Постановление 914 «Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость» // Технорма.RU

ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 29 июля 1996 г. N 914

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА

ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА СЧЕТОВ - ФАКТУР ПРИ РАСЧЕТАХ

ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

(в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

Во исполнение Указа Президента Российской Федерации от 8 мая

1996 г. N 685 "Об основных направлениях налоговой реформы в

Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной

дисциплины" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996,

N 20, ст. 2326) Правительство Российской Федерации постановляет:

1. Утвердить прилагаемый Порядок ведения журналов учета

счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

2. Настоящее Постановление вступает в силу с 1 января 1997 г.

Председатель Правительства

Российской Федерации

В.ЧЕРНОМЫРДИН

Утвержден

Постановлением Правительства

Российской Федерации

от 29 июля 1996 г. N 914

ПОРЯДОК

ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА СЧЕТОВ - ФАКТУР ПРИ РАСЧЕТАХ

ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

(в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

Плательщики налога на добавленную стоимость при совершении

операций по реализации товаров (работ, услуг) как облагаемых

налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемых налогом,

составляют счета - фактуры и ведут журналы учета счетов - фактур,

книгу продаж и книгу покупок по установленным формам согласно

Приложениям N N 1, 2, 3.

Каждая отгрузка товара (выполнение работы, оказание услуги)

оформляется составлением счета - фактуры и регистрацией ее в книге

продаж и в книге покупок.

Счета - фактуры не составляются налогоплательщиками по

операциям с ценными бумагами (кроме брокерских и иных

посреднических услуг), а также банками (кредитными организациями)

и страховыми организациями по операциям (сделкам), не облагаемым

налогом на добавленную стоимость.

(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

I. Составление счетов - фактур и ведение

журналов их учета

1. Счет - фактура составляется организацией (предприятием) -

поставщиком (подрядчиком) по мере отгрузки товаров (выполнения

работ, оказания услуг) на имя организации (предприятия) -

покупателя (потребителя, заказчика) (далее именуются

соответственно - поставщик и покупатель) в двух экземплярах,

первый из которых не позднее 10 дней с даты отгрузки товара

(выполнения работы, оказания услуги) или предоплаты (аванса)

представляется поставщиком покупателю и дает право на зачет

(возмещение) сумм налога на добавленную стоимость в порядке,

установленном федеральным законом.

(в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

(см. текст в предыдущей редакции)

При направлении покупателю счетов - фактур по почте датой

представления следует считать дату сдачи счета - фактуры на

почту.

(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

2. Второй экземпляр (копия) счета - фактуры остается у

поставщика для отражения в книге продаж и начисления налога на

добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг).

3. В счете - фактуре должны быть указаны:

порядковый номер счета - фактуры;

наименование и регистрационный номер поставщика товара

(работы, услуги);

наименование получателя товара (работы, услуги);

наименование товара (работы, услуги);

стоимость (цена) товара (работ, услуг);

сумма налога на добавленную стоимость;

дата составления счета - фактуры.

(в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

(см. текст в предыдущей редакции)

4. Счет - фактура подписывается руководителем и главным

бухгалтером поставщика, а также лицом, ответственным за отпуск

товаров (работ, услуг), и скрепляется печатью организации

(предприятия). При необходимости счет - фактура может быть

подписан иным ответственным лицом, уполномоченным в соответствии с

приказом по организации (предприятию).

(п. 4 в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

(см. текст в предыдущей редакции)

5. В счете - фактуре не допускаются подчистки и помарки.

Исправления заверяются подписью руководителя и печатью поставщика

с указанием даты исправления.

Получаемые и выдаваемые счета - фактуры хранятся раздельно в

журналах учета счетов - фактур в течение полных 5 лет с даты их

получения (выдачи).

Счета - фактуры в журналах учета должны быть подшиты и

пронумерованы.

6. Счет - фактура составляется на русском языке с

использованием компьютера или пишущей машины, но может быть

заполнен от руки.

7. При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), не

облагаемых налогом на добавленную стоимость, в счете - фактуре

сумма налога не указывается и делается надпись или ставится штамп

"Без налога (НДС)".

8. Счета - фактуры, не соответствующие установленным нормам их

заполнения, не могут являться основанием для зачета (возмещения)

покупателю налога на добавленную стоимость в порядке,

установленном федеральным законом.

9. При реализации товаров за наличный расчет организациями

(предприятиями) розничной торговли и общественного питания и

другими организациями (предприятиями), выполняющими работы и

оказывающими платные услуги непосредственно населению за наличный

расчет с использованием контрольно - кассовых машин, требования

настоящего Порядка считаются выполненными, если продавец товара

(работы, услуги) выдал покупателю кассовый чек (счет), содержащий

следующие реквизиты:

наименование организации - продавца (предприятия - продавца);

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) организации -

продавца (предприятия - продавца);

номер кассового аппарата;

номер и дата выдачи чека;

стоимость (цена) продаваемого товара с налогом на добавленную

стоимость.

Организации, реализующие товары (работы, услуги)

непосредственно населению без использования контрольно - кассовых

машин в случаях, предусмотренных законодательством Российской

Федерации, могут применять действующие бланки строгой отчетности

вместо счетов - фактур с последующим отражением их в книге продаж

у поставщика.

В случае если расчеты за товары (работы, услуги), реализуемые

непосредственно населению, осуществляются через филиалы кредитных

организаций, отделения связи и т.п., допускается применение

действующих первичных учетных документов, служащих основанием при

ведении бухгалтерского учета, вместо счетов - фактур с последующим

отражением их в книге продаж.

(п. 9 в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

(см. текст в предыдущей редакции)

II. Ведение книги продаж поставщиком

10. Поставщики ведут журнал учета выдаваемых покупателям

счетов - фактур и книгу продаж.

(в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

(см. текст в предыдущей редакции)

11. Книга продаж предназначена для регистрации счетов - фактур

(лент контрольно - кассовых аппаратов), составляемых поставщиком,

в целях определения суммы налога на добавленную стоимость по

реализованным товарам (работам, услугам).

(в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

(см. текст в предыдущей редакции)

12. Отражение счетов - фактур в книге продаж производится в

хронологическом порядке по мере реализации товаров (работ, услуг)

или получения предоплаты (аванса) в том отчетном периоде, в

котором в целях налогообложения признается реализация товаров

(работ, услуг), но не позднее установленного пунктом 1 настоящего

Порядка 10-дневного срока.

(п. 12 в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

(см. текст в предыдущей редакции)

13. Получение денежных средств в виде предоплаты (аванса) в

счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания

услуг) оформляется поставщиком составлением счетов - фактур и

соответствующими записями в книге продаж. Покупатели,

перечисляющие указанные денежные средства, записи по этим

средствам в книге покупок не производят.

При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) под

полученную предоплату (аванс) в книге продаж делается запись,

уменьшающая сумму ранее оформленного налога на добавленную

стоимость по этой предоплате (авансу) с соответствующим изменением

итоговой суммы налога за отчетный период, в котором произведена

отгрузка. Затем в соответствии с настоящим Порядком отражаются

операции по фактической отгрузке товаров (выполнению работ,

оказанию услуг) под полученную предоплату (аванс).

14. Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы

пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью

ведения книги осуществляется руководителем организации

(предприятия) или уполномоченным им лицом.

Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с

даты последней записи.

III. Ведение книги покупок покупателем

15. Покупатели товаров (работ, услуг) ведут журнал учета

получаемых от поставщиков счетов - фактур и книгу покупок.

16. Книга покупок предназначена для регистрации счетов -

фактур, представляемых поставщиками, в целях определения суммы

налога на добавленную стоимость, подлежащей зачету (возмещению) в

порядке, установленном федеральным законом.

Суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным

(оприходованным) и оплаченным товарам (работам, услугам)

принимаются к зачету (возмещению) у покупателя только при наличии

счетов - фактур, подтверждающих стоимость приобретенных товаров, и

соответствующих записей в книге покупок.

17. Счета - фактуры, предъявляемые поставщиками, подлежат

регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере

оплаты и оприходования приобретаемых товаров (работ, услуг).

18. В случае использования в непроизводственной сфере товара,

по которому в установленном порядке произведен зачет (возмещение)

суммы налога на добавленную стоимость, в книге покупок делается

запись, корректирующая эту сумму налога, с соответствующим

уменьшением итоговой суммы налога, принимаемой к зачету

(возмещению) в текущем отчетном периоде.

19. Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы

пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью

ведения книги осуществляется руководителем организации

(предприятия) или уполномоченным им лицом.

Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с

даты последней записи.

IV. Заключительные положения

(введен Постановлением Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

20. Налогоплательщики обеспечивают себя бланками счетов -

фактур, книгами покупок и книгами продаж самостоятельно.

21. Плательщики налога на добавленную стоимость ведут

достоверный количественный и номерной учет незаполненных бланков

счетов - фактур.

Все бланки счетов - фактур должны быть заранее пронумерованы.

Нумерация незаполненных бланков счетов - фактур производится

плательщиками налога на добавленную стоимость самостоятельно.

Номера копий счетов - фактур должны быть идентичны номерам

оригиналов.

22. Пронумерованные бланки счетов - фактур используются для

оформления операций по отгрузке товаров (выполнению работ,

оказанию услуг) в порядке возрастания номеров.

Нумерация бланков счетов - фактур осуществляется в пределах

отчетного года.

Не использованные в текущем отчетном периоде пронумерованные

бланки используются в следующем отчетном периоде.

Нумерация новых бланков счетов - фактур осуществляется в

порядке возрастания номеров, начиная с последнего присвоенного

номера.

В начале отчетного года нумерация начинается вновь с цифры 1.

23. Размножение и передача пронумерованных незаполненных

бланков счетов - фактур другим организациям, а также филиалам,

отделениям и другим обособленным подразделениям организаций,

самостоятельно реализующим товары (работы, услуги), или физическим

лицам запрещаются.

Контроль за правильностью учета и использования бланков

счетов - фактур осуществляется руководителем организации

(предприятия) или уполномоченным им лицом.

24. При наличии у плательщика налога на добавленную стоимость

компьютерной формы учета допускается составление счетов - фактур с

использованием компьютера. Изменения внешней формы счета - фактуры

не должны нарушать последовательности расположения и числа

показателей, предусмотренных типовой формой счета - фактуры.

25. При наличии большого количества покупателей (потребителей)

или поставщиков, а также компьютерной формы учета допускается

ведение книги продаж (покупок) с использованием компьютера. В этом

случае по истечении отчетного периода, но не позднее 20-го числа

месяца, следующего за отчетным месяцем (кварталом), книга продаж

(покупок) распечатывается, страницы пронумеровываются,

прошнуровываются и скрепляются печатью.

Приложение N 1

к Порядку ведения журналов

счетов - фактур при расчетах по налогу

на добавленную стоимость

(в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

(см. текст в предыдущей редакции)

СЧЕТ - ФАКТУРА N ____ от _______________ (1)

Поставщик ___________________________________________________ (2)

Адрес _______________________________________________________ (2а)

Телефон _____________________________________________________ (2б)

Идентификационный номер поставщика (ИНН) ____________________ (2в)

Грузоотправитель и его адрес ________________________________ (3)

Грузополучатель и его адрес _________________________________ (4)

К платежно - расчетному документу N ___ от __________________ (5)

Покупатель __________________________________________________ (6)

Адрес _______________________________________________________ (6а)

Телефон _____________________________________________________ (6б)

Идентификационный номер покупателя (ИНН) ____________________ (6в)

Дополнение (условия оплаты по договору (контракту), способ

отправления и т.п.) _________________________________________

_____________________________________________________________ (7)

-------------T----T------T----T------T-----T------T------T-----T-------¬

¦Наименование¦Ед. ¦Кол-во¦Цена¦В т.ч.¦Сумма¦В т.ч.¦Ставка¦Сумма¦Всего с¦

¦ товара ¦изм.¦ ¦ ¦акциз ¦ ¦акциз ¦ НДС ¦ НДС ¦ НДС ¦

+------------+----+------+----+------+-----+------+------+-----+-------+

¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦

+------------+----+------+----+------+-----+------+------+-----+-------+

¦Всего к оплате (8) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

L------------------------------------+-----+------- L-----+--------

Руководитель организации Гл. бухгалтер

(предприятия)

М.П.

Выдал

(подпись ответственного

лица от поставщика)

Примечание. Без печати недействительно.

Первый экземпляр (оригинал) - покупателю.

Второй экземпляр (копия) - продавцу.

Состав показателей Счета - фактуры

Построчно указываются следующие показатели:

в строке 1 - номер Счета - фактуры и дата, когда он составлен;

в строке 2 - полное или сокращенное наименование поставщика

(при этом полное или сокращенное наименование должно полностью

соответствовать записям в учредительных документах);

в строке 2а - сведения о поставщике товаров (работ, услуг):

юридический адрес поставщика в соответствии с учредительными

документами;

в строке 2б - действующий номер телефона по юридическому

адресу поставщика и действующий номер телефона по фактическому

местонахождению; при совпадении номеров указывается только один

номер телефона;

в строке 2в - идентификационный номер поставщика (ИНН);

в строке 3 - полное или сокращенное наименование

грузоотправителя (при этом полное или сокращенное наименование

должно полностью соответствовать записям в учредительных

документах). Если поставщик и грузоотправитель - одно и то же

юридическое лицо, то в данной строке пишется фраза: "Он же". Если

поставщик и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом,

указывается полный почтовый адрес грузоотправителя;

в строке 4 - полное или сокращенное наименование

грузополучателя (при этом полное или сокращенное наименование

должно полностью соответствовать записям в учредительных

документах) и полный почтовый адрес грузополучателя;

в строке 5 при расчете с помощью расчетных документов, к

которым прилагается Счет - фактура, - реквизиты расчетного

документа: его номер и дата составления;

в строке 6 - полное или сокращенное наименование покупателя

(при этом полное или сокращенное наименование должно полностью

соответствовать записям в учредительных документах);

в строке 6а - сведения о покупателе товаров (работ, услуг):

юридический адрес покупателя в соответствии с учредительными

документами;

в строке 6б - действующий номер телефона по юридическому

адресу покупателя и действующий номер телефона по фактическому

местонахождению. При совпадении номеров указывается только один

номер телефона;

в строке 6в - идентификационный номер покупателя (ИНН);

в строке 7 - дополнительные условия поставки, которые могут

касаться транспортировки груза, оговариваются условия оплаты счета

(в безналичном порядке, расчеты наличными деньгами через кассу,

поставка товаров по товарообмену (бартеру), расчеты векселями,

казначейскими обязательствами и т.п.).

Кроме того, в графах 1 - 10 Счета - фактуры указываются

следующие сведения о реализованных товарах (работах, услугах):

в графе 1 - наименование товаров (работ, услуг) и их

технические характеристики, включая номера моделей, типы, размеры,

ГОСТы, параметры и т.п.;

в графе 2 - принятая по данному товару единица измерения

(штуки, килограммы, метры и т.д.);

в графе 3 - количество продаваемого (отгружаемого) по счету

товара исходя из принятых по нему единиц измерения;

в графе 4 - цена товара по договору (контракту) за 1 единицу

измерения без НДС (в случае применения государственных

регулируемых цен (тарифов), включающих в себя НДС, - цена (тариф)

за 1 единицу измерения с НДС), а по подакцизным товарам в

графе 5 - сумма акциза;

в графе 6 - стоимость всего количества данного наименования

товара без НДС, а по подакцизным товарам в графе 7 - сумма акциза;

если Счет - фактура выписывается на выполненные работы (оказанные

услуги), то указывается стоимость этих работ (услуг) без НДС; при

реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым

ценам (тарифам), включающим в себя НДС, - стоимость всего

количества данного наименования товара (работы, услуги) с учетом

НДС;

в графе 8 - ставка НДС (20 или 10 процентов), а при реализации

товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам

(тарифам), включающим в себя НДС, - расчетная ставка (16,67 или

9,09 процента). В случае если по товарам (работам, услугам)

имеется освобождение от уплаты НДС, ставится прочерк;

в графе 9 - сумма НДС, исчисленная по данному товару (работе,

услуге) по соответствующим ставкам; в случае освобождения от

уплаты НДС товаров (работ, услуг) ставится прочерк;

в графе 10 - стоимость каждого вида товара (работы, услуги) с

НДС (или по освобождаемым - без НДС).

По Счету - фактуре по строке 8 подводятся итоговые суммы по

графам 6, 7, 9 и 10.

Приложение N 2

к Порядку ведения журналов счетов -

фактур при расчетах по налогу

на добавленную стоимость

(в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

(см. текст в предыдущей редакции)

КНИГА ПРОДАЖ

Налогоплательщик - продавец ______________________________________

Идентификационный номер налогоплательщика - продавца _____________

Продажа за период с __________________ по ________________________

--------T----------T--------T-------T-------T---------------------------------------¬

¦Дата и ¦ Наименов.¦Идентиф.¦ Дата ¦ Всего ¦ В том числе ¦

¦номер ¦покупателя¦номер ¦оплаты ¦продаж,+-------------------------T-------------+

¦счета -¦ ¦покупа- ¦счета -¦ вкл. ¦ продажи, облагаемые ¦ продажи, не ¦

¦фактуры¦ ¦теля ¦фактуры¦ НДС ¦ налогом по ставке ¦ облагаемые ¦

¦постав-¦ ¦ ¦постав.¦ +------------T------------+ налогом ¦

¦щика ¦ ¦ ¦ ¦ ¦20 процентов¦10 процентов+-----T-------+

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (5) ¦ (6) ¦всего¦из них ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------T-----+------T-----+ ¦ на ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоим.¦сумма¦стоим.¦сумма¦ ¦экспорт¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦продаж¦ НДС ¦продаж¦ НДС ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ без ¦ ¦ без ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ НДС ¦ ¦ НДС ¦ ¦ ¦ ¦

+-------+----------+--------+-------+-------+------+-----+------+-----+-----+-------+

¦ (1) ¦ (2) ¦ (3) ¦ (3а) ¦ (4) ¦ (5в) ¦(5б) ¦ (6а) ¦(6б) ¦ (7) ¦ (7а) ¦

+-------+----------+--------+-------+-------+------+-----+------+-----+-----+-------+

L-------+----------+--------+-------+-------+------+-----+------+-----+-----+-------+

¦ВСЕГО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

L---------------------------+-------+------+-----+------+-----+-----+--------

Главный бухгалтер

Состав показателей Книги продаж

В Книге продаж указываются:

полное или сокращенное наименование налогоплательщика -

продавца, которое полностью должно соответствовать записям в

учредительных документах;

идентификационный номер налогоплательщика - продавца;

отчетный период (месяц, квартал), в котором произведены

продажи.

Кроме того, в графах 1 - 7а Книги продаж отражаются следующие

показатели:

в графе 1 - дата и номер счета - фактуры поставщика

(продавца);

в графе 2 - наименование покупателя согласно счету - фактуре;

в графе 3 - идентификационный номер покупателя согласно

счету - фактуре;

в графе За - дата оплаты счета - фактуры поставщика;

в графе 4 - итоговая сумма продаж по счету - фактуре, включая

НДС;

в графе 5 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 20

процентов, соответственно в графе 5а - их стоимость без НДС, в

графе 5б - сумма НДС, исчисленная от стоимости продаж по ставке в

размере 20 процентов (расчетным ставкам в размере 16,67 и 13,79

процента);

в графе 6 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 10

процентов, соответственно в графе 6а - их стоимость без НДС, в

графе 6б - сумма НДС, исчисленная от стоимости продаж по ставке в

размере 10 процентов (расчетной ставке в размере 9,09 процента);

в графах 7 и 7а - итоговая сумма продаж по счету - фактуре, не

облагаемых налогом (из них на экспорт).

За каждый отчетный период (месяц, квартал) в Книге продаж

подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7 и 7а, которые

используются при составлении расчета (декларации) по налогу на

добавленную стоимость.

Приложение N 3

к Порядку ведения журналов

счетов - фактур при расчетах по налогу

на добавленную стоимость

(в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

(см. текст в предыдущей редакции)

КНИГА ПОКУПОК

Налогоплательщик - покупатель ____________________________________

Идентификационный номер налогоплательщика - покупателя ___________

Покупка за период с ___________________ по _______________________

--------T-------T-------T-------T----------T--------T-------T----------------------------------¬

¦Дата и ¦Дата ¦ Дата ¦Дата ¦Наименов. ¦Идентиф.¦Всего ¦ В том числе ¦

¦номер ¦поступ.¦оплаты ¦оприхо-¦поставщика¦номер ¦поку- +-------------------------T--------+

¦счета -¦счета -¦счета -¦дования¦ ¦постав- ¦пок, ¦ продажи, облагаемые ¦покупки,¦

¦фактуры¦фактуры¦фактуры¦товара ¦ ¦щика ¦вкл. ¦ налогом по ставке ¦не обла-¦

¦постав-¦от пос-¦постав.¦ ¦ ¦ ¦НДС ¦ ¦гаемые ¦

¦щика ¦тавщика¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налогом ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------T------------+--------+

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦20 процентов¦10 процентов¦ всего ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (7) ¦ (8) ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------T-----+------T-----+ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоим.¦сумма¦стоим.¦сумма¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦поку- ¦ НДС ¦поку- ¦ НДС ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦пок ¦ ¦пок ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦без ¦ ¦без ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦НДС ¦ ¦НДС ¦ ¦ ¦

+-------+-------+-------+-------+----------+--------+-------+------+-----+------+-----+--------+

¦ (1) ¦ (2) ¦ (3) ¦ (3а) ¦ (4) ¦ (5) ¦ (6) ¦ (7а) ¦(7б) ¦ (8а) ¦(8б) ¦ (9) ¦

+-------+-------+-------+-------+----------+--------+-------+------+-----+------+-----+--------+

¦ ¦ ВСЕГО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

L-----------------------+---------------------------+-------+------+-----+------+-----+---------

Главный бухгалтер

Состав показателей Книги покупок

В Книге покупок указываются:

полное или сокращенное наименование налогоплательщика -

покупателя, которое должно полностью соответствовать записям в

учредительных документах;

идентификационный номер налогоплательщика - покупателя;

отчетный период (месяц, квартал), в котором произведены

покупки.

Кроме того, в графах 1 - 9 Книги покупок отражаются следующие

показатели:

в графе 1 - дата и номер счета - фактуры поставщика;

в графе 2 - дата поступления счета - фактуры от поставщика;

в графе 3 - дата оплаты покупок;

в графе 3а - дата оприходования товаров, выполнения работ,

оказания услуг;

в графе 4 - наименование поставщика;

в графе 5 - идентификационный номер поставщика;

в графе 6 - итоговая сумма покупок по счету - фактуре, включая

НДС;

в графе 7 - покупки, облагаемые налогом по ставке в размере

20 процентов (расчетным ставкам в размере 16,67 и 13,79 процента);

в графе 7а - стоимость покупок без НДС;

в графе 7б - сумма НДС, исчисленная от стоимости покупок по

ставке в размере 20 процентов (расчетным ставкам 16,67 и 13,79

процента);

в графе 8 - покупки, облагаемые налогом по ставке в размере

10 процентов (расчетной ставке в размере 9,09 процента);

в графе 8а - стоимость покупок без НДС;

в графе 8б - сумма НДС, исчисленная от стоимости покупок по

ставке в размере 10 процентов (расчетной ставке в размере

9,09 процента);

в графе 9 - итоговая сумма покупок по счету - фактуре,

освобождаемых от НДС.

За каждый отчетный период (месяц, квартал) в Книге покупок

подводятся итоги по графам 6, 7а, 7б, 8а, 8б и 9, которые

используются при составлении расчета (декларации) по налогу на

добавленную стоимость.