ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ КОМИТЕТ СССР

 

СОВЕТ НАРОДНЫХ КОМИССАРОВ СССР

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 15 октября 1926 года

 

О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ

С ГОСУДАРСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ, КООПЕРАТИВНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

И АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВ (ПАЕВЫХ ТОВАРИЩЕСТВ) С УЧАСТИЕМ

ГОСУДАРСТВЕННОГО И КООПЕРАТИВНОГО КАПИТАЛА

 

1. Утвержденное сего числа Положение о подоходном налоге с государственных предприятий, кооперативных организаций и акционерных обществ (паевых товариществ) с участием государственного и кооперативного капитала ввести в действие с 1 октября 1926 года.

2. С введением в действие упомянутого в ст. 1 Положения отменить нижеследующие узаконения:

а) Положение о подоходном налоге с государственных и кооперативных предприятий и смешанных обществ, утвержденное Всероссийским Центральным Исполнительным Комитетом и Советом Народных Комиссаров РСФСР 20 июня 1923 года (Собр. Узак. РСФСР, 1923, N 61, ст. 573), за исключением примечаний к ст. ст. 4 и 5 в редакции Постановления Центрального Исполнительного Комитета и Совета Народных Комиссаров Союза ССР от 10 сентября 1926 года о налоговых льготах для потребительских кооперативных организаций (Собр. Зак. Союза ССР, 1926, N 61, ст. 461), с применением указанных в этих примечаниях льгот к подоходному налогу по Положению, указанному в ст. 1 настоящего Постановления;

б) Постановление Совета Народных Комиссаров Союза ССР от 9 октября 1923 года о введении в действие положения о подоходном налоге с государственных и кооперативных предприятий и смешанных обществ (Вестн. ЦИК, СНК и СТО Союза ССР, 1923, N 7, ст. 206);

в) Постановление Центрального Исполнительного Комитета и Совета Народных Комиссаров Союза ССР от 7 декабря 1923 г. об изменении положения о подоходном налоге с государственных и кооперативных предприятий и смешанных обществ (Вестник ЦИК, СНК и СТО Союза ССР, 1923, N 9, ст. 275);

г) Постановление Центрального Исполнительного Комитета и Совета Народных Комиссаров Союза ССР от 15 февраля 1924 г. об изменении положения о подоходном налоге с государственных и кооперативных предприятий и смешанных обществ (Вестник ЦИК, СНК и СТО Союза ССР, 1924, N 2, ст. 45);

д) ст. 4 Постановления Центрального Исполнительного Комитета и Совета Народных Комиссаров Союза ССР от 8 января 1926 г. об утверждении положения о налоговых комиссиях (Собр. Зак. Союза ССР, 1926, N 2, ст. 10).

3. Изложить п. "б" ст. 1 Положения о государственном подоходном налоге от 24 сентября 1926 года (Собр. Зак. Союза ССР, 1926, N 64, ст. 484) в следующей редакции:

"б) акционерные общества (паевые товарищества) и товарищества с ограниченной ответственностью, правления которых находятся на территории Союза ССР, за исключением акционерных обществ (паевых товариществ), привлекаемых к обложению на основании Положения о подоходном налоге с государственных предприятий, кооперативных организаций и акционерных обществ (паевых товариществ) с участием государственного капитала (Собр. Зак. Союза ССР, 1926, N 68, ст. 524), а равно общества взаимного кредита".

4. Поручить Народному Комиссариату Финансов Союза ССР в месячный срок внести в Совет Народных Комиссаров Союза ССР проект закона, предусмотренного ст. 7 утвержденного сего числа Положения о подоходном налоге с государственных предприятий, кооперативных организаций и акционерных обществ (паевых товариществ) с участием государственного и кооперативного капитала.

 

 

 

 

 

ПОЛОЖЕНИЕ

О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ГОСУДАРСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ,

КООПЕРАТИВНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВ

(ПАЕВЫХ ТОВАРИЩЕСТВ) С УЧАСТИЕМ ГОСУДАРСТВЕННОГО

И КООПЕРАТИВНОГО КАПИТАЛА

 

Раздел I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

 

1. Обложению подоходным налогом на основании настоящего Положения подлежат: а) государственные предприятия, действующие на началах коммерческого (хозяйственного) расчета; б) кооперативные организации; в) акционерные общества (паевые товарищества), не менее 50% акций (паев) которых принадлежат государственным учреждениям и предприятиям и кооперативным организациям.

2. Указанные в ст. 1 юридические лица облагаются по чистой прибыли, полученной ими от всех доходных источников за операционный год, предшествующий окладному.

3. Для государственных предприятий и акционерных обществ с преобладанием государственного капитала чистой прибылью признается прибыль по их балансам, составленным и утвержденным в установленном особыми законами порядке (балансовая прибыль).

Для всех остальных указанных в ст. 1 юридических лиц чистая прибыль определяется в порядке ст. ст. 8 - 12 настоящего Положения (налоговая прибыль).

Примечание. Под подлежащей обложению прибылью предприятий, организованных за границей с участием советского государственного капитала и допущенных в лице их агентств (представительств) к операциям на территории Союза ССР, понимается чистая прибыль, получаемая только от операций, произведенных этими агентствами на территории Союза ССР.

 

4. Обложению подоходным налогом не подлежат те из указанных в ст. 1 юридических лиц, чистая прибыль которых не превышает 1500 рублей в год.

5. Налог определяется в размере восьми процентов от суммы чистой прибыли.

Если исчисленный из указанного процента оклад налога окажется выше оклада, причитающегося с данной суммы прибыли по расписанию N 3, приложенному к Положению о государственном подоходном налоге от 24 сентября 1926 года (Собр. Зак. СССР, 1926, N 64, ст. 484), то оклад налога устанавливается согласно упомянутому расписанию.

6. Предусмотренные уставами юридических лиц, указанных в ст. 1, отчисления от чистой прибыли (в резервный капитал, фонд улучшения быта рабочих и служащих и проч.) производятся с суммы, остающейся за вычетом из всей суммы чистой прибыли оклада подоходного налога с местной к нему надбавкой.

7. Изъятия и льготы по применению настоящего Постановления устанавливаются особым законом.

 

Раздел II. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПРИБЫЛИ

 

8. Налоговой прибылью юридических лиц, указанных в части второй ст. 3, признается разность между их валовым доходом, с одной стороны, и их расходами и отчислениями, определенными согласно ст. ст. 11 и 12, с другой стороны.

9. Валовой доход определяется согласно ст. ст. 18 и 22 Положения о государственном подоходном налоге от 24 сентября 1926 года (Собр. Зак. СССР, 1926, N 64, ст. 484).

10. К валовому доходу не причисляются:

а) взносы в оплату акций (паев) данного юридического лица по их выпускной цене;

б) паевые и вступительные взносы, а также взносы на образование специальных капиталов кооперативных организаций, а равно ценности, переходящие к кооперативным организациям в порядке принятия ими актива и пассива других, сливающихся с ними кооперативных организаций;

в) суммы, полученные в виде безвозвратного пособия;

г) стоимость имущества, возвращаемого кооперации на основании специальных постановлений Правительства.

11. К числу расходов, подлежащих вычету из валового дохода для определения чистой прибыли (ст. 8), относятся действительно произведенные в отчетном году и относящиеся к операциям того же года расходы и отчисления:

а) на приобретение и перевозку предметов торговли, материалов производства и топлива, и упаковочных материалов;

б) на заработную плату (включая натуральное вознаграждение) рабочих и служащих, на выдачу им всякого рода установленных законом компенсаций, на уплату взносов по социальному страхованию, на содержание профессиональных органов, на культурно-просветительные нужды и улучшение быта рабочих и служащих, поскольку эти расходы производятся на основании закона, устава или коллективного договора не из специального фонда на улучшение быта рабочих и служащих, на возмещение за увечье рабочим и служащим по судебным решениям, на приобретение спец- и прозодежды по установленным нормам;

в) на комиссионное и куртажное вознаграждение, на уплату нотариальных, маклерских и биржевых регистрационных сборов, а также на уплату судебных издержек;

г) на канцелярские, путевые, почтово-телеграфные и телефонные расходы, а равно на печатание объявлений и реклам;

д) на арендование и обработку земельных участков;

е) на наем и содержание торговых, производственных и складочных помещений, а равно других строений, подъездных путей, а также живого и мертвого инвентаря;

ж) на отопление, водоснабжение, освещение и содержание в чистоте строений, числящихся на балансе или находящихся в пользовании предприятия;

з) на уплату процентов по долговым обязательствам, а также по облигационным займам, а равно на уплату процентов по находящимся в обороте предприятия, но не принадлежащим ему средствам специальных капиталов;

и) на уплату общегосударственных и местных налогов и сборов (кроме подоходного налога и надбавки в доход местных советов к подоходному налогу), штрафов и пени (в том числе и по подоходному налогу), и других установленных в законодательном порядке платежей;

к) на страхование имущества;

л) на действительно произведенный ремонт имущества без увеличения, однако, его балансовой стоимости;

м) на погашение стоимости имущества впредь до полного погашения ее - в размерах, предусмотренных ст. 12;

н) в потерю по долгам, по сделанным дебиторам при расчете скидкам, а равно иным действительным убыткам, понесенным в истекшем операционном году;

о) на оплату членских взносов в организации, участие в которых предусмотрено уставом предприятия;

п) на предусмотренные уставом экономические и статистические обследования, на устройство выставок, музеев, изготовление диаграмм, плакатов и т.п. - в размере не свыше одного процента облагаемой прибыли;

р) в резерв премий страховых кооперативных организаций;

с) по созыву предусмотренных уставом общих собраний, собраний уполномоченных, съездов, совещаний и конференций, за исключением расходов на содержание и довольствие их участников;

т) на содержание консервированных заведений, включая необходимый капитальный ремонт; на капитальные работы и другие расходы по подготовке к пуску консервированных заведений в размерах, предусмотренных ст. 13 Правил составления балансов и исчисления амортизационных отчислений государственными и кооперативными предприятиями, а также акционерными обществами с преобладанием государственного капитала, обязанными публичной отчетностью, за исключением кредитных учреждений, утвержденных Советом Труда и Обороны 10 сентября 1926 г. (Собр. Зак. СССР, 1926, N 60, ст. 453).

Примечание 1. К расходам на заработную плату (п. "б") относится вознаграждение лиц, входящих в состав правлений, советов, ревизионных комиссий, учетных комитетов и других органов юридического лица, в размере, не превышающем 6000 рублей в год на одно лицо.

Примечание 2. К расходам, предусмотренным п. "б", относятся, в частности, плата за работу членам промысловых и уставных трудовых артелей, расходы на приобретение для них проз- и спецодежды по установленным нормам, на взносы за них по социальному страхованию или в кассу взаимопомощи в объеме и размере не свыше установленных для социального страхования.

Примечание 3. В потерю по долгам могут быть списываемы лишь просроченные долги предприятий и лиц, прекративших платежи, долги, во взыскании которых отказано судом, долги за неразысканными лицами, долги, по которым истекла давность, и другие безнадежные долги. Отчисления в потерю того или иного процента с общей суммы долгов не допускаются. Убытки прежних лет не могут быть списываемы из доходов отчетного года, за исключением тех, которые обнаружены в отчетном году.

 

12. Отчисления на погашение стоимости имущества (ст. 11 п. "м") не должны превышать следующих размеров:

    а) строения железо-бетонные и каменные                            3%

          "     деревянные                                            5%

          "     смешанные                                             4%

          "     глинобитные, саманные и из сырцового кирпича          9%

    б) машины и прочие орудия, доменные и коксовые печи, шахты,

    штольни, основные штреки и другие сооружения                      8%

    в) суда железные                                                  4,8%

        "   деревянные                                                9,6%

    г) автомобили легковые и грузовые                                 18%

    д) остальной живой и мертвый инвентарь                            9,6%.

Примечание 1. Отчисления на погашение стоимости жилых строений производятся из расчета 2/3 указанных в п. "а" настоящей статьи норм.

Примечание 2. Отчисления на амортизацию консервированного имущества в расход не включаются.

Примечание 3. Отчисления на погашение значащихся по балансу капитальных затрат на земельные участки, на не принадлежащие организации (арендованные) имущества и на приобретение патентов на изобретения, привилегий, лицензий и других прав производства в размере доли, падающей на отчетный год по сроку пользования имуществом или правом, а при отсутствии срока - не свыше 10% от суммы затраты.

 

Раздел III. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И ВЗИМАНИЯ НАЛОГА

 

13. Исчисление подлежащей обложению налогом чистой прибыли и суммы причитающегося оклада налога производится правлением облагаемого юридического лица.

14. Не позднее 3 месяцев со дня окончания операционного года правления юридических лиц, кроме освобождаемых от подоходного налога, обязаны представить председателю подлежащей налоговой комиссии:

а) правления юридических лиц, упомянутых в части первой ст. 3, - копию баланса вместе с расчетом причитающегося налога;

б) правления юридических лиц, упомянутых в части второй ст. 3, - отчет с приложенными к нему балансом и расчетом налоговой прибыли и оклада налога.

Примечание 1. В тех случаях, когда представление отчета отсрочено в порядке, предусмотренном правилами публичной отчетности, отчет должен быть представлен председателю налоговой комиссии по окончании отсрочки.

Примечание 2. Налоговым комиссиям предоставляется право требовать в отдельных случаях представления отчета и от юридических лиц, указанных в ст. 4.

 

15. Вновь образованные предприятия и организации в первый раз привлекаются к платежу налога по окончании их первого операционного года, с окончанием которого они обязаны в течение 3 месяцев представить председателю соответствующей налоговой комиссии указанные в ст. 14 документы и свой устав.

16. Одновременно с представлением баланса (ст. 14) и во всяком случае до истечения трехмесячного срока по окончании операционного года правления облагаемых подоходным налогом юридических лиц обязаны внести в кассу Народного Комиссариата Финансов подоходный налог вместе с надбавкой в местные средства по составленному ими в соответствии с балансом расчету.

17. В тех случаях, когда представление баланса отсрочено (примечание 1 к ст. 14) без одновременной отсрочки уплаты налога, налог должен быть внесен в указанный в ст. 16 срок в размере, соответствующем сумме чистой прибыли, из которой был исчислен оклад предыдущего года. В тех случаях, когда по предварительному расчету плательщика чистая прибыль ниже прибыли, обложенной в предыдущем году, ему предоставляется внести налог по своему расчету. При этом, если по окончательному расчету облагаемая прибыль окажется не ниже прибыли, обложенной в предыдущем году, то на недоплаченный оклад налога, соответствующий этой разнице, начисляется установленная ст. 13 Положения о взимании налогов пеня (Собр. Зак. СССР, 1925, N 70, ст. 518 и 1926, N 8, ст. 56).

Примечание. Для предприятий, впервые облагаемых подоходным налогом, отсрочка представления баланса влечет соответствующую отсрочку уплаты налога.

 

18. По окончательном утверждении баланса в установленном порядке правления облагаемых юридических лиц обязаны в двухнедельный срок представить председателю налоговой комиссии копии окончательно утвержденных документов, указанных в ст. 14, с исправленным расчетом. Одновременно должна быть представлена квитанция кассы Народного Комиссариата Финансов на доплаченную сумму налога, если по утвержденному балансу сумма чистой прибыли повышена, или заявление о возврате переплаченной суммы налога - в обратном случае.

19. По получении указанных в ст. 18 документов налоговая комиссия производит окончательное исчисление оклада налога. При этом в отношении юридических лиц, предусмотренных в части первой ст. 3, утвержденная в установленном законом порядке сумма чистой прибыли не подлежит проверке налоговой комиссией. В отношении прочих юридических лиц налоговая комиссия проверяет отчет и расчет, представленный правлением, причем ей предоставляется право требовать представления в трехнедельный срок объяснений и доказательств, а равно поручать налоговому инспектору, членам налоговой комиссии и бухгалтерам-экспертам выяснять возбуждающие сомнения вопросы путем непосредственного осмотра книг и документов в помещении предприятия. Вышеуказанные данные могут быть затребованы только один раз, причем требования должны быть согласованы с общим характером ведения отчетности предприятия.

20. Юридические лица, не представившие указанных в ст. 14 документов в установленные сроки, облагаются налогом на основании тех данных об их чистой прибыли, которыми располагает налоговая комиссия. Установленная комиссией в этом случае сумма прибыли может оспариваться правлением в месячный срок при условии представления в ту же налоговую комиссию отчета с расчетом налога согласно ст. 13. В этом случае налоговая комиссия вновь исчисляет прибыль и оклад налога.

21. Разницу между окончательно исчисленным окладом налога и внесенной согласно ст. ст. 16 и 17 в уплату налога суммой правление обязано уплатить в двухнедельный срок со дня получения об этом извещения.

22. За непредставление или несвоевременное представление указанных в ст. 14 отчетов и балансов юридические лица подлежат штрафу в размере до 300 рублей, налагаемому губернским, окружным или соответствующим финансовым органом, за непредставление же объяснений и доказательств, предусмотренных ст. 19, - штрафу до 100 рублей, налагаемому в том же порядке.

23. Должностные лица, представившие налоговым комиссиям заведомо неверные сведения, подлежат ответственности в уголовном порядке.

24. Ежегодно к 1 ноября органы, на которые возложена законом регистрация перечисленных в ст. 1 юридических лиц, обязаны сообщать о них губернским, окружным и соответствующим им финансовым органам по месту нахождения юридических лиц сведения по форме, установленной инструкцией (ст. 25). Нарушение настоящего правила влечет за собой дисциплинарную, а в подлежащих случаях уголовную ответственность соответствующих должностных лиц.

25. Инструкция по применению настоящего Положения издается Народным Комиссариатом Финансов Союза ССР по соглашению с Высшим Советом Народного Хозяйства Союза ССР, Народным Комиссариатом Внешней и Внутренней Торговли Союза ССР и Всесоюзным Центральным Кооперативным Советом.