ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БАНК СССР

ПИСЬМО

от 29 июня 1988 г. N 135

ДОПОЛНЕНИЕ 1

К УКАЗАНИЯМ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО

УЧЕТА В БАНКАХ СССР ОТ 18 НОЯБРЯ 1987 Г. N 1027

В связи с предложениями учреждений банков СССР и в целях дальнейшего совершенствования учета вносятся следующие дополнения и изменения в Указания по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках СССР от 18 ноября 1987 г. N 1027.

1. Пункт 60. Первый и второй абзацы излагаются в следующей редакции: "Назначение счетов N 170, 171 и 172: учет собственных средств, вносимых на месте предприятиями, организациями, и централизованных средств, перечисляемых министерствами и другими вышестоящими организациями на финансирование капитальных вложений и других мероприятий.

По кредиту счетов проводятся: суммы собственных средств, вносимые предприятиями и организациями на месте на финансирование капитальных вложений; централизованные средства, перечисляемые министерствами и другими вышестоящими организациями на финансирование капитальных вложений. В кредит зачисляются также ссуды, выданные предприятиям и организациям на сезонный недостаток собственных средств (в пределах квартального плана взноса).".

Последний абзац пункта дополняется словами "... суммы погашенных кредитов, предоставленных предприятиям и организациям на сезонный недостаток собственных средств".

2. Пункт 61. Редакция первого абзаца пункта заменяется следующим текстом: "По окончании года по дебету счетов проводятся заключительными оборотами суммы собственных средств, в пределах которых производилось финансирование, на транзитные счета в вышестоящие учреждения банков, кроме неиспользованных фондов экономического стимулирования объединений, организаций и других фондов, не подлежащих изъятию в доходы государственного бюджета, а также за исключением остатков по лицевым счетам собственных средств предприятий и организаций, финансируемых за счет средств районных (городских) бюджетов, которые перечисляются на месте со счета N 172 в кредит счета N 182.".

3. Пункт 62. Первый абзац излагается в редакции: "Назначение счета: учет средств, поступивших на финансирование капитальных вложений из союзного бюджета, республиканских (союзных республик), краевых, областных и республиканских (АССР) бюджетов, а также районных (городских) бюджетов в соответствии с расходными расписаниями - планами финансирования ф. N 12. В пределах этих и поступивших собственных средств банками СССР, республиканскими банками, управлениями и отделениями банков СССР производится финансирование капитальных вложений и других мероприятий со счетов N 180, 181, 182 и 188.".

Третий абзац пункта излагается в редакции: "По дебету счета проводятся заключительными оборотами в соответствующих банках (СССР, союзных республик, краевых, областных, районных) суммы, выданные за счет средств соответствующих бюджетов, в корреспонденции со счетами N 180, 181, 182 в пределах планов финансирования капитальных вложений и других мероприятий, а также суммы бюджетных средств, возвращаемые финансовым органам.".

Второй абзац пункта дополняется следующим предложением: "При этом учреждения банков обязаны обеспечить систематический контроль за своевременным и полным перечислением финансовыми органами средств на балансовый счет N 173.".

4. Пункт 64. Первый абзац излагается в следующей редакции: "Назначение счета: учет собственных средств предприятий, организаций, включая средства жилищно - строительных и других строительных кооперативов, для финансирования сверхлимитных капвложений за счет нецентрализованных источников.".

Второй абзац (после слова "источников") дополняется фразой "в том числе собственные средства ЖСК в размерах не более 20 - 30 процентов их сумм".

5. Пункты 66 и 73. Исключаются балансовые счета N 177 и N 187. В связи с этим собственные средства предприятий и организаций, финансируемых по поручению финансовых органов, и затраты по финансированию капитальных вложений сверх государственного плана, осуществляемые за счет бюджета и собственных средств, учитываются соответственно на балансовых счетах N 170 и 180, 171 и 181, 172 и 182, по статьям 13 и 25 (см. пункты 60, 61, 69 указаний N 1027).

6. Пункт 67. Первый и пятый абзацы (после слова "объединений") дополняются текстом следующего содержания: "и УКСов (ОКСов) исполкомов Советов народных депутатов".

Второй абзац дополняется предложением "Кроме того, в кредит этого счета зачисляются собственные средства кооперативов, перечисляемые УКСам (ОКСам) и предприятиям со счетов финансирования ЖСК (счет N 185) и долгосрочные кредиты банков, перечисляемые кооперативам со счета N 779.".

7. Пункт 68. Излагаются в следующей редакции первые три абзаца: "Назначение счета: учет собственных средств, вносимых предприятиями и организациями на месте, а также поступающих от вышестоящих организаций, расположенных в других республиках, краях, областях, по поручению которых производится финансирование капитальных вложений и других затрат.

По кредиту счета проводятся суммы собственных средств, вносимых предприятиями и организациями, а также поступающих от вышестоящих организаций.

По дебету счета проводятся по истечении года заключительными оборотами суммы, перечисляемые по МФО на соответствующие счета по учету собственных средств (N 170, 171, 172, 174, 175) вышестоящим организациям, по поручению которых производилось финансирование.".

8. Пункт 69. Из второго абзаца исключаются слова "погашение краткосрочных ссуд, выданных на финансирование капитальных вложений".

Вместо третьего абзаца вводится следующий текст: "По кредиту счетов проводятся: суммы, поступившие на восстановление произведенных затрат, включая суммы, относящиеся к финансированию до текущего года и поступившие в порядке мобилизации внутренних ресурсов; остатки неиспользованных аккредитивов и лимитированных чековых книжек; завышенная стоимость за выполненные работы по актам и счетам; стоимость реализованного стройками оборудования и материалов, оплаченных за счет средств для финансирования; остатки неиспользованных на конец года средств на расчетных счетах по капвложениям объединений, предприятий и организаций, строительство которых ведется хозспособом (счет N 178).

По объединениям, предприятиям и организациям (кроме переведенных на нормативный метод распределения прибыли), по которым на текущий год не установлен план финансирования капитальных вложений, указанные суммы после срока доведения планов перечисляются в доходы соответствующих бюджетов.

По окончании года суммы затрат, проведенные по дебету счетов N 180, 181 и 182, кроме затрат районного (городского) бюджета, перечисляются заключительными оборотами вышестоящим учреждениям банков, по поручениям которых осуществлялось финансирование капитальных вложений, для зачисления на транзитные централизованные счета.".

9. Пункт 71. Первый абзац излагается в следующей редакции: "Назначение счета: учет затрат на финансирование сверхлимитных капитальных вложений предприятий и организаций, включая ЖСК и другие строительные кооперативы, за счет нецентрализованных источников.".

Второй абзац заменяется предложением следующего содержания: "По дебету счета проводятся суммы собственных средств, перечисляемые ЖСК на счета УКСов (ОКСов) (счет N 178), выполняющих функции заказчиков, а также суммы затрат на финансирование сверхлимитных капитальных вложений в пределах сумм, внесенных на эту цель на счет N 175.".

10. Пункт 75. Излагается в следующей редакции: "Назначение счета: учет затрат предприятий и организаций на финансирование капитальных вложений и других расходов, осуществляемых по поручению вышестоящих организаций, расположенных в других республиках, краях, областях, в пределах поступлений собственных средств и лимитов средств бюджета, предусмотренных в планах финансирования (0405001).

По дебету счета проводятся суммы затрат на финансирование капитальных вложений и других расходов в соответствии с планами финансирования за счет бюджета и собственных средств.

О суммах выданных средств и поступлений собственных средств (счет N 179) с начала года по отчетную дату финансирующее учреждение банка сообщает телеграфом в конце последнего рабочего дня каждого месяца банку, от которого получено поручение о финансировании и план финансирования, для включения в отчет о финансировании капитальных вложений (ф. N 759).

По кредиту счета проводятся заключительными оборотами суммы затрат по финансированию капвложений и других расходов, перечисляемые в банки, поручившие финансирование, для зачисления на соответствующие счета по учету финансирования (N 180, 181, 182, 184, 185).

В дебетовом и кредитовом авизо по МФО должны быть указаны номер и дата плана финансирования, подразделения классификации расходов и символ отчетности. К авизо прилагаются (или высылаются отдельно в день телеграфного авизования) справки предприятий о внесенных ими или полученных от вышестоящих организаций собственных средствах.".

11. Пункт 87. Шестой - седьмой абзацы (стр. 45) заменяются следующим текстом: "Остатки счетов по видам выплаченных разниц перечисляются учреждениями банков ежемесячно восьмого числа в полной сумме (почтовыми авизо по МФО) в соответствующее управление специализированного банка, а по республикам, не имеющим областного деления, - в республиканский специализированный банк: Промстройбанка - суммы, выплаченные организациям Госснаба СССР; Агропромбанка - суммы, выплаченные организациям Госагропрома СССР, Минхлебопродуктов СССР, Минрыбхоза СССР; Жилсоцбанка - суммы, выплаченные предприятиям и организациям Союзглавлегпромсырье при Минлегпроме СССР.

Управления банков сводные остатки по видам разниц перечисляют 16 числа по подчиненности республиканским банкам специализированных банков СССР, обслуживающим министерства (ведомства), которым выделяются ассигнования из Государственного бюджета СССР для возмещения этих сумм. По разницам в ценах, возмещаемым за счет союзного бюджета, республиканские банки не позднее 20 числа перечисляют остатки по видам разниц операционным управлениям соответствующего союзного специализированного банка СССР по подчиненности.

Остатки лицевых счетов по регулированию разницы в ценах на уголь и другую продукцию народного хозяйства перечисляются для погашения в соответствующие банки по принадлежности в сроки, предусматриваемые специальными указаниями Минфина СССР и Госбанка СССР.".

12. Вводится пункт 135а следующего содержания: "Балансовый счет N 724 "Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы".

"Назначение счета: учет сумм переводов, поступивших на текущие счета уполномоченных, командированных в другую местность предприятиями, организациями, учреждениями и кооперативами, а также переводов на имя временных уполномоченных, которым текущие счета не открываются.

Примечание. Переводы с бюджетных счетов учреждениям и организациям, находящимся в других пунктах и не являющимся самостоятельными распорядителями кредитов, учитываются на текущих счетах балансовых счетов N 140 - 142.

По кредиту проводятся на основании авизо по МФО суммы поступивших переводов. В авизо и приложениях к ним должны быть указаны цели переводов. Если деньги переведены для выдачи заработной платы, то в авизо должно быть указано кодовое слово "Астоф", свидетельствующее, что контроль за расходованием фонда зарплаты проведен в банке переводоотправителя.

В целях контроля за соблюдением условий переводов прикладываются к лицевым счетам уполномоченных изготовленные копии полукомплектов телеграфных авизо и приложения к почтовым авизо.

По дебету проводятся суммы, выплачиваемые и перечисляемые с текущих счетов и лицевых счетов по переводам уполномоченным согласно условиям, указанным в текстах авизо, а также суммы, возвращаемые перевододателям в связи с отзывом переводов. В конце года по дебету счета проводятся неиспользованные остатки счетов уполномоченных учреждений и организаций, состоящих на госбюджете, переводимые 31 декабря учреждениям банков, от которых поступили бюджетные средства, для зачисления на восстановление расходов по счетам перевододателей.

Все выплаты и перечисления со счетов уполномоченных проводятся по разрешению руководителя учреждения банка либо его заместителя.

Уполномоченным со сроком командировки более одного месяца открываются текущие счета, для оформления которых в банк предъявляются паспорт либо удостоверение личности получателя денег и представляются карточки с образцами подписей уполномоченного (0401026), заверенные переводоотправителем либо в нотариальном порядке.

Для осуществления расходных операций по текущим счетам и невыплаченным переводам уполномоченные представляют в банк заполненные ими кассовые расходные ордера и платежные поручения, а также предъявляют документы, удостоверяющие личность, включая командировочное удостоверение временного уполномоченного.

О предъявлении паспортов либо удостоверений личности делается отметка на обороте указанных денежно - расчетных документов.

По текущим счетам и счетам невыплаченных переводов не разрешаются операции по перечислению средств во вклады граждан и на счета других уполномоченных, выдачи денег по доверенности уполномоченных.

В аналитическом учете ведутся: лицевые счета на бланках 0407001 по текущим счетам; лицевые счета на бланках 0407001б по разовым переводам уполномоченным, которым текущие счета не открываются; лицевые счета 0407001б с указанием о запрещении выдачи наличных денег и общие лицевые счета 0407001б по переводам на зарплату и другие расходы рабочим и служащим.".

13. Пункт 139. Исключается второе предложение второго абзаца на стр. 71 - 72.

14. Из наименования счета N 745 исключить слова "и ЖСК".

Пункт 145. Из первого абзаца исключаются слова "и жилищно - строительных кооперативов".

Из второго абзаца исключается текст "собственных средств жилищно - строительных кооперативов на строительство жилых домов".

Из третьего абзаца исключаются слова "ЖСК и".

Изменяется редакция последнего абзаца пункта:

"В аналитическом учете ведутся лицевые счета колхозов, совхозов и других государственных, кооперативных предприятий и организаций; причем лицевые счета по учету средств фонда культурно - бытовых мероприятий организаций потребкооперации открываются по источникам средств.".

15. Пункт 239. Последние слова первого абзаца "... символу 22, которому присваивается наименование - Собственное строительство банка СССР" заменяются следующими словами "... по соответствующему символу, установленному для каждого специализированного банка СССР".

16. Пункт 247. Текст излагается в редакции: "В третьем абзаце номера счетов 173 и 183 заменить счетами N 170 и N 180".

17. Пункт 268. Балансовому счету "Плата за инкассацию, подлежащая переводу в учреждения Госбанка СССР" присваивается новый номер - 966. В связи с чем в строке перед первым абзацем, а также во втором и последнем абзаце пункта необходимо проставить N 966 вместо N 965.

18. Пункт 273. В номенклатуру II раздела счета N 971 "Расходы на содержание служебных легковых автомобилей" вводится статья 4 "Прочие расходы" (символ 31). Символ 03 "Расходы на служебные командировки" переносится из ст. 1 в ст. 2.

19. Пункт 290. В первой строке пункта статья 3 "Фонд заработной платы водителей" заменяется статьей 4 "Прочие расходы".

Заместитель

Председателя Правления

Государственного банка СССР

В.Н.КУЛИКОВ