Инструкция Госбанка СССР от 21.11.1980 N 12 // Технорма.RU

Дебет
тран-
зитного
счета
(N)

Общая
сумма
стои-
мости
куп-
ленных
проф-
марок

Общая
сумма
посту-
плений
на
тран-
зитный
счет

Отчисления на
централизованный
текущий счет
республиканского
совета профсоюзов
(по РСФСР -
ВЦСПС). К-т счета
N _________

Отчисления
областному
(краевому)
совету
профсоюзов.
К-т счета
N _________

Перечислено
областному (краевому,
республиканскому)
отраслевому комитету
профсоюза

Дебет
тран-
зитного
счета
(N)

Общая
сумма
стои-
мости
куп-
ленных
проф-
марок

Общая
сумма
посту-
плений
на
тран-
зитный
счет

к-т счета
(N ____)

Утверждаю

Председатель Правления

Государственного банка СССР

В.С.АЛХИМОВ

ИНСТРУКЦИЯ

от 21 ноября 1980 г. N 12

ПО ОПЕРАЦИОННОЙ РАБОТЕ, БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ,

ВНУТРИБАНКОВСКОМУ КОНТРОЛЮ И ОТЧЕТНОСТИ УЧРЕЖДЕНИЙ

ГОСУДАРСТВЕННОГО БАНКА СССР

ВВЕДЕНИЕ

1. В системе Государственного банка СССР правильная организация учетно-операционной работы имеет важное народнохозяйственное значение, так как четкая постановка бухгалтерского учета и контроля обеспечивает выполнение важнейших функций Государственного банка СССР по регулированию денежного обращения в стране, краткосрочному и долгосрочному кредитованию, расчетам в народном хозяйстве, финансированию капитальных вложений, кассовому исполнению Государственного бюджета СССР, международным расчетам и осуществлению других банковских операций.

В настоящей Инструкции приведены номенклатура баланса Государственного банка СССР, структура учетно-операционного аппарата; включены правила выполнения, учета и контроля всех банковских операций; даны указания о способах обслуживания клиентов и методах построения документооборота; определены объемы и порядок составления бухгалтерской отчетности.

В указаниях, изложенных в Инструкции, поставлено целью обеспечить:

- ускорение оборачиваемости средств в расчетах, быстрое и четкое обслуживание предприятий, организаций и учреждений, правильное выполнение расчетных, кассовых, кредитных и других денежных операций;

- своевременное и точное отражение произведенных операций в бухгалтерском учете и отчетности банка;

- надлежащее оформление исходящих из банка документов, облегчающее их использование по месту назначения и предупреждающее возникновение ошибок и совершение незаконных действий при выполнении и учете операций в других учреждениях Госбанка и в обслуживаемых банком предприятиях, организациях и учреждениях;

- предупреждение возможности возникновения недостач, растрат и незаконного расходования денежных средств, материальных ценностей, а также бланков строгой отчетности, находящихся в учреждениях Госбанка СССР;

- документальное обоснование ответственности должностных лиц банка в случаях выявления неправильных действий с их стороны при совершении операций, утраты ценностей и документов и т.п.;

- возможность наведения справок и осуществления последующих проверок за законностью и правильностью совершения и оформления операций;

- строгое соблюдение режима рабочего дня в банке;

- сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций, их учет и составление отчетности на основе широкого применения средств современной вычислительной и организационной техники с максимальным использованием эксплуатационных возможностей вычислительных машин и внедрением прогрессивных форм и методов выполнения и учета операций.

2. Права, обязанности и ответственность бухгалтерских работников учреждений Госбанка СССР установлены настоящей Инструкцией в соответствии с утвержденным Советом Министров СССР Положением о главных бухгалтерах (приложение N 1 - не приводится) и другими нормативными актами.

3. Содержащиеся в Инструкции и в Приложениях к ней указания о порядке выполнения, оформления, учета и контроля операций являются обязательными для всех учреждений Госбанка СССР. Порядок прохождения документов внутри учреждения Госбанка СССР может быть установлен главным бухгалтером с учетом особенностей работы данного учреждения Госбанка СССР, но с соблюдением основных правил документооборота, предусмотренных Инструкцией.

4. Организация операционной работы и бухгалтерского учета, изложенная в Инструкции, предусмотрена исходя из условий применения перфорационных и клавишных вычислительных машин.

Особенности документооборота и учета для учреждений Госбанка СССР, обслуживаемых вычислительными центрами, предусмотрены в отдельных указаниях.

5. Баланс Государственного банка СССР построен по двухстепенной десятичной системе синтетических счетов и состоит из основных счетов или счетов первого порядка, каждый из которых может подразделяться на счета второго порядка - до 10 счетов в каждом основном счете.

Счета первого порядка обозначаются двухзначными порядковыми номерами в пределах 99 и отражают укрупненные показатели, в разрезе которых ведется синтетический учет операций в учреждениях Госбанка СССР. Счета второго порядка обозначаются дополнительной третьей цифрой в номере балансового счета, они являются детализирующими и выделяются, как правило, только в балансах на отчетные даты путем соответствующей группировки аналитических счетов.

6. Счета в балансе Госбанка СССР сгруппированы в разделы по признаку однородного экономического содержания. Ссудные, расчетные и текущие счета предприятий, организаций и учреждений в разделе IX - "Кредитные и расчетные операции" группируются в основном по признаку ведомственной подчиненности предприятий и организаций.

Учет на балансовых счетах ведется по методу двойной записи.

Наряду с активными счетами, отражающими размещение средств, и пассивными, показывающими источники средств Госбанка СССР, в балансе имеются счета, которые, в зависимости от состояния учитываемых на них расчетов, могут иметь либо активные, либо пассивные остатки или одновременно те и другие. По счетам, имеющим как активные, так и пассивные остатки, эти остатки показываются в балансе на основании данных аналитического учета в развернутом виде, т.е. в активе и пассиве, или в свернутом виде в активе или пассиве в соответствии с правилами настоящей Инструкции.

7. На внебалансовых счетах в Госбанке СССР учитываются: резервные фонды денежных билетов и монеты, не выпущенных в обращение; срочные обязательства хозорганов по выданным Госбанком СССР кредитам; документы по расчетным операциям; средства на строительство, переданные в порядке долевого участия; ценности, находящиеся в Госбанке СССР на хранении; ценности, предназначенные для реализации, и другие ценности и документы.

В целях контроля на внебалансовых счетах ведется учет ценностей и документов, находящихся в пути или выданных под отчет, а также сумм разных поручений и разрешений на совершение тех или иных операций, в частности: разрешений на изъятие денег из резервных фондов для выпуска в обращение, аккредитивов к оплате, кредитов по союзному бюджету и республиканским бюджетам союзных республик. Кроме того, на внебалансовом счете учитываются списанные в убыток долги для наблюдения за возможностью их взыскания в случае изменения имущественного положения должников.

Номенклатура внебалансовых счетов, так же как и номенклатура балансовых счетов, состоит из разделов, в которых счета группируются по однородным операциям.

Учет на внебалансовых счетах ведется по простой системе: приход, расход и остаток ценностей, документов или поручений.

8. Номенклатура балансовых счетов первого и второго порядка, а также внебалансовых счетов является единой для всех учреждений Госбанка СССР и не может быть изменена без разрешения Правления Госбанка СССР.

Часть I

НОМЕНКЛАТУРА БАЛАНСА,

ХАРАКТЕРИСТИКА БАЛАНСОВЫХ И ВНЕБАЛАНСОВЫХ СЧЕТОВ

НОМЕНКЛАТУРА БАЛАНСА ГОСУДАРСТВЕННОГО БАНКА СССР

А. Балансовые счета

┌────────────────────┬──────────────────────────┬────────┬────────────────┐

│ N счетов <*> │ Наименование │Характер│ N пунктов │

├─────────┬──────────┤ │ счета │ Инструкции │

│I порядка│II порядка│ │ <**> │ и Приложений │

├─────────┼──────────┼──────────────────────────┼────────┼────────────────┤

│ │ │ I. Фонды банка │ │ │

│ │ │ │ │ │

│01 │010* │Уставный фонд │П │9 │

│ │011* │Резервный фонд │П │10 │

│ │012 │Специальные фонды │П │11, 878, 879 │

│ │013 │Фонд основных средств │П │┌ 828, 845, 846,│

│ │ │ │ │└ 851, 852, 855 │

│ │014 │Фонд амортизации │П │858 - 868 │

│ │015 │Износ основных средств │П │845, 854, 855, │

│ │ │ │ │869 │

│ │ │ │ │ │

│ │ │ II. Денежные билеты и │ │ │

│ │ │ монета, выпущенные в │ │ │

│ │ │ обращение │ │ │

│ │ │ │ │ │

│02 │ │Денежные билеты и монета, │ │ │

│ │ │выпущенные в обращение │ │ │

│ │020* │Банковские билеты, │П ┐ │12 │

│ │ │выпущенные в обращение │ │ │ │

│ │021* │Казначейские билеты, │П │ │ │

│ │ │выпущенные в обращение │ │ │ │

│ │022* │Разменная монета, │П │ │ │

│ │ │выпущенная в обращение │ ┘ │ │

│ │023* │Деньги, изъятые из обраще-│А-П │12 │

│ │ │ния и выпущенные в обраще-│ │ │

│ │ │ние до распределения по │ │ │

│ │ │валютам │ │ │

│ │ │ │ │ │

│ │ │ III. Денежные средства │ │ │

│ │ │ │ │ │

│03 │ │Денежные средства в кассах│ │ │

│ │ │банка │ │ │

│ │030 │Касса │А │13 │

│ │031 │Сверхлимитные остатки касс│А │14 │

│ │ │в бесфондовых учреждениях │ │ │

│ │ │Госбанка │ │ │

│04 │ │Приписные кассы, подкреп- │ │ │

│ │ │ления и излишки касс в │ │ │

│ │ │пути, счета предприятий и │ │ │

│ │ │организаций Госбанка │ │ │

│ │040 │Приписные кассы │А │15 │

│ │041 │Подкрепления и излишки │А │16 │

│ │ │касс в пути │ │ │

│ │042 │Расчетные (текущие) счета │А │17 │

│ │ │хозрасчетных и нехозрас- │ │ │

│ │ │четных предприятий и │ │ │

│ │ │организаций Госбанка │ │ │

│ │043 │Счета хозрасчетных и │А │18 │

│ │ │нехозрасчетных предприятий│ │ │

│ │ │и организаций Госбанка по │ │ │

│ │ │средствам на капитальные │ │ │

│ │ │вложения │ │ │

│ │ │ │ │ │

│05 │050* │ IV. Драгоценные металлы │А │ │

│ │ │ │ │ │

│ │ │ V. Иностранная валюта и │ │ │

│ │ │ расчеты по иностранным │ │ │

│ │ │ операциям │ │ │

│ │ │ │ │ │

│06 │060 │Наличная иностранная │А │21 │

│ │ │валюта и платежные доку- │ │ │

│ │ │менты в иностранной валюте│ │ │

│ │061 │Наличная иностранная │А │22 │

│ │ │валюта в пути │ │ │

│07 │ │Текущие счета в иностран- │ │ │

│ │ │ной валюте и расчеты по │ │ │

│ │ │иностранным операциям │ │ │

│ │070 │Текущие счета в │П │23 │

│ │ │иностранной валюте │ │ │

│ │071 │Невыплаченные переводы │П │24 │

│ │ │из-за границы │ │ │

│ │072* │Счета Госбанка у иностран-│А │ │

│ │ │ных корреспондентов │ │ │

│ │073* │Счета иностранных │П │ │

│ │ │корреспондентов в Госбанке│ │ │

│ │074* │Расчеты с иностранными │А-П │ │

│ │ │государствами по клирингам│ │ │

│ │075* │Расчеты с иностранными │А-П │ │

│ │ │банками по полученным и │ │ │

│ │ │предоставленным кратко- │ │ │

│ │ │срочным и среднесрочным │ │ │

│ │ │кредитам │ │ │

│ │076 │Расчеты по прочим │А-П │25 │

│ │ │иностранным операциям │ │ │

│ │077* │Дебиторы по аккредитивам │А │ │

│ │ │по заграничным операциям │ │ │

│ │078* │Кредиторы по аккредитивам │П │ │

│ │ │по заграничным операциям │ │ │

│ │079* │Дебиторы и обязательства │А-П │ │

│ │ │банка по выданным │ │ │

│ │ │гарантиям и акцептам │ │ │

│ │ │ │ │ │

│ │ │ VI. Расчеты │ │ │

│ │ │с государственным бюджетом│ │ │

│ │ │и бюджетными учреждениями │ │ │

│ │ │ │ │ │

│08 │080 │Доходы, распределяемые │П │27, 28 │

│ │ │между бюджетами │ │ │

│ │089 │Налог с оборота, │П ┐ │27, 28 │

│ │ │уплачиваемый отдельными │ │ │ │

│ │ │предприятиями Министерства│ │ │ │

│ │ │пищевой промышленности │ │ │ │

│09 │090 │Доходы союзного бюджета │П │ │ │

│10 │100 │Доходы республиканских │П │ │ │

│ │ │бюджетов союзных республик│ ┘ │ │

│11 │110 │Расходы союзного бюджета │А ┐ │29, 30 │

│12 │120 │Расходы республиканских │А │ │ │

│ │ │бюджетов союзных республик│ ┘ │ │

│13 │ │Средства местных бюджетов │ │ │

│ │130 │Средства районных, │П ┐ │31 │

│ │ │городских, сельских и │ │ │ │

│ │ │поселковых бюджетов │ │ │ │

│ │131 │Средства окружных бюджетов│П │ │ │

│ │132 │Средства областных │П │ │ │

│ │ │бюджетов │ │ │ │

│ │133 │Средства краевых бюджетов │П │ │ │

│ │134 │Средства республиканских │П │ │ │

│ │ │бюджетов автономных │ │ │ │

│ │ │республик │ ┘ │ │

│14 │ │Текущие счета и депозиты │ │ │

│ │140 │Текущие счета учреждений │П │32, 34 │

│ │ │и организаций, состоящих │ │ │

│ │ │на союзном бюджете │ │ │

│ │141 │Текущие счета учреждений │П │33, 34 │

│ │ │и организаций, состоящих │ │ │

│ │ │на республиканских │ │ │

│ │ │бюджетах союзных республик│ │ │

│ │142 │Текущие счета учреждений и│П │35 │

│ │ │организаций, состоящих на │ │ │

│ │ │местных бюджетах │ │ │

│ │144 │Депозиты │П │36 │

│15 │ │Прочие расчеты с │ │ │

│ │ │государственным бюджетом │ │ │

│ │150* │Возмещенная Министерству │А │ │

│ │ │финансов СССР сумма │ │ │

│ │ │выпущенной в обращение │ │ │

│ │ │разменной монеты │ │ │

│ │151 │Расчеты с Министерством │А │37 │

│ │ │финансов СССР по покупке │ │ │

│ │ │драгоценных металлов │ │ │

│ │152 │Расчеты по переоценке │А-П │38 │

│ │ │материальных ценностей │ │ │

│ │153 │Разные расчеты с Мини- │А-П │39 │

│ │ │стерством финансов СССР │ │ │

│ │154 │Разные расчеты с │А-П │40 │

│ │ │министерствами финансов │ │ │

│ │ │союзных республик │ │ │

│ │155 │Выплата заработной платы │А ┐ │41 │

│ │ │за счет союзного бюджета │ │ │ │

│ │ │будущего года │ │ │ │

│ │157 │Выплата заработной платы │А │ │ │

│ │ │за счет республиканских │ │ │ │

│ │ │бюджетов союзных республик│ │ │ │

│ │ │будущего года │ ┘ │ │

│ │ │ │ │ │

│ │ │VII. Расчеты с кредитными │ │ │

│ │ │ учреждениями СССР │ │ │

│ │ │ │ │ │

│16 │ │Расчеты с кредитными │ │ │

│ │ │учреждениями СССР │ │ │

│ │160 │Всесоюзный банк финансиро-│А-П │48 │

│ │ │вания капитальных вложений│ │ │

│ │ │(Стройбанк СССР) - │ │ │

│ │ │корреспондентские счета │ │ │

│ │163 │Счета Госстраха │А-П │42 - 46, │

│ │ │ │ │563 - 569 │

│ │164 │Государственные трудовые │А-П │47, 570 - 593 │

│ │ │сберегательные кассы │ │ │

│ │165* │Прочие кредитные │А-П │ │

│ │ │учреждения │ │ │

│ │ │Корреспондентские субсчета│ │ │

│ │ │контор Стройбанка: │ │ │

│ │161 │по учету средств, предназ-│П │50 │

│ │ │наченных для финансиро- │ │ │

│ │ │вания капитальных вложений│ │ │

│ │162 │по финансированию капи- │А │51 │

│ │ │тальных вложений и других │ │ │

│ │ │мероприятий │ │ │

│ │166 │по краткосрочному и │А │52 │

│ │ │долгосрочному кредитованию│ │ │

│ │ │предприятий, организаций │ │ │

│ │ │и строек │ │ │

│ │167 │по кредитованию коопера- │А-П │53 │

│ │ │тивного и индивидуального │ │ │

│ │ │жилищного строительства, │ │ │

│ │ │капитального ремонта │ │ │

│ │ │домов, находящихся в │ │ │

│ │ │личной собственности │ │ │

│ │ │граждан, и инкассации │ │ │

│ │ │платежей по этим ссудам │ │ │

│ │168 │для бронирования средств │П │54 │

│ │ │заказчиков │ │ │

│ │169 │по расчетным субсчетам │П │55 │

│ │ │строек, ведущихся │ │ │

│ │ │хозяйственным способом │ │ │

│ │ │ │ │ │

│ │ │ VIII. Финансирование │ │ │

│ │ │ капитальных вложений │ │ │

│ │ │ │ │ │

│17 │ │Средства для финансиро- │ │ │

│ │ │вания капитальных вложений│ │ │

│ │172 │Средства местных бюджетов │П │56 │

│ │ │для финансирования │ │ │

│ │173 │Собственные средства │П ┐ │57 │

│ │ │предприятий и организаций,│ │ │ │

│ │ │финансируемых за счет │ │ │ │

│ │ │союзного бюджета │ │ │ │

│ │174 │Собственные средства │П │ │ │

│ │ │предприятий и организаций,│ │ │ │

│ │ │финансируемых за счет │ │ │ │

│ │ │республиканских бюджетов │ │ │ │

│ │ │союзных республик │ │ │ │

│ │175 │Собственные средства │П │ │ │

│ │ │предприятий и организаций,│ │ │ │

│ │ │финансируемых за счет │ │ │ │

│ │ │местных бюджетов │ ┘ │ │

│ │176 │Средства потребительской │П │58 │

│ │ │кооперации для финансиро- │ │ │

│ │ │вания капитальных вложений│ │ │

│ │177 │Собственные средства │П │59 │

│ │ │хозорганов для финансиро- │ │ │

│ │ │вания капитальных вложений│ │ │

│ │ │сверх установленных │ │ │

│ │ │лимитов за счет нецентра- │ │ │

│ │ │лизованных источников │ │ │

│ │178 │Прочие средства для │П │60 │

│ │ │финансирования капитальных│ │ │

│ │ │вложений │ │ │

│ │179 │Собственные средства │П │61 │

│ │ │совхозов и других государ-│ │ │

│ │ │ственных сельскохозяйст- │ │ │

│ │ │венных предприятий, │ │ │

│ │ │переведенных на полный │ │ │

│ │ │хозяйственный расчет, для │ │ │

│ │ │финансирования капитальных│ │ │

│ │ │вложений │ │ │

│18 │ │Финансирование капитальных│ │ │

│ │ │вложений │ │ │

│ │180 │Финансирование капитальных│А ┐ │62, 475 - 477, │

│ │ │вложений за счет союзного │ │ │479 - 488, 490, │

│ │ │бюджета │ │ │496, 498, 499 │

│ │181 │Финансирование капитальных│А │ │ │

│ │ │вложений за счет республи-│ │ │ │

│ │ │канских бюджетов союзных │ │ │ │

│ │ │республик │ │ │ │

│ │182 │Финансирование капитальных│А │ │ │

│ │ │вложений за счет местных │ │ │ │

│ │ │бюджетов │ ┘ │ │

│ │183 │Финансирование капитальных│А │63 │

│ │ │вложений потребительской │ │ │

│ │ │кооперации │ │ │

│ │187 │Финансирование капитальных│А │64 │

│ │ │вложений хозорганов сверх │ │ │

│ │ │установленных лимитов за │ │ │

│ │ │счет нецентрализованных │ │ │

│ │ │источников │ │ │

│ │189 │Финансирование капитальных│А │65 │

│ │ │вложений совхозов и других│ │ │

│ │ │государственных сельско- │ │ │

│ │ │хозяйственных предприятий,│ │ │

│ │ │переведенных на полный │ │ │

│ │ │хозяйственный расчет, за │ │ │

│ │ │счет собственных средств │ │ │

│ │ │ │ │ │

│ │ │IX. Кредитные и расчетные │ │ │

│ │ │ операции │ │ │

│ │ │ │ │ │

│20 - 39 │ ┌ │Расчетные счета │П ┐ │66 - 69, │

│ │ │ │предприятий и организаций │ │ │462 - 474, 478, │

│42 - 45 │ │ │Ссудные счета предприятий │А │ │489 │

│ │ │ │и организаций │ │ │ │

│48 - 61 │ │ │(балансовые счета по │ │ │497, │

│64, 65 │ │ │министерствам и │ │ │Приложение N 3 │

│ │ │ │ведомствам, согласно │ │ │ │

│ │ └ │отдельной номенклатуре) │ ┘ │ │

│40 │ │Колхозы - расчетные, │ │ │

│ │ │специальные расчетные и │ │ │

│ │ │текущие счета │ │ │

│ │400 │Сельскохозяйственные │П │ │

│ │ │колхозы - расчетные счета │ │ │

│ │402 │Сельскохозяйственные │П │ │

│ │ │колхозы - отдельные │ │ │

│ │ │текущие счета для расчетов│ │ │

│ │ │с колхозниками за принятые│ │ │

│ │ │от них сельскохозяйствен- │ │ │

│ │ │ные продукты │ │ │

│ │404 │Сельскохозяйственные │А-П │ │

│ │ │колхозы - специальные │ │ │

│ │ │расчетные счета │ │ │

│ │407 │Рыболовецкие колхозы - │ │ │

│ │ │расчетные счета │ │ │

│41 │ │Колхозы - ссудные счета │ │ │

│ │410 │Сельскохозяйственные │А │ │

│ │ │колхозы │ │ │

│ │417 │Рыболовецкие колхозы │А │ │

│46 │460 │Потребительская кооперация│П │ │

│ │ │- расчетные счета │ │ │

│ │ │предприятий и организаций │ │ │

│47 │470 │Потребительская кооперация│А │ │

│ │ │- ссудные счета │ │ │

│ │ │предприятий и организаций │ │ │

│62 │620 │Просроченная задолженность│А │70 │

│ │ │по краткосрочным ссудам │ │ │

│67 │ │Счета по централизованным │ │ │

│ │ │расчетам │ │ │

│ │670 │Средства для оказания │П │71 │

│ │ │временной финансовой │ │ │

│ │ │помощи │ │ │

│ │671 │Счета по перераспределению│П │72 │

│ │ │оборотных средств │ │ │

│ │672 │Министерства связи СССР и │А-П │ │

│ │ │союзных республик - доход-│ │ │

│ │ │ные счета по эксплуатации │ │ │

│ │673 │Министерство связи СССР по│А-П │73 │

│ │ │переводным операциям │ │ │

│ │674 │Счета по разницам в ценах,│А-П │74 │

│ │ │возмещаемых из средств │ │ │

│ │ │союзного бюджета │ │ │

│ │675 │Счет "Союзглавлегпром- │А-П │75 │

│ │ │сырье" по регулированию │ │ │

│ │ │цен на сырье для легкой │ │ │

│ │ │промышленности │ │ │

│ │676 │Счета по разницам в ценах,│А-П │76 │

│ │ │возмещаемых из средств │ │ │

│ │ │республиканских бюджетов │ │ │

│ │ │союзных республик │ │ │

│ │677 │Расчеты по задолженности │А-П │77 │

│ │ │колхозов, преобразованных │ │ │

│ │ │в совхозы │ │ │

│68 │ │Финансирование │ │ │

│ │ │капитального ремонта │ │ │

│ │680 │Особые счета по │П │78, 504 - 507 │

│ │ │капитальному ремонту │ │ │

│ │683 │Счета по финансированию │П │79, 80 │

│ │ │капитального ремонта │ │ │

│ │ │жилищного фонда местных │ │ │

│ │ │Советов │ │ │

│69 │ │Текущие счета профсоюзных │ │ │

│ │ │организаций │ │ │

│ │690 │Текущие счета профсоюзных │П │81, 717 │

│ │ │организаций по социальному│ │ │

│ │ │страхованию │ │ │

│ │691 │Текущие субсчета, транзит-│П │82, 717 │

│ │ │ные и централизованные │ │ │

│ │ │счета профсоюзных органи- │ │ │

│ │ │заций по социальному │ │ │

│ │ │страхованию │ │ │

│ │695 │Текущие счета профсоюзных │П │83, 760 │

│ │ │организаций │ │ │

│ │696 │Текущие субсчета, транзит-│П │84, 761 │

│ │ │ные и централизованные │ │ │

│ │ │счета профсоюзных │ │ │

│ │ │организаций по профмаркам │ │ │

│70 │ │Текущие счета общественных│ │ │

│ │ │и прочих организаций │ │ │

│ │700 │Текущие счета общественных│П │85, 594 - 611 │

│ │ │организаций │ │ │

│ │701 │Прочие текущие счета │П │86 │

│71 │ │Вклады │ │ │

│ │710 │Вклады военнослужащих │П │ │

│ │711 │Вклады граждан │П │87, 612 - 662 │

│72 │ │Средства в расчетах │ │ │

│ │720 │Аккредитивы и особые счета│П │88 │

│ │ │по грузообороту │ │ │

│ │721 │Расчеты хозорганов - │А-П │89 │

│ │ │участников отделов │ │ │

│ │ │взаимных расчетов │ │ │

│ │722 │Лимитированные чековые │П │90 │

│ │ │книжки и лимитированные │ │ │

│ │ │справки │ │ │

│ │723 │Акцептованные платежные │П │91 │

│ │ │поручения и чеки │ │ │

│ │724 │Текущие счета уполномочен-│П │92 │

│ │ │ных и невыплаченные │ │ │

│ │ │переводы │ │ │

│ │725 │Расчеты хозорганов по │А-П │93 │

│ │ │разовым зачетам │ │ │

│ │729 │Инкассированная денежная │А-П │94, 664 - 666 │

│ │ │выручка │ │ │

│73 │ │Средства заказчиков, │ │ │

│ │ │высвобождающиеся при │ │ │

│ │ │осуществлении укрупненных │ │ │

│ │ │расчетов │ │ │

│ │730 │Средства заказчиков, │П │95 │

│ │ │высвобождающиеся в связи с│ │ │

│ │ │укрупненными расчетами с │ │ │

│ │ │подрядными и проектными │ │ │

│ │ │организациями, │ │ │

│ │ │кредитуемыми Госбанком │ │ │

│ │731 │Средства заказчиков, │П │95 │

│ │ │высвобождающиеся в связи с│ │ │

│ │ │укрупненными расчетами с │ │ │

│ │ │подрядными и проектными │ │ │

│ │ │организациями, кредитуе- │ │ │

│ │ │мыми Стройбанком │ │ │

│ │733 │Средства заказчиков, │П │96 │

│ │ │высвобождающиеся в связи с│ │ │

│ │ │укрупненными расчетами с │ │ │

│ │ │научно-исследовательскими │ │ │

│ │ │организациями │ │ │

│ │ │ │ │ │

│ │ │ X. Долгосрочные вложения │ │ │

│ │ │ │ │ │

│74 │ │Средства для долгосрочного│ │ │

│ │ │кредитования народного │ │ │

│ │ │хозяйства │ │ │

│ │740* │Фонд долгосрочного │П │97 │

│ │ │кредитования за счет │ │ │

│ │ │бюджета СССР │ │ │

│ │741 │Средства фонда развития │П │98 │

│ │ │производства │ │ │

│ │742 │Средства колхозов на │П │99 │

│ │ │капитальные вложения │ │ │

│ │743 │Средства межхозяйственных │П │100 │

│ │ │предприятий (организаций) │ │ │

│ │ │на капитальные вложения │ │ │

│ │744 │Средства фонда финансиро- │П │101 │

│ │ │вания капитальных вложений│ │ │

│ │ │потребительской кооперации│ │ │

│ │745 │Прочие специальные │П │102 │

│ │ │средства для долгосрочного│ │ │

│ │ │кредитования народного │ │ │

│ │ │хозяйства │ │ │

│ │746 │Средства фонда социально- │П │103 │

│ │ │культурных мероприятий и │ │ │

│ │ │жилищного строительства, │ │ │

│ │ │предназначенные для │ │ │

│ │ │финансирования капитальных│ │ │

│ │ │вложений │ │ │

│75* │ │Средства для долгосрочных │ │ │

│ │ │кредитов иностранным │ │ │

│ │ │государствам │ │ │

│ │750* │Средства Министерства │П │ │

│ │ │финансов СССР для расчетов│ │ │

│ │ │по иностранным кредитам │ │ │

│ │751* │Долгосрочные кредиты, │П │ │

│ │ │полученные от иностранных │ │ │

│ │ │государств, иностранных │ │ │

│ │ │банков и фирм │ │ │

│76* │760* │Средства, используемые на │П │ │

│ │ │долгосрочные вложения │ │ │

│77 │ │Долгосрочные кредиты, │ │ │

│ │ │предоставленные народному │ │ │

│ │ │хозяйству │ │ │

│ │770 │Долгосрочные ссуды госу- │А │104 │

│ │ │дарственным предприятиям │ │ │

│ │ │и организациям │ │ │

│ │771 │Долгосрочные ссуды │А │105 │

│ │ │предприятиям и организа- │ │ │

│ │ │циям на проведение высоко-│ │ │

│ │ │эффективных мероприятий │ │ │

│ │772 │Долгосрочные ссуды сов- │А │106, 516 - 519 │

│ │ │хозам и другим государст- │ │ │

│ │ │венным сельскохозяйствен- │ │ │

│ │ │ным предприятиям │ │ │

│ │773 │Долгосрочные ссуды пред- │А │107 │

│ │ │приятиям и организациям │ │ │

│ │ │системы Государственного │ │ │

│ │ │комитета СССР по │ │ │

│ │ │производственно- │ │ │

│ │ │техническому обеспечению │ │ │

│ │ │сельского хозяйства и │ │ │

│ │ │коммунальным предприятиям │ │ │

│ │774 │Долгосрочные ссуды │А │108, 508 - 515 │

│ │ │колхозам │ │ │

│ │775 │Долгосрочные ссуды меж- │А │109, 520 - 530 │

│ │ │хозяйственным предприятиям│ │ │

│ │ │(организациям) │ │ │

│ │776 │Долгосрочные ссуды │А │110 │

│ │ │потребительской кооперации│ │ │

│ │777 │Долгосрочные ссуды │А │111, 534, 538, │

│ │ │индивидуальным заемщикам │ │541, 543, 545 │

│ │778 │Долгосрочные ссуды, │А │112, 534 - 537, │

│ │ │выданные предприятиям, │ │540 - 555 │

│ │ │организациям и колхозам │ │ │

│ │ │для индивидуальных │ │ │

│ │ │заемщиков │ │ │

│ │779 │Долгосрочные ссуды, │А │113, 556 │

│ │ │выданные предприятиям и │ │ │

│ │ │организациям за счет их │ │ │

│ │ │собственных средств для │ │ │

│ │ │индивидуальных заемщиков │ │ │

│78 │780 │Просроченная задолженность│А │114 │

│ │ │по долгосрочным ссудам │ │ │

│79* │ │Долгосрочные кредиты, │ │ │

│ │ │предоставленные │ │ │

│ │ │иностранным государствам │ │ │

│ │790* │Долгосрочные кредиты │А │ │

│ │ │иностранным государствам, │ │ │

│ │ │предоставляемые по │ │ │

│ │ │межправительственным │ │ │

│ │ │соглашениям, за счет │ │ │

│ │ │средств бюджета СССР │ │ │

│ │791* │Долгосрочные кредиты, │А │ │

│ │ │предоставляемые иностран- │ │ │

│ │ │ным банкам и фирмам по │ │ │

│ │ │межправительственным │ │ │

│ │ │соглашениям │ │ │

│ │792* │Расчеты с Министерством │А │ │

│ │ │финансов СССР по │ │ │

│ │ │долгосрочным кредитам, │ │ │

│ │ │полученным от иностранных │ │ │

│ │ │государств, иностранных │ │ │

│ │ │банков и фирм │ │ │

│80* │ │Другие долгосрочные │ │ │

│ │ │вложения │ │ │

│ │800* │Ссуды Стройбанку на │А │ │

│ │ │усиление его ресурсов для │ │ │

│ │ │долгосрочного кредитования│ │ │

│ │ │ │ │ │

│ │ │ XI. Расчеты по сторонним │ │ │

│ │ │ средствам │ │ │

│ │ │ │ │ │

│81 │ │Разные средства и фонды │ │ │

│ │ │специального назначения │ │ │

│ │810 │Разные средства и фонды │П │115 │

│ │ │специального назначения │ │ │

│ │811 │Фонд регулирования оборот-│П │116 │

│ │ │ных средств кооперативных │ │ │

│ │ │организаций │ │ │

│ │812 │Особый счет по взносам │П │117 │

│ │ │колхозов и межколхозных │ │ │

│ │ │предприятий (организаций) │ │ │

│ │ │в централизованный союзный│ │ │

│ │ │фонд социального │ │ │

│ │ │обеспечения колхозников │ │ │

│ │813* │Особый счет Министерства │П │ │

│ │ │финансов СССР по взносам в│ │ │

│ │ │централизованный фонд │ │ │

│ │ │социального обеспечения │ │ │

│ │ │колхозников │ │ │

│ │814 │Средства централизованного│П │118 │

│ │ │союзного фонда социального│ │ │

│ │ │страхования колхозников │ │ │

│ │818 │Средства, предназначенные │П │119 │

│ │ │на освоение новых земель, │ │ │

│ │ │взамен изымаемых для │ │ │

│ │ │несельскохозяйственных │ │ │

│ │ │нужд │ │ │

│82 │ │Ссуды на разные цели и │ │ │

│ │ │выдачи за счет фондов │ │ │

│ │ │специального назначения │ │ │

│ │820 │Ссуды на разные цели │А │ │

│ │826 │Расходы по выплате пенсий │А │120 │

│ │ │и пособий колхозникам │ │ │

│ │ │ │ │ │

│ │ │ XII. Взаимные │ │ │

│ │ │ межфилиальные расчеты │ │ │

│ │ │ │ │ │

│83 │ │Начальные межфилиальные │ │ │

│ │ │обороты │ │ │

│ │830 │Начальные межфилиальные │А-П ┐ │374 - 395, │

│ │ │обороты текущего года │ │ │430 - 439 │

│ │831 │Начальные межфилиальные │А-П │ │ │

│ │ │обороты прошлого года │ ┘ │ │

│84 │ │Ответные межфилиальные │ │ │

│ │ │обороты │ │ │

│ │840 │Ответные межфилиальные │А-П ┐ │396 - 431, 434, │

│ │ │обороты текущего года │ │ │435 │

│ │841 │Ответные межфилиальные │А-П │ │ │

│ │ │обороты прошлого года │ ┘ │ │

│85 │ │Расчеты с Правлением и │ │ │

│ │ │конторой по ответным │ │ │

│ │ │межфилиальным оборотам │ │ │

│ │850 │Расчеты с Правлением и │А-П ┐ │424, 425, │

│ │ │конторой по ответным │ │ │429 - 439 │

│ │ │межфилиальным оборотам │ │ │ │

│ │ │текущего года │ │ │ │

│ │851 │Расчеты с Правлением и │А-П │ │ │

│ │ │конторой по ответным │ │ │ │

│ │ │межфилиальным оборотам │ │ │ │

│ │ │прошлого года │ ┘ │ │

│86 │ │Не квитующиеся по выпискам│ │ │

│ │ │Правления и конторы суммы │ │ │

│ │860 │Не квитующиеся по выпискам│А-П ┐ │416 - 421, 423, │

│ │ │Правления и конторы суммы │ │ │424, 431, 435 │

│ │ │за текущий год │ │ │ │

│ │861 │Не квитующиеся по выпискам│А-П │ │ │

│ │ │Правления и конторы суммы │ │ │ │

│ │ │за прошлый год │ ┘ │ │

│87 │ │Расчеты между одногородни-│ │ │

│ │ │ми учреждениями Госбанка │ │ │

│ │870 │Расчеты между одногород- │А-П │440 - 456 │

│ │ │ними учреждениями Госбанка│ │ │

│ │878 │Расчеты между патронирую- │А-П │457 - 461 │

│ │ │щим учреждением и │ │ │

│ │ │агентством Госбанка │ │ │

│88 │880 │Расчеты между учреждениями│А-П │121, 150 │

│ │ │Госбанка по эмиссионным │ │ │

│ │ │операциям │ │ │

│89 │890 │Выплаты по вкладам │А │122 │

│ │ │военнослужащих │ │ │

│ │ │ │ │ │

│ │ │XIII. Дебиторы и кредиторы│ │ │

│ │ │ │ │ │

│90 │ │Дебиторы и кредиторы │ │ │

│ │900* │Ценные бумаги, паи и акции│А │ │

│ │901 │Хозрасчетные предприятия и│А │123 │

│ │ │организации банка по │ │ │

│ │ │оборотным средствам │ │ │

│ │902 │Суммы, перечисленные по │А-П │409 │

│ │ │межфилиальным оборотам, │ │ │

│ │ │до выяснения │ │ │

│ │903 │Расчеты по непосредствен- │А │124 │

│ │ │ным заграничным переводам │ │ │

│ │904 │Прочие дебиторы │А-П │125, 798 - 801, │

│ │ │и кредиторы │ │803, 804, 809, │

│ │ │ │ │810, 819 - 827, │

│ │ │ │ │844, 882, │

│ │ │ │ │942 - 953, │

│ │ │ │ │956 - 959, │

│ │ │ │ │Приложение N 5 │

│ │905 │Расчеты с нехозрасчетными │А-П │126 │

│ │ │организациями Госбанка по │ │ │

│ │ │их финансированию │ │ │

│ │908 │Транзитные обороты при │А-П │127 │

│ │ │непосредственной коррес- │ │ │

│ │ │понденции счетов МФО и │ │ │

│ │ │кассы │ │ │

│ │ │ │ │ │

│ │ │ XIV. Основные средства │ │ │

│ │ │ банка и хозяйственные │ │ │

│ │ │ затраты │ │ │

│ │ │ │ │ │

│92 │ │Основные средства банка │ │828 │

│ │920 │Здания и сооружения │А │845 - 848, 852, │

│ │ │ │ │854, 856, 857, │

│ │ │ │ │Приложение N 33 │

│ │921 │Хозяйственный инвентарь │А │843, 845, 846, │

│ │ │ │ │848 - 851, │

│ │ │ │ │855 - 857, │

│ │ │ │ │936 - 939, │

│ │ │ │ │Приложение N 33 │

│ │922 │Расчеты с предприятиями и │А │845, 846 │

│ │ │организациями банка по │ │ │

│ │ │основным средствам │ │ │

│ │923 │Капитальные затраты по │А │845, 846, 852 │

│ │ │арендованным банком │ │ │

│ │ │зданиям │ │ │

│93 │ │Расчеты по капитальным │ │ │

│ │ │вложениям банка │ │ │

│ │930 │Капитальные затраты │А │828 - 843, 1004 │

│ │931 │Строительные и другие │А │828 - 837, 888, │

│ │ │материалы │ │889, 897, 899, │

│ │ │ │ │905, 911, 934, │

│ │ │ │ │935, 940, 941, │

│ │ │ │ │Приложения N 40,│

│ │ │ │ │41 │

│ │932 │Дебиторы и кредиторы по │А-П │828 - 843, 1004 │

│ │ │капитальным вложениям │ │ │

│ │933* │Законченные капитальные │А │ │

│ │ │затраты │ │ │

│ │934* │Отвлеченные средства на │А │ │

│ │ │финансирование капитальных│ │ │

│ │ │вложений │ │ │

│ │935 │Финансирование капитальных│П │829, 830, 831, │

│ │ │вложений Госбанка по │ │1004 │

│ │ │государственному плану │ │ │

│ │936 │Финансирование капитальных│П │828 - 843, 1004 │

│ │ │вложений, осуществляемых │ │ │

│ │ │сверх государственного │ │ │

│ │ │плана за счет нецентрали- │ │ │

│ │ │зованных источников │ │ │

│94 │ │Расходы будущих периодов │ │ │

│ │940 │Хозяйственные материалы │А │844, 882, │

│ │ │ │ │886 - 941, │

│ │ │ │ │Приложения N 40,│

│ │ │ │ │41 │

│ │941 │Расходы будущих периодов │А │794, 797, 844 │

│ │942 │Малоценные и быстроизна- │А │878, 879, │

│ │ │шивающиеся предметы │ │880 - 885, │

│ │ │ │ │Приложение N 38 │

│ │ │ │ │ │

│ │ │ XV. Отвлеченные средства │ │ │

│ │ │ │ │ │

│95 │950* │Отвлеченные средства за │А │128 │

│ │ │счет прибыли Госбанка СССР│ │ │

│ │ │ │ │ │

│ │ │ XVI. Доходы и расходы │ │ │

│ │ │ банка │ │ │

│ │ │ │ │ │

│96 │ │Доходы банка │ │ │

│ │960 │Операционные и разные │П │129 - 131, │

│ │ │доходы │ │882 - 883, │

│ │ │ │ │962 - 973 │

│97 │ │Расходы банка │ │ │

│ │970 │Операционные и разные │А │132, 133, 880, │

│ │ │расходы │ │962 - 973 │

│ │971 │Расходы на содержание │А │790 - 827, 844 │

│ │ │аппарата управления │ │ │

│98 │980 │Прибыли и убытки │А-П │134, 125, │

│ │ │ │ │Приложение N 5 │

└─────────┴──────────┴──────────────────────────┴────────┴────────────────┘

Б. Внебалансовые счета

┌────────┬─────────────────────────────────────────────────┬──────────────┐

│N счетов│ Наименование счетов │ N пунктов │

│ │ │ Инструкции │

│ │ │ и Приложений │

├────────┼─────────────────────────────────────────────────┼──────────────┤

│ │ I. Резервные фонды денежных билетов │136 │

│ │ и разменной монеты │ │

│ │ │ │

│9901 │Резервные фонды в хранилищах │137 - 143 │

│9902 │Резервные фонды, отосланные учреждениям банка │144 │

│9903 │Резервные фонды, находящиеся в учреждениях │145 - 150 │

│ │Госбанка в союзной республике │ │

│9904 │Резервные фонды в пути по пересылкам в союзной │151 │

│ │республике │ │

│9905 │Резервные фонды находящиеся в учреждениях │145 - 150 │

│ │Госбанка, подчиненных конторе │ │

│9906 │Резервные фонды в пути по пересылкам между │151 │

│ │учреждениями Госбанка, подчиненными конторе │ │

│9907* │Резервные фонды, находящиеся во всех учреждениях │152 │

│ │Госбанка │ │

│9908* │Резервные фонды в пути по межреспубликанским │153 │

│ │пересылкам │ │

│9909* │Разрешения конторам на перечисление из фондов в │154 │

│ │оборотную кассу │ │

│9910 │Полученные конторой разрешения на перечисления из│155 │

│ │фондов в оборотную кассу │ │

│9911 │Разрешения конторы подчиненным учреждениям на │156 - 158 │

│ │перечисление из фондов в оборотную кассу │ │

│9912* │Денежные билеты и монета, поступившие от │159 │

│ │Гознака, кроме уничтоженных │ │

│9913* │Денежные билеты, переданные для уничтожения │160 │

│9914 │Сверхлимитные остатки денег, находящиеся в │161 │

│ │бесфондовых учреждениях Госбанка │ │

│ │ │ │

│ │ II. Обеспечение │ │

│ │ │ │

│9921 │Обязательства по краткосрочным ссудам │162 - 164 │

│ │ │ │

│ │ III. Документы по расчетным операциям │165 │

│ │ │ │

│9926 │Расчетные документы, принятые в обеспечение │166, 173 │

│ │кредита │ │

│9927 │Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты│167, 173 │

│9929 │Расчетные документы, не оплаченные в срок │168, 173 │

│9930 │Расчетные документы относящиеся к клиентуре │169, 173 │

│ │Стройбанка СССР, не оплаченные в срок │ │

│9931 │Аккредитивы к оплате │170 │

│9932 │Расчетные документы по финансированию капитальных│171, 173 │

│ │вложений, не оплаченные в срок │ │

│9933 │Расчетные документы, не оплаченные по мотивам ┐ │172, 173 │

│ │финансового контроля │ │ │

│9934 │Расчетные документы, не оплаченные по мотивам │ │ │

│ │финансового контроля, относящиеся к клиентуре │ │ │

│ │Стройбанка СССР ┘ │ │

│ │ │ │

│ │IV. Документы и ценности по иностранным операциям│ │

│ │ │ │

│9936* │Документы и ценности, отосланные на инкассо │ │

│9937* │Документы и ценности, принятые и присланные на │ │

│ │инкассо │ │

│9938* │Обеспечение по счетам иностранных корреспондентов│ │

│9939* │Платежные документы в иностранной валюте и │ │

│ │товарные документы у иностранных корреспондентов │ │

│9940 │Аккредитивы в иностранной валюте по экспортным │174 │

│ │операциям │ │

│ │ │ │

│ │ V. Документы по долгосрочному кредитованию │ │

│ │ │ │

│9941 │Обязательства по долгосрочным ссудам │175, 176 │

│9942 │Обязательства граждан, купивших дома │177 │

│ │ │ │

│ │ VI. Кредиты по государственному бюджету СССР │ │

│ │ │ │

│9951 │Кредиты по союзному бюджету │178 │

│9952 │Кредиты по республиканским бюджетам союзных │178 │

│ │республик │ │

│ │ │ │

│ │ VII. Разные ценности и документы │ │

│ │ │ │

│9957 │Неразобранные посылки с деньгами │179 │

│9958 │Марки государственной пошлины │180, 670 - 679│

│9959 │Бланки строгой отчетности │181, 182, │

│ │ │680 - 698 │

│9960 │Разные ценности и документы │183, 184 │

│9961 │Разные ценности и документы, отосланные и │185, 186 │

│ │выданные под отчет │ │

│9962 │Профсоюзные марки │187, │

│ │ │670 - 673, │

│ │ │735 - 758 │

│9963 │Средства на строительство, переданные в порядке │188 │

│ │долевого участия │ │

│ │ │ │

│ │ VIII. Долги, списанные в убыток │ │

│ │ │ │

│9971 │Долги, списанные в убыток │189, │

│ │ │Приложение N 5│

└────────┴─────────────────────────────────────────────────┴──────────────┘

--------------------------------

<*> Счета, отмеченные звездочкой, открываются только на балансе Правления Госбанка СССР.

<**> А - активный, П - пассивный, А-П - активно-пассивный.

ХАРАКТЕРИСТИКА БАЛАНСОВЫХ И ВНЕБАЛАНСОВЫХ СЧЕТОВ

В этом разделе Инструкции приводятся указания о назначении балансовых и внебалансовых счетов бухгалтерского банковского учета, о содержании учитываемых на них операций и о порядке ведения аналитического учета, за исключением счетов, открываемых только на балансе в Правлении Госбанка СССР, а также тех счетов, указания по которым даны в других частях настоящей Инструкции.

А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

Раздел I. ФОНДЫ БАНКА

Счет N 010 "Уставный фонд" (пассивный)

Открывается только на балансе Правления Госбанка СССР.

9. Назначение счета: учет уставного фонда Госбанка СССР, который служит обеспечением его обязательств.

Счет N 011 "Резервный фонд" (пассивный)

Открывается только на балансе Правления Госбанка СССР.

10. Назначение счета: учет резервного фонда Госбанка СССР, предназначенного для покрытия возможных убытков Госбанка СССР.

Счет N 012 "Специальные фонды" (пассивный)

11. Назначение счета: учет фондов Госбанка СССР, имеющих специальное назначение.

По кредиту счета проводятся суммы, перечисленные со счетов N 970 "Операционные и разные расходы" и N 971 "Расходы на содержание аппарата управления" на покрытие износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, согласно указаниям п. 878 настоящей Инструкции; суммы, переводимые Правлением Госбанка СССР или конторами на выплату премий и пособий из фонда Председателя Правления, суммы премий работникам, осуществляющим валютные операции; 30 процентов суммы премии, направляемой на улучшение культурно-бытовых условий работников учреждений Госбанка - победителей во Всесоюзном социалистическом соревновании, средства, предназначенные на строительство служебных зданий и жилых домов банка, а также на приобретение инвентаря и оборудования за счет нецентрализованных источников; суммы фонда развития банковского дела, переводимые конторам Правлением Госбанка СССР или республиканскими (союзных республик) конторами Госбанка на приобретение малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря, сверхкомплектных шин управления к бухгалтерским автоматам и на другие мероприятия, связанные с механизацией и совершенствованием банковских операций.

По дебету счета проводятся: стоимость пришедших в негодность малоценных и быстроизнашивающихся предметов; суммы выдаваемых премий и пособий за счет фонда Председателя Правления Госбанка СССР и премий работникам, осуществляющим валютные операции; суммы средств, расходуемых на улучшение культурно-бытовых условий работников учреждений Госбанка - победителей во Всесоюзном социалистическом соревновании; суммы, списываемые со счета N 012 в покрытие произведенных затрат на строительство служебных зданий и жилых домов банка и приобретение инвентаря и оборудования за счет нецентрализованных источников капитальных вложений (в Правлении Госбанка СССР); средства, перечисляемые на счета в Стройбанке на собственное строительство или на счета генеральных застройщиков за счет нецентрализованных источников капитальных вложений Госбанка. Суммы, перечисляемые на счета генеральных застройщиков, одновременно приходуются по внебалансовому счету N 9963 "Средства на строительство, переданные в порядке долевого участия".

Кроме того, по дебету счета контор Госбанка проводятся суммы затрат на приобретение малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря, сверхкомплектных шин управления к бухгалтерским автоматам и на другие мероприятия, связанные с механизацией и совершенствованием банковских операций, произведенные за счет средств фонда развития банковского дела, а также суммы фонда развития банковского дела, переводимые республиканскими (союзных республик) конторами Госбанка, подчиненным конторам на указанные затраты.

В аналитическом учете по каждому фонду ведется отдельный лицевой счет на бланках 0407001б или лицевой счет, составляемый на ИВС <*>.

--------------------------------

<*> В дальнейшем указания о ведении аналитического учета на лицевых счетах 0407001, 0407001б или на лицевых счетах, составляемых на ИВС, будут излагаться сокращенно: на лицевых счетах 0407001 или на лицевых счетах 0407001б.

Раздел II. ДЕНЕЖНЫЕ БИЛЕТЫ И МОНЕТА, ВЫПУЩЕННЫЕ В ОБРАЩЕНИЕ

Счет N 020 "Банковские билеты, выпущенные в обращение"

(пассивный)

Счет N 021 "Казначейские билеты, выпущенные в обращение"

(пассивный)

Счет N 022 "Разменная монета, выпущенная в обращение"

(пассивный)

Счет N 023 "Деньги, изъятые из обращения и выпущенные

в обращение до распределения по валютам"

(активно-пассивный)

Счета N 020, 021, 022 и 023 открываются только на балансе Правления Госбанка СССР.

12. Назначение счетов: учет банковских, казначейских билетов и металлической монеты, выпущенных в обращение.

По кредиту этих счетов проводятся суммы банковских, казначейских билетов и монеты, выпущенных в обращение, т.е. перечисленных учреждениями Госбанка в установленном порядке из резервных фондов в оборотную кассу.

По дебету счетов проводятся суммы банковских, казначейских билетов и монеты, изъятых из обращения, т.е. перечисленных из оборотной кассы в резервные фонды.

По счету N 023 проводятся дебетовые и кредитовые авизо республиканских контор Госбанка на суммы денег, изъятых из обращения или выпущенных в обращение в течение месяца. По получении отчетности контор Госбанка суммы, числящиеся на указанном счете, переносятся итогами за месяц на счета N 020, 021 и 022 соответственно.

Раздел III. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

Счет N 030 "Касса" (активный)

13. Назначение счета: учет наличных денег, находящихся в оборотных кассах учреждений Госбанка.

По дебету этого счета проводятся суммы наличных денег, вносимых для зачисления на счета в банке производственными объединениями, предприятиями, организациями, учреждениями и гражданами, перечисляемых в установленном порядке в оборотную кассу из резервных фондов или, в бесфондовых учреждениях банка, - со счета N 031 "Сверхлимитные остатки касс в бесфондовых учреждениях Госбанка"; суммы сверхлимитных остатков касс бесфондовых учреждений, поступающих в фондовые учреждения банка для последующего зачисления в фонды, а также денег, поступающих для подкрепления оборотной кассы бесфондовых учреждений от учреждений банка, имеющих резервные фонды; суммы сверхлимитных остатков касс, получаемых от приписных касс, и суммы обмененных в льготном порядке поврежденных денежных билетов и дефектной монеты, получаемых от учреждений Госбанка.

По кредиту проводятся суммы наличных денег, выплачиваемых производственным объединениям, предприятиям, организациям, учреждениям и гражданам со счетов в банке, перечисляемых в резервные фонды или на счет N 031, отсылаемых для подкрепления оборотной кассы прикрепленных бесфондовых учреждений Госбанка и приписных касс, а также суммы отсылаемых по назначению обмененных поврежденных денежных билетов и дефектной монеты.

Деньги, отсылаемые из оборотной кассы, списываются со счета N 030 на счет N 041 "Подкрепления и излишки касс в пути".

Кроме того, по дебету и кредиту счета кассы отражаются обороты по обмену ветхих денежных билетов на годные, перечисляемые из резервных фондов.

Обороты по счету N 030 регистрируются в кассовых журналах на бланках 04028054 или 04028056, а итоги оборотов за день и остатки записываются в книгу кладовой 04028120.

Счет N 031 "Сверхлимитные остатки касс

в бесфондовых учреждениях Госбанка"

(активный)

14. Назначение счета: учет наличных денег, подлежащих изъятию из обращения в связи с превышением установленного лимита остатка оборотной кассы в бесфондовых отделениях и агентствах Госбанка.

По дебету этого счета проводятся суммы сверхлимитных остатков оборотной кассы, перечисляемые со счета N 030.

По кредиту счета проводятся суммы денег, высылаемых соответствующему фондовому учреждению Госбанка для вложения в резервные фонды, а также денег, перечисляемых на основании разрешения управляющего конторой в оборотную кассу.

Обороты по счету N 031 регистрируются в отдельных кассовых журналах на бланках 04028054 или 04028056, а ежедневные остатки записываются в книгу кладовой 04028120.

Счет N 040 "Приписные кассы" (активный)

15. Назначение счета: учет наличных денег в приписных кассах Госбанка.

По дебету этого счета проводятся в учреждении Госбанка суммы наличных денег, поступивших в приписную кассу по произведенным ею операциям согласно полученным от нее приходным документам, а также полученных ею от учреждения Госбанка в связи с подкреплением кассы.

По кредиту проводятся суммы наличных денег, выплаченных приписной кассой обслуживаемым предприятиям и организациям по соответствующим расходным документам, а также суммы высланных учреждению Госбанка сверхлимитных остатков кассы.

Приписной кассой ежедневно представляется учреждению Госбанка по подчиненности отчетно-кассовая ведомость 04028116. В этой ведомости операции по обслуживанию предприятия, при котором состоит приписная касса, записываются общими итогами за день на основании заверенной данным предприятием ведомости по его операциям. Остальные операции, производимые приписной кассой с разрешения учреждения Госбанка, записываются в ведомость 04028116 отдельными суммами по каждой операции с приложением соответствующих приходных и расходных документов. На основании отчетно-кассовой ведомости и полученных при ней документов в учреждении Госбанка дебетуется счет N 040 и кредитуются счета получателей на суммы, принятые приписной кассой, а на выплаченные суммы кредитуется счет N 040 с дебетованием соответствующих счетов. При этом на суммы, выплаченные приписной кассой по переводным поручениям учреждения Госбанка, дебетуется счет N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы", на котором депонируются суммы, списываемые со счетов переводоотправителей при выдаче переводных поручений.

Остаток по счету N 040 должен быть равен остатку денежной наличности, указанному в последней полученной ведомости приписной кассы, проведенной по балансу учреждения Госбанка.

В аналитическом учете по счету N 040 ведутся лицевые счета приписных касс на бланках 0407001б.

Счет N 041 "Подкрепления и излишки касс в пути"

(активный)

16. Назначение счета: учет денежной наличности, отосланной из оборотной кассы другим учреждениям Госбанка и сберегательным кассам или подотчетным приписным кассам, а также не поступивших в учреждение Госбанка денег, высланных ему приписными кассами, согласно полученной от них отчетности.

На этом счете отосланная денежная наличность числится до поступления кредитового авизо по МФО или отчетности приписной кассы, подтверждающих получение высланных денег по назначению, либо до прибытия от приписной кассы тех денег, которые числятся высланными ею по ранее поступившей ее отчетности.

При поступлении в новом году до окончания срока заключительных оборотов авизо на денежную наличность, высланную и полученную в прошлом году, сумма авизо списывается со счета N 041 заключительными оборотами.

По дебету этого счета проводятся суммы высланных денег в указанных выше случаях.

По кредиту счета списываются суммы, поступившие по назначению в корреспонденции со счетами ответных МФО, "Приписные кассы" и "Касса" соответственно.

В аналитическом учете по счету N 041 ведется сборный лицевой счет на бланках 0407001б.

Счет N 042 "Расчетные (текущие) счета хозрасчетных

и нехозрасчетных предприятий и организаций Госбанка"

(активный)

17. Назначение счета: учет хозрасчетными и нехозрасчетными предприятиями (организациями) Госбанка по своему балансу операций по основной деятельности, проведенных по расчетному (текущему) счету, открытому в учреждении Госбанка (балансовый счет N 608).

По дебету счета проводятся суммы, поступившие на расчетный (текущий) счет предприятия (организации), открытый в учреждении Госбанка.

По кредиту счета проводятся суммы, списанные с расчетного (текущего) счета предприятия (организации), открытого в учреждении Госбанка.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0407001б.

Счет N 043 "Счета хозрасчетных и нехозрасчетных предприятий

и организаций Госбанка по средствам на капитальные вложения"

(активный)

18. Назначение счета: учет хозрасчетными и нехозрасчетными предприятиями (организациями) Госбанка по своему балансу операций по финансированию капитальных вложений, проведенных по счету, открытому в учреждении Госбанка (балансовый счет N 741).

По дебету счета проводятся суммы, поступившие на счет финансирования капитальных вложений предприятия (организации), открытый в учреждении Госбанка.

По кредиту счета проводятся суммы, списанные со счета финансирования капитальных вложений предприятия (организации), открытого в учреждении Госбанка.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0407001б.

Раздел V. ИНОСТРАННАЯ ВАЛЮТА И РАСЧЕТЫ

ПО ИНОСТРАННЫМ ОПЕРАЦИЯМ

19. В разделе V учитываются операции учреждений Госбанка с наличной иностранной валютой и валютными платежными документами, а также расчеты по иностранным операциям.

Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по официальному курсу Госбанка СССР. В соответствующих случаях операции с валютой социалистических стран производятся по действующему курсу Госбанка СССР с применением скидки (надбавки) для неторговых платежей.

В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.

20. При совершении операций с наличной иностранной валютой и валютными платежными документами рублевый эквивалент иностранной валюты исчисляется по официальному курсу Госбанка СССР, действующему на день совершения операции, а по расчетам с социалистическими странами - по действующему курсу Госбанка СССР по неторговым платежам.

Действующим курсом иностранных валют является курс иностранных валют Госбанка СССР на соответствующий месяц. Курс иностранных валют публикуется в газете "Известия" Советов народных депутатов СССР и в "Бюллетене курсов иностранных валют Госбанка СССР". Курсы валют социалистических стран по неторговым платежам сообщаются Госбанком СССР в "Бюллетене курсов иностранных валют по неторговым платежам".

Переоценка иностранной валюты производится один раз в год, в последний рабочий день года. Переоценка валюты в течение года производится только при закрытии счета или при значительных изменениях курса иностранных валют (девальвация, ревальвация, деноминация и пр.).

Изменения курсов иностранных валют, происшедшие в течение месяца, сообщаются Правлением Госбанка СССР по телеграфу и публикуются в газете "Известия". Суммы курсовой разницы проводятся по счетам в иностранной валюте в корреспонденции со счетами N 960 и 970 соответственно.

Счет N 060 "Наличная иностранная валюта

и платежные документы в иностранной валюте"

(активный)

21. Назначение счета: учет принадлежащей Госбанку наличной иностранной валюты, дорожных чеков и других платежных документов в иностранной валюте.

По дебету счета проводится стоимость наличной иностранной валюты, дорожных чеков и других платежных документов в иностранной валюте, купленных Госбанком, вносимых на расчетные и текущие счета и в доходы бюджета, поступающих от других учреждений Госбанка и Внешторгбанка, а также суммы положительной курсовой разницы (прибыли) от переоценки иностранной валюты.

По кредиту проводится стоимость проданных, выданных с текущих счетов, ведущихся в иностранной валюте, и отосланных иностранной валюты, дорожных чеков и других платежных документов в иностранной валюте, а также суммы отрицательной курсовой разницы (потерь) от переоценки иностранной валюты.

При отсылке иностранной валюты Внешторгбанку СССР или другим учреждениям Госбанка стоимость отосланных денежных знаков в оценке по курсу дня отсылки относится учреждением Госбанка - отправителем на счет N 061 "Наличная иностранная валюта в пути".

При отсылке платежных документов в иностранной валюте Внешторгбанку СССР или с разрешения Правления Госбанка СССР непосредственно иностранным банкам стоимость отосланных документов в оценке по курсу дня отсылки относится учреждением Госбанка - отправителем на счет N 830 "Начальные МФО текущего года" с посылкой дебетового авизо Внешторгбанку СССР.

Кроме того, по дебету и кредиту счета N 060 проводится стоимость иностранной валюты, выданной авансом под отчет обменным пунктам Госбанка, а также работникам других организаций, выполняющим обменные операции по договорам с учреждениями Госбанка, и для размена торговым организациям, продающим товары за валюту, причем дебетуются лицевые счета подотчетных лиц (организаций) и кредитуются лицевые счета наличной иностранной валюты в кассе банка; стоимость валюты, возвращаемой подотчетными лицами (организациями), в этом случае кредитуются лицевые счета подотчетных лиц и дебетуются лицевые счета наличной валюты в кассе банка. По кредиту счета N 060 проводится стоимость валюты, проданной подотчетными лицами, списываемой с их лицевых счетов, причем дебетуется счет N 030 "Касса" за принятые от подотчетных лиц рубли, полученные за проданную иностранную валюту.

В аналитическом учете лицевые счета группируются по следующим субсчетам:

а) "Наличная иностранная валюта в кассе";

б) "Платежные документы в иностранной валюте в кассе";

в) "Авансы в иностранной валюте в обменных пунктах";

г) "Авансы в иностранной валюте у работников других организаций, работающих по договору с учреждением Госбанка";

д) "Разменная иностранная валюта, выданная под отчет специальным магазинам, торгующим промышленными и продовольственными товарами за иностранную свободно конвертируемую валюту";

е) "Разменная иностранная валюта, выданная под отчет торговым организациям, продающим сувениры и другие товары на самолетах Аэрофлота на международных воздушных линиях";

ж) "Неприбывшие платежные документы в иностранной валюте" - для учета сумм дебетовых авизо на высланные документы, поступившие ранее прибытия ценностей, до получения последних.

По субсчетам лит. "а" и "б" ведутся лицевые счета на бланках 04078020 по каждому виду иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, а по субсчетам лит. "в", "г", "д", "е" - такие же лицевые счета подотчетных лиц (организаций). По субсчету лит. "ж" ведется сборный лицевой счет на бланке 0407001б.

Счет N 061 "Наличная иностранная валюта в пути"

(активный)

22. Назначение счета: учет стоимости наличной иностранной валюты, отосланной Внешторгбанку СССР или другим учреждениям Госбанка.

На этом счете отосланная наличная иностранная валюта числится до поступления кредитового авизо по МФО, подтверждающего получение высланных ценностей. В случае изменения курса валюты в период нахождения валюты в пути банк получателя приходует и подтверждает получение валюты в сумме ее отправления согласно описи вложения ценностей в посылку с последующей переоценкой по курсу.

При поступлении в новом году до окончания срока заключительных оборотов авизо на иностранную валюту, высланную и полученную в прошлом году, сумма авизо списывается со счета N 061 заключительными оборотами.

По дебету счета проводится стоимость иностранной валюты, высланной Внешторгбанку СССР или другим учреждениям Госбанка.

По кредиту счета списывается стоимость иностранной валюты, поступившей по назначению, в корреспонденции со счетом ответных МФО на основании авизо банка получателя.

В аналитическом учете по счету N 061 ведутся лицевые счета по каждому виду иностранной валюты на бланках 04078020. В лицевых счетах против стоимости отосланной иностранной валюты проставляются в последующем даты списания этих сумм со счетов.

Счет N 070 "Текущие счета в иностранной валюте"

(пассивный)

23. Назначение счета: учет текущих счетов в иностранной валюте.

Текущие счета в иностранной валюте могут быть трех типов: типа "А" - с которых разрешается свободный вывоз и перевод за границу в соответствии с действующими валютными правилами; типа "Б" и "Д" - по которым вводятся частичные ограничения для вывоза и перевода иностранной валюты за границу.

По кредиту счета проводятся суммы в иностранной валюте, поступающие в пользу владельцев счетов, в соответствии с валютными правилами; суммы курсовых разниц от переоценки остатков иностранной валюты на текущих счетах и суммы процентов, начисленных в валюте счета.

По дебету счета проводятся суммы, выплачиваемые, перечисляемые и переводимые Госбанком по приказам владельцев текущих счетов, а также суммы курсовых разниц от переоценки остатков текущих счетов в иностранной валюте.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 04078020 по каждому владельцу счета и виду валюты.

Примечание. Порядок открытия текущих счетов и вкладов типа "А", "Б" и "Д" в иностранной валюте, оформления и выполнения операций по этим счетам изложен в отдельных указаниях Правления Госбанка СССР.

Счет N 071 "Невыплаченные переводы из-за границы"

(пассивный)

24. Назначение счета: учет принятых к оплате переводов из-за границы, поступивших через Внешторгбанк СССР, а также с разрешения Правления Госбанка СССР непосредственно от иностранных банков.

По кредиту счета проводятся суммы авизо Внешторгбанка СССР, а также суммы переводов, поступивших непосредственно от иностранных банков, по курсу дня их получения.

По дебету счета проводятся выплаты и перечисления по переводам в рублях в той сумме, в которой они были зачислены на этот счет при получении с учетом взимаемой в соответствующих случаях с граждан СССР государственной пошлины в размере установленных процентов от суммы перевода, а также суммы возвращаемых, отозванных и аннулированных переводов.

По желанию переводополучателя сумма перевода может быть перечислена на счет по вкладу в сберегательной кассе или в учреждении Госбанка, а также переведена по почте. Перечисление сумм со счета N 071 на текущие счета граждан в иностранной валюте или на счет В/О "Внешпосылторг" производится в соответствии с действующими валютными правилами.

По поручению переводополучателя - иностранного гражданина сумма перевода может быть выплачена валютными платежными документами, переведена за границу, а при условии предъявления паспорта с выездной визой - выплачена наличной иностранной валютой.

В аналитическом учете ведется журнал 04068383.

Счет N 076 "Расчеты по прочим иностранным операциям"

(активно-пассивный)

25. Назначение счета: учет расчетов по тем иностранным операциям, которые не могут быть проведены по другим счетам раздела V баланса.

В частности, в активе на этом балансовом счете учитываются до отдебетования по МФО Внешторгбанку СССР:

а) суммы оплаченных дорожных чеков Внешторгбанка СССР и других платежных документов по иностранным операциям, выписанных в рублях;

б) суммы оплаченных именных чеков банков социалистических стран в рублях, выписанных на Внешторгбанк СССР;

в) суммы принятых от торговых организаций дорожных чеков в рублях и отрезных чеков из чековых книжек Госбанка СССР и Внешторгбанка СССР за проданные сувениры и другие товары;

г) суммы оплаченных денежных аккредитивов иностранных банков в рублях;

д) другие суммы в соответствии с правилами выполнения иностранных операций.

В пассиве на счете N 076 учитываются:

а) суммы депозитов банков капиталистических стран на оплату дисбурсментских счетов - до использования по назначению;

б) суммы, поступившие от Внешторгбанка СССР за реализованную иностранную валюту, валютные платежные документы и принятые к оплате именные чеки банков капиталистических стран, отсылавшиеся на инкассо, - до выплаты владельцам;

в) суммы, полученные за проданные дорожные чеки, отрезные чеки Госбанка СССР и Внешторгбанка СССР и переводы за границу - до перечисления по МФО Внешторгбанку СССР;

г) другие суммы в соответствии с правилами совершения иностранных операций.

В аналитическом учете ведутся сборные лицевые счета на бланках 0407001б для учета сумм однородного характера. В тех случаях, когда операции подлежат учету в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по официальному курсу, учет ведется на бланках лицевых счетов 04078020.

Примечание (к п. п. 19 - 25). Подробные указания по операциям с иностранной валютой и расчетам по иностранным операциям даны в отдельной инструкции.

Раздел VI. РАСЧЕТЫ С ГОСУДАРСТВЕННЫМ БЮДЖЕТОМ

И БЮДЖЕТНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ

26. В этом разделе сосредоточены счета, открытые для учета операций по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР (союзного бюджета, республиканских бюджетов союзных республик и местных бюджетов), учета внебюджетных средств учреждений, состоящих на бюджете, а также для учета разных расчетов с государственным бюджетом.

Счет N 080 "Доходы, распределяемые между бюджетами"

(пассивный)

Счет N 089 "Налог с оборота, уплачиваемый отдельными

предприятиями Министерства пищевой промышленности"

(пассивный)

Счет N 090 "Доходы союзного бюджета" (пассивный)

Счет N 100 "Доходы республиканских бюджетов

союзных республик"

(пассивный)

27. Назначение счетов: учет доходов, подлежащих распределению между союзным бюджетом и республиканскими бюджетами союзных республик (счета N 080 и 089), доходов союзного бюджета (счет N 090) и доходов республиканских бюджетов союзных республик (счет N 100).

По кредиту этих счетов проводятся суммы поступивших государственных налогов и других доходов, зачисляемых в союзный бюджет и республиканские бюджеты союзных республик.

По дебету счетов N 080 и 089 проводятся суммы доходов, распределенных между бюджетами, и возвращаемых доходов.

По дебету счетов N 090 и 100 проводятся суммы возвращаемых доходов и суммы невыясненных поступлений, перечисляемые по выяснении или в конце года на соответствующие лицевые счета государственных налогов и доходов.

28. Аналитический учет доходов союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик ведется учреждениями Госбанка на лицевых счетах 0407001, открываемых в соответствии с действующей схемой ежемесячной отчетности по кассовому исполнению союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик.

Учет налога с оборота по главам и параграфам классификации доходов ведется учреждениями Госбанка на отдельных лицевых счетах, открываемых на балансовых счетах "Доходы, распределяемые между бюджетами" и "Налог с оборота, уплачиваемый отдельными предприятиями Министерства пищевой промышленности". Суммы налога с оборота, распределенные между союзным бюджетом и республиканским бюджетом союзной республики, учитываются на лицевых счетах по балансовым счетам N 090 и 100 без подразделения на главы и параграфы.

По балансовым счетам N 080 и 089, кроме пассивных лицевых счетов по видам доходов, ведутся отдельные активные лицевые счета: по счету N 080 - "Суммы налогов и доходов, распределенные между союзным бюджетом и республиканским бюджетном союзной республики", по счету N 089 - "Суммы налога с оборота, уплачиваемого отдельными предприятиями Министерства пищевой промышленности, распределенные между союзным бюджетом и республиканским бюджетом союзной республики". По дебету этих лицевых счетов проводятся общие суммы распределенных в установленные сроки налогов и доходов в корреспонденции со счетами N 090 и 100, а по кредиту суммы, перечисляемые со счетов N 090 и 100, в размере превышения возвратов над поступлениями по данному виду налогов и доходов в случаях образования таких разниц за период распределения поступлений между бюджетами.

В исключение из общего порядка по счетам N 080 и 089 в балансе показываются свернутые пассивные остатки. По истечении каждого периода, за который производится распределение доходов между бюджетами, суммы остатков пассивных лицевых счетов, открытых по балансовым счетам N 080 и 089, должны быть равны остаткам активных лицевых счетов по балансовым счетам N 080 и 089 соответственно. Остатков в балансе по счетам N 080 и 089 в этих случаях не будет.

По окончании года остатки счетов N 090 и 100 перечисляются учреждениями Госбанка в порядке, указанном в Инструкции по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР.

Счет N 110 "Расходы союзного бюджета"

(активный)

Счет N 120 "Расходы республиканских бюджетов

союзных республик"

(активный)

29. Назначение счетов: учет расходов, производимых за счет средств союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик соответственно.

По дебету этих счетов проводятся расходы, производимые в пределах открытых кредитов на текущий год по союзному бюджету или республиканскому бюджету союзной республики, либо в случаях, предусмотренных Инструкцией по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР, без открытия кредитов.

Кроме того, по дебету счета N 120 проводятся суммы отчислений от государственных налогов и доходов в местные бюджеты и суммы, временно отнесенные на расходы республиканского бюджета союзной республики, в частности по перерасчету отчислений в местные бюджеты до возмещения последними.

По кредиту проводятся суммы, поступающие на восстановление кредитов или возмещение расходов, произведенных без открытия кредитов.

30. По окончании года остатки счетов N 110 и 120 перечисляются учреждениями Госбанка в порядке, указанном в Инструкции по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР.

Счет N 131 "Средства окружных бюджетов"

(пассивный)

Счет N 132 "Средства областных бюджетов"

(пассивный)

Счет N 133 "Средства краевых бюджетов"

(пассивный)

Счет N 134 "Средства республиканских бюджетов

автономных республик"

(пассивный)

31. Назначение счетов: учет средств местных бюджетов (АССР, краевых, областных, окружных, районных, городских, поселковых и сельских) и средств, выделенных из местных бюджетов распорядителям кредитов на их расходы.

По кредиту счетов проводятся:

- по основным текущим счетам местных бюджетов - суммы поступивших доходов данного бюджета, отчислений от государственных налогов и доходов, а также поступлений от вышестоящих и нижестоящих бюджетов;

- по текущим счетам распорядителей кредитов, состоящих на местных бюджетах, - средства, перечисляемые со счетов местных бюджетов и главных распорядителей, поступающие в возврат неиспользованных средств, полученных с текущих счетов, и в установленных случаях средства, поступающие из других источников;

- по отдельным текущим счетам распорядителей кредитов по капитальному ремонту - средства, перечисляемые с текущих счетов главных распорядителей кредитов по их поручениям, а по текущим счетам организаций городского благоустройства и коммунального хозяйства - также целевые средства из других источников;

- по отдельным текущим счетам хозяйственных организаций - средства, перечисляемые со счетов местных бюджетов с целевым назначением.

По дебету счетов проводятся:

- по основным текущим счетам местных бюджетов - средства, перечисляемые на текущие счета распорядителей кредитов, счета вышестоящих и нижестоящих бюджетов; Стройбанку и Госбанку на финансирование капитальных вложений и других мероприятий; на расчетные счета хозяйственных организаций, финансируемых из местных бюджетов, а суммы ассигнований на государственную дотацию и капитальные вложения - на отдельные текущие счета хозорганов, открытые на этих же балансовых счетах N 130 - 134; суммы расходов, оплачиваемых непосредственно со счетов сельских бюджетов; суммы возвращаемых доходов;

- по текущим счетам главных распорядителей кредитов - суммы, перечисляемые на текущие счета подведомственных учреждений, а по текущим счетам всех распорядителей кредитов - суммы их расходов;

- по отдельным текущим счетам по капитальному ремонту - суммы расходов на капитальный ремонт основных фондов учреждений и организаций, состоящих на местных бюджетах, а также сооружений городского благоустройства и коммунального хозяйства.

В аналитическом учете по счетам N 130 - 134 ведутся лицевые счета на бланках 0407001 для каждого местного бюджета и финансируемых за счет этого бюджета распорядителей, а также лицевые счета по бюджетным средствам специального назначения согласно указаниям Инструкции по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР и Инструкции о порядке финансирования капитального ремонта основных фондов.

Счет N 140 "Текущие счета учреждений и организаций,

состоящих на союзном бюджете"

(пассивный)

Счет N 141 "Текущие счета учреждений и организаций,

состоящих на республиканских бюджетах союзных республик"

(пассивный)

32. Назначение счета N 140: учет внебюджетных средств, хранящихся на текущих счетах учреждений и организаций, состоящих на союзном бюджете.

Кроме того, на этом счете учитываются:

а) бюджетные средства воинских частей, учреждений и организаций Министерства обороны, Министерства внутренних дел СССР, Комитета государственной безопасности СССР;

б) средства на выплату заработной платы, хозяйственные, операционные и другие расходы учреждений и организаций, не являющихся распорядителями кредитов, переведенные с бюджетных счетов их вышестоящих органов.

33. Назначение счета N 141: учет внебюджетных средств, хранящихся на текущих счетах учреждений и организаций, состоящих на республиканских бюджетах союзных республик, и средств, переведенных на расходы учреждений и организаций, не являющихся распорядителями кредитов, с бюджетных счетов их вышестоящих органов, а также средств, переведенных за счет бюджетов других союзных республик.

34. По кредиту счетов N 140 и 141 проводятся суммы поступающих внебюджетных средств; средств, переведенных в соответствии с указаниями Инструкции по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР со счетов расходов союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик - соответственно, а по счету N 141 - также средств, переведенных за счет бюджетов других союзных республик на финансирование капитальных вложений и собственных средств на капитальные вложения, поступающих от организаций, финансируемых из бюджетов других союзных республик.

По дебету этих счетов проводятся суммы выдач и перечислений в соответствии с целевым назначением счетов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0407001 учреждений и организаций.

Счет N 142 "Текущие счета учреждений и организаций,

состоящих на местных бюджетах"

(пассивный)

35. Назначение счета: учет внебюджетных средств, хранящихся на текущих счетах учреждений, состоящих на местных бюджетах.

По кредиту счета проводятся поступающие суммы внебюджетных средств учреждений, состоящих на местных бюджетах, а также средств, переведенных за счет бюджетов других автономных республик, краев и областей на финансирование капитальных вложений и собственных средств на капитальные вложения, поступающих от организаций, финансируемых из бюджетов других АССР, краев и областей.

По дебету счета проводятся суммы выдач и перечислений в соответствии с целевым назначением счетов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0407001 учреждений и организаций.

Счет N 144 "Депозиты" (пассивный)

36. Назначение счета: учет сумм, находящихся во временном распоряжении учреждений и организаций, состоящих на союзном бюджете, республиканских бюджетах союзных республик и местных бюджетах, подлежащих по наступлении определенных условий возврату вносителям или зачислению по принадлежности.

Кроме того, депозитные счета открываются управлениям железных дорог, пароходствам, станциям, складам реализации, портам и пристаням для учета сумм, поступающих от реализации невостребованных и бездокументных грузов.

По кредиту этого счета проводятся внесенные депонентами суммы.

По дебету счета проводятся суммы, выдаваемые и перечисляемые по приказам распорядителей счетов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета распорядителей на бланках 0407001.

Примечание (к п. п. 26 - 36). Подробные указания по операциям, учитываемым на балансовых счетах N 080, 089, 090, 100, 110, 120, 130 - 134, 140 - 142 и 144, даны в Инструкции по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР.

Счет N 151 "Расчеты с Министерством финансов СССР

по покупке драгоценных металлов"

(активный)

37. Назначение счета: учет драгоценных металлов, покупаемых учреждениями Госбанка за счет Министерства финансов СССР.

По дебету этого счета проводятся суммы, выплаченные за купленные драгоценные металлы, и суммы дебетовых авизо других учреждений Госбанка на отосланные ими драгоценные металлы в случае прибытия авизо ранее посылки.

По кредиту счета проводится стоимость драгоценных металлов, отосланных в конторы Госбанка, а конторами - в Государственное хранилище ценностей.

Кроме того, по дебету и кредиту этого счета проводится стоимость драгоценных металлов, полученных позднее дебетового авизо, перечисляемая с лицевого счета неприбывших драгоценных металлов на лицевые счета драгоценных металлов в наличности.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета 04078020 по видам и пробам металлов, а в конторах Госбанка, кроме того, - книга неразобранных посылок 04028149 и сборный лицевой счет неприбывших драгоценных металлов на бланках 0407001б.

Примечание. Подробные указания по операциям с драгоценными металлами, купленными за счет Министерства финансов СССР, даны в Инструкции по операциям с драгоценными металлами.

Счет N 152 "Расчеты по переоценке материальных ценностей"

(активно-пассивный)

38. Назначение счета: учет сумм разниц от переоценки прокредитованных Госбанком товарно-материальных ценностей.

По дебету счета проводятся суммы уценки прокредитованной Госбанком продукции.

По кредиту проводятся суммы дооценки этой продукции.

Остатки по счету N 152 переводятся в установленные сроки отделениями и агентствами Госбанка через конторы в центр для завершения расчетов с Государственным бюджетом СССР по переоценке в соответствии с указаниями Инструкции Министерства финансов СССР и Госбанка СССР о порядке переоценки товарно-материальных ценностей в связи с изменением оптовых цен и тарифов, возмещения уценки, распределения и зачисления сумм дооценки в бюджет.

В авизо по МФО делается ссылка на номер и дату письма, которым даны указания о переоценке.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждой переоценке на бланках 0407001б.

Счет N 153 "Разные расчеты с Министерством финансов СССР"

(активно-пассивный)

Открывается на балансах учреждений Госбанка только по особым разрешениям Правления Госбанка СССР.

39. Назначение счета: учет расчетов с Министерством финансов СССР по операциям, не относящимся непосредственно к кассовому исполнению Государственного бюджета СССР.

Счет N 154 "Разные расчеты

с министерствами финансов союзных республик"

(активно-пассивный)

40. Назначение счета: учет расчетов с министерствами финансов союзных республик по операциям, не относящимся непосредственно к кассовому исполнению республиканских бюджетов.

В частности, на этот счет относятся до покрытия из республиканского бюджета союзной республики суммы выплат по возмещаемой за счет этого бюджета части стоимости построенных для переселенцев домов (см. п. 552) и другие суммы в соответствии с отдельными указаниями.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0407001б по видам расчетов.

Счет N 155 "Выплата заработной платы

за счет союзного бюджета будущего года"

(активный)

Счет N 157 "Выплата заработной платы за счет

республиканских бюджетов союзных республик будущего года"

(активный)

41. Назначение счетов: учет расходов, производимых в счет ассигнований по бюджету следующего года, при наличии разрешения на досрочную выплату заработной платы организациям и учреждениям, финансируемым из союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик соответственно.

По дебету счетов проводятся суммы выданных средств на выплату заработной платы организациям и учреждениям, состоящим на союзном бюджете и республиканских бюджетах союзных республик.

По кредиту счетов в первый рабочий день нового года или по мере поступления бюджетных поручений на открытие кредитов на первый квартал проводятся суммы расходов на выплату заработной платы, перечисляемые в дебет балансовых счетов N 110 и 120 на лицевые счета соответствующих организаций и учреждений.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета (0407001) организаций и учреждений.

Раздел VII. РАСЧЕТЫ С КРЕДИТНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ СССР

Счет N 163 "Счета Госстраха"

(активно-пассивный)

42. Назначение счета: учет расчетов с органами Госстраха по средствам государственного страхования.

По этому балансовому счету в учреждениях Госбанка открываются отдельные лицевые счета "Средства Госстраха" - управлениям и инспекциям государственного страхования.

На этом же балансовом счете открываются особые счета главным управлениям (управлениям) государственного страхования союзных республик "Средства превышения доходов над расходами по страхованию имущества колхозов" и "Средства превышения доходов над расходами по страхованию имущества совхозов" для хранения остающейся в их распоряжении суммы определенного процента от превышения доходов над расходами по страхованию имущества соответственно колхозов и совхозов и учета ссуд из межреспубликанского запасного фонда по страхованию имущества колхозов и совхозов, получаемых от Главного управления Госстраха СССР, а также специальные счета "Резерв взносов по страхованию жизни" главным управлениям и управлениям государственного страхования союзных республик для учета средств резерва взносов по индивидуальному страхованию жизни.

По лицевым счетам "Средства Госстраха", открытым как управлениям Госстраха, так и инспекциям Госстраха, операции производятся учреждениями Госбанка независимо от состояния остатков. В целом по союзной республике балансовый счет N 163 "Счета Госстраха" должен иметь кредитовое сальдо.

43. По лицевым счетам, открытым управлениям Госстраха, проводятся:

по дебету - выплаты сумм отчислений на финансирование мероприятий по предупреждению пожаров, падежа скота, гибели и повреждения сельскохозяйственных культур; выплаты по обязательствам и расчетам и выдачи сумм расходов на содержание аппарата и операционные расходы управлений;

по кредиту - страховые платежи (взносы), перечисленные управлениям (по обязательному страхованию пассажиров и др.); суммы, поступившие в возврат выдач, произведенных ранее с этих счетов, и другие поступления и доходы.

Кроме того, главные управления (управления) Госстраха союзных республик по результатам отчетного года переводят платежными поручениями со счетов "Средства Госстраха" на свои особые счета суммы определенного процента от превышения доходов над расходами по страхованию имущества колхозов и совхозов.

С особых счетов главных управлений (управлений) Госстраха союзных республик могут перечисляться на счета "Средства Госстраха" суммы для выплаты колхозам и совхозам страхового возмещения. С этих же счетов перечисляются средства Главному управлению Госстраха СССР в погашение полученных ссуд из межреспубликанского запасного фонда по страхованию имущества колхозов и совхозов.

44. По лицевым счетам "Средства Госстраха", открытым инспекциям государственного страхования, проводятся:

по кредиту - страховые платежи (взносы), другие поступления и доходы, суммы, поступившие в возврат произведенных ранее выдач (страхового возмещения, страховых сумм, ссуд, заработной платы, расходов на содержание аппарата, авансов подотчетных сумм и др.), и взносы депонентских сумм по заработной плате;

по дебету - выплаты страховых возмещений по имущественному страхованию; выплаты страховых, выкупных сумм, ссуд и пенсий по личному страхованию; перечисления на счета отдельных граждан в сберегательных кассах страховых сумм или пенсий по личному страхованию, а также сумм страхового возмещения по обязательным и добровольным видам страхования; перечисления в местные бюджеты отчислений от поступивших страховых платежей; выплаты отчислений на мероприятия по предупреждению пожаров, падежа скота, гибели и повреждения сельскохозяйственных культур, выплаты по другим обязательствам; выдача на заработную плату, включая процентное вознаграждение страховым агентам, расходы на содержание аппарата и операционные расходы инспекции; возврат переплат по страховым платежам; выплаты депонентских сумм, внесенных на этот счет.

45. По специальным счетам "Резерв взносов по страхованию жизни" проводятся:

по кредиту - суммы резерва взносов по страхованию жизни, перечисляемые главными управлениями и управлениями Госстраха союзных республик со своих счетов "Средства Госстраха": в размере 1/3 суммы, предусмотренной на соответствующий квартал по квартальному распределению годового плана доходов и расходов по государственному страхованию республики; по перерасчету за истекший год в соответствии с фактическим исполнением плана, а также по данным инвентаризации лицевых счетов застрахованных. Суммы резерва взносов, перечисляемые главными управлениями и управлениями Госстраха других союзных республик, по договорам страхования граждан, прибывших на постоянное место жительства из этих республик. Начисленные за год проценты по этому счету в размере 3 процента годовых. Суммы по операциям в соответствии с указаниями вышестоящих организаций;

по дебету - суммы резерва взносов по страхованию жизни в случаях, когда в отчетном году выплата страховых и других сумм по страхованию жизни, вместе с другими предусмотренными на ведение дела расходами, превысят сумму поступивших взносов. Суммы резерва взносов, перечисляемые главным управлениям и управлениям Госстраха союзных республик по договорам страхования граждан, выбывших на постоянное место жительства в эти республики. Суммы по операциям в соответствии с указаниями Главного управления государственного страхования СССР.

46. По окончании года лицевые счета "Средства Госстраха" управлений Госстраха в АССР, краях, областях, городах республиканского подчинения и инспекций Госстраха закрываются путем перечисления их остатков через конторы Госбанка в соответствии с указаниями, изложенными в п. п. 1004 - 1008.

Таким образом, на 1 января остатки по лицевым счетам "Средства Госстраха" будут только по счетам управлений Госстраха союзных республик.

В аналитическом учете по счету N 163 ведутся лицевые счета на бланках 0407001 управлений и инспекций Госстраха.

Счет N 164 "Государственные трудовые сберегательные кассы"

(активно-пассивный)

47. Назначение счета: учет средств Гострудсберкасс и расчетов с ними.

В аналитическом учете по счету N 164 в отделениях и агентствах Госбанка ведутся лицевые счета на бланках 0407001:

а) центральных сберегательных касс;

б) сберегательных касс первого разряда, находящихся в одном населенном пункте с отделением или агентством Госбанка при отсутствии в этом пункте центральной сберегательной кассы. Наряду с операциями по получению подкреплений и сдаче излишков денежной наличности, по этим счетам разрешено производить перечисления на текущие счета организаций сумм, принятых от населения платежей за коммунальные и другие услуги, а также сумм налоговых и других платежей в бюджет.

Кроме того, в конторах Госбанка на балансовом счете N 164 ведутся лицевые счета:

- управлений Гострудсберкасс союзных и автономных республик, краев, областей, округов и городов, имеющих районное деление, для учета средств на содержание аппарата управления и операционные расходы, а также сумм, перечисленных за выплаченные спецпереводы;

- главных управлений Гострудсберкасс союзных республик для расчетов по денежно-вещевым лотереям.

Правлению Гострудсберкасс СССР открываются два лицевых счета: централизованный счет и счет для расходов на содержание аппарата управления и операционных расходов.

Счета сберегательных касс (центральных и первого разряда), главных управлений Гострудсберкасс союзных республик, а также республиканских (АССР), краевых, областных, окружных и городских управлений являются активно-пассивными. Поручения этих касс и управлений Гострудсберкасс выполняются учреждениями Госбанка независимо от состояния счета.

По дебету счета N 164 по лицевым счетам сберегательных касс проводятся суммы:

- выдаваемые Госбанком в подкрепление денежной наличности сберегательных касс;

- перечисляемые по поручениям центральных сберегательных касс на счета в Госбанке;

- перечисляемые по поручениям сберегательных касс первого разряда по операциям, приведенным в четвертом абзаце настоящего пункта.

По кредиту счета N 164 проводятся сданные сберегательными кассами излишки кассовой наличности и суммы, перечисляемые на счета в сберегательных кассах со счетов в Госбанке СССР.

Суммы, переводимые на счета в сберегательных кассах, учреждение Госбанка относит на счет соответствующей центральной сберегательной кассы, которая передает эти суммы сберегательным кассам, ведущим счета получателей, либо зачисляет на соответствующие счета у себя.

По счетам управлений Гострудсберкасс проводятся операции в соответствии с целевым назначением этих счетов.

Примечание. Подробные указания о расчетах со сберегательными кассами даны в части V настоящей Инструкции.

ВСЕСОЮЗНЫЙ БАНК ФИНАНСИРОВАНИЯ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ

(СТРОЙБАНК СССР)

Счет N 160 "Корреспондентские счета"

(активно-пассивный)

48. Назначение счета: учет средств Стройбанка и расчетов по операциям, совершаемым за счет Стройбанка в учреждениях Госбанка, одногородних с учреждениями Стройбанка.

По корреспондентским счетам проводятся все расчеты с одногородними учреждениями Стройбанка независимо от состояния остатка корреспондентского счета. В случае образования на конец года дебетовых остатков суммы их перечисляются заключительными оборотами через соответствующие конторы Управлению по кассовому исполнению государственного бюджета Правления Госбанка СССР для списания с корреспондентского счета Правления Стройбанка СССР.

По кредиту счета проводятся суммы, перечисляемые Стройбанку и на счета его клиентов, в частности средств производственных объединений, предприятий и организаций на финансирование капитальных вложений; платежей за выполненные работы по счетам подрядных организаций; платежей в погашение ссуд, выданных за счет средств Стройбанка; взносов средств бюджета в соответствии с планами бюджетного финансирования; двухпроцентные отчисления от доходов автомобильного транспорта, а также перечисляемые учреждениями Госбанка СССР остатки корреспондентских субсчетов по балансовым счетам N 161, 162 и 167 в соответствии с указаниями по этим счетам, и другие суммы.

По дебету проводятся суммы, выплаченные и списанные по поручениям и за счет учреждений Стройбанка.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0407001.

49. В городах и других населенных пунктах, где не имеется учреждений Стройбанка, финансирование и кредитование хозорганов - клиентов Стройбанка осуществляют непосредственно учреждения Госбанка, которые по распоряжениям контор Стройбанка открывают их корреспондентские субсчета по финансируемым и кредитуемым стройкам, производственным объединениям, предприятиям и организациям.

Счет N 161 "Корреспондентские субсчета контор Стройбанка

по учету средств, предназначенных для финансирования

капитальных вложений"

(пассивный)

50. Назначение счета: учет собственных средств производственных объединений, предприятий, организаций и учреждений, поступивших на месте и в централизованном порядке на счета министерств, ведомств и других вышестоящих органов хозяйственного управления.

На этом же счете учитываются также средства местных бюджетов, поступившие для финансирования капитальных вложений и других мероприятий.

По кредиту счета проводятся суммы собственных средств производственных объединений, предприятий, организаций и учреждений, перечисленные на финансирование капитальных вложений в соответствии с планами, а также средства, перечисляемые со счетов местных бюджетов по поручениям финорганов.

По дебету счета проводятся суммы остатков по субсчетам, закрываемым по окончании года, перечисляемые по МФО заключительными оборотами на корреспондентские счета соответствующих контор Стройбанка.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета строек, производственных объединений, предприятий, организаций и учреждений на бланках 0407003. Учет средств местных бюджетов ведется в сводных лицевых счетах на бланках 0407001.

Счет N 162 "Корреспондентские субсчета контор Стройбанка

по финансированию капитальных вложений и других мероприятий"

(активный)

51. Назначение счета: учет сумм, выданных на финансирование капитальных вложений и других мероприятий за счет бюджетных ассигнований и собственных средств производственных объединений, предприятий и организаций, вносимых на месте и централизованно.

По дебету счета проводятся суммы оплаченных документов по финансированию капитальных вложений и других мероприятий:

при финансировании строительства, осуществляемого подрядным способом, - платежи подрядчикам за выполненные работы, за исключением счетов за выполненные работы по законченным строительством предприятиям при расчетах с подрядчиками без промежуточных платежей, и поставщикам за оборудование и материалы по фондам, выделенным заказчиками, а также суммы, перечисляемые на специальные счета по учету средств заказчиков, высвобождающихся в связи с осуществлением расчетов с подрядчиками без промежуточных платежей;

при хозяйственном способе строительства, финансируемого в меру выполнения работ, - перечисляемые на расчетный субсчет стройки средства за выполненные строительно-монтажные работы на основании счетов в соответствии с Инструкцией Госбанка СССР о безналичных расчетах в народном хозяйстве.

Кроме того, по дебету счета проводятся суммы платежей в погашение ссуд, выданных на оплату оборудования.

По кредиту счета проводятся суммы, поступившие в порядке мобилизации внутренних ресурсов за реализованные материальные ценности; суммы погашения дебиторской задолженности; суммы взысканных банком завышений, выявленных контрольными обмерами по работам, оплаченным как в текущем году, так и в предыдущих годах; излишне внесенные суммы на специальные счета по учету средств заказчиков, высвобождающихся в связи с осуществлением расчетов с подрядчиками без промежуточных платежей; другие суммы, поступившие на восстановление затрат, произведенных с корреспондентских субсчетов. По окончании года по кредиту субсчетов строек, работы по которым ведутся хозяйственным способом и финансируются в меру их выполнения, проводятся остатки расчетных субсчетов этих строек, перечисляемые заключительными оборотами со счета N 169, и по всем субсчетам - суммы их остатков, перечисляемые по МФО заключительными оборотами на корреспондентские счета контор Стройбанка (за исключением субсчетов строек, находящихся в отдаленных местностях, остатки которых перечисляются позднее оборотами нового года).

Аналитический учет по балансовому счету N 162 ведется на тех же лицевых счетах (0407003) финансируемых строек, производственных объединений, предприятий, организаций, которые служат для учета поступлений их собственных средств на финансирование по балансовому счету N 161.

Счет N 166 "Корреспондентские субсчета контор Стройбанка

по краткосрочному и долгосрочному кредитованию

предприятий, организаций и строек"

(активный)

52. Назначение счета: учет краткосрочных ссуд, выдаваемых по поручениям контор Стройбанка подрядным организациям; ссуд, выдаваемых этим организациям и стройкам, осуществляемым хозяйственным способом; ссуд, выдаваемых стройкам, производственным объединениям, предприятиям и организациям на оплату оборудования; кредитов банка производственным объединениям, предприятиям и организациям на капитальные вложения.

По дебету счета проводятся краткосрочные ссуды, выдаваемые по лимитным извещениям контор Стройбанка, и долгосрочные ссуды - по распоряжениям контор Стройбанка.

По кредиту проводятся платежи по ссудам и возврат неиспользованных сумм, выплаченных с субсчетов.

Кроме того, по дебету и кредиту проводятся суммы не погашенных в срок платежей, перечисленные на отдельные лицевые счета этого же балансового счета по просроченным ссудам.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0407001 кредитуемых предприятий и организаций по объектам кредитования.

Счет N 167 "Корреспондентские субсчета контор

Стройбанка по кредитованию кооперативного и индивидуального

жилищного строительства, капитального ремонта домов,

находящихся в личной собственности граждан,

и инкассации платежей по этим ссудам"

(активно-пассивный)

53. Назначение счета: учет средств, предназначенных на индивидуальное жилищное строительство и капитальный ремонт домов, принадлежащих гражданам, и на затраты по присоединению этих домов к коммунальной сети водопровода и канализации, а также по газификации домов; учет собственных средств жилищно-строительных кооперативов на строительство домов и ссуд, выдаваемых жилищно-строительным кооперативам; учет инкассированных платежей в погашение ссуд, выданных с этого счета.

По балансовому счету N 167 в аналитическом учете открываются отдельные субсчета:

а) корреспондентский субсчет по кредитованию индивидуального жилищного строительства и капитального ремонта домов, принадлежащих гражданам (пассивный):

по кредиту счета проводятся средства, переводимые на эти цели соответствующими конторами Стройбанка;

по дебету - средства, выдаваемые предприятиям, организациям и учреждениям и непосредственно заемщикам на индивидуальное жилищное строительство, на капитальный ремонт и газификацию домов, на затраты по присоединению этих домов к коммунальной сети водопровода и канализации, а также на хозяйственное обзаведение рабочих и служащих;

б) корреспондентский субсчет по взносам собственных средств жилищно-строительных кооперативов (пассивный):

по кредиту счета проводятся средства, вносимые кооперативами, а также отдельными членами кооперативов на строительство домов;

по дебету - выданные средства на расходы, связанные с составлением проектно-сметной документации, привязкой проекта к строительной площадке, отводом земельного участка и на финансирование строительства.

После использования средств, имеющихся на этом субсчете, дальнейшее финансирование строительства производится с корреспондентского субсчета по кредитованию данного жилищно-строительного кооператива;

в) корреспондентский субсчет по кредитованию жилищно-строительных кооперативов (активный):

по дебету счета проводятся (после использования собственных средств кооперативов) затраты, связанные со строительством жилых домов кооперативами;

по кредиту - суммы затрат на финансирование строительства за счет ссуды, перечисляемые по МФО по окончании кредитования для списания с корреспондентского счета конторы Стройбанка;

г) корреспондентский субсчет по инкассированию платежей по ссудам, выданным на кооперативное и индивидуальное жилищное строительство и капитальный ремонт домов, принадлежащих гражданам (пассивный):

по кредиту счета проводятся платежи, поступающие в погашение задолженности по выданным ссудам;

по дебету - суммы, перечисляемые в установленные сроки по МФО на корреспондентский счет соответствующей конторы Стройбанка.

В аналитическом учете ведутся:

по субсчету кредитования индивидуального жилищного строительства и капитального ремонта домов, принадлежащих гражданам, и субсчету инкассирования платежей - сборные лицевые счета на бланках 0407001;

по субсчету взносов собственных средств жилищно-строительных кооперативов и субсчету кредитования этих кооперативов - лицевые счета кооперативов на бланках 0407001.

Счет N 168 "Корреспондентские субсчета контор Стройбанка

для бронирования средств заказчиков"

(пассивный)

54. Назначение счета: учет забронированных средств заказчиков на погашение задолженности по ссудам, выданным на оплату импортного и крупного технологического и энергетического отечественного оборудования при нарушении утвержденных сроков сдачи их в монтаж, а также средств заказчиков, обслуживаемых Госбанком по поручениям Стройбанка, высвобождающихся при расчетах с подрядными организациями без промежуточных платежей.

По кредиту счета проводятся суммы забронированных бюджетных, собственных средств заказчиков и долгосрочных кредитов банка на погашение задолженности по ссудам, выданным на оплату импортного и крупного технологического и энергетического отечественного оборудования, а также суммы высвобождающихся средств заказчиков, обслуживаемых Госбанком по поручениям Стройбанка, в связи с укрупненными расчетами с подрядчиками.

По дебету счета производится списание сумм в погашение задолженности по ссудам после фактической сдачи оборудования в монтаж, а также оплата выполненных работ за полностью законченный строительством объект (выполненный проект).

Неиспользованные остатки средств, зачисленных на этот счет, в конце года не закрываются.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета заказчиков на бланках 0407001.

Счет N 169 "Корреспондентские субсчета контор

Стройбанка по расчетным субсчетам строек,

ведущихся хозяйственным способом"

(пассивный)

55. Назначение счета: учет средств строек, ведущихся хозяйственным способом, финансируемых в меру выполнения плана капитальных работ, а также расчеты, производимые в пределах указанных средств по поручению и за счет их владельцев.

По кредиту счета проводятся платежи за выполненные работы и средства на заготовку строительных материалов, конструкций и деталей и на другие расходы, связанные с производством работ, перечисляемые с корреспондентских субсчетов по финансированию строительства, ведущегося хозяйственным способом; забронированные 5 процентов сметной стоимости фактически выполненных работ по объектам, принятым без работ по благоустройству застраиваемых территорий; поступления от мобилизации внутренних ресурсов и другие поступления на финансирование строительства.

По дебету проводятся затраты на строительство и суммы не использованных в течение года средств, перечисляемые заключительными оборотами на корреспондентские субсчета соответствующих строек, открытые по счету N 162 (за исключением остатков расчетных субсчетов строек, находящихся в отдаленных местностях, перечисляемых позднее оборотами нового года).

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0407001 по каждой финансируемой стройке, предприятию и организации.

Примечание (к п. п. 48 - 55). Подробные указания по операциям, учитываемым на счетах N 160, 161, 162, 166, 167, 168 и 169, даны в Инструкции Госбанка по выполнению учреждениями Госбанка операций Стройбанка. Остатки всех этих счетов в их совокупности по Госбанку в целом должны в свернутом виде иметь кредитовое сальдо.

Раздел VIII. ФИНАНСИРОВАНИЕ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Счет N 172 "Средства местных бюджетов для финансирования"

(пассивный)

56. Назначение счета: учет средств, поступающих из бюджетов АССР, краевых, областных, окружных и районных (городских) бюджетов на финансирование капитальных вложений и других затрат государственных производственных объединений, предприятий и организаций сельского, лесного и водного хозяйства, а также строительства школ, больниц и культурно-просветительных учреждений в сельской местности.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие из местных бюджетов для финансирования; восстанавливаемые бюджетные средства, использованные не по назначению в истекшем году, а также суммы собственных средств производственных объединений, предприятий и организаций, финансируемых за счет местных бюджетов, перечисляемые по окончании года заключительными оборотами со счета N 175.

По дебету счета проводятся суммы бюджетных средств, возвращаемых в местные бюджеты по требованиям соответствующих финорганов, а также суммы, списываемые по окончании года в покрытие выдач по финансированию (кредит сч. N 182, см. п. 62).

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0407001 по финорганам.

Счет N 173 "Собственные средства предприятий и организаций,

финансируемых за счет союзного бюджета"

(пассивный)

Счет N 174 "Собственные средства предприятий

и организаций, финансируемых за счет республиканских

бюджетов союзных республик"

(пассивный)

Счет N 175 "Собственные средства предприятий и организаций,

финансируемых за счет местных бюджетов"

(пассивный)

57. Назначение счетов N 173, 174, 175: учет собственных средств государственных производственных объединений, предприятий и организаций сельского, водного и лесного хозяйства, предприятий, организаций системы Государственного комитета СССР по производственно-техническому обеспечению сельского хозяйства, Министерства сельского строительства СССР, гидрометеорологической службы, межхозяйственных предприятий (организаций), а также школ, больниц и культурно-просветительных учреждений в сельской местности, финансируемых за счет соответствующего бюджета, вносимых на финансирование капитальных вложений и других затрат.

По кредиту счетов проводятся суммы:

а) амортизационных отчислений и прибыли, внесенные на месте и поступившие от вышестоящих организаций в порядке перераспределения;

б) средств фондов экономического стимулирования, предназначенных на капитальные вложения;

в) прочих поступлений, предусмотренных в годовых планах на финансирование капитальных вложений и других затрат (включая суммы, поступающие в порядке мобилизации внутренних ресурсов);

г) собственных средств производственных объединений, предприятий и организаций для финансирования государственных капитальных вложений других предприятий и организаций данного министерства, ведомства или другого вышестоящего органа хозяйственного управления, если указанными органами в финансовых планах предусмотрена централизация взносов собственных средств и установлен порядок перечисления этих средств, минуя их счета по перераспределению оборотных средств;

д) ссуд совхозам на внутригодовой недостаток собственных средств на капитальные вложения.

По дебету счетов проводятся суммы, перечисляемые по поручениям вышестоящих организаций в порядке перераспределения на счета подчиненных им организаций, суммы, списываемые в погашение задолженности по ссудам совхозам на внутригодовой недостаток собственных средств, а также суммы неиспользованных остатков средств фондов экономического стимулирования, предназначенных на капитальные вложения, перечисляемые на счета по учету этих средств, в случаях, предусмотренных Инструкцией Стройбанка СССР и Госбанка СССР "О порядке взносов в банки собственных средств на финансирование государственных капитальных вложений".

По окончании года по дебету счетов N 173, 174, 175 проводятся суммы остатков по этим счетам, перечисляемые согласно п. 1004, за исключением остатков по лицевым счетам собственных средств предприятий и организаций, финансируемых за счет местных районных (городских) бюджетов, которые перечисляются со счета N 175 в кредит счета N 172.

Неиспользованные средства фондов экономического стимулирования, предназначенных на капитальные вложения, не закрываются, а используются в следующем году в соответствии с планами финансирования капитальных вложений.

Неиспользованные совхозами и другими государственными сельскохозяйственными предприятиями, финансируемыми за счет бюджета и перераспределяемой прибыли, средства, полученные от других хозяйств в порядке перераспределения свободного остатка прибыли на строительство новых предприятий, птицефабрик, парниково-тепличных комбинатов и комплексов по производству свинины, молока и других продуктов животноводства, зачисленные на их счета по балансовым счетам N 173 - 175, не закрываются и направляются в следующем году на финансирование этих мероприятий.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета производственных объединений, предприятий и организаций на бланках 0407003, которые состоят из трех частей: первая - для учета планов финансирования, вторая - для учета поступлений собственных средств (балансовые счета N 173 - 175) и третья - для учета совершаемых операций по финансированию (балансовые счета N 180 - 182).

Счет N 176 "Средства потребительской кооперации

для финансирования капитальных вложений"

(пассивный)

58. Назначение счета: учет средств, поступающих от предприятий и организаций потребительской кооперации на финансирование капитальных вложений в суммах, предусмотренных планом финансирования.

В кредит счета зачисляются суммы, переводимые со счетов вышестоящих организаций потребительской кооперации, а также собственные средства, вносимые соответствующими предприятиями и организациями потребительской кооперации на финансирование капитальных вложений.

По дебету счета проводятся суммы затрат на финансирование капитальных вложений, списываемые по окончании года (заключительными оборотами) со счета N 183, а в течение года - средства, возвращаемые вышестоящим организациям потребительской кооперации.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета финансируемых организаций на бланках 0407003.

Счет N 177 "Собственные средства хозорганов

для финансирования капитальных вложений сверх установленных

лимитов за счет нецентрализованных источников"

(пассивный)

59. Назначение счета: учет собственных средств хозорганов для финансирования капитальных вложений сверх установленных в планах экономического и социального развития лимитов государственных капитальных вложений за счет централизованных источников.

В кредит счета зачисляются суммы, предназначенные на финансирование капитальных вложений за счет нецентрализованных источников, разрешенных Правительством СССР.

По дебету счета проводятся суммы финансирования капитальных вложений сверх установленных лимитов, списываемые в конце года заключительными оборотами со счета N 187.

Неиспользованные средства фондов экономического стимулирования в конце года не закрываются, а используются на финансирование капитальных вложений в следующем году.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета хозорганов на бланках 0407003.

Счет N 178 "Прочие средства для финансирования

капитальных вложений"

(пассивный)

60. Назначение счета: учет операций по открываемым на этом балансовом счете расчетным счетам производственных объединений, предприятий и организаций, строительство которых ведется хозяйственным способом и финансируется в меру выполненных работ.

Кроме того, на балансовом счете N 178 открываются отдельные лицевые счета заказчиков (0407001) для зачисления забронированных 5 процентов сметной стоимости фактически выполненных работ по объектам, принятым без работ по благоустройству застраиваемых территорий. При оплате выполненных работ по благоустройству забронированные суммы перечисляются со счета N 178 по платежным требованиям (поручениям) на расчетные счета строительно-монтажных организаций.

На этом же балансовом счете открываются отдельные лицевые счета для зачисления забронированных средств на погашение задолженности по ссудам, выданным на оплату импортного и крупного технологического и энергетического отечественного оборудования. Погашение задолженности по ссудам с указанных счетов производится после фактической сдачи оборудования в монтаж. Неиспользованные остатки средств, зачисленные на эти счета, в конце года не закрываются.

По кредиту счетов проводятся суммы средств, перечисленных со счетов финансирования капитальных вложений на расчетные счета строительства, осуществляемого хозяйственным способом и финансируемого в меру выполненных работ, забронированных 5 процентов сметной стоимости фактически выполненных работ по объектам, принятым без работ по благоустройству застраиваемых территорий, а также забронированных средств на погашение задолженности по ссудам, выданным на оплату оборудования.

По дебету проводятся суммы: расходов, отражаемые по расчетным счетам производственных объединений, предприятий и организаций, строительство которых ведется хозяйственным способом, финансируемых в меру выполненных работ; списываемые в погашение задолженности по ссудам, выданным на оплату оборудования; перечисляемые на расчетные счета строительно-монтажных организаций за выполненные работы по благоустройству.

До заключения счетов по капитальным вложениям организаций, финансируемых в меру выполненных работ, остатки неиспользованных средств по расчетным счетам этих организаций перечисляются со счета N 178 в кредит тех лицевых счетов по финансированию, с которых перечислялись средства на расчетные счета указанных организаций.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета на бланках 0407001 по предприятиям и организациям, строительство которых осуществляется хозяйственным способом и финансируется в меру выполненных работ, и для учета забронированных средств.

Счет N 179 "Собственные средства совхозов

и других государственных сельскохозяйственных

предприятий, переведенных на полный хозяйственный

расчет, для финансирования капитальных вложений"

(пассивный)

61. Назначение счета: учет собственных средств совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий, переведенных на полный хозяйственный расчет, для финансирования капитальных вложений, осуществляемых по плану.

По кредиту счета проводятся суммы:

а) амортизационных отчислений и прибыли, внесенные на месте и поступившие в порядке перераспределения;

б) средства фондов экономического стимулирования, предназначенных на капитальные вложения;

в) прочих поступлений, предусмотренных в годовых планах финансирования капитальных вложений (включая суммы, поступившие в порядке мобилизации внутренних ресурсов);

г) ссуд совхозам на внутригодовой недостаток плановой прибыли (собственных средств в случае их централизации) на капитальные вложения.

По дебету счета проводятся суммы, перечисляемые для перераспределения; суммы, списываемые в погашение задолженности по ссудам совхозов на внутригодовой недостаток собственных средств; суммы прибыли, поступившей сверх плана, возвращаемые по требованию совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий, а также суммы затрат на финансирование капитальных вложений, списываемые по окончании года заключительными оборотами со счета N 189. Неиспользованные собственные средства совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий, переведенных на полный хозяйственный расчет, в конце года не закрываются и направляются в пределах плана финансирования на уменьшение фактически полученного в течение года долгосрочного кредита. Оставшиеся неиспользованными собственные средства используются на финансирование капитальных вложений в следующем году.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий и совхозов на бланках 0407003.

Счет N 180 "Финансирование капитальных вложений

за счет союзного бюджета"

(активный)

Счет N 181 "Финансирование капитальных вложений за счет

республиканских бюджетов союзных республик"

(активный)

Счет N 182 "Финансирование капитальных вложений

за счет местных бюджетов"

(активный)

62. Назначение счетов: учет финансирования капитальных вложений и других мероприятий государственных предприятий и организаций сельского, водного и лесного хозяйства, предприятий и организаций системы Государственного комитета СССР по производственно-техническому обеспечению сельского хозяйства, Министерства сельского строительства СССР, гидрометеорологической службы, межхозяйственных предприятий (организаций), а также финансирования строительства школ, больниц и культурно-просветительных учреждений в сельской местности за счет соответствующих бюджетов, собственных средств предприятий и организаций.

По дебету этих счетов проводятся суммы оплачиваемых документов по финансированию капитальных вложений и других мероприятий, кроме счетов за выполненные работы по законченным строительством предприятиям при расчетах с подрядными и проектными организациями без промежуточных платежей; суммы, перечисляемые в погашение ссуд, выданных на оплату оборудования, и процентов по этим ссудам, а также на специальные счета по учету средств заказчиков, высвобождающихся в связи с осуществлением расчетов с подрядными и проектными организациями без промежуточных платежей; суммы взысканных банком завышений, выявленных контрольными обмерами, подлежащих перечислению в бюджет.

По кредиту проводятся: суммы неиспользованных аккредитивов, открытых за счет средств финансирования; суммы, поступившие от сверхплановой мобилизации внутренних ресурсов (за реализованные материальные ценности и суммы погашенной дебиторской задолженности); суммы взысканных банком завышений, выявленных контрольными обмерами по работам, оплаченным в текущем году независимо от срока их выполнения, и по работам, выполненным и оплаченным до текущего года (эти суммы используются в пределах плана финансирования текущего года либо перечисляются в бюджет), излишне внесенные на специальные счета по учету средств заказчиков, высвобождающихся в связи с осуществлением расчетов с подрядчиками без промежуточных платежей, и другие суммы, поступившие на восстановление затрат, произведенных в текущем году, а по окончании года - суммы затрат на финансирование за год, перечисляемые согласно п. п. 1004, 1009, 1010 и 1011.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета 0407003 финансируемых предприятий и организаций отдельные по мероприятиям и источникам финансирования в соответствии с инструкциями по финансированию. Кроме того, открываются отдельные лицевые счета строек на бланках 0407003 для учета забронированных сумм взысканных завышений по работам, выполненным и оплаченным до текущего года, в тех случаях, когда объект (этап) не будет сдан заказчиками в текущем году.

Указание о порядке учета планов финансирования дано в Приложении N 2.

Счет N 183 "Финансирование капитальных вложений

потребительской кооперации"

(активный)

63. Назначение счета: учет финансирования капитальных вложений организаций потребительской кооперации за счет средств потребительской кооперации для финансирования капитальных вложений, числящихся на балансовом счете N 176.

По дебету счета проводятся суммы, выданные на финансирование капитальных вложений в пределах средств, поступивших на счет N 176, но не свыше сумм, открытых планами финансирования, а также суммы, перечисляемые на специальные счета по учету средств заказчиков, высвобождающихся в связи с осуществлением расчетов с государственными подрядными организациями без промежуточных платежей.

По кредиту проводятся суммы, поступившие от мобилизации внутренних ресурсов сверх сумм, установленных по плану финансирования, суммы восстанавливаемых расходов по финансированию текущего года, в том числе суммы взысканных банком завышений, выявленных контрольными обмерами, излишне внесенные суммы на специальные счета по учету средств заказчиков, высвобождающихся в связи с переходом на расчеты с государственными подрядными организациями без промежуточных платежей, а по окончании года - заключительными оборотами суммы затрат на финансирование, перечисляемые в дебет счета N 176.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0407003 каждой организации.

Счет N 187 "Финансирование капитальных вложений

хозорганов сверх установленных лимитов за счет

нецентрализованных источников"

(активный)

64. Назначение счета: учет выдачи средств на финансирование капитальных вложений хозорганов сверх установленных в плане экономического и социального развития лимитов государственных капитальных вложений за счет нецентрализованных источников.

По дебету счета проводятся суммы оплаченных документов по финансированию капитальных вложений сверх установленных лимитов в пределах сумм, внесенных на эту цель на счет N 177, за исключением счетов за выполненные работы по законченным строительством объектам при расчетах с подрядчиками без промежуточных платежей.

Кроме того, по дебету счета отражаются суммы, перечисляемые на счета по учету средств заказчиков, высвобождающихся в связи с осуществлением расчетов с подрядчиками без промежуточных платежей.

В кредит счета зачисляются суммы: взысканных завышений, выявленных контрольными обмерами; поступившие на восстановление затрат, произведенных в текущем году; излишне внесенные на специальные счета по учету средств заказчиков, высвобождающихся в связи с осуществлением расчетов с подрядчиками без промежуточных платежей. По окончании года проводятся по кредиту счета N 187 суммы затрат на финансирование за год, перечисляемые заключительными оборотами на счет N 177.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0407003 финансируемых организаций.

Счет N 189 "Финансирование капитальных вложений совхозов

и других государственных сельскохозяйственных предприятий,

переведенных на полный хозяйственный расчет,

за счет собственных средств"

(активный)

65. Назначение счета: учет финансирования капитальных вложений совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий, переведенных на полный хозяйственный расчет, за счет собственных средств.

По дебету счета проводятся суммы оплаченных документов по финансированию капитальных вложений, за исключением счетов за выполненные работы по законченным строительством предприятиям при расчетах с подрядчиками без промежуточных платежей, суммы, перечисленные на специальные счета по учету средств заказчиков, высвобождающихся в связи с осуществлением расчетов с подрядчиками без промежуточных платежей, а также суммы, направляемые на уменьшение фактически полученного в течение года долгосрочного кредита на плановые капитальные вложения.

По кредиту счета проводятся суммы, поступившие на восстановление затрат, произведенных в текущем году, включая суммы взысканных банком завышений, выявленных контрольными обмерами, излишне внесенные суммы на специальные счета по учету средств заказчиков, высвобождающихся в связи с осуществлением расчетов с подрядчиками без промежуточных платежей, а по окончании года - суммы затрат на финансирование за год, перечисляемые заключительными оборотами на счет N 179.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0407003 финансируемых предприятий и совхозов.

Раздел IX. КРЕДИТНЫЕ И РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ

66. В раздел IX включены расчетные, текущие и ссудные счета производственных объединений, предприятий <1>, организаций, колхозов, а также счета по некоторым централизованным расчетам.

--------------------------------

<1> В дальнейшем для сокращения текста "производственные объединения, предприятия" будут именоваться "предприятия".

Номенклатура расчетных и ссудных счетов построена по признаку подведомственности предприятий и организаций, которым открыты эти счета - в разрезе министерств, государственных комитетов и других ведомств, а также видов кооперативных организаций. Счета раздела IX показывают состояние средств, принадлежащих предприятиям, организациям, учреждениям и колхозам, и задолженность по выданным им краткосрочным ссудам, сроки возврата которых не наступили. На отдельном балансовом счете учитываются просроченные краткосрочные ссуды.

В этом же разделе на соответствующих счетах учитываются вклады граждан; расчеты в порядке зачетов взаимных требований; средства на капитальный ремонт, аккредитивы, особые счета и невыплаченные переводы; суммы, депонированные при выдаче лимитированных чековых книжек и лимитированных справок, акцептованных поручений и чеков.

Указания об операциях по расчетам между предприятиями и организациями и о кредитных операциях, отражаемых по расчетным, текущим, ссудным и другим счетам в разделе IX, содержатся в Инструкции о безналичных расчетах в народном хозяйстве, Инструкции о порядке кредитования производственных объединений, предприятий и хозяйственных организаций под товарно-материальные ценности, затраты производства и на другие цели и других инструкциях Госбанка СССР по кредитованию и расчетам.

Указания об особенностях операций по счетам колхозов изложены в Инструкции по краткосрочному и долгосрочному кредитованию колхозов.

67. По ссудным счетам, кроме счетов по беспроцентным ссудам, выдаваемым по отдельным решениям Правительства, а также по расчетным и текущим счетам кооперативных организаций, колхозов и вкладам граждан начисляются проценты в установленных размерах.

Указания о технике начисления процентов даны в Приложении N 3.

РАСЧЕТНЫЕ И ТЕКУЩИЕ СЧЕТА

68. Назначение счетов: учет хранящихся в Госбанке средств предприятий, организаций, колхозов, а также расчетов, производимых в пределах этих средств по расчетно-денежным документам в установленном порядке.

Каждому предприятию или хозяйственной организации открывается один расчетный или текущий счет. Дополнительные расчетные и текущие счета открываются с разрешения Правления Госбанка СССР или в порядке, им установленном.

Хозорганам, имеющим иногородние нехозрасчетные предприятия или производственные (структурные) единицы, могут быть открыты в учреждениях банка по месту нахождения последних расчетные субсчета.

Аналитический учет по расчетным и текущим счетам ведется на бланках лицевых счетов 0407001.

Примечание. Указания о порядке открытия расчетных и текущих счетов предприятий, организаций и учреждений и правилах совершения операций по этим счетам даны в Инструкции Госбанка СССР о безналичных расчетах в народном хозяйстве.

ССУДНЫЕ СЧЕТА РАЗДЕЛА IX БАЛАНСА

69. Назначение счетов: учет краткосрочных ссуд, выданных Госбанком предприятиям и хозяйственным организациям.

В зависимости от установленных правил кредитования хозорганам открываются ссудные и специальные ссудные счета.

Хозорганам могут открываться ссудные субсчета по местонахождению их производственных (структурных) единиц, нехозрасчетных звеньев (заготовительных пунктов и др.) в соответствии с инструкциями по кредитным операциям.

В тех случаях, когда поступления выручки на специальный ссудный счет в период между датами регулирования задолженности превышают активный остаток специального ссудного счета, допускается образование кредитовых остатков по специальным ссудным счетам до конца очередного периода регулирования задолженности. В таких случаях остаток соответствующего балансового ссудного счета в ежедневных и отчетных балансах учреждения Госбанка показывается в развернутом виде: в активе дебетовые остатки по одним лицевым счетам и в пассиве - кредитовые по другим.

В последний рабочий день регулируемого периода (при представлении сведений об остатках обеспечения два раза в месяц на 1 и 16 числа - 15 и 30, при кредитовании только по балансу - 30 числа) имеющееся кредитовое сальдо на начало дня перечисляется на расчетный счет хозоргана.

В аналитическом учете хозорганам открываются отдельные ссудные счета по объектам кредитования в соответствии с номенклатурой статистической отчетности о задолженности по краткосрочным ссудам Госбанка по отраслям хозяйства и целевому назначению ссуд. Эти лицевые счета ведутся на бланках 0407001.

Задолженность по ссудам, не оплаченным в сроки, предусмотренные обязательствами заемщиков или соответствующими распоряжениями кредитного аппарата банка, перечисляется со ссудных счетов предприятий и организаций на счет N 620 "Просроченная задолженность по краткосрочным ссудам". На этот же счет зачисляются не оплаченные заемщиками из-за отсутствия средств проценты по ссудам, начисленные в пользу банка.

ХАРАКТЕРИСТИКА ОТДЕЛЬНЫХ СЧЕТОВ РАЗДЕЛА IX БАЛАНСА

Счет N 620 "Просроченная задолженность

по краткосрочным ссудам" (активный)

70. Назначение счета: учет просроченной задолженности по краткосрочным ссудам (кроме краткосрочных ссуд колхозам на капитальные вложения и капитальный ремонт) и начисленным процентам по этим ссудам.

По дебету счета проводятся суммы непогашенной в срок или необеспеченной задолженности по ссудам. Кроме того, по дебету счета проводятся не взысканные из-за отсутствия средств у заемщиков суммы процентов, начисленных по ссудам.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в погашение просроченной задолженности и процентов.

По окончании года проводки по кредиту счета N 620 в погашение просроченной задолженности должны производиться только оборотами нового года, независимо от того, за счет каких поступлений производится погашение.

В аналитическом учете для каждого хозоргана открывается один лицевой счет на бланке 0407001.

Счет N 670 "Средства для оказания

временной финансовой помощи"

(пассивный)

71. Назначение счета: учет средств министерств, государственных комитетов и других центральных учреждений СССР и союзных республик и резерва, создаваемого Советами Министров автономных республик, крайисполкомами, облисполкомами, горисполкомами городов республиканского подчинения, предназначенных для оказания временной финансовой помощи, а также резерва собственных оборотных средств, создаваемого в организациях министерств торговли СССР, союзных и автономных республик, в главурсах министерств СССР и союзных республик, в краевых, областных и городских (городов республиканского подчинения) отделах торговли исполкомов.

По кредиту счета проводятся поступающие суммы, предназначенные для оказания временной финансовой помощи предприятиям и хозяйственным организациям, и суммы, поступающие в резерв собственных оборотных средств торговых организаций.

По дебету счета проводятся суммы, перечисляемые на расчетные счета предприятий и организаций, состоящих на хозяйственном расчете, для оказания им временной финансовой помощи.

По дебету счета министерства, ведомства могут проводиться также суммы начисленных процентов по ссудам, выданным в соответствии с действующими правилами подведомственному вновь строящемуся предприятию (заказчику).

В аналитическом учете ведутся лицевые счета распорядителей средств на бланках 0407001.

Примечание. Указания по этим операциям даны в отдельных письмах Правления Госбанка СССР.

Счет N 671 "Счета по перераспределению оборотных средств"

(пассивный)

72. Назначение счета: учет предназначенных для перераспределения оборотных средств предприятий и организаций в соответствии с действующим законодательством и других централизованных расчетов.

Расчетные счета по перераспределению собственных оборотных средств между предприятиями и организациями и по другим операциям открываются министерствам, ведомствам и их главным управлениям, управлениям промышленных объединений, управлениям и отделам местной промышленности и другим организациям при наличии соответствующего разрешения Правительства СССР или союзной республики.

На балансовом счете N 671 открываются расчетные счета по перераспределению собственных оборотных средств и по другим операциям тем управлениям министерств и ведомств и организациям, которые состоят на государственном бюджете.

Главные управления и управления министерств и ведомств и другие организации, состоящие на хозяйственном расчете, осуществляют операции по перераспределению оборотных средств через свои расчетные счета, открытые в разделе IX баланса.

По кредиту счета проводятся суммы:

а) оборотных средств, изъятых у предприятий и организаций для перераспределения;

б) средств на финансирование капитального строительства (прибылей, амортизационных отчислений) при взносе их в банки в централизованном порядке;

в) отчисления средств в фонд министерства (ведомства), выделенных на охрану труда;

г) специальных отчислений и других взносов предприятий и организаций для централизованного использования.

По дебету этого счета проводятся суммы прибылей и амортизационных отчислений, перечисляемые на финансирование капитальных вложений; суммы, перечисляемые предприятиям и организациям на пополнение оборотных средств и покрытие плановых убытков; на централизованные мероприятия по кадрам, технической пропаганде, рационализации, изобретательству и стандартизации; на оплату обязательств и гарантий, выданных по ссудам Госбанка СССР и Стройбанка СССР; на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ общеотраслевого характера, а также издание научно-популярных фильмов, разработку и издание типовых инструкций по технике безопасности, правил и нормативов по охране труда; на оплату приказов арбитража и исполнительных листов, если в них оговорено, что взыскиваемая по этим документам сумма подлежит списанию с расчетного счета по перераспределению оборотных средств.

В аналитическом учете открываются лицевые счета на бланках 0407001.

Счет N 673 "Министерство связи СССР

по переводным операциям"

(активно-пассивный)

73. Назначение счета: учет расчетов с предприятиями связи по переводным операциям.

Счета для этих расчетов открываются почтамтам и узлам связи. Нехозрасчетным узлам связи по распоряжениям районных узлов связи могут быть открыты их субсчета.

По указанным счетам и субсчетам проводятся следующие операции:

по дебету: выдача предприятиям связи подкреплений денежной наличности; перечисления по платежным поручениям предприятий связи сумм поступивших переводов, подлежащих зачислению на расчетные, текущие и другие счета в банке, и переводов торговой выручки на счета торговых организаций; сверхлимитных остатков денежной наличности агентств сберегательных касс при предприятиях связи на счета центральной сберегательной кассы; неиспользованных сумм, ранее перечисленных для выдачи пенсий отделами социального обеспечения, возвращаемых на их счета; сумм доходов - на расчетные счета почтамтов и узлов связи; подписных сумм и торговой выручки - на расчетные счета организаций Союзпечати;

по кредиту: сданные предприятиям связи сверхлимитные остатки денежной наличности; суммы предъявленных ими к оплате акцептованных Госбанком платежных поручений переводоотправителей и справок учреждений Госбанка на сданные предприятиям связи переводы, а также чеков из лимитированных и нелимитированных чековых книжек; суммы, перечисляемые на счета предприятий связи по платежным поручениям разных организаций (отделов социального обеспечения на выплату пенсий и пособий, центральных сберегательных касс в подкрепление денежной наличности агентств сберегательных касс).

По окончании года остатки субсчетов заключительными оборотами перечисляются на счета районных узлов связи по переводным операциям.

Счета по переводным операциям открываются также областным, краевым, республиканским производственно-техническим управлениям связи для проведения централизованных расчетов с центрами органов социального обеспечения по начислению и выплате пенсий и пособий с правом осуществления только безналичных расчетов по суммам пенсий и пособий органов социального обеспечения.

Остатки счетов почтамтов, узлов и производственно-технических управлений связи по переводным операциям на 1 января перечисляются согласно указаниям п. 1004.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий связи на бланках 0407001.

По просьбе министерств связи союзных республик, республиканских (АССР), краевых и областных производственно-технических управлений связи конторы Госбанка выдают работникам производственно-технических управлений связи для сличения с данными их учета устные справки об остатках по счету "Министерство связи СССР по переводным операциям" в разрезе подведомственных учреждений Госбанка по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября. Результаты выверки документами не оформляются.

Счет N 674 "Счета по разницам в ценах,

возмещаемых из средств союзного бюджета"

(активно-пассивный)

74. Назначение счета: учет разниц между закупочными и расчетными ценами на скот, птицу, кроликов, мясо между закупочными и оптовыми ценами с учетом надбавок и скидок на молоко и молочную продукцию, учет разниц между оптовыми ценами промышленности на минеральные удобрения, тракторы, автомобили, прицепы к ним, сельскохозяйственные и землеройные машины и ценами, по которым они продаются предприятиями и организациями системы Государственного комитета СССР по производственно-техническому обеспечению сельского хозяйства колхозам, совхозам и другим сельскохозяйственным предприятиям и организациям. Учет поступлений от регулирования разниц между едиными расчетными ценами и закупочными (сдаточными) ценами на зерно и семена масличных культур и сумм затрат за счет этих поступлений по организациям хлебопродуктов, а также учет выплаченных 50-процентных надбавок за сверхплановую продажу государству скота, птицы, кроликов, мяса, молока, молочных продуктов и пантов; учет разниц в других случаях, предусмотренных в указаниях Правления Госбанка СССР.

По дебету счета проводятся на основании представленных предприятиями и организациями расчетов суммы отрицательных разниц в ценах, суммы превышения затрат над поступлениями от регулирования разниц в ценах и выплат установленных надбавок.

По кредиту счета на основании расчетов предприятий и организаций проводятся суммы положительных разниц в ценах, суммы превышения поступлений над затратами.

Кроме того, по дебету и кредиту этого счета проводятся суммы остатков соответствующих счетов по разницам в ценах, перечисляемые конторам и Правлению Госбанка СССР.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0407001 в учреждениях Госбанка в соответствии с отдельными указаниями по этому вопросу в письмах Правления Госбанка СССР.

Счет N 675 "Счет "Союзглавлегпромсырье" по регулированию

цен на сырье для легкой промышленности"

(активно-пассивный)

75. Назначение счета: учет расчетов по разницам в ценах на сельскохозяйственное сырье для легкой промышленности.

По дебету счета проводятся возмещенные на специальные ссудные счета предприятий и организаций суммы в установленных размерах от стоимости оплаченного с этих счетов сельскохозяйственного сырья для легкой промышленности.

По кредиту счета проводятся списанные со специальных ссудных или с расчетных счетов предприятий и организаций суммы отчислений в установленных размерах от стоимости оплаченного с этих счетов сельскохозяйственного сырья для легкой промышленности.

Кроме того, по дебету и кредиту счета проводятся суммы сальдо субсчетов "Союзглавлегпромсырье", перечисляемые в установленные сроки на его особый счет.

В аналитическом учете открываются в областных, краевых и республиканских конторах Госбанка субсчета "Союзглавлегпромсырье" на бланках 0407001 и в Управлении по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР Правления Госбанка СССР особый счет "Союзглавлегпромсырье".

Счет N 676 "Счета по разницам в ценах, возмещаемых

из средств республиканских бюджетов союзных республик"

(активно-пассивный)

76. Назначение счета: учет разниц между закупочными и расчетными ценами на скот, птицу, кроликов, мясо, картофель и другую продукцию сельского хозяйства, разниц между закупочными и оптовыми ценами с учетом надбавок или скидок в них на молоко и молочную продукцию, по доплатам и надбавкам за хлопок-сырец, учет надбавок к оптовым ценам и скидок с оптовых цен на плодоовощные консервы, учет выплаченных 50-процентных надбавок за сверхплановую продажу государству скота, молока, яиц. Учет разниц в других случаях, предусмотренных в указаниях Правления Госбанка СССР.

По дебету счета проводятся на основании представленных предприятиями и организациями расчетов суммы отрицательных разниц и выплат надбавок за сверхплановую продажу скота, молока и яиц государству.

По кредиту счета проводятся на основании расчетов предприятий и организаций суммы положительных разниц в ценах.

Кроме того, по дебету и кредиту этого счета проводятся суммы остатков соответствующих счетов по разницам в ценах, перечисляемые конторам Госбанка.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0407001 в учреждениях Госбанка по месту нахождения представляющих указанные выше расчеты предприятий и организаций в соответствии с отдельными указаниями по этому вопросу в письмах Правления Госбанка СССР.

Счет N 677 "Расчеты по задолженности колхозов,

преобразованных в совхозы"

(активно-пассивный)

77. Назначение счета: учет задолженности банку по ссудам колхозов, преобразованных в совхозы.

По дебету этого счета проводятся суммы задолженности колхозов, преобразованных в совхозы, по ссудам Госбанка вместе с начисленными процентами, перечисляемые отделениями в соответствующие конторы по подчиненности и конторами - в республиканские конторы (по РСФСР - в Московскую городскую <...> областную контору Госбанка, а по Белорусской ССР - в Минскую городскую контору Госбанка).

По кредиту счета проводится погашение задолженности по отдельным указаниям Правления Госбанка СССР в соответствии с решениями Правительства.

В аналитическом учете ведется лицевой счет на бланке 0407001б.

Примечание (к п. п. 74 - 77). Указания о порядке регулирования разниц в ценах и порядке погашения задолженности колхозов, преобразованных в совхозы, а также о порядке и сроках перечисления остатков со счетов N 674, 675, 676 и 677 даны в Инструкции Госбанка СССР о порядке кредитования производственных объединений, предприятий и хозяйственных организаций под товарно-материальные ценности, затраты производства и на другие цели и в отдельных письмах Правления Госбанка СССР.

Счет N 680 "Особые счета по капитальному ремонту"

(пассивный)

78. Назначение счета: учет принадлежащих предприятиям и хозяйственным организациям средств, предназначенных на капитальный ремонт их основных фондов. На этом счете учитываются также средства на финансирование новых и капитально возобновляемых театральных постановок.

Кроме того, на этом счете учитываются средства фонда финансирования капитального ремонта потребительской кооперации и средства на капитальный ремонт межхозяйственных предприятий и организаций.

По кредиту счета проводятся суммы амортизационных отчислений, предназначенных на капитальный ремонт, перечисляемые с расчетных счетов предприятий и организаций на их особые счета по капитальному ремонту, а также с особых счетов предприятий и организаций на особые счета резервов их вышестоящих органов и особые счета других предприятий и организаций; переводы вышестоящих органов в порядке перераспределения; средства из фонда предприятий и фонда ширпотреба; суммы ссуд, получаемых на сезонный недостаток амортизационных отчислений; суммы, предусмотренные сметами театров на финансирование новых и капитально возобновляемых постановок; суммы, поступающие в фонд финансирования и капитального ремонта потребительской кооперации; суммы, поступающие на восстановление произведенных списаний, в том числе суммы взысканных банком завышений, выявленных контрольными обмерами по работам, оплаченным как в текущем, так и в истекших годах.

По дебету счета проводятся суммы затрат на капитальный ремонт и на финансирование новых и капитально возобновляемых театральных постановок; платежи в погашение выданных ссуд; суммы затрат за счет фонда потребительской кооперации, а также суммы, перечисляемые на оказание помощи предприятиям с особых счетов их вышестоящих органов.

В аналитическом учете по счету N 680 ведутся лицевые счета предприятий и организаций на бланках 0407001, причем для учета финансирования новых и капитально возобновляемых театральных постановок открываются отдельные лицевые счета.

Счет N 683 "Счета по финансированию капитального ремонта

жилищного фонда местных Советов"

(пассивный)

79. Назначение счета: учет собственных средств городских (районных) жилищных управлений, жилищно-эксплуатационных организаций (домоуправлений, жилищно-эксплуатационных контор, комбинатов коммунальных предприятий) и других, имеющих на своем балансе жилищный фонд местных Советов, предназначенных для финансирования капитального ремонта указанного фонда.

Кроме того, на данном счете учитываются 100 процентов сумм арендной платы за нежилые помещения, сдаваемые в аренду непосредственно жилищными управлениями (отделами коммунального хозяйства) местных Советов, бюджетные средства, перечисляемые финансовыми органами, и другие средства, предназначенные для финансирования капитального ремонта жилищного фонда местных Советов.

По кредиту счета проводятся: средства, поступающие на финансирование капитального ремонта жилищного фонда; суммы взысканных банком завышений, выявленных контрольными обмерами по работам, оплаченным как до текущего года, так и в текущем году; суммы, поступившие в возврат средств, выданных на финансирование.

По дебету проводятся суммы затрат по финансированию капитального ремонта (оплата платежных требований подрядчиков и поставщиков и других расчетных документов, выдача средств на заработную плату, хозяйственные расходы и другие цели).

В аналитическом учете ведутся лицевые счета финансируемых организаций на бланках 0407001.

80. Перечисление на счета по финансированию капитального ремонта жилищного фонда местных Советов и выдача с этих счетов средств для оплаты выполненных работ производятся в порядке, установленном Инструкцией Госбанка СССР от 27 сентября 1979 г. N 11.

Счет N 690 "Текущие счета профсоюзных организаций

по социальному страхованию"

(пассивный)

81. Назначение счета: учет средств социального страхования, переданных в распоряжение областных, краевых, республиканских и территориальных комитетов профсоюзов, а также республиканских советов профсоюзов, которым не открыты централизованные счета по социальному страхованию.

По кредиту счета проводятся суммы, перечисляемые на текущие счета областных, краевых, республиканских и территориальных комитетов с транзитных текущих счетов профсоюзов по социальному страхованию и на текущие счета республиканских советов профсоюзов с централизованных текущих счетов советов профсоюзов, а также суммы, перечисляемые со счета ВЦСПС в порядке финансирования.

По дебету счета проводятся платежи по расходам за счет средств государственного социального страхования.

В аналитическом учете открываются текущие счета по социальному страхованию на бланках 0407001 республиканским советам профсоюзов, областным, краевым, республиканским АССР и территориальным комитетам профсоюзов в учреждениях Госбанка по месту нахождения этих профсоюзных организаций в установленном порядке.

Счет N 691 "Текущие субсчета, транзитные и централизованные

счета профсоюзных организаций по социальному страхованию"

(пассивный)

82. Назначение счета: учет средств по государственному социальному страхованию до их распределения.

По кредиту счета проводятся поступающие от страхователей взносы по государственному социальному страхованию, платежи рабочих и служащих в оплату частичной стоимости курортных и других путевок, суммы, вырученные от реализации марок по страхованию домашних работниц, платежи по регрессным искам профсоюзных организаций в возмещение выплаченных ими пособий по временной нетрудоспособности в связи с производственным травматизмом, суммы штрафов, налагаемых профсоюзными органами за нарушение правил охраны труда, техники безопасности и за несвоевременное представление расчетных ведомостей по социальному страхованию, и суммы, вносимые предприятиями и организациями в порядке взаимных расчетов, а также суммы, перечисляемые на транзитные и централизованные текущие счета с текущих субсчетов и транзитных текущих счетов соответственно.

По дебету счета проводятся перечисляемые учреждениями Госбанка остатки текущих субсчетов отраслевых профсоюзов на их транзитные текущие счета, а с последних - на централизованные текущие счета советов профсоюзов и на счета областных, краевых, республиканских комитетов профсоюзов, а также средства, перечисляемые с централизованных текущих счетов советов профсоюзов на счета ВЦСПС и тех республиканских советов профсоюзов, которым не открыты централизованные счета, и на текущие счета областных, краевых, республиканских и территориальных комитетов профсоюзов. По дебету централизованных текущих счетов проводятся, кроме того, расходы советов профсоюзов по социальному страхованию.

В аналитическом учете по этому счету открываются текущие субсчета и транзитные текущие счета отраслевых профсоюзов на бланках 0407001б и централизованные текущие счета областных, краевых и республиканских советов профсоюзов по социальному страхованию на бланках 0407001.

Счет N 695 "Текущие счета профсоюзных организаций"

(пассивный)

83. Назначение счета: учет средств профсоюзных организаций по профбюджету.

По кредиту счета проводятся отчисления низовым профсоюзным организациям от сумм профсоюзных взносов или купленных профсоюзных марок и все другие поступления в пользу этих организаций; суммы, перечисляемые с транзитных текущих счетов по профмаркам на текущие счета областных, краевых, республиканских комитетов профсоюзов и советов профсоюзов.

По дебету счета проводятся суммы расходов профсоюзного бюджета.

В аналитическом учете местным профсоюзным организациям, а также областным, краевым, республиканским советам профсоюзов открываются текущие счета на бланках 0407001 в соответствии с установленными правилами.

Счет N 696 "Текущие субсчета, транзитные и централизованные

счета профсоюзных организаций по профмаркам"

(пассивный)

84. Назначение счета: учет профсоюзных средств, образующихся из поступлений за проданные профсоюзные марки, до их распределения.

По кредиту счета проводятся поступления за проданные профсоюзные марки за вычетом производимых в пользу низовых профсоюзных организаций отчислений (которые зачисляются непосредственно на текущие счета этих организаций), а также суммы, перечисляемые учреждениями Госбанка с текущих субсчетов отраслевых профсоюзов на их транзитные текущие счета и с последних на централизованные текущие счета республиканских советов профсоюзов или ВЦСПС.

По дебету счета проводятся суммы, перечисляемые с текущих субсчетов на транзитные текущие счета, и суммы отчислений, производимых учреждениями Госбанка с транзитных текущих счетов на централизованные текущие счета, на текущие счета советов профсоюзов и областных, краевых, республиканских комитетов профсоюзов.

В аналитическом учете открываются текущие субсчета и транзитные текущие счета по профмаркам отраслевых профсоюзов и централизованные текущие счета по профмаркам республиканских советов профсоюзов, а по РСФСР - ВЦСПС на бланках 0407001б.

Примечание (к п. п. 81 - 84). Указания о порядке учета и перечисления средств профсоюзов даны в части VI настоящей Инструкции.

Счет N 700 "Текущие счета общественных организаций"

(пассивный)

85. Назначение счета: учет средств партийных, комсомольских организаций, литературного, музыкального и художественного фондов СССР (особенности учета средств этих фондов приводятся в части V настоящей Инструкции) и других общественных организаций, текущие счета которым не открываются в сберегательных кассах.

Кроме текущих счетов первичных общественных организаций в учреждениях Госбанка могут открываться также текущие субсчета вышестоящих общественных организаций для зачисления сумм, поступающих в распоряжение последних.

По кредиту счета проводятся суммы партийных и комсомольских взносов, перечисляемые центральными сберегательными кассами, и другие поступления на текущие счета партийных, комсомольских, общественных организаций и учреждений.

По дебету счета проводятся суммы, выплачиваемые или перечисляемые с текущих счетов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета владельцев текущих счетов на бланках 0407001.

Счет N 701 "Прочие текущие счета"

(пассивный)

86. Назначение счета: учет средств религиозных организаций (религиозные центры, духовные управления, зарегистрированные в установленном порядке религиозные общества), а также средств в советской валюте, вносимых на текущие счета иностранных граждан, фирм и дипломатических представительств.

По кредиту счета проводятся поступления на текущие счета.

По дебету счета проводятся суммы, выплачиваемые и перечисляемые с текущих счетов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета владельцев текущих счетов на бланках 0407001.

Примечание. Операции по текущим счетам в рублях, открываемым иностранным гражданам, находящимся в СССР, и инофирмам, имеющим разрешение на производство операций в СССР, а также иностранным дипломатическим представительствам, производятся в соответствии с Инструкцией НКФ СССР от 10 ноября 1937 г. N 571 "По текущим счетам в рублях, открываемым Госбанком и Внешторгбанком иногражданам и инофирмам".

Счет N 711 "Вклады граждан"

(пассивный)

87. Назначение счета: учет вкладов отдельных граждан.

По кредиту счета проводятся поступления во вклады и начисленные по ним проценты.

По дебету счета проводятся суммы, выплачиваемые и перечисляемые с вкладов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета вкладчиков на бланках 04078004. Операции по вкладам граждан производятся в соответствии с правилами, изложенными в части V настоящей Инструкции.

Счет N 720 "Аккредитивы и особые счета по грузообороту"

(пассивный)

88. Назначение счета: учет сумм аккредитивов, открытых по поручениям покупателей в иногородних учреждениях Госбанка для расчетов с поставщиками, а также сумм, поступающих на открываемые по поручениям покупателей особые счета для расчетов по грузообороту.

По кредиту счета проводятся суммы открытых аккредитивов и суммы, поступающие для открытия и пополнения особых счетов.

По дебету счета проводятся суммы, выплаченные за счет аккредитивов по счетам поставщиков обслуживающими их учреждениями Госбанка (по дебетовым авизо этих учреждений), и суммы, перечисляемые обратно на счета покупателей вследствие неиспользования, уменьшения суммы или аннулирования аккредитивов; суммы, выплаченные с особых счетов поставщикам на расходы, предусмотренные условиями особого счета; суммы, возвращаемые покупателям в случаях отзыва, уменьшения суммы или закрытия особого счета.

При годовом заключении счетов по дебету счета N 720 могут иметь место заключительные обороты:

а) по поступившим после 31 декабря дебетовым авизо, датированным истекшим годом, на произведенные выплаты по аккредитивам, срочным по 31 декабря, выставленным за счет кредитов государственного бюджета, за счет учреждений Стройбанка или со счетов Госбанка по финансированию государственных капитальных вложений;

б) по перечислению неиспользованных остатков таких аккредитивов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0407001б по каждому аккредитиву или на обороте заявления на открытие аккредитива (0401005), а по особым счетам - лицевые счета покупателей на бланках 0407001.

Счет N 721 "Расчеты хозорганов - участников

отделов взаимных расчетов"

(активно-пассивный)

89. Назначение счета: учет расчетов, основанных на зачете взаимных требований, между предприятиями и хозяйственными организациями, являющимися участниками отделов взаимных расчетов.

По кредиту счета проводятся причитающиеся хозорганам - участникам отделов взаимных расчетов суммы по оплаченным расчетно-денежным документам (в том числе суммы, возмещаемые по последующим отказам от акцепта) и суммы дебетовых остатков лицевых счетов участников расчетов, списываемые с расчетных, специальных ссудных счетов или покрываемые расчетным кредитом с ссудных счетов участников при завершении зачета.

По дебету счета проводятся суммы, причитающиеся с хозорганов - участников отделов взаимных расчетов по расчетно-денежным документам, принятым к оплате в пользу других участников зачета, суммы принятых банком последующих отказов от акцепта и суммы кредитовых остатков лицевых счетов участников взаимных расчетов, перечисляемые на расчетные или специальные ссудные счета хозорганов в зависимости от порядка зачисления выручки.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета участников отделов взаимных расчетов на бланках 0407001б.

Счет N 722 "Лимитированные чековые книжки

и лимитированные справки"

(пассивный)

90. Назначение счета: учет средств, депонированных предприятиями, организациями, учреждениями и колхозами для расчетов чеками из лимитированных книжек с поставщиками за товары и услуги и с транспортными организациями за перевозки грузов и другие услуги, а также с предприятиями связи за товары, получаемые наложенным платежом за пересылку почтовых посылок. На этом же счете учитываются средства, депонируемые грузоотправителями (грузополучателями) для осуществления централизованных расчетов сводными требованиями за перевозку грузов.

По кредиту счета N 722 проводятся суммы, перечисляемые со счетов предприятий, организаций и учреждений и за счет ссуд банка в оплату выданных лимитированных чековых книжек и лимитированных справок, а также суммы увеличения по ним лимитов.

По дебету проводятся суммы чеков и сводных требований, принятых Госбанком к оплате от поставщиков, транспортных организаций и предприятий связи, суммы неиспользованных лимитов и непредъявленных чеков, возвращаемые на счета предприятий, организаций и учреждений по их требованиям, а в случае невостребования в течение установленного срока - на счет "Прочие дебиторы и кредиторы".

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий, организаций и учреждений - плательщиков на бланках 0407001б по лимитированным книжкам и справкам.

Счет N 723 "Акцептованные платежные поручения и чеки"

(пассивный)

91. Назначение счета: учет средств, перечисляемых:

- со счетов предприятий, организаций и учреждений для расчетов акцептованными платежными поручениями с предприятиями связи за совершаемые через них переводы, пересылку почтовых посылок и оплату наложенных платежей, а также для разовых расчетов с транспортными организациями за перевозки грузов и групповые перевозки пассажиров и их багажа;

- со счетов органов социального обеспечения для выплаты различных пособий пенсионерам и единовременных пособий многодетным матерям, доплаты пенсий и пособий, переводы сумм, удержанных с пенсионеров по исполнительным документам.

По кредиту счета проводятся суммы платежных поручений, акцептованных Госбанком для совершения расчетов.

По дебету счета проводятся суммы платежных поручений, предъявленных Госбанку к оплате; возвращаемые суммы неиспользованных или утраченных поручений, а также суммы акцептованных поручений, не представленных к оплате в течение одного месяца, списываемые на счет "Прочие дебиторы и кредиторы" и в дальнейшем перечисляемые в доходы союзного бюджета по истечении срока исковой давности.

Аналитический учет акцептованных платежных поручений и чеков ведется в сборных лицевых счетах на бланках 0407001б. В лицевых счетах против сумм акцептованных платежных поручений, проведенных по кредиту, проставляются в последующем даты списания этих сумм со счета.

Счет N 724 "Текущие счета уполномоченных

и невыплаченные переводы"

(пассивный)

92. Назначение счета: учет сумм переводов, поступающих для зачисления на текущие счета временных уполномоченных, командированных предприятиями, организациями и учреждениями, переводов временным уполномоченным предприятий и организаций, которым текущие счета не открываются, переводов рабочим и служащим бюджетных учреждений, переводов вкладов военнослужащих и учет операций по текущим счетам комитетов защиты мира или комиссий содействия Советскому фонду мира союзных и автономных республик, краев и областей, в которых такие комитеты или комиссии созданы.

Примечание. Переводы с бюджетных счетов на заработную плату и другие расходы учреждениям и организациям, находящимся в других пунктах и не являющимся самостоятельными распорядителями кредитов, учитываются на текущих счетах, открываемых по балансовым счетам N 140 - 142 соответственно.

По кредиту счета проводятся суммы поступивших переводов, а также средства, предусмотренные специальными указаниями Правления Госбанка СССР.

По дебету проводятся суммы, выплачиваемые с текущих счетов и лицевых счетов по переводам уполномоченным, и суммы, возвращаемые переводоотправителям в связи с отзывом переводов и по другим причинам, в соответствии с указаниями Инструкции о безналичных расчетах в народном хозяйстве, а также суммы, выплачиваемые с текущих счетов комитетов защиты мира и комиссий содействия Советскому фонду мира. В конце года по дебету счета N 724 проводятся неиспользованные остатки счетов уполномоченных, рабочих и служащих учреждений и организаций, состоящих на государственном бюджете, переводимые 31 декабря в учреждения Госбанка, от которых поступили бюджетные средства, для зачисления на восстановление кредитов по счетам переводоотправителей.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0407001 по текущим счетам, лицевые счета на бланках 0407001б по переводам уполномоченным, которым текущие счета не открываются, отдельные по каждому переводу, лицевые счета 0407001б по переводам уполномоченным с указанием о запрещении выдачи денег наличными независимо от того, что уполномоченному, являющемуся получателем по данному переводу, ранее открыт текущий счет, и общие лицевые счета (0407001б) по переводам на заработную плату и другие расходы рабочим и служащим бюджетных учреждений. Для учета переводов с вкладов военнослужащих ведется сборный лицевой счет (0407001б).

Счет N 725 "Расчеты хозорганов по разовым зачетам"

(активно-пассивный)

93. Назначение счета: учет расчетов между предприятиями и организациями - участниками групповых зачетов, осуществляемых в разовом порядке.

По дебету счета проводятся суммы причитающихся платежей с участников зачета по принятым к зачету документам и суммы кредитовых сальдо лицевых счетов участников, перечисляемые на их расчетные счета по окончании разового зачета.

По кредиту проводятся суммы, поступающие в пользу участников зачета от других его участников, и суммы дебетовых сальдо лицевых счетов по зачету, покрываемые с расчетных или спецссудных счетов его участников или расчетным кредитом с ссудных счетов.

В аналитическом учете открываются временные лицевые счета хозорганов - участников зачета на бланках 0407001б.

Примечание (к п. п. 88 - 93). Указания о порядке совершения операций по аккредитивам, особым счетам по грузообороту, лимитированным чековым книжкам, акцептованным платежным поручениям, переводам и зачетам взаимных требований даны в Инструкции Госбанка СССР о безналичных расчетах в народном хозяйстве.

Счет N 729 "Инкассированная денежная выручка"

(активно-пассивный)

94. Назначение счета: учет инкассированной денежной выручки, подлежащей зачислению на счета предприятий и организаций.

По дебету этого счета проводятся суммы инкассированной денежной выручки, зачисляемые предварительно - до пересчета - на счета предприятий и организаций, и суммы выявленных при пересчете излишков.

По кредиту счета проводятся суммы выручки, списываемые после пересчета на счет N 030 "Касса", и суммы недостач, установленные при пересчете.

По кредиту этого счета могут проводиться в последний день месяца также суммы инкассированной выручки за этот же день, которые по заданиям конторы или Правления Госбанка СССР зачислены через оборотную кассу в резервные фонды. Зачисление на счета предприятий и организаций указанных выше сумм производится со счета N 729 в первый рабочий день следующего месяца. Остатка по этому счету на 1 января быть не должно.

В аналитическом учете ведется сборный лицевой счет на бланке 0407001б.

Счет N 730 "Средства заказчиков, высвобождающиеся

в связи с укрупненными расчетами с подрядными и проектными

организациями, кредитуемыми Госбанком"

(пассивный)

Счет N 731 "Средства заказчиков, высвобождающиеся

в связи с укрупненными расчетами с подрядными и проектными

организациями, кредитуемыми Стройбанком"

(пассивный)

95. Назначение счетов: учет средств, высвобождающихся у заказчиков в связи с осуществлением расчетов с подрядными и проектными организациями за выполненные работы без промежуточных платежей.

По кредиту счетов проводятся суммы, перечисляемые заказчиками со своих счетов по финансированию капитальных вложений, суммы кредита банка, если капитальные вложения предприятия осуществляются за счет кредита банка или в случаях временного отсутствия у заказчиков средств на счетах по финансированию капитальных вложений.

Кроме того, по кредиту счета N 731 отражаются суммы средств заказчиков, высвобождающихся в связи с осуществлением расчетов за выполненные работы без промежуточных платежей с подрядными и проектными организациями, кредитуемыми Госбанком по поручениям Стройбанка с корреспондентских субсчетов.

По дебету счетов проводятся суммы оплачиваемых документов за выполненные подрядной организацией работы по законченным строительством предприятиям и проектным организациям по законченным проектам, а также суммы перечислений, связанные с регулированием остатка средств на этом счете. Никаких других перечислений с этого счета не допускается.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета заказчиков на бланках 0407001.

Счет N 733 "Средства заказчиков,

высвобождающиеся в связи с укрупненными расчетами

с научно-исследовательскими организациями"

(пассивный)

96. Назначение счета: учет средств, высвобождающихся у заказчиков в связи с осуществлением расчетов с научно-исследовательскими организациями за выполненные работы без поэтапной оплаты.

По кредиту счета проводятся суммы, перечисляемые заказчиками со своих счетов по финансированию капитальных вложений, суммы кредита банка, если капитальные вложения предприятия осуществляются за счет кредита банка, или в случаях временного отсутствия у заказчиков средств на счетах по финансированию капитальных вложений.

По дебету счета проводятся суммы оплачиваемых документов за выполненные научно-исследовательской организацией в полном объеме научно-исследовательские работы, а также суммы перечислений, связанные с регулированием остатка средств на этом счете. Никаких других перечислений с этого счета не допускается.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета заказчиков на бланках 0407001.

Раздел X. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

Счет N 740 "Фонд долгосрочного кредитования

за счет бюджета СССР"

(пассивный)

Открывается на балансе Правления Госбанка СССР.

97. Назначение счета: учет фонда долгосрочного кредитования колхозов и сельского населения за счет ассигнований из Государственного бюджета СССР.

Счет N 741 "Средства фонда развития производства"

(пассивный)

98. Назначение счета: учет средств фонда развития производства предприятий.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в фонд развития производства, суммы возвратов ранее перечисленных с этого счета средств в соответствии с указаниями Инструкции Стройбанка СССР и Госбанка СССР о порядке взносов в банки собственных средств на финансирование государственных капитальных вложений.

По дебету счета проводятся суммы, перечисляемые на счета по учету средств финансирования капитальных вложений, осуществляемых по плану и сверх государственного плана, а также суммы в погашение долгосрочных ссуд банка.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий на бланках 0407001.

Примечание. На этом же балансовом счете разрешается открывать всесоюзным (республиканским) промышленным объединениям, главным и территориальным управлениям строительства, всесоюзным строительно-монтажным объединениям счета для аккумуляции средств фонда развития производства подведомственных предприятий. Указанные счета открываются на основании заявления клиента и предъявляемого им документа, разрешающего централизацию этого фонда.

Счет N 742 "Средства колхозов на капитальные вложения"

(пассивный)

99. Назначение счета: учет хранящихся в банке денежных средств колхозов, предназначенных на капитальные вложения и капитальный ремонт.

По кредиту счета проводятся перечисляемые по поручениям колхозов с их расчетных (специальных расчетных) счетов суммы отчислений от чистого дохода на пополнение неделимого фонда в части основных средств, амортизационных отчислений и других средств, предназначенных на капитальные вложения и капитальный ремонт, а также зачисляемые на основании соответствующих расчетных документов и с других счетов либо вносимые наличными деньгами; выручки от реализации непригодного и ненужного колхозам имущества, отнесенного к основным средствам, и от продажи скота основного стада без предварительной поставки его на откорм; страховых возмещений за погибшие основные средства колхоза (здания, сооружения, машины, оборудование, взрослый рабочий и продуктивный скот и другие); средства, получаемые колхозами от продажи леса на корню (попенная плата) из лесов, принадлежащих колхозам; проценты, начисляемые Госбанком в пользу колхозов по остаткам средств, хранящимся на их счетах по капитальным вложениям в банке; суммы, излишне внесенные на специальные счета по учету средств заказчиков, высвобождающихся в связи с осуществлением расчетов с государственными подрядными (проектными) организациями без промежуточных платежей; суммы взысканных банками завышений по результатам контрольных обмеров по работам, оплаченным за счет собственных средств колхозов на капитальные вложения как в текущем году, так и до текущего года; другие суммы, поступающие от предприятий, организаций, колхозников и других лиц, по расчетам, связанным с капиталовложениями.

По дебету счета проводятся затраты колхозов на капитальные вложения и капитальный ремонт, платежи банку в погашение ссуд, выданных на эти цели, и проценты, начисленные по долгосрочным и краткосрочным ссудам, выданным на капитальные вложения и капитальный ремонт основных средств, а также другие платежи, производимые за счет средств, предназначенных на капвложения и капитальный ремонт.

Кроме того, по дебету счета проводятся суммы, перечисляемые на специальные счета по учету средств заказчиков, высвобождающихся в связи с осуществлением расчетов с государственными подрядными и проектными организациями без промежуточных платежей.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета колхозов на бланках 0407001.

Счет N 743 "Средства межхозяйственных предприятий

(организаций) на капитальные вложения"

(пассивный)

100. Назначение счета: учет собственных средств межхозяйственных предприятий (организаций) и хозяйств-участников (колхозов и других кооперативных предприятий), предназначенных на капитальные вложения.

По кредиту счета проводятся суммы: средств фондов развития производства, социально-культурных мероприятий и жилищного строительства, предназначенных на капвложения; излишне внесенные на специальные счета по учету средств заказчиков, высвобождающихся в связи с осуществлением расчетов с государственными подрядными организациями без промежуточных платежей; возвратов ранее перечисленных с этого счета средств в соответствии с указаниями Инструкции Стройбанка СССР и Госбанка СССР о порядке взносов в банки собственных средств на финансирование государственных капитальных вложений и других средств, предназначенных на капвложения.

По дебету счета проводятся затраты на капитальные вложения, суммы собственных средств межхозяйственных предприятий (организаций), перечисляемые на счета по финансированию, а также суммы, вносимые на специальные счета заказчиков по учету средств, высвобождающихся в связи с осуществлением расчетов с государственными подрядчиками без промежуточных платежей.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета межхозяйственных предприятий (организаций) на бланках 0407001.

Счет N 744 "Средства фонда финансирования капитальных

вложений потребительской кооперации"

(пассивный)

101. Назначение счета: учет средств фонда финансирования капитальных вложений потребительской кооперации.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в фонд финансирования капитальных вложений в соответствии с Положением об этом фонде.

По дебету счета проводятся: суммы, перечисляемые на счета организаций потребительской кооперации для финансирования капитальных вложений, суммы, перечисляемые в погашение задолженности по долгосрочным ссудам и начисленным процентам по этим ссудам.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета потребсоюзов на бланках 0407001.

Счет N 745 "Прочие специальные средства

для долгосрочного кредитования народного хозяйства"

(пассивный)

102. Назначение счета: учет специальных средств для долгосрочного кредитования.

По кредиту счета проводятся суммы: средств фонда культурно-бытовых мероприятий райпотребсоюзов и рыболовпотребсоюзов, вносимых ими на счета республиканских, краевых и областных потребсоюзов на кредитование индивидуального жилищного строительства, обзаведение скотом и предметами домашнего обихода работников потребительской кооперации; собственных средств сельских жилищно-строительных кооперативов на строительство жилых домов.

По дебету счета проводятся суммы, направляемые на погашение долгосрочных ссуд, выдаваемых на указанные цели. Кроме того, со счетов по учету собственных средств сельских жилищно-строительных кооперативов оплачиваются затраты, связанные с составлением проектно-сметной документации, привязкой проекта к строительной площадке, отводом земельного участка и оформлением документов, необходимых для осуществления строительства дома, а также затраты по содержанию технического надзора заказчика.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по источникам средств на бланках 0407001. Для учета собственных средств сельских жилищно-строительных кооперативов открываются отдельные лицевые счета на бланках 0407001 каждому кооперативу.

Счет N 746 "Средства фонда социально-культурных

мероприятий и жилищного строительства, предназначенные

для финансирования капитальных вложений"

(пассивный)

103. Назначение счета: учет средств фонда социально-культурных мероприятий и жилищного строительства в части, предназначенной для финансирования капитальных вложений предприятий и организаций (кроме совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий).

По кредиту счета проводятся суммы средств фонда социально-культурных мероприятий и жилищного строительства в части, предназначенной для финансирования капитальных вложений, перечисляемые предприятиями, организациями со своих расчетных счетов, и суммы возвратов ранее перечисленных средств в соответствии с указаниями Инструкции Стройбанка СССР и Госбанка СССР о порядке взносов в банки собственных средств на финансирование государственных капитальных вложений.

По дебету счета проводятся суммы, перечисляемые на счета по учету средств финансирования капитальных вложений.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета объединений, предприятий и организаций на бланках 0407001.

Счет N 770 "Долгосрочные ссуды государственным

предприятиям и организациям"

(активный)

104. Назначение счета: учет долгосрочных ссуд, выдаваемых предприятиям и организациям (кроме совхозов, предприятий и организаций системы Государственного комитета СССР по производственно-техническому обеспечению сельского хозяйства и коммунальных предприятий) на строительство (расширение) объектов, а также на реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий.

По дебету проводятся суммы выданных ссуд.

По кредиту проводятся суммы, поступившие в погашение срочной задолженности по ссудам, суммы просроченных ссуд, перечисляемые на счет N 780, и суммы взысканных завышений, выявленных контрольными обмерами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий и организаций на бланках 0407001.

Счет N 771 "Долгосрочные ссуды предприятиям и организациям

на проведение высокоэффективных мероприятий"

(активный)

105. Назначение счета: учет ссуд на проведение высокоэффективных мероприятий, выдаваемых совхозам и другим государственным сельскохозяйственным предприятиям, а также предприятиям и организациям при условии осуществления этих мероприятий в срок до одного года, их окупаемости и погашения кредита в срок до 2 лет со дня завершения мероприятий.

По дебету счета проводятся суммы выдаваемых ссуд.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в погашение срочной задолженности, суммы просроченных ссуд, перечисляемые на счет N 780, а также суммы взысканных завышений, выявленных контрольными обмерами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий и организаций на бланках 0407001.

Счет N 772 "Долгосрочные ссуды совхозам и другим

государственным сельскохозяйственным предприятиям"

(активный)

106. Назначение счета: учет ссуд, выдаваемых совхозам и другим государственным сельскохозяйственным предприятиям, переведенным на полный хозяйственный расчет, на капитальные вложения.

По дебету счета проводятся суммы выдаваемых ссуд.

По кредиту проводятся суммы, поступающие в погашение срочной задолженности по ссудам, суммы взысканных завышений по результатам контрольных обмеров по работам, оплаченным за счет кредита банка как в текущем году, так и до текущего года (кроме сумм завышений, обращаемых в погашение просроченной задолженности), и суммы просроченных ссуд, перечисляемые на счет N 780.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий на бланках 0407001.

Счет N 773 "Долгосрочные ссуды предприятиям

и организациям системы Государственного комитета СССР

по производственно-техническому обеспечению сельского

хозяйства и коммунальным предприятиям"

(активный)

107. Назначение счета: учет долгосрочных ссуд, выдаваемых предприятиям и организациям системы Государственного комитета СССР по производственно-техническому обеспечению сельского хозяйства на строительство (расширение) объектов, на реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, и учет долгосрочных ссуд, выдаваемых коммунальным предприятиям на затраты по капитальному ремонту основных фондов.

По дебету счета проводятся суммы выданных ссуд.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в погашение задолженности по ссудам, суммы взысканных завышений по результатам контрольных обмеров по работам, оплаченным за счет кредита банка как в текущем году, так и до текущего года (кроме сумм завышений, обращаемых в погашение просроченной задолженности), и перечисляемые на счет N 780 суммы просроченной задолженности.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий и организаций на бланках 0407001.

Счет N 774 "Долгосрочные ссуды колхозам"

(активный)

108. Назначение счета: учет выданных колхозам долгосрочных ссуд.

На этом же балансовом счете учитываются на отдельных лицевых счетах выдаваемые колхозам ссуды на долевое участие в создании межхозяйственных предприятий (организаций) и краткосрочные ссуды на капитальные вложения и капитальный ремонт, а также задолженность по долгосрочным ссудам колхозов и начисленные по ним проценты, отсроченные погашением по решениям Правительства и распоряжениям Правления Госбанка СССР.

По дебету счета проводятся ссуды, выдаваемые колхозам, и суммы процентов по ссудам, взыскание которых отсрочено.

По кредиту проводятся суммы, поступающие в погашение срочной задолженности по ссудам; суммы взысканных с подрядчиков завышений, выявленных контрольными обмерами по работам, оплаченным со счета N 774 как в текущем, так и истекших годах (при наличии просроченной задолженности суммы взысканных завышений истекших годов зачисляются в погашение просроченной задолженности по ссудам), а также суммы ссуд, просроченных или использованных не по назначению, перечисляемые на счет N 780.

Кроме того, по кредиту проводятся суммы, поступившие в уплату отсроченных процентов или перечисляемые на счет N 780, в случае непогашения их при наступлении срока.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета колхозов на бланках 0407001.

Счет N 775 "Долгосрочные ссуды межхозяйственным

предприятиям (организациям)"

(активный)

109. Назначение счета: учет выданных долгосрочных ссуд на капитальные вложения межхозяйственным предприятиям (организациям).

По дебету счета проводятся выдаваемые ссуды.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в погашение срочной задолженности по долгосрочным ссудам, суммы взысканных завышений по результатам контрольных обмеров по работам, оплаченным за счет кредита банка как в текущем году, так и до текущего года (кроме сумм завышений, обращаемых в погашение просроченной задолженности), а также суммы ссуд, просроченных или использованных не по назначению, перечисляемые на счет N 780.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета межхозяйственных предприятий (организаций) на бланках 0407001.

Счет N 776 "Долгосрочные ссуды потребительской кооперации"

(активный)

110. Назначение счета: учет задолженности по долгосрочным ссудам, выданным организациям потребительской кооперации за счет ресурсов банка.

По дебету счета проводятся суммы выданных ссуд.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в погашение задолженности по ссудам, в том числе суммы взысканных банком завышений, выявленных контрольными обмерами по работам, оплаченным со счета N 776 как в текущем году, так и в истекших годах (кроме сумм завышений, обращаемых в погашение просроченной задолженности), а также перечисляемые на счет N 780 суммы просроченной задолженности.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета организаций потребительской кооперации на бланках 0407001.

Счет N 777 "Долгосрочные ссуды индивидуальным заемщикам"

(активный)

111. Назначение счета: учет ссуд, выданных учреждениями Госбанка непосредственно индивидуальным заемщикам на жилищное строительство, приобретение скота и хозяйственное обзаведение, а также на приобретение или строительство садовых домиков и на благоустройство садовых участков.

По дебету счета проводятся выдаваемые ссуды, а также суммы задолженности, перечисленные по МФО другими учреждениями Госбанка в связи с переменой места жительства заемщиков.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в погашение задолженности по ссудам, суммы просроченных платежей и суммы ссуд, использованных не по назначению, перечисляемые на счет N 780, а также суммы задолженности, перечисляемые по МФО другим учреждениям Госбанка по новому месту жительства заемщиков.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета заемщиков на бланках 0407005.

Счет N 778 "Долгосрочные ссуды, выданные предприятиям,

организациям и колхозам для индивидуальных заемщиков"

(активный)

112. Назначение счета: учет ссуд, выдаваемых:

- предприятиям, организациям и колхозам для кредитования индивидуальных заемщиков на жилищное строительство, приобретение скота и хозяйственное обзаведение;

- колхозам и совхозам на хозяйственное устройство переселенцев;

- хозрасчетным предприятиям и организациям для кредитования индивидуальных заемщиков на приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков;

- колхозам, совхозам и другим государственным сельскохозяйственным предприятиям, а также организациям потребительской кооперации, расположенным в сельской местности, на строительство для работников этих хозяйств индивидуальных благоустроенных жилых домов усадебного типа с надворными постройками для скота и птицы.

По дебету счета проводятся суммы выдаваемых ссуд.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в погашение задолженности по ссудам от предприятий, организаций, колхозов и совхозов по их срочным обязательствам; суммы просроченных платежей, перечисляемые на счет N 780; суммы части выданного кредита на строительство домов с надворными постройками для переселенцев, а также для работников убыточных и низкорентабельных хозяйств, которая в установленном порядке погашается за счет государственного бюджета.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий, организаций, колхозов и совхозов на бланках 0407001 отдельно: 1) по ссудам на индивидуальное жилищное строительство; 2) по льготным беспроцентным ссудам на эту цель; 3) по ссудам на приобретение скота; 4) по ссудам на хозяйственное обзаведение; 5) по ссудам на хозяйственное устройство переселенцев; 6) по ссудам на приобретение или строительство садовых домиков и на благоустройство садовых участков; 7) по ссудам на строительство для работников сельского хозяйства индивидуальных благоустроенных жилых домов усадебного типа с надворными постройками для скота и птицы.

Счет N 779 "Долгосрочные ссуды, выданные предприятиям

и организациям за счет их собственных средств

для индивидуальных заемщиков"

(активный)

113. Назначение счета: учет ссуд, выдаваемых индивидуальным заемщикам через предприятия и организации за счет их собственных средств, учитываемых на счете N 745. В частности, на счете N 779 учитываются ссуды, выдаваемые на индивидуальное жилищное строительство, обзаведение скотом и предметами домашнего обихода через организации потребительской кооперации, а также ссуды, выдаваемые сельским жилищно-строительным кооперативам на строительство жилых домов.

По дебету счета проводятся выдаваемые ссуды.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в погашение задолженности.

При просрочке платежей задолженность по ссудам, выданным за счет собственных средств потребительской кооперации, продолжает учитываться на счете N 779 с перенесением ее на отдельный лицевой счет.

При непоступлении платежей по ссуде, выданной на строительство кооперативных жилых домов, непогашенная по обязательству жилищно-строительного кооператива в установленный срок сумма задолженности списывается в бесспорном порядке по распоряжению руководителя учреждения Госбанка с текущего счета жилищно-строительного кооператива, а при отсутствии средств на указанном счете перечисляется на счет N 780.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий, организаций, ЖСК на бланках 0407001.

Счет N 780 "Просроченная задолженность

по долгосрочным ссудам"

(активный)

114. Назначение счета: учет просроченной задолженности по всем долгосрочным ссудам и краткосрочным ссудам колхозам на капитальные вложения и капитальный ремонт, а также по начисленным процентам по этим видам ссуд.

Исключение составляют просроченные долгосрочные ссуды, выданные за счет собственных средств потребительской кооперации, остающиеся на счете N 779.

По дебету счета проводятся: а) суммы просроченной задолженности по ссудам в конце дня срока ссуды, а также выявленные суммы ссуд, использованных не по назначению; б) суммы процентов, не взысканные за отсутствием средств на счетах заемщиков.

По кредиту проводятся суммы, поступающие в погашение просроченной задолженности и процентов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий, организаций и колхозов на бланках 0407001. Для составления отчетности по видам просроченной задолженности открываются отдельные лицевые счета: 1) по долгосрочным ссудам на капитальные вложения и начисленным по ним процентам; 2) по краткосрочным ссудам колхозам на капитальные вложения и капитальный ремонт и начисленным по ним процентам; 3) по долгосрочным ссудам для кредитования индивидуальных заемщиков, учитываемым на счете N 778, и процентам по этим ссудам; 4) по беспроцентным ссудам на индивидуальное жилищное строительство.

Просроченная задолженность индивидуальных заемщиков учитывается в отдельной части лицевых счетов 0407005, в которых ведется учет срочной задолженности этих заемщиков.

Раздел XI. РАСЧЕТЫ ПО СТОРОННИМ СРЕДСТВАМ

Счет N 810 "Разные средства

и фонды специального назначения"

(пассивный)

115. Назначение счета: учет средств, поступивших от разных организаций для целевого кредитования за их счет, разных фондов и средств специального назначения. В частности, на этом счете учитываются изъятые у предприятий собственные оборотные средства, замещаемые кредитом Госбанка по обороту, и средства фонда подготовки кадров потребительской кооперации.

Порядок образования и использования фондов и средств специального назначения как централизованных, так и местного значения сообщается в каждом отдельном случае Правлением Госбанка СССР.

Счет N 811 "Фонд регулирования оборотных средств

кооперативных организаций"

(пассивный)

116. Назначение счета: учет фондов регулирования оборотных средств кооперативных организаций.

По кредиту счета проводятся отчисления от прибылей и средства из других источников, поступающие на образование фондов, предназначенных для перераспределения оборотных средств внутри системы, а также платежи по ссудам, выданным из фондов регулирования.

По дебету счета проводятся суммы ссуд, выдаваемых из фондов регулирования оборотных средств по платежным поручениям распорядителя фондов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета распорядителей фонда на бланках 0407001.

Примечание (к п. п. 115, 116). Указания о порядке совершения операций с фондами подготовки кадров и регулирования оборотных средств потребительской кооперации даны в Приложении N 4.

Счет N 812 "Особый счет по взносам колхозов

и межколхозных предприятий (организаций) в централизованный

союзный фонд социального обеспечения колхозников"

(пассивный)

117. Назначение счета: учет средств, поступающих от колхозов и межколхозных предприятий (организаций) в централизованный союзный фонд социального обеспечения колхозников.

По кредиту счета проводятся суммы отчислений от валового дохода колхозов за предыдущий год, а по межколхозным предприятиям и организациям - от заработной платы, выплаченной за предыдущий год членам колхозов, работавшим на этих предприятиях и в организациях, перечисляемые платежными поручениями в централизованный союзный фонд соответственно с расчетных (специальных расчетных) счетов колхозов и расчетных счетов межколхозных предприятий (организаций), суммы незаконно выплаченных пенсий и пособий, взысканные с колхозов и межколхозных предприятий (организаций), а также взыскиваемые в бесспорном порядке по распоряжениям районного (городского) финансового отдела своевременно не перечисленные колхозами и межколхозными предприятиями (организациями) суммы установленных отчислений в централизованный фонд социального обеспечения колхозников.

По дебету проводятся суммы остатков счета на 1 января, перечисляемые учреждениями Госбанка через конторы Управлению по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР Правления Госбанка СССР заключительными оборотами, а в течение года - суммы излишне внесенных отчислений, возвращаемые колхозам и межколхозным предприятиям (организациям) по расчетным чекам финорганов. Если возвращаемая сумма превышает остаток по счету либо по нему остатка не имеется, то допускается дебетовое сальдо, которое покрывается последующими поступлениями.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета финансовых отделов на бланках 0407001.

Счет N 814 "Средства централизованного союзного фонда

социального страхования колхозников"

(пассивный)

118. Назначение счета: учет средств централизованного союзного фонда социального страхования колхозников.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие от колхозов в централизованный союзный фонд социального страхования колхозников или взысканные по распоряжениям профсоюзных органов; суммы, поступающие на текущие счета фонда социального страхования колхозников с текущих субсчетов, а также суммы, поступающие на текущие счета фонда социального страхования колхозников, переводимые нижестоящим и вышестоящим профсоюзным органам в соответствии с указаниями п. 788.

По дебету счета проводятся перечисляемые учреждениями Госбанка остатки текущих субсчетов на текущие счета фонда социального страхования колхозников соответствующих советов профсоюза и комитетов профсоюза; средства, перечисляемые с текущих счетов на текущие счета нижестоящим и вышестоящим профсоюзным органам.

По дебету текущих счетов фонда социального страхования колхозников проводятся суммы, перечисляемые на расчетные (специальные расчетные) счета колхозов в возмещение превышения расходов против начисленных сумм в централизованный союзный фонд социального страхования колхозников, на текущие счета по профбюджету указанных комитетов и других перечислений, предусмотренных в п. 788.

В аналитическом учете по этому счету открываются текущие субсчета на бланках 0407001б, а также текущие счета фонда социального страхования колхозников в соответствии с указаниями п. 781 лит. "б" на бланках 0407001.

Счет N 818 "Средства, предназначенные на освоение новых

земель взамен изымаемых для несельскохозяйственных нужд"

(пассивный)

Открывается на балансах контор Госбанка.

119. Назначение счета: учет средств для возмещения потерь сельскохозяйственного производства.

По кредиту счета проводятся суммы, перечисляемые предприятиями, организациями и учреждениями, которым отводятся для строительства и иных несельскохозяйственных нужд земельные участки, занятые сельскохозяйственными угодьями.

По дебету счета отражаются суммы расходов на финансирование мероприятий по освоению земель и повышению плодородия почв. Неиспользованные остатки этих средств в конце года не закрываются.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета сельскохозяйственных органов на бланках 0407001.

Счет N 826 "Расходы по выплате пенсий и пособий колхозникам"

(активный)

120. Назначение счета: учет выплат пенсий и пособий колхозникам за счет средств централизованного союзного фонда социального обеспечения колхозников.

По дебету счета проводятся суммы, перечисляемые по поручениям органов социального обеспечения: на их текущие счета, на восстановление расходов по выплате заработной платы, председателям комиссий по назначению пенсий и пособий колхозникам; на счета колхозов в возмещение произведенных ими расходов по выплате пособий по беременности и родам женщинам - членам колхозов, пособий на детей малообеспеченным семьям членов колхозов, работающих в колхозах пенсионеров из числа членов колхозов, а также рабочих и служащих, работающих в колхозах по трудовому договору; на счета предприятий связи для выплаты пенсий колхозникам и пособий на детей малообеспеченным семьям неработающих пенсионеров из числа членов колхозов, включая расходы, связанные с доставкой и пересылкой пенсий и пособий; на счета межколхозных предприятий (организаций) в возмещение выплат пособий на детей малообеспеченным семьям членов колхозов, работающих в этих предприятиях (организациях); для зачисления сумм пенсий на счета по вкладам граждан в сберегательных кассах, а также суммы акцептованных банком поручений органов социального обеспечения для выплаты пособий пенсионерам-колхозникам, доплаты пенсий и пособий колхозникам и переводов, удержанных из пенсий и пособий колхозников по исполнительным листам.

По кредиту счета проводятся суммы остатков на 1 января, перечисляемые учреждениями Госбанка через конторы Управлению по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР Правления Госбанка СССР заключительными оборотами, а в течение года - суммы, поступившие в возврат ранее произведенных с этого счета расходов, независимо от того, в каком году расходы произведены.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета отделов социального обеспечения на бланках 0407001.

Раздел XII. ВЗАИМНЫЕ МЕЖФИЛИАЛЬНЫЕ РАСЧЕТЫ

Указания о назначении балансовых счетов N 83, 84, 85, 86, 87 и 902 и содержании проводимых по ним операций даны в части IV Инструкции.

Счет N 880 "Расчеты между учреждениями Госбанка

по эмиссионным операциям"

(активно-пассивный)

Открывается на балансах контор Госбанка, кроме тех окружных контор, которым не предоставлено право распоряжаться резервными фондами в подчиненных учреждениях Госбанка.

121. Назначение счета: учет расчетов между конторой и подчиненными ей учреждениями Госбанка по выпуску денег в обращение и изъятию денег из обращения.

По дебету счета проводятся суммы дебетовых авизо по МФО подчиненных учреждений Госбанка на деньги, изъятые ими из обращения, суммы денег, перечисленных в резервные фонды из оборотной кассы городского управления конторы Госбанка, а также суммы кредитовых оборотов за день по выпуску денег в обращение, перечисляемые по МФО соответствующей конторе по подчиненности, а республиканской конторой союзной республики - Управлению эмиссионно-кассовых операций Правления Госбанка СССР.

По кредиту счета проводятся суммы кредитовых авизо по МФО подчиненных учреждений Госбанка на деньги, выпущенные ими в обращение в установленном порядке; суммы денег, перечисленных из резервных фондов в оборотную кассу городского управления конторы, а также суммы дебетовых оборотов за день по изъятию денег из обращения, перечисляемые по МФО соответствующей конторе по подчиненности, а республиканской конторой союзной республики - Управлению эмиссионно-кассовых операций Правления Госбанка СССР.

Конторы Госбанка, которым предоставлено право регулирования кассовых ресурсов внутри города, области, края, республики соответственно, авизо по МФО на перечисление сумм оборотов за день по счету N 880 составляют на основании ведомостей учета операций по изъятию денег из обращения 04028169 и учета операций по выпуску денег в обращение 04028170. Республиканскими конторами в союзных республиках, имеющими в своем подчинении конторы Госбанка, которым предоставлено право регулирования кассовых ресурсов в городе, области, крае, АССР, эти авизо составляются на основании ведомостей учета операций по изъятию и выпуску денег в обращение 04028181.

В дебетовых авизо выделяются суммы денег, вложенных в резервные фонды: а) в счет выполнения задания Правления Госбанка СССР; б) в порядке обмена ветхих денег на годные; в) для использования в порядке внутриобластного (внутрикраевого, внутриреспубликанского) регулирования.

В кредитовых авизо выделяются суммы денег, изъятых из резервных фондов: а) по каждому эмиссионному разрешению Правления Госбанка СССР с указанием номера разрешения; б) в порядке обмена ветхих денег на годные; в) по разрешениям контор в порядке внутриобластного (внутрикраевого, внутриреспубликанского) регулирования.

Указанные авизо составляются в кодированном виде без повалютной разбивки по образцам, приведенным в Инструкции по эмиссионно-кассовой работе, инкассации денежной выручки и перевозке ценностей в учреждениях Государственного банка СССР, подписываются старшим бухгалтером, начальником отдела денежного обращения конторы и главным бухгалтером городского (операционного) управления конторы и передаются по телеграфу.

По окончании месяца (с учетом заключительных оборотов) конторы Госбанка, которым предоставлено право регулирования кассовых ресурсов внутри города, области, края, республики, составляют на основании ведомостей 04028169 и 04028170 и сообщают телеграфом республиканской конторе по подчиненности подтверждения суммы вложенных и изъятых из резервных фондов за истекший месяц денежных билетов и металлической монеты в повалютной разбивке по образцу, приведенному в Инструкции по эмиссионно-кассовой работе. Республиканскими конторами в союзных республиках эти подтверждения сообщаются Управлению эмиссионно-кассовых операций Правления Госбанка СССР не позднее 5 числа следующего за отчетным месяца. Предварительно республиканские конторы, имеющие в своем подчинении конторы с правом регулирования кассовых ресурсов, на основании полученных от них подтверждений делают записи о повалютной разбивке соответствующих операций в журнале 04028139.

Республиканские АССР, областные и окружные конторы Госбанка, которым не предоставлено право регулирования кассовых ресурсов, перечисляют суммы дебетовых и отдельно кредитовых оборотов за день по счету N 880 по телеграфу без включения оборотов по операциям обмена ветхих денежных билетов на годные. В телеграфном кредитовом авизо должны быть указаны номера разрешений вышестоящей конторы и использованные по каждому разрешению суммы с повалютной разбивкой. В дебетовом авизо приводится повалютная разбивка общей суммы вложенных в резервные фонды денег и общая сумма перечисляемых денег с выделением в том числе суммы денег, вложенных в фонды в счет выполнения задания, установленного вышестоящей конторой. Эти телеграфные авизо снабжаются контрольным ключом (см. п. 140). Одновременно перечисляются в тот же адрес двумя почтовыми авизо в равных суммах обороты по операциям обмена ветхих денежных билетов на годные с указанием в авизо сумм по валютам и слова "обмен". Отдаленные конторы Госбанка посылают такие авизо по телеграфу.

Авизо на суммы, перечисляемые со счета N 880, составляются на основании журнала 04028139, причем сумма кредитового авизо на деньги, выпущенные в обращение, кроме обмена ветхих денег, сверяется со сводным лицевым счетом 04078023 по внебалансовому счету N 9911.

Аналитический учет по счету N 880 ведется в журнале оборотов по резервным фондам 04028139. В конторах Госбанка, имеющих право регулирования кассовых ресурсов, кроме того ведутся ведомости 04028169 и 04028170, из которых итоги за день переносятся в журнал 04028139. В республиканских конторах, которым подчинены также конторы, наряду с журналом 04028139, ведется ведомость 04028181.

Полученные в первый и второй рабочие дни каждого месяца авизо учреждений Госбанка, датированные истекшим месяцем, проводятся конторами не позднее второго рабочего дня месяца заключительными оборотами за истекший месяц. Общие суммы этих оборотов, отдельно дебетовых и кредитовых, перечисляются в тот же день также заключительными оборотами конторе по подчиненности или Управлению эмиссионно-кассовых операций Правления Госбанка СССР, причем в телеграфных авизо в начале текста проставляется слово "заключительная".

В телеграфных авизо по операциям текущего месяца, передаваемых в течение первых двух рабочих дней нового месяца, конторы Госбанка впереди текста проставляют слово "основная".

По заключительным оборотам за истекший месяц, совершаемым в первые два рабочих дня месяца, конторы Госбанка ведут отдельные бухгалтерские журналы. В аналитическом учете (в журналах оборотов по резервным фондам и лицевых счетах отделений) заключительные обороты записываются как продолжение записей истекшего месяца.

Счет N 890 "Выплаты по вкладам военнослужащих"

(активный)

122. Назначение счета: учет сумм, выплаченных по вкладным книжкам военнослужащих в учреждениях Госбанка вне места нахождения лицевого счета вкладчика.

По дебету этого счета проводятся суммы, выплаченные по вкладным книжкам военнослужащих.

По кредиту счета проводятся суммы, получаемые в возмещение произведенных выплат от полевых учреждений Госбанка, ведущих счета вкладчиков.

В аналитическом учете ведется сборный лицевой счет на бланках 0407001б.

Требования полевым учреждениям Госбанка о возмещении выплат вкладов составляются в двух экземплярах, и вторые экземпляры хранятся при лицевом счете в качестве расшифровок бестекстовых записей в лицевом счете. Отметки о получении возмещения производятся в колонке оборотов по кредиту рядом с записями возмещенных выплат по дебету.

Раздел XIII. ДЕБИТОРЫ И КРЕДИТОРЫ

Счет N 901 "Хозрасчетные предприятия

и организации банка по оборотным средствам"

(активный)

123. Назначение счета: учет сумм, переданных Госбанком в оборотные средства его подсобным хозрасчетным предприятиям и организациям.

По дебету счета в учреждении Госбанка, в непосредственном ведении которого находится хозрасчетное предприятие или организация, проводятся суммы, выданные с разрешения Правления Госбанка СССР на образование и пополнение оборотных средств этого предприятия или организации.

По кредиту проводятся суммы, изымаемые из оборотных средств предприятий или организаций.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий и организаций на бланках 0407001б.

Счет N 903 "Расчеты по непосредственным

заграничным переводам"

(активный)

Открывается на балансах тех учреждений Госбанка, которым разрешено выполнять посылаемые им непосредственно иностранными банками переводные поручения.

124. Назначение счета: учет сумм переводных поручений иностранных банков, принятых к оплате за счет Внешторгбанка СССР.

По дебету счета проводятся зачисляемые на счет N 071 "Невыплаченные переводы из-за границы" (за вычетом в соответствующих случаях комиссии, относимой в доходы банка) суммы рублевого эквивалента валюты переводных поручений иностранных банков по курсу дня их получения, а также суммы курсовых разниц, возникающих в тех случаях, когда покрытие перевода перечисляется Внешторгбанком учреждению Госбанка по другому курсу.

По кредиту проводятся суммы кредитовых авизо по МФО Внешторгбанка в покрытие непосредственных заграничных переводов, а также курсовые разницы.

В аналитическом учете ведется журнал ф. N У-014.

Счет N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы"

(активно-пассивный)

125. Назначение счета: учет дебиторской задолженности по расчетам, имеющим временный и случайный характер, и сумм невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам, а также расчетов по хозяйственной деятельности учреждений Госбанка.

В частности, в активе по этому балансовому счету учитываются:

а) авансы, выдаваемые учреждениями Госбанка предприятиям связи на расходы по оплате почтовой, телеграфной корреспонденции и междугородных переговоров;

б) задолженность работников банка по авансам на командировки, хозяйственные и другие расходы; авансы, выданные кассирам обменных пунктов в рублях для покупки иностранной валюты и оплаты дорожных чеков;

в) суммы просчетов и кассовых недостач, злоупотреблений и причиненного Госбанку ущерба, подлежащего возмещению, до взыскания с виновных лиц или списания в установленном порядке в убыток.

По счету N 904 должна быть проведена каждая сумма просчета, недостач и обнаруженных неплатежных и фальшивых денег в кассе, независимо от их размера и времени возмещения (в том числе возмещенные немедленно по обнаружении).

В случаях хищения, недостачи и сверхнормативных потерь драгоценных металлов, драгоценных камней и других валютных ценностей на счет виновного лица относится сумма его материальной ответственности в размере, установленном в соответствии с действующим законодательством СССР (письмо Правления Госбанка СССР от 22 мая 1979 г. N 192).

При этом одновременно с дебетованием счета виновного лица на общую сумму, подлежащую взысканию с него, кредитуется пассивный лицевой счет по тому же балансовому счету N 904 на сумму дополнительной (сверх балансовой стоимости недостающих ценностей) материальной ответственности согласно указанному выше письму. Сумма, взысканная с виновного лица сверх балансовой стоимости недостачи, зачисляется в доходы союзного бюджета;

г) задолженность по квартирной, арендной плате и за коммунальные услуги в домах банка;

д) расчеты по капитальному ремонту арендованных зданий (см. п. 844);

е) прочие дебиторы банка по его хозяйственной деятельности (поставщики по авансам и недоставленным товарам, хозрасчетные предприятия банка по взаимным расчетам, задолженность по недостачам инвентаря и материалов);

ж) задолженность хозорганов за инкассацию выручки при отсутствии средств на их расчетных счетах;

з) выданные ссуды сотрудникам банка на индивидуальное жилищное строительство за счет Стройбанка СССР;

и) задолженность областного (краевого, республиканского) комитета профсоюза по централизованным расчетам по социальному страхованию (в конторах Госбанка);

к) суммы чеков из лимитированных книжек по расчетам за товары и услуги, не оплаченных за отсутствием средств на лицевых счетах нехозрасчетных (бюджетных) организаций по балансовому счету N 722 и на текущих (бюджетных) счетах этих чекодателей;

л) суммы, возмещаемые банком при обнаружении допущенных по его вине ошибочных записей по счетам клиентов при отсутствии средств на счетах плательщиков. Погашение этой задолженности производится со счетов плательщиков вне установленной очередности платежей;

м) суммы затрат на мероприятия, связанные с механизацией и совершенствованием банковских операций, не относящиеся к капитальным вложениям, произведенных отделениями и агентствами Госбанка за счет фонда развития банковского дела в соответствии с разрешением конторы Госбанка, которой подчинены эти учреждения Госбанка.

На сумму указанных затрат в этот же день конторе Госбанка по подчиненности высылается дебетовое авизо для отнесения в дебет счета N 012 "Специальные фонды" по лицевому счету "Фонд развития банковского дела, предназначенный на приобретение малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря, сверхкомплектных шин управления к бухгалтерским автоматам и на другие мероприятия, связанные с механизацией и совершенствованием банковских операций";

н) сумма задолженности предприятий, организаций и учреждений по выплаченной сберегательными кассами заработной плате, в случае недостаточности средств на счете плательщика.

Учреждения Госбанка обязаны осуществлять повседневное наблюдение за состоянием дебиторской задолженности и принимать меры к ее взысканию. Порядок взыскания дебиторской задолженности указан в Приложении N 5.

В пассиве по балансовому счету N 904 учитываются, в частности:

а) суммы начисленной заработной платы за вторую половину месяца до ее выдачи в следующем месяце, а также суммы заработной платы, не полученной рабочими и служащими, до востребования;

б) суммы удержанных из заработной платы налогов, страховых взносов по договорам добровольного личного и имущественного страхования граждан, платежей за товары, купленные в кредит, удержаний из заработной платы по исполнительным листам в пользу третьих лиц, а также перечислений сумм из заработной платы во вклады до перевода этих сумм по назначению или до востребования;

в) суммы, причитающиеся гражданам за обмененные денежные билеты, до востребования;

г) депонируемые суммы при выдаче переводных поручений на приписные кассы;

д) расчеты со Стройбанком по выданным работникам Госбанка ссудам на индивидуальное жилищное строительство;

е) невостребованные остатки по закрытым расчетным и текущим счетам, по акцептованным поручениям и чекам;

ж) стоимость полученных, но неоплаченных хозяйственных материалов;

з) задолженность областному (краевому, республиканскому) комитету профсоюза по централизованным расчетам по социальному страхованию (в конторах Госбанка).

В конце года в кредит счета N 904 зачисляются суммы фактически произведенных расходов на содержание аппарата, почему-либо не выплаченных по 31 декабря включительно. Со счета N 904 эти суммы выплачиваются в новом году.

Числящаяся на счете N 904 невостребованная кредиторская задолженность, подлежавшая выплате всем кредиторам, кроме физических лиц, должна перечисляться в доход союзного бюджета не позднее 15 числа месяца, следующего за тем, в котором истек годичный срок со дня возникновения кредиторской задолженности, если не установлены иные сроки давности.

Невостребованная кредиторская задолженность, подлежавшая выплате физическим лицам, должна перечисляться в доход союзного бюджета не позднее 15 числа месяца, следующего за тем, в котором истек трехгодичный срок со дня возникновения задолженности, если не установлены иные сроки давности.

Суммы депонентской задолженности должны перечисляться в доход союзного бюджета не позднее 15 числа месяца, следующего за тем, в котором истек трехгодичный срок давности.

Ежеквартально учреждения Госбанка представляют соответствующим районным или городским финансовым отделам справки о состоянии расчетов с бюджетом по суммам кредиторской и депонентской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности (форму справки следует получить в местном финоргане).

В аналитическом учете ведутся лицевые счета отдельных дебиторов и кредиторов на бланках 0407001б и групповые счета той же формы для учета сумм однородного характера (остатков по закрытым расчетным и текущим счетам, задолженность кредиторам по обменным денежным билетам, депонентам по невыплаченной заработной плате и т.д.).

Счет N 905 "Расчеты с нехозрасчетными организациями

Госбанка по их финансированию"

(активно-пассивный)

126. Назначение счета: учет расчетов по финансированию учетно-кредитных техникумов, а также информационно-вычислительных станций и вычислительных центров по их основной деятельности.

По дебету счета проводятся суммы, выделенные на содержание учетно-кредитных техникумов, ИВС и ВЦ.

По кредиту счета отражаются суммы фактических расходов финансируемых организаций по их отчетам (по ИВС и ВЦ - в корреспонденции со счетом N 980, по техникумам - в корреспонденции со счетом N 970), а также балансовая стоимость пришедших в негодность или реализуемых малоценных и быстроизнашивающихся предметов (в корреспонденции со счетом N 012).

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета финансируемых ИВС, ВЦ и техникумов на бланках 0407001б.

Счет N 908 "Транзитные обороты при непосредственной

корреспонденции счетов МФО и кассы"

(активно-пассивный)

127. Открывается на балансе учреждений Госбанка, обслуживаемых вычислительными центрами и информационно-вычислительными станциями.

Назначение счета: учет транзитных оборотов, связанных с выполнением операций при непосредственной корреспонденции счетов МФО и кассы в условиях обработки информации на электронных и перфорационных вычислительных машинах.

Особенности выполнения указанных операций на электронных вычислительных машинах изложены в отдельных указаниях для учреждений Госбанка, обслуживаемых вычислительными центрами.

Раздел XV. ОТВЛЕЧЕННЫЕ СРЕДСТВА

Счет N 950 "Отвлеченные средства

за счет прибыли Госбанка СССР"

(активный)

Открывается только на балансе Правления Госбанка СССР.

128. Назначение счета: учет отвлеченных средств Госбанка СССР.

Раздел XVI. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ БАНКА

Счет N 960 "Операционные и разные доходы"

(пассивный)

129. Назначение счета: учет доходов Госбанка, а также сумм, поступивших от клиентов в возмещение произведенных за их счет расходов, по следующей номенклатуре:

┌────────┬────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│N статей│ Наименование статей │

├────────┼────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ │ Раздел I. Начисленные и полученные проценты │

│ │ │

│1 │По краткосрочным ссудам │

│2 │По долгосрочным ссудам │

│4 │По просроченным краткосрочным и долгосрочным ссудам │

│7 │По счетам заграничных корреспондентов │

│8 │По гарантийным и акцептным операциям Госбанка │

│9 │Дивиденд по паям и акциям │

│ │ │

│ │ Раздел II. Полученная комиссия │

│ │ │

│16 │За выполненные операции других кредитных учреждений │

│20 │По переводным, аккредитивным и инкассовым иностранным операциям │

│23 │Прочая комиссия │

│ │ │

│ │ Раздел III. Разница в цене (курсовая разница) │

│ │ │

│24 │По иностранным операциям │

│ │ │

│ │ Раздел IV. Плата за инкассацию выручки │

│ │ и доставку ценностей │

│ │ │

│28 │Плата за инкассацию выручки и доставку ценностей │

│ │ │

│ │ Раздел V. Возмещение клиентами произведенных │

│ │ за их счет расходов │

│ │ │

│31 │Возмещение расходов по кассовому обслуживанию (приписные кассы) │

│32 │Возмещение телеграфных (почтовых) расходов │

│33 │Возмещение расходов по прочим операциям │

│ │ │

│ │ Раздел VI. Разные доходы │

│ │ │

│51 │Доходы от эксплуатации зданий │

│52 │Проценты и комиссия, дополученные за прошлые годы, и │

│ │востребованные проценты и комиссия, излишне уплаченные Госбанком│

│ │клиентам в прошлые годы │

│53 │Поступления по списанным в убыток долгам │

│55 │Излишки кассы │

│56 │Штрафы за нарушения правил совершения расчетных операций, │

│ │полученные с клиентов │

│57 │Суммы, поступившие от сотрудников банка в возмещение штрафов, │

│ │уплаченных банком по их вине │

│59 │Прибыль хозрасчетных предприятий и организаций Госбанка │

│70 │Прочие доходы │

└────────┴────────────────────────────────────────────────────────────────┘

130. На ст. 28 относится плата за инкассацию выручки, взимаемая с клиентов по установленным тарифам ежеквартально: за I, II и III кварталы - в первой декаде следующего квартала, а за IV квартал - не позднее 31 декабря.

Для начисления платы за инкассацию производится подсчет инкассированной выручки по явочным карточкам 04028107.

Для обеспечения своевременного начисления и взыскания платы за инкассацию выручки за IV квартал подсчет инкассированной выручки за декабрь следует производить за 20 дней, присоединяя плату за последние 10 дней года к сумме причитающейся платы за январь следующего года.

Начисление платы за инкассацию выручки может также производиться по ежедневным ведомостям предварительного зачисления выручки на счета клиентов. Для этого суммы инкассированной выручки по каждому клиенту переносятся из указанных ведомостей в отдельную ведомость с колонками по дням. Меньшую часть выручки с отдельным тарифом за инкассацию следует выделять по данным явочных карточек.

С целью упрощения работы по начислению платы за инкассацию выручки разрешается подсчитанные суммы собранной выручки округлять до 100 рублей. При начислении платы за инкассацию выручки разрешается суммы до 50 копеек не считать, а 50 копеек и более принимать за 1 рубль.

Подсчитанные итоги инкассированной выручки за квартал записываются в ведомость на причитающуюся Госбанку с хозорганов плату за инкассацию их выручки по следующей форме.

Наимено-
вание
хозорганов

N рас-
четного
счета

Сумма
проинкас-
сированной
выручки
за квартал

Тариф
платы за
1000 руб.
выручки

Причитается
плата за
инкассацию
выручки

Удержива-
ется
арендная
плата за
авто-
транспорт

Причитается
за инкасса-
цию выручки
за вычетом
арендной
платы

Ведомость составляется в двух экземплярах, из которых первый используется как мемориальный ордер для бухгалтерской проводки платы за инкассацию, а второй разрезается на ленточки по хозорганам для приложения к выпискам из их расчетных счетов.

В тех случаях, когда Госбанк арендует автотранспорт предприятий и организаций для сбора их выручки, плата за инкассацию снижается до 50 процентов. В этих случаях в ведомости дополнительно указывается сумма, которая причитается с Госбанка хозоргану за арендуемый у него транспорт, и выводится разница в пользу Госбанка.

На основании ведомости на причитающуюся плату за инкассацию выручки дебетуются:

а) расчетный счет (при отсутствии средств на расчетном счете - счет N 904) хозоргана на сумму причитающейся с него платы за инкассацию выручки, исключая арендную плату за транспорт;

б) счет N 970 по ст. 30 на сумму арендной платы.

На общую сумму кредитуется счет N 960 по статье 28.

На эту же статью относится плата за доставку ценностей.

131. На ст. 32 относятся суммы телеграфных расходов, возмещаемые клиентами, а также суммы, взимаемые с физических лиц в возмещение авиапочтовых расходов по переводам за границу.

В возмещение расходов по отправке переводных и аккредитивных телеграмм Госбанк взимает с клиентов плату, установленную Постановлением Экономсовета при СНК СССР от 31 октября 1938 г. в следующих размерах:

переводная простая без копии - 1 руб. 10 коп.

переводная простая с копией - 1 руб. 40 коп.

переводная срочная без копии - 2 руб. 20 коп.

переводная срочная с копией - 2 руб. 80 коп.

аккредитивная в два адреса:

простая - 2 руб. 10 коп.

срочная - 4 руб. 10 коп.

За прочие телеграммы, посылаемые по поручениям клиентов и за их счет (в том числе и за аккредитивные телеграммы, адресуемые в два пункта), взимается фактическая их стоимость.

На статью 32 также относятся суммы возмещаемых заготовительными организациями и объединениями фактических телеграфных расходов по перечислению остатков расчетных и ссудных субсчетов и посылке извещений.

Отнесение телеграфных расходов на счета клиентов допускается только в случаях, предусмотренных правилами совершения расчетных операций или по просьбе хозоргана. Плата за телеграммы может взыскиваться с клиента при совершении каждой операции либо общей суммой за декаду или месяц. В последнем случае составляется мемориальный ордер с перечислением номеров выполненных поручений, который помещается в документы дня вместе с копиями поручений (см. п. 387), а копия ордера отсылается плательщику при выписке из его счета.

На ст. 56 относятся кроме полученных с клиентов штрафов, предусмотренных Положением о штрафах за нарушение правил совершения расчетных операций, также уплачиваемые предприятиями связи штрафы за несвоевременную доставку и утерю корреспонденции.

На ст. 70 "Прочие доходы" относятся разные случайные поступления, не предусмотренные другими статьями, в частности суммы, вырученные за проданные бумажную макулатуру и металлолом; случайные поступления от эксплуатации транспорта банка, не переведенного на хозяйственный расчет; поступления по расходам прошлых лет (кроме процентов и комиссии); случайные доходы по капитальному строительству и капитальному ремонту; суммы, вырученные от реализации пришедших в негодность инкассаторских сумок и от реализации мешков для перевозки и хранения ценностей; суммы, вырученные от реализации ненужных банку малоценных и быстроизнашивающихся предметов, от реализации списанных малоценных предметов в качестве утиля и поступления от ликвидации основных средств (п. 853); суммы частичной стоимости форменного обмундирования в случаях, приведенных в п. п. 882 и 883; суммы, взимаемые с работников при выдаче им трудовых книжек и вкладышей к ним; суммы, поступающие от сберегательных касс в уплату за техническое обслуживание счетных машин и кассовых аппаратов.

По ст. 70 счета N 960 проводятся также суммы в пределах до 2 руб. 50 коп. включительно по расчетам между учреждениями Госбанка. Эти суммы не должны переводиться по МФО. О совершении таких операций в суммах от одного рубля посылаются извещения соответствующим учреждениям Госбанка, которые на основании этих извещений зачисляют на счета по принадлежности сообщенные суммы в корреспонденции с балансовым счетом N 970 по ст. 70. Извещения о платежах в пользу отдельных граждан посылаются на суммы 10 коп. и выше.

Аналитический учет по счету N 960 ведется в соответствии с номенклатурой статей на бланках 0407001б.

Счет N 970 "Операционные и разные расходы"

(активный)

132. Назначение счета: учет расходов по совершаемым Госбанком операциям и прочих расходов, кроме расходов на содержание аппарата, по следующей номенклатуре:

│N статей│ Наименование статей │

│ │ Раздел I. Начисленные и уплаченные проценты │

│ │ │

│1 │По расчетным, текущим и другим счетам кооперативных организаций │

│ │и колхозов │

│2 │По счетам средств на долгосрочное кредитование │

│3 │По счетам резерва взносов по страхованию жизни │

│4 │По счетам заграничных корреспондентов │

│6 │По вкладам граждан и вкладам военнослужащих │

│ │ │

│ │ Раздел II. Уплаченная комиссия │

│ │ │

│12 │По счетам заграничных корреспондентов │

│14 │Комиссионное вознаграждение, уплачиваемое учреждениями Госбанка │

│ │сберегательным кассам за прием платежей │

│15 │Прочая комиссия │

│ │ │

│ │ Раздел III. Разница в цене (курсовая разница) │

│ │ │

│16 │По иностранным операциям │

│ │ │

│ │ Раздел IV. Прочие операционные расходы │

│ │ │

│30 │Расходы по аренде автотранспорта для инкассации выручки │

│ │и перевозки банковских документов │

│31 │Расходы по переводу пенсий и пособий │

│32 │Расходы по ремонту и реставрации инкассаторских сумок и мешков │

│ │для перевозки и хранения ценностей и стоимость пришедших в │

│ │негодность сумок и мешков │

│33 │Расходы на содержание детских садов и яслей │

│34 │Расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, │

│ │магнитных лент, перфокарт, бумаги и других материалов, │

│ │используемых для ведения учета, а также упаковочных материалов │

│ │для денежных билетов и монеты │

│35 │Расходы по содержанию работников инкассации, не относящихся к │

│ │аппарату управления, и специального транспорта │

│37 │Расходы по инкассации денежной выручки и перевозке ценностей │

│ │(по хозрасчетным управлениям) │

│38 │Расходы по оплате услуг хозрасчетных ВЦ и ИВС │

│39 │Расходы на подготовку кадров │

│ │ │

│ │ Раздел V. Расходы по операциям клиентов │

│ │ │

│41 │Расходы за счет клиентов по кассовому обслуживанию │

│ │(приписные кассы) │

│42 │Почтовые и телеграфные расходы по операциям клиентов │

│44 │Расходы за счет клиентов по прочим операциям │

│ │ │

│ │ Раздел VI. Разные расходы │

│ │ │

│48 │Расходы по замене автомобильных шин, за исключением расходов │

│ │по замене шин для служебных легковых автомобилей │

│49 │Амортизационные отчисления по основным фондам │

│50 │Амортизационные отчисления по жилому фонду │

│51 │Расходы по эксплуатации зданий │

│52 │Проценты и комиссия, уплаченные за счет прошлых лет, и возврат │

│ │процентов и комиссии, излишне полученных Госбанком в прошлые │

│ │годы │

│53 │Оплата заготовительной стоимости чековых книжек │

│70 │Прочие расходы │

133. На ст. 30 относятся расходы по аренде автотранспорта для инкассации выручки и для доставки банковских документов на ИВС или ВЦ и от них с составленными учетными материалами обратно учреждениям Госбанка.

На ст. 31 относятся почтовые расходы по переводу пенсий и пособий пенсионерам Министерства обороны, Министерства внутренних дел СССР и Комитета государственной безопасности СССР, стоимость бланков почтовых переводов и изготовляемых типографским способом бланков списков на перевод пенсий, а также расходы по переводу алиментов, удерживаемых из пенсий.

На ст. 33 относятся фактические расходы, произведенные в соответствии с утвержденной сметой, на питание детей, заработную плату персонала, содержание помещений и др., а также отчисления в фонд покрытия износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, находящихся в детских садах и яслях (см. п. 878).

Средства, поступающие от родителей, относятся в кредит этой статьи.

На ст. 34 относятся: по балансу Управления капитального строительства и материально-технического снабжения Правления Госбанка СССР расходы по изготовлению бланков, не подлежащих оплате за счет расходов на содержание аппарата управления конвертов, бандеролей и текстильных мешков для металлической монеты, по балансам контор стоимость бумаги и перфокарт, используемых информационно-вычислительными станциями, бумаги, используемой для печатания бухгалтерских журналов, сводных мемориальных ордеров и разного рода подсчетов на вычислительных клавишных машинах, накладок для формирования денежных пачек, мешков и бумажных пакетов для металлической монеты и текстильных ярлыков для мешков с монетой, по балансам Правления Госбанка СССР и контор Госбанка расходы по пересылке указанных бланков, конвертов, бандеролей, накладок, мешков, ярлыков и бланков строгой отчетности.

На эту же статью относится стоимость магнитных лент, перфокарт и перфорированной бумаги, расходуемых вычислительными центрами, а также расходы нехозрасчетных вычислительных центров и информационно-вычислительных станций, связанные с употреблением электроэнергии на производственные цели.

На ст. 35 относятся расходы по содержанию инкассаторов, водителей автомобилей, проводников спецвагонов и слесарей отделов (групп) инкассации и перевозки ценностей, а также расходы по содержанию транспорта, используемого для нужд инкассации, перевозки ценностей и банковской документации. Кроме того, на данную статью относится стоимость форменной одежды, обуви и снаряжения, выдаваемых бесплатно работникам аппарата инкассации учреждений Госбанка, а также начисляемые на эту стоимость страховые взносы.

Для учета расходов по ст. 35 счета N 970 открываются следующие лицевые счета:

03 "Заработная плата";

04 "Премии";

05 "Социальное страхование";

06 "Содержание автотранспорта";

07 "Содержание железнодорожного транспорта";

08 "Расходы на служебные командировки";

09 "Расходы по выдаче форменной одежды, обуви и снаряжения работникам аппарата инкассации".

В лицевом счете 03 выплаченные сотрудникам выходные пособия, на суммы которых отчисления на социальное страхование не производятся, рекомендуется выделять путем подчеркивания их цветным карандашом.

По лицевому счету 04 учитываются премии, выплачиваемые в установленном законодательством порядке инкассаторам, водителям автомобилей, занятых на инкассации и перевозке ценностей, а также проводникам спецвагонов.

На лицевой счет 04, в частности, относятся:

а) премии в соответствии с Положением о премировании работников учреждений Госбанка и сберегательных касс;

б) премии шоферам за экономию топлива в соответствии с действующим Положением об условиях оплаты труда работников автомобильного транспорта и шоссейных дорог (публикуется в справочниках, издаваемых Министерством автомобильного транспорта и шоссейных дорог, а также в соответствующих письмах Правления Госбанка СССР);

в) премии шоферам грузовых автомобилей, а также шоферам специальных автомобилей-фургонов, занятых перевозкой ценностей между учреждениями Госбанка и разменной монеты торговым и другим предприятиям, за качественное выполнение заданий в срок и досрочно.

По лицевому счету 05 проводятся в последний рабочий день каждого квартала суммы начислений на социальное страхование в размере 5,5 процента сумм, отнесенных в течение квартала на лицевые счета 03, 04 и 09, за исключением сумм выплаченных выходных пособий. Начисленные суммы социального страхования зачисляются в кредит ст. 2 счета N 971 по лицевому счету "Социальное страхование".

По лицевому счету 06 учитываются стоимость израсходованного горючего и другие расходы по эксплуатации и текущему ремонту автотранспорта.

По лицевому счету 07 учитываются расходы, связанные с содержанием собственного и арендованного железнодорожного транспорта.

По лицевому счету 08 учитываются производимые в установленном законом порядке расходы на служебные командировки инкассаторов, водителей автомобилей, проводников спецвагонов и слесарей отделов (групп) инкассации и перевозки ценностей.

По лицевому счету 09 учитывается стоимость форменной одежды, обуви и снаряжения, выдаваемых бесплатно работникам инкассации.

Одновременно с отнесением стоимости форменной одежды, обуви и снаряжения на лицевой счет 09 эти суммы записываются в лицевые счета работников учреждений Госбанка СССР по заработной плате (04078002). При исчислении среднего заработка для оплаты отпуска стоимость полученных форменной одежды, обуви и снаряжения в состав заработной платы не включается.

Стоимость форменной одежды, обуви и снаряжения, выдаваемых бесплатно работникам аппарата инкассации учреждений Госбанка СССР, при исчислении пенсий, а также при выплате пенсий с учетом заработка (за исключением пенсий, назначаемых Министерством обороны, Министерством внутренних дел СССР и Комитетом государственной безопасности СССР), включается в заработок того месяца, в котором форменная одежда работником получена, независимо от срока, на который она выдана. При выплате пенсий, назначаемых Министерством обороны, Министерством внутренних дел СССР и Комитетом государственной безопасности СССР, стоимость форменной одежды, обуви и снаряжения в заработок не включается.

Отнесение расходов на ст. 35 счета N 970 производится только при наличии на оплачиваемом документе разрешительной подписи руководителя учреждения Госбанка или его заместителя.

На статью 38 относятся расходы по оплате услуг хозрасчетных ВЦ и ИВС Госбанка СССР. В аналитическом учете по этой статье ведутся следующие лицевые счета:

- оплата выполненных работ и оказанных услуг ВЦ, ИВС;

- оплата за техническое обслуживание;

- оплата ВЦ, ИВС штрафов, пени и неустоек;

- оплата услуг машиносчетных установок сторонних министерств и ведомств.

На ст. 39 относятся расходы на подготовку кадров. Для учета этих расходов по каждому виду курсов открываются лицевые счета по видам расходов: зарплата преподавателям, зарплата административно-хозяйственному и обслуживающему персоналу, начисления на зарплату, стипендии слушателям курсов, прочие расходы.

При открытии нескольких лицевых счетов для учета расходов на подготовку кадров порядок нумерации этих лицевых счетов устанавливается главным бухгалтером учреждения Госбанка.

Заработная плата слушателям курсов выдается конторой Госбанка, при которой курсы организованы, за счет учреждений Госбанка, командировавших своих работников на эти курсы. В связи с этим учреждение Госбанка одновременно с командированием работников на курсы высылает конторе по месту нахождения курсов справку о размере средней заработной платы командируемого и производимых из нее удержаний.

Один раз в месяц после выдачи зарплаты за вторую половину месяца контора Госбанка, выдавшая заработную плату, отдебетовывает соответствующим учреждениям банка суммы, выданные курсантам на руки.

Учреждение Госбанка по месту работы курсанта начисляет ему заработную плату и производит с ним расчеты по удержаниям из заработной платы в общем порядке с зачислением причитающейся к выдаче курсанту заработной платы на балансовый счет N 904 по лицевому счету "Депоненты по невыданной заработной плате", а по получении дебетового авизо конторы относят сумму авизо в дебет балансового счета N 904 по указанному лицевому счету.

Если указаниями о проведении курсов предусмотрена выплата суточных иногородним курсантам, то суммы суточных, выплаченных в конторах Госбанка со счета N 904, отдебетовываются соответствующим учреждениям Госбанка один раз в квартал с таким расчетом, чтобы дебетовые авизо были получены и проведены по счету N 971 учреждениями банка, командировавшими своих работников на курсы, до конца квартала.

На ст. 39 "Подготовка кадров" в городских управлениях контор, финансирующих учетно-кредитные техникумы Госбанка, относятся расходы, произведенные техникумами за счет открытых им ассигнований, на основании ежеквартальных отчетов техникумов, и отчисления в фонд покрытия износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, находящихся в техникумах, согласно указаниям по бухгалтерскому учету техникумов, а также расходы, связанные с направлением учреждениями Госбанка в установленном порядке руководящих работников и специалистов для повышения квалификации в специальные институты, на курсы и факультеты.

На ст. 42 относятся почтовые и телеграфные расходы по операциям клиентов в соответствии с указаниями п. п. 820, 822, телеграфные расходы по эмиссионным операциям банка и расходы по оплате аренды телефонных и телеграфных линий и линий абонентской телеграфной связи, используемых учреждениями Госбанка для передачи и приема информации по операциям клиентов на ВЦ, ИВС или в учреждения Госбанка.

На ст. 44 счета N 970 и ст. 33 счета N 960 относятся расходы по операциям клиентов, не предусмотренные другими статьями этого раздела.

Учреждения Госбанка обязаны наблюдать за тем, чтобы суммы, причитающиеся с клиентов в возмещение произведенных за их счет расходов по разделу V счета N 970, своевременно взыскивались и проводились по кредиту счета N 960.

По ст. 49 отражаются суммы амортизации служебных зданий, инвентаря и капитальных затрат на арендованные здания, кроме начисленной амортизации на легковые автомашины и гаражи, а по ст. 50 - амортизации жилых домов (см. п. 866).

По ст. 51 счета N 960 и ст. 51 счета N 970 учитываются доходы и расходы (кроме амортизации) по эксплуатации жилищного фонда, управляемого непосредственно учреждениями Госбанка и не переведенного на хозяйственный расчет (п. 962), а также доходы и расходы по эксплуатации части служебного помещения, используемой под квартиры работников.

На ст. 70 "Прочие расходы" относятся разные случайные расходы, не предусмотренные другими статьями, например возврат доходов, переполученных за прошлые годы (кроме процентов и комиссии); судебные издержки, возмещенные истцам по делам, решенным в их пользу; расходы на оплату экспертов по оценке материальных ценностей, служащих обеспечением задолженности по ссудам; выплата премий за сданную макулатуру и целлюлозные отходы; стоимость израсходованных патронов; расходы контор Госбанка, связанные с приобретением бланков трудовых книжек и вкладышей к ним.

На ст. 70 относятся также произведенные одним учреждением Госбанка за счет клиентов других учреждений Госбанка расходы на сумму до 2 руб. 50 коп. включительно. О совершении таких операций в суммах от одного рубля посылаются извещения соответствующим учреждениям Госбанка, которые на основании этих извещений списывают сумму расходов со счета клиента в кредит счета N 960 ст. 70. Извещения по операциям, связанным с регулированием выявленных недостач денег при пересчете инкассированной выручки предприятий и организаций, обслуживаемых другими учреждениями Госбанка, посылаются на суммы 10 коп. и выше.

Расходы в суммах до 2 руб. 50 коп. включительно, произведенные одним учреждением Госбанка за счет расходов на содержание аппарата других учреждений Госбанка, относятся на балансовый счет N 971 в том учреждении, которое произвело расходы.

Аналитический учет по счету N 970 ведется в соответствии с номенклатурой статей на бланках 0407001б.

Счет N 980 "Прибыли и убытки"

(активно-пассивный)

134. Назначение счета: учет финансовых результатов деятельности учреждений Госбанка за год (прибылей и убытков).

В кредит этого счета перечисляется по истечении года кредитовый остаток со счета N 960.

В дебет счета относятся на протяжении года суммы, списываемые в установленном порядке в убыток. Порядок возбуждения ходатайств о списании в убыток и выдачи разрешений на списание изложен в Приложении N 5.

По истечении года в дебет счета N 980 относятся дебетовые остатки со счетов N 970 и 971.

По окончании заключительных оборотов остаток по счету N 980 перечисляется через конторы Центральной бухгалтерии Госбанка СССР согласно указаниям в п. п. 1004, 1005.

В аналитическом учете по счету N 980 ведется лицевой счет на бланках 0407001б.

При записи в лицевом счете сумм, списанных в убыток, указываются номера статей исходя из следующей номенклатуры, по которой эти суммы показываются в отчете ф. N 2 годового отчета:

1. Задолженность клиентов по кредитным операциям (кроме задолженности индивидуальных заемщиков).

2. Убытки по хозяйственной деятельности Госбанка (кроме убытков по капитальному строительству и хозрасчетным предприятиям).

3. Убытки по капитальному строительству.

4. Убытки хозрасчетных предприятий Госбанка.

5. Просчеты и недостачи по кассовым операциям (кроме недостач валютных ценностей).

6. Хищения и растраты по кассовым операциям (кроме валютных ценностей).

8. Принятые неплатежные и фальшивые денежные билеты и монета.

9. Хищения, растраты и другие злоупотребления по инкассации и перевозке ценностей.

10. Хищения, растраты и другие злоупотребления по прочим операциям Госбанка (кроме кассовых и по инкассации и перевозке ценностей).

11. Хищения ценностей и прочие злоупотребления, по которым виновные не являются работниками Госбанка или не выяснены.

12. Утеря ценностей при пересылке.

13. Суммы, выплаченные по претензиям клиентов.

14. Убытки по иностранным операциям.

16. Задолженность индивидуальных заемщиков.

20. Прочие.

135. На ст. 2 относятся различные потери по хозяйственно-эксплуатационной деятельности Госбанка, например от порчи или утраты хозяйственных материалов при стихийных бедствиях и по другим причинам, безнадежные долги по выданным авансам на закупки и другие расходы, если долги не имеют характера растрат и прочих злоупотреблений, относимых соответственно на ст. 9, 10 или 11.

На ст. 3 относятся убытки по несостоявшемуся или окончательно прекращенному строительству, потери строительства от стихийных бедствий и т.п., а также безнадежные долги подрядчиков, поставщиков и подотчетных лиц по строительству, кроме растрат, хищений и других злоупотреблений, подлежащих отнесению соответственно на ст. 10 и 11.

На ст. 4 относятся убытки хозрасчетных предприятий, являющиеся результатом их хозяйственной деятельности, включая нереальную задолженность дебиторов этих предприятий, а также расходы, связанные с содержанием баз отдыха и пионерских лагерей (отопление, освещение и т.д.).

На ст. 13 относятся суммы, выплачиваемые по претензиям клиентов, включая судебные издержки по решению суда. Штрафы, уплачиваемые банком клиентам за нарушение правил совершения расчетных операций, относятся на счет N 971.

На ст. 20 "Прочие" относится стоимость неиспользованных и уничтоженных единых талонов на горючее и смазочные материалы для заправки автомобильного транспорта.

Одновременно со списанием суммы долга в дебет счета N 980, если эта сумма согласно разрешению на списание ее в убыток подлежит дальнейшему учету, она приходуется на внебалансовый счет N 9971 "Долги, списанные в убыток" для наблюдения за взысканием в соответствии с указаниями Правления или конторы Госбанка, данными в разрешении на списание суммы в убыток.

Б. Внебалансовые счета

Раздел I. РЕЗЕРВНЫЕ ФОНДЫ ДЕНЕЖНЫХ БИЛЕТОВ

И РАЗМЕННОЙ МОНЕТЫ

136. В раздел I включены счета, на которых учитываются резервные фонды денежных билетов и металлической монеты. В этот же раздел включены ведущиеся в конторах и Правлении Госбанка СССР счета, предназначенные для контроля за движением указанных фондов в подчиненных учреждениях Госбанка, а также для учета разрешений на выпуск денег в обращение из фондов.

Подробные указания об операциях с резервными фондами даны в Инструкции по эмиссионно-кассовой работе, инкассации денежной выручки и перевозке ценностей в учреждениях Государственного банка СССР.

Счет N 9901 "Резервные фонды в хранилищах"

137. Назначение счета: учет хранящихся в кладовых учреждений Госбанка банковских, казначейских билетов и металлической монеты.

По приходу этого счета проводятся банковские, казначейские билеты и монета, получаемые учреждениями Госбанка от Гознака и из фондов других учреждений Госбанка и перечисляемые из оборотной кассы в резервные фонды (в том числе ветхие денежные билеты, перечисляемые в порядке обмена на годные билеты и монету).

В расход списываются банковские, казначейские билеты и монета, отсылаемые по распоряжениям Правления и контор <1> банка в подкрепление резервных фондов других учреждений Госбанка и перечисляемые в оборотную кассу по разрешениям управляющего конторой в пределах сумм, разрешенных к выпуску в обращение Правлением Госбанка СССР, либо в порядке внутриобластного (внутрикраевого, внутриреспубликанского) регулирования кассовых ресурсов, а также перечисляемые в оборотную кассу в порядке обмена ветхих денежных билетов на годные билеты из резервных фондов. Кроме того, в расход списываются ветхие банковские и казначейские билеты, высылаемые в вышестоящие учреждения Госбанка или Центральное хранилище при Правлении Госбанка СССР.

--------------------------------

<1> Здесь и в дальнейшем имеется в виду контора Госбанка, которой непосредственно подчинено данное учреждение банка. В исключение из общего правила учреждения, подчиненные окружным конторам, не имеющим права распоряжаться резервными фондами, включая городской отдел самой окружной конторы, те эмиссионные операции, которые они не вправе совершать самостоятельно, производят по распоряжениям вышестоящей областной, краевой, республиканской конторы Госбанка.

138. При перечислении денег из оборотной кассы в резервные фонды учреждения Госбанка дебетуют по МФО контору Госбанка и кредитуют счет N 030 "Касса". Конторе посылаются по телеграфу дебетовые авизо.

Городские управления контор Госбанка <1> дебетуют на сумму денег, перечисленных из оборотной кассы в резервные фонды, счет N 880 и кредитуют счет N 030.

--------------------------------

<1> Здесь и в дальнейшем имеются в виду городские (операционные) управления (отделы) контор, за исключением тех окружных контор, которым не предоставлено право распоряжения резервными фондами.

Одновременно изъятые из обращения банковские, казначейские билеты и монета зачисляются на приход по внебалансовому счету N 9901.

Учреждения Госбанка, зачислившие в резервные фонды поступившие к ним сверхлимитные остатки касс, обязаны в телеграфном дебетовом авизо сообщить конторе суммы зачисленных в резервные фонды сверхлимитных остатков касс по каждому бесфондовому учреждению, а также их общий итог.

139. При перечислениях из резервных фондов в оборотную кассу учреждения Госбанка дебетуют счет N 030 и кредитуют счет N 830. Конторе посылается по телеграфу кредитовое авизо.

Городские управления контор Госбанка на сумму произведенных ими перечислений из резервных фондов в оборотную кассу дебетуют счет N 030 и кредитуют счет N 880.

Одновременно выпущенные в обращение банковские, казначейские билеты и монета списываются в расход по внебалансовому счету N 9901.

140. Тексты телеграмм по эмиссионным операциям должны обязательно кодироваться. В телеграммах суммы, как частные, так и общие, указываются цифрами. Подлежат кодированию также письменные распоряжения на перечисление денег из резервных фондов в оборотную кассу, выданные конторой городскому управлению или одногородним учреждениям Госбанка.

Эмиссионные телеграммы передаются по категории "срочная", банковская отметка "эмиссионная" проставляется первым словом в тексте телеграммы.

Телеграфные дебетовые и кредитовые авизо, а также телеграммы об аннулировании разрешений и передаче неиспользованных кассовых ресурсов в распоряжение Правления Госбанка СССР или республиканской (союзной республики) конторы нумеруются учреждениями Госбанка порядковыми номерами, начиная ежегодно с первого номера, по каждому отдельному виду этих телеграмм.

Типографский номер авизо на всех экземплярах бланков 04018026 и 04018031 зачеркивается и над ним указывается номер эмиссионной телеграммы. Кроме того, в бланках телеграфных авизо зачеркивается слово "Переводная".

Телеграммы о перечислениях из фондов в оборотную кассу, о перечислениях из оборотной кассы в фонды, об аннулировании разрешений на перечисления из фондов в оборотную кассу, а также на передачу неиспользованных кассовых ресурсов снабжаются контрольным ключом. Контрольный ключ состоит из двух цифр. Ключ составляется путем суммирования цифр, входящих в итог, с приведением к однозначному обозначению и припиской второй цифры, показывающей число нулей, имеющихся в конце итога.

Примеры:

1. Итог в телеграмме N 184 равен 1310400; сумма цифр 1 + 3 + 1 + 4 = 9; число нулей в конце итога 2; ключ 92. Телеграмма начинается числом 18492.

2. Итог в телеграмме N 186 равен 1721000; сумма цифр 1 + 7 + 2 + 1 = 11 или 2 (1 + 1); число нулей в конце итога 3; ключ 23. Телеграмма начинается числом 18623.

Цифровой знак, проставляемый в начале телеграммы, составляется из номера телеграммы и ключа, причем всегда первым проставляется номер и за ним - ключ (слитно одним числом).

Главные бухгалтеры городских управлений контор, отделений и агентств обязаны лично проверять правильность составления и кодирования этих телеграмм.

141. При перечислении ветхих денежных билетов из оборотной кассы в резервные фонды учреждение Госбанка на основании приходно-расходного ордера 04028178 дебетует счет N 830 за соответствующую контору Госбанка и кредитует счет N 030. Изъятые из обращения ветхие денежные билеты зачисляются на приход по внебалансовому счету N 9901. Одновременно при перечислении на такую же сумму годных денежных билетов и металлической монеты из резервных фондов в оборотную кассу учреждение Госбанка дебетует счет N 030 и кредитует счет N 830 за контору Госбанка. Перечисленные из резервных фондов годные денежные билеты и монета списываются в расход по внебалансовому счету N 9901.

Городские управления контор Госбанка относят суммы произведенных перечислений ветхих денежных билетов из оборотной кассы в резервные фонды и годных денежных билетов и монеты из резервных фондов в оборотную кассу на счет N 880.

На сумму перечисленных из оборотной кассы в резервные фонды ветхих денежных билетов, а также на сумму перечисленных из резервных фондов в оборотную кассу годных денежных билетов и монеты посылаются в тот же день конторе Госбанка отдельные почтовые дебетовые и кредитовые авизо с разбивкой сумм по валютам и обязательным добавлением слова "обмен". Авизо печатаются и отсылаются филиалу "Б" с дополнительной копией на чистом листе бумаги. Эта копия с указанием номера авизо помещается в картотеку ответных МФО в филиале "Б" вместо подлинного авизо, которое должно храниться с документами по эмиссионным операциям.

Отдаленные учреждения Госбанка, почтовый пробег от которых до конторы Госбанка превышает 5 дней, посылают отдельные телеграфные кодированные авизо на обмен ветхих денег с указанием контрольного ключа и слова "обмен".

При наличии в учреждении Госбанка телетайпной связи авизо по обмену ветхих денег могут передаваться по телетайпам независимо от продолжительности почтового пробега до вышестоящей конторы Госбанка.

В книге резервных фондов (04028136) перечисленные в резервные фонды ветхие денежные билеты (по приходу) и изъятые из резервных фондов для обмена годные денежные билеты и металлическая монета (по расходу) показываются на одной отдельной строке. В колонке, отведенной для текста, указывается "обмен ветхих".

В месячных отчетах по резервным фондам, посылаемых конторами Управлению эмиссионно-кассовых операций, операции по обмену ветхих денежных билетов также выделяются.

142. Аналитический учет операций по резервным фондам ведется бухгалтерией в книге резервных фондов (04028136) в двух экземплярах через копировальную бумагу. Первые, отрывные листы книги служат отчетной ведомостью и отсылаются в контору Госбанка не позднее второго рабочего дня следующего за отчетным месяца. Вторые экземпляры листов остаются в книге.

143. До отсылки в контору месячной отчетной ведомости итоги оборотов и остатков по книге резервных фондов сверяются со сводной карточкой по внебалансовому счету N 9901. После сверки книга подписывается руководителем, главным бухгалтером и заведующим кассой учреждения Госбанка.

Счет N 9902 "Резервные фонды, отосланные учреждениям банка"

144. Назначение счета: учет денежных билетов и монеты, отосланных в другие учреждения Госбанка.

По приходу этого счета проводятся суммы отосланных из фондов годных и ветхих денежных билетов и монеты с одновременной проводкой этих сумм по расходу счета N 9901.

По расходу списываются, на основании поступивших от учреждений Госбанка подтверждений, полученные ими и зачисленные в фонды банковские, казначейские билеты и монета.

Высылка фондов другим учреждениям Госбанка производится на основании распоряжений Правления или конторы Госбанка. Даваемые распоряжения о высылке фондов и получаемые конторой копии распоряжений Правления Госбанка СССР, посланные непосредственно учреждениям банка, подчиненным данной конторе, регистрируются конторой в книге учета распоряжений о пересылке резервных фондов, которая служит для наблюдения за своевременным и правильным выполнением распоряжений учреждениями Госбанка.

Одновременно конторой посылается извещение учреждению Госбанка - получателю о предстоящей высылке ему фондов.

Высланные из резервных фондов денежные билеты и монета списываются учреждениями Госбанка в расход по счету N 9901 и записываются на приход по счету N 9902. Одновременно посылается извещение о произведенной отправке фондов (в повалютном разрезе) конторе Госбанка.

Подтверждение получения фондов должно быть подписано управляющим, главным бухгалтером, заведующим кассой и снабжено оттиском гербовой печати учреждения Госбанка - получателя.

Остаток по счету N 9902 на 1 января может быть только в тех случаях, когда высланные из резервных фондов в декабре денежные билеты и монета оприходованы учреждением Госбанка - получателя по счету N 9901 в новом году, а также если подтверждения этого учреждения Госбанка о произведенном в декабре зачислении в резервные фонды денежных билетов и монеты получены отправителем после истечения срока заключительных оборотов.

Если подтверждение о зачислении в фонды в декабре получено после 1 января до истечения срока заключительных оборотов, то списание со счета N 9902 по этому подтверждению производится заключительным оборотом.

При проверке годовых бухгалтерских отчетов учреждений Госбанка главные бухгалтерии контор Госбанка обязаны устанавливать тождество остатков по счету N 9902 в подотчетных учреждениях Госбанка в части внутриреспубликанских или внутриобластных (внутрикраевых) пересылок остатку по счету N 9904 или N 9906 в городском управлении конторы.

В аналитическом учете по счету N 9902 ведется журнал 04028137.

Счет N 9903 "Резервные фонды, находящиеся в учреждениях

Госбанка в союзной республике"

Счет N 9905 "Резервные фонды, находящиеся в учреждениях

Госбанка, подчиненных конторе"

145. Назначение счетов: учет резервных фондов, находящихся в подчиненных конторе учреждениях Госбанка, включая городское управление конторы. Счет N 9903 открывается в городском управлении республиканской конторы союзной республики для учета резервных фондов во всех учреждениях Госбанка, расположенных на территории данной союзной республики. Счет N 9905 открывается в городском управлении конторы, имеющей право распоряжаться резервными фондами, подчиненной другой, вышестоящей конторе, для учета резервных фондов в учреждениях Госбанка на территории города, округа, области, края, АССР соответственно.

По приходу этих счетов конторами Госбанка проводятся суммы денежных билетов и монеты, перечисленных подчиненными отделениями, агентствами и городским управлением конторы из оборотной кассы в фонды, и суммы полученных ими подкреплений в фонды от Гознака и других учреждений Госбанка.

По расходу проводятся суммы денежных билетов и монеты, перечисленных подчиненными отделениями, агентствами и городским управлением конторы из фондов в оборотную кассу и высланных ими другим учреждениям Госбанка, а также суммы ветхих билетов, высланных отделениями, агентствами Госбанка в конторы и конторами в Управление эмиссионно-кассовых операций.

Одновременно с проводкой по счету N 880 в корреспонденции со счетом N 840 сумм полученных от учреждений Госбанка дебетовых авизо о произведенных перечислениях денежных билетов (годных и ветхих) из оборотной кассы в резервные фонды и кредитовых авизо о произведенных перечислениях денег из резервных фондов в оборотную кассу конторой Госбанка на основании этих же авизо делаются соответствующие проводки по внебалансовому счету N 9903 (9905): по приходу на суммы дебетовых авизо и по расходу на суммы кредитовых авизо. Аналогичные проводки производятся на основании ордеров городского управления конторы по эмиссионным операциям.

В тех случаях когда полученное от отделения или агентства дебетовое или кредитовое авизо по перечислениям, связанным с обменом ветхих денежных билетов на годные билеты и монету, не может быть проведено в связи с его искажением, то также задерживается проводкой и второе авизо до получения соответствующего подтверждения. Равным образом контора Госбанка поступает при неодновременном получении дебетовых и кредитовых авизо по обмену ветхих билетов. В этих случаях конторы обязаны принимать меры к немедленному получению авизо или подтверждений.

146. По получении от учреждения Госбанка - отправителя извещения об отправке фондов контора приходует высланные фонды по счету N 9904 (9906) и списывает их в расход по счету N 9903 (9905) по лицевому счету учреждения Госбанка - отправителя.

При получении после 1 января извещения учреждения Госбанка - отправителя о произведенной в декабре высылке резервных фондов, указанные проводки делаются заключительными оборотами.

Получив от учреждения Госбанка - получателя подтверждение о зачислении им в фонды высланного ему подкрепления, контора списывает соответствующую сумму в расход по счету N 9904 (9906) и приходует эту сумму по счету N 9903 (9905) по лицевому счету учреждения Госбанка - получателя.

Аналогичные записи по счету N 9903 (9905) производятся конторой на основании извещений учреждений Госбанка о высылке ими ветхих денежных билетов в головное учреждение или городское управление конторы Госбанка и подтверждений последних о зачислении полученных ими ветхих денежных билетов на счет N 9901.

По декабрьским подтверждениям, полученным после 1 января до истечения срока заключительных оборотов, суммы списываются со счета N 9902 заключительными оборотами.

147. Получив копию распоряжения Правления Госбанка СССР, посланного непосредственно учреждению Госбанка, подчиненному данной конторе, о высылке им из резервных фондов денежных билетов и монеты учреждению Госбанка другой области (края, республики), контора регистрирует это распоряжение в книге учета распоряжений о пересылке резервных фондов. По получении извещения от учреждения Госбанка - отправителя о высылке резервных фондов контора списывает высланную сумму в расход по счету N 9903 (9905) по лицевому счету учреждения Госбанка - отправителя. По счету N 9904 (9906) эти суммы не отражаются, так как межобластные (краевые, республиканские) пересылки учитываются и контролируются вышестоящей республиканской конторой или Правлением Госбанка СССР соответственно.

На основании подтверждения учреждения Госбанка о получении резервных фондов из другой области (края, республики) контора приходует полученную подчиненным ей учреждением Госбанка сумму по счету N 9903 (9905) по лицевому счету учреждения Госбанка - получателя.

148. Денежные билеты и монета, поступившие от других учреждений Госбанка, подлежащие зачислению в резервные фонды, должны быть приняты получившими их учреждениями Госбанка без задержки и в тот же день зачислены в резервные фонды.

149. Для записей в бухгалтерский журнал городским управлением конторы Госбанка ежедневно составляется на основании подлинных документов сводный внебалансовый приходо-расходный ордер 04028010 на суммы произведенных за день записей по всем внебалансовым счетам резервных фондов.

150. Аналитический учет по счету N 9903 (9905) конторой ведется:

а) в том же журнале оборотов резервных фондов 04028139, а в конторах Госбанка, где регулирование кассовых ресурсов осуществляется внутри города, области, края, республики, кроме того, в ведомостях 04028169, 04028170 или 04028181, которые служат аналитическим учетом по счету N 880. В этих ведомостях ежедневно выводятся итоги оборотов за день, а в журнале 04028139 - также остатки на следующий день, а по окончании месяца - итоги оборотов за месяц (включая заключительные обороты);

б) в лицевых счетах по фондам подчиненных учреждений Госбанка 04078022 с выведением ежедневных остатков по отдельным валютам. В республиканских конторах, которым подчинены конторы с правом регулирования кассовых ресурсов, остатки резервных фондов по видам валют в лицевых счетах 04078022 выводятся раз в месяц на основании получаемых от подчиненных контор сведений о повалютной разбивке оборотов за истекший месяц.

Общие суммы итогов оборотов и остатков всех лицевых счетов ежедневно сверяются с итогами журнала 04028139. По окончании месяца в каждом лицевом счете выводятся итоги оборотов за данный месяц, включая заключительные обороты.

По операциям городского управления конторы лицевой счет можно не вести. В этом случае аналитическим учетом по счету N 9903 (9905) служат отрывные листы книги 04028136 городского управления.

При проверке годовых бухгалтерских отчетов учреждений Госбанка главные бухгалтеры контор обязаны устанавливать тождество остатка по счету N 9903 или по счету N 9905 в городском управлении конторы с суммой остатков по счету N 9901 во всех подотчетных учреждениях банка.

Счет N 9904 "Резервные фонды в пути по пересылкам

в союзной республике"

Счет N 9906 "Резервные фонды в пути по пересылкам между

учреждениями Госбанка, подчиненными конторе"

151. Назначение счетов: учет сумм денежных билетов и монеты, пересылаемых из резервных фондов одних учреждений Госбанка в фонды других учреждений Госбанка, подчиненных той же конторе. Счет N 9904 открывается в городском управлении республиканской конторы союзной республики, а счет N 9906 - в городском управлении городской, окружной (имеющей право распоряжаться резервными фондами), областной, краевой, республиканской (АССР) конторы Госбанка.

По приходу этих счетов конторами Госбанка проводятся суммы высланных резервных фондов по получении от учреждения Госбанка - отправителя соответствующего извещения.

По расходу счетов конторами Госбанка проводятся суммы резервных фондов, поступивших по назначению, на основании извещения учреждения Госбанка - получателя о зачислении им в фонды высланных ему денежных билетов и монеты.

В остатке по этим счетам на 1 января нового года могут быть суммы резервных фондов, высланных учреждением Госбанка в декабре, но поступивших по назначению в новом году.

В аналитическом учете ведется журнал 04028137. Остатки проверяются путем подсчета открытых сумм по журналу.

Счет N 9907 "Резервные фонды, находящиеся во всех

учреждениях Госбанка"

Открывается только в Правлении Госбанка СССР.

152. Назначение счета: учет резервных фондов, находящихся в учреждениях Госбанка.

Счет N 9908 "Резервные фонды в пути

по межреспубликанским пересылкам"

Открывается только в Правлении Госбанка СССР.

153. Назначение счета: учет резервных фондов, высылаемых одним учреждением Госбанка в фонды других учреждений банка, находящихся в другой союзной республике (межреспубликанские переброски), а также высылаемых Центральным хранилищем при Правлении Госбанка СССР учреждениям Госбанка и последними - Центральному хранилищу при Правлении Госбанка СССР.

Счет N 9909 "Разрешения конторам на перечисление

из фондов в оборотную кассу"

Открывается только в Правлении Госбанка СССР.

154. Назначение счета: учет посланных конторам Госбанка разрешений на выпуск денег в обращение.

Счет N 9910 "Полученные конторой разрешения на перечисление

из фондов в оборотную кассу"

155. Назначение счета: учет получаемых конторой Госбанка разрешений Правления Госбанка СССР или вышестоящей конторы на выпуск денег в обращение и учет сумм денег, которые могут быть использованы в порядке внутриобластного (внутрикраевого, внутриреспубликанского) регулирования кассовых ресурсов.

По приходу этого счета проводятся суммы полученных разрешений на выпуск денег в обращение и суммы денег, изъятых из обращения и вложенных в резервные фонды учреждениями Госбанка области (края, республики), которые могут быть использованы для подкрепления оборотных касс других подчиненных этим же конторам учреждений Госбанка.

Это не распространяется на вложение денег в резервные фонды, которые производятся в учреждениях Госбанка по указаниям вышестоящих контор Госбанка в счет выполнения заданий, устанавливаемых Правлением Госбанка СССР.

По расходу списываются суммы разрешений на выпуск денег в обращение, выданных конторой Госбанка подчиненным учреждениям Госбанка, а также суммы аннулированных конторой Госбанка разрешений и суммы неиспользованных внутриобластных (внутриреспубликанских) кассовых ресурсов.

В день посылки разрешительных телеграмм суммы выдаваемых учреждениям Госбанка разрешений списываются конторами в расход по счету N 9910 и записываются на приход по счету N 9911. Остатка на 1 число месяца по счету N 9910 не должно быть.

При аннулировании самой конторой Госбанка полученного ею разрешения сумма аннулированного разрешения списывается в расход по счету N 9910.

Все разрешения на выпуск денег в обращение, датированные декабрем, могут быть использованы учреждениями Госбанка только в декабре, с отражением сумм использованных разрешений по балансу не позднее 31 декабря. Разрешения, датированные декабрем, но полученные в январе нового года, не могут быть использованы и должны быть аннулированы как конторой, так и отделением (агентством) Госбанка.

В аналитическом учете ведутся журналы 04028132 для учета разрешений Правления или вышестоящей конторы Госбанка на выпуск в обращение денежных билетов и монеты и отдельно такой же журнал для учета сумм (вложенных в резервные фонды учреждениями Госбанка), которые могут быть использованы в порядке внутриобластного (внутрикраевого, внутриреспубликанского) регулирования кассовых ресурсов.

Счет N 9911 "Разрешения конторы подчиненным учреждениям

на перечисление из фондов в оборотную кассу"

156. Назначение счета: учет выданных конторой подчиненным учреждениям Госбанка разрешений на выпуск денег в обращение.

По приходу этого счета проводятся суммы выданных конторой Госбанка разрешений.

По расходу списываются суммы использованных разрешений на основании тех же документов, по которым делаются проводки по выпуску денег в обращение по счетам N 880, 9901, 9903 (9905), т.е. авизо по МФО отделений и агентств и ордеров городского управления конторы, а также суммы полностью или частично аннулированных разрешений.

В конце телеграмм, посылаемых учреждениям Госбанка на основании разрешения Правления или вышестоящей конторы Госбанка, указывается номер этого разрешения. При выдаче одному и тому же учреждению Госбанка двух или трех разрешений в счет одного и того же разрешения Правления или вышестоящей конторы Госбанка в посылаемых телеграммах к номеру разрешения в конце прибавляется цифра соответственно 2 или 3.

Например, разрешительные телеграммы конторы Госбанка, данные отделению в счет разрешения Правления Госбанка СССР N 17023, нумеруются: первое разрешение - номером 17023, второе разрешение - номером 170232 и т.д.

Номера разрешений на выпуск денег в обращение в порядке внутриобластного (внутрикраевого, внутриреспубликанского) регулирования кассовых ресурсов должны состоять из пятизначного числа, первые три знака которого являются постоянным числом данной конторы, а остальные два знака показывают дату отправки разрешительной телеграммы конторой.

При выдаче одному и тому же учреждению Госбанка двух или трех разрешений на выпуск денег в обращение в порядке внутриобластного (внутрикраевого, внутриреспубликанского) регулирования кассовых ресурсов в посылаемых телеграммах к номеру разрешения в конце прибавляется цифра соответственно 2 или 3, и номер эмиссионной телеграммы будет составлять шестизначное число.

157. О полном или частичном аннулировании полученного разрешения учреждение Госбанка сообщает конторе по телеграфу с указанием номера разрешения и суммы. Никаких бухгалтерских проводок при этом не делается.

Полученные конторой телеграммы подчиненных учреждений об аннулировании посланных им разрешений проводятся в конторе только по расходу счета N 9911 с записью на копиях соответствующих разрешительных телеграмм и в сводном лицевом счете.

Контора Госбанка в день получения от учреждений Госбанка соответствующих извещений сообщает по телеграфу Управлению эмиссионно-кассовых операций или конторе по подчиненности сумму аннулированных разрешений.

Данные о суммах аннулированных разрешений берутся из копий разрешительных телеграмм, на которых ведется учет использования разрешений, после сверки записей на копиях телеграмм со сводным лицевым счетом. К проверенному итогу разрешений, аннулированных подотчетными учреждениями Госбанка, прибавляется сумма разрешений, аннулированных самой конторой, по данным журнала к счету N 9910.

В телеграмме должны быть перечислены номера разрешений Правления Госбанка СССР или конторы и аннулированные по каждому разрешению суммы. В конце телеграммы для контроля указывается общая сумма аннулированных разрешений.

Об аннулированных учреждениями Госбанка в истекшем месяце суммах, списанных конторой в расход по счету N 9911 заключительными оборотами согласно полученным в новом месяце телеграммам учреждений Госбанка, извещение посылается отдельно с обязательным указанием впереди текста слова - "Заключительная".

Контора Госбанка должна проследить за тем, чтобы не позднее второго рабочего дня нового месяца от всех учреждений Госбанка, которым были посланы в истекшем месяце разрешительные телеграммы на выпуск денег в обращение, были получены либо кредитовые телеграфные авизо об использовании разрешений, либо телеграммы о полном или частичном аннулировании этих разрешений.

В связи с тем, что разрешения, выданные за счет централизованных ресурсов Правления Госбанка СССР, датированные конторой Госбанка истекшим месяцем, могут быть использованы или аннулированы учреждениями Госбанка в первый рабочий день нового месяца (кроме января), по счету N 9911 после записей всех заключительных оборотов за истекший месяц могут быть на начало месяца остатки сумм не использованных в истекшем месяце разрешений.

Остаток по сводному лицевому счету, сверенный с остатками неиспользованных разрешений, указанными на копиях разрешительных телеграмм, а также с остатком по счету N 9911, значащимся в балансе на 1 число, переносится в сводный лицевой счет нового месяца.

158. Разрешения на выпуск денег в обращение, полученные конторами Госбанка в последние два дня декабря, а равно суммы вложений в резервные фонды за эти дни, могущие быть использованы в порядке внутриобластного (внутрикраевого, внутриреспубликанского) регулирования кассовых ресурсов, должны быть разассигнованы по отделениям и агентствам или аннулированы не позднее 31 декабря.

Полученные 1 и 2 января нового года кредитовые телеграммы отделений, датированные декабрем, а равно извещения отделений Госбанка об аннулировании декабрьских разрешений конторы Госбанка, должны быть проведены конторой по счету N 9911 заключительными оборотами и записаны в декабрьский сводный лицевой счет.

Таким образом, остатка по счету N 9911, так же как и по счету N 9910, на 1 января не должно быть.

Аналитический учет ведется на копиях разрешительных телеграмм, посланных конторой учреждениям Госбанка. Кроме того, ведется сводный лицевой счет на бланке 04078023.

Счет N 9912 "Денежные билеты и монета, поступившие

от Гознака, кроме уничтоженных"

Открывается только в Правлении Госбанка СССР.

159. Назначение счета: учет денежных билетов и монеты, поступивших от Гознака, кроме уничтоженных.

Счет N 9913 "Денежные билеты, переданные для уничтожения"

Открывается только в Правлении Госбанка СССР.

160. Назначение счета: учет денежных билетов, переданных для уничтожения.

Счет N 9914 "Сверхлимитные остатки денег, находящиеся

в бесфондовых учреждениях Госбанка"

Счет открывается в конторах Госбанка.

161. Назначение счета: учет сверхлимитных остатков денег, находящихся в подчиненных конторе бесфондовых отделениях и агентствах Госбанка.

По приходу этого счета проводятся на основании телеграфных извещений подчиненных бесфондовых отделений и агентств Госбанка суммы перечисленных ими на счет N 031 сверхлимитных остатков оборотной кассы.

В расход списываются на основании телеграфных извещений фондовых учреждений Госбанка суммы излишков кассы, полученных ими от прикрепленных к ним бесфондовых учреждений и зачисленных в резервные фонды, а также суммы, перечисленные бесфондовыми отделениями и агентствами обратно в оборотную кассу по разрешениям конторы.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета бесфондовых отделений и агентств Госбанка на бланках 0407001б.

Раздел II. ОБЕСПЕЧЕНИЕ

Счет N 9921 "Обязательства по краткосрочным ссудам"

162. Назначение счета: учет получаемых от заемщиков срочных обязательств по ссудам.

Примечания: 1. Срочные обязательства по ссудам, выдаваемым на срок свыше года со счетов раздела IX баланса, учитываются на счете N 9960 и хранятся в кладовой. Такие обязательства переносятся на счет N 9921 при наступлении года платежа по ссуде и передаются из кладовой ответственным исполнителям на хранение в соответствии с п. 163.

2. Получаемые от кредитуемых хозорганов при открытии ссудных, специальных ссудных и специальных расчетных счетов заявления-обязательства на счете N 9921 не учитываются, они хранятся в делах юридического оформления расчетных счетов кредитуемых хозорганов.

По приходу проводятся в номинальной сумме срочные обязательства по краткосрочным ссудам, принятые от хозорганов, а также обязательства по ссудам, выданным на срок свыше года, переносимые со счета N 9960 при наступлении года платежа.

По расходу проводятся суммы полностью оплаченных обязательств.

Суммы частичных платежей отмечаются на оборотной стороне обязательств. В расход по счету N 9921 эти суммы не списываются.

При просрочке платежа по обязательству оно не списывается со счета N 9921 и продолжает учитываться на этом счете до полного погашения.

163. Срочные обязательства по ссудам хранятся в картотеке у ответственного исполнителя, ведущего счета данного хозоргана. Эти обязательства располагаются в картотеке по срокам или по заемщикам, а внутри их - по срокам. Просроченные обязательства хранятся по заемщикам в отдельном разделе картотеки (впереди срочных).

К картотеке ведется лицевой счет на бланке 0407001б, в котором производятся записи общими суммами за день по приходу и расходу обязательств.

164. Периодически, но не реже одного раза в месяц, а также по состоянию на 1 января производится подсчет обязательств и общая сумма их сверяется с остатком по лицевому счету, о чем делается отметка в лицевом счете за подписью проверявшего работника.

Не реже одного раза в квартал, а также по состоянию на 1 января должна производиться совместно с кредитными работниками сверка наличия обязательств, хранящихся у ответственных исполнителей и в кладовой, с задолженностью по соответствующим лицевым ссудным счетам и счету N 620 (с учетом отметок на обязательствах о частичных платежах). При этом устанавливается, полностью ли оформлена срочными обязательствами заемщиков та образовавшаяся на ссудном счете задолженность, которая должна быть оформлена ими по состоянию на дату проверки. О произведенной сверке задолженности с обязательствами делается в лицевом счете отметка за подписью кредитного работника.

Раздел III. ДОКУМЕНТЫ ПО РАСЧЕТНЫМ ОПЕРАЦИЯМ

165. На счетах раздела III учитываются в суммах по номиналу расчетные документы, присланные другими учреждениями Госбанка, Стройбанка и Внешторгбанка, и документы, принятые непосредственно от местных клиентов для оплаты со счетов предприятий, организаций и учреждений в Госбанке, а также расчетные документы, отосланные другим учреждениям Госбанка, Стройбанка и Внешторгбанка на инкассо для получения платежа.

Кроме того, в этом разделе по счету N 9931 ведется учет использования аккредитивов к оплате, поступивших в учреждение Госбанка от иногородних учреждений Госбанка и Стройбанка.

Примечание. Подробные указания по инкассовым и аккредитивным операциям даны в Инструкции о безналичных расчетах в народном хозяйстве.

Счет N 9926 "Расчетные документы, принятые

в обеспечение кредита"

166. Назначение счета: учет расчетных документов, принятых от поставщиков в обеспечение задолженности по ссудным счетам под расчетные документы в пути, в тех случаях, когда учет обеспечения кредита ведется Госбанком.

По приходу счета проводятся суммы расчетных документов, принятых в обеспечение кредита.

В расход списываются суммы документов, исключаемых из обеспечения кредита в соответствии с правилами кредитования.

Учитываемые на счете N 9926 документы хранятся в картотеке с подразделением по клиентам, сдавшим документы.

В аналитическом учете ведется картотека, в которой хранятся копии платежных требований поставщиков при иногородних расчетах в форме акцепта, реестры платежных требований при одногородних расчетах по этой форме, реестры документов и справки о суммах, принятых в обеспечение кредита при других формах расчетов.

К картотеке ведутся лицевые счета по каждому кредитуемому хозоргану на бланках 0407001б.

Счет N 9927 "Расчетные документы, ожидающие акцепта

для оплаты"

167. Назначение счета: учет поступивших для оплаты с предварительным акцептом плательщиков расчетных документов, сроки оплаты которых еще не наступили.

По приходу этого счета проводятся суммы принятых от местных поставщиков и присланных другими учреждениями банка на инкассо платежных требований при расчетах с предварительным акцептом.

В расход списываются суммы документов, оплаченных, перемещенных при неоплате в срок из картотеки к счету N 9927 в картотеки к счетам N 9929, 9930, 9932, 9933 и 9934 и возвращенных без оплаты, а также суммы частичных платежей, частичных отзывов, полных и частичных отказов от акцепта.

В аналитическом учете ведется картотека расчетных документов и к ней лицевой счет на бланке 0407001б, в который ежедневно заносятся общими суммами приход, расход и остаток документов. Кроме того, ведутся лицевые счета на каждый срок платежа. По усмотрению главного бухгалтера в качестве срочного лицевого счета могут быть использованы регистрационные журналы к счету N 9927.

Счет N 9929 "Расчетные документы, не оплаченные в срок"

168. Назначение счета: учет расчетных документов, не оплаченных своевременно из-за отсутствия средств на счетах плательщиков и права на получение платежного кредита.

По приходу этого счета проводятся суммы не оплаченных в срок платежных требований, перечисляемые со счета N 9927 при расчетах с предварительным акцептом, суммы не оплаченных не позднее следующего за их получением дня платежных требований при расчетах с последующим акцептом и без акцепта, исполнительных и других документов на бесспорное взыскание средств, платежных поручений по тем платежам, документы по которым подлежат приему на очередь, относящимся к основной (эксплуатационной) деятельности и капитальному ремонту, а также документов, списанных со счета N 9933 по устранению мотивов финансового контроля, по которым была задержана их оплата, если не имеется свободных средств для оплаты этих расчетных документов.

В расход списываются суммы документов, оплаченных, отозванных банком поставщика, а также документов, по которым поступили последующие полные отказы от акцепта; суммы частичных платежей, частичных последующих отказов от акцепта и частичных отзывов.

В аналитическом учете ведутся картотеки расчетных документов и к ним лицевые счета на каждого плательщика на бланках 0407001б.

Счет N 9930 "Расчетные документы, относящиеся к клиентуре

Стройбанка СССР, не оплаченные в срок"

169. Назначение счета: учет расчетных документов, относящихся к клиентуре Стройбанка СССР, не оплаченных в срок.

По приходу счета проводятся суммы расчетных документов, не оплаченных в установленный срок со счетов по основной деятельности подрядных организаций и со счетов строек-заказчиков, обслуживаемых Госбанком СССР по поручениям Стройбанка СССР, а также документов, относящихся к клиентуре Стройбанка СССР, списанных со счета N 9934 по устранении мотивов финансового контроля, по которым была задержана их оплата, если не имеется свободных средств для оплаты этих расчетных документов.

По расходу счета проводятся суммы расчетных документов, оплаченных, отозванных банком поставщика, документов, по которым поступили полные отказы от акцепта, суммы частичных платежей, частичных отказов от акцепта и частичных отзывов, а также суммы документов, возвращаемых без оплаты.

В аналитическом учете ведутся картотеки расчетных документов и к ним лицевые счета 0407001б на каждого плательщика.

Счет N 9931 "Аккредитивы к оплате"

170. Назначение счета: учет поступивших в учреждение Госбанка аккредитивов, выставленных на него другими иногородними учреждениями Госбанка, Стройбанка и Внешторгбанка по поручениям покупателей для расчетов с поставщиками.

По приходу этого счета проводятся суммы поступивших к оплате аккредитивов.

По расходу проводятся суммы выплат с аккредитивов по реестрам счетов поставщиков, уменьшение сумм аккредитивов, суммы аннулированных аккредитивов, а также не использованные в срок остатки закрываемых аккредитивов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому аккредитиву: по телеграфным - на бланках 0407001б, а по почтовым - на обороте заявлений 0401005.

Счет N 9932 "Расчетные документы по финансированию

капитальных вложений, не оплаченные в срок"

171. Назначение счета: учет расчетных документов по финансированию капитальных вложений, не оплаченных в срок со счетов финансирования капитальных вложений, счетов фонда развития производства, счетов колхозов и межхозяйственных предприятий и организаций на капитальные вложения.

По приходу счета проводятся суммы расчетных документов, не оплаченных в срок с указанных счетов, а также документов, списанных со счета N 9933 по устранении мотивов финансового контроля, по которым была задержана их оплата, если не имеется свободных средств для оплаты этих расчетных документов.

По расходу проводятся суммы документов, оплаченных, отозванных банком поставщика, а также частичных платежей и отзывов.

Счет N 9933 "Расчетные документы, не оплаченные

по мотивам финансового контроля"

Счет N 9934 "Расчетные документы, не оплаченные по мотивам

финансового контроля, относящиеся к клиентуре Стройбанка"

172. Назначение счетов: учет не оплаченных по мотивам финансового контроля расчетных документов, подлежащих оплате: со счетов по финансированию капитальных вложений и капитального ремонта; с расчетных, текущих и бюджетных счетов при финансировании с них капитальных вложений; со ссудных счетов строек и предприятий на оплату счетов за оборудование; со счетов долгосрочных ссуд колхозам и межхозяйственным предприятиям и организациям; со счетов колхозов и межхозяйственных предприятий и организаций по капитальным вложениям; со ссудных счетов на затраты по строительству (расширению) объектов, а также по реконструкции и техническому перевооружению действующих предприятий, по внедрению новой техники и расширению производства товаров народного потребления, с корреспондентских субсчетов Стройбанка.

По приходу счетов проводятся суммы не оплаченных по мотивам финансового контроля платежных требований, списанных по наступлении срока оплаты со счета N 9927.

По расходу проводятся суммы расчетных документов, оплаченных после устранения причин, по которым была задержана их оплата, или перенесенных при отсутствии свободных средств для оплаты на счета N 9930, 9932 или на счет N 9929, а также суммы документов, возвращенных без оплаты.

В аналитическом учете ведутся картотеки расчетных документов. К картотекам ведутся лицевые счета на каждого плательщика на бланках 0407001б.

173. По внебалансовым счетам N 9926, 9929, 9930, 9932, 9933 и 9934 учреждения Госбанка должны не реже одного раза в месяц производить инвентаризацию документов, находящихся в картотеках к этим счетам.

По усмотрению главного бухгалтера инвентаризация картотеки по счету N 9926 может производиться периодически по отдельным клиентам, а не всей картотеки одновременно с тем, однако, чтобы наличие документов по каждому клиенту сверялось с лицевым счетом не реже одного раза в месяц (с отметкой о дате сверки в лицевом счете).

Инвентаризация картотеки по счету N 9927 производится раз в год по состоянию на 1 января.

Раздел IV. ДОКУМЕНТЫ И ЦЕННОСТИ ПО ИНОСТРАННЫМ ОПЕРАЦИЯМ

Счет N 9940 "Аккредитивы в иностранной валюте

по экспортным операциям"

174. Назначение счета: учет аккредитивов, открываемых иностранными банками, поступивших в учреждение Госбанка непосредственно от этих банков или переадресованных Внешторгбанком СССР.

По приходу этого счета проводятся суммы поручений иностранных банков на открытие или увеличение аккредитивов в пользу поставщиков-экспортеров.

По расходу проводятся суммы выплат экспортерам в соответствии с условиями аккредитивов, уменьшения аккредитивов, возврат не использованных в срок остатков, а также суммы аннулированных аккредитивов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0407001б по каждому аккредитиву.

Раздел V. ДОКУМЕНТЫ ПО ДОЛГОСРОЧНОМУ КРЕДИТОВАНИЮ

Счет N 9941 "Обязательства по долгосрочным ссудам"

175. Назначение счета: учет обязательств по долгосрочным ссудам.

По приходу счета зачисляются суммы обязательств предприятий и организаций по ссудам на строительство (расширение объектов, а также на реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий; обязательств совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий, предприятий и организаций системы Госкомсельхозтехники СССР, организаций государственной и кооперативной торговли по ссудам на внедрение новой техники и расширение товаров народного потребления; сводных обязательств колхозов, межхозяйственных предприятий (организаций) и организаций потребительской кооперации по ссудам на капитальные вложения, подлежащие погашению в последующие годы (см. п. 510); заявления-обязательства предприятий, организаций и колхозов на суммы разрешенного кредита на индивидуальное жилищное строительство, а также их срочные обязательства с конкретными сроками погашения ссуд, выданных в счет этого кредита, ссуд для рабочих, служащих, колхозников на приобретение скота, хозяйственное обзаведение и ссуд на переселенческие мероприятия; суммы обязательств индивидуальных заемщиков, кредитуемых непосредственно учреждениями Госбанка; заявления-обязательства (вместе с вкладышами 04058067) сельских жилищно-строительных кооперативов на суммы кредита на строительство жилых домов; суммы обязательств по ссудам, выданным на приобретение или строительство садовых домиков и на благоустройство садовых участков.

Все обязательства учитываются в их номинальных суммах.

По расходу проводятся полностью оплаченные обязательства; сводные обязательства, возвращаемые колхозам и межхозяйственным предприятиям и организациям при получении от них в конце года новых обязательств; возвращаемые предприятиям, организациям и колхозам их обязательства на сумму выделенного кредита на индивидуальное жилищное строительство после оформления срочными обязательствами всех ссуд, выданных в счет этого кредита; обязательства, отсылаемые другим учреждениям Госбанка при перемене места жительства заемщиков, а также обязательства по долгосрочным ссудам с конкретными сроками погашения в наступающем году, переносимые на счет N 9961.

Обязательства хранятся в кладовой учреждения Госбанка.

Отметки о частичных платежах на обязательствах не делаются.

В исключение из общего порядка суммы частичного погашения отмечаются на тех обязательствах, которые получены по ссудам на строительство домов для переселенцев на часть кредита, подлежащую отнесению за счет бюджета.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета 0407001б.

176. Не реже одного раза в квартал, а также по состоянию на 1 января должна производиться проверка наличия обязательств по долгосрочным ссудам, по которым числится задолженность на соответствующих лицевых ссудных счетах балансовых счетов раздела X (кроме долгосрочных ссуд колхозам и межхозяйственным предприятиям и организациям), а также на всех лицевых счетах просроченных ссуд балансового счета N 780 (суммы обязательств не должны быть ниже общей суммы срочной и просроченной задолженности по долгосрочным ссудам). При установлении недостатков составляется акт и принимаются меры к получению от заемщиков недостающих обязательств и замене обнаруженных дефектных обязательств. О произведенной проверке делается отметка в лицевом счете. По долгосрочным ссудам колхозам и межхозяйственным предприятиям и организациям проверка соответствия задолженности обязательствам производится один раз в год в соответствии с указаниями п. 510.

Счет N 9942 "Обязательства граждан, купивших дома"

177. Назначение счета: учет обязательств граждан, купивших дома из жилого фонда местных Советов народных депутатов в городах и сельской местности.

По приходу зачисляются суммы обязательств, выданных покупателями домов.

По расходу списываются суммы поступивших платежей по обязательствам.

Обязательства хранятся в кладовой учреждения Госбанка.

Не реже одного раза в квартал, а также по состоянию на 1 января должна производиться проверка наличия обязательств с данными лицевых счетов граждан.

В аналитическом учете открываются лицевые счета заемщиков на бланках 0407005.

Примечание. Указания о порядке продажи гражданам жилых домов изложены в Инструкции Министерства финансов СССР от 10 января 1949 г. N 40 "О порядке продажи одно- и двухэтажных жилых домов с числом комнат от 1 до 5 включительно".

Раздел VI. КРЕДИТЫ ПО ГОСУДАРСТВЕННОМУ БЮДЖЕТУ СССР

Счет N 9951 "Кредиты по союзному бюджету"

Счет N 9952 "Кредиты по республиканским бюджетам

союзных республик"

178. Назначение счетов: учет открытых и переведенных кредитов на расходы по союзному бюджету и республиканским бюджетам союзных республик.

По приходу внебалансовых счетов N 9951 и 9952 проводятся суммы кредитов, открываемых учреждениями Госбанка по расходным расписаниям Министерства финансов СССР и министерств финансов союзных республик и бюджетным поручениям распорядителей кредитов.

По расходу списываются суммы кредитов, переведенных распорядителями кредитов на бюджетные счета подведомственных им учреждений и организаций, а также суммы закрытых кредитов.

Кроме того, по приходу и расходу счета N 9951 проводятся суммы заявок районных (городских) отделов социального обеспечения на право расходования средств для выплаты пенсий и пособий за счет средств союзного бюджета.

Аналитический учет кредитов и расходов союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик ведется в лицевых счетах распорядителей кредитов на бланках 0407002, где верхняя часть отведена для учета движения кредитов, а нижняя - для учета расходов за счет открытых кредитов.

По кредитам и расходам по финансированию народного хозяйства и прочим расходам лицевые счета распорядителям кредитов открываются отдельно по каждому разделу, главе, статье и символу отчетности. В отдельных случаях, указанных в схеме ежемесячной отчетности по кассовому исполнению союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик, кредиты и расходы по финансированию народного хозяйства учитываются по параграфам и литерам.

По кредитам и расходам по сметам министерств и центральных учреждений лицевые счета открываются распорядителям кредитов отдельно по каждому разделу, символу отчетности и смете.

Раздел VII. РАЗНЫЕ ЦЕННОСТИ И ДОКУМЕНТЫ

Счет N 9957 "Неразобранные посылки с деньгами"

179. Назначение счета: учет в городских управлениях (отделах) контор Госбанка поступивших от одногородних бесфондовых отделений и агентств Госбанка сверхлимитных остатков оборотной кассы, которые не могут быть зачислены в оборотную кассу городского управления (отдела) в день их получения, а также поступивших от учреждений Госбанка посылок с дефектной монетой.

По приходу счета проводятся поступившие суммы указанных сверхлимитных остатков оборотной кассы и посылок с дефектной монетой.

По расходу счета проводятся суммы, зачисленные в оборотную кассу утром следующего дня за поступлением денег.

В аналитическом учете ведется картотека вторых экземпляров комплектов бланков 04028102 (см. п. 183).

Счет N 9958 "Марки государственной пошлины"

180. Назначение счета: учет марок государственной пошлины, реализуемых учреждениями Госбанка.

По приходу счета проводится номинальная стоимость марок государственной пошлины, полученных от Гознака или от других учреждений Госбанка.

В расход списывается номинальная стоимость марок, проданных и отосланных другим учреждениям Госбанка, и марок, выданных под отчет местам продажи, а также дефектных и испорченных марок, уничтоженных конторами Госбанка в установленном порядке.

Марки государственной пошлины хранятся в кладовых учреждений Госбанка.

Марки государственной пошлины продаются учреждениями Госбанка гражданам, а также предприятиям, организациям и учреждениям только за наличный расчет.

Суммы, вырученные от продажи марок, зачисляются в доходы местного бюджета в соответствии с указаниями Инструкции по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР.

В аналитическом учете ведется лицевой счет на бланках 0407001б.

Счет N 9959 "Бланки строгой отчетности"

181. Назначение счета: учет книжек денежных и расчетных чеков; лимитированных чековых книжек; вкладных книжек; книжек квитанций в приеме наличных денег на расчетные, текущие и другие счета, а также книжек квитанций, уведомлений и ордеров по приему налоговых и неналоговых платежей населения, дорожных чеков Внешторгбанка СССР и иностранных банков; отрезных чеков Внешторгбанка СССР; трудовых книжек и вкладышей к ним; книжек справок Госбанка СССР об обмене иностранной валюты на рубли ф. N 377.

По приходу счета проводятся суммы условной оценки или по номиналу указанных выше бланков строгой отчетности, полученных от Гознака, а также от других учреждений Госбанка и Внешторгбанка.

В расход списываются чековые и вкладные книжки, выданные клиентам и отосланные другим учреждениям Госбанка, проданные дорожные и отрезные чеки Внешторгбанка СССР, а также дорожные чеки иностранных банков; квитанционные книжки, выданные под отчет ответственным исполнителям, контролерам вечерних касс, книжки справок ф. N 377, выданные под отчет, а также уничтоженные, испорченные и дефектные бланки, в том числе заготовленные чековые книжки, не взятые клиентами в течение 30 дней.

182. Бланки строгой отчетности хранятся в кладовой.

Учитываются они на счете N 9959 в условной оценке 1 рубль каждая книжка, за исключением дорожных и отрезных чеков, которые учитываются в оценке: дорожные и отрезные чеки в рублях - по номиналу, дорожные чеки в инвалюте - 1 рубль за единицу номинала.

В аналитическом учете ведется книга 04028122 с открытием в ней лицевых счетов по видам бланков, при этом в лицевых счетах по учету расчетных и денежных чековых книжек графа "N бланков" не заполняется.

В кассе ведется параллельный учет хранящихся в кладовой бланков строгой отчетности по их видам в книге 04028171 или, по усмотрению главного бухгалтера, на бланках лицевых счетов 0407001б.

Счет N 9960 "Разные ценности и документы"

183. Назначение счета: учет ценностей и документов, не учитываемых на других внебалансовых счетах; ценностей и документов, которые в момент поступления не могут быть зачислены на соответствующие балансовые и внебалансовые счета, а также ценностей и документов, списанных с других счетов, но не выданных по назначению.

В частности, на этом счете учитываются:

а) ценности, принятые Госбанком на хранение от предприятий, учреждений и организаций, в том числе ценности, изъятые следственными органами, золотые медали для награждения окончивших средние школы, дубликаты ключей от хранилищ других учреждений Госбанка, Внешторгбанка и центральных сберегательных касс;

б) документы, подтверждающие принадлежность Госбанку зданий и другого имущества, паспорта на автомобили и лошадей, образцы денежных билетов и иностранной валюты;

в) ценные посылки и пакеты, которые не могли быть вскрыты и разобраны в день получения (кроме посылок с деньгами, учитываемых на счете N 9957); посылки с драгоценными металлами, принадлежащими банку, поступившие ранее получения дебетового авизо по МФО учреждения банка-отправителя; ценности и документы, оплаченные клиентами, но не востребованные ими; фальшивые или неплатежные деньги, обнаруженные при пересчете;

г) ценности, принятые на инкассо (иностранная валюта, драгоценные металлы, денежные билеты для экспертизы), поступившие от клиентов или пересланные другими учреждениями Госбанка;

д) обязательства кассовых и других работников Госбанка о возмещении причиненных ими Госбанку убытков; исполнительные листы на взыскание дебиторской задолженности Госбанку; исполнительные документы на взыскание сумм из заработной платы работников Госбанка в пользу третьих лиц и других организаций (по исправительно-трудовым работам, алиментам и др.); исполнительные документы, полученные от других учреждений Госбанка и Стройбанка, подлежащие передаче судебным исполнителям для взыскания с ответчиков в пользу банка, приславшего исполнительный документ;

е) срочные обязательства по ссудам Госбанка, выдаваемым на срок свыше года со счетов раздела IX баланса;

ж) обязательства по долгам, списанным в убыток;

з) обязательства по долгосрочным ссудам, выданным за счет Стройбанка, в соответствии с указаниями инструкции по выполнению операций этого банка;

и) обязательства работников Госбанка по ссудам на индивидуальное жилищное строительство, выданным за счет Стройбанка;

к) расчетные чеки Государственной трудовой сберегательной кассы СССР, которые не могут быть приняты Госбанком из-за отсутствия на обороте оттиска штампа магазина, подтверждающего принятие чека в уплату за купленные товары, и подписи должностного лица, впредь до получения от магазина подтверждения.

Ценности и документы учитываются на счете N 9960 по номинальной стоимости или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, пакет или посылку, если номинальная стоимость не указана. Золотые медали для награждения окончивших средние школы учитываются в оценке: одна золотая медаль - 70 копеек.

По приходу счета проводятся суммы оценки принятых ценностей и документов.

В расход списываются выданные и отосланные ценности и документы; обязательства, переносимые на счет N 9921 при наступлении года платежа по ссуде, выданной на срок свыше года, а также обязательства по долгосрочным ссудам, выданным за счет Стройбанка с конкретными сроками погашения в наступающем году, переносимые на счет N 9961.

При приеме ценностей, учитываемых на счете N 9960, кроме медалей для награждения окончивших средние школы и обязательств по ссудам, заполняется комплект бланков 04028102 в трех экземплярах под копирку. Первый экземпляр бланка, заполненного при оприходовании ценностей - "Приходный внебалансовый ордер", направляется в кассовые документы дня. Второй экземпляр - "Расходный внебалансовый ордер" хранится в бухгалтерии в качестве расшифровки остатка по счету. При списании ценностей этот экземпляр оформляется как расходный внебалансовый ордер и направляется в кассу, где остается в кассовых документах дня. Третий экземпляр - "Ярлык, сопровождающий ценность" хранится в кассе вместе с ценностями, после выдачи ценностей на нем делается кассиром соответствующая отметка и он возвращается в бухгалтерию.

Одновременное списание в расход ценностей, оприходованных по нескольким ордерам 04028102, может оформляться расходным внебалансовым ордером 04028004. В этом ордере указываются номера прилагаемых при ленте подсчета ордеров (вторых экземпляров комплекта) 04028102.

Бухгалтерия в течение года хранит третьи экземпляры бланков 04028102 на выданные ценности в хронологическом порядке приема этих ценностей, а по истечении года сдает в архив.

В аналитическом учете ведется картотека, состоящая из вторых экземпляров комплектов бланков 04028102 на ценности, находящиеся в кладовой.

В исключение из этого порядка золотые медали для награждения окончивших средние школы приходуются по внебалансовому ордеру 04028003 и списываются в расход по расходному ордеру 04028004, а в аналитическом учете ведется лицевой счет (04078020) с записью их количества и сумм оценки.

Медали, высылаемые конторами отделениям и агентствам Госбанка и выдаваемые последними директорам школ, приходуются по счету N 9961 одновременно со списанием в расход со счета N 9960.

Возвращаемые директором школы на временное хранение медали, не выданные учащимся, приходуются по счету N 9960 с составлением комплекта бланков 04028102 и выдачей директору школы квитанции 0402004.

На каждый вид обязательств по ссудам ведется сборный лицевой счет на бланке 0407001б.

184. Учитываемые на счете N 9960 ценности и документы хранятся в кладовой.

Документы, переданные судебному исполнителю, народному суду, нотариусу или отосланные для взыскания другому учреждению Госбанка, списываются со счета N 9960, а суммы их приходуются по счету N 9961. При этом с переданных или отосланных документов снимаются копии, которые хранятся при лицевом счете по внебалансовому счету N 9961.

Суммы частичных платежей отмечаются на обязательствах и исполнительных документах, но со счета N 9960 не списываются.

Примечание. Договоры, связанные с хозяйственной деятельностью учреждений Госбанка (на капитальный ремонт зданий и инвентаря, на сдачу материальных ценностей в переработку и т.п.), хранятся у главного бухгалтера учреждения Госбанка или его заместителя в несгораемом шкафу. В таком же порядке хранятся у начальника отдела (группы) инкассации договоры с хозорганами на сбор денежной выручки без учета их бухгалтерией.

Счет N 9961 "Разные ценности и документы, отосланные

и выданные под отчет"

185. Назначение счета: учет отосланных другим учреждениям Госбанка, Стройбанка, Внешторгбанка и иностранным корреспондентам ценностей или документов, в том числе принятых на инкассо, кроме тех документов, которые учитываются на счете N 9926 и других внебалансовых счетах раздела III.

В частности, на счете N 9961 учитываются высланные марки, чековые и квитанционные книжки; отосланные на инкассо драгоценные металлы, иностранная валюта, иностранные чеки, документы по экспортным аккредитивам, вкладные книжки; отосланные для экспертизы дефектные денежные билеты, золотые медали, высланные конторами отделениям и последними выданные директорам школ; отосланные ценности, в случаях, предусмотренных специальными указаниями Правления Госбанка СССР, в частности ценности, изъятые соответствующими органами, и суммы исполнительных документов, переданных судебному исполнителю для взыскания с ответчиков в пользу Госбанка или Стройбанка.

Кроме того, на этом счете учитываются квитанции на дубликаты ключей от денежных хранилищ банка, сданные на хранение другим учреждениям Госбанка или в центральную сберегательную кассу, выданные под отчет местам продажи марки государственной пошлины; квитанционные книжки, выданные под отчет контролеру вечерней кассы; бланки трудовых книжек и вкладышей к ним, выданные под отчет работнику отдела кадров или другому сотруднику банка, а также находящиеся у них трудовые книжки работников банка, документы, находящиеся у ответственных исполнителей: исполнительные листы на удержание из пенсий; обязательства по ссудам, выданным за счет Стройбанка по краткосрочным ссудам, а также по долгосрочным ссудам, срок уплаты по которым наступает в текущем году; обязательства по долгосрочным ссудам Госбанка с конкретными сроками погашения в наступающем году и гарантийные письма по кредитным операциям; обязательства работников банка за купленные товары в кредит, выданные под отчет работнику учета, на которого возложено бухгалтерское оформление расходов на содержание аппарата.

Ценности и документы учитываются на счете N 9961 по номинальной стоимости или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, пакет или посылку, если номинальная стоимость не указана.

По приходу счета проводятся ценности и документы, высланные и выданные под отчет или переданные исполнителям, одновременно с их списанием в расход по тем счетам, на которых они учитывались.

В расход списываются ценности и документы, поступившие по назначению, на основании подтверждения учреждения банка-получателя, кроме ценностей и документов, отосланных на инкассо, которые списываются до получения инкассированной суммы или по возвращении их вследствие невозможности инкассирования.

Документы, переданные для взыскания, списываются со счета N 9961 по получении взысканного платежа или по возвращении. Частичные платежи отмечаются на копии внебалансового ордера, хранящейся при лицевом счете, но со счета N 9961 не списываются.

Ценности и документы, выданные под отчет, списываются на основании надлежащих отчетов в израсходовании или по возвращении, а реализованные ценности, например марки государственной пошлины, - по получении денег, вырученных от реализации марок, если против этого взноса не выданы марки на пополнение аванса.

Золотые медали, выданные директорам школ, списываются на основании получаемых от них актов.

Срочные обязательства по ссудам списываются при полной их оплате, а гарантийные письма по кредитным операциям - по истечении срока действия.

Списание обязательства работника банка за купленные товары в кредит производится после полного погашения долга по данному обязательству или при пересылке последнего по новому месту работы покупателя.

186. В аналитическом учете ведутся сборные лицевые счета на бланках 0407001б, открываемые по каждому виду отосланных или переданных ценностей и документов, и следующие лицевые счета авансодержателей (той же формы):

а) лицевые счета по выданным для продажи маркам государственной пошлины;

б) лицевой счет контролера вечерней кассы или кассира, в случае выполнения им операций на кассовом аппарате, для учета квитанционных книжек, находящихся у него под отчетом. С этого лицевого счета квитанционные книжки списываются по мере их фактического использования. При этом к внебалансовому расходному ордеру прилагаются испорченные квитанции и обложки использованных книжек с отметкой главного бухгалтера, его заместителя или начальника отдела о проверке;

в) лицевые счета ответственных исполнителей, у которых находятся исполнительные листы на удержание из пенсий;

г) лицевые счета ответственных исполнителей, у которых находятся срочные обязательства по ссудам, выданным за счет Стройбанка, и по долгосрочным ссудам Госбанка с конкретными сроками погашения в текущем году;

д) лицевые счета ответственных исполнителей, у которых находятся гарантийные письма по кредитным операциям;

с) лицевой счет работника учета, выполняющего операции по расходам на содержание аппарата (по обязательствам работников банка за товары, купленные в кредит);

ж) лицевые счета работника отдела кадров или другого сотрудника банка, у которого находятся под отчетом бланки трудовых книжек и вкладышей к ним, а также трудовые книжки сотрудников банка.

Счет N 9962 "Профсоюзные марки"

187. Назначение счета: учет профсоюзных марок, реализуемых учреждениями Госбанка.

По приходу счета проводится номинальная стоимость профсоюзных марок, полученных от Гознака или от других учреждений Госбанка.

В расход списывается номинальная стоимость марок, проданных и отосланных другим учреждениям Госбанка, и марок, выданных сберегательным кассам, а также дефектных и испорченных марок, уничтоженных конторами Госбанка в установленном порядке.

Профсоюзные марки хранятся в кладовых учреждений Госбанка.

Указания о порядке продажи профмарок даны в п. п. 738 - 758.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0407001б.

Счет N 9963 "Средства на строительство, переданные

в порядке долевого участия"

188. Назначение счета: учет средств на строительство, переданных генеральным застройщикам в порядке долевого участия Госбанка.

По приходу счета проводятся суммы, перечисленные на счета генеральных застройщиков на основании заключенных с ними договоров или решений исполкомов Советов народных депутатов о выделении площади учреждению Госбанка в порядке долевого участия в строительстве.

По расходу проводятся суммы, списываемые на основании актов или других документов, подтверждающих передачу Госбанку оплаченной им площади в зданиях, введенных в эксплуатацию, и суммы, возвращаемые генеральными застройщиками. Приведенные документы с указанием в них размера передаваемой площади и ее стоимости, а также договоры, соглашения и другие документы, послужившие основанием для долевого участия Госбанка в строительстве зданий и сооружений, помещаются в отдельное дело и хранятся в течение 10 лет.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0407001б отдельно на каждого генерального застройщика.

Раздел VIII. ДОЛГИ, СПИСАННЫЕ В УБЫТОК

Счет N 9971 "Долги, списанные в убыток"

189. Назначение счета: учет списанных в убыток сумм по долгам, зачисленным на этот счет по распоряжению Правления или конторы Госбанка для наблюдения за появлением возможности взыскания при изменении имущественного положения должника.

По приходу проводятся суммы указанных долгов одновременно с их списанием в убыток.

Учреждения Госбанка обязаны принимать все возможные меры для взыскания долгов, числящихся на данном счете, при выявлении возможности к тому.

В расход списываются суммы, поступающие в погашение долгов, учитываемых на данном счете (зачисляемые в кредит балансового счета N 960 по ст. 53 "Поступления по списанным в убыток долгам"), и суммы долгов, признанных совершенно безнадежными к получению, списываемые с разрешения конторы Госбанка.

В аналитическом учете по каждому долгу ведется лицевой счет на бланках 0407001б.

Часть II. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТНО-ОПЕРАЦИОННОЙ РАБОТЫ

Глава I. УПРАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ

(ГЛАВНЫЕ БУХГАЛТЕРИИ) КОНТОР ГОСБАНКА СССР

190. Управление бухгалтерского учета и отчетности (главная бухгалтерия) конторы Госбанка осуществляет руководство учетно-операционной и статистической работой конторы и подчиненных ей учреждений Госбанка.

Управление бухгалтерского учета и отчетности (главная бухгалтерия) конторы является самостоятельной структурной частью, подчиненной непосредственно управляющему конторой, и возглавляется начальником управления бухгалтерского учета и отчетности - главным бухгалтером <1> (главным бухгалтером) конторы, права и обязанности которого определены Положением о главных бухгалтерах, утвержденным Постановлением Совета Министров СССР N 59 от 24 января 1980 г. (приложение N 1). В соответствии с этим Положением главный бухгалтер конторы несет полную ответственность за общую постановку учетно-операционной работы в конторе и подчиненных ей учреждениях Госбанка СССР и за правильное составление и своевременное представление сводной бухгалтерской отчетности конторы.

--------------------------------

<1> В дальнейшем для сокращения текста "Начальник управления бухгалтерского учета и отчетности - главный бухгалтер" будет именоваться "главный бухгалтер".

Главный бухгалтер конторы несет ответственность за правильность составления и достоверность статистической отчетности, которая основана на данных бухгалтерского учета и сверяется с балансом, а также за своевременность представления этой отчетности в сводном виде вышестоящей конторе или Правлению Госбанка СССР.

191. Главные бухгалтеры республиканских (в союзных республиках) контор Госбанка СССР назначаются и освобождаются Председателем Правления Госбанка СССР по представлениям управляющих соответствующими республиканскими (в союзных республиках) конторами Госбанка СССР, согласованным с Главным бухгалтером Госбанка СССР.

Главные бухгалтеры республиканских (АССР), краевых, областных и городских контор Госбанка СССР назначаются и освобождаются приказами по Госбанку СССР по представлениям управляющих соответствующими республиканскими (в союзных республиках) конторами Госбанка, согласованным с Главным бухгалтером Госбанка СССР.

Главные бухгалтеры окружных контор назначаются и освобождаются управляющими республиканскими (в союзных республиках) конторами Госбанка СССР по представлениям управляющих соответствующими республиканскими (АССР), краевыми и областными конторами, согласованным с главным бухгалтером республиканской (в союзной республике) конторы Госбанка СССР.

Взыскания на главных бухгалтеров республиканских в союзных республиках, краевых, областных, городских и республиканских (АССР) контор Госбанка СССР могут налагаться только Председателем Правления Госбанка СССР, а на главных бухгалтеров окружных контор - управляющими республиканскими (в союзных республиках) конторами Госбанка СССР.

192. Главному бухгалтеру конторы подчиняются в отношении вопросов организации, порядка и методов ведения бухгалтерского учета, составления отчетности, построения документооборота и осуществления внутрибанковского контроля главные бухгалтеры всех подотчетных конторе учреждений Госбанка СССР, а также городского управления конторы. Его указания по этим вопросам являются обязательными для всех подчиненных данной конторе учреждений Госбанка СССР и ее городского управления <1>.

--------------------------------

<1> В дальнейшем изложении под учреждениями Госбанка, подчиненными конторе, подразумевается также городское (операционное) управление конторы.

193. В обязанности управления бухгалтерского учета и отчетности (главной бухгалтерии) конторы входит:

а) правильная и наиболее рациональная организация операционной работы, учета, документооборота, внутрибанковского контроля за сохранностью государственных средств и ценностей и законностью совершаемых операций, а также по обслуживанию клиентов и населения в подчиненных конторе учреждениях Госбанка; наблюдение, контроль, проверка, инструктирование и оказание практической помощи в улучшении организации учетно-операционной работы; принятие на месте мер к устранению выявленных недостатков и причин, вызывающих эти недостатки;

б) организация и проведение обмена передовым опытом учетно-операционной работы и обслуживания клиентов между учреждениями Госбанка и отдельными категориями бухгалтерских работников на базе хорошо работающих учреждений Госбанка;

в) обеспечение правильной постановки учета и контроля эмиссионных операций в конторе и подчиненных ей учреждениях Госбанка, ежеквартальная проверка состояния учета и отчетности по эмиссионным операциям конторы;

г) руководство работой по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР, наблюдение за ее состоянием в подчиненных учреждениях, их проверка и инструктирование по вопросам этой работы. Контроль за своевременным представлением учреждениями Госбанка отчетности по кассовому исполнению союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик, проверка отчетности, составление и представление в установленные сроки сводной бюджетной отчетности. В Российской и Украинской республиканских конторах Госбанка эта работа возложена на управление по кассовому исполнению госбюджета;

д) наблюдение за правильной постановкой совершения и учета иностранных операций и контроля за этими операциями в подчиненных конторе учреждениях Госбанка;

е) организация и руководство механизацией и автоматизацией учетно-вычислительных работ с применением средств вычислительной и организационной техники в подчиненных конторе учреждениях Госбанка, а также изучение и внедрение передовых методов и форм ведения бухгалтерского учета на основе широкого применения и эффективного использования вычислительной техники при отсутствии в конторе ВЦ, ИВС. В республиканской (союзной республики) конторе Госбанка организация и руководство указанными работами возложены на управление механизации и автоматизации;

ж) организация и руководство статистической работой:

- наблюдение за работой по составлению статистической отчетности, основанной на данных бухгалтерского учета в подчиненных конторе учреждениях Госбанка СССР, их проверка и инструктирование по вопросам этой работы, контроль за своевременным представлением и правильным составлением ими указанной отчетности;

- обеспечение своевременного и правильного составления статистической отчетности конторы, предусмотренной действующим табелем на основе отчетности подчиненных учреждений Госбанка, проверенной в части показателей, основанных на данных бухгалтерского учета; выяснение и устранение выявляемых при проверке расхождений между статистической и бухгалтерской отчетностью до окончания составления сводной статистической отчетности данного вида, координация работы по проверке отчетности учреждений Госбанка с соответствующими отделами (управлениями) конторы с тем, чтобы вся статистическая отчетность была проверена до окончания ее сводки;

- направление составленной статистической отчетности конторы в установленные сроки вышестоящей конторе или Правлению Госбанка СССР, а также соответствующим отделам конторы для использования в их работе;

- подготовка отчетно-статистических данных к годовому отчету конторы Госбанка СССР;

- обеспечение снабжения бланками статистической отчетности подчиненных учреждений Госбанка;

з) наблюдение за постановкой и состоянием учета и отчетности по операциям финансирования капитальных вложений, осуществляемого Госбанком СССР, а также финансирования и кредитования капитальных вложений за счет Стройбанка в учреждениях Госбанка;

и) осуществление контроля за устранением недостатков в учетно-операционной работе, выявленных ревизиями и другими проверками;

к) наблюдение за ходом взыскания дебиторской задолженности и сумм, списанных в убыток долгов, оставленных на внебалансовом счете в подчиненных конторе учреждениях Госбанка; составление заключений по ходатайствам подчиненных учреждений Госбанка о списании сумм с баланса и с внебалансовых счетов; ведение делопроизводства по этим ходатайствам;

л) рассмотрение жалоб клиентов на неправильные действия подчиненных конторе учреждений Госбанка СССР по вопросам учета и операционной работы;

м) при отсутствии в конторе отдела труда и заработной платы распределение штатных контингентов и сметных кредитов между учреждениями Госбанка; контроль за соблюдением ими сметно-штатной дисциплины; проверка периодической отчетности об исполнении сметы расходов на содержание аппарата и составление сводной отчетности. Систематическое изучение операционной нагрузки учетно-операционных работников подчиненных конторе учреждений Госбанка СССР и принятие мер к равномерному ее распределению и повышению производительности труда работников на основе улучшения его организации с учетом применения средств вычислительной техники при обеспечении нормального режима работы;

н) представление управляющему конторой заключений по всем вопросам, касающимся учетно-операционного аппарата подчиненных конторе учреждений Госбанка, в частности по штатам и заработной плате учетно-операционных работников, по назначению, перемещению и увольнению главных бухгалтеров, их поощрению и наложению взысканий на них;

о) предварительное рассмотрение указаний, даваемых учреждениям Госбанка другими структурными частями конторы, затрагивающих вопросы операционной работы, бухгалтерского учета, документооборота, контроля и отчетности;

п) хранение запаса инструкций и таблиц по шифру и снабжение ими подчиненных конторе учреждений Госбанка, инструктирование учреждений Госбанка по вопросам применения шифра;

р) осуществление контроля за своевременным представлением подчиненными учреждениями Госбанка заявок на подкрепление запасов профсоюзных марок и марок государственной пошлины в размерах, обеспечивающих бесперебойное удовлетворение потребностей клиентов, составление сводных заявок на эти марки Гознаку, осуществление контроля за своевременным и полным оприходованием учреждениями Госбанка марок, высылаемых им Гознаком и конторой;

с) составление заявок на снабжение бланками строгой отчетности и внутрибанковской документации, а также разнарядок на рассылку полученных бланков учреждениям Госбанка;

т) предварительное рассмотрение рационализаторских предложений по вопросам организации и механизации операционной работы, бухгалтерского учета и отчетности, документооборота и контроля по операциям банка, представление по этим предложениям заключений в комиссию по рационализаторским предложениям конторы, а также проведение в жизнь тех принятых предложений, для реализации которых не требуется разрешения Правления Госбанка СССР;

у) проверка месячных и годовых бухгалтерских отчетов учреждений Госбанка, составление сводных месячных и бухгалтерского годового отчетов конторы, годовых отчетов по кассовому исполнению государственного бюджета и по финансированию капитальных вложений и других мероприятий.

В Российской и Украинской республиканских конторах Госбанка проверка месячных и годовых отчетов учреждений Госбанка СССР по кассовому исполнению государственного бюджета, по финансированию капитальных вложений и других мероприятий, а также составление таких сводных месячных и годовых отчетов конторы производится управлением по кассовому исполнению госбюджета;

ф) участие в разработке и проведении мероприятий по подготовке и переподготовке кадров учетно-операционных работников и в их распределении;

х) разработка совместно с планово-экономическим управлением (отделом) конторы и осуществление мероприятий по упрощению порядка оформления кредитных, расчетных и кассовых операций в обслуживаемых банком предприятиях и хозяйственных организациях;

ц) при наличии в конторе ВЦ, ИВС осуществление контроля за квитовкой межфилиальных оборотов учреждений Госбанка, представляющих отчетность по этим оборотам, обрабатываемую на ВЦ, ИВС.

194. Все обязанности, возложенные на управление бухгалтерского учета и отчетности (главную бухгалтерию) конторы Госбанка, распределяются между ее работниками, которые несут ответственность за состояние работы на каждом участке.

Распределение работы между отдельными сотрудниками управления бухгалтерского учета и отчетности (главной бухгалтерии) устанавливается главным бухгалтером конторы и оформляется подписанным им перечнем служебных обязанностей.

Между работниками управления бухгалтерского учета и отчетности (главной бухгалтерии) конторы Госбанка распределяются, прежде всего, учреждения Госбанка, подчиненные конторе, чтобы со стороны этих работников осуществлялся постоянный контроль за состоянием учетно-операционной работы в учреждениях Госбанка, давалась соответствующая консультация по возникающим вопросам. С этой целью работники управления бухгалтерского учета и отчетности (главной бухгалтерии) конторы Госбанка по каждому закрепленному за ними учреждению ведут паспорта по установленной форме, в которых регистрируются основные показатели организации и состояния учетно-операционной работы, степень ее механизации, имеющиеся в работе недостатки, принятые меры по их устранению.

195. Основной задачей работников управления бухгалтерского учета и отчетности (главной бухгалтерии) конторы является обеспечение правильной организации учетно-операционной и статистической работы в подчиненных конторе учреждениях Госбанка, повышение ее уровня и строгое соблюдение установленных правил совершения и учета всех операций в банке с максимальным использованием средств вычислительной и организационной техники.

Для успешного решения этих задач работники управления бухгалтерского учета и отчетности (главной бухгалтерии) конторы Госбанка должны не реже одного раза в два года посещать подчиненные конторе учреждения Госбанка с целью проверки и оказания практической помощи в улучшении организации учетно-операционной работы, а учреждения Госбанка с удовлетворительной оценкой работы - не реже одного раза в год.

Примерные указания о порядке проверки состояния учетно-операционной работы в отделениях и агентствах Госбанка СССР и оказания им помощи в улучшении организации этой работы работниками управления бухгалтерского учета и отчетности (главной бухгалтерии) конторы приведены в Приложении N 6.

196. Главные бухгалтеры контор Госбанка обязаны рассматривать докладные записки и заслушивать личные сообщения работников управлений бухгалтерского учета и отчетности (главных бухгалтерий) по результатам посещения подчиненных конторе учреждений, давать оценку работе, проделанной ими на местах в части оказания практической помощи по совершенствованию организации учетно-операционной работы и устранению выявленных недостатков, и принимать меры к повышению эффективности выездов.

Если изложенные в записке работника управления бухгалтерского учета и отчетности (главной бухгалтерии) конторы указания учреждению Госбанка окажутся недостаточными, ему посылаются дополнительные указания. В соответствующих случаях управляющим конторой издается приказ по результатам проверки.

По возвращении в контору проверяющий обязан вести наблюдение за устранением выявленных им недостатков в работе проверенного учреждения Госбанка и внедрением рекомендованных организационных мероприятий.

197. При смене главных бухгалтеров контор Госбанка составляется акт приема-сдачи дел, который подписывается принимающим и сдающим дела главными бухгалтерами и управляющим конторой (примерная схема акта приведена в Приложении N 7). Один экземпляр акта высылается по подчиненности в Центральную бухгалтерию Госбанка СССР или в вышестоящую контору.

Глава II

ПОСТРОЕНИЕ УЧЕТНО-ОПЕРАЦИОННОГО АППАРАТА

УЧРЕЖДЕНИЙ ГОСБАНКА СССР

198. Учетно-операционный аппарат учреждения Госбанка возглавляется главным бухгалтером агентства, отделения, городского (операционного) управления конторы соответственно.

Главные бухгалтеры городских (операционных) управлений контор Госбанка назначаются и освобождаются управляющими соответствующими республиканскими (в союзной республике) конторами Госбанка по представлению главного бухгалтера данной конторы.

Главные бухгалтеры отделений и агентств, непосредственно подчиненных республиканским конторам Госбанка в союзных республиках, назначаются и освобождаются управляющим соответствующей республиканской (союзной республики) конторой Госбанка по представлению главного бухгалтера конторы. Главные бухгалтеры отделений и агентств, находящихся в подчинении краевых, областных, городских и республиканских в АССР контор Госбанка назначаются и освобождаются управляющими этими конторами по представлению главного бухгалтера конторы.

Главные бухгалтеры специализированных отделений, а также других отделений по перечню, утвержденному управляющим республиканской конторой Госбанка, назначаются и освобождаются управляющим соответствующей республиканской (союзной республики) конторой Госбанка по представлению управляющего конторой, которой подчинено отделение, согласованному с главным бухгалтером конторы.

199. Права, обязанности и ответственность главного бухгалтера учреждения Госбанка СССР определяются Положением о главных бухгалтерах (приложение N 1). Главный бухгалтер городского управления (отдела) конторы несет ответственность также за состояние учета, отчетности и контроля эмиссионных операций в подчиненной ему бухгалтерской группе отдела (управления) денежного обращения конторы.

Ответственность остальных учетных работников предусмотрена Правилами внутреннего трудового распорядка для работников учреждений, предприятий и организаций Государственного банка СССР и Государственных трудовых сберегательных касс СССР.

На главных бухгалтеров учреждений Госбанка, как правило, не должно возлагаться исполнение обязанностей руководителей учреждений при их отсутствии.

Взыскания на главных бухгалтеров отделений, агентств и городских управлений (отделов) контор налагаются управляющим конторой Госбанка, которым эти главные бухгалтеры назначаются.

200. При смене главных бухгалтеров учреждений Госбанка производится ревизия кассы, кладовой и резервных фондов, а также проверка состояния бухгалтерского учета, отчетности и операционной работы с составлением соответствующих актов.

Кроме того, составляется акт приема-сдачи дел (примерная схема акта приведена в Приложении N 8). Этот акт подписывается принимающим и сдающим дела главными бухгалтерами, управляющим отделением или заведующим агентством и представителем конторы Госбанка, участвующим в приеме-сдаче дел. Один экземпляр акта отсылается в контору Госбанка. Акт приема-сдачи дел главным бухгалтером городского управления конторы Госбанка составляется в трех экземплярах, из которых один передается в управление бухгалтерского учета и отчетности (главную бухгалтерию) конторы и один отсылается вышестоящей конторе или Центральной бухгалтерии Госбанка СССР соответственно по подчиненности конторы.

201. Операционный аппарат учреждения Госбанка строится, как правило, по принципу ответственных исполнителей. В необходимых случаях организуются операционные бригады.

202. Ответственные исполнители осуществляют обслуживание предприятий, организаций, учреждений и колхозов по совершаемым ими в банке расчетно-денежным операциям. Ответственные исполнители являются доверенными работниками Госбанка, которым поручается единолично оформлять и подписывать расчетно-денежные документы по подавляющему большинству операций, кроме подлежащих дополнительному контролю в соответствии с п. п. 235 - 237, проверять записи в лицевых счетах, составленных на вычислительных машинах, и подписывать выдаваемые клиентам выписки из этих счетов.

Ответственными исполнителями назначаются наиболее подготовленные работники, имеющие достаточный опыт операционной работы банка.

203. Ответственные исполнители производят операции по расчетным, текущим, бюджетным и ссудным счетам, счетам по финансированию капитальных вложений и капитального ремонта, лицевым счетам по зачетам, счетам по лимитированным чековым книжкам и другим счетам обслуживаемых предприятий, организаций и учреждений, акцептованным платежным поручениям и чекам, особым счетам по грузообороту, корреспондентским счетам и субсчетам учреждений Стройбанка, переводам и аккредитивам.

Ответственными исполнителями являются также работники, на которых при централизованном учете и оформлении начальных и ответных МФО возложено выполнение операций по этим счетам, работники, выполняющие другие операции, связанные с приемом, контролем, оформлением и отражением в учете банка расчетно-денежных документов клиентов, а также работники, выполняющие операции по внебалансовым счетам N 9926, 9927, 9929, 9930, 9932, 9933, 9934.

204. Операционные бригады организуются на таких участках, где преобладают операции, требующие дополнительного контроля.

Бригады могут быть организованы и на тех участках, где операции не требуют дополнительного контроля, если на этих участках за отсутствием работников соответствующей квалификации работа не может быть организована по системе ответственных исполнителей.

В состав операционной бригады входят, как правило, два - четыре операционных работника - бухгалтеры, оформляющие документы по производимым операциям, и контролер, проверяющий документы и записи в лицевых счетах. Бригада возглавляется контролером, который отвечает за ее работу. Контролер может единолично выполнять отдельные операции.

Кроме того, в крупных учреждениях Госбанка могут создаваться группы (бригады) работников учета, состоящие из 3 - 6 человек по оформлению и учету расчетных, кредитных, кассовых и других операций определенного круга объединений, предприятий и организаций с однородной хозяйственной деятельностью. Операционная работа в группе (бригаде) строится на основе высокой специализации труда путем сосредоточения у отдельных работников значительного объема одинаковых операций с тем, чтобы усилить контроль за законностью операций и ускорить обработку документов. Поэтому в группе (бригаде) должны быть работники, выполняющие, в основном, контрольные функции, и работники, осуществляющие оформление операций с применением вычислительных машин, а именно: регистрацию платежных документов для учета их в картотеках, составление сводных ордеров и начисление пени при несвоевременной оплате документов, осуществление в карточках учета регистрации сумм по выплате заработной платы для контроля за расходованием ее фондов, выполнение другой работы. В группе (бригаде) должна обеспечиваться взаимозаменяемость.

Общее руководство группой (бригадой) возлагается на более опытного работника (старшего экономиста, старшего бухгалтера), который организует работу в группе и осуществляет контроль за своевременностью оформления операций и прохождением документов в соответствии с утвержденным графиком документооборота. Руководитель несет ответственность за состояние всей работы на группе.

205. За каждым операционным работником закрепляются счета определенных предприятий, организаций и учреждений.

Распределение счетов между операционными работниками производится, как правило, по признаку балансовых счетов, причем разные балансовые счета, на которых учитываются счета одних и тех же клиентов, могут вестись разными ответственными исполнителями, с тем обязательным условием, что одним исполнителем ведутся расчетные и все ссудные счета по краткосрочным кредитам закрепленных хозорганов. При наличии на одном балансовом счете значительного количества лицевых счетов они могут быть при соблюдении указанного условия распределены между двумя и более ответственными исполнителями.

206. Ведение картотек по МФО, учета по счетам внутрибанковского значения, а также картотек инкассовых документов к оплате и обеспечения кредита под расчетные документы в пути, если эти картотеки не ведутся по закрепленной клиентуре операционными работниками, возлагается на отдельных учетных работников.

Примечание. Ведение картотек расчетных документов, не оплаченных в срок, как правило, децентрализуется по операционным работникам по признаку обслуживаемой ими клиентуры.

207. В отделениях и городских (операционных) управлениях контор Госбанка создаются учетно-операционные отделы. Количество создаваемых отделов зависит от объема совершаемых операций и степени их механизации. Руководство отделами осуществляют начальники отделов или заместители главного бухгалтера.

208. Операторы, выполняющие на клавишных вычислительных машинах работу по отражению операций в аналитическом и синтетическом учете, составлению различных документов и отчетности, образуют машиносчетное бюро (МСБ), непосредственное руководство работой которого возлагается на заместителя главного бухгалтера или другого руководителя учета приказом по учреждению Госбанка СССР.

Примерный распорядок работы МСБ приведен в Приложении N 9.

209. При распределении обязанностей и связанной с ними операционной нагрузки между отдельными учетно-операционными работниками принимается во внимание трудоемкость различных операций, квалификация и опыт каждого работника, а также и необходимость обеспечения строгого контроля за законностью и правильностью оформления операций, своевременностью и правильностью отражения их в учете.

Распределение счетов между структурными частями учетно-операционного аппарата и отдельными исполнителями устанавливается главным бухгалтером и оформляется записью в специальной книге учета распределения и перераспределения счетов между учетно-операционными работниками отделения (агентства, городского управления конторы) Госбанка (04078011).

В первой части книги на листах, отведенных для каждого учетно-операционного работника, записываются закрепленные за ним счета и отмечаются изменения в составе этих счетов в результате их перераспределения между работниками. Записи заверяются подписью главного бухгалтера учреждения Госбанка.

При распределении обязанностей между операционными работниками и операторами, а также при их смене на отдельных страницах второй части книги производятся записи о передаче штампов, лицевых счетов, картотек по инкассо и МФО, образцов подписей клиентов, обязательств по ссудам и всех других документов и материалов, необходимых в текущей работе. При этом указываются номера переданных балансовых счетов и номера неиспользованных бланков лицевых счетов, справок ф. N 377 и квитанций, а также приводятся оттиски переданных штампов Госбанка. Оттиски штампов, в тексте которых не содержится наименования учреждения Госбанка и его номера по МФО, в указанную книгу не включаются.

При передаче дел от одного работника другому в специально отведенных колонках в книге против записей и оттисков штампов расписываются сдающие и принимающие работники, контролер бригады (если эти работники входят в состав бригады) и главный бухгалтер или его заместитель либо начальник учетно-операционного отдела.

В случае болезни работника, дела которого приняты другим лицом, в книге вместо расписки сдающего лица делается соответствующая отметка.

При обнаружении тех или иных отклонений от нормы в состоянии передаваемых дел об этом подробно указывается в записи приема-сдачи.

Прием-сдача бланков авизо по МФО оформляется в книге учета этих бланков подписями сдающего и принимающего работников и главного бухгалтера или его заместителя.

210. Справки об операциях и об остатках на счетах предприятий, организаций и учреждений, по вкладам и текущим счетам отдельных лиц могут выдаваться только в случаях, предусмотренных Уставом и соответствующими указаниями Госбанка СССР.

Учреждения Госбанка обязаны предоставлять возможность органам народного контроля, контролерам-ревизорам контрольно-ревизионных управлений министерств финансов, а также ревизорам Госстраха и ведомственным ревизорам сличать предъявляемые им ревизуемыми предприятиями, организациями и учреждениями выписки банка из их расчетных, текущих, бюджетных и других счетов с записями по этим счетам, если подлинность выписок или правильность записей в них вызывает у контролеров и ревизоров сомнение. Акты, составляемые при обнаружении расхождений между выписками и лицевыми счетами, должны быть подписаны главным бухгалтером учреждения Госбанка.

Органам народного контроля и контролерам-ревизорам контрольно-ревизионных управлений министерств финансов предоставлено право получать от учреждений Госбанка необходимые сведения, справки и копии с документов, связанных с операциями ревизуемых предприятий, учреждений и организаций, в том числе колхозов: о состоянии счетов и оборотов по ним, открытых кредитов и по другим вопросам.

211. На основе изложенных в настоящей Инструкции общих указаний об организации учетно-операционной работы в каждом учреждении Госбанка должны быть разработаны, утверждены руководителем учреждения Госбанка и вручены работникам под расписку перечни их служебных обязанностей. Примерный перечень основных обязанностей ответственных исполнителей, работников операционных бригад и операторов приведен в Приложении N 10. На основе этого перечня круг обязанностей каждого работника должен быть уточнен и дополнен с учетом характера выполняемых им непосредственно операций и установленного в данном учреждении Госбанка документооборота. Соответственно разрабатываются перечни обязанностей работников, выполняющих инкассовые операции, операции по МФО и по внутрибанковским счетам и др.

Работники должны быть также ознакомлены с законодательством об имущественной ответственности рабочих и служащих за причиненный ими ущерб.

Глава III

ДОКУМЕНТАЦИЯ ПО ОПЕРАЦИЯМ ГОСБАНКА СССР

212. Расчетные, кассовые, кредитные и другие денежные операции совершаются в учреждениях Госбанка и отражаются в бухгалтерском учете на основании расчетно-денежных документов, оформленных в установленном порядке. Расчетно-денежные документы поступают в учреждения Госбанка от клиентов, от других банков, а также составляются в учреждении Госбанка, к ним относятся: объявления о взносе наличных денег, чеки, платежные поручения, платежные требования, сводные требования, реестры, заявления о выдаче ссуд, срочные обязательства по ссудам, авизо по МФО, мемориальные, кассовые приходные (расходные) ордера и др.

213. Документы должны составляться на изготовленных типографским способом стандартных бланках установленных форм.

Документы заполняются на машине (пишущей, фактурной, электронной), если согласно действующим правилам Госбанка СССР не требуется заполнять их от руки чернилами или пастой шариковых ручек. От заполнения документов на машине могут быть освобождены руководителем учреждения Госбанка только те организации и учреждения, которые не имеют таких машин.

Допускается с разрешения конторы Госбанка составление расчетно-денежных документов на электронных вычислительных машинах без применения типографских бланков при условии указания в таких документах всех предусмотренных действующими формами бланков реквизитов и строгого соблюдения порядка их расположения, а также соответствия формата изготовленных на ЭВМ документов утвержденным формам бланков.

Все экземпляры комплекта документа, представляемого в нескольких экземплярах, должны быть заполнены на машинах в один прием под копирку, на самокопирующей бумаге или путем размножения подлинников, изготовленных на электронных вычислительных машинах, на множительно-копировальных аппаратах. В документе, заполняемом от руки, все его экземпляры также должны быть заполнены в один прием под копирку шариковой ручкой или химическим карандашом.

Денежные и расчетные чеки выписываются клиентами на бланках из чековых книжек, полученных в обслуживающем учреждении Госбанка с проставленным им на каждом бланке наименованием клиента - владельца счета и учреждения Госбанка СССР, выдавшего чековую книжку.

Объявления о взносе наличных денег в кассу банка и чеки, как денежные, так и расчетные, должны быть обязательно заполнены от руки чернилами или шариковой ручкой. Наименование владельца счета, номер счета и наименование учреждения банка в чеках могут обозначаться штемпелями.

На всех документах, представляемых в банк для оформления операций, должна быть указана дата их составления с обозначением месяца прописью. Допускается обозначение месяца в дате цифрами в документах, заполненных на фактурных и счетных машинах: платежных требованиях и товарно-транспортных документах.

Документы принимаются банком в течение 10 дней со дня их выписки, не считая этого дня, без исправления даты, обозначенной на документе. На объявлениях о взносе наличных денег, заявлениях на выдачу профмарок, платежных требованиях и реестрах платежных требований должна быть указана дата фактического представления их в банк. Если на перечисленных документах клиентом указана другая дата, она исправляется банком на всех его экземплярах.

На документах указываются также их номера. Нумерация объявлений 0402001 и 0402002, а также квитанций к ним производится работниками банка в порядке, аналогичном существующему порядку нумерации мемориальных ордеров. В тех случаях, когда в приеме денег плательщику выписывается квитанция 0402004, в объявлении работником банка проставляются 3 последних знака номера выданной вносителю квитанции.

В выдаваемых банком квитанциях 0402001, 0402002 и 0402005 сумма прописью начинается обязательно в самом начале строки, свободное место в реквизите "сумма цифрами" и после суммы прописью прочеркивается двумя линиями.

Квитанции в приеме наличных денег должны заполняться только от руки чернилами, за исключением квитанций, входящих в комплекты бланков 0402005. Допускается заполнение квитанций также шариковыми ручками.

Документы должны содержать четкое изложение сущности операций.

Каждый документ и каждый отдельный лист сводного документа, например сводного платежного поручения, должен иметь подписи уполномоченных должностных лиц клиента и оттиск его печати. Наименование должностей указывать не обязательно. Подписи на всех документах должны быть сделаны чернилами или пастой шариковых ручек. Объявления о взносе наличных денег подписываются вносителями.

214. Операции, совершаемые без поручений клиентов или других учреждений Госбанка СССР, оформляются документами, которые составляются учреждениями Госбанка согласно требованиям настоящей Инструкции и инструкций по отдельным операциям и в соответствии с действующими формами бланков. Сюда относятся, в частности, приходные и расходные кассовые и внебалансовые ордера, мемориальные ордера; распоряжения кредитного отдела по результатам регулирования или проверки обеспечения задолженности по ссудным счетам; распоряжения о выдаче кредита на оплату расчетных документов и на завершение зачетов; распоряжения на бесспорное взыскание амортизационных отчислений, прибыли и других взносов, на капитальные вложения и капитальный ремонт; распоряжения на бесспорное взыскание сумм завышений стоимости выполненных работ по строительству (капитальному ремонту) и штрафов за эти завышения, сумм стоимости некачественно выполненных строительно-монтажных работ и др.

Подписи работников банка на документах должны быть сделаны во всех случаях чернилами или пастой шариковых ручек.

215. По операциям, имеющим массовый характер, составляются в целях сокращения количества записей сводные ордера в соответствии с указаниями по отдельным операциям в настоящей и других инструкциях. Если к сводному ордеру прилагаются первичные документы, на основании которых составлен этот ордер, в нем делается ссылка на количество приложенных документов.

Для составления документов в учреждениях Госбанка должны применяться вычислительные машины путем заполнения на них бланков сводных ордеров и ведомостей установленных форм либо использования напечатанных на машинах таблиц и лент подсчета. Если применяются бестекстовые машины, то название документа (мемориальный ордер, внебалансовый приходный или расходный ордер) на таблице или ленте подсчета надписывается или проставляется штампом, а дата, вид операции и стороны затрагиваемых счетов в их котировке (дебет и кредит, приход или расход) обозначаются обусловленными комбинациями цифр в соответствии с техническими указаниями по эксплуатации клавишных вычислительных машин.

216. В мемориальных ордерах на частичную оплату платежных требований и поручений, оплату пени, в кассовых ордерах и внебалансовых ордерах на оприходование и списание ценностей и документов, хранящихся в кладовой, итоговые суммы повторяются прописью.

В ордерах на частичную оплату платежных требований и поручений допускается текст содержания операции заменять ее условным обозначением - цифрой "2" или "1" соответственно с указанием номера и даты платежного требования или поручения.

217. Каждый из документов, на основании которых совершаются бухгалтерские записи, должен иметь контировку, т.е. обозначение балансовых, внебалансовых и лицевых счетов, по которым проводятся суммы, и затрагиваемой стороны каждого счета. В документах, составляемых на бланках, контировка помещается в отведенном для нее месте бланка, а в документах, печатаемых на счетной машине, вверху ленты подсчета или таблицы либо против напечатанных в них сумм.

Не требуется контировки на оплачиваемых денежных чеках, поскольку номер счета указан в чековых бланках.

218. Расчетно-денежные документы по безналичным расчетам, как представляемые в банк клиентами, так и составляемые банком, должны иметь такое количество экземпляров, которое необходимо для совершения записей во всех затрагиваемых данной операцией лицевых счетах клиентов, и для приложения к выпискам из затронутых лицевых счетов, если приложение требуется для расшифровки произведенной в лицевом счете записи (см. п. 271), либо к авизо по МФО.

Предусмотренные формы бланков сводных документов: сводные платежные поручения, сводные требования, сводные ордера, распоряжения по регулированию ссудных счетов и др. выписываются с копией, разрезаемой на части по затронутым счетам.

Составленные на счетных машинах ведомости и описи, используемые в качестве сводных ордеров, также должны составляться с копией, разрезаемой на отдельные части по затронутым лицевым счетам.

В отдельных случаях, если имеющееся количество экземпляров документов недостаточно по сравнению с числом затрагиваемых лицевых счетов, изготовляются справки на бланках мемориальных ордеров, в которых указываются номер документа, вид операции, номер лицевого счета, по дебету или кредиту которого совершается запись, номер корреспондирующего счета, сумма документа, содержание операции. Справка подписывается ответственным исполнителем.

219. На именных чеках, расходных кассовых и внебалансовых ордерах, на основании которых выдаются деньги и другие ценности, отбираются расписки получателей (чернилами или шариковой ручкой).

Кроме того, на этих документах должны делаться отметки о предъявлении паспорта или заменяющего его документа получателя. Допускается заполнение этих отметок самими получателями, причем операционный работник учреждения Госбанка, после проверки им предъявленного получателем паспорта или заменяющего его документа, должен проверить правильность заполнения реквизитов этого документа в отметке, сличить имеющийся в нем образец подписи с распиской получателя на чеке или расходном ордере. Правильность отметки о паспорте или другом документе, удостоверяющем личность получателя, заверяется подписью операционного работника на чеке или ордере.

При бригадном построении аппарата отметка о предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя, проверяется и подписывается также контролером бригады.

Расходные кассовые ордера на выплату наличных денег со счетов вкладов граждан оформляются в порядке, изложенном в п. п. 625, 639.

220. Исправления в суммах, наименованиях клиентов и номерах их счетов в расчетно-денежных документах не допускаются. Документы с исправлениями указанных реквизитов, хотя бы и оговоренными, являются недействительными и не подлежат приему банком к исполнению.

На используемых в качестве мемориальных документов поручениях и платежных требованиях клиентов работники банка могут в необходимых случаях исправлять указанные клиентами номера счетов на номера других счетов тех же клиентов (например, номер расчетного счета на номер специального ссудного счета), а также в случаях, предусмотренных указаниями п. 56 приложения N 1 к Инструкции Госбанка СССР от 31 мая 1979 г. N 2.

Ошибки, допущенные клиентами при заполнении текста поручения (кроме приведенных выше реквизитов) и оборотной стороны чека, могут быть исправлены с соответствующей оговоркой за подписями тех же лиц, которыми подписан документ.

Глава IV

ПОРЯДОК ПОДПИСАНИЯ РАСЧЕТНО-ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ

221. Расчетно-денежные документы, на основании которых учреждения Госбанка производят прием и выдачу наличных денег и других ценностей и перечисление средств с одних счетов на другие счета в банке, должны иметь подписи должностных лиц учреждения Госбанка, оформивших документ и проверивших его, а документы по тем операциям, по которым дополнительного контроля не требуется, - одну подпись ответственного исполнителя.

На документах подписями указанных работников банка оформляются как те экземпляры документов, которые предназначены для хранения в банке в качестве оправдательных по совершенным операциям, так и экземпляры, подлежащие приложению к выпискам из счетов, направляемых владельцам последних, и к авизо по МФО.

В установленных случаях расчетно-денежные документы снабжаются также переводным ключом, оттиском гербовой печати или печати кассы учреждения Госбанка либо штампом, проставляемым кассовым аппаратом вечерней кассы банка.

Должностное лицо, подписавшее документ, несет ответственность за законность совершаемой операции и правильное оформление документа.

222. Документы, связанные с приемом и выдачей денег и ценностей, в том числе квитанции в приеме денег и ценностей, должны иметь, кроме указанных выше подписей, также подпись кассира, принявшего или выдавшего деньги и ценности.

Фамилии кассовых работников, имеющих право подписывать приходные кассовые документы и квитанции на прием денег и ценностей, и образцы их подписей указываются в распоряжениях управляющего на бланках 04098017 и 04098018.

223. Право единоличного подписания расчетно-денежных документов независимо от их сумм предоставляется ответственным исполнителям. Это право оформляется распоряжением руководителя учреждения Госбанка СССР на бланках 04098017 и 04098018.

По операциям, подлежащим дополнительному контролю, право подписывать расчетно-денежные документы в качестве исполнителей (право второй подписи) имеют без ограничения суммы все бухгалтерские работники, на которых возложено оформление операций в учреждениях Госбанка.

224. Право контрольной (первой) подписи без ограничения суммой операции на расчетно-денежных документах, подлежащих дополнительному контролю, имеют по должности руководители и главные бухгалтеры учреждений Госбанка, их заместители и начальники учетно-операционных отделов.

225. Право контрольной (первой) подписи другим работникам, кроме перечисленных выше, предоставляется отдельным распоряжением руководителя учреждения Госбанка, оформляемым на бланках 04098017 и 04098018, без ограничения суммой операции.

Предоставление права контрольной (первой) подписи тому или иному должностному лицу не исключает возможности выполнения этим лицом (кроме главного бухгалтера) функций ответственного исполнителя по определенному кругу операций. В таком случае им контролируются документы по операциям, выполняемым другими работниками.

Главный бухгалтер должен выполнять, как правило, только контрольные функции. Исключения допускаются с письменного разрешения конторы Госбанка, а при наличии такого разрешения контроль за выполнением операций, совершенных главным бухгалтером, возлагается на руководителя учреждения Госбанка.

226. Работники Госбанка, которые подписали какой-либо расчетно-денежный документ, не имея на то права, отвечают за этот поступок в дисциплинарном порядке, а при наличии в их действиях состава преступления привлекаются к уголовной ответственности. В таком же порядке несут ответственность работники Госбанка, имеющие право подписи, в случае превышения ими своих полномочий.

227. Образцы подписей должностных лиц, имеющих право контрольной (первой), единоличной или второй подписи на расчетно-денежных документах, даются на бланках 04098017. Эти образцы являются распоряжением руководителя учреждения Госбанка на предоставление права подписи; они подписываются руководителем и главным бухгалтером учреждения Госбанка.

В тех случаях, когда производится замена отдельных бухгалтерских работников другими, образцы подписей новых работников даются на бланках 04098018. Аннулированные и замененные образцы подписей должностных лиц учреждений Госбанка погашаются путем перечеркивания.

Один комплект образцов подписей хранится у главного бухгалтера для учета лиц, которым предоставлено право той или иной подписи на расчетно-денежных документах. В образцах этого комплекта главным бухгалтером делаются отметки об аннулировании.

Главный бухгалтер обязан следить за тем, чтобы соответствующие образцы подписей были своевременно переданы под расписку в кассу, операционным и контролирующим работникам, группе переводного ключа, абонентскому телеграфу, а также местному предприятию министерства связи и центральной сберегательной кассе. Главный бухгалтер обязан также следить за своевременным погашением образцов подписей лиц, право подписи которых аннулировано, у тех должностных лиц, которые пользуются образцами в своей работе.

Глава V

ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОЧЕГО ДНЯ, ДОКУМЕНТООБОРОТ И КОНТРОЛЬ

228. Организация учетно-операционной работы в учреждениях Госбанка должна отвечать требованиям обеспечения правильного, своевременного и четкого совершения операций, отражения их в бухгалтерском учете, рационального построения документооборота, равномерного распределения нагрузки в аппарате банка и строгого соблюдения режима рабочего дня.

Основными требованиями, предъявляемыми к организации работы в части своевременного выполнения операций, являются:

а) проводка по бухгалтерскому учету в тот же день всех документов, принятых от клиентов, поступивших с почты и телеграфа и от других одногородних банков на протяжении всего операционного дня, т.е. в течение 3,5 - 4 часов, в зависимости от установленной в данном учреждении Госбанка СССР продолжительности операционного времени.

Прием от поставщиков иногородних платежных требований на инкассо оканчивается не ранее чем за два часа до конца рабочего дня, при условии отсылки их в банки плательщиков в тот же день. На реестрах платежных требований, принятых после окончания операционного времени и отправленных в тот же день, проставляется штамп "вечерняя". Платежные требования, принятые на инкассо позднее чем за 2 часа до окончания рабочего дня, отсылаются на следующий день. При этом дата платежного требования исправляется на дату его фактической отсылки. Платежные требования, принятые на инкассо после операционного дня, приходуются по счету N 9926 на следующий рабочий день.

Другие расчетно-денежные документы, кроме платежных требований, принятых на инкассо, поступающие в учреждение Госбанка после операционного дня, оформляются к проводу по счетам клиентов следующим рабочим днем.

В необходимых и целесообразных случаях может быть организован прием на инкассо иногородних платежных требований в нерабочие дни, если они могут быть отправлены через органы связи в тот же день. В этих случаях платежные требования, принимаемые в обеспечение кредита под расчетные документы в пути, поставщиков, кредитуемых по данным учета Госбанка, приходуются по счету N 9926 в первый рабочий день.

В крупных учреждениях Госбанка (со штатом учетно-операционных работников, как правило, более 10 человек) подлежат проводке по счетам клиентов в тот же день авизо по МФО, поступившие в течение первых трех часов рабочего дня. По усмотрению руководителей таких учреждений Госбанка СССР срок проводки документов может быть продлен в пределах до одного часа;

б) обращение на оплату претензий, имеющихся к счетам клиентов, остатков средств, числящихся на начало дня и образовавшихся на расчетных (текущих) счетах клиентов в результате оформления принятых к проводке расчетно-денежных документов.

Если в результате оплаты инкассовых документов на счетах поставщиков образуются остатки по документам, поступившим к ведущим эти счета операционным работникам позднее чем за 30 минут после окончания операционного времени, такие остатки могут быть оставлены на этих счетах до утра следующего дня, о чем на соответствующих документах делается отметка за подписью операционного работника, дебетовавшего счет плательщика.

Средства, перечисленные со счетов в других одногородних учреждениях Госбанка СССР или со счетов в иногородних учреждениях Госбанка, обслуживаемых той же ИВС, должны быть использованы на погашение претензии не позднее утра следующего дня;

в) передача документов на ИВС производится в течение всего дня в сроки и количестве (по отношению к общему объему дневных операций), установленные графиком. Примерный график сдачи документов на ИВС городским управлением конторы и крупными, расположенными недалеко от ИВС одногородними отделениями банка приведен в Приложении N 11.

Графики сдачи документов для одногородних отделений Госбанка, более отдаленных от ИВС, могут предусматривать сдачу документов на ИВС два-три раза в день, а при незначительном объеме операций - один раз в день по всем операциям.

Иногородние отделения доставляют на ИВС одновременно все документы по операциям за день к установленному для каждого из них сроку.

Раскладка документов, направляемых на ИВС, производится по следующим группам:

- документы по дебету счета N 03 - касса;

- документы по кредиту счета N 03 - касса;

- документы по дебету счета N 83 - начальные МФО;

- документы по кредиту счета N 83 - начальные МФО;

- документы по дебету счета N 84 - ответные МФО;

- документы по кредиту счета N 84 - ответные МФО;

- документы по кредиту счета N 87 - расчеты между одногородними учреждениями Госбанка (в эти 7 групп входят документы указанных счетов в корреспонденции со всеми счетами, кроме счетов N 03, 83, 84, 87);

- документы по дебету и кредиту счетов N 03, 83, 84 и 87, корреспондирующих с тем или другим из этих же счетов;

- документы по дебету и кредиту всех остальных счетов, которые условно называются машинизированными счетами.

Сводные документы (сводные ордера, сводные платежные поручения, сводные требования, реестры и др.), на основании которых дебетуется один счет, а кредитуется несколько счетов или, наоборот, направляются на ИВС отдельно от остальных документов этой группы.

Кроме того, передаются отдельно документы по внебалансовым счетам, учет которых ведется на ИВС.

Учреждения Госбанка с небольшим объемом операций могут документы по счетам N 03, 83 и 84 рассортировать лишь на две группы по дебету и кредиту всех этих счетов.

Каждая группа документов передается на ИВС в отдельной папке с указанием на ней наименования учреждения Госбанка и вида документов;

г) передача в МСБ лицевых счетов и подлежащих отражению в них документов после обработки последнего документа по каждому балансовому и внебалансовому счету, с окончанием передачи лицевых счетов и документов по всем балансовым счетам не позднее чем через 30 минут после окончания операционного времени.

Передаваемые в МСБ документы должны быть подобраны по балансовым счетам, а внутри их - в порядке восходящих номеров лицевых счетов. По каждому лицевому счету документы группируются для записи по кредиту и дебету отдельно;

д) сдача предприятию связи в день совершения операций всех авизо по МФО, платежных требований и прочих расчетно-денежных документов, подлежащих отправке другим учреждениям Госбанка по почте.

229. В соответствии с указанными требованиями в каждом учреждении Госбанка устанавливается конкретное время прохождения документов по всем участкам их обработки путем составления графика документооборота, который утверждается руководителем учреждения Госбанка. Графиком предусматривается движение во времени отдельных видов документов. К этим видам могут относиться документы по кассовым операциям, документы по иногородним расчетам (отдельно по начальным и ответным МФО), документы, принятые на инкассо; документы, отражаемые по дебету и кредиту счетов клиентов в одном учреждении Госбанка; документы по расчетам с одногородними учреждениями Госбанка и др., т.е. виды документов в графике определяются единством направления их движения от одного структурного подразделения к другому.

Для ускорения документооборота и обеспечения равномерной операционной нагрузки в течение рабочего дня в графике должно быть предусмотрено до начала обслуживания клиентов время оформления к проводу документов, находящихся в учреждениях Госбанка, по которым суммы подлежат зачислению или списанию по соответствующим счетам, в том числе по авизо МФО, бюджетным поручениям для открытия кредитов, проинкассированной денежной выручке, платежным требованиям, обязательствам клиентов и др. Для проведения указанных операций следует установить время начала обслуживания клиентов позднее начала рабочего дня ответственных исполнителей, а отдельным учетно-операционным работникам установить скользящие графики работы.

Передача переводов на телетайпные установки и телеграф должна быть предусмотрена в графике по мере оформления расчетных документов к проводу по счетам клиентов и составления по ним телеграмм, преимущественно в первой половине рабочего дня с тем, чтобы в этот же день переводы поступали по назначению соответствующим учреждениям банка.

Графиком должно предусматриваться также прохождение и обработка документов после операционного времени, а именно: установлено время передачи и оформления к проводу по счетам документов, поступивших в банк после операционного дня от местных хозорганов, сберегательных касс, учреждений Стройбанка, обработка авизо по МФО и других документов, поступивших с вечерней почтой, оформление оплаты документов из инкассовых картотек с тем, чтобы с утра следующего рабочего дня эти документы были готовы к передаче на машиносчетные установки для отражения по ним операций в бухгалтерском учете.

Кроме того, учреждения Госбанка разрабатывают по согласованию с клиентами и вводят у себя график обслуживания тех предприятий, учреждений и организаций, находящихся в одном населенном пункте с банком, представители которых систематически посещают банк. В небольших отделениях с разрешения руководителя учреждения Госбанка график обслуживания клиентов может не вводиться.

Графики обслуживания клиентов должны составляться с учетом времени поступления в банк документов от других иногородних и одногородних учреждений банка с тем, чтобы у отдельных работников учетно-операционного аппарата не скапливалось одновременно большого количества документов и в связи с этим не возникало задержек в обработке документов. Равномерность поступления документов на операционные группы (бригады) регулируется графиком документооборота, которым предусматривается прохождение через банк всей массы обрабатываемой документации. Контроль за своевременным прохождением документов через операционные группы (бригады) в соответствии с графиком документооборота и правильностью оформления документов постоянно осуществляется руководителями групп (бригад), начальниками отделов, заместителями главного бухгалтера учреждения Госбанка.

230. Учреждения Госбанка принимают от клиентов расчетно-денежные документы в течение операционного времени непосредственно ответственными исполнителями, через специальные ящики или выделенного для этого работника, а во внеоперационное время - через специальные ящики.

Расчетно-кассовое обслуживание частных лиц (вкладчиков, пенсионеров, получателей переводов и др.) осуществляется во всех случаях непосредственно ответственными исполнителями Госбанка. В таком же порядке могут обслуживаться клиенты, находящиеся в сельской местности, далеко расположенной от учреждения Госбанка. Оформление таких операций сосредоточивается у одного или нескольких операционных работников.

В учреждениях Госбанка оборудуется специально рабочее место сотрудника для приема расчетно-денежных документов. К этому работнику должен быть свободный доступ представителей клиентов и в то же время он должен находиться вблизи операционных групп (бригад). Специальные ящики для приема документов устанавливаются в помещении учреждения Госбанка в месте, обеспечивающем сохранность документов и доступном для клиентов как в операционное, так и во внеоперационное время.

Документы доставляются в банк представителями предприятий и организаций в пакетах, на которых указывается номер расчетного (текущего) счета клиента, условный номер операционной группы (бригады), номер абонентского ящика для выдачи выписок из лицевых счетов и других документов, время обслуживания клиента банком. На каждую операционную группу (бригаду) документы передаются в отдельных пакетах.

Документы, поступившие в банк через выделенного для их приема работника или через специальный ящик, направляются немедленно внутренним порядком на обработку соответствующим учетно-операционным работникам. При этом документы, поступившие в банк до окончания операционного дня, должны быть в тот же день отражены в бухгалтерском учете, а документы, поступившие после операционного дня, подлежат обработке, как правило, в тот же день, но отражаются в учете следующим рабочим днем. Чеки на получение наличных денег, платежные поручения для акцепта, документы, передаваемые отдаленными и нерегулярно совершающими банковские операции клиентами, также могут передаваться выделенному для их приема работнику. Соответствующие экземпляры указанных документов после их оформления операционными работниками возвращаются клиентам через работника, принявшего эти документы. При предъявлении именного чека работник, принимающий документы, проверяет личность получателя денег, заверяет чек своей подписью, выдает контрольную марку клиенту и направляет чек ответственному исполнителю для обработки в общеустановленном порядке.

Оформление приходных кассовых операций осуществляется в установленном порядке централизованно, специально выделенным работником учреждения Госбанка.

Платежные документы за товары, подлежащие оплате в счет лимита мелкого опта, а также документы, оплачиваемые со ссудных счетов и со счетов финансирования капитальных вложений, и другие документы, подлежащие контролю кредитным аппаратом, оформляются представителями клиентов в кредитных отделах.

В небольших учреждениях Госбанка, где нецелесообразно вводить изложенный выше порядок обслуживания хозорганов, прием документов от клиентов может осуществляться непосредственно ответственными исполнителями.

Справки о начисленной и причитающейся заработной плате могут представляться в банк предприятиями и организациями накануне дня выплаты заработной платы с тем, чтобы учетно-операционные работники могли заблаговременно проверить правильность указанных в них данных о выданных и перечисленных суммах.

Денежные чеки и платежные поручения на перечисления сумм, удержанных из заработной платы, предъявляются накануне вместе со справкой о начисленной и причитающейся заработной плате только крупными клиентами при обслуживании их в порядке предварительной подготовки наличных денег в кассе.

Расчетно-денежные документы, полученные через специальные ящики, которые не могут быть приняты к исполнению, возвращаются соответствующим клиентам в тот же день. О не принятых к исполнению документах клиенты оповещаются по телефону.

231. Для обеспечения установленного режима рабочего дня и своевременного окончания работы в дни с повышенной нагрузкой в условиях пятидневной рабочей недели с двумя выходными днями, в частности в понедельник и пятницу, назначаются или переносятся на другие дни недели сроки проверки обеспечения (регулирования) задолженности по ссудам под расчетные документы в пути и по специальным ссудным счетам. При этом должен соблюдаться установленный порядок увязки сроков регулирования ссудных счетов под расчетные документы в пути со сроками регулирования специальных ссудных счетов. Не разрешается переносить регулирование ссудных счетов под расчетные документы в пути, производящееся в последний рабочий день месяца.

В крупных учреждениях Госбанка СССР при необходимости организуются дежурства для обработки документов, поступающих с почтовой корреспонденцией в субботу и воскресенье, таким образом, чтобы они были подготовлены к проводу по счетам с утра в понедельник.

232. В целях правильной организации труда операционных работников, способствующей обеспечению ритмичности и слаженности в работе отдельных звеньев аппарата, сокращению затрат времени на совершение операций, максимальному ускорению документооборота внутри банка и улучшению условий труда все счетные работы и работы, связанные с регистрацией информации, следует выполнять на вычислительных машинах, по возможности централизованно. Эта работа должна выполняться специально выделенными работниками (операторами). Необходимо также рационально оборудовать рабочие места ответственных исполнителей и других работников посредством удобной для пользования мебели, правильной расстановки картотек, стеллажей, классификаторов документов, настольных счетных машин и другого конторского инвентаря, а также устройства механических или пневматических транспортеров для доставки документов от одного исполнителя к другому, на контроль и в кассу.

Примерные указания по организации рабочего дня банка приведены в Приложении N 11.

233. Основным требованием, предъявляемым к организации внутрибанковского контроля, является обеспечение законности выполняемых операций и сохранности государственных средств и ценностей.

Ответственный исполнитель либо бухгалтер и контролер обязаны проверить, исходя из содержания документа, соответствует ли данная операция характеру деятельности предприятия, организации, учреждения, по счету которого эта операция отражается; не имеется ли нарушений установленных правил расчетов и правильно ли в соответствии с ними оформлен документ; не производится ли не предусмотренных законом авансовых платежей; не совершается ли затрат на капитальные вложения с того счета, с которого такие затраты не могут быть оплачены.

Платежные требования с приложенными товарно-транспортными накладными (счетами) за оборудование и строительные материалы, предъявленные к оплате с расчетных, текущих и бюджетных счетов, принимаются операционными работниками для оформления оплаты лишь после предварительной проверки кредитными работниками допустимости совершения таких платежей со счетов по основной деятельности. Исключения из этого порядка допускаются в отношении счетов определенных предприятий, организаций и учреждений по указанию руководителя учреждения Госбанка.

Необходимо особенно строго контролировать операции, связанные с перечислением средств со счетов в Госбанке на счета в сберегательных кассах, не допуская не разрешенных для данной операции перечислений во вклады или на текущие счета граждан в сберегательных кассах.

Во всех случаях при выполнении операций по кредиту счетов ответственные исполнители должны принимать в качестве основания для зачисления средств, после тщательной проверки операций по существу, только копии документов на бланках установленных форм: платежных требований, платежных поручений, мемориальных ордеров, распоряжений по результатам регулирования задолженности по ссудам и пр. либо справки, указанные в п. 218, если по данной операции документ не имеет достаточного количества копий. Указанные копии документов и справки должны быть заверены подписью ответственного исполнителя, ведущего счет, с которого списана перечисляемая сумма.

В соответствующих случаях документы или их копии должны быть подписаны контролирующим работником.

По всем счетам, выдачи и перечисления с которых производятся в пределах имеющегося остатка средств (расчетным, текущим счетам, особым счетам по финансированию капитального ремонта, счетам фонда развития производства, счетам средств колхозов на капитальные вложения и т.п.) либо в пределах свободных кредитов и поступивших средств (бюджетным счетам, счетам по финансированию капитальных вложений), ответственный исполнитель до оформления операции по выдаче или перечислению средств обязан проверить наличие на данном счете свободного остатка средств либо неиспользованных кредитов с учетом имеющихся претензий к счету и их очередности.

Для этого ответственный исполнитель в течение операционного времени ведет оперативный учет остатков по пассивным счетам, средства с которых выдаются в пределах кредитового сальдо, и по активным счетам, по которым выдача средств производится в пределах открытых кредитов или установленных лимитов, исходя из остатков, выведенных в лицевых счетах по операциям за предыдущий день.

По усмотрению главного бухгалтера учреждения Госбанка оперативный учет может не вестись по тем пассивным лицевым счетам, по которым имеются постоянные значительные остатки, и по активным лицевым счетам - в начале периода, на который установлен лимит выдач с этих счетов или открыты кредиты, а также в других случаях, когда нет опасений образования дебетовых сальдо по пассивным счетам и безлимитных или бескредитных выдач с активных счетов при отсутствии оперативного учета.

Не требуется ведение оперативного учета поступающих документов при отсутствии претензий к счетам, составляемым в МСБ. Возможность оплаты с таких счетов поступающих документов проверяется по остаткам средств на лицевых счетах на начало дня и вложенным в них документам за текущий день.

Оперативный учет ведется путем изменения остатков в рублях после каждой операции или группы одновременно совершаемых операций в проверочных или сальдовых ведомостях, в нижней части лицевых счетов либо на обороте последнего документа, подложенного к данному лицевому счету. Порядок ведения оперативного учета устанавливается главным бухгалтером учреждения Госбанка.

234. Все произведенные записи в аналитическом учете должны подвергаться контрольной проверке. Записи, производимые на машинах операторами, проверяются, как правило, ответственными исполнителями.

Если в учреждениях Госбанка с небольшим объемом операций аналитический учет ведется ответственным исполнителем, то произведенные им на машине записи должны быть проверены контролирующим работником по документам, на основании которых произведены записи. Особенности документооборота, внутрибанковского контроля и механизации учета в отделениях (агентствах) Госбанка с небольшим объемом операций изложены в Приложении N 12.

В учреждениях Госбанка, обслуживаемых ИВС, записи в лицевых счетах должны проверяться счетным методом контроля в соответствии с правилами, изложенными в Приложении N 13.

По указанию главных бухгалтеров контор Госбанка в учреждениях, имеющих хорошую организацию учебно-операционной работы, вводится счетный метод проверки записей в лицевых счетах, составляемых на клавишных вычислительных машинах (Приложение N 13).

235. Каждая из операций по указанным ниже счетам, оформленная бухгалтерским работником Госбанка, должна быть проверена старшим по должности контролирующим работником:

а) счетам Гострудсберкасс (при зачислении сумм в кредит счетов).

При зачислении на счет сберегательной кассы инкассированных сумм наличных денег подпись контролера учиняется на мемориальном ордере, а не на первом экземпляре препроводительной ведомости 0402006;

б) особым счетам по грузообороту, текущим счетам производственных единиц, а также уполномоченных и нехозрасчетных звеньев предприятий и организаций и невыплаченным переводам;

в) лицевым счетам выплат по пенсиям и других расходов государственного бюджета, производимых без открытия кредитов, подлежащих дополнительному контролю, согласно Инструкции по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР;

г) счетам вкладов граждан и выплат вкладов военнослужащим;

д) ссудным счетам индивидуальных заемщиков;

е) счету N 826 "Расходы по выплате пенсий и пособий колхозникам";

ж) текущим счетам комитетов защиты мира или комиссий содействия Советскому фонду мира.

Такому же контролю подлежат списания по принадлежности сумм невыясненных поступлений по доходам государственного бюджета. Расчетно-денежные документы и записи в аналитическом учете по указанным счетам и операциям считаются действительными только после подтверждения их подписями работников, в круг обязанностей которых входит контроль данных операций. В аналогичном порядке осуществляется контроль за перечислением средств на счета профсоюзных и общественных организаций ниже районного звена. Факт проверки удостоверяется подписью контролирующего работника на расчетно-денежном документе, а при иногородних расчетах - также и на авизо по МФО.

Проверка операций по выдаче лимитированных и нелимитированных книжек и акцепту платежных поручений и чеков производится уполномоченными на то контролирующими работниками, которые в подтверждение произведенной проверки должны подписывать контрольной подписью заявления или поручения клиентов по этим операциям, а также надписи на выдаваемых чековых книжках и акцептуемых документах. В таком же порядке осуществляется проверка операции по оформлению дополнительного лимита по лимитированным чековым книжкам.

Проверка ведомости-ордера распределения налогов и доходов между бюджетами и расчета-ордера по отчислениям в местные бюджеты должна производиться контролирующим работником. Факт проверки удостоверяется подписью этого работника на указанных ведомостях.

236. Расчетно-денежные документы по перечисленным ниже операциям и счетам должны иметь контрольную подпись главного бухгалтера (заместителя главного бухгалтера или начальника отдела) учреждения Госбанка:

а) ордера по операциям, производимым без поручений (требований) клиентов или распоряжений по кредитным операциям, предусмотренным инструкциями по кредитованию. Исключение представляют не подлежащие дополнительному контролю ордера по частичной оплате платежных требований и исполнительных документов, по частичному погашению выданных ссуд, по взысканию платы за инкассацию выручки и платы в возмещение телеграфных расходов, а также по перечислению сальдо зачетов.

В частности, обязательно контролируются главным бухгалтером, его заместителем или начальником отдела ордера по дополнительному взысканию пени, не оплаченной одновременно с основным платежом; ордера по перечислениям с субсчетов, кроме субсчетов по профмаркам и соцстраху; ордера по переадресовке и возврату сумм, авизованных по МФО; расходные кассовые ордера на выдачу денег по вкладам военнослужащих; ордера по исправлению допущенных ошибок в бухгалтерских проводках;

б) разрешения на высылку дубликатов авизо по межфилиальным оборотам и повторные дубликаты авизо по МФО;

в) ордера на закрытие расчетных и текущих счетов;

г) ордера по взысканию с клиентов штрафов за нарушения правил совершения расчетных операций;

д) ордера по счетам драгоценных металлов; основных средств банка, малоценных и быстроизнашивающихся предметов; расчетов с хозрасчетными предприятиями банка; расчетов по капитальным вложениям банка; дебиторов и кредиторов (только по дебету); приписных касс; сумм, перечисленных по МФО, до выяснения; хозяйственных материалов; расходов будущих периодов; операционных и разных доходов и расходов (только по дебету); расходов на содержание аппарата; сумм, не квитующихся по выпискам Правления и конторы; по внебалансовым счетам марок государственной пошлины, профсоюзных марок, разных ценностей и документов (в части списания ценностей) и бланков строгой отчетности;

е) расчетно-денежные документы по операциям Советского фонда мира и операциям по разницам в ценах;

ж) документы на перечисление средств с одного бюджетного счета распорядителя кредитов на другой его бюджетный, текущий или расчетный счет в случаях, предусмотренных Инструкцией по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР, поступающие пенсионные листы и поручения на единовременную выплату пенсий и пособий; заявления пенсионеров на перевод пенсий по почте и перечисление во вклады пенсионеров в сберкассе (если эта обязанность возложена управляющим на главного бухгалтера, его заместителя или начальника отдела); справки для предприятий связи на суммы пенсий и пособий, переводимые по почте, и их списки; мемориальные ордера (списки) на суммы пенсий и пособий, перечисляемые в сберегательную кассу для зачисления во вклады; извещения к пенсионным листам, отсылаемым органу, назначающему пенсии; кассовые расходные ордера на выплату пенсий пенсионерам, которые не могут собственноручно расписываться; надписи на копиях платежных поручений, удостоверяющие перечисление сумм в уплату государственной пошлины.

237. Ордера по счетам фондов банка, иностранных операций, подкреплений и излишков касс в пути, сверхлимитных остатков касс в бесфондовых отделениях Госбанка, прибылей и убытков, по внебалансовому счету долгов, списанных в убыток, а также ордера и авизо по закрытию счетов по МФО должны иметь контрольную подпись главного бухгалтера.

В учреждениях Госбанка, где имеются отделы иностранных операций, начальники этих отделов могут подписывать контрольной подписью ордера по иностранным операциям.

Расходные ордера на отсылку денег и других ценностей, хранящихся в кладовой, и ордера по операциям с резервными фондами должны быть подписаны, кроме исполнителя и главного бухгалтера, также руководителем учреждения Госбанка и заведующим кассой.

Сводные ордера, составляемые в конторе на перечисление в конце дня по МФО по выпуску и изъятию денег из обращения вышестоящей конторе или Правлению Госбанка СССР, подписываются бухгалтерским работником, ведущим учет эмиссионных операций в конторе, начальником отдела денежного обращения конторы и главным бухгалтером городского управления конторы. При отсутствии в штате конторы должности начальника отдела денежного обращения сводные ордера подписываются управляющим конторой.

238. По операциям, связанным с перечислением средств в другие учреждения Госбанка для отнесения на счета, указанные в п. 235, за исключением сумм, перечисляемых на счета производственных единиц и нехозрасчетных звеньев предприятий и организаций, авизо по МФО подписываются также контролирующим работником, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, согласно п. п. 236 и 237, главным бухгалтером или его заместителем либо начальником отдела. По остальным перечислениям через счета МФО авизо оформляются одной подписью ответственного исполнителя.

239. При совершении безналичных банковских операций должны соблюдаться основные правила документооборота и контроля.

Ответственный исполнитель, ведущий дебетуемый счет, принимает документ к проводу после проверки законности операции, правильности оформления документа и возможности списания его суммы со счета. В удостоверение этой проверки ответственный исполнитель подписывает документ и его копию (копии), предварительно убедившись в их тождестве. В необходимых случаях сумма документа отражается по оперативному учету дебетованного счета.

Записи по дебету лицевых счетов производятся на основании первых экземпляров документов, предназначенных для хранения в банке в качестве оправдательных.

Особенности документооборота и контроля при совершении операций по одногородним и иногородним межфилиальным расчетам изложены в части IV "Учет и контроль взаимных (межфилиальных) расчетов учреждений Госбанка".

240. По безналичному перечислению средств с одного счета на другой в том же учреждении Госбанка по операциям и счетам, не требующим дополнительного контроля, ответственный исполнитель, проверив и подписав документы, первые экземпляры передает на перфорацию или подкладывает к соответствующим лицевым счетам плательщиков, а вторые экземпляры передает ответственному исполнителю, ведущему кредитуемый счет, или по суммам, подлежащим зачислению на счета своих клиентов, оставляет у себя.

Работник, ведущий кредитуемый счет, после проверки наличия и подлинности на полученной им копии или на отрезной части копии сводного документа подписи ответственного исполнителя, ведущего дебетованный счет, и убедившись в законности и правильности оформления операции, подбирает полученные копии по номерам балансовых и лицевых счетов и хранит их до получения разработок от ИВС или подкладывает полученные копии к кредитованному лицевому счету для совершения записей в МСБ. В необходимых случаях ответственный исполнитель отражает сумму копии документа по оперативному учету счета. После проверки записей по кредиту соответствующих лицевых счетов копии документов прилагаются к выпискам из этих счетов.

241. В тех случаях, когда дебетуются счета, операции по которым подлежат дополнительному контролю (см. п. 235), бухгалтер, оформивший второй подписью документы по безналичному перечислению средств с одного счета на другой, передает оба экземпляра этих документов контролеру.

Контролер проверяет законность операции и правильность ее оформления, убеждается в полном соответствии между собой первого и второго экземпляров документа, подписывает их и направляет первый экземпляр бухгалтеру, ведущему дебетованный счет, для отражения сумм операции по лицевому счету, а второй экземпляр - ответственному исполнителю, ведущему кредитуемый лицевой счет.

242. При безналичном перечислении средств в уплату государственных доходов, за исключением документов по перечислению налогов, удержанных с рабочих и служащих, бухгалтер, ведущий учет по доходам, проверяет поступившие к нему вторые экземпляры документов в отношении правильности обозначения бюджета, разделов, глав и параграфов и в необходимых случаях исправляет эти реквизиты в соответствии с указанным в документе наименованием дохода. В лицевые счета по доходам суммы записываются по каждому отдельному документу.

243. Кассовые расходные операции, выполняемые ответственными исполнителями, контролируются централизованно контролером, который помещается по возможности в непосредственной близости от кассы и ведет кассовый журнал по расходу. Этот контроль должен быть организован так, чтобы была исключена возможность:

а) оплаты неправильно оформленных документов, оплаты чеков с подписями и оттиском печати, не соответствующими заявленным образцам, и чеков, выписанных из книжки, не принадлежащей данному клиенту;

б) поступления в кассу чеков и других кассовых расходных документов, минуя соответствующих операционных работников банка;

в) внесения необоснованных исправлений и дописок в кассовые документы и журналы.

244. Документооборот и контроль по кассовым расходным операциям осуществляется в следующем порядке:

- ответственный исполнитель, принявший денежный чек или другой расходный денежный документ, убедившись в законности операции и возможности ее совершения по состоянию счета, проверяет оформление документа в соответствии с правилами совершения данной операции, сличает подписи и оттиск печати клиента на чеке, а также номер чека с номером, записанным в карточке образцов подписей и печати по счету чекодателя, подписывает документ, в необходимых случаях отражает сумму выдачи в оперативном учете и направляет этот документ работнику, на которого возложен контроль кассовых расходных операций.

Если деньги выдаются на заработную плату (оплату труда) и банком осуществляется контроль за расходованием фонда заработной платы (фонда оплаты труда) данным клиентом, то ответственный исполнитель до передачи чека работнику, на которого возложен контроль кассовых расходных операций, записывает сумму чека в соответствующую карточку учета средств, выданных на заработную плату, согласно Инструкции о порядке контроля за расходованием фондов заработной платы. Карточки учета средств, выданных на заработную плату, могут заполняться на вычислительной машине в централизованном порядке.

Контролирующий работник проверяет правильность оформления документа, в частности наличие отметки о предъявлении паспорта или удостоверения личности получателя, а также его расписки в получении денег на именных чеках и расходных кассовых ордерах; сличает подписи лиц, правомочных подписывать чеки, и оттиск печати на чеке, а также его номер с карточкой образцов подписей и печати по тому счету, указанному в чеке, с которого производится выплата денег, а подпись ответственного исполнителя - с ее образцом, подписывает документ, записывает его в кассовый журнал по расходу и передает в кассу под расписку.

245. Кассовый журнал по расходу ведется на клавишной вычислительной машине в порядке, изложенном в технических указаниях по этому вопросу, в двух экземплярах. Кассовый журнал по расходу может составляться на бланках 04028054 или 04028056 в одном или двух экземплярах соответственно.

При ведении учета учреждения Госбанка на клавишных вычислительных машинах разрезанные на ленты копии кассового расходного журнала подписываются контролером по кассовым расходным операциям и используются для записи в лицевые счета.

По усмотрению руководителя учреждения Госбанка СССР допускается (при ведении учета в МСБ) устанавливать порядок заполнения к каждому денежному чеку ремарок с указанием номера счета, с которого оплачивается чек, номера чека и его суммы. Заполненные ремарки проверяются ответственным исполнителем и заверяются его подписью. При составлении ремарок кассовый журнал по расходу ведется на бланках 04028054 в одном экземпляре.

Для совершения записей в лицевые счета с применением перфорационных вычислительных машин на перфорацию передаются отдельные листы кассового журнала по расходу по мере их заполнения либо, при незначительном объеме операции, одновременно все листы кассового журнала после сверки оборотов с кассой. При ведении учета учреждений Госбанка СССР на клавишных вычислительных машинах по соответствующим лицевым счетам раскладываются разрезанные на ленты копии кассовых расходных журналов либо ремарки к денежным чекам.

Ремарки, как и ленты - копии кассового журнала, в дальнейшем служат для проверки записей в лицевых счетах, а после составления баланса на следующий день уничтожаются.

246. Порядок направления контролером кассовых расходных документов в кассу для оплаты - под расписку кассира в разносной книге или кассовом журнале - устанавливается главным бухгалтером учреждения Госбанка. Разносная книга ведется по следующей форме:

Номер чека или ордера	Сумма	Подпись контролера	Расписка кассира в приеме чека или ордера

Дата указывается в начале записей за день.

В крупных учреждениях Госбанка для ускорения передачи чеков в кассу контролеры могут иметь по две разносные книги.

При ведении кассового журнала по расходу в одном экземпляре передача документов в кассу под расписку в кассовом журнале должна производиться лично контролером во избежание внесения каких-либо записей или исправлений в журнал без ведома контролера.

Если кассовый журнал по расходу ведется в двух экземплярах под копирку, то расходные документы можно передавать в кассу через курьера под расписку кассира на первом экземпляре журнала. При таком порядке передачи расходных документов в кассу второй экземпляр кассового журнала остается у контролирующего работника до возвращения первого экземпляра этого журнала из кассы. Контролирующий работник, пользуясь вторым экземпляром кассового журнала по расходу, проверяет, не внесено ли каких-либо исправлений и дописок в первый экземпляр.

Если рабочее место лица, контролирующего кассовые расходные операции, находится рядом с кассой либо соединено с кассой предохраненным от доступа извне транспортным устройством, то по усмотрению руководителя учреждения банка может быть установлен порядок передачи кассовых расходных документов контролером кассиру без его расписки.

247. Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета производились только после фактического поступления денег в кассу, за исключением взносов во вклады граждан, которые записываются в лицевые счета вкладчиков до приема денег.

Приходный кассовый документ, принятый или составленный ответственным исполнителем, подписывается им, заносится в кассовый журнал (04028064), составляемый на клавишной вычислительной машине, и передается в кассу вместе с выписанной квитанцией за подписью ответственного исполнителя. При приеме денег от работников банка для зачисления на счета внутрибанковского значения приходный кассовый ордер выписывается в двух экземплярах, из которых один заменяет квитанцию.

Получив обратно из кассы ордер из комплекта бланков 0402001 с подписью кассира, свидетельствующий о приеме им денег, ответственный исполнитель проверяет подлинность подписи кассира на ордере по ее образцу и делает в кассовом журнале условную отметку о возврате этого документа, после чего передает его на перфорацию или подкладывает к соответствующему лицевому счету.

Кассовый журнал по приходу кассы можно вести централизованно. В этом случае приходные документы принимаются работником, ведущим кассовый журнал. Этот работник подписывает документы, записывает операцию в журнал, а в случае необходимости выписывает квитанцию 0402004, затем кассовый документ вместе с квитанцией передает кассиру. Ордера к объявлениям на принятые деньги с подписью кассира возвращаются работнику, ведущему кассовый журнал, а этим работником, после отметки о возврате ордеров в журнале, направляются ответственным исполнителям.

При оформлении приема взносов наличными по операциям, подлежащим дополнительному контролю (см. п. 235), документы также могут приниматься контролером. Проверив и записав документы в кассовый журнал, контролер передает их в кассу. Ордера к объявлениям на принятые деньги с подписью кассира возвращаются контролеру и после отметки в журнале направляются им работникам, ведущим счета, на которые зачисляются взносы.

Суммы государственных доходов и платежей по обязательному окладному страхованию, поступающие наличными деньгами, записываются в кассовый журнал на основании сводного приходного кассового ордера (ленты подсчета документов), составляемого в конце дня ответственным исполнителем на основании оставленных им у себя уведомлений (вторых экземпляров комплекта 0402005) и вторых экземпляров сопроводительных ведомостей сельских советов или страховых агентов (инспекторов) Госстраха.

При небольшом количестве документов по усмотрению главного бухгалтера учреждения Госбанка записи сумм государственных доходов и платежей по обязательному окладному страхованию в кассовом журнале могут производиться по каждому платежному документу в отдельности.

Выручка кинотеатров сдается в банк при объявлении 0402002, составляемом в 4-х, а в необходимых случаях и более экземплярах. Ответственный исполнитель, ведущий счет кинотеатра, регистрирует полную сумму взноса в кассовом журнале, а квитанцию 0402002 передает в кассу вместе с первым экземпляром объявления и уведомлением. Приняв деньги, кассир подписывает квитанцию, объявление и уведомление, после чего возвращает уведомление ответственному исполнителю. Последний на основании подписи кассира ставит свою подпись на оставшихся у него экземплярах уведомлений и передает их соответствующим операционным работникам, ведущим лицевые счета местного бюджета и кинопрокатной организации (без отражения в кассовых журналах). Один экземпляр уведомления передается на перфорацию или подкладывается ответственным исполнителем, оформившим прием денег, к лицевому счету кинотеатра. Указанные уведомления из комплекта бланков 0402002 после записи по кредиту соответствующих лицевых счетов прилагаются к выпискам из лицевых счетов.

248. Кассовый журнал по приходу по операциям вечерней кассы разрешается составлять не на бланках 04028054, а на листе бумаги на счетной машине в двух экземплярах с выведением частных итогов по лицевым и балансовым счетам и общего итога по журналу с тем, чтобы записи в лицевые счета производить итоговыми суммами. Вторые экземпляры журнала, разрезанного на ленты, после проверки записей в лицевые счета прилагаются вместе с ордерами к объявлениям о взносе денег в вечернюю кассу к выпискам из лицевых счетов. Правильность заполнения этих ордеров проверяется бухгалтером-контролером вечерней кассы, а при применении кассовых аппаратов - ответственными исполнителями утром следующего дня. Факт этой проверки удостоверяется подписью бухгалтера-контролера или ответственного исполнителя на ордере к объявлению 0402001 или уведомлении к объявлению 0402002.

249. Если ответственный исполнитель или контролер не правомочен по характеру операции на подписание документа, последний проверяется и подписывается также лицом, имеющим право контрольной (первой) подписи таких документов.

250. Контроль записей в лицевых счетах по операции с драгоценными металлами и в иностранной валюте, а также по другим иностранным операциям (балансовые счета раздела V и счет N 151) должен осуществляться главным бухгалтером или, по усмотрению руководителя учреждения Госбанка, заместителем главного бухгалтера учреждения Госбанка.

В учреждениях Госбанка, где имеются отделы иностранных операций, контроль записей в лицевых счетах по иностранным операциям может осуществляться начальником отдела иностранных операций.

251. Для проверки подлинности подписей правомочных должностных лиц банка на принимаемых к исполнению расчетно-денежных документах соответствующие работники должны дать образцы подписей (см. п. 227).

Контролеры должны пользоваться своими экземплярами образцов подписей работников банка, а также образцов подписей и оттисков печатей на документах, представляемых клиентуре.

Запрещается контролерам пользоваться тем же экземпляром образцов подписей и оттисков печатей клиентов и образцов подписей работников Госбанка, которым пользуются исполнители.

В карточках образцов подписей и печатей клиентов у исполнителей и контролеров должны быть зарегистрированы номера выданных банком данным клиентам денежных чеков для проверки номеров чеков, предъявляемых к оплате.

252. При оформлении открытия расчетного или текущего счета документы поступают непосредственно к главному бухгалтеру или его заместителю, который проверяет соответствие каждого документа установленным правилам, подписывает эти документы, ставит на них дату поступления в банк и затем передает их для разрешения открытия счета руководителю учреждения Госбанка. Проверив переданные главным бухгалтером документы, руководитель учреждения Госбанка дает разрешительную подпись на заявлении об открытии счета.

При замене документов (карточек с образцами подписей и других) по действующим расчетным и текущим счетам документы принимаются ответственными исполнителями, которые представляют эти документы вместе с отменяемыми главному бухгалтеру или его заместителю либо начальнику отдела, которые проверяют документы и заверяют их своей подписью.

253. Неиспользованные чеки по закрываемым счетам, а также по счетам, передаваемым в другое учреждение банка, имеет право принимать от клиентов только главный бухгалтер, его заместитель или начальник учетно-операционного отдела, который должен немедленно погасить каждый сданный чек путем вырезывания части чека, предназначенной для подписи. Лишь после этого чеки передаются соответствующему операционному работнику, который обязан составить ордер на закрытие счета и представить его для проверки и подписания главному бухгалтеру или его заместителю либо начальнику учетно-операционного отдела.

В исключение из этого порядка неиспользованные чеки из лимитированных книжек при наличии остатка лимита принимаются от клиентов и погашаются в таком же порядке ответственным исполнителем или контролером операционной бригады, который проверяет и подписывает платежное поручение на закрытие лицевого счета по лимитированной чековой книжке.

254. При закрытии расчетного или текущего счета по распоряжению учреждения Госбанка и зачислении остатка средств на счет N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" главный бухгалтер учреждения Госбанка СССР или его заместитель либо начальник отдела обязан тщательно проверить по документам все записи в закрываемом счете со дня вручения клиенту последней выписки из счета, убедиться в правильности выведенного окончательного остатка и сделать об этом соответствующую отметку в закрываемом лицевом счете за своей подписью. Выдача остатка со счета N 904 может быть произведена в течение срока исковой давности, причем должны быть истребованы книжки с неиспользованными корешками и чеками.

255. Учреждения Госбанка обязаны обеспечить своевременную оплату претензий, имеющихся к расчетным и другим счетам клиентуры, в установленной очередности.

Указания об очередности платежей приведены в Инструкции Госбанка СССР "О безналичных расчетах в народном хозяйстве".

256. Для предупреждения задержек в перечислении средств с субсчетов и в высылке отчетности главный бухгалтер должен организовать строгий контроль за срочными перечислениями и высылкой отчетности, пользуясь для этого табелем сроков перечисления средств с субсчетов и календарем или срочной картотекой отчетности, выписки из которых должны быть у каждого работника, выполняющего эти операции и осуществляющего за ними контроль.

257. Руководители учреждений Госбанка обязаны обеспечить надлежащее хранение печатей, штампов и бланков с тем, чтобы исключить возможность утери и использования их в целях злоупотреблений. Книга учета печатей и штампов учреждения Госбанка с указанием фамилии и должности лиц, у которых они находятся, должна храниться в несгораемом шкафу у руководителя учреждения Госбанка или, по его усмотрению, у главного бухгалтера. Печати, в тексте которых не содержится полного наименования учреждения Госбанка, а также штампы, кроме угловых (бланковых), в эту книгу не включаются.

Рабочие места сотрудников банка должны быть расположены так, чтобы клиенты и другие посторонние лица не имели доступа к печати, штампам, документам и бланкам Госбанка.

258. Рекламации и другие письма принимает от клиентов экспедиция Госбанка, в небольших отделениях и агентствах - лично главный бухгалтер. Об этом порядке клиенты должны быть извещены путем вывешивания в Госбанке объявлений. Операционным работникам принимать такую корреспонденцию запрещается.

259. Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках учетно-операционной и кассовой работы в соответствии с изложенными выше общими правилами и инструкциями по отдельным операциям возлагаются на главного бухгалтера.

Руководитель учреждения Госбанка, наряду с общим наблюдением за состоянием учетно-операционной работы, обязан проверять своевременность составления баланса, поступления корреспонденции в учреждение Госбанка, зачисления на счета клиентов платежей и проинкассированной выручки, отсылки авизо по начальным МФО и других расчетно-денежных документов и отчетности, а также своевременность окончания рабочего дня.

260. Главные бухгалтеры учреждений Госбанка, их заместители или, по поручению главных бухгалтеров, руководители отделов (групп) и специальные инспекторы по контролю обязаны систематически производить последующие проверки отдельных участков учетно-операционной работы.

При проверках устанавливается законность совершенных операций, правильность их учета и оформления надлежащими документами.

В процессе последующих проверок должны вскрываться причины выявленных нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета и приниматься меры к устранению замеченных недостатков.

Последующие проверки учетно-операционной работы должны проводиться с таким расчетом, чтобы все участки этой работы проверялись, как правило, не реже одного раза в квартал.

Проверка правильности оформления всех без исключения исправлений в лицевых счетах должна производиться ежемесячно по подлинникам лицевых счетов за истекший месяц, а также по не выданным клиентам выпискам из лицевых счетов.

Проверки могут не производиться на тех участках, которые подвергались ревизии или обследованию конторой Госбанка, в течение трех месяцев после окончания ревизии или обследования. Однако в течение этого срока должна быть произведена проверка устранения недостатков, выявленных ревизией или обследованием.

Последующим проверкам не подвергаются операции, контролируемые лично главным бухгалтером. В том случае, если операции совершены или проконтролированы заместителем главного бухгалтера, эти операции подлежат последующему контролю непосредственно главным бухгалтером, а операции, выполненные или проконтролированные начальником учетно-операционного отдела, могут подвергаться последующему контролю также и заместителем главного бухгалтера.

В отделениях и агентствах Госбанка с небольшим объемом операций последующие проверки производятся главным бухгалтером по тем операциям, которые не были проконтролированы им при их совершении.

Состав работников, привлекаемых к проведению последующих проверок, помимо специальных инспекторов по контролю, заместителей главного бухгалтера и руководителей отделов (групп), определяется главным бухгалтером исходя из объема выполняемых учреждением банка операций.

Примерные указания о производстве последующих проверок приведены в Приложении N 14.

261. Руководители учреждений Госбанка в пятидневный срок после получения справки о недостатках, выявленных при последующей проверке, должны лично рассмотреть ее результаты в присутствии сотрудников, в работе которых выявлены недостатки, и принять необходимые меры для устранения причин, вызвавших отмеченные недостатки, и в отношении их виновников.

Главный бухгалтер обязан установить наблюдение за устранением недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, и в необходимых случаях организовать повторную проверку.

Часть III

АНАЛИТИЧЕСКИЙ И СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ

Глава I

АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ

262. Аналитический учет по балансовым счетам ведется, как правило, в лицевых счетах, открываемых по видам учитываемых денежных средств и ценностей с подразделением по их назначению и владельцам, а выданных ссуд - в разрезе их целевого направления и ссудозаемщиков.

По некоторым балансовым счетам аналитический учет ведется в операционных журналах с хронологической записью операций по балансовому счету в целом, а по отдельным счетам баланса аналитическим учетом служат хранящиеся в определенном порядке документы, например по счету начальных межфилиальных оборотов - копии отосланных авизо, по счету ответных МФО - авизо, полученные от других филиалов банка, согласно указаниям в части I настоящей Инструкции.

263. По внебалансовым счетам аналитический учет ведется в лицевых счетах, карточках и книгах по формам, предусмотренным действующими инструкциями и другими указаниями Правления Госбанка СССР. По некоторым счетам деталями аналитического учета служат хранящиеся в определенном порядке документы - срочные обязательства, платежные требования или их копии либо реестры и т.п. согласно указаниям в части I.

264. Формы лицевых счетов, карточек, книг и операционных журналов утверждаются Правлением Госбанка СССР.

265. Каждому лицевому счету при его открытии присваивается номер. Номера лицевых счетов могут содержать от 4 до 8 знаков, при этом два последних знака показывают порядковый номер лицевого счета в пределах данного балансового счета второго порядка, следующие три знака справа налево определяют балансовый счет второго порядка, из них два знака высших разрядов характеризуют балансовый счет первого порядка.

В отдельных случаях, когда на балансовом счете второго порядка открыто свыше 99 лицевых счетов, количество сотен в номере лицевого счета указывается впереди номера балансового счета.

В высшие разряды номеров лицевых ссудных счетов, счетов по доходам и расходам союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик, а также некоторых других счетов могут вводиться дополнительные цифровые признаки.

Примеры формирования номеров лицевых счетов и указания об особенностях их нумерации приведены в Приложении N 15.

Номера закрытых расчетных и текущих счетов могут присваиваться вновь открываемым счетам по истечении двух лет после закрытия счетов, за исключением текущих счетов пионерских лагерей, экскурсионных баз и временных субсчетов по внебюджетным средствам Государственного комитета стандартов, мер и измерительных приборов СССР, а также экспедиций, выезжающих на летние полевые работы и закрывающих на этот период свои счета, которым лицевые счета могут быть открыты за теми же номерами в следующем году.

266. Открываемые предприятиям, учреждениям и организациям расчетные, текущие и бюджетные счета (кроме счетов по доходам государственного бюджета), расчетные и текущие субсчета (кроме нумеруемых централизованно текущих субсчетов и транзитных текущих счетов по профсоюзным маркам и социальному страхованию), особые счета по грузообороту, особые счета по капитальному ремонту, счета по лимитированным чековым книжкам и лимитированным справкам, корреспондентские счета и субсчета Стройбанка, счета раздела VIII баланса "Финансирование капитальных вложений" и раздела X "Долгосрочные вложения", а также лицевые счета по вкладам граждан и по невыплаченным переводам регистрируются в книге 04078006, в которой для каждого балансового счета второго порядка отводятся отдельные листы. При регистрации бюджетных счетов в книге 04078006 указывается наименование сметы.

Лицевые счета по финансированию капитальных вложений, включая корреспондентские субсчета по финансированию за счет Стройбанка, регистрируются на одном листе, отводимом для двух балансовых счетов, на которых учитываются собственные средства финансируемых организаций и их финансирование. Номер лицевого счета, общий в обоих балансовых счетах, записывается один раз.

Рекомендуется лицевые счета колхозов, открытые на балансовых счетах N 400, 402, 404 и 742, регистрировать на одном листе с записью один раз номера лицевого счета, общего для всех указанных балансовых счетов. В таком же порядке рекомендуется регистрировать лицевые счета рыболовецких колхозов по балансовым счетам N 407 и 742.

При закрытии счета в книге проставляется дата закрытия.

267. Лицевые счета клиентов печатаются, как правило, в двух экземплярах под копирку. Второй экземпляр - выписка предназначается для выдачи или отсылки клиенту. На ПВМ лицевые счета печатаются на плотной бумаге, а выписки из них - на сульфитной.

В лицевых счетах указываются присвоенные счетам номера. Наименование владельца счета указывать не обязательно, за исключением случаев, оговоренных в инструкциях по отдельным операциям.

В заголовках лицевых счетов, составляемых на клавишных вычислительных машинах, указываются: символ отчетности по краткосрочным ссудам; раздел, глава, параграф, символ отчетности по доходам государственного бюджета; раздел, глава, параграф, статья, символ отчетности по расходам государственного бюджета, если эти реквизиты не включены в номер лицевого счета.

В заголовках лицевых счетов индивидуальных заемщиков по долгосрочным ссудам указываются символ отчетности и дополнительные реквизиты для контроля за своевременным погашением срочных платежей заемщиками, предусмотренные формой бланка лицевого счета.

Если в течение срока, установленного для выдачи выписок, заполняется несколько листов лицевого счета, указанные реквизиты могут проставляться только на первом листе. Заголовки лицевых счетов заполняются путем переноса соответствующих реквизитов из предыдущих листов лицевых счетов, по которым выданы (отосланы) выписки клиентам.

Когда выписки по окончании месяца выдаются (отсылаются) клиентам по всем счетам, составляемым на клавишных вычислительных машинах, рекомендуется заблаговременно заполнять заголовки лицевых счетов на следующий месяц. Остатки на 1 число в этом случае можно проставлять при совершении первой записи в новом месяце. Если же эти остатки переносятся в новые лицевые счета одним процессом, то они могут быть напечатаны не только в лицевом счете, но и под копирку вместе с номером лицевого счета в проверочной ведомости остатков на 1 число наступающего месяца (см. п. 349).

268. Отдельные листы лицевых счетов, составляемых на клавишных вычислительных машинах, должны нумероваться порядковыми номерами с начала месяца. Эти же номера проставляются и на выписках из лицевых счетов.

269. В лицевых счетах, изготовленных на перфорационных вычислительных машинах, заголовки, как правило, не оформляются. Исключения предусматриваются соответствующими инструкциями и указаниями Правления Госбанка СССР. Порядковые номера в этих лицевых счетах не проставляются. Контроль за последовательностью отдельных листов лицевого счета осуществляется по входящему остатку и дате предыдущего лицевого счета.

270. Записи в аналитическом учете совершаются на клавишных вычислительных машинах по данным расчетно-денежных документов, а на перфорационных вычислительных машинах по перфокартам, пробитым с этих документов. В лицевых счетах печатаются следующие реквизиты: дата, последние три знака номера документа, номер корреспондирующего счета первого порядка, условное цифровое обозначение вида операции, суммы оборотов по дебету или кредиту, а также входящего и исходящего остатка. Дата печатается один раз при записи первой операции текущего дня. При записи в аналитическом учете операций по документам со сложными бухгалтерскими статьями, т.е. когда в лицевой счет записывается сумма в корреспонденции с двумя и более счетами, номер корреспондирующего счета условно обозначается цифрами 99. При обработке информации на ПВМ в этом случае вместо корреспондирующего счета указываются нули. В лицевых счетах по учету долгосрочных ссуд перед номером документа печатается символ статистической отчетности.

По усмотрению главного бухгалтера при записи в лицевые счета расходных кассовых операций впереди номера документа может проставляться символ расходной части кассового плана. Этот реквизит используется при составлении справок для проверки соблюдения кассовой дисциплины.

271. Содержание операции в колонке "Вид операции" лицевого счета определяется следующими условными цифровыми обозначениями:

┌─────────┬───────────────────────────────┬───────────────────────────────┐

│Условные │ Содержание записи, заменяемое │ Какие документы прилагаются │

│цифровые │условным цифровым обозначением │ к выписке из лицевого счета │

│обозначе-├────────────────┬──────────────┤ по данной записи │

│ния вида │ по дебету │ по кредиту │ │

│операций │ │ │ │

├─────────┼────────────────┼──────────────┼───────────────────────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │

│1 │Списано согласно│Зачислено │По дебету без приложений. По │

│ │Вашему поручению│согласно при- │кредиту прилагается копия │

│ │ │лагаемой копии│платежного поручения │

│ │ │платежного │плательщика │

│ │ │поручения │ │

│ │ │ │ │

│2 │Оплачены │Зачислено по │При полной оплате: по дебету - │

│ │платежные │оплаченным │без приложений, кроме оплаты по│

│ │требования │платежным │сводному мемориальному ордеру, │

│ │ │требованиям │когда прилагается копия этого │

│ │ │ │ордера; по кредиту - копии │

│ │ │ │платежных требований. При │

│ │ │ │частичной оплате по дебету и │

│ │ │ │кредиту - копии мемориальных │

│ │ │ │ордеров │

│ │ │ │ │

│2 │Списано согласно│Зачислено с │По дебету - счет-реестр и │

│ │дебетовому авизо│аккредитива по│другие документы, предусмот- │

│ │банка поставщика│оплаченному │ренные условиями аккредитива; │

│ │(по счету N 720)│счету-реестру │по кредиту - без приложений │

│ │ │(в корреспон- │ │

│ │ │денции со │ │

│ │ │счетом N 830) │ │

│ │ │ │ │

│2 │Списано согласно│Зачислено │По кредиту без приложений. По │

│ │сводному требо- │согласно │дебету прилагается копия свод- │

│ │ванию (дебетово-│сводному │ного требования (часть сводного│

│ │го авизо) │требованию │требования, относящаяся к │

│ │ │ │данному плательщику) │

│ │ │ │ │

│3 │Оплачен │Поступило │По дебету - без приложений. По │

│ │наличными Ваш │наличными │кредиту - ордер взносного │

│ │чек │ │объявления 0402001 либо уведом-│

│ │ │ │ление 0402005, а при зачислении│

│ │ │ │выручки, сданной в сумках через│

│ │ │ │инкассаторов Госбанка, - │

│ │ │ │накладные к сумкам с копией ве-│

│ │ │ │домости предварительного зачис-│

│ │ │ │ления выручки до ее пересчета │

│ │ │ │ │

│3 │Списана недоста-│Зачислены из- │По дебету и кредиту - акт на │

│ │ча в сумке с │лишки в сумке │лицевой стороне накладной к │

│ │инкассированной │с инкассиро- │сумке │

│ │выручкой (в кор-│ванной выруч- │ │

│ │респонденции со │кой (в коррес-│ │

│ │счетом N 729) │понденции со │ │

│ │ │счетом N 729) │ │

│ │ │ │ │

│4 │Оплачен Ваш │Поступило со- │Без приложений │

│ │расчетный чек │гласно Вашему │ │

│ │ │реестру рас- │ │

│ │ │четных чеков │ │

│ │ │(по счету │ │

│ │ │N 673) либо │ │

│ │ │акцептованных │ │

│ │ │платежных │ │

│ │ │поручений │ │

│ │ │ │ │

│5 │За выставленный │Зачислен оста-│По дебету - без приложения, по │

│ │аккредитив или │ток неисполь- │кредиту - копия ордера │

│ │особый счет │зованного │ │

│ │согласно Вашему │аккредитива │ │

│ │заявлению │или особого │ │

│ │ │счета. │ │

│ │ │Открыт особый │Без приложений │

│ │ │счет (по счету│ │

│ │ │N 720) │ │

│ │ │ │ │

│6 │Списано с Вашего│Зачислено на │По дебету - копия оплаченного │

│ │счета согласно │Ваш счет │документа, по кредиту - копия │

│ │приложению к │согласно │мемориального ордера или │

│ │выписке из │приложению к │другого документа │

│ │лицевого счета │выписке из │ │

│ │ │лицевого счета│ │

│ │ │ │ │

│7 │Оплачено Ваше │Оплачено Ваше │При полной оплате - без │

│ │срочное │срочное │приложения, а при частичной │

│ │обязательство │обязательство │оплате - копия мемориального │

│ │(по расчетному │(по ссудному │ордера │

│ │счету) │счету) │ │

│ │ │ │ │

│8 │Выдана ссуда │Зачислена на │По дебету - без приложений. По │

│ │согласно Вашему │Ваш счет сумма│кредиту - копия заявления на │

│ │заявлению (по │ссуды согласно│выдачу ссуды │

│ │ссудному счету) │Вашему │ │

│ │ │заявлению │ │

│ │ │ │

│9 │Произведено регулирование │При регулировании копия │

│ │специальных ссудных счетов и │распоряжения кредитного отдела,│

│ │счетов по ссудам под расчетные │при списании сальдо зачетов - │

│ │документы в пути (по расчетно- │копия мемориального ордера │

│ │му, спецссудному и ссудному │ │

│ │счетам), списано сальдо зачетов│ │

│ │(по расчетному и ссудному сче- │ │

│ │там и лицевому счету по зачету)│ │

│ │ │ │

│0 │Списаны с Вашего│Зачислены на │Без приложений │

│ │счета проценты в│Ваш счет про- │ │

│ │пользу банка (в │центы в Вашу │ │

│ │корреспонденции │пользу (в кор-│ │

│ │со счетом N 960)│респонденции │ │

│ │ │со счетом │ │

│ │ │N 970) │ │

│ │ │ │ │

│0 │Перечислена │Зачислена │Копия мемориального ордера │

│ │сумма торговой │сумма торговой│ │

│ │скидки (накидки)│скидки │ │

│ │либо доля │(накидки) либо│ │

│ │нематериальных │доли нематери-│ │

│ │затрат и прибыли│альных затрат │ │

│ │(по спецссудному│и прибыли (по │ │

│ │счету в коррес- │расчетному │ │

│ │понденции с │счету в кор- │ │

│ │расчетным │респонденции │ │

│ │счетом) │со спецссудным│ │

│ │ │счетом) │ │

│ │ │ │ │

│0 │Перечислена │Зачислена сум-│Копия мемориального ордера │

│ │сумма планового │ма планового │ │

│ │платежа в пога- │платежа в по- │ │

│ │шение задолжен- │гашение задол-│ │

│ │ности по │женности по │ │

│ │специальному │специальному │ │

│ │ссудному счету │ссудному счету│ │

│ │(по расчетному │(по специаль- │ │

│ │счету в │ному ссудному │ │

│ │корреспонденции │счету в кор- │ │

│ │со специальным │респонденции с│ │

│ │ссудным счетом) │расчетным │ │

│ │ │счетом) │ │

└─────────┴────────────────┴──────────────┴───────────────────────────────┘

272. Для условного обозначения движения кредитов государственного бюджета в лицевых счетах по внебалансовым счетам N 9951 "Кредиты по союзному бюджету" и N 9952 "Кредиты по республиканским бюджетам союзных республик" при ведении этих лицевых счетов применяются следующие цифровые обозначения в колонке "Вид операции".

┌─────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Условное │ Содержание записи │

│ обозначение ├─────────────────────────┬─────────────────────────────────┤

│вида операций│ по приходу │ по расходу │

├─────────────┼─────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│7 │Открыто кредитов согласно│Закрыт кредит по распоряжению │

│ │расходному расписанию │Министерства финансов или отозван│

│ │ │Вашей вышестоящей организацией │

│ │ │ │

│8 │Открыто кредитов по │Переведено кредитов по Вашему │

│ │бюджетному поручению │бюджетному поручению │

└─────────────┴─────────────────────────┴─────────────────────────────────┘

273. Лицевые счета составляются в МСБ - по мере получения от ответственных исполнителей или операционных бригад всех лицевых счетов по тому или иному балансовому счету с записями остатков после предыдущего дня их действия и документами по операциям текущего дня, подобранными по лицевым счетам; ведомости (сводные мемориальные ордера) на суммы начисленных процентов для записи их в лицевые счета передаются в МСБ отдельно от лицевых счетов; на перфорационных вычислительных машинах формирование массивов перфокарт для составления лицевых счетов производится по поступлении на ИВС всех расчетно-денежных документов (оборотных перфокарт) по операциям за данный день.

Порядок составления лицевых счетов и других учетных разработок в МСБ определяется техническими указаниями по эксплуатации клавишных вычислительных машин, а передача документов (перфокарт) и их обработка на ИВС - п. 228, лит. "в" и правилами организации работы ИВС контор Госбанка и технологического процесса обработки информации с применением перфорационных вычислительных машин.

274. Обязательным условием применения любых средств вычислительной техники для составления лицевых счетов является запись в каждый лицевой счет операций по всем документам данного дня с выводом одной суммы остатка на следующий день, исходя из записанных оборотов за день и остатка на начало дня, перенесенного из записей или с сальдовых перфокарт за предыдущий день совершения операций по данному лицевому счету.

275. При ведении учета операций по аккредитивам на клавишных вычислительных машинах лицевые счета ведутся на обороте заявлений об открытии аккредитивов (0401005), а по телеграфным аккредитивам - на бланках 0407001б.

В лицевых счетах по внебалансовому счету N 9931 "Аккредитивы к оплате" содержание операции условно обозначается следующими цифрами в колонке лицевого счета "Вид операции": 1 - открытие аккредитива, 2 - оплата реестров-счетов и 5 - списание остатка аккредитива.

276. Выдаваемые и отсылаемые клиентам выписки из их лицевых счетов, ведущиеся в соответствии с указаниями в части I Инструкции на бланках с типографской нумерацией и защитной сеткой (0407001, 0407002 и 0407003), оформляются штампом учреждения Госбанка и подписью ответственного исполнителя. Так же оформляются выписки из лицевых счетов, составленные на перфорационных вычислительных машинах. Выписки по счетам, требующим дополнительного контроля (п. 235), подписываются контролирующим работником. В операционных бригадах выписки подписываются контролером.

Если же лицевые счета ведутся на бланках без типографской нумерации и защитной сетки (0407001б), то выписки из таких лицевых счетов должны оформляться вместо штампа учреждения Госбанка оттиском круглой печати "Для выписок". Эта печать хранится у заместителя главного бухгалтера (начальника отдела) или старшего бухгалтера, который лично скрепляет выписки оттиском печати и следит за правильностью оформления выписок и прилагаемых к ним документов.

При выдаче клиенту выписки, составленной на нескольких листах, должен быть заверен штампом учреждения Госбанка или оттиском печати "Для выписок" и подписями каждый лист выписки, а не только последний лист. В выписках из лицевых счетов не должно оставаться свободного места между последней записью, штампом (печатью) и подписями.

277. Каждое исправление записей в выписках из лицевых счетов заверяется подписями ответственного исполнителя (контролера) и главного бухгалтера или его заместителя (начальника отдела) и скрепляется оттиском гербовой печати учреждения Госбанка.

При наличии в одной выписке за один и тот же день нескольких исправлений они оговариваются одной общей надписью с перечислением всех исправлений. Эта надпись подписывается указанными выше лицами и скрепляется оттиском гербовой печати банка.

278. Для расшифровки записей, по которым это требуется согласно п. 271, к выпискам из лицевых счетов прилагаются соответствующие документы (их копии), содержащие необходимые данные о характере операций и их основании.

На документах, прилагаемых к выпискам, должен проставляться штамп, которым оформляются выписки из лицевых счетов, с включением номера операционного работника, подписавшего выписку. Ниже этого штампа проставляется календарным штемпелем дата проводки документа по лицевому счету.

Указанный штамп проставляется только на основном приложении к выписке. На тех дополнительных документах, которые поясняют и расшифровывают содержание и общую сумму операций, обозначенных в основном приложении, штамп не ставится.

Кроме того, не заверяются оттиском указанного штампа следующие приложения к выпискам:

а) вторые экземпляры оплаченных иногородних инкассовых документов, прилагаемые к выпискам из счетов поставщиков (взыскателей), снабженные штампом банка при приеме на инкассо, а также вторые экземпляры иногородних платежных поручений, снабженные штампом банка плательщика (см. п. 377);

б) копии мемориальных ордеров, имеющие оттиск штампа учреждения Госбанка;

в) вторые экземпляры препроводительных ведомостей к сумкам с денежной выручкой (накладные) и отдельные части вторых экземпляров ведомости предварительного зачисления выручки, а также ведомости излишков и недостач в сумках;

г) уведомления (вторые экземпляры комплекта 0402005) и копии сопроводительных ведомостей ф. N 28 на платежи, принятые сельсоветами, и ф. N 19 на платежи, принятые страховыми агентами (инспекторами), направляемые финансовым органам или другим организациям и учреждениям, администрирующим те или иные доходы;

д) приложения к выпискам из лицевых счетов сберегательного банка, имеющие оттиск гербовой печати учреждения банка.

279. <...>.

280. Выписки из лицевых счетов выдаются клиентами в сроки, установленные по согласованию с владельцами счетов, при наличии договоренности с клиентами выписки высылаются им по почте.

По счетам, не действовавшим в последний рабочий день месяца, выписки на 1 число не выдаются (при условии, если выписки клиенту выдаются ежедневно). При отсутствии движения по счету в течение всего месяца клиентам выдаются (высылаются) извещения о сумме остатка на 1 число. На 1 января составляются все лицевые счета, выписки из которых выдаются клиентам.

281. Выписки из лицевых счетов и приложения к ним, а также и другие документы, выдаются клиентам, как правило, через их абонентские ящики, которые представляют собой шкафы с пронумерованными ящиками для каждого клиента, оборудованными индивидуальными внутренними замками. Абонентские ящики устанавливаются в учреждении Госбанка в удобном для пользования ими месте.

Предприятия и организации, желающие пользоваться абонентскими ящиками, подают об этом заявление руководителю учреждения Госбанка. В заявлении дается образец подписи лица, которому доверяется получить в учреждении Госбанка ключ от ящика. Заявление оформляется подписями лиц, имеющими право подписывать представляемые в банк денежные документы. С разрешения руководителя учреждения Госбанка или его заместителя ключ от абонентского ящика выдается под расписку на заявлении указанному в нем лицу.

282. Выписки из лицевых счетов могут выдаваться представителям клиентов по доверенности, оформленной теми же подписями, которые требуются на чеках и расчетных документах. Без доверенности выписки выдаются лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному счету.

В получении выписки представитель клиента расписывается на лицевом счете или на отдельной карточке (04078009), открываемой каждому клиенту, в которой лицевая сторона отведена для расчетного (текущего) или бюджетного счета, а оборотная - для ссудных и других счетов.

В расписке представителя клиента на лицевом счете указываются количество листов в выписке (без приложений) и дата ее получения. В карточку допускается записывать общее количество листов выписок с указанием номеров счетов без подразделения по каждому из них.

По усмотрению руководителя учреждения Госбанка выписки могут выдаваться определенным клиентам без записи в карточку и без расписок получателей. Предприятия и организации заявляют об этом в доверенности своему представителю на получение выписок. Рекомендуется следующий текст такого дополнения к доверенности: "Выписки из наших счетов просим выдавать тов. _______________ (фамилия доверенного) без получения в каждом отдельном случае его расписки".

В таком случае разрешительная надпись руководителя учреждения Госбанка делается на доверенности.

Без расписки выписки выдаются только лицу, на которого выписана доверенность. Лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному счету, выписки выдаются под расписку в карточке 04078009 или в лицевом счете.

О порядке оформления выдачи выписок учреждения Госбанка должны своевременно поставить в известность клиентов.

283. В исключение из общего порядка выписки из текущих счетов уполномоченных и нехозрасчетных звеньев предприятий и организаций высылаются ежемесячно за истекший месяц по почте предприятиям и организациям, командировавшим уполномоченных или имеющим нехозрасчетные звенья. По просьбе этих предприятий и организаций выписки могут высылаться в более частые сроки. Самим уполномоченным и нехозрасчетным звеньям предприятий и организаций выписки из их текущих счетов не выдаются, за исключением выписок из текущих счетов уполномоченных Литературного фонда, которые выдаются в установленные сроки самим уполномоченным или пересылаются им по почте.

Если в штате нехозрасчетного звена предприятия, учреждения или организации имеется счетный работник и его подпись заявлена банку в карточке с образцами подписей 04018051, то выписки из текущих счетов таких нехозрасчетных звеньев могут выдаваться на месте.

284. Выписки из лицевых счетов по доходам и расходам союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик, а также текущих счетов по местным бюджетам и внебюджетным средствам и приложения к ним выдаются или высылаются финансовым органам и другим организациям, администрирующим доходы, сельским советам, распорядителям кредитов и владельцам текущих счетов в сроки по согласованию с указанными учреждениями и организациями с обязательной высылкой выписок за последний рабочий день месяца, в котором было движение по лицевому счету. Выписки из лицевых счетов по доходам по просьбе финансовых органов должны выдаваться ежедневно.

285. Выдача и высылка выписок производятся операционными работниками, ведущими счета, или централизованно специально выделенным работником. При высылке выписок по почте дата высылки выписки проставляется на лицевом счете.

286. Дубликаты выписок из лицевых счетов могут быть выданы клиентам с разрешения руководителя учреждения Госбанка и его заместителя по заявлению клиента, подписанному лицами, уполномоченными распоряжаться данным счетом.

Дубликат выписки составляется в двух экземплярах. В титульной части дубликата делается надпись:

"Дубликат выписки за "__" __________ 19__ г.".

Если утеряна выписка с защитной сеткой, дубликат составляется на таком же бланке с исправлением его типографского номера.

Дубликаты выписок из лицевых счетов, изготовленных ИВС, составляются на бланках лицевых счетов с защитной сеткой с применением клавишных вычислительных машин.

Второй экземпляр - дубликат выписки - подписывается работником, ведущим счет, и главным бухгалтером или его заместителем, скрепляется оттиском гербовой печати банка и выдается представителю клиента под расписку на заявлении. Первый экземпляр - дубликат лицевого счета - помещается вместе с заявлением клиента в отдельное дело "Дубликаты лицевых счетов", которое хранится у главного бухгалтера или его заместителя.

В титульной части лицевого счета, по которому составлен дубликат, делается надпись.

"Выдан "__" ___________ 19__ г. дубликат выписки".

Эта надпись скрепляется подписями главного бухгалтера или его заместителя и исполнителя.

287. Лицевые счета должны храниться в запирающихся на замок картотеках под ответственностью ведущего их работника.

После выдачи или высылки выписок клиентам лицевые счета помещаются в архивную картотеку в возрастающем порядке их номеров. По окончании месяца они брошюруются в таком порядке в пачки по балансовым и внебалансовым счетам и сдаются в текущий архив не позднее 10 числа следующего месяца.

Лицевые счета, ведущиеся в одном экземпляре, по которым выписки не выдаются, помещаются в архивную картотеку по заполнении всего листа с обеих сторон и брошюруются за месяц, за квартал или за год.

Операционные журналы ведутся на свободных листах или в книгах. Книги операционных журналов ведутся до использования всех листов, причем по окончании года остатки переносятся постатейно на следующий лист. При использовании всех листов книги до окончания года остатки в новую книгу переносятся также постатейно.

При ведении учета операций на перфорационных вычислительных машинах по отдельным балансовым счетам, например N 041, 071, 711, 860, 861, 890, 902 и др., составляются сборные (сводные) лицевые счета, которые используются в учреждениях Госбанка в качестве операционных журналов.

Глава II

СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ

288. Синтетический учет представляет собой группировку данных аналитического учета по балансовым счетам номенклатуры Госбанка СССР.

Материалами синтетического учета являются ежедневные бухгалтерские журналы, кассовые журналы, сводные карточки по балансовым и внебалансовым счетам, ежедневный баланс, месячные и годовые оборотные ведомости. В учреждениях Госбанка, обслуживаемых ИВС, кроме того составляются ежедневные проверочные ведомости и сводки оборотов и остатков, используемые в качестве ежедневных балансов.

Порядок составления журналов на клавишных

вычислительных машинах

289. В ежедневном бухгалтерском журнале, как правило, копируются записи, произведенные за данный день в лицевых счетах, подобранных по балансовым счетам, а внутри их - в порядке восходящих номеров лицевых счетов. В журнале выводятся итоги оборотов по балансовым счетам первого порядка, а по некоторым счетам - и второго порядка (п. 312). Дополнительно в бухгалтерский журнал вносятся итоги оборотов по тем счетам баланса, в аналитическом учете которых ведутся операционные журналы и картотеки документов, а также по счету кассы, и выводятся общие итоги (баланс) оборотов по дебету и кредиту.

290. По счетам N 03, 83, 84, 87 и другим балансовым счетам, аналитический учет по которым на бухгалтерских автоматах не ведется, суммы оборотов печатаются в журнальном листе с одновременным накоплением их на основании следующих документов:

- по балансовому счету N 03 - сводки кассовых оборотов;

- по балансовому счету N 83 - ленты подсчета документов, послуживших основанием для изготовления авизо по МФО, сверенной с лентой подсчета авизо;

- по балансовому счету N 84 - сводных лицевых счетов;

- по балансовому счету N 87 - описи документов;

- по другим балансовым счетам - лент подсчета оборотов по лицевым счетам.

291. В кассовых журналах записываются документы по приходу и расходу оборотной кассы, итоги которых за день переносятся в бухгалтерский журнал.

292. Бухгалтерские журналы одновременно с лицевыми счетами могут печататься двумя способами:

а) с копированием записей в лицевых счетах на плотный лист бумаги прямой печатью через подложенную под лицевые счета копирку;

б) с копированием записей в лицевых счетах на лист (рулон) сульфитной бумаги обратной печатью, так называемым "зеркальным" способом.

293. Одним процессом с печатанием оборотов в лицевых счетах на бухгалтерских автоматах должны печататься в бухгалтерских журналах дополнительно накопленные итоги. Порядок накапливания итогов зависит от эксплуатационных характеристик применяемых машин и определяется Техническими указаниями по эксплуатации клавишных вычислительных машин.

В частности, на журнальном листе должны печататься итоги оборотов по каждому балансовому счету, итоги исходящих остатков по действовавшим за день лицевым счетам каждого балансового счета, а также (в результате дополнительного ввода остатков по не действовавшим в этот день лицевым счетам) итоги исходящих остатков по балансовому счету в целом; по активно-пассивным счетам - итоги исходящих остатков в развернутом виде, отдельно активных и пассивных по действовавшим лицевым счетам, и по балансовому счету и общие итоги оборотов и исходящих остатков по журналу в целом.

Если технические данные машин не позволяют одновременно накапливать указанные итоги, то подсчет их производится отдельным процессом, т.е. составляется сводка оборотов и остатков.

294. Подсчет активных и пассивных исходящих остатков производится на автоматах в положении разных граф. Поэтому графа (колонка) остатков в бланках лицевых счетов заполняется с условным подразделением ее на три графы: 1 - входящий остаток, 2 - исходящий остаток активный и 3 - исходящий остаток пассивный.

Для подсчета итогов исходящих остатков по балансовому счету в целом на журнальном листе в соответствующей графе (ниже итога активных или пассивных исходящих остатков по действовавшим лицевым счетам) печатаются дополнительно остатки лицевых счетов, по которым не было операций за данный день. Итоги этих остатков суммируются с исходящими остатками (активными или пассивными соответственно), подсчитанными при печатании действовавших лицевых счетов.

При значительном количестве недействовавших лицевых счетов (например, по балансовым счетам N 11, 12, 13, 69 и др.) рекомендуется в целях ускорения печатания лицевых счетов остатки по этим лицевым счетам подсчитывать на суммирующей машине отдельным процессом. В этом случае на журнальном листе в соответствующей графе печатается итоговая сумма остатков недействовавших лицевых счетов.

295. При использовании для составления лицевых счетов одновременно с бухгалтерскими журналами нескольких бухгалтерских автоматов итоги оборотов и остатков подсчитываются на одном из них с печатью частных и общих итоговых сумм в конце журнала.

296. Если в учреждении Госбанка наряду с бухгалтерскими автоматами для печатания лицевых счетов используются одно-, двухсчетчиковые машины, то бухгалтерские журналы на этих машинах составляются в таком же порядке, как и по операциям, учет которых осуществляется на бухгалтерских автоматах.

297. В учреждениях Госбанка с небольшим объемом операций по усмотрению главного бухгалтера бухгалтерский журнал может составляться отдельным процессом от печатания лицевых счетов путем подсчета документов с выводом итогов по дебетованным балансовым счетам.

298. Обязательным условием ведения бухгалтерского журнала таким способом (п. 297) является его составление по сброшюрованным документам, чтобы избежать их вторичного подсчета. В бухгалтерском журнале по каждому балансовому счету печатаются суммы мемориальных документов с указанием впереди них номеров корреспондирующих балансовых счетов первого порядка.

По документам со сложными бухгалтерскими статьями в журнале печатаются частные суммы по каждому корреспондирующему балансовому счету.

По дебету счета N 84 ответных МФО записи в разрезе корреспондирующих балансовых счетов в бухгалтерском журнале производятся на основании используемых в качестве мемориальных ордеров первых экземпляров журналов-описей поступивших авизо, согласно п. 400, а также ордеров по квитовке авизо по МФО.

В журнале выводится промежуточный итог мемориальных документов по дебету балансового счета, затем печатается сумма итога оборотов по расходу кассы, корреспондирующих с данным счетом (из сводки кассовых оборотов), и выводится общий итог оборотов по дебету данного балансового счета в целом.

По окончании печатания в журнале сумм документов по всем дебетованным балансовым счетам итоги оборотов, полученные по каждому балансовому счету, суммируются отдельным процессом и в журнале выводится общий итог оборотов.

Итоги оборотов по каждому балансовому счету и общий итог оборотов, напечатанные в бухгалтерском журнале, сверяются с соответствующими итогами в сводке оборотов, которая составляется на последнем листе бухгалтерского журнала путем суммирования по данным сводных карточек итогов оборотов по всем балансовым счетам.

299. Сводки кассовых оборотов по счету N 03, а также ленты подсчета документов или авизо по счету N 83 и ленты подсчета оборотов по другим балансовым счетам, лицевые счета по которым не составляются на клавишных вычислительных машинах одновременно с журналом, брошюруются и хранятся при бухгалтерском журнале. Копии описей документов по начальным оборотам по взаимным расчетам между одногородними учреждениями Госбанка и описи документов по ответным оборотам, полученные от других одногородних учреждений Госбанка, помещаются в папки отдельно по начальным и ответным оборотам соответственно и являются операционным журналом по счету N 87. Допускается хранение этих описей и их копий при документах дня.

300. Бухгалтерский журнал по внебалансовым счетам печатается в МСБ на основании документов по произведенным за день операциям, подобранных по приходу и расходу внебалансовых счетов по порядку их номеров. В журнале по приходу печатаются номера счетов и суммы относящихся к данному счету документов с выводом частных итогов по каждому счету и общего итога по приходу всех счетов.

В аналогичном порядке печатается журнал по расходу внебалансовых счетов.

301. Выведенные в бухгалтерском журнале итоги прихода и расхода по каждому внебалансовому счету сверяются с итогами соответствующих записей в сводных карточках, заполненных на основании записей в аналитическом учете по данному счету. Итог подсчета остатков аналитического учета по внебалансовому счету должен балансироваться с записанными в бухгалтерском журнале итогами оборотов и итогом входящих остатков к началу дня. По каждому внебалансовому счету ведутся сводные карточки на бланках 04078007.

В заголовке сводной карточки указываются: остаток на 1 января, транспорт оборотов с 1 января и остаток на 1 число месяца.

Порядок составления журналов на перфорационных

вычислительных машинах

302. На перфорационных вычислительных машинах бухгалтерские журналы составляются с группировкой записей по признаку корреспондирующих балансовых счетов, а именно:

- по дебету балансового счета N 03;

- по кредиту балансового счета N 03;

- по дебету балансового счета N 83;

- по кредиту балансового счета N 83;

- по дебету балансового счета N 84;

- по кредиту балансового счета N 84;

- по дебету счетов, взаимно корреспондирующих между собой в одном учреждении Госбанка, кроме счетов N 03, 83, 84, 87;

- по кредиту счетов, взаимно корреспондирующих между собой в одном учреждении Госбанка, кроме счетов N 03, 83, 84, 87;

- по дебету балансового счета N 87;

- по кредиту балансового счета N 87;

- по приходу внебалансовых счетов N 9951, 9952, 9931;

- по расходу внебалансовых счетов N 9951, 9952, 9931.

В таком же разрезе группируются документы, передаваемые на перфорацию учреждениями Госбанка.

303. В целях облегчения проверки бухгалтерские журналы составляются с группировкой в них оборотов по корреспондирующим балансовым счетам первого порядка, т.е. в дебетовом журнале по кредитуемым счетам в порядке их номеров, а в кредитовом журнале - по дебетуемым счетам.

По усмотрению главного бухгалтера конторы допускается составление отдельных бухгалтерских журналов в упрощенном порядке либо их замена другими материалами (п. п. 304, 309, 310).

304. Журналы по кассовым оборотам составляются раздельно по приходу и расходу кассы с выведением частных итогов по корреспондирующим со счетом кассы балансовым счетам первого порядка и общего итога по журналу в целом.

Кроме того, составляется ведомость исполнения кассового плана с выведением частных итогов по статьям кассового плана и общих итогов по ведомости в целом. Указанная ведомость может быть использована в качестве бухгалтерского журнала по кассе, который в таком случае не составляется.

Для расшифровки в ведомости исполнения кассового плана по приходу кассы суммы сводного приходного ордера на пересчитанную инкассированную выручку составляется дополнительная ведомость пополнения кассового плана. По усмотрению главного бухгалтера конторы эта ведомость может составляться на следующий день.

305. По межфилиальным оборотам составляются журналы по дебету и кредиту балансовых счетов N 83 и 84. В журналах выводятся частные итоги по корреспондирующим с этими счетами балансовым счетам и общий итог по каждому журналу.

306. По документам, включенным в перечни к сводным авизо по счетам N 83 и 84, могут изготовляться отдельные табуляграммы. В этих табуляграммах печатаются частные итоги по филиалам "А" или "Б" или по перечням и общий итог по табуляграмме.

307. Бухгалтерские журналы по расчетам с одногородними учреждениями Госбанка составляются с частными итогами по балансовым счетам первого порядка, корреспондирующим со счетом N 87, общими по корреспондирующим учреждениям Госбанка и сводным итогом по табуляграмме в целом. На основании общих итогов оборотов по учреждениям Госбанка составляются лицевые счета для этих учреждений, на основании которых составляется расчетная ведомость по счету N 87.

308. Бухгалтерские журналы по дебету и кредиту счетов, взаимно корреспондирующих между собой в одном учреждении Госбанка (кроме счетов N 03, 83, 84, 87), составляются с выведением итогов: по дебетовым оборотам - частных по корреспондирующим счетам, общих по балансовым счетам первого порядка и сводного итога по журналу в целом; по кредитовым оборотам - частных по балансовым счетам первого порядка, общих - по корреспондирующим счетам и сводного итога по журналу в целом.

По сводным документам составляются отдельные бухгалтерские журналы по дебету и кредиту с частными итогами по номерам сводных документов и общими итогами по журналу в целом для проверки равенства между собой дебетовых и кредитовых оборотов по этим документам.

309. В целях ускорения составления бухгалтерских журналов по усмотрению главного бухгалтера конторы Госбанка допускается:

- бухгалтерские журналы по балансовым счетам N 83 и 84 составлять без подсортировки сумм по корреспондирующим балансовым счетам или с подсортировкой их в таком же порядке, в каком подбираются и подсчитываются на суммирующей машине карточки авизо по МФО;

- бухгалтерские журналы по счету N 87 составлять с частными итогами только по корреспондирующим учреждениям Госбанка без группировки внутри их по балансовым счетам, корреспондирующим со счетом N 87;

- бухгалтерские журналы по остальным балансовым счетам составлять отдельными частями по мере обработки документов без подсортировки сумм.

310. Бухгалтерские журналы могут печататься на обеих сторонах листа бумаги, а также по усмотрению главного бухгалтера конторы Госбанка - с исключением печати реквизитов, не являющихся необходимыми в журналах - вида операции и номера лицевого счета. Постоянные признаки - дата, номер учреждения банка, номера балансовых счетов 03, 83, 84, 87 - могут печататься только один раз, в первой строке.

311. По внебалансовым счетам N 9951 и 9952 (условные номера 01 и 02) составляются отдельные бухгалтерские журналы по приходу и расходу. Журнал по внебалансовому счету N 9931 составляется без подсортировки сумм с выведением общего итога по счету в целом.

312. По всем балансовым счетам первого порядка и внебалансовым счетам ведутся сводные карточки, в которых содержатся данные об итогах оборотов за день, перенесенные из бухгалтерских журналов (или из лент подсчета оборотов и остатков лицевых счетов, если бухгалтерский журнал составляется отдельным процессом от печатания лицевых счетов) и итогах остатков лицевых счетов по данному балансовому счету.

Примечание. В виде исключения в целях усиления контроля за состоянием счетов баланса и для составления отчетности по указанным ниже счетам в ежедневном бухгалтерском журнале, в проверочных ведомостях выводятся итоги оборотов в разрезе балансовых счетов второго порядка и заводятся сводные карточки по счетам второго порядка. К таким счетам относятся балансовые счета N 040 - 043, 160 - 169, 400, 402, 404, 407, 410, 417, 680, 682, 683, 720 - 725, 729, 830 - 831, 840 - 841, 850 - 851, 860 - 861.

Сводные карточки предназначаются для сверки аналитического учета с синтетическим, составления баланса и оборотных ведомостей.

313. Для сбалансирования оборотов в бухгалтерских журналах сводные карточки ведутся по всем без исключения балансовым счетам, включая и те балансовые счета (в частности, счета N 03, 83, 84), аналитический учет по которым на бухгалтерских автоматах не ведется.

314. При ведении учета операций на бухгалтерских автоматах сводные карточки, как правило, заполняются в процессе составления лицевых счетов одновременно с бухгалтерскими журналами, для чего итоги оборотов и исходящих остатков печатаются на журнальном листе после составления всех лицевых счетов по данному балансовому счету промежуточными итогами и окончательными итогами заносятся в сводную карточку. При этом на журнальном листе печатается из сводной карточки сумма входящего остатка и при автоматическом заполнении сводной карточки итог исходящих остатков по лицевым счетам сравнивается с исходящим остатком по балансовому счету в целом, исходя из исходящего остатка в сводной карточке. В случае расхождения в сводной карточке печатается сумма разницы, подлежащая выяснению.

315. При ведении по балансовому счету операционного журнала в сводную карточку записываются итоги оборотов и остаток из журнала.

316. По счетам, имеющим остатки как по активу, так и по пассиву, итоги остатков лицевых счетов записываются в сводных карточках развернуто в графах актива и пассива.

За дни отсутствия оборотов остатки в сводных карточках могут не повторяться. В этих случаях в ежедневный баланс включается последний остаток.

317. Для составления по сводным карточкам месячных и годовых оборотных ведомостей в сводных карточках выводятся итоги оборотов за месяц и транспорт оборотов с начала года.

318. При обработке информации на перфорационных вычислительных машинах сводные карточки заполняются на основании ежедневных проверочных ведомостей, которые составляются по ответственным исполнителям в порядке восходящих номеров балансовых и лицевых счетов с итогами по балансовым счетам первого порядка или по тем лицевым счетам балансового счета первого порядка, которые ведутся данным ответственным исполнителем.

В этих проверочных ведомостях по каждому лицевому счету печатаются итоги оборотов за день и остаток на следующий день. Итоги оборотов печатаются по действовавшим за данный день лицевым счетам, а остатки - по всем лицевым счетам.

319. По отдельным счетам (см. п. 312) проверочные ведомости составляются с частными итогами оборотов и остатков по балансовым счетам второго порядка и общими итогами по балансовым счетам первого порядка (либо с аналогичными итогами по тем лицевым счетам балансового счета, которые ведутся данным ответственным исполнителем). В таком же порядке составляются проверочные ведомости по всем счетам на 1 число месяца.

320. По счетам расходов и кредитов госбюджета (N 11 и 9951, 12 и 9952) в том случае, если лицевые счета распорядителя кредитов составляются на одном листе, для учета движения кредитов и производимых за их счет расходов вместо проверочных ведомостей оборотов за день и остатков составляются отдельные сальдовые ведомости с остатками на следующий день и ведомости оборотов за данный день.

321. Для облегчения работы по ведению оперативного учета по счетам расходов и кредитов госбюджета при ведении отдельных лицевых счетов для учета расходов и кредитов ежедневно, кроме проверочных ведомостей оборотов и остатков, могут составляться ведомости остатков свободного кредита как по действовавшим, так и по недействовавшим лицевым счетам.

322. Ежедневный баланс составляется по данным сводных карточек об остатках по балансовым счетам первого порядка и счетам второго порядка, указанным в примечании к п. 312, на начало следующего рабочего дня с выведением их общего итога (баланса) по активу и пассиву. Баланс печатается на листе бумаги с указанием номеров счетов в возрастающем порядке и сумм остатков актива и пассива в двух колонках с выведением итогов по ним.

В ежедневном балансе после остатков по балансовым счетам или на отдельном листе, прилагаемом к балансу, вносятся остатки по внебалансовым счетам на основании проверенных сводных карточек по ним.

На 1 число месяца баланс составляется по счетам второго порядка с итогами по балансовым счетам первого порядка по данным проверочных ведомостей либо сводных карточек, если в них по усмотрению главного бухгалтера записываются итоги остатков на 1 число по счетам второго порядка.

При ведении учета операций на перфорационных вычислительных машинах в качестве ежедневного баланса используется сводка оборотов и исходящих остатков по балансовым счетам.

323. Месячная оборотная ведомость, составляемая по данным сводных карточек, содержит итоги оборотов за месяц по балансовым счетам первого порядка и остатков на начало и конец месяца.

Если в учреждении Госбанка обеспечивается составление 1 числа месяца месячной оборотной ведомости по счетам второго порядка (04028060), то ежедневный баланс на 1 число может составляться по счетам первого порядка.

По указанию конторы Госбанка месячные оборотные ведомости составляются с включением остатков на 1 число следующего месяца по счетам второго порядка (по данным аналитического учета) либо остатков по счетам первого порядка, которые расшифровываются по счетам второго порядка в приложенном к оборотной ведомости балансе на 1 число.

324. На перфорационных вычислительных машинах на 1 число месяца сводка оборотов и исходящих остатков, используемая так же, как и ежедневно, в качестве баланса составляется с итогами по счетам второго и первого порядка.

Глава III

ПОРЯДОК ПРОВЕРКИ МАТЕРИАЛОВ АНАЛИТИЧЕСКОГО

И СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА

325. Проверка лицевых счетов производится ответственными исполнителями - каждым по обслуживаемой им клиентуре. При этом проверяется, все ли записи в лицевых счетах обоснованы соответствующими документами, прошедшими контроль со стороны полномочных работников банка и подписанными ими при оформлении операций, правильно ли перенесены в лицевые счета соответствующие реквизиты и суммы документов.

326. Проверка лицевых счетов, составленных в МСБ, производится, как правило, в день совершения операций. Ответственным исполнителям передаются для проверки лицевые счета, выписки из них, документы, бухгалтерские журналы, составленные одним процессом с лицевыми счетами под копирку, сводные карточки, а также ленты подсчета остатков по всем лицевым счетам, если при печатании их не выводились <...> остатки в сводных карточках на основании накопленных сумм остатков в процессе печатания лицевых счетов.

При проверке лицевых счетов одновременно проверяют правильность записей в журнальном листе либо в ленте подсчета сумм остатков недействовавших счетов. По мере <...> записей в лицевых счетах с документами ответственный исполнитель в необходимых случаях вносит исправления в лицевой счет, выписку из него, бухгалтерский журнал и сводную карточку.

327. При заполнении сводных карточек в порядке, изложенном в п. 314, записанный в сводную карточку остаток заверяется подписью ответственного исполнителя в отведенной для этого колонке сводной карточки в удостоверение факта проверки им равенства остатка, указанного в сводной карточке, подсчитанному итогу остатков лицевых счетов, остаткам операционного журнала или сборного лицевого счета, а в сводных карточках на 1, 11 и 21 числа, кроме того, - итогу открытых сумм в операционном журнале, т.е. сумм, против которых нет отметок о списании.

Если сводная карточка заполнена на машине без вывода остатка и он внесен в нее отдельным процессом, то подпись ответственного исполнителя подтверждает также проверку им правильности вывода остатка в сводной карточке, исходя из записанных в ней сумм оборотов за день и предыдущего остатка.

В лентах подсчета остатков лицевых счетов, являющихся основанием для заполнения ежедневных остатков в сводных карточках, а также в лентах подсчета открытых сумм в операционных журналах на 1, 11 и 21 числа указываются номера балансовых и внебалансовых счетов, по которым подсчитаны остатки, и даты подсчета, а итоги в них заверяются подписью ответственного исполнителя. Эти ленты хранятся у ответственных исполнителей до составления месячного бухгалтерского отчета и уничтожаются с разрешения главного бухгалтера.

328. По мере проверки лицевых счетов и сверки со сводными карточками итогов, выведенных в лицевых счетах остатков на следующий день, напечатанных в журнальных листах либо отдельных лентах подсчета, ответственные исполнители передают в МСБ первые экземпляры документов, подобранные по дебетуемым балансовым счетам, бухгалтерские журналы и сводные карточки. В МСБ передаются также лицевые счета, в которые в результате проверки внесены исправления, и документы, подтверждающие эти исправления.

329. Проверка правильности исправлений, внесенных ответственными исполнителями в бухгалтерский журнал и сводные карточки, возлагается на работника МСБ, отвечающего за сверку аналитического учета с синтетическим. Произведенную проверку этот работник подтверждает своей подписью рядом с каждым исправлением. Затем он сверяет суммы оборотов, записанные в сводных карточках, с итогами оборотов по балансовым счетам в бухгалтерском журнале с учетом внесенных исправлений.

330. Проверка записей в лицевых счетах должна осуществляться, как правило, счетным методом (см. п. 234) в порядке, изложенном в Приложении N 13.

331. В отдельных учреждениях Госбанка по усмотрению главного бухгалтера конторы Госбанка проверка записей в лицевых счетах, составляемых на клавишных вычислительных машинах, может производиться путем пунктировки каждой записи в лицевых счетах с документами ответственными исполнителями.

332. В учреждениях Госбанка, обслуживаемых ИВС, лицевые счета и проверочные ведомости проверяются ответственными исполнителями утром следующего дня до начала обслуживания клиентов. Для облегчения проверки записей в лицевых счетах они группируются по значности сумм.

333. Кроме проверки записей оборотов в лицевых счетах проверяются входящие остатки и даты, на которые они были выведены, путем сопоставления их с этими же данными в проверочной ведомости за предыдущий день, а исходящие остатки - с проверочной ведомостью за данный день. Проверка правильности указания даты входящего остатка производится с целью наблюдения за последовательностью составления лицевых счетов, поскольку нумерация листов лицевого счета при ведении учета на перфорационно-вычислительных машинах не производится.

По усмотрению главного бухгалтера учреждения Госбанка остатки по недействовавшим лицевым счетам в проверочной ведомости текущего дня могут сопоставляться с остатками соответствующих лицевых счетов в проверочной ведомости за предыдущий день.

334. При обнаружении в лицевых счетах ошибочных записей последние исправляются с одновременной корректировкой итогов оборотов и остатков как в лицевых счетах, так и в проверочных ведомостях.

Исправления в лицевых счетах и выписках из них заверяются в установленном порядке (п. п. 277, 353).

335. По мере проверки лицевых счетов, составленных на ПВМ, и сверки выведенных в них остатков и итогов оборотов с проверочными ведомостями ответственные исполнители проверенные итоги оборотов и остатков по балансовым счетам записывают в сводные карточки 04078007 и, исходя из входящего остатка по балансовому счету и оборотов за данный день, проверяют исходящий остаток, показанный в проверочной ведомости. В подтверждение произведенной проверки ответственный исполнитель ставит свою подпись в проверочной ведомости и сводной карточке.

После такой проверки ответственный исполнитель передает проверочные ведомости, сводные карточки, а также лицевые счета, в которые вносились исправления, и документы, подтверждающие эти исправления, работнику, ответственному за сверку аналитического учета с синтетическим, который сличает итоги оборотов и остатков по балансовым счетам, выведенные в сводных карточках, с соответствующими данными сводки оборотов и остатков, предварительно сопоставив общие итоги дебетовых и кредитовых оборотов в этой сводке с контрольной суммой оборотов за день, подсчитанной по итогам бухгалтерских журналов в порядке, изложенном в п. 346.

В процессе проверки этот работник вносит в сводку оборотов и остатков и в бухгалтерские журналы исправления, внесенные ответственными исполнителями при проверке записей в лицевых счетах, и подтверждает факт сверки своей подписью в проверочной ведомости под итогами остатков по каждому балансовому счету.

336. Работник, ответственный за сверку аналитического учета с синтетическим, после внесения исправлений возвращает ответственным исполнителям лицевые счета и составляет справку об исправлениях, внесенных в сводку оборотов и остатков. Эта справка является основанием для изменения итогов оборотов, выведенных ИВС в контрольной ведомости оборотов, и хранится вместе с бухгалтерскими журналами.

337. Проверочные ведомости с внесенными в них исправлениями после окончания сверки аналитического учета с синтетическим передаются на ИВС для изъятия, замены или дополнительной пробивки соответствующих перфокарт.

338. Проверка записей в лицевых счетах по операциям, подлежащим дополнительному контролю, производится теми работниками, на которых возложен контроль этих операций.

339. Проверка бухгалтерских журналов, составленных одновременно с лицевыми счетами на бухгалтерских автоматах, осуществляется в МСБ путем сопоставления общих итогов оборотов за день по дебетовой и кредитовой стороне. В случае отсутствия тождества этих итогов после проверки записей в лицевых счетах ответственными исполнителями дебетовые документы пересортировываются в разрезе кредитуемых счетов (при этом учитываются суммы кассовых оборотов, дебетовых авизо), подсчитываются их суммы по балансовым счетам и полученные итоги сверяются с соответствующими итогами, выведенными в бухгалтерском журнале по кредитовой стороне.

В этом случае допускается брошюровать мемориальные документы в разрезе кредитуемых балансовых счетов.

340. Факт сверки показанных в сводной карточке оборотов с бухгалтерским журналом удостоверяется подписью работника, осуществляющего сверку аналитического учета с синтетическим, в соответствующей колонке сводной карточки.

Этим же работником подписывается проверенный бухгалтерский журнал либо сводка оборотов с выведенными в них общими итогами оборотов по всем балансовым счетам, равными по дебету и кредиту. В таком же порядке заверяются записи в сводных карточках по внебалансовым счетам, а также бухгалтерский журнал по этим счетам, сверенный с данными аналитического учета и сбалансированный, исходя из оборотов за день и предыдущего остатка.

341. Проверка бухгалтерских журналов, изготовленных на перфорационных вычислительных машинах, производится путем сопоставления их итогов с соответствующими итогами лент подсчета документов, ведомостей, сводок оборотов и т.п. В частности, журналы по приходу и расходу кассы проверяются на основании сводок оборотов, составленных в разрезе корреспондирующих балансовых счетов и предварительно сверенных с кассой. При расхождении сумм итогов в журналах или ведомостях исполнения кассового плана, используемых в качестве бухгалтерских журналов, с данными сводок оборотов производится пунктировка каждой записи в табуляграмме с кассовыми журналами.

342. Журналы по счетам N 83 "Начальные МФО" и 84 "Ответные МФО" проверяются путем сопоставления их итогов с соответствующими итогами лент подсчета копий авизо по счету N 83 и авизо по счету N 84. При несовпадении итогов журналов с итогами этих лент производится пунктировка по документам.

343. Журналы по расчетам между одногородними учреждениями Госбанка (счет N 87) сверяются ИВС общими итогами дебетовых и кредитовых журналов корреспондирующих учреждений Госбанка, которые должны быть тождественны. В учреждениях Госбанка для проверки этих журналов используются описи документов (или копии этих описей) в разрезе корреспондирующих учреждений Госбанка.

344. Журналы по счетам, взаимно корреспондирующим между собой в одном учреждении Госбанка, проверяются путем сопоставления общих и сводных итогов дебетового журнала с соответствующими итогами кредитового журнала.

Построение журнала дебетовых оборотов в возрастающем порядке номеров балансовых счетов и в пределах балансовых счетов - в возрастающем порядке номеров корреспондирующих счетов, а журнала кредитовых оборотов - в возрастающем порядке номеров корреспондирующих счетов и в пределах их - в возрастающем порядке номеров балансовых счетов - позволяет сопоставлять общие итоги в обоих журналах, так как номера балансовых счетов в журнале дебетовых оборотов соответствуют номерам корреспондирующих счетов в журнале кредитовых оборотов.

При несоответствии общих итогов сопоставляются частные итоги и устанавливается, по какому балансовому счету имеется расхождение, после чего все записи по данному балансовому счету в журнале пунктируются с документами.

345. Бухгалтерские журналы по приходу и расходу внебалансовых счетов N 9951 и 9952 сверяются с документами по движению кредитов.

346. По окончании проверки журналов вносятся соответствующие изменения в контрольную ведомость оборотов, составляемую ИВС. Общая сумма оборотов за день выводится путем суммирования итогов дебетовых оборотов журналов по балансовым счетам N 03, 83, 84 и 87 с итогами кредитовых оборотов этих журналов; к сумме этих итогов прибавляется сумма дебетовых (или кредитовых) оборотов журнала учета операций по взаимно корреспондирующим счетам данного учреждения Госбанка.

347. Проверенные бухгалтерские журналы либо сводка оборотов по балансовым счетам, а также бухгалтерский журнал по внебалансовым счетам, подписанные работником, ответственным за сверку аналитического учета с синтетическим, передаются главному бухгалтеру в конце дня совершения операций или утром следующего дня. В бухгалтерских журналах по балансовым и внебалансовым счетам либо сводке оборотов по балансовым счетам за последний день месяца указываются итоги оборотов по счетам за месяц, подсчитанные по бухгалтерским журналам (сводкам оборотов) за все дни месяца.

348. Баланс должен быть составлен не позднее 12 часов следующего рабочего дня (при начале рабочего дня в 9 часов). Правильность составления ежедневного баланса контролируется равенством итогов остатков по активу и пассиву, а правильность итога остатков по внебалансовым счетам - соответствием его итогу предыдущего баланса плюс итог оборотов прихода минус итог оборотов расхода по бухгалтерскому журналу за тот день, за который составляется баланс.

Баланс подписывается составившим его сотрудником и передается главному бухгалтеру или его заместителю, который, убедившись в наличии на каждой сводной карточке подписей работника, сверившего обороты, записанные в сводных карточках, с оборотами по бухгалтерскому журналу, и ответственного исполнителя, проверяет записи остатков по сводным карточкам в балансе, наличие баланса остатков по балансовым счетам и правильность итога остатков по внебалансовым счетам. После указанной проверки баланс подписывается главным бухгалтером, а затем рассматривается и подписывается руководителем учреждения Госбанка.

После проверки баланса главный бухгалтер подписывает бухгалтерские журналы либо сводку оборотов по балансовым счетам и бухгалтерский журнал по внебалансовым счетам.

К бухгалтерским журналам по балансовым счетам присоединяются кассовые журналы. Вместе с ними бухгалтерские журналы и сводка оборотов хранятся до составления месячной оборотной ведомости в кладовой или несгораемом шкафу (см. п. 363), а затем направляются в текущий архив.

Бухгалтерские журналы и ежедневные балансы снабжаются порядковой нумерацией, начиная ежегодно с первого номера.

В заголовках бухгалтерских журналов и ежедневных балансов печатаются либо проставляются специальными штампами наименование документа и его дата.

Бухгалтерские журналы вместе с кассовыми журналами и отдельно ежедневные балансы брошюруются по месяцам.

Допускается по усмотрению главного бухгалтера учреждения Госбанка кассовые журналы брошюровать с ежедневными балансами или в отдельной папке; ежедневные балансы брошюровать раз в квартал.

349. Ежемесячно на первое число месяца по всем балансовым и внебалансовым счетам должны составляться проверочные ведомости остатков аналитического учета с указанием номеров лицевых счетов и их остатков на 1 число месяца. Проверочные ведомости по балансовым счетам составляются с итогами по счетам второго порядка. Проверочные ведомости по балансовым счетам N 08 - 13 и по внебалансовым счетам N 9951 и 9952 составляются в порядке, предусмотренном Инструкцией по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР.

По тем балансовым и внебалансовым счетам, по которым ведутся операционные журналы или сборные лицевые счета, проверочные ведомости остатков на 1 число составляются с указанием каждой частной открытой суммы и даты ее записи по счету.

В проверочных ведомостях по ссудным счетам данные лицевых счетов по каждому балансовому счету следует печатать с группировкой по шифрам и символам отраслевой статистической отчетности. Эти ведомости составляются в двух экземплярах, из которых один является проверочной ведомостью по ссудным лицевым счетам, а другой служит отраслевой статистической отчетностью и отсылается в контору.

По балансовым счетам N 83, 85, 87, 920, 921 и 942, счетам, учитываемым в книгах кладовой, а также по счетам, на которых имеется только один лицевой счет, проверочные ведомости не составляются. На первое число каждого месяца главный бухгалтер производит сверку аналитического учета с синтетическим по этим счетам и факт сверки удостоверяет своей подписью в сводных карточках.

По балансовому счету N 84, а также по внебалансовым счетам N 9921, 9926, 9927, 9929, 9930, 9932, 9933, 9934, 9941, 9942 составление проверочных ведомостей заменяется периодической инвентаризацией картотек (см. п. п. 164, 173, 176, 177, 422).

Проверочные ведомости на 1 число каждого месяца подписываются ответственными исполнителями или контролерами и главным бухгалтером. Эти ведомости хранятся в порядке, установленном для материалов месячной бухгалтерской отчетности.

350. Ежемесячно составляется оборотная ведомость по всем балансовым счетам первого порядка и внебалансовым счетам за истекший месяц на бланке 04028060 с исходящими остатками по балансовым счетам второго порядка либо на бланках 04028060а с остатками по счетам первого порядка.

Для составления месячной оборотной ведомости используются сводные карточки, а при составлении ее с подразделением остатков на следующий месяц по счетам второго порядка также проверочные ведомости остатков аналитического учета на 1 число месяца, если в сводных карточках не записываются остатки на 1 число по счетам второго порядка.

Общие суммы оборотов, выведенные в месячной оборотной ведомости по балансовым и внебалансовым счетам, должны быть сверены с соответствующими итогами оборотов за месяц, указанными в бухгалтерском журнале за последний день месяца.

351. Городские управления контор Госбанка в соответствии с п. 975 включают в свою месячную оборотную ведомость суммы, проведенные в начале нового месяца заключительными оборотами по эмиссионным операциям истекшего месяца.

352. До подписания месячной оборотной ведомости и баланса на 1 число по счетам второго порядка главный бухгалтер обязан сверить этот баланс с проверочными ведомостями, составленными по данным аналитического учета, остатками лицевых счетов и другими материалами аналитического учета по тем балансовым счетам, по которым не составляются проверочные ведомости, остатками по книгам кладовой, а также дополнительными сведениями к отчетному балансу.

Глава IV

ИСПРАВЛЕНИЕ ОШИБОЧНЫХ ЗАПИСЕЙ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ

353. Ошибки в записях, выявленные в процессе печатания лицевых счетов на клавишных вычислительных машинах, до вывода остатка самими операторами немедленно исправляются ими путем повторного набора неправильно отпечатанной суммы с нажатием клавиш "сторно". При этом в призначных графах лицевого счета вместо номера документа, номера корреспондирующего счета и вида операции печатаются цифры 9 (шесть раз), являющиеся условным обозначением исправительной записи, сумма которой со знаком "сторно" исключает неправильно отпечатанную сумму в той же колонке. Затем производится в обычном порядке запись операции взамен сторнированной или, если сторнирована запись по документу, ошибочно подложенному к данному лицевому счету, этот документ записывается в соответствующий лицевой счет.

Перепечатывать лицевые счета и другие табуляграммы, составленные на клавишных или перфорационных вычислительных машинах, в связи с выявленными ошибками запрещается.

Ошибки в записях, выявленные ответственными исполнителями или контролерами при проверке лицевых счетов и операционных журналов, исправляются путем зачеркивания чернилами или шариковой ручкой неправильно записанных сумм и надписания над ними правильных сумм также чернилами или шариковой ручкой. В таких случаях в лицевых счетах и выписках из них либо в операционных журналах рядом с исправленными суммами ответственный исполнитель (контролер) ставит свою подпись. Если запись подлежит аннулированию как ошибочная, то ответственный исполнитель (контролер) вычеркивает тонкой чертой всю запись и рядом с зачеркнутой суммой пишет: "Не считать", заверяя эту надпись своей подписью. Одновременно исправляются итоги оборотов и остатков в лицевых счетах и выписках из них, а также в проверочных и сальдовых ведомостях. Исправления в лицевых счетах и выписках, произведенные ответственными исполнителями либо контролерами, проверяются главным бухгалтером или его заместителем (начальником отдела), скрепляются их подписями, а в выписке, кроме того, оттиском гербовой печати учреждения Госбанка (см. п. 277).

Исправления сумм в ежедневных балансах, месячных оборотных и проверочных ведомостях заверяются подписью главного бухгалтера или его заместителя (начальника отдела). Исправления в сводных карточках заверяются подписями ответственного исполнителя и работника, отвечающего за сверку аналитического учета с синтетическим. Исправления в бухгалтерских журналах заверяются подписью работника, ответственного за сверку данных учета.

Запрещается производить исправление путем подчисток и поправок сумм.

354. Ошибки в записях, выявленные после заключения бухгалтерского журнала и составления баланса, т.е. на следующий день или позднее, должны исправляться обратными записями по тем счетам, по которым сделаны неправильные записи (методы обратного сторно), на основании составляемых исправительных ордеров.

Исправительные ордера должны составляться в четырех экземплярах на бланках 0401009, из которых первый экземпляр служит ордером, второй и третий экземпляры являются уведомлениями для клиентов по дебетовой и кредитовой записям, а четвертый экземпляр остается в ордерной книжке. Книжка эта должна храниться у главного бухгалтера или его заместителя. Ордера нумеруются отдельными от других документов порядковыми номерами.

В тексте исправительного ордера должно быть указано, когда и по какому документу была допущена неправильная запись, а если она вызвана рекламацией клиента, то делается ссылка на рекламацию. При этом на обороте четвертого экземпляра ордера указывается, по чьей вине допущена ошибочная запись, вызвавшая рекламацию. Если такая ошибка произошла по вине работника данного учреждения Госбанка, указывается должность и фамилия исполнителя, а также лица, проконтролировавшего неправильную запись.

Рекламации и документы, послужившие основанием для составления исправительных ордеров, должны храниться в документах при ордерах.

В лицевом счете или операционном журнале против ошибочной записи, сумма которой была впоследствии сторнирована, обязательно должна быть сделана отметка "Сторнировано" с указанием даты исправительной записи и номера исправительного ордера. Отметка эта заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя (начальника отдела), подписавшего исправительный ордер.

355. Пользуясь копиями исправительных ордеров, оставшимися в книжке, главный бухгалтер ведет учет ошибок в работе сотрудников, изучает причины ошибок и принимает меры к улучшению работы.

Руководители и главные бухгалтеры учреждений Госбанка должны выяснять причины каждого случая зачисления средств клиентов не на соответствующие счета или неправильного списания сумм со счетов и принимать меры для предупреждения подобных ошибок в дальнейшем.

Глава V

ПОРЯДОК ПЕРЕНЕСЕНИЯ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ С ОДНОГО СЧЕТА

НА ДРУГОЙ И ПЕРЕДАЧА СЧЕТОВ ДРУГИМ УЧРЕЖДЕНИЯМ ГОСБАНКА

356. В тех случаях, когда требуется перенести учет каких-либо операций с одного балансового или внебалансового счета на другой счет, перечисляется только остаток счета. Имевшие место до перечисления остатка счета обороты остаются без изменения. По балансовым счетам перечисление остатка оформляется мемориальными ордерами, по внебалансовым счетам - приходными и расходными внебалансовыми ордерами с проводкой по аналитическому и синтетическому учету в обычном порядке.

При переименовании балансовых и внебалансовых счетов бухгалтерских проводок не делается.

357. При передаче лицевых счетов в другое учреждение Госбанка в связи с открытием нового отделения, при закрытии отделения, при перераспределении клиентов или по другим причинам остатки этих счетов перечисляются через счет N 830 "Начальные МФО текущего года".

Передача счетов оформляется в порядке, аналогичном передаче счетов при ликвидации учреждений Госбанка в соответствии с указаниями, изложенными в Приложении N 16.

Глава VI

ФОРМИРОВАНИЕ И ХРАНЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКИХ ДОКУМЕНТОВ

358. Формирование мемориальных документов осуществляется сотрудником МСБ или операционным работником по поручению главного бухгалтера учреждения Госбанка.

Документы для формирования подбираются в возрастающем порядке номеров дебетованных балансовых счетов ответственными исполнителями во время проверки отпечатанных лицевых счетов и передаются работнику, на которого возложено формирование документов.

Допускается формирование мемориальных документов в порядке кредитованных счетов в случае, изложенном в п. 339.

По счету N 84 "Ответные МФО" в папку с мемориальными документами помещаются первые экземпляры журнала-описи, используемые в качестве мемориальных ордеров, а также ордера по квитовке МФО.

Документы, затрагивающие по дебету более одного счета, помещаются в конце папки, впереди документов по внебалансовым счетам. Если бухгалтерский журнал составляется на клавишных вычислительных машинах под копирку с лицевыми счетами, то документы брошюруются после заключения журнала.

Сброшюрованные документы подсчитываются на клавишно-вычислительной машине и сумма их сверяется работником, на которого возложено формирование документов, с итогом оборотов в бухгалтерском журнале либо сводке оборотов, исключая обороты по приходу и расходу кассы. Если общие итоги не совпадают, сверка производится по балансовым счетам.

Вместо подсчета документов может быть произведена их пунктировка с записями бухгалтерского журнала по дебету счета, с проверкой, таким образом, наличия документов по всем произведенным записям за день.

Внебалансовые ордера по счетам, не учитываемым в книге-кладовой, подбираются и брошюруются вместе с мемориальными документами.

Эти ордера помещаются после мемориальных документов в порядке возрастающих номеров внебалансовых счетов, сначала по приходу, затем по расходу каждого счета. Приходно-расходные внебалансовые ордера, затрагивающие более одного счета, помещаются после всех ордеров.

Внебалансовые документы подсчитываются и суммы их сверяются с бухгалтерскими журналами.

359. После сброшюрования и сверки документы нумеруются порядковыми номерами полистно, включая приложения к основным документам.

На лицевой стороне обложки папки заполняется следующий текст:

"Срок хранения ________________ Индекс_____________________________________

к/о/а Госбанка ____________________________________________________________

___________________________________________________________________________

Бухгалтерские документы за "___" ________________________________ 19___

Мемориальных документов на сумму руб. _____________________________________

цифрами

коп. __________

Из них находится в отдельных папках:

по вкладным операциям на сумму руб. _______________________ коп. __________

цифрами

по ссудам индивидуальным заемщикам "______________ ________________

по операциям с драгметаллами и инвалютой "______________ ________________

по разделам I, XIII, XIV и XVI баланса "______________ ________________

Документов по приходу внебалансовых счетов "______________ ________________

Из них находятся в отдельной папке

по операциям с драгметаллами и инвалютой "______________ ________________

Документов по расходу внебалансовых счетов "______________ ________________

Из них находятся в отдельной папке

по операциям с драгметаллами и инвалютой "______________ ________________

подсчитал

______________________

спунктировал с журналом _________________________________________ (подпись)

С журналом сверено (подпись гл. бухгалтера или его заместителя)

_________________________________________________________________________".

На последней странице обложки указывается:

"В настоящей папке пронумерованных ____________________ листов.

(прописью)

Формировал _______________ (подпись)".

При подсчете сброшюрованных документов на клавишной вычислительной машине к ним прилагается лента подсчета, подписанная сотрудником, производившим подсчет. В этом случае разрешается не нумеровать листы мемориальных документов и приложений к ним и не делать надпись о числе листов на последней странице обложки.

Работники учреждений Госбанка, на которых возложено формирование документов, должны тщательно проверять наличие в мемориальных ордерах, имеющих приложения, ссылки на количество приложенных листов и наличие самих приложений.

360. Документы за истекший день должны быть оформлены в указанном выше порядке не позднее чем на следующий день. До утра следующего дня несброшюрованные документы должны храниться обязательно в несгораемом шкафу.

361. Документы, подлежащие более длительному хранению или требующие обособления для удобства обревизования, помещаются в отдельные папки. Сюда относятся следующие четыре группы документов:

1) по вкладам граждан и вкладам военнослужащих;

2) по операциям с драгоценными металлами и иностранной валютой и по расчетам в иностранной валюте (счета раздела V баланса, счет N 151 и соответствующие внебалансовые счета);

3) по разделам I, XIII, XIV и XVI баланса;

4) по ссудам на индивидуальное жилищное строительство и другие цели, выдаваемым индивидуальным заемщикам, включая ссуды, выдаваемые им через предприятия, организации и колхозы, а также по ссудам, выдаваемым по поручениям Стройбанка.

В папке документов первых двух групп вместе с мемориальными документами помещаются внебалансовые приходные и расходные ордера со всеми приложениями к ним, а также подлинные авизо, поступившие от других учреждений Госбанка (в картотеках по счету ответных МФО вместо этих авизо хранятся их копии, полученные от филиалов "А"), а в папку первой и четвертой групп помещаются также и подлинные кассовые документы. Эти документы формируются, как правило, ежедневно, количество и общая сумма документов заверяется на обложке подписями формировавшего работника, главного бухгалтера или его заместителя, а по кассовым документам - также старшего кассира.

По усмотрению главных бухгалтеров кассовые документы по указанным группам могут храниться отдельно от мемориальных. Допускается также формировать эти документы раз в декаду или в месяц при условии, если до сброшюрования они будут помещаться в скоросшиватель и храниться в кладовой или в несгораемом шкафу.

В папку с документами по счетам разделов I, XIII, XIV и XVI баланса помещаются, вместе с мемориальными документами, подлинные документы, проведенные в корреспонденции со счетом кассы, послужившие основанием для составления кассовых ордеров (счета, ведомости на заработную плату, заявления и т.д.).

В учреждениях Госбанка с небольшим объемом операций допускается по усмотрению руководителя учреждения документы с длительным сроком хранения формировать по истечении года за истекший год. В таком случае до окончания года эти документы должны подбираться в скоросшиватель и храниться в кладовой или в несгораемом шкафу под ответственностью главного бухгалтера.

При формировании документов с длительными сроками хранения в папку должны помещаться прокладки за каждый день с указанием сумм документов по дебету и кредиту каждого счета, сверенных с бухгалтерским журналом за данный день, а на обложке папки указывается общая сумма документов по дебету и кредиту каждого балансового счета, сверенная с данными месячной или, при формировании за год, годовой оборотной ведомостью.

В общие папки мемориальных и кассовых документов помещаются справки за подписью главного бухгалтера или его заместителя о суммах документов по дебету каждого балансового счета, приходу и расходу каждого внебалансового счета, хранящихся в отдельных папках.

362. Работники, на которых возложены хранение документов в течение дня, их подборка, брошюровка и подсчет, обязаны обеспечить полную их сохранность. Они не имеют права допускать кого-либо из других работников к просмотру документов без разрешения главного бухгалтера или его заместителя.

Без такого разрешения может обращаться к документам только работник, ответственный за сверку аналитического учета с синтетическим.

363. Для обеспечения сохранности документов, по которым в случае пожара или стихийного бедствия учреждения Госбанка могли бы восстановить данные своего учета, обязательному хранению подлежат:

А. В кладовой или в несгораемых шкафах:

а) оформленные надлежащими подписями годовой отчет за истекший год и месячная оборотная ведомость за последний истекший месяц со всеми к ним приложениями;

б) бухгалтерские журналы либо сводки оборотов и ежедневные балансы за текущий месяц;

в) проверочные ведомости на первое число текущего месяца;

г) действующие лицевые счета по вкладам граждан;

д) кассовые документы за последние двенадцать месяцев;

е) мемориальные документы за текущий месяц;

ж) журналы 04098008 по балансовым счетам N 920, 921 и 942.

Б. В железных шкафах, сундуках или ящиках в охраняемом помещении:

а) картотеки действующих лицевых счетов (кроме лицевых счетов по вкладам), операционные журналы, книги, штафели, карточки с образцами подписей, карточки учета средств, выданных на заработную плату, ведомости по начислению процентов;

б) картотеки действующих и архивных пенсионных листов и поручений на единовременную выплату пенсий и пособий;

в) действующие картотеки по ответным МФО и по документам, отосланным и присланным по инкассо;

г) картотеки срочных обязательств по ссудам;

д) расходные расписания и бюджетные поручения.

364. Все документы по эмиссионным операциям, послужившие основанием для бухгалтерских проводок по балансовым и внебалансовым счетам, хранятся в хронологическом порядке в отдельных папках (делах) и брошюруются в зависимости от количества документов ежемесячно, ежеквартально или раз в год.

В агентствах и отделениях Госбанка заводятся две папки. В первой помещаются разрешительные телеграммы на выпуск денег в обращение и подтверждения других учреждений Госбанка о получении денежных билетов и монеты и зачислении их в резервные фонды. Эта папка хранится в кладовой, а при отсутствии кладовой - в несгораемом шкафу. Во вторую папку помещаются задания контор Госбанка на вложение денег в резервные фонды, копии заявок на подкрепление оборотной кассы и другие документы по эмиссионным операциям. Эта папка хранится у главного бухгалтера в несгораемом шкафу.

В конторах Госбанка заводятся три папки, в которые помещаются соответственно:

а) разрешения Правления или вышестоящей конторы Госбанка на выпуск денег в обращение; ведомости распределения по учреждениям Госбанка сумм, разрешенных к выпуску в обращение, а также распределенных в порядке регулирования кассовых ресурсов внутри области (края, республики); копии разрешительных телеграмм учреждениям Госбанка на выпуск денег в обращение и заявки последних на подкрепление оборотной кассы;

б) телеграммы и почтовые авизо учреждений Госбанка о перечислениях из резервных фондов в оборотную кассу и из оборотной кассы в резервные фонды, а также об аннулировании неиспользованных разрешений, копии телеграмм конторы Правлению Госбанка СССР на перечисление остатков по счету N 880 и об аннулировании неиспользованных разрешений, задания на вложение денег в резервные фонды;

в) уведомления учреждений Госбанка о получении подкреплений резервных фондов, отчетность учреждений по резервным фондам и копии рекламаций конторы по отчетности.

Эти папки хранятся в отделе денежного обращения конторы в несгораемом шкафу.

365. Заявление клиента об открытии расчетного или текущего счета со всеми действующими документами, оформляющими открытие счета, должны храниться в отдельном деле, ведущемся по каждому клиенту. В таком же порядке должны храниться документы, представленные по бюджетным счетам. В это же дело помещаются: переписка об изменении права подписи и документы, определяющие полномочия на распоряжение счетом, заявления-обязательства об открытии специальных ссудных счетов, ссудных счетов под расчетные документы в пути и других ссудных счетов, а также копии распоряжений об открытии расчетных субсчетов. Каждому делу присваивается тот же номер, который присвоен расчетному, текущему или бюджетному счету.

Допускается также хранение указанных документов в общих папках по группам клиентуры (сельсоветы, школы и т.п.). При этом документы каждой организации отделяются прокладкой с указанием названия организации.

Хранение документов по юридическому оформлению счетов возлагается на главного бухгалтера или его заместителя. Дела эти должны храниться в запирающихся шкафах. Действующие образцы подписей должны храниться в запирающихся картотеках у операционных работников.

Утратившие силу документы, определявшие полномочия на распоряжение счетом, перечеркиваются крестообразно, изымаются из дела по данному счету с проставлением на них даты изъятия и помещаются в хронологическом порядке по этим датам в одно общее для всех счетов дело "Утратившие значение документы по оформлению расчетных, текущих и других счетов".

В это дело также помещается по одному экземпляру потерявших значение карточек с образцами подписей (остальные экземпляры их уничтожаются). По усмотрению главного бухгалтера учреждения Госбанка такие дела могут быть заведены по отделам, группам или по балансовым счетам.

По окончании года дела с утратившими значение документами по оформлению счетов и дела по закрытым счетам передаются в архив.

366. Ответственность за правильную организацию и точное соблюдение установленного порядка хранения бухгалтерских документов возлагается на руководителей и главных бухгалтеров учреждений Госбанка. Руководитель и главный бухгалтер должны проинструктировать сотрудников учреждений Госбанка и охраны; распределить и закрепить за сотрудниками определенные места для хранения документов в шкафах, сундуках и т.д.; установить на случай необходимости порядок и очередность выноса документов в безопасные места.

367. Все остальные, кроме указанных в п. п. 363, 364, материалы бухгалтерского учета (мемориальные документы и лицевые счета за истекшие месяцы, сквитованные карточки по МФО и пр.) до сдачи их в архив учреждениями Госбанка должны храниться в текущем архиве бухгалтерии, оборудованном стеллажами и железными шкафами. Этот текущий архив находится в ведении специально выделенного руководителем работника, ответственного за сохранность документов.

Этот же работник должен ведать документами, хранящимися в бухгалтерии в несгораемых и железных шкафах из-за недостатков места в кладовой.

368. Справки по документам, хранящимся в кладовой, бухгалтерии и текущем архиве, наводятся с разрешения кассира, на ответственности которого находятся документы, или работника, ведающего текущим архивом, по требованиям, подписанным главным бухгалтером или его заместителем (начальником отдела). Сотрудник учреждения Госбанка, получивший разрешение на наведение справки, должен работать в присутствии кассира или работника, ведающего текущим архивом. Лица, ответственные за документы, обязаны следить за тем, чтобы сотрудники, допущенные для наведения справок, не производили в документах никаких исправлений и надписей.

Выдача мемориальных документов из кладовой и текущего архива производится по письменному разрешению главного бухгалтера. К концу рабочего дня документы должны быть обязательно возвращены.

369. Изъятие мемориальных документов производится только с разрешения руководителя учреждения Госбанка по письменным требованиям судебных и следственных органов, органов народного контроля, арбитража или вышестоящего учреждения Госбанка.

Изъятие документов по вкладам допускается лишь по требованиям судебных или следственных органов в связи с уголовными делами.

При изъятии подлинного документа составляется в двух экземплярах акт или протокол выемки за подписями руководителя учреждения Госбанка или его заместителя, главного бухгалтера и представителя учреждения, для которого изымается документ. В акте или протоколе должно быть точно указано, по чьему требованию и разрешению производится изъятие и какой именно документ изымается. Второй экземпляр акта или протокола вручается указанному представителю.

На место изъятого подлинного документа помещается заверенная главным бухгалтером копия документа, первый экземпляр акта или протокола и требование на изъятие документа с распиской лица, получившего подлинный документ. Об изъятии главный бухгалтер делает за своей подписью надпись на обложке папки с документами.

Если изъятый документ отсылается по почте, акт составляется без подписи представителя учреждения, приславшего требование об изъятии, и к акту прилагается почтовая квитанция на отсылку документа ценным пакетом по соответствующему адресу.

В случаях одновременного изъятия мемориальных документов за разные даты одного года составляется один акт или протокол на все изъятые документы с включением их перечня. На место одного из этих документов помещается его копия, требование на изъятие и первый экземпляр акта или протокола, а взамен остальных документов остаются их копии с отметкой о месте хранения требования на изъятие (в документах за такое-то число).

Часть IV

УЧЕТ И КОНТРОЛЬ ВЗАИМНЫХ (МЕЖФИЛИАЛЬНЫХ)

РАСЧЕТОВ УЧРЕЖДЕНИЙ ГОСБАНКА

Глава I

ОБЩИЕ УКАЗАНИЯ

370. Взаимными или межфилиальными расчетами являются расчеты между учреждениями Госбанка и Внешторгбанка, возникающие в связи с выполнением выдаваемых ими друг другу поручений по совершаемым операциям, в основном при перечислении платежей предприятий и организаций в пользу получателей, счета которых находятся в других иногородних учреждениях Госбанка и Внешторгбанка. От правильной постановки учета, документооборота и контроля по межфилиальным расчетам банка зависит своевременность и четкость расчетов в народном хозяйстве.

Межфилиальные расчеты между определенными учреждениями Госбанка производятся по указанию Правления Госбанка СССР под контролем соответствующей конторы Госбанка либо фабрики механизированного учета при Правлении Госбанка СССР.

Межфилиальные расчеты учреждений Внешторгбанка контролируются фабрикой механизированного учета при Правлении Госбанка СССР.

Обороты, производимые по счетам баланса Госбанка СССР в связи с взаимными расчетами учреждений банка между собой, называются межфилиальными оборотами, сокращенно МФО, и подразделяются на начальные МФО - по выдаче поручений другим учреждениям банка и ответные МФО - по выполнению полученных поручений других учреждений.

При совершении начального оборота учреждение Госбанка или Внешторгбанка условно называется филиалом "А", а при совершении ответного оборота - филиалом "Б". Для облегчения обработки документации и отчетности по межфилиальным оборотам и ее механизации каждому учреждению Госбанка и Внешторгбанка присвоен условный пятизначный номер по МФО. В этом номере первые три знака слева являются одинаковыми для всех учреждений, подотчетных одной конторе или Правлению Внешторгбанка СССР, а остальные два знака показывают порядковый номер филиала у данной конторы или Внешторгбанка.

371. Взаимные расчеты учреждений Госбанка с Правлением Стройбанка СССР проводятся по счетам МФО через Управление по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР Правления Госбанка СССР, а расчеты с конторами и отделениями Стройбанка - через одногородние с ними учреждения Госбанка.

Всем учреждениям Стройбанка предоставлено право выдавать свои поручения непосредственно на учреждения Госбанка и Внешторгбанка по месту выполнения поручений, оформляя эти поручения на бланках авизо Госбанка.

372. Правила выполнения операций и оформления авизо по МФО, а также приложений к ним, переписки по вопросам МФО, изложенные в настоящей Инструкции, относятся и к учреждениям Внешторгбанка. При этом учреждения Внешторгбанка документы по операциям МФО вместо гербовой печати заверяют присвоенной им круглой печатью.

373. Учет и контроль взаимных расчетов осуществляются по открытым в разделе XII баланса Госбанка соответствующим активно-пассивным счетам.

Глава II

РАБОТА ПРИ СОВЕРШЕНИИ НАЧАЛЬНЫХ МФО

374. По характеру совершаемых операций межфилиальные обороты могут быть кредитовыми, когда филиал "А", начинающий оборот, делает запись по кредиту счета начальных МФО, и дебетовыми, когда филиал "А" делает запись по дебету счета начальных МФО.

375. Выдача поручений по МФО разрешается лишь на пункты, включенные в издаваемый Правлением Госбанка СССР список учреждений Госбанка и дополнения к нему с указанием присвоенных им номеров по МФО. На вновь открытые учреждения Госбанка, еще не включенные в полученные дополнения к списку, поручения могут выдаваться при наличии сообщения соответствующей конторы об открытии отделения или агентства с указанием его номера по МФО.

376. При совершении почтового кредитового оборота по взаимным расчетам филиал "А" заполняет комплект карточек 04018024, состоящий из трех экземпляров, из которых:

первый экземпляр служит кредитовым авизо, посылаемым филиалу "Б". Это авизо снабжается подписью ответственного исполнителя и оттиском гербовой печати филиала "А", а в надлежащих случаях также подписью контролирующего лица согласно п. 238 и шифром в соответствии с указаниями Инструкции по шифру (переводному ключу);

второй экземпляр - отчетная кредитовая карточка - предназначается для отсылки при отчетной ведомости по МФО контролирующей конторе или фабрике механизированного учета (ФМУ) при Правлении Госбанка СССР;

третий экземпляр - копия кредитового авизо - остается в филиале "А" и служит аналитическим учетом по счету начальных МФО.

При совершении начального почтового дебетового оборота филиал "А" заполняет комплект карточек 04018029, состоящий из трех экземпляров, назначение которых аналогично назначению карточек при кредитовом обороте.

По операциям с драгоценными металлами и иностранной валютой, по расчетам в иностранной валюте, по вкладам граждан и ссудам индивидуальным заемщикам, а также по эмиссионным операциям филиалами "А" при напечатании авизо подкладывается листок бумаги для получения дополнительной копии, помещаемой в картотеку ответных МФО в филиале "Б", вместо подлинного авизо, которое хранится с документами по этим операциям (см. п. 361). Кроме того, с дополнительной копией печатаются авизо по операциям, связанным с перечислением по МФО, изъятых у предприятий собственных оборотных средств, зачисляемых на особый счет в Госбанке по оборотным средствам хозорганизаций, замещаемым банковским кредитом. При проводке авизо Управление по кассовому исполнению Госбюджета СССР Правления Госбанка СССР или соответствующие конторы Госбанка на этой копии ставят дату проводки, подпись исполнителя и штамп банка и возвращают этот экземпляр филиалу "А" для хранения в отдельном деле до проведения документальной ревизии.

Примечание. Городские управления контор, имеющих ИВС (обрабатывающую отчетность по МФО), и одногородние с ними учреждения Госбанка применяют комплекты карточек 04018025 и 04018030, состоящие из 2 экземпляров, причем второй экземпляр используется сначала как отчетная карточка, а затем - после возврата из ИВС - как копия авизо. По усмотрению главного бухгалтера конторы комплекты карточек 04018025 и 04018030 могут применяться всеми отделениями Госбанка, обслуживаемыми ИВС.

377. Все три экземпляра авизо должны быть заполнены на пишущей или вычислительной машине, обязательно одним процессом под копирку. Никакие исправления в авизо не допускаются. Сумма авизо обозначается цифрами без повторения прописью. При составлении авизо на пишущей машине, в случае если сумма выражена в рублях без копеек, после рублей ставится тире или знак равенства. В тексте авизо, составленного по операции, затрагивающей счета одного плательщика и одного получателя, указываются номера счетов плательщика и получателя. При этом если счет получателя открыт в Стройбанке, то в авизо указывается номер балансового счета, на котором учитывается корреспондентский счет Стройбанка (160).

Наименование получателя обязательно указывается в кредитных авизо по переводам уполномоченным предприятий, организаций и учреждений, профсоюзным и общественным организациям ниже районного значения и отдельным гражданам по переводам на выплату заработной платы, хозяйственные, операционные и другие расходы бюджетным учреждениям, не являющимся самостоятельными распорядителями кредитов, и должностным лицам бюджетных учреждений, работающим вне места нахождения распорядителя кредитов, по переводам из-за границы, по целевым переводам и переводам в возмещение выплат вкладов военнослужащих. В этих авизо указывается также назначение перевода либо содержание операции независимо от наличия приложения.

В кредитовых авизо при переводах средств на текущие счета, открываемые на имя руководителя (должностного лица), указываются наименование организации, должность, фамилия, имя, отчество переводополучателя.

Наименование плательщика обязательно включается в дебетовые авизо на перечисление задолженности по ссудам выбывших индивидуальных заемщиков, причем приводятся соответствующие данные о перечисляемой задолженности.

В графе "за что" по наиболее распространенным операциям вместо текста приводится условное цифровое обозначение документа, послужившего основанием для выписки авизо и прилагаемого к нему, а именно:

при перечислении платежей по поручениям плательщиков - копии платежного поручения - 1;

то же платежей по инкассовым документам - копии платежного требования или инкассового поручения (распоряжения), сводного требования - 2;

при составлении кредитовых авизо на перечисление выручки, дебетовых и кредитовых авизо на недостачу (включая неплатежные деньги) или излишек - копии ведомостей, накладные, акты - 3;

при отдебетовании сумм, принятых к оплате акцептованных платежных поручений и чеков из лимитированных и нелимитированных книжек - поручения или чеки - 4;

то же по выплатам с аккредитивов - реестра со счетами - 5;

то же по последующим отказам от акцепта - копии заявления об отказе - 6;

<...>.

По остальным операциям в авизо указывается наименование документа, прилагаемого к авизо.

Во всех случаях указывается номер прилагаемого документа, причем условное обозначение содержания операции отделяется от него знаком "тире", запятой или пробелом. В почтовых авизо на перечисление сумм по инкассовым документам и платежным поручениям проставляются лишь три последние цифры номера документа (например, 2-348, 2,348, 2 348).

В дебетовых и кредитовых авизо, относящихся к расчетам по иностранным операциям, по переоценке товарно-материальных ценностей и в других случаях, когда для характеристики операций недостаточно ссылки на приложение, в графе "за что" приводится содержание операции. В частности, делается ссылка на номер и дату письма, которым даны указания о переоценке.

При составлении кредитовых авизо без наименований получателей прилагаемые к авизо экземпляры документов, послужившие основанием для их составления, заверяются, кроме установленных подписей, оттиском штампа филиала "А", за исключением копий платежных требований, снабженных оттиском штампа филиала банка, принявшего требование на инкассо.

Наименование области (края, республики) филиала "Б" в почтовых авизо по внутриобластным (внутрикраевым, внутриреспубликанским) оборотам может не указываться.

378. В целях сокращения затрат труда на совершение и учет операций по взаимным расчетам между учреждениями Госбанка должны применяться сводные авизо.

Сводное авизо заполняется без текста, со ссылкой на прилагаемый перечень, в котором приводятся реквизиты, предусмотренные формой авизо, по каждой отдельной операции, включенной в сводное авизо.

Бланки перечней изготовляются на месте конторами Госбанка СССР.

Перечень должен составляться с расположением реквизитов прилагаемых к нему документов строго в следующей последовательности: номер документа и условное обозначение (вид) операции; в кредитовом авизо - номер счета плательщика в филиале "А", затем номер счета получателя в филиале "Б" и сумма документа, в дебетовом авизо - номер счета получателя, потом номер счета плательщика и сумма.

Перечни должны составляться на вычислительных клавишных или перфорационных машинах.

Составление перечней на вычислительных клавишных машинах производится при настройке их на лицевой счет через два интервала.

При составлении перечней на перфорационных вычислительных машинах документы, включаемые в сводное авизо, передаются на ИВС в отдельной папке. К документам, относящимся к одному филиалу или сводному авизо, прикрепляется ярлык с указанием последних двух знаков номера филиала "Б" или номера перечня, прилагаемого к сводному авизо.

Если в перечень, напечатанный на бестекстовой машине, включаются перечисления по таким операциям, для которых обязательно указывать их содержание и наименование получателей (в перечне к сводному кредитовому авизо) или плательщиков (в перечне к сводному дебетовому авизо), то нужный текст дописывается в перечне на пишущей машинке либо от руки. При этом содержание операции вписывается в виде примечания.

В перечне вместо наименования прилагаемого документа указывается его условное обозначение согласно п. 377.

Перечень к сводному авизо составляется в двух экземплярах. Каждый лист первого экземпляра заверяется теми же подписями, которыми снабжено сводное авизо, а также оттиском гербовой печати филиала "А" и отсылается филиалу "Б" вместе с указанными в перечне документами при первом экземпляре комплекта карточек по МФО. Второй экземпляр перечня остается в филиале "А" и хранится при копии авизо (третьем экземпляре комплекта карточек) или в документах дня.

Исправления в перечнях не допускаются, кроме исправлений номеров счетов клиентов в филиалах "А" и "Б", при этом в филиале "А" эти исправления оформляются подписями ответственного исполнителя и главного бухгалтера или его заместителя либо начальника отдела и оттиском гербовой печати. В филиале "А" разрешается также исключение документа из перечня с оформлением исправлений в вышеизложенном порядке.

По суммам, включенным в перечень к сводным кредитовым авизо без наименований клиентов филиала "Б", прилагаемые к перечню документы, кроме копий платежных требований, имеющих штампы филиалов, принявших их на инкассо, скрепляются штампом филиала "А".

Переводы, подлежащие снабжению шифром или требующие контрольной подписи, в сводное авизо включаться не должны. Последние могут включаться в отдельное сводное авизо. В таком случае шифр указывается по каждой отдельной сумме в перечне.

Не допускается включать в сводное авизо по операциям текущего года те суммы, которые подлежат зачислению в филиале "Б" заключительными оборотами истекшего года.

При составлении сводных дебетовых авизо суммы оплаченных чеков из лимитированных и нелимитированных книжек могут включаться в перечни к сводному авизо итогами по реестрам с указанием номеров прилагаемых реестров.

В перечень к сводному авизо могут включаться данные сводных поручений клиентов при условии обязательного указания в перечне реквизитов каждой частной суммы поручения. В этом случае копия сводного поручения, прилагаемого к перечню, заверяется штампом банка филиала "А".

В случае составления отдельного авизо на общую сумму сводного поручения к авизо прилагается два экземпляра этого поручения, один из которых, предназначенный для хранения в документах банка филиала "Б", заверяется подписями, которыми подписано авизо, и оттиском гербовой печати филиала "А".

В случае приложения к авизо двух экземпляров сводного требования расчетной конторы для списания сумм со счетов разных плательщиков экземпляр сводного требования, предназначенный для хранения в документах филиала "Б", заверяется подписью и оттиском гербовой печати филиала "А".

379. Допускается включение в одно почтовое авизо двух или более операций, по которым в филиале "Б" кредитуется или дебетуется один лицевой счет, в частности, при перечислении платежей разных плательщиков по платежным требованиям одного поставщика.

Если авизо составлено на общую сумму платежей разных плательщиков по платежным требованиям одного поставщика, номер счета поставщика указывается на лицевой стороне авизо, а номера счетов плательщиков, номера документов и суммы платежей по каждому плательщику - на обороте авизо.

Данные, помещенные на обороте авизо, должны быть заверены на первом экземпляре комплекта теми же подписями, которыми оформлено авизо.

380. Выдача авизо на руки клиентам для непосредственной передачи их филиалам "Б" запрещается.

381. После проверки возможности выполнения операции в корреспонденции со счетом начальных МФО ответственный исполнитель подписывает оба экземпляра документа, на основании которого совершаются операции, например платежного поручения, платежного требования, реестра, мемориального ордера, и направляет второй его экземпляр оператору или машинистке для изготовления по нему комплекта карточек 04018024 или 04018029, а первый экземпляр подкладывает к соответствующему лицевому счету для последующей передачи с ним в МСБ или передает на перфорацию.

По усмотрению главного бухгалтера при значительном объеме операций по начальным МФО, в целях облегчения забалансирования оборотов за день первые экземпляры документов предварительно подсчитываются на суммирующей машине для последующей проверки соответствия итога авизо по МФО с итогом документов, послуживших основанием для изготовления авизо. Напечатанный комплект карточек МФО со вторым экземпляром документа передается ответственному исполнителю. Последний, убедившись в наличии своей подписи на документе, проверяет правильность изготовления комплекта карточек, подписывает авизо и его копию (первый и третий экземпляры комплекта), после чего скрепляет авизо со вторым экземпляром документа.

Если авизо не включает наименования клиента филиала "Б", то на приложениях к нему проставляется штамп учреждения Госбанка (кроме копий платежных требований со штампом филиалов, принявших их на инкассо).

382. Если по характеру операции авизо должно быть проверено контролирующим работником (см. п. 235), ответственный исполнитель подписывает авизо и передает его контролирующему работнику вместе с первым экземпляром документа. Проверив операцию, контролирующий работник подписывает документ, авизо и копию авизо, после чего первый экземпляр документа возвращается ответственному исполнителю, который подкладывает его к соответствующему лицевому счету или направляет на перфорацию.

Авизо, оформляемые в операционных бригадах, подписываются бухгалтерами и контролерами этих бригад.

Если операция подлежит проверке главным бухгалтером или его заместителем либо начальником отдела (п. п. 236, 237), контролирующее лицо или контролер бригады, не подписывая авизо, передает его вместе с первым экземпляром документа главному бухгалтеру или его заместителю либо начальнику отдела для проверки и подписания.

383. После того, как авизо проверено и подписано, все три экземпляра комплекта карточек со вторым экземпляром документа передаются работнику по шифру. Последний проверяет наличие и подлинность подписи ответственного исполнителя на авизо, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, - также подписи полномочного контролирующего работника и скрепляет авизо оттиском гербовой печати. Если по характеру и сумме операции авизо подлежит снабжению шифром, этот шифр проставляется на первом и третьем экземплярах комплекта.

384. Оформленный первый экземпляр комплекта карточек с приложениями передается в экспедицию для отсылки филиалу "Б", а остальные два экземпляра - работнику по МФО.

В учреждениях Госбанка должен быть установлен строгий контроль за тем, чтобы ни в коем случае не допускалась ссылка кредитовых авизо с приложениями, не заверенными штампом банка, если авизо или перечни к сводным авизо составляются без указания наименования клиентов филиала "Б".

385. В целях ускорения документооборота по начальным МФО рекомендуется централизовать оформление авизо путем возложения этой работы на специально выделенных ответственных исполнителей по МФО.

При этом порядке оба экземпляра документа по начальным МФО направляются операционными работниками ответственному исполнителю по МФО. Последний проверяет наличие и подлинность подписи операционного работника на документе, убеждается в полном соответствии между собой первого и второго экземпляров документа, подписывает оба экземпляра и первый из них возвращает ответственному исполнителю для подкладки его к соответствующему лицевому счету или направляет на перфорацию. Второй экземпляр документа направляется машинистке или оператору для изготовления авизо. Первые экземпляры документов предварительно подсчитываются для последующей сверки итога этих документов с итогом авизо по МФО за день.

Изготовленные машинисткой или оператором комплекты карточек по МФО вместе с документами, на основании которых они составлены, поступают к ответственному исполнителю по МФО. Убедившись в наличии своей подписи на документе, исполнитель проставляет на нем штамп (если не имеется штампа филиала, принявшего документ на инкассо, и в авизо не включается наименование клиента филиала "Б"), проверяет и подписывает авизо и его копию, в необходимых случаях получает подпись контролирующего лица (см. п. 382) и направляет авизо с приложениями работнику по шифру. После снабжения авизо оттиском гербовой печати и в необходимых случаях шифром первый экземпляр комплекта карточек по МФО вместе с приложением передается работником по шифру в экспедицию для отсылки филиалу "Б", а остальные два экземпляра возвращаются ответственному исполнителю по МФО.

386. Если применяются сводные авизо, ответственный исполнитель по МФО группирует вторые экземпляры документов по филиалам "Б". В конце дня по ним составляется на каждую группу документов перечень в двух экземплярах, а также сводное авизо на общий итог перечня.

Чтобы не откладывать эту работу до конца дня, рекомендуется составлять перечни в два приема: первый раз примерно за час до окончания операционного дня с выведением частного итога по документам, накопившимся к этому времени, а второй раз - с выведением общего итога за день по данному филиалу "Б" и составлением сводного авизо - после окончания всех бухгалтерских проводок в корреспонденции со счетом N 830.

Ответственный исполнитель по МФО сверяет все реквизиты перечней с данными документов, сличает суммы сводных авизо с итогами соответствующих перечней, подписывает авизо и оба экземпляра перечней, отделяет авизо и первые экземпляры перечней и направляет их для скрепления оттиском гербовой печати и последующей передачи вместе с приложениями в экспедицию для отсылки филиалам "Б".

387. При совершении телеграфного кредитового оборота заполняется комплект карточек 04018026 <1>, состоящий из трех экземпляров:

первый экземпляр - "Телеграмма" - отсылается на телеграф;

второй экземпляр - "Отчетная кредитовая карточка" - отсылается при отчетной ведомости по МФО;

третий экземпляр - "Копия кредитового телеграфного авизо" - остается в филиале "А" как деталь к кредитовому обороту счета начальных МФО.

При совершении телеграфного дебетового оборота заполняется в таком же порядке комплект карточек 04018031 <1>.

--------------------------------

<1> Горуправления контор, имеющих ИВС и другие обслуживаемые ИВС учреждения Госбанка, применяют комплекты бланков 04018027 и 04018032 из двух экземпляров.

В телеграфных авизо сумма обозначается только цифрами без применения телеграфного кода. Если сумма в целых рублях, то слово "рублей" в телеграмму не включается. После суммы в копейках указывается слово "копеек". При перечислении платежей по платежным требованиям в телеграфных авизо указываются полные номера оплаченных требований (с включением всех знаков номера). Из типографского номера авизо в телеграмме указываются три последних знака.

Включение в одно телеграфное авизо сумм, подлежащих зачислению на разные лицевые счета или списанию с разных лицевых счетов в филиале "Б", не допускается.

В учреждениях, располагающих необходимыми техническими средствами (телетайпами, буквопечатающими машинами с перфоленточными приставками и др.), телеграфные авизо печатаются на телетайпе или на другом устройстве с одновременным изготовлением перфоленты в порядке, изложенном в технических указаниях о работе абонентских установок в системе Госбанка СССР.

Документооборот по телеграфным поручениям строится так же, как и по почтовым. Второй экземпляр платежного поручения или платежного требования после составления и проверки телеграфного авизо по МФО используется для взыскания телеграфных расходов.

При составлении эмиссионных телеграмм комплекты карточек 04018026 и 04018031 заполняются в соответствии с п. 121.

388. Учреждения Госбанка в телеграфных авизо по МФО, а также в аккредитивных телеграммах в начале текста (после шифра) проставляют свой условный номер по МФО.

389. При необходимости изменения сумм или аннулирования уже отосланных авизо филиалу "Б" посылаются по телеграфу соответствующие дополнительные или исправленные авизо либо требования возвратить авизо без проводки (кодовое слово "ТАШЧО"), в последнем случае должен быть установлен контроль за возвратом авизо. В случае необходимости исключения или исправления отдельных сумм, включенных в перечень к сводному авизо, посылаются по телеграфу дополнительные дебетовые или кредитовые авизо.

В затруднительных случаях учреждения Госбанка должны запрашивать указания о порядке исправления конкретных ошибок от управления бухгалтерского учета и отчетности (главной бухгалтерии) конторы по подчиненности или конторы, контролирующей внутрикустовые межфилиальные обороты, либо от ИВС.

390. На третьих экземплярах комплекта карточек авизо по МФО, составляемых учреждениями Стройбанка от имени одногородних с ними учреждений Госбанка и представляемых последним для включения в их отчетность, должен быть поставлен штамп учреждения Стройбанка, составившего авизо, с указанием его наименования.

391. Вторые и третьи экземпляры карточек по всем начальным оборотам за день рассортировываются в конце дня на дебетовые и кредитовые, а внутри тех и других - на почтовые и телеграфные.

Вторые и отдельно третьи экземпляры подсчитываются на суммирующей машине, и итоги сверяются с итогами оборотов по дебету и кредиту счета начальных МФО в бухгалтерском журнале (сводке оборотов).

Затем вторые экземпляры карточек скрепляются (отдельно дебетовые и кредитовые) и вместе с контрольными лентами подсчета хранятся до их отсылки при отчетности в порядке, указанном ниже.

Третьи экземпляры карточек служат аналитическим учетом по счету N 830. Подобранные в указанном порядке, они вместе с контрольными лентами подсчета брошюруются в крупных учреждениях Госбанка по дням проводок, а в небольших учреждениях - по месяцам и передаются в текущий архив.

392. Отчетность по начальным МФО представляется учреждениями Госбанка в зависимости от объема их операций ежедневно или по пятидневкам согласно указаниям конторы Госбанка.

393. За каждый отчетный период, установленный для данного учреждения Госбанка конторой, им составляется отчетная ведомость по счету N 830 на бланках 04018034 в двух экземплярах.

Первый экземпляр этой ведомости вместе с отчетными карточками и контрольными лентами их подсчета отсылается контролирующей конторе либо ФМУ при Правлении Госбанка СССР, в зависимости от подконтрольности данного филиала по МФО, а второй экземпляр остается в филиале "А" и служит журналом к счету N 830.

Данные отчетных ведомостей должны быть сверены с соответствующими данными синтетического учета за этот же период.

При наличии ошибочных и исправительных оборотов, по которым авизо не высылались, суммы этих оборотов в отчетную ведомость не включаются, а показываются на оборотной стороне отчетных ведомостей с соответствующими пояснениями за подписью главного бухгалтера.

Правильность составленной отчетности и соответствие указанных на ней оборотов и остатков данным бухгалтерского журнала (сводки оборотов) и баланса учреждения Госбанка должны быть заверены подписью главного бухгалтера или его заместителя.

394. Отчетные ведомости нумеруются порядковыми номерами с начала года. Отчетные карточки прилагаются к ведомости сгруппированными по дням начального провода, а внутри каждого дня - телеграфные впереди почтовых.

Ведомость 04018034 с приложенными к ней отчетными карточками высылается контролирующей конторе или Фабрике механизированного учета при Правлении Госбанка СССР в отдельном пакете не позднее дня, следующего за истечением очередного отчетного периода.

395. Ежемесячная отчетность 04018034 по заключительным межфилиальным оборотам по эмиссионным операциям за 1 и 2 числа (см. п. 121), составляемая конторами Госбанка, должна отправляться не позднее 3 числа, одновременно с отсылкой отчетности за 1 и 2 числа по оборотам нового месяца. Отчетность за 30 (31) число отсылается конторами в обычном порядке не позднее первого рабочего дня нового месяца без включения в эту отчетность заключительных оборотов.

Глава III

РАБОТА ПРИ СОВЕРШЕНИИ ОТВЕТНЫХ МФО

396. Поступающие от других учреждений Госбанка почтовые авизо (первые экземпляры комплекта с приложениями, в т.ч. авизо, составленные на электронных вычислительных машинах) направляются работникам, совершающим операции по МФО. Эти работники проверяют, относятся ли поступившие авизо к данному филиалу, наличие на них подписей и оттиска гербовой печати, а также наличие шифра на тех почтовых авизо, которые должны быть снабжены этим шифром. Образцы авизо, составляемые на электронных вычислительных машинах, приведены в Приложении N 17.

Почтовые авизо, снабженные шифром, а также переводные телеграммы передаются работнику по шифру, который проверяет шифр, делает на авизо или телеграмме отметку о правильности проставленного шифра или обнаруженном дефекте и возвращает документы работникам группы МФО.

Работники группы МФО проверяют, кроме того, правильно ли проставлен в авизо присвоенный филиалу "Б" условный номер по МФО, соответствие указанных в авизо номеров счетов получателей или плательщиков и сумм с номерами этих счетов и суммами в приложениях. Проверяется наличие штампа филиала "А" на документах, приложенных к кредитовым авизо и перечням к кредитовым сводным авизо, составленным без наименования получателя или плательщика (кроме копий платежных требований со штампом филиала, принявшего их на инкассо).

В подтверждение проверки правильности оформления авизо, сличения указанного в нем номера счета клиента с приложением к авизо, работник по МФО ставит свою подпись в отведенном для этого месте (в правой нижней части) авизо, а также на приложении.

397. Авизо, адресованные другим учреждениям Госбанка, должны быть немедленно пересланы по надлежащему адресу без какой-либо регистрации и проводки.

Если в относящемся к данному филиалу "Б" авизо будет обнаружена ошибка в его условном номере, об этом немедленно сообщается письмом на бланке 04018045 филиалу "А", контролирующей межфилиальные обороты данного филиала "А" конторе или ФМУ. Такие уведомления посылаются по телеграфу (кодовое слово "ТАЮЛЯ"), если по условиям почтового пробега телеграмма может предупредить ошибку.

398. После раскодировки переводных телеграмм и проверки правильности шифра на каждую телеграмму изготавливается полукомплект карточек 04018028 или 04018033 в двух экземплярах. В тех случаях, когда суммы дебетовых авизо не относятся к счетам клиентов и нет необходимости в приложении документа к выписке из лицевого счета, полукомплекты изготовляются на бланках 04018038 в одном экземпляре. В полукомплектах карточек повторяется текст телеграмм, за исключением адреса и шифра. Сумму и номер авизо допускается указывать один раз в отведенных для них местах бланков полукомплектов, не приводя их в тексте. По усмотрению главного бухгалтера учреждения Госбанка в полукомплектах карточек может не указываться наименование получателя.

На переводные телеграммы, принятые по телетайпу на двухслойную бумажную ленту (под копирку), полукомплекты карточек 04018028 и 04018033 не составляются. Первый экземпляр переводной телеграммы, полученной на двухслойной бумажной ленте, используется в качестве карточки ответного авизо по МФО, а второй передается клиенту как приложение к выписке из лицевого счета. Копии переводных телеграмм для приложения к выпискам из лицевых счетов могут также изготовляться с применением множительной техники.

Если в поступившей переводной телеграмме не указан порядковый (трехзначный) номер авизо, но по своему содержанию телеграмма является авизо по МФО, в изготовляемом при этом полукомплекте номер авизо не проставляется. Этот номер вписывается потом дополнительно в полукомплект по получении ответа филиала "А" на запрос о номере авизо, посылаемый в день принятия авизо к ответному проводу.

В целях ускорения поступлений средств по счетам клиентов полукомплекты могут изготовляться после отражения сумм переводных телеграмм операционными работниками по оперативному учету.

Первые экземпляры полукомплекта 04018028 или 04018033 и 04018038 (после проверки правильности его составления) подписываются работниками группы МФО.

399. Все поступившие почтовые и телеграфные авизо (кроме дефектных) подбираются по номерам балансовых и лицевых счетов и регистрируются в журналах-описях. Журналы-описи составляются на вычислительной машине отдельно по дебетовым и кредитовым авизо в трех или четырех экземплярах. В журнале-описи выводятся итоги по лицевым счетам получателей или плательщиков, если к одному лицевому счету относится несколько авизо, и общий итог по журналу. В журнале-описи печатаются следующие реквизиты: дата поступления авизо, номер лицевого счета, сумма авизо. Дата поступления авизо и номер лицевого счета печатаются над суммой первого авизо, относящегося к данному лицевому счету.

400. После проверки правильности составления журнала-описи вторые его экземпляры разрезаются по балансовым счетам и вместе с приложениями к авизо и вторыми экземплярами полукомплектов карточек к телеграфным авизо (копиями телеграмм) передаются операционным работникам. Первый экземпляр журнала-описи, подписанный работником группы МФО, является мемориальным ордером. Второй экземпляр вместе с документами (приложениями к авизо) выдается клиентам при выписке из лицевого счета. Третий экземпляр журнала-описи, авизо, первые экземпляры полукомплектов карточек к телеграфным авизо и переводные телеграммы остаются на группе МФО.

401. На авизо проставляется дата ответного провода, если она не совпадает с датой поступления в банк авизо, обозначенной на нем календарным штемпелем экспедиции. На телеграммах делается отметка "Проведено" за подписью работника группы МФО и ставится календарный штемпель. Если дата ответного провода совпадает с датой получения телеграммы, проставленной календарным штемпелем экспедиции, то дата проводки на телеграмме не проставляется.

402. Поступающие сводные авизо с перечнями, а также авизо, включающие несколько платежей, расшифрованных на обороте, либо в приложенном сводном поручении, проверяются работником по МФО путем сличения итога перечня (расшифровки, сводного поручения) с суммой авизо и пунктировки сумм приложений и указанных в них номеров лицевых счетов с данными перечня либо расшифровки, а на приложенных документах проверяется наличие подписи и в надлежащих случаях штампа филиала "А". После этого приложения подбираются по балансовым счетам и на каждом из них работник по МФО подчеркивает номер счета получателя (для облегчения работы оператора). В удостоверение указанной проверки работник по МФО подписывает сводное авизо, перечень к нему и каждое приложение.

На основании приложений к сводным авизо составляется в трех или четырех экземплярах (см. п. п. 399, 404) отдельный журнал-опись. В конце журнала после общего итога печатаются суммы сводных авизо, а также других авизо, включающих несколько платежей, и выводится их итог, который сверяется с общим итогом журнала. Одни экземпляр этого журнала используется в качестве мемориального ордера. В учреждениях Госбанка с небольшим объемом операций, по усмотрению главного бухгалтера учреждения Госбанка, одиночные авизо и приложения к сводным авизо могут регистрироваться в одном журнале-описи.

Сводные авизо и перечни остаются в группе МФО, а приложения при отрезанных частях второго экземпляра журнала-описи, подписанных работником по МФО, передаются операционным работникам для отражения в учете.

403. В учреждениях Госбанка, располагающих опытным квалифицированным учетно-операционным аппаратом, способным обеспечить необходимую четкость документооборота, по усмотрению главного бухгалтера, поступающие авизо по МФО допускается не регистрировать до их проводки.

В этих учреждениях Госбанка контроль за своевременной проводкой авизо и ответственность за обеспечение их сохранности возлагается на руководителя группы (бригады) МФО.

При таком порядке авизо по МФО вместе с приложениями после их предварительной проверки (п. 396) передаются операционным работникам, которые проверяют авизо и приложения к нему в порядке, изложенном в п. 405, и подписывают авизо к проводу. Если на счета тех или иных хозорганов поступает большое количество платежей, то кредитовые авизо необходимо группировать по этим счетам и подсчитывать на вычислительной машине, используя ленту подсчета в качестве сводного мемориального ордера. В лентах подсчета показывается дата проводки, номер корреспондирующего счета, номер кредитуемого счета и сумма. Ордера составляются в двух экземплярах и оформляются подписью ответственного исполнителя или работника группы МФО. Первый экземпляр ленты подсчета используется в качестве мемориального ордера, а второй вместе с приложениями к авизо передается клиентам при выписках из лицевых счетов.

404. При всех условиях должна быть обеспечена предварительная - до передачи операционным работникам или группе инкассо - регистрация тех приложений к почтовым авизо и данных об оплаченных документах, содержащихся в телеграфных авизо по инкассовым операциям, на основании которых должно списываться со счета N 9926 обеспечение ссуд под расчетные документы в пути, в соответствии с указаниями Инструкции о безналичных расчетах в народном хозяйстве.

Если картотеки обеспечения кредита под расчетные документы в пути ведутся централизованно в группе инкассо, то приложения к кредитовым авизо на платежи по инкассо в пользу поставщиков, кредитующихся под расчетные документы в пути по данным учета обеспечения кредита банком, и их описи направляются работникам группы инкассо, ведущим указанные картотеки (по телеграфным переводам - группе инкассо передаются вторые экземпляры полукомплектов либо переводные телеграммы, если полукомплекты составляются после отражения сумм переводных телеграмм по учету), эти приложения поступают к операционным работникам после изъятия оплаченных документов из обеспечения кредита.

До отделения для регистрации приложений от авизо на платежи по инкассо в пользу поставщиков, кредитующихся под расчетные документы в пути по данным банка, работник по МФО сверяет указанные в авизо номера счетов поставщиков с номерами этих счетов в приложенных к авизо копиях платежных требований и мемориальных ордеров на частичную оплату требований, вместе с тем проверяет наличие на приложениях подписей и соответствующих штампов (на копиях платежных требований - штампа филиала банка, принявшего требование на инкассо, а на копиях ордеров - штампа филиала "А"). В удостоверение этой проверки работник по МФО ставит свою визу в правом нижнем углу авизо и на приложениях.

Опись платежных требований и копий ордеров на частичные платежи, приложенных к кредитовым авизо по МФО, может быть совмещена с журналом-описью поступивших авизо. В этом случае журнал-опись составляется на бухгалтерском автомате в четырех экземплярах с дополнительной колонкой, в которой печатаются и подсчитываются суммы оплаченных платежных требований и частичных платежей по ним с итогами по лицевым счетам поставщиков и общим итогом.

Четвертый экземпляр составленного в таком порядке журнала передается работнику, ведущему картотеку к счету N 9926 для изъятия оплаченных документов из этой картотеки.

405. Операционный работник, получив соответствующие части журнала-описи, проверяет наличие на них подписи работника группы МФО, по данным документов, приложенных к ордеру либо к авизо, если они предварительно в банке не регистрируются, проверяет соответствие наименования и номера счета плательщика или получателя, содержание операции, правильно ли она относится к данному лицевому счету. В необходимых случаях исправляются номера счетов в ордерах, приложениях и авизо, если номер счета заменяется номером другого счета того же клиента, например номер расчетного счета хозоргана номером его специального ссудного счета, то исправление визируется ответственным исполнителем. Если же вместо номера счета одного клиента ошибочно указан номер счета другого клиента или номер несуществующего счета, то исправления дополнительно к визе ответственного исполнителя заверяются контрольной визой главного бухгалтера или его заместителя либо начальника отдела.

406. Записи в лицевых счетах получателей и плательщиков по кредитовым и дебетовым авизо производятся общими суммами итогов журнала-описи, причем при ведении учета учреждений Госбанка с применением перфорационных вычислительных машин - на основании первого экземпляра журнала-описи, передаваемого после соответствующей проверки и оформления в отдел перфорации, а при ведении учета с использованием клавишных вычислительных машин - на основании отрезных частей второго экземпляра журнала-описи, подкладываемых к лицевым счетам.

Разрезанные части второго экземпляра журнала, оформленные подписью исполнителя и штампом учреждения Госбанка, прилагаются затем к выпискам из лицевых счетов вместе со вторыми экземплярами полукомплектов по телеграфным авизо или их копиями и документами, поступившими при почтовых авизо.

В тех случаях, когда журнал-опись авизо в банке не составляется, записи в лицевые счета производятся на основании авизо по МФО, последние передаются в отдел перфорации или вместе с лицевыми счетами в МСБ. Эти авизо направляются группе МФО после перфорации или составления и проверки лицевых счетов. По сводным авизо в этих случаях для записи в лицевые счета используются: при ведении учета на клавишных вычислительных машинах - приложения к авизо, заверенные подписью работника по МФО, сверившего их с перечнями к сводным авизо, при ведении учета на перфорационных вычислительных машинах - перечни к сводным авизо. На итог сводных авизо составляется сводный мемориальный ордер в группе МФО.

407. Переводные телеграммы, доставленные предприятием связи, при формировании документов за день подкладываются к соответствующим мемориальным ордерам или брошюруются отдельно.

По усмотрению главного бухгалтера учреждения Госбанка перечни к сводным авизо могут храниться в группе МФО при авизо или в мемориальных документах дня.

408. Авизо, оставшиеся на группе МФО, а также поступившие от операционных работников после отражения их сумм в учете, подбираются работником группы МФО в порядке, изложенном в п. 412, подсчитываются на вычислительной машине с выведением итогов по дебету и кредиту для записи их в лицевом счете по балансовому счету N 840.

Эти итоги работник по МФО сверяет с итогами оставшихся у него экземпляров журнала-описи (при наличии регистрации) и с оборотами по счету N 840 по бухгалтерскому журналу (сводке оборотов) с учетом оборотов по квитовке с табуляграммами - см. п. 427.

409. Учреждения Госбанка обязаны давать ответные проводки полностью на всю сумму всех адресованных ему авизо.

Если сумма правильно оформленного авизо не может быть отнесена на соответствующий счет по принадлежности, ответный провод не должен быть задержан, и с разрешения главного бухгалтера или его заместителя либо начальника отдела авизо проводится по счету N 840 в корреспонденции с активно-пассивным счетом N 902 "Суммы, перечисленные по межфилиальным оборотам, до выяснения".

В частности, на счет N 902 зачисляются суммы полученных авизо в тех случаях, когда они относятся к клиентам, неизвестным данному филиалу, а также при искажении или неправильном указании в авизо наименования клиента или номера его счета, если не представляется возможным уточнить эти данные по приложенным к авизо документам или другим способом.

Если в отдельных документах, полученных при сводном авизо, перечень к которому составлен без указания наименования получателя (плательщика), отсутствует оттиск штампа филиала "А" (кроме копий платежных требований, на которых имеются оттиски штампов филиалов, принявших их на инкассо), то при проводке сводного авизо сумма недооформленного документа зачисляется на счет N 902.

Зачислению на счет N 902 подлежат также суммы авизо, не содержащих наименований клиентов филиала "Б", если эти наименования должны обязательно включаться в авизо.

Если в перечне к сводному авизо, составленному на переводы, подлежащие снабжению шифром, будет указан неправильно шифр по одной из сумм, то при проводке сводного авизо такая сумма относится на счет N 902.

При зачислении сумм авизо на счет N 902 филиалу "А" посылается запрос. В посылаемых запросах, кроме номера, даты и суммы авизо, указывается номер счета плательщика, а по суммам, включенным в сводное авизо, вместо суммы авизо указывается сумма, отнесенная на счет N 902. В зависимости от суммы и почтового пробега запрос посылается по усмотрению главного бухгалтера по почте или по телеграфу. Ответы на телеграфные запросы, а также повторные запросы о суммах, по которым первоначальные запросы были посланы по телеграфу, должны посылаться также по телеграфу.

По счету N 902 ведутся журналы 04018040 отдельно по кредитовым и дебетовым авизо.

За состоянием счета N 902 должен постоянно наблюдать главный бухгалтер учреждения Госбанка.

Списание с этого счета отнесенных на него сумм производится на основании ответов филиала "А", имеющих две подписи и оттиск гербовой печати. Телеграфные ответы должны снабжаться шифром. В подтверждениях неоформленных приложений к сводным авизо указываются основные реквизиты этих приложений (номер, дата, наименования и номера счетов плательщиков и получателей, содержание операции). Отдебетовывать или откредитовывать сумму со счета N 902 обратно можно только по требованию филиала "А" или на основании его сообщения, в котором повторяются прежние реквизиты получателя и указывается, что плательщик не располагает другими данными.

410. Адресованные данному филиалу не относящиеся к нему авизо при наличии у получившего их учреждения Госбанка точных сведений о правильном адресате принимаются к ответному проводу по счету N 840 в корреспонденции со счетом N 902 с отражением суммы авизо по журналу 04018040. Вслед за этим сумма списывается со счета N 902 в корреспонденции со счетом N 830. Аналогичные проводки даются и при поступлении дебетовых авизо по неправильно принятым последующим отказам от акцепта платежных требований, лимитированных или нелимитированных чеков и др.

Совершение операций по переадресованию авизо в прямой корреспонденции счетов МФО (N 830 и 840) запрещается.

В тексте составляемого при этом авизо по начальным МФО в адрес учреждения Госбанка, к которому относится перечисляемая сумма, должны быть приведены все реквизиты и полное содержание переадресуемого авизо. В тех учреждениях, где авизо регистрируется в журнале-описи поступивших авизо, на полях журнала против записи переадресованного авизо делается отметка: "переадресовано филиалу по МФО N ___".

О переадресовке посылается сообщение учреждению Госбанка, неправильно адресовавшему авизо. При этом если ошибка допущена по вине клиента, то филиал "А" передает извещение перевододателю.

Если контролирующие межфилиальные обороты конторы находятся в том же городе, то неправильно адресованные авизо по МФО, подлежащие передаче другим одногородним учреждениям Госбанка, могут направляться им без проводки по балансу с одновременным сообщением о реквизитах переданных авизо информационной вычислительной станции контролирующей конторы для исправления отчетных карточек.

411. Считаются дефектными и не подлежат проводке впредь до получения подтверждения от филиала "А" полученные авизо в следующих случаях: не имеющие шифра, если он требуется по характеру и сумме операции; с неправильным шифром; с неясным оттиском гербовой печати или без ее оттиска; не подписанные в установленном порядке; авизо с приложением документов, не заверенных подписями и штампом филиала "А", если такая заверка требуется; авизо с исправлениями номеров счетов получателей.

Дефектными считаются также сводные авизо в тех случаях, когда итог приложенного к авизо перечня не соответствует сумме авизо или подсчет частных сумм в перечне расходится с его итогом, равным сумме авизо, записи в перечне имеют те или иные расхождения с приложенными к нему документами, а также когда в перечне отсутствует подпись или оттиск гербовой печати либо последний неясен.

Дефектные авизо регистрируются работником по МФО в отдельной тетради с указанием реквизитов авизо и сущности дефекта. Записи в тетради визируются главным бухгалтером или его заместителем либо начальником отдела, которые обязаны рассмотреть вопрос о возможности принятия к проводке, в виде исключения, тех авизо, которые относятся к операциям и клиентам, не вызывающим никаких сомнений. В частности, допускается принятие к проводке телеграфных авизо с искаженной суммой, если сумма по шифру совпадает с суммой платежного требования или другого документа, имеющегося по данной операции в филиале "Б".

Должны приниматься к проводке сводные авизо с ошибками в перечне и авизо, включающие несколько платежей с ошибками в их расшифровке на обороте, если ошибки могут быть исправлены по данным приложенных документов, на основании которых составлялись перечень или расшифровка. Такие исправления заверяются подписью главного бухгалтера или его заместителя либо начальника отдела с посылкой уведомления филиалу "А" за той же подписью о внесенных исправлениях.

При наличии других дефектов в перечнях к сводным авизо, а равно в приложенных к авизо сводных поручениях, в частности недооформления его подписью или оттиском гербовой печати, авизо могут приниматься к проводке, чтобы не задержать зачисление по назначению крупных платежей с последующим получением подтверждения от филиала "А".

О дате проводки и последующего дооформления дефектных авизо в тетради делается отметка.

Регистрация дефектных авизо не требуется в тех учреждениях Госбанка, где эти авизо хранятся у главного бухгалтера или его заместителя либо начальника отдела.

По поводу дефектов в кредитовых и дебетовых авизо, независимо от их проводки или задержки проводки, филиал "Б" обязан немедленно послать запрос филиалу "А". По усмотрению главного бухгалтера запрос посылается по почте или по телеграфу в зависимости от суммы и почтового пробега.

Ответные письма филиалов "А", подтверждающие правильность недостаточно оформленных авизо, должны быть снабжены оттиском гербовой печати и в надлежащих случаях шифром, а телеграфные ответы - шифром.

Дефектные перечни к сводным авизо, не имеющие подписи и печати или с неясным оттиском печати, должны приниматься к проводу по счетам клиентов после получения от филиалов "А" соответственно оформленных почтовых и телеграфных подтверждений, при обязательном условии приложения к перечню сводного авизо надлежащим образом оформленных документов и тождественности реквизитов этих документов данным перечня.

При нарушении этих условий дефектные перечни к сводным авизо, а также сводные поручения, не оформленные подписями и печатью банка или с неясным оттиском печати, должны заменяться филиалами "А" их копиями, заверенными подписью главного бухгалтера и оттиском гербовой печати. Последние помещаются в документы филиала "Б" при ранее полученном недооформленном перечне с надписью на нем о приложении копии.

412. Авизо, проведенные филиалом "Б" за данный день, подразделяются на дебетовые и кредитовые, рассортировываются по номерам филиалов "А". По усмотрению главных бухгалтеров допускается раздельное хранение авизо по оборотам, контролируемым ФМУ при Правлении Госбанка СССР, и по оборотам, контролируемым конторой. Подобранные авизо <1> помещаются в левые половины картотек ответных МФО, отдельно по дебетовым и кредитовым оборотам в ячейках по дням проводки.

--------------------------------

<1> Здесь и в дальнейшем под авизо, проведенными филиалом "Б", помещенными в картотеки ответных МФО, подразумеваются как подлинные почтовые авизо, так и карточки ответных проводов к телеграммам и сами телеграммы.

Находящиеся в этих картотеках карточки ответных оборотов служат аналитическим учетом по балансовому счету N 840 и учитываются в лицевых счетах, указанных ниже.

Глава IV

КВИТОВКА ОТВЕТНЫХ МФО

413. По ответным оборотам филиалы получают от контролирующей конторы и фабрики механизированного учета при Правлении Госбанка СССР выписки из своих лицевых счетов по выданным на них авизо, составляемые на основании отчетности филиалов "А". Эти выписки, называемые табуляграммами, составляются отдельно по дебетовым и кредитовым авизо, посланным данному филиалу "Б", с обозначением реквизитов каждого авизо: даты, номера (последние три знака) и суммы.

Конторы высылают табуляграммы на авизо по внутрикустовым оборотам подконтрольных им филиалов, а ФМУ при Правлении Госбанка СССР - на остальные авизо.

414. По получаемым табуляграммам учреждения Госбанка квитуют свои ответные обороты путем сличения их с данными табуляграмм. Этой квитовкой устанавливается, все ли выданные филиалами "А" авизо получены филиалами "Б" и проведены последними в тех же суммах и по соответствующей стороне (дебетовой или кредитовой) и, с другой стороны, все ли ответные обороты, сделанные филиалами "Б", основаны на начальных оборотах филиалов "А".

Учреждения Госбанка обязаны следить за порядковой нумерацией получаемых табуляграмм.

При получении табуляграммы не за очередным порядковым номером по ней производится квитовка, но, если через несколько дней не поступит недостающей промежуточной табуляграммы, филиал уведомляет об этом контролирующую контору или ФМУ, от которой недополучена табуляграмма, требуя выслать ее копию.

415. Исходя из условного номера филиала "А", даты начального провода и номера авизо в левой половине картотеки счета N 840 отыскиваются авизо данного филиала "А", а среди них - требуемый номер.

Реквизиты найденного авизо тщательно сверяются с реквизитами начального провода, указанными в табуляграмме. При отсутствии расхождений данный оборот считается квитующимся с табуляграммой, и соответствующая карточка ставится за разделитель в конце данной левой ячейки картотеки.

416. После подборки всех значащихся в табуляграммах авизо производится их подсчет на вычислительной машине с выводом итогов по каждому дню ответных проводок (т.е. по ячейкам картотеки).

Против каждой не квитующейся в табуляграмме суммы (в случае отсутствия в картотеке к счету N 840 соответствующего авизо или при наличии авизо с датой и номером, указанными в табуляграмме, но на другую сумму) в правой стороне табуляграммы делается отметка: "Отнесено на счет N 860".

Затем производится общий подсчет всех авизо, сквинтованнных по данной табуляграмме, и отдельно подсчет итога неквитующихся сумм. Итоги эти записываются в табуляграмме двумя суммами под ее общим итогом.

417. При отнесении на счет N 860 не квитующихся по табуляграммам сумм по каждой такой сумме немедленно посылается филиалу "А" запрос: по почтовым авизо на бланках 04018035 или, в случае необходимости, по телеграфу с применением кодового слова "ТЕВЧО", а по телеграфным авизо - по телеграфу с применением кодового слова "ТЕЗУХ".

Если имеются основания считать, что ошибка допущена контролирующей конторой либо фабрикой, запрос посылается конторе или ФМУ соответственно.

Филиал "А" обязан в день получения запроса найти соответствующую копию авизо и проверить, правильно ли было адресовано авизо и проставлен на авизо условный номер филиала "Б". В утвердительном случае филиалу "Б" посылается дубликат почтового авизо (04018036 или 04018037) в двух экземплярах или телеграмма с применением кодового слова "ТЕКНИ", где повторяется полный текст телеграфного авизо.

Дубликаты почтовых авизо на перевод платежей по инкассо высылаются в двух экземплярах, чтобы копия дубликата авизо при его проводке в филиале "Б" была использована для приложения к выписке из лицевого счета, на который зачисляется сумма платежа. К дубликатам почтовых авизо по остальным операциям для этой цели прилагается копия соответствующего документа: платежного поручения, мемориального ордера и т.д.

Запрос филиала "Б" прилагается к копии авизо, на которой отмечается дата высылки дубликата.

В таком же порядке посылаются дубликаты и в тех случаях, когда факт неполучения авизо филиалом "Б" выявляется по его запросу, основанному на рекламации клиента. В этих случаях филиал "А" обязан предварительно проверить по документам факт посылки авизо, а также убедиться, что дубликат этого авизо не высылался.

Если дубликат уже был послан, следует, не посылая повторного дубликата, сообщить филиалу "Б" даты посылки самого авизо и его дубликата, со ссылкой на запрос, на основании которого был выслан дубликат, и указанием наименования клиента филиала "Б" и номера его счета.

Посылка повторного дубликата допускается только на основании вторичного требования филиала "Б", в котором должно быть оговорено, что по лицевому счету клиента авизо или дубликат авизо проведенным не значится и в филиал не поступил. Требование это, если оно посылается по почте, должно быть оформлено подписями руководителя учреждения Госбанка и главного бухгалтера и оттиском гербовой печати филиала "Б". Телеграфные требования снабжаются шифром. В филиале "А" это требование должно храниться при копии авизо, на которой отмечается дата высылки повторного дубликата.

Дубликаты авизо и повторные дубликаты могут посылаться с разрешения главного бухгалтера учреждения Госбанка или его заместителя либо начальника отдела. Повторный дубликат заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя либо начальника отдела.

С целью предупреждения случаев двойных проводок сумм по подлинным авизо по МФО по их дубликатам все поступающие дубликаты авизо по МФО должны регистрироваться в день их получения в отдельных журналах-описях.

Если после тщательной проверки по соответствующему лицевому счету подтверждается, что подлинное авизо не было ранее проведено, дубликат этого авизо не позднее следующего дня после его поступления в банк принимается к проводке, а в журнале регистрации дубликатов авизо указываются дата ответного провода и номер счета, на который зачислена сумма по дубликату авизо.

В том случае, если будет установлено, что авизо уже было проведено и дубликат его проводке не подлежит, в журнале регистрации дубликатов указывается дата ответного провода, совершенного по данному авизо до получения его дубликата.

Оставленные без проводки дубликаты авизо погашаются и помещаются в отдельное дело.

Если сумма принятого к проводке дубликата числится на счете N 860, филиал "Б" квитует это авизо путем списания его суммы со счетов N 840 и 860 во взаимной их корреспонденции.

418. Если филиал "А" обнаружит, что указанное в запросе авизо адресовано не филиалу, которым прислан запрос, а другому и что контора или ФМУ неправильно включила это авизо в табуляграмму филиала, приславшего запрос, то филиал "А" сообщает об этом на бланке 04018043 либо телеграммой с кодовым знаком "ТАШБУ" контролирующей конторе или ФМУ. Если же в авизо был неправильно указан номер по МФО филиала "Б", то в этом случае филиал "А" посылает сообщение контролирующей конторе или ФМУ с кодовым знаком "ТАШЕШ". В обоих случаях приславшему запрос филиалу дается ответ с применением кодового знака "ТЕГЛЯ".

На основании полученного сообщения контора или ФМУ включает авизо в очередную табуляграмму того филиала "Б", к которому оно относится, а филиалу, в табуляграмму которого это авизо было включено ошибочно, высылает исправительную табуляграмму (или этот оборот включается как исправительный в очередную табуляграмму).

Получив табуляграмму, включающую исправительные обороты, филиал относит суммы соответствующих авизо на счет N 850 в корреспонденции со счетом N 860. Таким образом, со счета N 860 списываются соответствующие суммы, ранее зачисленные на этот счет по полученным табуляграммам, т.е. сторнируются (методом обратного сторно) сделанные в свое время филиалом на основании табуляграммы проводки по счетам N 850 и 860.

419. При отнесении на счет N 860 суммы, не квитующейся с табуляграммой вследствие расхождения указанной в ней суммы с суммой проведенного телеграфного авизо с такими же датой и номером, что и в табуляграмме, производится проверка правильности ответного провода по подлинной телеграмме. В случае выявления ошибки сумма, неправильно проведенная по данному авизо, сторнируется обратным проводом.

Сторнированная сумма записывается в лицевой счет к счету N 840 с буквами "б/т" (без табуляграммы), а карточка на неправильно проведенную сумму перекладывается в правую половину картотеки вместе со вторым экземпляром исправительного ордера.

Одновременно дается правильная проводка с изготовлением нового полукомплекта карточек. Сумма, отнесенная ранее на счет N 860, квитуется путем списания с этого счета.

420. По счету N 860 "Не квитующиеся по выпискам Правления и конторы суммы за текущий год" ведутся два журнала - отдельно для дебетовых сумм и отдельно для кредитовых сумм (04018040) без подразделения на обороты, контролируемые конторой и ФМУ.

421. Если по табуляграмме зачислена на счет N 860 сумма авизо, фактически относящегося к другому одногороднему филиалу и принятого им к проводке, то урегулирование этой суммы производится путем перечисления ее со счета N 840 одногородним филиалом, принявшим авизо к ответному проводу.

В конце текущего года, начиная с декабря и до окончания выхода на сводный баланс по МФО, конторам, контролирующим МФО, предоставляется право в отдельных случаях, если это ускорит исправление ошибки, разрешать учреждениям Госбанка, независимо от их подчиненности, перечислять в таком же порядке суммы авизо по иногородним расчетам.

422. Учет и контроль квитовки ответных МФО ведется в лицевых счетах на бланках 0407001б, общих для оборотов, контролируемых конторой и ФМУ при Правлении Госбанка СССР. Эти лицевые счета ведутся на вычислительных клавишных машинах с записью в них полученных и сквитованных авизо общими итогами за день.

В лицевых счетах, открываемых на каждую дату ответного провода отдельно по дебетовым и кредитовым авизо, после каждой записи выводятся остатки несквитованных авизо. Записи по квитовке без табуляграммы делаются отдельно.

Кроме лицевых счетов по датам ответного провода по счету N 840 ведутся на бланках 0407001б два сводных лицевых счета: один - по кредитовым, другой - по дебетовым авизо. Записи по квитовке с табуляграммами и по списанию без табуляграмм делаются раздельно, причем указываются номера табуляграмм или номера мемориальных ордеров.

Итоги оборотов за день в обоих сводных лицевых счетах должны быть равны итогам оборотов по дебету и кредиту счета N 840, выведенным в бухгалтерском журнале (сводке оборотов), а разность остатков по этим лицевым счетам должна равняться остатку по счету N 840 в балансе учреждения Госбанка.

По окончании месяца новые лицевые счета на сумму оставшихся несквитованных авизо не открываются. Записи по квитовке этих авизо заносятся в ранее открытые лицевые счета.

Ежедневно при заключении дня производится подсчет остатков, выведенных в лицевых счетах по датам ответного провода, и сверка полученных итогов с суммами остатков, значащихся в сводных лицевых счетах по счету N 840.

На 1 число месяца производится сверка наличия несквитованных авизо в каждой ячейке картотеки к счету N 840 с остатком, значащимся в соответствующем лицевом счете. Факт произведенной сверки удостоверяется подписями проверявших лиц рядом с суммой проверенного остатка в сводных лицевых счетах.

Если при проверке будут выявлены расхождения между наличием несквитованных авизо и остатками лицевых счетов, то в лицевом счете за соответствующую дату ответного провода, где оказалось расхождение, и в сводном лицевом счете делается отметка о сущности расхождения и о способе его урегулирования.

423. После записи в лицевые счета и сверки общей суммы квитовки с соответствующими итогами табуляграмм, по которым произведена квитовка за данный день, на сквитованных авизо и на табуляграммах проставляется дата квитовки.

С разрешения главного бухгалтера конторы Госбанка дата квитовки на сквитованных авизо может не проставляться.

На авизо, сквитованных путем сторно и перечислений со счета N 860, под отметкой "Сквитовано" должна быть сделана надпись "Сторнировано" или "Через счет N 860".

Сквитованные авизо в каждой ячейке скалываются или перевязываются и в таком виде перекладываются внутри тех же ячеек картотек из левой половины в правую.

424. Суммы сквитованных ответных оборотов списываются бухгалтерскими проводками со счета N 840 на счет N 850 "Расчеты с Правлением и конторой по ответным МФО текущего года".

Суммы авизо, значащихся в табуляграммах, но не оказавшихся в картотеках к счету N 840, также проводятся по счету N 850, но в корреспонденции со счетом N 860. В дальнейшем, по мере получения и проводки по счету N 840 соответствующих авизо, эти обороты квитуются без табуляграмм и списываются со счета N 840 в корреспонденции со счетом N 860.

Ежедневно, по окончании квитовки ответных оборотов по полученным табуляграммам, работник по МФО составляет общие мемориальные ордера на итоги табуляграмм ФМУ и контролирующей конторы:

1. Дебет счета N 840 - на сумму сквитованных дебетовых авизо.

Дебет счета N 860 - на сумму неквитующихся (не оказавшихся в картотеке) дебетовых авизо, значащихся в табуляграммах.

Кредит счета N 850 - на сумму общего итога табуляграммы по дебетовым авизо.

2. Дебет счета N 850 - на сумму общего итога табуляграммы по кредитовым авизо.

Кредит счета N 840 - на сумму сквитованных кредитовых авизо.

Кредит счета N 860 - на сумму неквитующихся кредитовых авизо.

Таким образом, остаток по счету N 850 показывает разность итогов проведенных дебетовых и кредитовых табуляграмм, а остаток по счету N 840 показывает разность итогов несквитованных дебетовых и кредитовых авизо, находящихся в левой части картотек к этому счету.

425. Табуляграммы конторы и ФМУ при Правлении Госбанка СССР должны быть обработаны и проведены по балансу учреждения Госбанка в полной сумме в течение двух-трех рабочих дней. После проводки табуляграммы на ней проставляется сумма нарастающего итога оборотов по счету N 850 с начала года (соответственно по дебету или кредиту) отдельно по оборотам, контролируемым конторой и фабрикой.

Сумма нарастающего итога оборотов может проставляться не на каждой табуляграмме, а раз в месяц на последних дебетовых и кредитовых табуляграммах, проведенных в данном месяце.

426. По мере сквитования всех авизо за ту или иную дату ответных проводок сквитованные авизо изымаются из действующих картотек, подбираются по номерам филиалов "А" или по датам начального провода, брошюруются, сумма авизо сверяется с данными лицевых счетов по балансовому счету N 840, и сшивы передаются в текущий архив.

427. При ежедневной сверке поступающих в картотеку к счету N 840 кредитовых авизо с дебетовым оборотом по бухгалтерскому журналу (сводке оборотов) следует из общей суммы дебетового оборота по журналу исключить общую сумму сквитованных за день дебетовых авизо.

При сверке дебетовых авизо следует из общей суммы кредитового оборота по журналу исключить общую сумму сквитованных за день кредитовых авизо.

428. Бухгалтер, ведущий картотеки к счету N 840, обязан следить за квитовкой ответных оборотов и посылать запросы на бланках 04018042 по поводу сумм, не сквитованных своевременно.

Запросы должны посылаться учреждению, которым обрабатывается отчетность филиала "А", в следующие сроки: по внутрикустовым оборотам - через 25 дней, а по межкустовым оборотам - через 40 дней после даты ответного провода.

По отдаленным филиалам, которым инструкцией по расчетам предоставлено право телеграфного авизования платежей по инкассо, запросы следует посылать не позднее чем через два месяца после даты ответного провода. Даты посылки запросов отмечаются на авизо.

Главный бухгалтер, его заместитель, начальник отдела или другой работник по поручению главного бухгалтера обязан не реже одного раза в месяц проверять своевременность посылки запросов по авизо с отметкой о произведенной проверке в сводных лицевых счетах по счету N 840.

Ответы на запросы о суммах не сквитованных своевременно авизо контролирующее учреждение Госбанка составляет на обороте запросов 04018042.

429. Табуляграммы служат аналитическим учетом по счету N 850. Они подбираются в порядке их восходящих номеров и хранятся в течение месяца у работника, ведущего картотеки ответных МФО. После составления месячной отчетности табуляграммы брошюруются и передаются в текущий архив. По усмотрению главного бухгалтера учреждения Госбанка могут быть установлены удлиненные сроки сдачи в текущий архив табуляграмм по счету N 850.

Лицевые счета к картотекам по счету N 840 подшиваются в папки, которые хранятся в текущем архиве. Сводные лицевые счета хранятся отдельно и сдаются в архив вместе с лицевыми счетами по датам ответного провода после заключения счетов по МФО за данный год.

Глава V

ПОРЯДОК ЕЖЕГОДНОГО ЗАКРЫТИЯ СЧЕТОВ ПО МФО ПРОШЛОГО ГОДА

430. Подтверждением полноты и правильности совершения ответных проводок по всем начальным оборотам по межфилиальным расчетам является такое состояние счетов по МФО, когда общий итог остатков по счету начальных МФО всех учреждений Госбанка равен общему итогу остатков по счету расчетов с Правлением и конторами по ответным МФО на противоположной стороне баланса.

Для установления этого равенства и закрытия счетов МФО за истекший год остатки по названным счетам концентрируются на балансах контролирующих контор и Центральной бухгалтерии Госбанка СССР.

431. Для того чтобы начальные межфилиальные обороты, совершенные учреждениями Госбанка в течение года, были сопоставимы с совершенными по ним другими учреждениями Госбанка ответными оборотами, хотя бы последние производились в новом году, установлен изложенный ниже порядок учета межфилиальных оборотов за истекший год.

Ежегодно исходящие остатки на 1 января по счетам N 830, 840, 850 и 860 переносятся без бухгалтерских проводок при составлении баланса за первый рабочий день нового года не на эти счета, а соответственно на счета N 831, 841, 851 и 861, т.е. на счета по МФО прошлого года.

Поступающие от других учреждений Госбанка в течение заключительного периода авизо, датированные филиалами "А" прошлым годом (в том числе и заключительными оборотами), по операциям, подлежащим отражению в филиале "Б" заключительными оборотами прошлого года, проводятся филиалом "Б" прошлым годом, т.е. заключительными оборотами по счету N 840 (прошлого года).

Все остальные авизо, датированные филиалами "А" прошлым годом, проводятся филиалом "Б" оборотами нового года по счету N 841.

Авизо, датированные новым годом, проводятся оборотами нового года по счету N 840 (текущего года).

Дневные итоги оборотов, отраженных в журналах заключительных оборотов по счетам N 830 и 840, записываются в сводные карточки за январь месяц нового года не по этим счетам, а соответственно по счетам N 831 и 841 в колонках заключительных оборотов.

На вступительных (с учетом заключительных оборотов) балансах учреждений Госбанка на 1 января нового года не может быть остатков на счетах N 830, 840, 850 и 860. Остатки же на счетах N 831, 841, 851 и 861, выводимые в балансах нового года, отражают состояние межфилиальных расчетов по операциям истекшего года.

В новом году на счетах N 830, 840, 850 и 860 должны отражаться межфилиальные обороты текущего года. По счету N 831 после окончания заключительных оборотов других оборотов в новом году не должно быть впредь до перечисления остатка этого счета. Что же касается счетов N 841, 851 и 861, то по этим счетам в новом году заканчивается проводка и квитовка авизо, относящихся к межфилиальным оборотам прошлого года.

432. Авизо по заключительным оборотам датируется днем фактического совершения операций, например 5, 7, 9, но вместо названия месяца "Январь" указывается условное число "13". В телеграфных поручениях, проведенных по заключительным оборотам в январе, текст телеграммы начинается словом "Тринадцатый".

Копии авизо (третьи экземпляры) по счету N 830 по заключительным оборотам брошюруются отдельно.

433. Отчетность за 31 декабря высылается ФМУ при Правлении Госбанка СССР или контролирующей конторе в обычном порядке в первый рабочий день нового года.

Получаемые от учреждений Стройбанка после 31 декабря отчетные карточки, датированные 31 декабря, если они почему-либо не могут быть включены в отчетность за 31 декабря, должны включаться в отчетность по заключительным оборотам (а не в отчетность по начальным МФО нового года).

Отделения и агентства Госбанка должны высылать контролирующей конторе или ФМУ при Правлении Госбанка СССР, как правило, одну общую отчетность по заключительным оборотам истекшего года за весь период заключительных оборотов. Остаток по этой отчетной ведомости должен соответствовать исходящему остатку по счету N 830 в оборотной ведомости за период заключительных оборотов.

Городские управления контор Госбанка высылают отчетность по заключительным оборотам по пятидневкам, продолжая нумерацию ведомостей 04018034, начатую в истекшем году.

На обороте последней отчетной ведомости 04018034 по заключительным оборотам все учреждения Госбанка должны делать надписи: "Обороты по счету начальных МФО 19__ г. закончены" за подписью главного бухгалтера учреждения Госбанка.

434. По состоянию на 1 января должна быть произведена главным бухгалтером проверка картотек по МФО.

435. Начиная с 1 января авизо, принятые к ответному проводу заключительными оборотами, помещаются в картотеки ответных МФО истекшего года по датам фактического ответного провода в январе нового года и записываются в лицевые счета по счету N 841 вместе с авизо, проведенными по этому счету оборотами нового года (отдельными строками).

Авизо, датированные новым годом и проведенные по счету N 840, помещаются в отдельные картотеки и записываются в отдельные лицевые счета.

Табуляграммы, поступившие после 31 декабря и относящиеся к оборотам истекшего года, проводятся по счету N 851 в корреспонденции со счетом N 841 или со счетом N 861 оборотами нового года. Заключительными оборотами эти табуляграммы проводиться не должны.

В оборотных ведомостях за первые месяцы года до заключения счетов МФО прошлого года обороты и остатки по этим счетам показываются отдельно от оборотов и остатков по счетам МФО текущего года.

436. После того как учреждение Госбанка получило и провело все табуляграммы по МФО прошлого года, убедилось в отсутствии у него на счетах N 841 и 861 каких-либо несквитованных и неурегулированных оборотов за прошлый год, это учреждение закрывает счета N 831 и 851.

Учреждения Госбанка, представляющие отчетность по начальным МФО контролирующей конторе, перечисляют своим конторам по подчиненности через счет N 830 разницу между общим остатком счета N 831 и остатком счета N 851 в части оборотов, контролируемых конторой (по данным нарастающих итогов с начала года, выведенных на последних полученных от конторы дебетовых и кредитовых табуляграммах за истекший год), и отдельно остаток счета N 851 в части оборотов, контролируемых фабрикой механизированного учета.

Пример. На балансе отделения числятся остатки: по счету N 831 - кредитовый - 8500000 руб., по счету N 851 - дебетовый - 7600000 руб. Транспорт оборотов по счету N 851 составил по табуляграммам конторы по дебету 5900000 руб., по кредиту - 1100000 руб., сальдо дебетовое - 4800000 руб., по табуляграммам ФМУ по дебету - 3100000 руб., по кредиту - 300000 руб., сальдо дебетовое - 2800000 руб.

В этом случае перечисляется кредитовым авизо остаток счета N 831, сальдированный с остатком счета N 851 в части оборотов, контролируемых конторой, т.е. в сумме 3700000 руб. (8500000 - 4800000), причем делается следующая бухгалтерская проводка:

Дебет сч. N 831 - 8500000 -

Кредит сч. N 851 - 4800000 -

Кредит сч. N 830 - 3700000 -

Одновременно дебетовым авизо перечисляется остаток счета N 851 в части оборотов, контролируемых ФМУ при Правлении Госбанка СССР в сумме 2800000 руб. (дебет счета N 830, кредит счета N 851).

Учреждения Госбанка, представляющие свою отчетность по начальным МФО Фабрике механизированного учета при Правлении Госбанка СССР, сальдируют остатки счетов N 831 и 851 и перечисляют разницу своей конторе через счет N 830. Так, например, при кредитовом остатке по счету N 831 в сумме 6500000 руб. и дебетовом по счету N 851 в сумме 5800000 руб. учреждение Госбанка дает проводку:

Дебет сч. N 831 - 6500000 -

Кредит сч. N 851 - 5800000 -

Кредит сч. N 830 - 700000 -

На сумму оборотов по счету N 831, который возникает при этих проводках, авизо по МФО не составляется, но сумма эта указывается в выписке 04018046 данного учреждения Госбанка.

На обороте почтового авизо и в тексте телеграфного авизо указываются суммы остатков по счетам N 831 и 851 в развернутом виде.

По мере перечисления филиалами остатков по счетам N 831 и 851 городское управление конторы дает по ним соответствующие ответные проводки оборотами текущего года по счету N 840.

437. Городские управления контролирующих контор и тех контор, подчиненные которым учреждения Госбанка контролируются по МФО другими конторами, открывают у себя два транзитных лицевых счета по балансовым счетам N 831 и 851 соответственно:

а) для зачисления остатков по счету N 831 в целом, свернутых с остатком по счету N 851 в части внутрикустовых оборотов;

б) для зачисления остатков по счету N 851 в части оборотов, контролируемых ФМУ при Правлении Госбанка СССР.

На эти же лицевые счета относятся соответствующие остатки по счетам МФО городского управления.

438. Городские управления подконтрольных контор перечисляют свернутый остаток первого транзитного лицевого счета контролирующей конторе Госбанка, а остаток второго лицевого счета - Центральной бухгалтерии Госбанка СССР.

Контролирующая контора, сконцентрировав у себя на балансе соответствующие остатки по счетам МФО всех подконтрольных учреждений Госбанка, проверяет правильность остатка первого транзитного счета. Этот остаток должен быть равен разности транспортов итогов описей межкустовых оборотов по дебету и кредиту, что свидетельствует о равенстве контролируемых конторой начальных и ответных внутрикустовых оборотов. После этой проверки свернутый остаток обоих транзитных лицевых счетов конторой перечисляется Центральной бухгалтерии Госбанка СССР.

439. Если отчетность по начальным МФО учреждений Госбанка данной области представляется ФМУ при Правлении Госбанка СССР, то перечисленные филиалами суммы относятся городским управлением конторы соответственно в дебет или кредит счета N 851, в аналитическом учете по которому открывается транзитный лицевой счет.

По получении перечислений от всех подчиненных учреждений Госбанка контора перечисляет на указанный транзитный лицевовой счет по балансовому счету N 851 сумму разницы остатков по счетам N 831 и 851 городского управления. На сумму оборота по счету N 831, который возникает при этой бухгалтерской проводке, авизо по МФО не составляется, но сумма эта указывается в выписке 04018046 городского управления.

После этого свернутый остаток транзитного лицевого счета перечисляется по счету N 830 Центральной бухгалтерии Госбанка СССР (МФО N 29902) с составлением соответствующего комплекта карточек. На обороте этих карточек или в тексте телеграммы указываются сводные по конторе суммы остатков по счетам N 831 и 851 до их свертывания филиалами.

Глава VI

ВЗАИМНЫЕ РАСЧЕТЫ МЕЖДУ ОДНОГОРОДНИМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ ГОСБАНКА

440. Взаимные расчеты между учреждениями Госбанка, находящимися в одном городе, отражаются на открытом в разделе XII баланса активно-пассивном счете N 870 "Расчеты между одногородними учреждениями Госбанка".

В аналитическом учете по этому балансовому счету открываются два лицевых счета: N 1 - по начальным оборотам и N 2 - по ответным оборотам.

Записи в эти лицевые счета производятся общими суммами согласно описям, при которых документы по возникающим расчетам передаются из одного учреждения Госбанка в другое.

441. Учреждения Госбанка, совершая начальные обороты по взаимным расчетам, на суммы, подлежащие зачислению на счета клиентов в других одногородних учреждениях Госбанка, проводят эти обороты в корреспонденции со счетом N 870 по лицевому счету N 1.

Начальные дебетовые обороты по взаимным расчетам с одногородними учреждениями Госбанка, поскольку количество их незначительно, могут проводиться по счету N 830 с посылкой отдельного авизо по МФО на каждый оборот либо с посылкой сводного авизо по МФО без отражения по счету N 870.

442. Расчетно-денежные документы по операциям, отражаемым по счету N 870, если они начинаются списанием со счета плательщика, представляются клиентами с дополнительным экземпляром, предназначенным для помещения в документы учреждения банка, ведущего счет получателя, как основание ответного провода. Этот экземпляр снабжается подписью ответственного исполнителя (а по операциям, требующим дополнительного контроля, - также подписью контролирующего работника) и оттиском штампа учреждения Госбанка. Так, платежное поручение представляется в четырех экземплярах, из которых первый остается в учреждении банка плательщика, второй (подписанный ответственным исполнителем и заверенный штампом банка) и третий направляются учреждению банка получателя, четвертый выдается плательщику с распиской в приеме поручения и штампом учреждения Госбанка.

443. Ответственный исполнитель, ведущий счет плательщика, после соответствующей проверки и оформления первый экземпляр документа подкладывает к лицевому счету плательщика, а второй и третий - передает работнику, оформляющему операции по счету N 870.

Работник, оформляющий операции по счету N 870, проверяет наличие на документах необходимых реквизитов: даты и номера документа, наименования и номера счета плательщика, наименования и номера счета получателя и суммы; наличие на вторых экземплярах документов подписи ответственного исполнителя, ведущего счет плательщика, а также подписи контролирующего должностного лица, если по характеру операции такая подпись требуется, и соответствие этих подписей образцам; наличие штампа банка; правильность указания наименования одногороднего учреждения Госбанка, куда сумма перечисляется.

Документы на перечисление сумм на счета, находящиеся в сберегательных кассах, и во вклады граждан, кроме установленных подписей, оформляются оттиском гербовой печати.

После такой проверки документы раскладываются по отдельным папкам, заведенным для каждого учреждения Госбанка.

444. По каждому одногороднему учреждению Госбанка составляется на клавишной вычислительной машине опись документов в двух экземплярах, в которой указывается сумма каждого документа, и подсчитывается итог всех включенных в опись сумм. Опись подписывается ответственным исполнителем, ведущим счет N 870, и заверяется оттиском гербовой печати.

445. Ежедневно по окончании операций итоги описей должны быть сверены с записями в лицевом счете N 1. Затем общие суммы выданных поручений на другие учреждения Госбанка списываются со счета N 870 на счет N 830 с составлением на каждое одногороднее учреждение Госбанка одного кредитового авизо по МФО, после чего остатка по этому лицевому счету не должно быть.

446. Документы при описях и авизо передаются одногородним учреждениям Госбанка в установленное приказом (распоряжением) управляющего конторой время с таким расчетом, чтобы средства могли быть зачислены на счета получателей не позднее начала следующего рабочего дня.

Документы одногородних учреждений Госбанка за 31 декабря на суммы, подлежащие зачислению на счета государственного бюджета, должны быть проведены в тот же день или заключительными оборотами.

447. В филиале "Б" работник, ведущий счет N 870, проверяет, относятся ли полученные документы к данному учреждению Госбанка, имеется ли на вторых экземплярах документов подпись должностного лица и штамп учреждения Госбанка. Одновременно с этой проверкой он пунктирует суммы документов с описью.

На документах по перечислению сумм на счета, находящиеся в сберегательных кассах, и во вклады граждан проверяется наличие оттиска гербовой печати филиала "А".

448. Вторые экземпляры поступивших от одногородних учреждений Госбанка документов рассортировываются по номерам балансовых и лицевых счетов. На основании подобранных в таком порядке документов составляются описи-ордера на клавишной вычислительной машине в двух экземплярах с выведением итогов по лицевым счетам и общего итога по счетам клиентов, обслуживаемых каждым ответственным исполнителем.

Сумма описей-ордеров должна быть сверена с суммой итогов описей, поступивших от одногородних учреждений Госбанка, а также с суммой всех авизо этих учреждений, после чего выверенная общая сумма оборотов записывается в лицевой счет N 2 балансового счета N 870.

Описи-ордера вместе с двумя экземплярами поступивших документов передаются для записи по лицевым счетам и бухгалтерскому журналу.

Записи в лицевые счета делаются на основании документов, заверенных подписями работников банка-плательщика, общими суммами по описям-ордерам.

Описи-ордера <...>

После обработки описей и документов проводятся поступившие вместе с ними авизо. При этом кредитуется счет N 870 по лицевому счету N 2, который этой проводкой закрывается.

449. Если какой-либо документ не относится к данному учреждению Госбанка, то опись, в которую был включен этот документ, проводится в полной сумме.

На возвращаемый документ составляется мемориальный ордер в двух экземплярах: дебет счета N 870 по лицевому счету N 2 и кредит счета N 870 по лицевому счету N 1.

В тексте ордера указываются причины возврата документа. Возвращаемый документ включается в опись учреждению Госбанка, от которого он был получен, и при копии мемориального ордера пересылается обратно этому учреждению.

Второй экземпляр документа помещается в документы дня при описи с отметкой о перекредитовании.

Филиал "А", получив возвращенный ему документ, дает ответный провод, зачисляет сумму на счет N 904 и принимает меры к уточнению получателя и откредитованию суммы по назначению.

Если документ, не относящийся к данному учреждению Госбанка, может быть направлен по назначению непосредственно тому учреждению Госбанка, к которому он относится, то составляется такой же мемориальный ордер, и этот документ включается в опись соответствующему учреждению Госбанка.

Учреждение Госбанка, получившее направленный ему документ, дает ответный провод на основании копии мемориального ордера, а первоначальный документ филиала "А" (третий экземпляр) передает получателю при выписке из его счета.

Если поступивший документ не может быть принят к проводке из-за неточных реквизитов получателя, отсутствия штампа банка или по другой причине, филиал "Б" зачисляет его сумму на счет N 902 и принимает меры, предусмотренные п. 409.

450. Копии описей документов по начальным оборотам и описи документов по ответным оборотам, полученные от других одногородних учреждений Госбанка, помещаются в папки отдельно по начальным и ответным оборотам соответственно и являются операционным журналом по счету N 870. Допускается хранение этих описей и их копий при документах дня.

451. При необходимости использования перечисляемых по взаимным расчетам средств в банке получателя в день списания их со счета плательщика, в частности для выплаты заработной платы, а также крупных сумм перечислений в доходы бюджета, документы по просьбе клиента немедленно направляются банком плательщика непосредственно банку получателя. При этом в случае, если учет взаимных расчетов ведется по счету N 870, перечисляемые суммы по этому счету не отражаются, а относятся на счет N 830.

452. Начальные кредитовые обороты по расчетам с одногородними учреждениями Госбанка могут отражаться на протяжении дня непосредственно по счету N 830, минуя счет N 870, с выпиской в конце дня одного общего кредитового авизо на каждый одногородний филиал "Б".

453. Допускается также проводить документы, поступившие от других одногородних учреждений при их описях и авизо в корреспонденции со счетом N 840, не затрагивая счет N 870.

454. В учреждениях Госбанка, учет которых ведется с применением перфорационных вычислительных машин, операции по взаимным расчетам между одногородними учреждениями Госбанка совершаются с учетом следующих особенностей.

На расчетно-денежных документах с номером счета 870 проставляется условный порядковый номер филиала "Б" (1, 2, 3 и т.д.).

В филиале "А" документы по взаимным расчетам между одногородними учреждениями Госбанка направляются работнику, оформляющему операции по счету N 870. Первые экземпляры этих документов раскладываются в папки по филиалам "Б", из которых указываются условные номера этих филиалов. Папки с документами передаются на перфорацию.

Включение перечисляемых платежей в лицевые счета получателей в филиале "Б" осуществляется в день совершения операции филиалом "А" на основании направляемых им на ИВС первых экземпляров документов. С этих документов на ИВС пробиваются две перфокарты - для обоих филиалов. В связи с этим вторые экземпляры документов по счету N 87, поступившие от других одногородних учреждений Госбанка, на ИВС не передаются, а помещаются в бухгалтерские документы дня после проверки табуляграммы журнала по счету N 87.

Для проверки в филиалах "Б" полноты поступления всех отправленных им документов служит составленный на ИВС журнал по дебету счета N 87.

Вторые экземпляры документов вместе с третьими экземплярами направляются филиалам "Б" без описей и без авизо.

Для закрытия счета N 870 в городском управлении конторы не позднее утра следующего дня по данным ИВС выписываются авизо по МФО на каждое учреждение Госбанка на сумму разницы между отправленными и полученными документами.

<...> кредитуемых счетов по третьим экземплярам документов, полученным от филиалов "А", и о выявленных ошибках немедленно извещать ИВС для внесения исправлений в оборотные перфокарты.

Суммы, неправильно зачисленные на счета клиентов, при расчетах через счет N 87, вследствие не выявленных своевременно ошибок в первых экземплярах документов, могут сторнироваться в филиале "Б" путем выписки исправительных ордеров на следующий день.

Если учреждением Госбанка не получен документ, включенный в журнал по счету N 87, и при этом установлено, что перечисление не относится к данному учреждению, перечисленная сумма относится последним на счет N 902. На следующий день указанная сумма перечисляется через счет N 87 филиалу "А" для зачисления на счет N 902 до выяснения.

Учреждение Госбанка, получившее второй и третий экземпляры документа по счету N 87, не отраженного в полученном от ИВС журнале по дебету этого счета, по получении кредитового авизо от филиала "А" проводит сумму такого документа в кредит счета получателя и по дебету счета N 84.

По усмотрению главного бухгалтера конторы Госбанка учреждение банка, получившее второй и третий экземпляры документа по счету N 87, не отраженного в полученном от ИВС журнале по дебету этого счета, может по согласованию с филиалом "А" проводить сумму такого документа в кредит счета получателя с отдебетованием по МФО тому филиалу, которому сумма этого документа ошибочно кредитована при составлении журналов по счету N 87 на ИВС и отнесена им на счет N 902.

455. По усмотрению управляющего конторой Госбанка изложенный в настоящей главе порядок оформления взаимных расчетов между одногородними учреждениями Госбанка может быть распространен на определенные иногородние (пригородные) отделения Госбанка в отношении оформления их взаимных расчетов с конторой и одногородними с нею учреждениями Госбанка.

456. Если операция, вызывающая взаимные расчеты между одногородними учреждениями Госбанка, начинается с зачисления средств на счет получателя, то соответствующие документы, на основании которых должно быть произведено списание (например, чеки из лимитированных и нелимитированных чековых книжек), направляются банку в порядке, изложенном в настоящем разделе.

Глава VII

ВЗАИМНЫЕ РАСЧЕТЫ МЕЖДУ ПАТРОНИРУЮЩИМ

УЧРЕЖДЕНИЕМ ГОСБАНКА И АГЕНТСТВОМ ГОСБАНКА

ПРИ ПРЕДПРИЯТИЯХ И ОРГАНИЗАЦИЯХ

457. Взаимные расчеты между патронирующим учреждением Госбанка и агентством по кассовому обслуживанию при предприятиях и организациях отражаются на открытом в разделе XII баланса активно-пассивном счете N 878 "Расчеты между патронирующим учреждением и агентством Госбанка".

Записи в лицевые счета (0407001б) производятся по каждому документу в отдельности.

458. Патронирующее учреждение и агентство Госбанка, совершая начальные обороты по взаимным расчетам, на суммы, подлежащие отражению по счетам, открытым в филиале "Б", проводят эти обороты в корреспонденции со счетом N 878 по лицевому счету N 1. Выписка из лицевого счета и приложенные к ней документы, на основании которых произведены записи по счету, в день совершения операций отсылаются филиалу "Б". При этом выписка и приложения к ней заверяются двумя подписями уполномоченных на это должностных лиц и, кроме того, выписка заверяется оттиском печати.

В филиале "Б" по получении указанной выписки и приложений проверяется наличие на выписке и приложениях подписей и соответствие этих подписей имеющимся образцам; наличие печати на выписке; соответствие входящего остатка, указанного в выписке, исходящему остатку по лицевому счету N 2, соответствие номеров и сумм приложенных документов записям в выписке.

459. На основании полученных документов производятся записи по дебету и кредиту соответствующих счетов в корреспонденции со счетом N 878 по лицевому счету N 2. После этого сверяются исходящие остатки, указанные в выписке и в лицевом счете N 2, которые должны быть равны. Выписка из лицевого счета подшивается в документы дня.

В случаях неправильного оформления выписки указанные в ней суммы относятся на счет N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы". На этот же счет относятся суммы неправильно оформленных документов и документов, которых при выписке не оказалось. В день зачисления указанных сумм на счет N 904 филиалу "А" посылается соответствующий запрос.

Списание с этого счета отнесенных на него сумм производится на основании ответов филиала "А", оформленных подписями двух должностных лиц и оттиском печати.

Агентство Госбанка выписки из лицевого счета N 2, заверенные подписями и печатью, один раз в десять дней высылает патронирующему учреждению Госбанка.

По получении выписки патронирующее учреждение Госбанка сопоставляет записи в ней с записями в лицевом счете N 1, которые должны быть идентичны. Факт сверки подтверждается проставлением в лицевом счете даты проводки каждой суммы в агентстве, а в выписке - даты проводки патронирующим учреждением Госбанка.

460. В бухгалтерском журнале, сводной карточке, балансе и оборотных ведомостях обороты и остатки по счету N 878 (лицевые счета N 1 и 2) показываются в свернутом виде.

461. Остатки по счету N 878 на 1 января по балансам агентства и патронирующего учреждения Госбанка должны быть тождественны. В связи с этим все операции по расчетам за текущий год должны быть проведены по балансу не позднее последнего рабочего дня года.

Часть V

ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА, ДОКУМЕНТООБОРОТА И КОНТРОЛЯ

ПО ОТДЕЛЬНЫМ ОПЕРАЦИЯМ

Глава I

ОПЕРАЦИИ ПО ВЫДАЧЕ И ПОГАШЕНИЮ КРАТКОСРОЧНЫХ ССУД

462. Операции по выдаче ссуд и бухгалтерские проводки в указанных ниже случаях производятся по документам, имеющим разрешительную подпись руководителя учреждения Госбанка <1>:

а) при выдаче ссуд, которые в момент выдачи оформляются срочными обязательствами, - по заявлениям хозорганов;

б) при выдаче ссуд, оформляемых срочными обязательствами в последующем порядке;

в) при выдаче наличных денег за счет авансового кредита для расчетов со сдатчиками за принятую от них продукцию со специальных ссудных счетов и ссудных субсчетов - по чекам заготовительных организаций и предприятий, перерабатывающих сельскохозяйственное сырье.

--------------------------------

<1> Здесь и в дальнейшем в настоящей главе наряду с руководителем учреждения имеются в виду также их заместители и должностные лица кредитного аппарата, которым предоставлено руководителями учреждений Госбанка право разрешать выдачу ссуд в случаях, предусмотренных инструкциями по кредитованию.

Операции и бухгалтерские проводки по выдаче расчетного кредита с отдельных ссудных счетов на оплату расчетных документов при временных финансовых затруднениях у плательщиков и на погашение дебетовых сальдо лицевых счетов по зачетам взаимных требований, по результатам проверки обеспечения ссуд и регулирования задолженности по специальным ссудным счетам и ссудным счетам под расчетные документы в пути производятся на основании распоряжений по установленным формам, подписанным руководителем учреждения Госбанка и кредитным работником (ордер-распоряжение 0403350).

В остальных случаях выдача ссуд путем оплаты расчетно-денежных документов с ссудных и специальных ссудных счетов и выдача ссуд со специальных ссудных счетов под товарно-материальные ценности, оплаченные с аккредитивов, производится ведущими эти счета ответственными исполнителями без получения разрешительной надписи на оплачиваемых документах. Исключение представляют случаи, предусмотренные в инструкциях по кредитованию и расчетам для определенных клиентов и операций, когда оплата расчетно-денежных документов со ссудных счетов, специальных ссудных и специальных расчетных счетов производится при наличии разрешительной надписи на них кредитного работника и руководителя учреждения Госбанка.

463. Погашение задолженности по ссудным и специальным ссудным счетам производится ответственными исполнителями самостоятельно путем оплаты срочных обязательств, зачисления на специальные ссудные счета сумм выручки и кредитовых сальдо по разовым зачетам, а также установленных плановых платежей с расчетного счета.

464. При выдаче ссуды по заявлению хозоргана два экземпляра заявления вместе со срочными обязательствами (04038070) передаются ответственному исполнителю, ведущему счета данного хозоргана.

Ответственный исполнитель проверяет:

а) наличие разрешения руководителя учреждения банка на выдачу ссуды на первом экземпляре заявления;

б) соответствие сумм приложенных обязательств сумме выдаваемой ссуды и сроков обязательств - срокам, указанным в разрешении на выдачу ссуды;

в) соответствие имеющимся образцам подписей должностных лиц и оттиска печати хозоргана на первом экземпляре заявления и обязательствах;

г) правильность заполнения обязательств.

После указанной проверки исполнитель заполняет контировку на ордере заявления, подписывает ее и проставляет на каждом обязательстве номер лицевого ссудного счета. Оба экземпляра заявления передаются вместе с соответствующими лицевыми счетами в МСБ для отражения операции по бухгалтерскому учету. При ведении учета на ИВС на перфорацию передается первый экземпляр заявления.

В конце операционного дня на всю сумму принятых за день срочных обязательств по ссудным счетам ответственный исполнитель составляет сводный приходный внебалансовый ордер по счету N 9921 "Обязательства по краткосрочным ссудам", а по обязательствам, выписанным на срок свыше года, - по счету N 9960 "Разные ценности и документы".

465. Оплата срочных обязательств по ссудам производится в день наступления их срока, а по колхозам, кредитующимся по ссудному счету, - после истечения указанного в обязательстве конечного или дополнительного срока в порядке установленной очередности платежей без получения от хозорганов специального поручения.

Если на расчетном счете хозоргана после удовлетворения первоочередных претензий не осталось средств, достаточных для полного погашения срочного обязательства, погашение ссуды производится частично в сумме, имеющейся на расчетном счете. Непогашенная часть суммы обязательства перечисляется по мемориальному ордеру со ссудного счета на счет N 620 "Просроченная задолженность по краткосрочным ссудам". Мемориальный ордер составляется в двух экземплярах, из которых первый помещается в документы дня, а второй выдается клиенту при выписке из его счета. Не оплаченное в срок обязательство перемещается в раздел картотеки к счету N 9921, предназначенный для хранения просроченных обязательств. В дальнейшем, по мере поступления средств на расчетный счет заемщика, просроченные обязательства оплачиваются в установленной очередности.

Срочное обязательство при его полной оплате используется в качестве мемориального ордера.

При частичном погашении обязательства исполнитель отмечает на обороте обязательства дату и сумму частичного платежа, а также сумму остатка долга и зачеркивает на лицевой стороне обязательства первоначальную сумму, проставленную цифрами.

В конце операционного дня на общую сумму полностью оплаченных за день обязательств выписывается сводный расходный внебалансовый ордер для списания их со счета N 9921. В ордере указываются номера лицевых ссудных счетов и суммы обязательств. В тех случаях, когда сроки обязательств не совпадают с датой оплаты, указываются, кроме того, сроки таких обязательств. Перечень оплаченных обязательств может быть приведен в составленной на счетной машине описи, которая прилагается к ордеру.

Суммы частичных платежей по обязательствам в расход по счету N 9921 не списываются.

Если часть суммы обязательства досрочно перечисляется на счет N 620, об этом делается отметка на обязательстве. В таком случае выписывается мемориальный ордер в трех экземплярах на перечисляемую сумму, и в раздел картотеки, где хранятся просроченные обязательства, помещается дополнительная копия (третий экземпляр) мемориального ордера.

466. Замена обязательств с условными сроками на обязательства с конкретными сроками погашения в соответствии с указаниями инструкций по кредитованию производится на основании ордера-распоряжения кредитного отдела на бланке 0403350. Замененные обязательства возвращаются хозорганам.

467. На срочном обязательстве, погашение которого отсрочено, делается за подписью руководителя учреждения Госбанка надпись: "Отсрочено до ___________ (число цифрами, месяц прописью) 19__ г. на основании ________________ (указать основание)".

Если вместо одного срока платежа устанавливается два или более новых срока, то на каждый срок отбираются новые срочные обязательства 04038070. На вновь полученных обязательствах делается отметка о получении взамен другого обязательства с указанием срока и суммы последнего.

При отсрочке ссуды, уже отнесенной на счет просроченных ссуд, получаемые от хозоргана новые срочные обязательства взамен просроченных, оприходованные по счету N 9921, помещаются в картотеку срочных обязательств, а замененные возвращаются хозорганам. Сумма отсроченной ссуды восстанавливается на ссудном счете на основании ордера-распоряжения путем перечисления ее со счета по учету просроченной задолженности по краткосрочным ссудам.

468. При погашении задолженности по специальному ссудному счету путем перечисления плановых платежей с расчетного счета хозоргана ответственный исполнитель, ведущий счет этого хозоргана, получает распоряжение за подписью руководителя и кредитного работника с указанием сумм, сроков плановых платежей и периода времени, на который дается распоряжение. Оно помещается в бухгалтерские документы дня вместе с мемориальным ордером на последний плановый платеж, произведенный по этому распоряжению.

Взыскание планового платежа может быть отсрочено руководителем учреждения Госбанка на срок 3 - 5 дней, о чем делается отметка на распоряжении.

469. Распоряжения по результатам проверки обеспечения ссуд и регулирования задолженности по специальным ссудным счетам и ссудным счетам под расчетные документы в пути выписываются на бланке 0403350 в двух экземплярах. Первый экземпляр используется для записи по регулируемому счету и затем хранится в документах дня. Второй экземпляр выдается хозоргану при выписках из соответствующих лицевых счетов.

Если дебетуется счет N 620, то указанное распоряжение составляется в трех экземплярах, из которых третий экземпляр используется для помещения в картотеку просроченных обязательств по ссудам.

470. Если просроченная задолженность по специальному ссудному счету подлежит погашению путем направления всех поступающих средств непосредственно на погашение просроченной задолженности, минуя расчетный счет, то указанные в п. 469 копии распоряжений на суммы, отнесенные в дебет счета N 620, помещаются впереди просроченных обязательств и других документов, находящихся в картотеке к счету N 620 в разделе кредитующегося хозоргана, и используются для наблюдения за погашением этой просроченной задолженности. Суммы, списываемые в частичное погашение задолженности, отмечаются на обороте копии распоряжения.

471. Сводные платежные поручения 0401003 на перечисление сдатчикам причитающихся им сумм за принятую от них сельскохозяйственную продукцию и рыбопродукцию хозорганами представляются банку в двух экземплярах, если счета сдатчиков находятся в том же учреждении Госбанка, или в трех экземплярах, если счета сдатчиков находятся в другом учреждении Госбанка. Если хозорган просит возвратить копию поручения с распиской банка в получении, то количество представляемых в банк экземпляров сводного платежного поручения увеличивается на один экземпляр, который возвращается хозоргану с распиской и штампом банка. На каждое учреждение Госбанка, в котором находятся счета сдатчиков, представляется банку отдельное сводное платежное поручение.

Для каждого получателя в сводном платежном поручении проставляется общая сумма, причитающаяся ему по всем приемным квитанциям, с указанием в соответствующей графе номеров этих квитанций.

При необходимости одновременно перечислить большее количество платежей, чем предусмотрено одним бланком, заполняется несколько бланков. Общая сумма всех перечислений цифрами и прописью указывается только на последнем листе. Каждый лист поручения должен быть оформлен подписями и оттиском печати хозоргана-плательщика.

Первый экземпляр поручения служит для записи общей суммы сводного поручения по дебету счета хозоргана и остается в документах дня банка.

Если счета заготовительной организации и сдатчиков находятся в одном учреждении Госбанка, второй экземпляр поручения разрезается на части по получателям и прилагается к выпискам из расчетных (специальных расчетных) и текущих счетов колхозов и счетов других получателей. Если же счета получателей находятся в других учреждениях Госбанка, то второй и третий экземпляры поручения отсылаются при кредитовых авизо по МФО или при описях документов по одногородним расчетам учреждениям Госбанка по месту нахождения счетов получателей. В учреждении банка получателя один экземпляр сводного поручения, оформленный подписью и оттиском гербовой печати филиала "А", остается в документах дня, а другой экземпляр разрезается на части и прилагается к выпискам из расчетных (специальных расчетных) счетов колхозов и соответствующих счетов других получателей платежей за сданную продукцию.

472. При выдаче колхозу на руки по его желанию отдельного платежного поручения в оплату сданной им сельскохозяйственной продукции в двух экземплярах заготовительная организация не включает сумму этого поручения в сводное платежное поручение по расчетам со сдатчиками.

Для получения причитающейся по платежному поручению суммы колхоз должен представить платежное поручение в двух экземплярах учреждению Госбанка по месту нахождения своего расчетного (специального расчетного) счета.

Если специальный ссудный счет или субсчет заготовительной организации находится в том же учреждении банка, последнее после надлежащей проверки поручения дебетует на сумму поручения специальный ссудный счет или субсчет заготовительной организации и кредитует расчетный (специальный расчетный) счет колхоза. Второй экземпляр платежного поручения прилагается к выписке из этих счетов колхоза.

Если заготовительная организация, выдавшая колхозу поручение, обслуживается другим учреждением Госбанка, подписи и оттиск печати на первом экземпляре поручения сверяются с образцами, которые должны быть получены перед началом заготовок от этого учреждения Госбанка. После проверки суммы, указанные в поручении, зачисляются на соответствующие счета колхоза и отдебетовываются по МФО в учреждение Госбанка по месту нахождения заготовительной организации для оплаты с ее специального ссудного счета или субсчета.

473. В случае недостаточности на расчетном счете хозоргана, переведенного на кредитование под гарантию вышестоящей организации, средств для списания срочных платежей Госбанку по ссудам непогашенная сумма перечисляется на счет N 620. В тот же день посылается телеграфное сообщение учреждению Госбанка, получившему гарантию, о сумме, подлежащей взысканию по этой гарантии.

Такое сообщение посылается учреждением Госбанка также в том случае, когда при поступлении извещения от Правления или конторы Госбанка о получении гарантийного письма вышестоящей организации у хозоргана уже имеется просроченная задолженность по ранее выданным ссудам.

Сообщение Правлению или конторе Госбанка о просрочке платежа для взыскания по гарантии не приостанавливает взыскания просроченной задолженности с кредитующегося хозоргана.

474. Управление по кассовому исполнению Государственного бюджета Правления Госбанка СССР или другое учреждение Госбанка производит взыскание по гарантии на основании указанного в пункте 473 сообщения учреждения Госбанка с разрешительной надписью начальника управления или его заместителя.

Взысканные по гарантии суммы перечисляются по МФО в учреждение Госбанка, обслуживающее заемщика.

В том случае, когда счет гаранта и счет хозоргана, кредитующегося под гарантию, находятся в одном учреждении Госбанка, списание по гарантии производится со счета гаранта без предварительного отнесения взыскиваемой суммы на счет просроченных ссуд.

При взыскании сумм по гарантийным письмам (которые находятся у ответственных исполнителей, ведущих счета организаций, выдавших гарантии, и хранятся в отдельном деле в запирающейся картотеке) на письмах делаются отметки о взысканных суммах с указанием даты взыскания за подписью ответственного исполнителя.

Глава II

ОПЕРАЦИИ ПО ФИНАНСИРОВАНИЮ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ,

КАПИТАЛЬНОГО РЕМОНТА И КРЕДИТОВАНИЮ ОБОРУДОВАНИЯ

Раздел 1. ФИНАНСИРОВАНИЕ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ И ДРУГИХ

МЕРОПРИЯТИЙ ПО СЕЛЬСКОМУ ХОЗЯЙСТВУ И КРЕДИТОВАНИЕ

ОБОРУДОВАНИЯ

475. Финансирование капитальных вложений и других мероприятий открывается на основании документов, предусмотренных Правилами финансирования и кредитования строительства, утвержденными Советом Министров СССР.

Открытие финансирования оформляется разрешительной надписью: "Принять к финансированию в сумме ____ руб." за подписью руководителя учреждения Госбанка или его заместителя, с визой кредитного работника на первоначальном плане финансирования капитальных вложений (0405001).

476. Первый экземпляр плана финансирования с указанной выше разрешительной надписью передается соответствующему операционному работнику для открытия лицевого счета финансируемой организации (0407003) и записи в него данных плана. В случае, если к финансированию принята не вся сумма плана, то последующая приемка к финансированию оставшейся суммы оформляется соответствующим письменным распоряжением руководителя учреждения Госбанка или его заместителя.

Измененные в течение года планы финансирования оформляются и передаются операционному отделу аналогично порядку, изложенному в п. 475 настоящей Инструкции.

Прекращение, временное приостановление финансирования, а также его возобновление производятся операционными работниками на основании письменных распоряжений руководителей учреждений Госбанка или их заместителей.

Первоначальные, измененные планы финансирования, а также распоряжения руководителей учреждений Госбанка или их заместителей, касающиеся этих планов, хранятся в деле планов финансирования.

477. В тех случаях, когда расчетный счет и счета по финансированию ведутся разными операционными работниками, клиент представляет дополнительный экземпляр карточки с образцами подписей по счету финансирования, который заверяется главным бухгалтером учреждения Госбанка или его заместителем либо начальником отдела.

478. Ссудные лицевые счета по кредитованию отечественного оборудования, предназначенного для строящихся и реконструируемых объектов производственного назначения и коммунального хозяйства, открываются на основании заявлений-обязательств строек и предприятий с разрешительной надписью руководителя учреждения Госбанка или его заместителя и лимитных извещений.

Заявления-обязательства хранятся в делах юридического оформления счетов соответствующих хозорганов.

479. Выдача средств со счетов финансирования производится в пределах фактически поступивших собственных средств не свыше годового плана и бюджетных ассигнований, предусмотренных в плане 0405001 по текущий квартал включительно. Исключения допускаются в случаях, предусмотренных Правилами финансирования и кредитования строительства и отдельными решениями Правительства.

480. При расчетах строек, предприятий и организаций за выполненные работы, поставленные материалы, оборудование, машины, инвентарь и оказанные услуги в форме акцепта операционный работник, ведущий счета по финансированию, или работник по инкассо проверяет, имеются ли в поступивших платежных требованиях подрядчиков и поставщиков дополнительные реквизиты, предусмотренные Инструкцией о безналичных расчетах в народном хозяйстве: надпись (штамп) "По капитальному строительству", ссылки в счетах за материальные ценности против каждого из составных элементов цены на прейскурант, постановление или ценник, а также дату и пункт договора, на основании которых установлены цены, накидки или наценки; приложены ли к платежным требованиям за выполненные работы акты приемки работ или справки об их стоимости (кроме промежуточных декадных счетов подрядчиков, к которым акты или справки не прилагаются); соответствуют ли суммы приложенных документов суммам платежных требований.

О платежных требованиях, не имеющих необходимых дополнительных реквизитов или приложений, работник, проверяющий документы, докладывает главному бухгалтеру или его заместителю (начальнику отдела) для решения им совместно с руководителем кредитного отдела (группы) вопроса о возврате платежного требования либо, если отсутствует только штамп "По капитальному строительству", о принятии к оплате с согласия плательщика.

481. После определения сроков оплаты и регистрации платежные требования за выполненные работы, материалы для капитального строительства, машины, оборудование и инвентарь приходуются по внебалансовому счету N 9927 на общих основаниях. Плательщику в качестве извещения о предстоящем платеже за материалы, машины, оборудование, инвентарь и другие материальные ценности выдаются экземпляры этих требований и товарно-транспортные либо заменяющие их документы после проверки их кредитным работником.

482. За предъявлением к оплате таких требований плательщики должны наблюдать по полученным от банка документам и копиям соответствующих частей регистрационных журналов, а вопрос об их оплате решать, пользуясь документами, полученными от подрядчиков.

483. Все экземпляры платежных требований за материальные ценности и выполненные работы с приложениями к ним операционными работниками передаются в день их получения соответствующему кредитному работнику для проверки и разрешения оплаты.

Наблюдение за возвратом кредитным работником платежных требований может осуществляться по регистрационному журналу либо в другом, обеспечивающем своевременный возврат документов порядке, установленном главным бухгалтером учреждения Госбанка.

484. Платежные требования подрядчиков за выполненные работы принимаются к оплате после их проверки кредитным аппаратом с надписью на первом экземпляре: "Подлежит оплате в сумме _______ (дата)" за подписями руководителя учреждения Госбанка или его заместителя и кредитного работника. Приказом управляющего (распоряжением начальника горуправления) право разрешения оплаты документов со счетов финансирования может быть предоставлено начальнику кредитного отдела (руководителю кредитной группы). Приложения к этим платежным требованиям помещаются в дело финансирования стройки.

485. В случае непринятия банком к оплате платежного требования за выполненные работы в полной сумме первые два экземпляра платежного требования вместе со счетами, актами приемки и заключением кредитного отдела о причинах и сумме неоплаты передаются операционному работнику для списания в расход со счета N 9927 и затем возвращаются подрядчику.

486. Частичная оплата платежных требований за выполненные работы производится на основании заключения кредитного отдела, приведенного в Инструкции Госбанка СССР "О безналичных расчетах в народном хозяйстве".

487. По возвращении кредитным отделом платежных требований, разрешенных к оплате, работник, ведущий картотеку N 1, проверив наличие разрешительной надписи об оплате, делает отметку в регистрационном журнале о получении документа и помещает его в картотеку N 1 для предъявления к оплате при наступлении срока платежа.

488. Платежные требования за оборудование (кроме кредитуемого) и другие материальные ценности оплачиваются со счетов по финансированию при наличии на первом экземпляре разрешительной надписи об оплате за подписями, предусмотренными п. 484.

489. Платежные требования за кредитуемое оборудование оплачиваются со ссудных счетов строек и предприятий при наличии указанной разрешительной надписи. Если в платежном требовании поставщика за оборудование указан номер счета финансирования, кредитный работник исправляет его на номер ссудного счета.

490. При исчерпании поступивших собственных средств и бюджетных ассигнований, в пределах которых производится финансирование (см. п. 479), неоплаченные документы в установленном порядке перемещаются из картотеки к счету N 9927 в картотеку к счету N 9932. Частичная оплата документов производится в общем порядке с составлением на сумму частичного платежа мемориального ордера.

491. В том случае, если при проверке в кредитном отделе документов, поступивших на инкассо, будет установлено, что платежные требования не могут быть оплачены со счетов по финансированию или с ссудных счетов по мотивам финансового контроля, то об этом дается заключение кредитного отдела в соответствии с указаниями Инструкции Госбанка СССР "О безналичных расчетах в народном хозяйстве". Платежное требование с приложениями и заключением кредитного отдела возвращается работнику, ведущему картотеку N 1, для перемещения из нее этих документов по наступлении срока платежа в картотеку к счету N 9933 с посылкой об этом извещения банку подрядчика (поставщика).

По устранении причин, вызвавших отказ в оплате платежного требования по мотивам финансового контроля, кредитный работник получает от клиента необходимые документы для оплаты платежного требования и оформляет разрешение оплаты согласно п. п. 484 и 486.

492. Если по мотивам финансового контроля не принимается к оплате часть суммы платежного требования, то на обороте его первого экземпляра указывается за подписями, предусмотренными п. 484, какую сумму разрешается оплатить со счета финансирования и в какой сумме, остающейся неоплаченной, платежное требование следует поместить в картотеку к внебалансовому счету N 9933. На лицевой стороне первого экземпляра платежного требования его сумма исправляется на сумму, остающуюся неоплаченной.

На основании указанной надписи операционным работником составляется мемориальный ордер на частичную оплату документа, а в остальной сумме он помещается в картотеку к счету N 9933.

На счете N 9933 документы учитываются до устранения причин, вызвавших задержку в их оплате, но не более 90 дней. По истечении 90 дней неоплаченные документы возвращаются учреждению Госбанка, принявшему платежные требования на инкассо.

493. Если расчеты за выполненные работы производятся платежным поручением застройщика (заказчика), то поручение вместе с актом или справкой о выполнении работ, если они требуются, плательщик представляет для проверки кредитному работнику.

Платежные поручения, не принимаемые к оплате, возвращаются клиенту кредитным работником. Частичная их оплата не допускается.

Принятые к оплате платежные поручения направляются операционному работнику, ведущему счет по финансированию данной стройки, с надписью на первом экземпляре: "Оплатить _______ (дата)" за подписями, предусмотренными в п. 484, а приложенные к поручению документы, послужившие основанием для его выписки, остаются у кредитного работника в деле финансирования стройки.

494. Платежные поручения застройщиков (заказчиков) на оплату счетов поставщиков за строительные материалы и другие материальные ценности, чеки, а также заявления на открытие аккредитивов и платежные поручения на перечисление средств со счетов финансирования на расчетный счет финансируемой организации принимаются операционными работниками для оплаты со счетов по финансированию при наличии разрешительной надписи за подписями, предусмотренными п. 484.

495. Суммы взысканных банком завышений, выявленных при контрольных обмерах, зачисляются в кредит счета финансирования соответствующей стройки согласно указаниям по вопросам финансирования.

496. В тех случаях, когда удержание сумм завышений на основании распоряжений 04058030 производится из очередных счетов подрядчиков за выполненные работы, а также когда на сумму завышения уменьшаются принятые, но не оплаченные счета за выполненные работы, находящиеся в картотеке N 2, на платежных требованиях и платежных поручениях делается надпись об удержании указанных в распоряжении сумм за подписью начальника кредитного отдела (руководителя кредитной группы) и кредитного работника. В этих случаях сумма платежного требования или платежного поручения относится в дебет счета финансирования, сумма завышения - в кредит того же счета финансирования, а остальная сумма (разница) - в кредит расчетного счета подрядчика.

497. Представленные стройками и предприятиями срочные обязательства на погашение ссуд, выданных на оплату оборудования, приходуются по внебалансовому счету N 9921; замененные и погашенные обязательства списываются с этого счета.

498. Погашение со счетов по финансированию строек и предприятий ссуд, выданных на оплату оборудования, оформляется мемориальным ордером с отметкой суммы платежа в срочном обязательстве.

Задолженность по ссудам, не погашенная в срок из-за отсутствия неиспользованных собственных средств и свободных ассигнований из бюджета по счетам финансирования, перечисляется на счет N 620 "Просроченная задолженность по краткосрочным ссудам". При появлении к тому возможностей эта задолженность погашается со счетов по финансированию.

499. При погашении задолженности по ссуде в связи с досрочной сдачей оборудования в монтаж в лицевом счете финансирования делается отметка за подписью кредитного работника о разрешении выдачи средств за счет плана финансирования того квартала, в котором предусмотрена сдача оборудования в монтаж по плану.

Раздел 2. ФИНАНСИРОВАНИЕ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ

С РАСЧЕТНЫХ, БЮДЖЕТНЫХ И ТЕКУЩИХ СЧЕТОВ

500. Открытие финансирования капитальных вложений, предусмотренных государственным планом, с расчетных, текущих и бюджетных счетов предприятий, организаций и учреждений (кроме состоящих на государственном бюджете) оформляется разрешительной надписью руководителя учреждения Госбанка или его заместителя с визой кредитного работника на справке по форме N 2, предусмотренной Инструкцией о порядке финансирования капитальных вложений с указанных счетов.

501. Справки ф. N 2 помещаются операционными работниками в отдельное дело.

502. При приеме платежных поручений, требований или чеков для оплаты капитальных вложений, допускаемых упомянутой выше Инструкцией, с расчетных и текущих счетов операционным работником проверяется наличие в поручении или в справке, прилагаемой к чеку или требованию, данных об остатке свободного лимита капитальных вложений, предусмотренных государственным планом, или отметки о финансировании за счет специальных источников.

При финансировании капитальных вложений с бюджетных и текущих счетов бюджетных учреждений проверяется наличие данных об остатке бюджетных кредитов на капитальные вложения.

503. Платежные требования за оборудование и строительные материалы для оплаты с расчетных, бюджетных и текущих счетов принимаются операционными работниками в порядке, указанном в п. 233.

Раздел 3. ФИНАНСИРОВАНИЕ КАПИТАЛЬНОГО РЕМОНТА

504. Открытие финансирования предприятий и организаций с их особых счетов по капитальному ремонту, а также счетов по финансированию капитального ремонта жилого фонда местных Советов оформляется распоряжением операционному отделу с указанием лимита (плана) финансирования капитального ремонта на год по форме, предусмотренной Инструкцией о порядке финансирования и кредитования капитального ремонта основных фондов, за подписью руководителя учреждения Госбанка или его заместителя с визой кредитного работника.

Распоряжения о финансировании помещаются операционными работниками в отдельное дело.

Финансирование организаций и учреждений, состоящих на бюджете, производится с отдельных бюджетных (текущих) счетов по капитальному ремонту, открываемых в установленном порядке.

505. Платежные документы на выдачу и перечисление средств со счетов, указанных в п. 504, а также с отдельных бюджетных (текущих) счетов по капитальному ремонту принимаются операционными работниками только при наличии на этих документах разрешительной надписи соответствующего кредитного работника. Документооборот и контроль по операциям финансирования капитального ремонта организуются применительно к операциям по финансированию капитальных вложений в соответствии с п. п. 481 - 488, 490 - 494.

506. Для осуществления текущего контроля за выдачей средств на капитальный ремонт в пределах годового лимита и составления отчетности выводятся нарастающие с начала года итоги реальных оборотов по особым счетам по капитальному ремонту. Такие же итоги для составления отчетности выводятся по отдельным текущим счетам по капитальному ремонту организаций и учреждений, состоящих на местных бюджетах.

Для получения итогов реальных оборотов предварительно выводятся нарастающие общие итоги оборотов по указанным счетам, из которых исключаются: по кредиту - суммы полученных ссуд на сезонный недостаток амортизационных отчислений, суммы, поступившие в возмещение затрат (возврат остатков аккредитивов, взысканные суммы завышений), суммы финансирования учреждений, состоящих на местных бюджетах; по дебету - суммы, перечисленные вышестоящему звену и другим предприятиям, платежи в погашение ссуд. Кроме того, по дебету и кредиту исключаются суммы возмещенных затрат, ошибочных и исправительных оборотов.

Для облегчения вывода итогов реальных оборотов суммы, подлежащие исключению из общего итога по данной стороне, подчеркиваются в лицевых счетах цветным карандашом, а суммы, подлежащие исключению также и из общего итога по противоположной стороне (например, при исправительных проводках и при поступлении сумм в возмещение ранее произведенных затрат), обводятся цветным карандашом или, при необходимости исключения лишь части суммы, надписываются карандашом с округлением над теми суммами, из которых они исключаются. Итоги реальных оборотов с начала года выводятся по истечении каждого месяца, а при значительном числе операций - ежедневно.

При обработке учетной информации на вычислительных перфорационных машинах для исключения нереальных оборотов из общей суммы оборотов по счету N 680 на документах проставляется отличительный признак, предусмотренный Правилами работы информационно-вычислительных станций и технологического процесса обработки банковской информации на вычислительных перфорационных машинах.

Правильность выведенных общих нарастающих итогов проверяется по каждому лицевому счету путем балансирования с входящим остатком на начало года и исходящим остатком. Общие итоги оборотов, суммированные по всем лицевым счетам балансового счета N 680, сверяются каждый месяц с транспортом оборотов в сводной карточке по этому счету.

При составлении подготовительных ведомостей нарастающих оборотов по счету N 680 на вычислительных перфорационных машинах общие суммы кредитовых и дебетовых оборотов в контрольных табуляграммах ежедневно сверяются с суммами оборотов в сводной карточке по этому счету.

507. Выдача средств с особых счетов по капитальному ремонту производится в пределах кредитового сальдо и установленного годового лимита финансирования по данным нарастающего итога реальных дебетовых оборотов с начала года.

Со счетов по финансированию капитального ремонта жилого фонда местных Советов средства выдаются на основании открытых лимитов финансирования по текущий квартал включительно в пределах остатка средств на этих счетах.

Выдача средств с отдельных бюджетных счетов по капитальному ремонту производится в пределах открытых на данный квартал кредитов и неиспользованных остатков кредитов за предыдущие кварталы текущего года, а с текущих счетов по капитальному ремонту организаций и учреждений, состоящих на местных бюджетах, - в пределах остатков средств на текущих счетах.

Глава III

ОПЕРАЦИИ ПО ВЫДАЧЕ И ПОГАШЕНИЮ ДОЛГОСРОЧНЫХ ССУД

Раздел 1. ДОЛГОСРОЧНОЕ КРЕДИТОВАНИЕ КОЛХОЗОВ

НА КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

508. Ответственными исполнителями, ведущими лицевые счета колхозов по долгосрочным ссудам, а также лицевые счета колхозов по краткосрочным ссудам на капитальные вложения и капитальный ремонт, принимаются для проводки по этим счетам соответствующие расчетно-денежные документы и распоряжения о возмещении произведенных затрат на кредитуемые объекты только при наличии на них разрешительной надписи управляющего (или по его усмотрению заместителя управляющего, начальника кредитного отдела) и кредитного работника.

509. По содержанию операции, указанной в принятом к оплате документе, кредитным работником определяется символ отчетности по форме N 741, который обозначается в правом верхнем углу документа. Если операция не относится к выдаче и погашению ссуд и не должна отражаться в отчетности по форме N 741 (например, перечисление просроченной задолженности на счет N 780), то в документе обозначается условный символ 99.

Также обозначаются соответствующие символы отчетности по форме N 741 на документах, принимаемых для отражения по лицевым счетам средств колхозов на капитальные вложения, исходя из содержания операций, оформленных этими документами.

Операторы МСБ, делая записи в лицевых счетах на бланках 0407001 по балансовым счетам N 774 и 742, проставляют в предназначенной для этого колонке лицевого счета по каждой записи символ отчетности по форме N 741 либо символ 99, согласно разметке символов на документах. При проверке записей в лицевых счетах ответственными исполнителями проверяется правильность печатания этих символов операторами.

При ведении учета на перфорационных вычислительных машинах символ отчетности по форме N 741 включается в номер ссудного счета колхоза согласно Приложению N 15 к настоящей Инструкции.

510. При оформлении в конце года срочными обязательствами задолженности по долгосрочным ссудам составляется по каждому колхозу ведомость 04058040 по годам погашения на основании сводного обязательства 04058037 по ссудам, полученным в предыдущие годы, и карточки 04058047 внесистемного учета ссуд, выданных в текущем году. Исключение составляет задолженность по ссудам, выданным в текущем году, которая в ведомости 04058040 показывается в разрезе кредитуемых мероприятий и по годам погашения.

На основании этих ведомостей заемщиками оформляются срочные обязательства 04038070 на суммы задолженности, подлежащие погашению в наступающем году на конкретные сроки без подразделения по мероприятиям, и сводные обязательства 04058037 на остальную сумму задолженности, платежи по которой падают на последующие годы, с разбивкой задолженности по годам погашения.

Колхозами срочные обязательства 04038070 выписываются отдельно на задолженность по долгосрочным ссудам на капитальные вложения, которая погашается со счетов средств колхозов на капитальные вложения, и на задолженность по ссудам, выданным на затраты и материальные ценности, учитываемые в составе оборотных средств (на покупку племенного молодняка крупного рогатого скота, пушных зверей, пчел, ульев и т.д.), погашаемую с их расчетных (специальных расчетных) счетов. На срочных обязательствах указывается номер соответствующего счета колхоза, с которого погашается задолженность.

Общая сумма полученных от колхозов обязательств 04038070 и 04058037 должна быть равна сумме их задолженности, числящейся на 1 января наступающего года по лицевому счету долгосрочных ссуд.

Полученные от колхозов сводные обязательства 04058037 приходуются по внебалансовому счету N 9941 и хранятся в кладовой. Обмененные обязательства списываются в расход по внебалансовому счету N 9941 и возвращаются колхозам под расписку в ведомости 04058040.

Ведомости 04058040 хранятся в деле кредитного отдела.

511. Краткосрочные ссуды, выданные колхозам на капитальные вложения и капитальный ремонт, оформляются срочными обязательствами по форме 04038070 на конкретные сроки погашения не позднее 5 числа первого месяца квартала, в котором плановые поступления средств на капитальные вложения превышают затраты. Периодичность и размеры платежей внутри квартала устанавливаются по согласованию с правлением колхоза.

Все срочные в текущем году обязательства колхозов (04038070) с конкретными сроками погашения по долгосрочным ссудам и по краткосрочным ссудам на капитальные вложения и капитальный ремонт, а также просроченные обязательства хранятся у ответственных исполнителей и учитываются на внебалансовом счете N 9961 как выданные им под отчет. Оплата срочных обязательств производится в порядке, предусмотренном п. 465.

512. При недостаточности средств на соответствующих счетах заемщиков для оплаты срочных обязательств в день наступления срока платежа непогашенная часть долга в конце этого дня перечисляется на счет просроченных ссуд по балансовому счету N 780.

513. Взыскание процентов, начисленных по лицевым счетам долгосрочных ссуд и краткосрочных ссуд на капитальные вложения и капитальный ремонт, выданных колхозам, производится путем списания сумм со счетов по капитальным вложениям соответствующих колхозов.

При недостаточности или отсутствии средств на счетах по капитальным вложениям для погашения начисленных процентов сумма невзысканных процентов относится на балансовый счет N 780 и погашается по мере поступления средств на указанные счета.

514. При предоставлении отсрочки погашения платежей по долгосрочным ссудам переоформление срочных обязательств производится в порядке, предусмотренном п. 467. Заменяемые обязательства возвращаются заемщику.

515. Для составления отчетности по форме N 741 в дополнении к лицевым счетам колхозов по балансовому счету N 774 ведутся карточки внесистемного учета 04058047.

В карточках 04058047, ведущихся по каждому колхозу, записываются месячные итоги дебетовых оборотов в разрезе символов отчетности по форме N 741, подсчитываемые путем выборки соответствующих сумм из лицевого счета колхоза за месяц. Суммированные по всем колхозам данные указанных карточек внесистемного учета за месяц после сверки их общих итогов по дебету с дебетовыми оборотами сводной карточки по балансовому счету N 774 служат для заполнения показателей по соответствующим символам в динамической тетради по форме N 741.

С этой же целью ведется сводная карточка 04058042 учета движения денежных средств колхозов на капитальные вложения по балансовому счету N 742. В нее заносятся подсчитанные путем выборки из лицевых счетов колхозов по средствам на капитальные вложения итоги оборотов за каждый месяц в разрезе символов отчетности по форме N 741. Общие итоги сумм, записанных в указанной карточке, сверяются с оборотами по дебету и кредиту в сводной карточке 04078007 по балансовому счету N 742 за данный месяц.

Раздел 2. ДОЛГОСРОЧНОЕ КРЕДИТОВАНИЕ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ

СОВХОЗОВ И ДРУГИХ ГОСУДАРСТВЕННЫХ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ

ПРЕДПРИЯТИЙ

516. Лицевые счета по долгосрочному кредитованию капитальных вложений совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий открываются на основании заявлений-обязательств, имеющих разрешительные надписи об открытии кредитования за подписью руководителя учреждения Госбанка с визой кредитного работника.

517. Задолженность совхозов и других государственных сельскохозяйственных предприятий по долгосрочным ссудам, полученным в течение года, оформляется обязательствами в конце года не позднее 31 декабря.

Задолженность, подлежащая погашению в предстоящем году, оформляется обязательствами 04038070 на каждый срок платежа; задолженность, подлежащая погашению в последующие годы, - сводными обязательствами с распределением ее по годам погашения.

518. Полученные от совхозов и других предприятий заявления-обязательства и сводные обязательства приходуются по внебалансовому счету N 9941 и хранятся в кладовой. Обязательства срочные в текущем году и просроченные обязательства хранятся у ответственных исполнителей и учитываются на внебалансовом счете N 9961.

519. Платежи, которые не могут быть оплачены ввиду недостаточности или отсутствия средств на расчетных счетах заемщиков, перечисляются в конце срока платежа со счета N 772 на счет просроченных ссуд по балансовому счету N 780. На этот же счет относятся начисленные и невзысканные проценты по этим ссудам.

Раздел 3. ДОЛГОСРОЧНОЕ КРЕДИТОВАНИЕ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ

МЕЖХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ (ОРГАНИЗАЦИЙ)

520. Лицевые счета по долгосрочному кредитованию межхозяйственных предприятий (организаций) открываются по получении от кредитного работника документов, предусмотренных соответствующими указаниями Госбанка СССР.

521. Оплата расчетных документов по затратам на капитальные вложения производится при наличии на них разрешительной надписи руководителя учреждения Госбанка (его заместителя) и кредитного работника после проверки ими включения объекта в план, характера платежа, соблюдения договорной дисциплины.

Кроме того, кредитный работник на принимаемых расчетных документах проставляет символ отчетности по ф. N 741 в порядке, предусмотренном п. 509.

522. Задолженность межхозяйственных предприятий (организаций) по долгосрочным ссудам, полученным в течение года, оформляется обязательствами не позднее 31 декабря.

Задолженность, подлежащая погашению в предстоящем году, оформляется срочными обязательствами 04038070 на каждый срок платежа; задолженность, подлежащая погашению в последующие годы, - сводными обязательствами 04058027 с распределением ее по годам погашения.

523. Полученные от межхозяйственных предприятий (организаций) заявления-обязательства приходуются по внебалансовому счету N 9941. Срочные и просроченные обязательства хранятся у ответственных исполнителей и учитываются на внебалансовом счете N 9961.

524. При недостаточности средств на расчетных счетах заемщиков для оплаты срочных обязательств в день наступления срока платежа непогашенная часть задолженности в конце дня перечисляется на счет просроченных ссуд по балансовому счету N 780.

525. Проценты по лицевым счетам долгосрочных ссуд межхозяйственных предприятий (организаций) списываются с их расчетных счетов. При отсутствии средств на этих счетах невзысканные проценты по долгосрочным ссудам относятся на балансовый счет N 780.

526. Для составления отчетности по ф. N 741 в дополнение к лицевым счетам межхозяйственных предприятий (организаций) по балансовому счету N 775 ведутся карточки 04058041 внесистемного учета выдачи ссуд в порядке, изложенном в п. 515.

527. Для учета долгосрочных ссуд, переданных межхозяйственным предприятиям (организациям) в порядке долевого участия, открываются по их заявлениям лицевые счета на балансовом счете соответствующей группы заемщиков (совхозов, колхозов).

528. Использованные Советом межхозяйственного предприятия (организации) кредиты не позднее 31 декабря оформляются обязательствами соответствующих хозяйств-участников. Основанием для оформления кредита является справка Совета межхозяйственного предприятия (организации) об отнесении суммы использованного в данном году кредита на хозяйства-участников, определяемой пропорционально сумме открытых им кредитов.

529. Учреждения Госбанка списывают эти суммы с лицевых счетов Совета межхозяйственного предприятия (организации) и относят в дебет ссудных счетов соответствующих заемщиков или отдебетовывают учреждениям Госбанка, обслуживающим эти хозяйства.

530. Отдебетование задолженности должно производиться с таким расчетом, чтобы она была оформлена обязательствами хозяйств-участников не позднее 31 декабря текущего года.

Начисленные проценты за пользование кредитом, переданным межхозяйственным предприятиям (организациям) в порядке долевого участия, в течение года присоединяются к указанной задолженности и относятся на соответствующие счета хозяйств-участников либо отдебетовываются учреждениям Госбанка по месту нахождения последних.

Учет начисленных процентов ведется кредитным работником. В отчете ф. N 741 суммы начисленных процентов не показываются.

Раздел 4. ДОЛГОСРОЧНОЕ КРЕДИТОВАНИЕ ПРЕДПРИЯТИЙ

И ОРГАНИЗАЦИЙ НА ЗАТРАТЫ В ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ

531. Кредиты на строительство (расширение) объектов, на реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, на проведение высокоэффективных мероприятий и на другие затраты в основные фонды учитываются на соответствующих балансовых счетах X раздела баланса "Долгосрочные вложения".

532. Лицевые счета по долгосрочному кредитованию затрат в основные фонды открываются для учета ссуд на основании заявлений-обязательств, имеющих разрешительные надписи руководителя учреждения Госбанка.

533. Расчетно-денежные документы принимаются для проводки по ссудным лицевым счетам на затраты в основные фонды только при наличии письменного разрешения кредитного работника и руководителя учреждения Госбанка.

Руководитель учреждения Госбанка может предоставить право разрешительной надписи на расчетно-денежных документах начальнику кредитного отдела, старшему экономисту (старшему кредитному инспектору).

Оформленные в установленном порядке срочные обязательства с конкретными сроками погашения приходуются по внебалансовому счету N 9941 и хранятся в кладовой. Обязательства срочные в текущем году и просроченные обязательства учитываются на внебалансовом счете N 9961 и хранятся у ответственных исполнителей.

Просроченная задолженность по ссудам на затраты в основные фонды учитывается на балансовом счете N 780.

Раздел 5. ДОЛГОСРОЧНОЕ КРЕДИТОВАНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ

ЗАЕМЩИКОВ

534. Лицевые счета по ссудам на индивидуальное жилищное строительство, а также на приобретение скота и хозяйственное обзаведение открываются по получении от кредитного отдела документов, предусмотренных Инструкцией о порядке долгосрочного кредитования сельского населения и отдельными указаниями Правления Госбанка СССР:

а) предприятиям, организациям и колхозам - на основании оформленных визой кредитного работника и разрешительной надписью руководителя учреждения Госбанка или его заместителя заявлений-обязательств на суммы выданного кредита на индивидуальное жилищное строительство и обязательств 04058068 на погашение ссуд, выданных на приобретение скота и хозяйственное обзаведение.

Предприятия, организации и колхозы представляют банку одно общее заявление-обязательство 04058053 на строительство индивидуальных и многоквартирных жилых домов, включая и беспроцентные ссуды.

При строительстве многоквартирного дома лицевой счет открывается на имя лица, уполномоченного вести операции в банке на основании разрешительной надписи руководителя учреждения Госбанка или его заместителя и визы кредитного работника на солидарном обязательстве заемщиков;

б) индивидуальным заемщикам по ссудам на жилищное строительство - на основании обязательства застройщика на сумму предоставляемой ссуды 04058066 с визой кредитного работника и разрешительной надписью руководителя учреждения Госбанка или его заместителя, справки об отводе земельного участка; по ссудам на приобретение скота и на хозяйственное обзаведение - на основании обязательств рабочих и служащих 04058069 с указанием сроков погашения ссуд и сумм платежей с визой кредитного работника и разрешительной надписью руководителя учреждения Госбанка или его заместителя.

535. Для выдачи беспроцентных ссуд предприятиям, организациям и колхозам открываются отдельные лицевые счета и представляются хозяйствами отдельные срочные обязательства 04058074.

В верхнем правом углу лицевых счетов 0407001 или 0407005, а также на обязательствах 04058074, 04058066 делаются отметки следующего содержания: "В соответствии с Постановлением Совета Министров СССР от 6 марта 1965 г. N 140 выдана беспроцентная ссуда" либо "В соответствии с Постановлением ЦК КПСС и Совета Министров СССР от 10 ноября 1978 г. N 907 выдана беспроцентная ссуда". Эти отметки заверяются подписью главного бухгалтера учреждения Госбанка.

Кроме того, на обязательствах 04058066 заемщиков, кредитуемых непосредственно Госбанком, ниже отметок о выдаче беспроцентных ссуд проставляются номера удостоверений инвалидов или участников Великой Отечественной войны и даты их выдачи. Данная запись заверяется подписью лица, принимавшего указанные документы.

536. Суммы принятых за день обязательств 04058053, 04058066, 04058068, 04058069 приходуются по внебалансовому счету N 9941, и обязательства сдаются на хранение в кладовую.

Обязательства 04058066 сдаются в кладовую со справками об отводе земельных участков. В дальнейшем к ним прилагаются получаемые от кредитного отдела копии извещений банка о выдаче ссуд на строительство дома: нотариальной конторе (04058089) и инспекции Госстраха (04058090) с оформленными на оборотной стороне запрещениями нотариальных контор и подтверждениями органов Госстраха о получении извещений. О приложении указанных копий извещений делается отметка на обязательстве застройщика. Периодически, не реже раза в месяц при ревизии кладовой должно проверяться наличие при обязательствах указанных выше документов. При отсутствии этих документов должен быть установлен контроль за их получением.

537. Оплата чеков предприятий, организаций и колхозов на выдачу ссуд наличными, а также оплата расчетных документов на покупаемые застройщиками детали стандартных домов и документов на приобретение скота производится при наличии на этих документах разрешительной надписи, подписанной руководителем учреждения Госбанка или его заместителем и кредитным работником.

Расходные кассовые ордера на выдачу ссуд индивидуальным заемщикам выписываются на основании заявлений заемщиков с разрешительной надписью руководителя учреждения Госбанка или его заместителя и визой кредитного работника после проверки им актов на выполненные работы по строительству дома (04058061). Заявления заемщиков прилагаются к расходным кассовым ордерам.

Ответственный исполнитель наблюдает за выдачей средств в размере не свыше суммы разрешенного кредита, записанной в заголовке лицевого счета заемщика 0407005.

538. По мере представления индивидуальными застройщиками актов об окончании строительства домов 04058062 кредитный работник получает из кладовой под расписку обязательства для проставления в них сроков и сумм платежей. Ответственный исполнитель на основании этих обязательств заполняет в заголовке лицевых счетов 0407005 сведения о сроке первого платежа по ссуде и сумме квартального платежа, после чего обязательства через кредитного работника возвращаются в кладовую с получением обратно его расписки. Акт 04058062 хранится в деле у кредитного работника.

По ссудам, выданным на приобретение скота и хозяйственное обзаведение, сроки начала погашения ссуды и размеры платежей на обязательствах 04058069 заполняются при получении обязательства. По этим ссудам в лицевых счетах 0407005 проставляются суммы ежемесячных платежей.

539. По окончании строительства многоквартирного жилого дома и приемки его в эксплуатацию солидарное обязательство заемщиков, получивших ссуды непосредственно в банке, переоформляется на каждого заемщика в отдельности с заполнением в обязательствах (04058066) сроков и сумм платежей. На основании полученных обязательств заемщиков с визой кредитного работника и разрешительной надписью руководителя учреждения Госбанка или его заместителя задолженность с лицевого счета, открытого на имя лица, уполномоченного вести операции в банке, перечисляется на отдельные лицевые счета 0407005 заемщиков, давших обязательства.

Солидарное обязательство, списанное в расход, прилагается к расходному внебалансовому ордеру.

540. Представляемые в конце года предприятиями, организациями и колхозами срочные обязательства 04058074 принимаются ответственными исполнителями для оприходования по внебалансовому счету N 9941 после проверки кредитным работником при наличии его визы на обязательствах.

Сумма принятого срочного обязательства и дата его представления отмечаются на обязательстве 04058053, выданном на сумму разрешенного кредита.

541. Наблюдение за своевременным погашением предприятиями, организациями и колхозами платежей по ссудам производится по усмотрению главного бухгалтера по их обязательствам 04058074, 04058068, которые для этого берутся ответственными исполнителями под расписку из кладовой в день наступления сроков платежей. Для того, чтобы не обращаться в кладовую, можно составлять на основании получаемых обязательств перечень сумм платежей по срокам и, пользуясь этим перечнем, проверять по данным лицевых счетов полноту погашения платежей по наступлении их сроков.

В день наступления срока непогашенная сумма срочного платежа по обязательству списывается по распоряжению руководителя учреждения Госбанка с расчетных (текущих) счетов предприятий и организаций, с расчетных (специальных расчетных) счетов колхозов, а при отсутствии средств на этих счетах перечисляется на счет просроченных ссуд (балансовый счет N 780).

За своевременностью погашения платежей индивидуальными заемщиками, кредитуемыми непосредственно банком, наблюдение осуществляется по их лицевым счетам 0407005.

Ответственный исполнитель учреждения Госбанка, ведущий лицевые счета 0407005 по ссудам, выданным на индивидуальное жилищное строительство, и кредитный работник обязаны по истечении каждого квартала до 10 числа первого месяца следующего квартала проверять по записям в лицевых счетах, внесены ли заемщиками все причитающиеся с них платежи за истекший квартал, и недовнесенные суммы перечислять на счет просроченных ссуд (балансовый счет N 780).

По ссудам, выданным на приобретение скота и на хозяйственное обзаведение, указанная проверка и перечисление непогашенных платежей на счет просроченных ссуд производятся ежемесячно не позднее 10 числа следующего месяца.

Перечисление непогашенных платежей на счет просроченных ссуд производится по распоряжению руководителя учреждения Госбанка, на оборотной стороне которого указываются номера ссудных лицевых счетов и суммы просроченных платежей. В тех случаях, когда на оборотной стороне распоряжения недостаточно места для помещения перечня просроченных платежей, этот перечень составляется на отдельном листе, прилагаемом к распоряжению.

В том случае, если заемщик, несмотря на предупреждение, не погасит задолженность, его обязательство выдается из кладовой кредитному работнику для оформления исполнительной надписи на сумму просроченного платежа.

542. При возврате предприятиями, организациями и колхозами средств, полученных для выдачи ссуд на приобретение скота, нерозданных рабочим, служащим и колхозникам, следует уменьшить платежи ненаступивших сроков.

На обязательстве, ниже перечня платежей по срокам, делается надпись о возврате средств и прилагается бланк обязательства 04058068 с заполнением общей суммы оставшегося долга, наименование предприятия (организации, колхоза) и измененных сумм платежей по срокам за подписью главного бухгалтера и кредитного работника для взыскания в дальнейшем платежей по наступлении их сроков в уменьшенных суммах.

543. Бесспорное взыскание с расчетных (текущих) счетов предприятий и организаций и расчетных (специальных расчетных) счетов колхозов полученных ими ссуд, использованных не по назначению, а также не выданных в установленные сроки застройщикам; средств, полученных от застройщиков в погашение платежей и своевременно не перечисленных в погашение задолженности по ссуде; полученных ссуд, об израсходовании которых не представлен отчет в установленный срок, а также задолженности по ссудам, не оформленным срочными обязательствами в конце года, производится на основании распоряжений за подписью руководителя учреждения Госбанка или его заместителя.

При установлении случаев использования индивидуальными заемщиками выданных им ссуд не по назначению задолженность этих заемщиков на основании распоряжения руководителя учреждения Госбанка перечисляется с балансового счета N 777 на счет N 780.

544. Возврат предприятиям, организациям и колхозам их обязательств 04058053 на суммы выделенного кредита на индивидуальное жилищное строительство после оформления срочными обязательствами всех сумм, выданных за счет этого кредита, производится по распоряжению кредитного отдела.

545. Начисление и взыскание процентов в установленных размерах по ссудам, выданным предприятиям, организациям и колхозам, производится поквартально в том же порядке, что и по краткосрочным ссудам. Суммы начисленных процентов за квартал списываются с расчетных (текущих) счетов предприятий и организаций или расчетных (специальных расчетных) счетов колхозов.

При отсутствии средств на указанных счетах для погашения начисленных процентов сумма невзысканных процентов относится на счет N 780.

В целях облегчения разработки клиентами выписок из их счетов при проводке взыскиваемых с расчетных счетов предприятий, организаций и расчетных (специальных расчетных) счетов колхозов сумм начисленных процентов по ссудам, выданным на индивидуальное жилищное строительство, приобретение скота и хозяйственное обзаведение, в лицевых счетах вместо номера документа проставляется номер балансового ссудного счета N 778.

Проценты по ссудам, выданным непосредственно индивидуальным заемщикам, начисляются и взыскиваются при поступлении от заемщиков платежей в уплату долга по ссуде согласно указаниям в Приложении N 3.

546. В тех случаях, когда индивидуальным заемщикам будет предоставлена

отсрочка или рассрочка погашения долга по ссуде, на обязательствах

заемщиков делается надпись за подписью руководителя учреждения Госбанка или

его заместителя: "Отсрочено (рассрочено) на (до) _________ 19__ г. согласно

разрешению _______________________________ от _______________ N _________".

(кем дано разрешение)

Новые сроки и суммы платежей оформляются на отдельном листе (вкладыше) формы 04058067 или бланке обязательства 04058069, который подписывается руководителем учреждения Госбанка или его заместителем. Этот документ хранится вместе с обязательством заемщика.

При предоставлении отсрочки (рассрочки) платежей заемщикам, получившим ссуды через предприятия, организации и колхозы, отметка об оформлении отсрочки (рассрочки) производится на обязательстве предприятия, организации, колхоза. К обязательству прилагается вкладыш 04058067 или бланк обязательства 04058068 с измененными суммами платежей.

После оформления рассрочки или отсрочки просроченных платежей их суммы перечисляются со счета просроченных ссуд обратно на соответствующие счета срочных ссуд.

В верхней части лицевого счета индивидуального заемщика 0407005 делаются соответствующие исправления срока и суммы платежа, а в строке "Прочие отметки" указываются дата и номер разрешения на отсрочку или рассрочку погашения долга по ссуде.

О предоставлении отсрочки (рассрочки) погашения задолженности по ссудам и установлении новых сроков и сумм платежей сообщается предприятиям, организациям, колхозам и непосредственно кредитуемым индивидуальным заемщикам в течение месячного срока. Дата посылки извещения отмечается на бланке обязательства с измененными суммами платежей либо на вкладыше к обязательству.

547. Полностью оплаченные обязательства предприятий, организаций, колхозов и индивидуальных заемщиков, списанные в расход с внебалансового счета N 9941, прилагаются к расходному внебалансовому ордеру.

Лицевые счета 0407005 выбывших заемщиков впредь до установления их нового местожительства хранятся в картотеке отдельно. На этих лицевых счетах делается в правом верхнем углу надпись: "Выбыл". По ним осуществляется наблюдение за выяснением нового местожительства заемщиков и отдебетованием их задолженности для взыскания учреждениями Госбанка, в районе деятельности которых заемщики проживают.

548. При списании задолженности в убыток Госбанка по разрешению управляющего конторой или Правления Госбанка СССР на обязательстве делается отметка о списании со ссылкой на разрешение, а обязательство списывается в расход по внебалансовому счету N 9941 и прилагается к расходному ордеру.

В тех случаях, когда списывается задолженность с заемщиков, получивших ссуды через предприятия, организации и колхозы, на обязательствах последних делается запись об оставшейся сумме задолженности со ссылкой на разрешение о списании и прилагается вкладыш или бланк обязательства с измененными суммами платежей по срокам.

549. Учет операций по кредитованию индивидуальных заемщиков по ссудам на приобретение или строительство садовых домиков и на благоустройство садовых участков, а также на затраты, связанные с переселением граждан из зон затопления водохранилищ, производятся аналогично порядку учета операций по выдаче кредита на хозяйственное обзаведение.

При этом, в случае выдачи кредита пенсионерам - членам садоводческих товариществ (кооперативов) на строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков справки органов социального обеспечения и райвоенкоматов о получаемой неработающими заемщиками пенсии по инвалидности сдаются вместе с другими документами, указанными в п. 536, в кладовую банка.

550. При выдаче ссуд колхозам и совхозам на строительство жилых домов для переселенцев лицевые счета заемщиков открываются на основании заявления-обязательства колхоза или совхоза на сумму выделенного кредита с визой кредитного работника и разрешительной надписью руководителя учреждения Госбанка или его заместителя, которое приходуется по внебалансовому счету N 9941.

551. Выдачи и перечисления средств на строительство домов для переселенцев с ссудных лицевых счетов производятся по документам с разрешительной надписью за подписями руководителя учреждения Госбанка или его заместителя и кредитного работника после проверки обоснованности выдачи (перечисления) средств, правильности их направления, а также надлежащего оформления документов, в зависимости от способа строительства и установленного порядка расчетов, согласно правилам кредитования переселенческих мероприятий.

552. Акты приемки домов переселенцами передаются кредитным работником ответственному исполнителю с надписью на них о суммах, подлежащих погашению за счет бюджета, за подписью руководителя учреждения Госбанка или его заместителя. На основании актов ответственный исполнитель составляет мемориальный ордер с ссылкой на акты, которые прилагаются к ордеру для восстановления по ссудному счету колхоза или совхоза суммы, подлежащей погашению за счет бюджета, которая относится в дебет счета N 154 "Разные расчеты с министерствами финансов союзных республик". С этого счета отнесенные на него суммы первого числа каждого месяца отдебетовываются по МФО через конторы по подчиненности республиканским конторам Госбанка для погашения за счет бюджета союзных республик. Отдебетование указанных сумм за декабрь производится в первый рабочий день января следующего года оборотом нового года.

О суммах, числящихся на балансовом счете N 154, республиканские конторы Госбанка ежемесячно сообщают министерствам финансов союзных республик для возмещения этих сумм за счет бюджетных ассигнований.

Министерства финансов союзных республик производят расчеты с Госбанком по указанным расходам ежемесячно. За декабрь эти расчеты производятся заключительными оборотами.

По домам, законченным строительством, но не переданным переселенцам, а также по тем домам, сроки строительства которых истекли, вместо актов о передаче домов переселенцам кредитным работником передаются ответственному исполнителю обязательства колхозов и совхозов на ту часть кредита, которая подлежит отнесению за счет бюджета, сроком погашения до двух лет. Оплата этих обязательств производится со счета N 154 по мере представления актов о передаче домов переселенцам с отметкой суммы платежа на обороте обязательства, а отнесенные на счет N 154 суммы отдебетовываются по МФО для их погашения за счет республиканского бюджета союзной республики.

553. Погашение за счет средств бюджета части задолженности по ссудам, выданным убыточным и низкорентабельным совхозам и другим государственным сельскохозяйственным предприятиям на строительство индивидуальных благоустроенных домов усадебного типа с надворными постройками для содержания скота и птицы, производится по распоряжению руководителя учреждения Госбанка в пределах сумм, ежегодно утверждаемых Советами Министров союзных республик.

Списанные суммы относятся на балансовый счет N 154 "Разные расчеты с министерствами финансов союзных республик" и перечисляются в конторы Госбанка по подчиненности, аналогично порядку, изложенному в п. 552.

Кроме того, средства государственного бюджета, возмещенные хозяйству работником, выбывшим без уважительных причин до истечения двадцатилетнего срока со дня вселения в дом, подлежат зачислению в доход республиканского бюджета союзной республики на раздел 12 § 25 "Прочие поступления".

554. Получаемые в конце года от колхозов и совхозов срочные обязательства 04058074 принимаются для оприходования по внебалансовому счету N 9941 после проверки кредитным работником с его визой на обязательстве. Наблюдение за погашением платежей и перенесение непогашенных платежей на счет просроченных ссуд производится в порядке, установленном п. 541.

555. Совершение операций по выдаче и погашению ссуд, выданных хозяйствам, имеющим расчетные счета в учреждениях Стройбанка, на индивидуальное жилищное строительство, приобретение скота, хозяйственное обзаведение, приобретение или строительство садовых домиков и на благоустройство садовых участков, а также на другие цели, предусмотренные действующим законодательством, осуществляется следующим образом.

Объединения, предприятия и организации, имеющие расчетные счета в учреждениях Стройбанка, представляют учреждениям Госбанка карточки с образцами подписей, заверенные подписями главного бухгалтера и контролера, а также оттиском гербовой печати учреждения Стройбанка, с указанием номера расчетного счета хозяйства в учреждении Стройбанка. В дальнейшем, в случае каких-либо изменений, должны быть представлены новые карточки, заверенные в таком же порядке.

Средства в счет открытых кредитов на указанные цели учреждения Госбанка перечисляют платежными поручениями в соответствующие учреждения Стройбанка на расчетные счета объединений, предприятий и организаций, а в необходимых случаях - на текущие счета производственных единиц, входящих в их состав, для получения наличными деньгами с корреспондентских счетов.

Указанные средства используются только по целевому назначению и бронируются на расчетных счетах хозяйств в течение 5 дней. Не использованные в течение этого периода времени средства направляются на погашение претензий к указанным счетам.

Накануне наступления сроков погашения ссуд, а также в случае досрочного взыскания их в связи с использованием не по назначению учреждения Госбанка направляют учреждениям Стройбанка по месту нахождения расчетного счета заемщика распоряжение по форме 0401001 на списание суммы платежа с расчетных счетов хозяйств. При этом в распоряжении вместо "Пеня" должна быть указана сумма процентов, начисленных за пользование кредитом.

Раздел 6. КРЕДИТОВАНИЕ ЖИЛИЩНО-СТРОИТЕЛЬНЫХ КООПЕРАТИВОВ

556. Лицевые счета для учета ссуд, выданных жилищно-строительным кооперативам, открываются на основании оформленных визой кредитного работника и разрешительной подписью руководителя учреждения Госбанка или его заместителя заявлений-обязательств 04058055.

557. ЖСК представляют банку общее заявление-обязательство 04058055 на строительство жилых домов, включая и беспроцентные ссуды.

Для выдачи беспроцентных ссуд открываются отдельные лицевые счета и представляются в конце года отдельные срочные обязательства 04058074.

В верхнем правом углу лицевых счетов 0407001, а также на обязательствах 04058074 делается отметка следующего содержания: "В соответствии с Постановлением Совета Министров СССР от 25 августа 1979 г. N 807 выдана беспроцентная ссуда". Данная отметка заверяется подписью главного бухгалтера учреждения Госбанка.

558. Заявления-обязательства кооперативов вместе с вкладышами 04058067 хранятся в кладовой банка.

Представляемые в конце года срочные обязательства 04058074 принимаются ответственными исполнителями для оприходования по внебалансовому счету N 9941 после их проверки кредитным работником и при наличии его визы на обязательствах.

Сумма срочного обязательства и дата его представления отмечаются на обязательстве 04058055, выданном на сумму разрешенного кредита.

559. Возврат жилищно-строительным кооперативам их заявлений-обязательств после оформления срочными обязательствами всех сумм, выданных за счет предоставленного кредита, производится по распоряжению кредитного работника.

560. Погашение задолженности по ссуде производится непосредственно жилищно-строительными кооперативами платежными поручениями с их текущих счетов, открытых в учреждениях Госбанка.

При непоступлении платежей по ссуде в установленный срок непогашенная сумма по обязательству ЖСК списывается по распоряжению руководителя учреждения Госбанка с текущего счета кооператива, а при отсутствии средств на этом счете перечисляется на балансовый счет N 780 "Просроченная задолженность по долгосрочным ссудам" и взыскивается по мере поступления средств на текущий счет.

561. Начисление и взыскание процентов по ссудам, выданным ЖСК, производятся ежеквартально в установленном порядке. Суммы начисленных процентов списываются с текущих счетов ЖСК, а при отсутствии средств перечисляются на счет просроченных ссуд N 780.

562. Жилищно-строительным кооперативам может быть предоставлена отсрочка погашения кредита без изменения конечного срока погашения ссуды.

В этих случаях на заявлении-обязательстве ЖСК делается за подписью руководителя учреждения Госбанка или его заместителя отметка, предусмотренная п. 546.

Измененные в связи с отсрочкой размеры платежей указываются на вкладыше 04058067 к обязательству кооператива.

О предоставлении отсрочки погашения задолженности по ссуде учреждения Госбанка сообщают в месячный срок ЖСК. Даты посылки извещения отмечаются на вкладыше в специально отведенном для этого месте.

Глава IV

ОПЕРАЦИИ ПО СЧЕТАМ ГОССТРАХА

563. При взносе платежей по обязательному окладному и добровольному имущественному страхованию, а также страхованию жизни наличными деньгами страхователи предъявляют в учреждение Госбанка извещения или страховые свидетельства. Работником банка заполняется комплект бланков 0402005 (квитанция, уведомление и ордер) с указанием фамилии, имени, отчества страхователя, периода, за который вносится платеж, и номера страхового свидетельства, а по страхованию жизни - и номера лицевого счета.

Страховое свидетельство (извещение) возвращается страхователю при выдаче квитанции.

При приеме платежей по обязательному окладному страхованию сумма платежа в бланке 0402005 указывается с подразделением на недоимку прошлых лет, очередные и просроченные платежи текущего года и пени в размере 0,1 процента за каждый день просрочки на недоимку прошлых лет и на просроченные платежи текущего года.

564. Страховые платежи в порядке безналичных расчетов производятся предприятиями, организациями, учреждениями (по страхованию от несчастных случаев) и колхозами платежными поручениями, в которых указывается вид страхования и период, за который вносится платеж.

Страховые взносы по договорам добровольного личного и имущественного страхования, удержанные по письменным поручениям рабочих, служащих и колхозников из их заработной платы или, соответственно, причитающегося заработка колхозников, перечисляются предприятиями, организациями, учреждениями и колхозами на счета органов Госстраха СССР платежными поручениями.

В платежных поручениях на перечисление сумм страховых взносов по договорам добровольного страхования предприятия, учреждения, организации и колхозы должны указывать номера списков рабочих и служащих или колхозников, с которых произведены удержания этих взносов, и раздельно суммы по страхованию от несчастных случаев, жизни и имущества. Соответствие этих сумм общей сумме перечислений страховых взносов проверяется органами Госстраха СССР.

Платежные поручения на перечисление страховых взносов представляются клиентами в суммах не менее 10 рублей один раз в месяц при получении заработной платы.

Предприятия, учреждения, организации и колхозы при перечислении страховых взносов по договорам добровольного страхования (личного и имущественного), а также при выплате вознаграждения работникам бухгалтерий за выполнение этих операций руководствуются инструкциями Министерства финансов СССР по этому вопросу.

565. Платежи по обязательному окладному страхованию, принятые от страхователей в сельских местностях сельскими Советами, сдаются ими или переводятся по почте соответствующим учреждениям Госбанка при сопроводительных ведомостях ф. N 28 (сельсоветский учет), а платежи, принятые страховыми агентами и страховыми инспекторами, - при сопроводительных ведомостях ф. N 19 Госстраха в двух экземплярах. Первый экземпляр сопроводительной ведомости остается в учреждении Госбанка, а второй прилагается к выписке из лицевого счета Госстраха.

В приеме денег, сданных учреждению Госбанка наличными, выдается квитанция 0402004.

При переводе платежей по почте на счета Госстраха зачисляются фактически переведенные суммы страховых платежей. Суммы почтовых расходов по счетам Госстраха в Госбанке не проводятся.

566. Страховые платежи, вносимые страховыми агентами, инспекторами и страхователями в сберегательные кассы, перечисляются ежедневно учреждениям Госбанка по месту нахождения счетов соответствующих органов Госстраха платежными поручениями центральных сберегательных касс вместе с другими платежами населения. Документы на принятые страховые платежи передаются органу Госстраха непосредственно центральной сберегательной кассой.

567. Выплаты страхового возмещения и возврат переплат по страховым платежам предприятиям, организациям и учреждениям, а также колхозам производятся учреждениями Госбанка на основании платежных поручений инспекций государственного страхования.

Выплаты страхового возмещения по имущественному страхованию, возврат переплат по страховым платежам и взносам, а также выплаты страховых и выкупных сумм, ссуд и пенсий по личному страхованию рабочим, служащим, колхозникам и другим гражданам производятся наличными деньгами по чеку инспекции Госстраха и путем перевода денег по почте на имя получателя посредством акцептованного банком платежного поручения инспекции Госстраха или перечислениями на счета граждан в сберегательных кассах.

Денежные чеки органами Госстраха могут выписываться только именные на сумму не менее 2 рублей 50 копеек. Выписка чеков на имя должностных лиц финансовых и страховых органов для выплаты страхового возмещения и страховых сумм страхователям, как правило, запрещается.

При наличии письменных разрешений управлений Госстраха союзных республик (не имеющих областного деления), АССР, краев, областей, городов республиканского подчинения учреждения Госбанка должны принимать к оплате чеки, выписанные на имя должностных лиц инспекций Госстраха.

Разрешения должны быть подписаны начальником и главным бухгалтером управления Госстраха и заверены гербовой печатью. Эти разрешения хранятся в деле юридического оформления счета инспекции Госстраха.

568. Перечисления сумм на финансирование мероприятий по предупреждению пожаров, падежа скота, гибели и повреждения сельскохозяйственных культур производятся платежными поручениями управлений Госстраха с их лицевых счетов "Средства Госстраха" на основные текущие счета местных бюджетов.

569. Ежеквартально управления и инспекции государственного страхования представляют в учреждения Госбанка справки об остатках по их счетам на 1 число первого месяца квартала. Эти справки заверяются учреждениями Госбанка.

Управления государственного страхования могут ежемесячно получать в конторах Госбанка устные сведения об остатках балансового счета N 163 (по данным отчетного баланса) как по конторе в целом, так и в разрезе отделений Госбанка. В целом по союзной республике этот счет должен иметь кредитовое сальдо.

Глава V

РАСЧЕТЫ СО СБЕРЕГАТЕЛЬНЫМИ КАССАМИ

570. Перечисления средств со счетов предприятий, организаций и учреждений в Госбанке на текущие счета учреждений и организаций в сберегательных кассах производятся на общих основаниях.

При этом не допускается зачисление средств на текущие счета в сберегательных кассах, если по характеру операции видно, что она связана с хозяйственной деятельностью получателя (уплата за товарно-материальные ценности, выполненные работы и т.д.). Иногородние переводы по МФО в пользу организаций, имеющих счета в сберкассах, должны приниматься к проводке для зачисления на счет сберегательной кассы только после рассмотрения законности операции руководителем учреждения Госбанка или его заместителем. Факт такой проверки должен удостоверяться разрешительной подписью на документах по МФО.

Перечисления со счетов в Госбанке средств для зачисления сберегательными кассами на счета по вкладам подотчетных лиц уполномоченных и руководителей предприятий, организаций и учреждений не допускаются, за исключением причитающихся лично им сумм заработной платы и других платежей из числа указанных в п. 572.

571. Порядок перечисления средств с текущих счетов учреждений и организаций в сберегательных кассах на счета в Госбанке и других взаимоотношений учреждений Госбанка и сберегательных касс при выполнении ими операций по расчетно-кассовому обслуживанию учреждений, организаций и предприятий регламентируется отдельными указаниями.

572. Со счетов в Госбанке могут перечисляться на счета по вкладам граждан по их заявлениям суммы заработной платы рабочих и служащих и приравненных к ней платежей, премий, авторского гонорара, единовременного вознаграждения за выслугу лет, заработков колхозников, пенсий и пособий, средств, выплачиваемых населению за сдаваемую им сельскохозяйственную продукцию, страховых сумм, сумм, возмещаемых за сносимые строения, выручки за предметы и вещи, реализованные через комиссионные магазины, суммы, причитающиеся гражданам за купленные у них иностранную валюту, дорожные чеки, денежных переводов из-за границы и денежных аккредитивов иностранных банков, платежей за строения, приобретаемые у отдельных граждан в установленном порядке, включая сносимые строения и насаждения, и другие суммы, причитающиеся гражданам от государственных, кооперативных и общественных предприятий, организаций и учреждений.

При этом необходимо иметь в виду, что суммы, причитающиеся гражданам за артистическую деятельность, могут перечисляться только со счетов театрально-зрелищных предприятий, авторский гонорар и аванс в счет авторского гонорара за произведения изобразительного искусства и художественное оформление зданий и сооружений - со счетов предприятий и организаций художественного фонда, а авторский гонорар и аванс в счет авторского гонорара за литературные и музыкальные произведения - со счетов организаций и зрелищных предприятий, уставы и положения которых предусматривают право заключения договоров на создание произведений литературы, науки и искусства, либо приобретения таких произведений, и со счетов учреждений Всесоюзного агентства по авторским правам.

Перечисления сумм, причитающихся гражданам за купленные у них произведения изобразительного искусства для пополнения фондов музеев, картинных галерей и выставок, производятся Министерством культуры СССР, министерствами культуры союзных республик и подведомственными им областными (краевыми) управлениями культуры в пределах выделенных на эту цель ассигнований.

При перечислении сумм гражданам за приобретаемые у них произведения изобразительного искусства учреждениям Госбанка следует руководствоваться в каждом отдельном случае указаниями Министерства культуры СССР и министерств культуры союзных республик о том, на какую сумму (за один предмет) предоставлено право местным органам культуры приобретать экспонаты для пополнения музеев, картинных галерей и выставок.

Перечисление сумм, возвращаемых жилищно-строительными кооперативами, торговыми и другими предприятиями и организациями на счета по вкладам граждан, производится с визой руководителя учреждения Госбанка.

Личные сбережения рабочих военно-строительных отрядов Министерства обороны перечисляются на текущие счета этих отрядов, открываемые в центральных сберегательных кассах.

573. При наличии на территории района одной центральной сберегательной кассы и двух или более отделений (агентств) Госбанка перечисление сумм из заработной платы рабочих и служащих, доходов колхозников, а также других сумм, указанных в п. 572, на счета по вкладам в сберегательных кассах производится учреждениями Госбанка, расположенными в тех населенных пунктах, где нет центральной сберегательной кассы, на ее счет в другом учреждении Госбанка данного района по межфилиальным оборотам.

574. Перечисления в сберегательные кассы на счета по вкладам сумм, причитающихся гражданам, производятся в строго добровольном порядке, на основании их письменных заявлений.

В соответствии с полученными заявлениями вкладчиков предприятие, организация, учреждение или колхоз представляет в учреждение Госбанка по месту нахождения своего счета отдельные платежные поручения на перечисление сумм каждой центральной сберегательной кассе. В тексте поручения указывается фамилия, имя и отчество вкладчика, номер его лицевого счета или слово "новый" и за что производится перечисление. При одновременном перечислении сумм на счета нескольких лиц к платежному поручению прилагается список в одном экземпляре, в котором указываются номера по порядку, номера лицевых счетов вкладчиков (или слово "новый"), фамилия, имя и отчество каждого из них и перечисляемые им суммы. Банку представляются отдельные списки на каждую сберегательную кассу.

При перечислении сумм из заработной платы, пенсий или денежных доходов колхозников в поручении или в списке указывается период, за который перечисляемые средства причитаются вкладчикам. Список, как и платежное поручение, должен быть подписан лицами, имеющими право распоряжаться счетом в Госбанке, и заверен оттиском печати. Если список составлен на нескольких листах, то подписями и оттиском печати плательщика заверяется каждый лист.

575. Руководителям учреждений Госбанка совместно с заведующими центральными сберегательными кассами предоставлено право разрешать предприятиям, учреждениям и организациям производить перечисления сумм из заработной платы рабочих и служащих во вклады на основании табуляграмм, составляемых в двух экземплярах на перфорационных вычислительных машинах или бухгалтерских автоматах, взамен именных списков.

Предприятия, учреждения и организации письменно предупреждаются о том, чтобы вторые экземпляры указанных табуляграмм хранились у них в течение срока, установленного для хранения платежных и расчетно-платежных ведомостей на выдачу заработной платы, т.е. не менее трех лет, а при отсутствии лицевых счетов рабочих и служащих - 75 лет.

Перечисление сумм из заработной платы рабочих и служащих на счета по вкладам в сберегательные кассы на основании табуляграмм должно производиться в изложенном ниже порядке.

В табуляграмме на перечисление, составляемой отдельно для каждой сберегательной кассы, указывается номер этой кассы, номер заявления рабочего или служащего о перечислении заработной платы, номер лицевого счета по вкладу, на который должно быть произведено зачисление, и перечисляемая сумма; если перечисление производится на новый счет, то вместо номера лицевого счета проставляются "00000".

К табуляграмме, содержащей суммы, зачисляемые на новые лицевые счета, должны прикладываться дополнительные контрольные именные списки в двух экземплярах на каждую сберегательную кассу в отдельности.

Номера лицевых счетов вкладчиков в табуляграммах указываются в восходящем порядке. Суммы, подлежащие зачислению на новые лицевые счета, указываются в конце табуляграммы.

С целью облегчения выверки правильности составления табуляграммы, а в дальнейшем - зачисления сумм в сберегательной кассе на лицевые счета по вкладам в табуляграмме после каждых 50 строк выводятся промежуточные нарастающие итоги, а в конце табуляграммы - общий итог цифрами и прописью.

Каждый лист табуляграммы должен быть удостоверен подписями лиц, имеющих право распоряжаться счетом предприятия, учреждения или организации в Госбанке и оттиском печати.

Первые экземпляры табуляграмм на все сберегательные кассы, подотчетные данной центральной сберегательной кассе, при одном платежном поручении передаются в учреждение Госбанка на перечисление указанных сумм в сберегательные кассы.

В платежном поручении и табуляграммах указывается период, за который перечисляются суммы из причитающейся заработной платы.

Ответственные исполнители банка при приеме платежных поручений с табуляграммами осуществляют проверку правильности их оформления в соответствии с п. 581, в частности сверяют тождество суммы платежного поручения с итогами приложенных к нему табуляграмм и в подтверждение проверки ставят свою подпись на каждом листе табуляграммы и платежном поручении.

576. При выплате заработной платы рабочим и служащим предприятий, организаций, учреждений и денежных заработков колхозников через сберегательные кассы предприятие, организация, учреждение или колхоз представляет платежное поручение на сумму, подлежащую зачислению на счета по вкладам, непосредственно центральной сберегательной кассе, минуя учреждение Госбанка. Это поручение представляется не позже чем за два дня до установленного срока выплаты заработной платы (денежных заработков). На обороте поручения указываются номера подотчетных сберегательных касс и суммы, которые должны быть зачислены во вклады в каждой из этих касс.

Для проверки подписей на платежных поручениях предприятие, организация, учреждение, колхоз представляет в центральную сберегательную кассу карточку образцов подписей 04018051 лиц, имеющих право распоряжаться средствами на счетах в Госбанке. Карточка 04018051 должна быть удостоверена подписью главного бухгалтера и оттиском гербовой печати учреждения Госбанка.

Если счет предприятия, организации, учреждения, колхоза и счет центральной сберегательной кассы находятся в разных учреждениях Госбанка, то платежное поручение на суммы, подлежащие зачислению во вклады, передается клиентом непосредственно в обслуживающее его учреждение Госбанка.

Суммы премий, пособий по больничным листам и других выплат, причитающихся рабочим и служащим, должны включаться, как правило, в общее платежное поручение на выплату сумм заработной платы.

Табуляграммы (списки) хозорган направляет нарочным в соответствующую центральную сберегательную кассу или, исходя из местных условий, непосредственно в подотчетные ей сберегательные кассы.

Принятые центральной сберегательной кассой платежные поручения в тот же день или не позже дня, следующего за днем их приема, передаются в учреждение Госбанка для списания сумм со счетов соответствующих хозорганов, зачисления на счет центральной сберегательной кассы и осуществления контроля за расходованием фондов заработной платы и выплатой премий.

Прием платежных поручений непосредственно от предприятий, организаций, учреждений и колхозов в тех случаях, когда счет центральной сберегательной кассы находится в другом учреждении Госбанка, производится не раньше чем за два дня до наступления установленного срока выдачи заработной платы рабочим и служащим (денежных заработков колхозникам). При этом учреждению Госбанка сдается одно платежное поручение (без приложения к нему табуляграмм или списков) на перечисление сумм заработной платы (денежных заработков), премий, пособий по больничным листкам и других сумм, причитающихся рабочим, служащим и колхозникам, для зачисления их на счета по вкладам в сберегательные кассы. В тексте платежного поручения перечисляемая сумма должна быть расшифрована отдельно по видам выплат (заработная плата, премия и т.д.).

В случае отсутствия средств на счете предприятия, организации, учреждения, колхоза из-за финансовых затруднений или по другим причинам учреждение Госбанка за два дня до наступления срока выплаты заработной платы или денежных заработков по графику должно предупредить об этом центральную сберегательную кассу.

577. Перечисление на счета по вкладам в сберегательные кассы сумм пенсий, выплачиваемых органами социального обеспечения, производится с соответствующих бюджетных счетов отдела социального обеспечения. В платежном поручении указываются номера списков пенсионеров, переданных органом социального обеспечения центральной сберегательной кассе.

578. Перечисление на счета по вкладам в сберегательные кассы сумм пенсий, выплачиваемых учреждениями Госбанка, производится на основании письменных заявлений пенсионеров, согласно указаниям Инструкции Госбанка о порядке выплаты пенсий и пособий.

579. При перечислениях сумм со счетов в Госбанке на счета по вкладам в сберегательные кассы ответственные исполнители банка обязаны тщательно проверять, чтобы не производилось перечислений сумм во вклады нарушением изложенных выше указаний, а перечисляемые суммы заработной платы со счетов предприятий, организаций и учреждений, контролируемых по фондам заработной платы, были отражены установленным порядком в учете средств, выданных на заработную плату.

Поручения на перечисления во вклады граждан платежей, указанных в п. 572, кроме сумм заработной платы, единовременного вознаграждения за выслугу лет, доходов колхозников и пенсий, зачисляются на счета вкладов граждан в сберегательных кассах с письменного в каждом отдельном случае разрешения заведующего центральной сберегательной кассой или лица, его заменяющего, а также главного бухгалтера, которые обязаны проверить по тексту поручения допустимость данного перечисления. Если в поручении не будет указано, за что перечисляются средства, или из текста поручения будет видно, что перечисление производится с нарушением установленного порядка, перечисленная сумма на счет вкладчика не зачисляется и возвращается сберегательной кассой учреждению Госбанка для восстановления на счет предприятия, организации, учреждения или колхоза.

580. Учреждения Госбанка представляют центральным сберегательным кассам образцы подписей лиц, имеющих право подписывать от имени учреждения Госбанка документы контрольной подписью на суммы, перечисляемые на счета в сберегательных кассах, и образец оттиска гербовой печати, которой должны скрепляться эти документы. В свою очередь, центральные сберегательные кассы представляют учреждениям Госбанка образцы подписей своих должностных лиц, уполномоченных подписывать чеки и платежные поручения по счету в Госбанке, а также образец оттиска гербовой печати. Указанные документы центральной сберегательной кассы должны быть оформлены подписями двух лиц, из которых одно должно иметь право первой подписи, а другое - право второй подписи, согласно представленным образцам.

Образцы подписей (первой и второй) и оттиска печати сберегательной кассы I разряда представляются учреждению Госбанка, заверенные центральной сберегательной кассой, которой подотчетна данная сберегательная касса I разряда.

581. При перечислении средств со счетов в Госбанке на счета в сберегательных кассах ответственный исполнитель банка, принявший от клиента платежное поручение, проверяет оформление последнего и правильность совершаемой операции, подлинность подписей полномочных лиц и оттиска печати на приложенных к нему списках, сверяет сумму платежного поручения с суммой этих списков, ставит на них свою подпись в подтверждение этой проверки и передает оба экземпляра поручения со списками работнику, на которого возложен контроль операций по счету центральной сберегательной кассы. Этот работник проверяет наличие и подлинность подписи ответственного исполнителя, ведущего дебетуемый счет; сличает первый экземпляр поручения со вторым и, убедившись в правильности операции, подписывает оба экземпляра поручения и списки. Первый экземпляр поручения возвращается ответственному исполнителю, ведущему дебетуемый счет, а копия поручения и списки вкладчиков передаются бухгалтеру, ведущему лицевой счет центральной сберегательной кассы.

Отпечатанный лицевой счет центральной сберегательной кассы вместе с документами поступает к контролирующему работнику. Проверив наличие своей подписи на копиях платежных поручений и списках вкладчиков, а также правильность записей в лицевом счете по кредиту, контролирующий работник заверяет своей подписью итог записей по кредиту в лицевом счете и подписывает выписку из него.

Направляемые центральным сберегательным кассам в качестве приложений к выпискам из их счетов копии платежных поручений и прилагаемые к ним списки вкладчиков оформляются оттиском гербовой печати учреждения Госбанка. Если список получателей составлен на нескольких листах, то двумя подписями и оттиском печати банка заверяется каждый лист списка. Центральная сберегательная касса обязана проверять наличие и подлинность подписи контролирующего работника и оттиска печати банка на каждом из указанных выше документов, приложенных к выписке банка, пользуясь полученными образцами.

При перечислении учреждениями Госбанка в сберегательные кассы сумм для зачисления на счета организаций центральной сберегательной кассе передаются с выпиской из ее счета два экземпляра поручений, из которых один должен быть заверен в установленном порядке подписями работников и оттиском гербовой печати учреждения Госбанка.

Если перечисляемые суммы должны быть зачислены на счет центральной сберегательной кассы, обслуживаемой другим учреждением Госбанка, то в учреждении банка, ведущем счет плательщика, заверяется подписями ответственного исполнителя (ведущего дебетуемый счет) и контролирующего работника и оттиском гербовой печати второй экземпляр платежного поручения и список. При этом копия платежного поручения, передаваемая центральной сберегательной кассе при выписке из ее счета, заверяется также вторично подписью и печатью того учреждения Госбанка, которое ведет счет этой кассы, чтобы последняя имела возможность проверить подлинность подписи контролирующего работника и печати банка по образцам. Вместе с тем центральная сберегательная касса проверяет наличие на списке оттиска гербовой печати того учреждения Госбанка, где находится счет плательщика, убеждаясь в соответствии этого оттиска обозначенному в платежном поручении наименованию данного учреждения банка.

582. Почтовые и телеграфные переводы, поступающие от предприятий министерства связи для зачисления их сумм на счета по вкладам граждан в сберегательных кассах, принимаются к перечислению учреждениями Госбанка без каких-либо ограничений.

583. Сберегательные кассы выполняют поручения обслуживаемых ими организаций и учреждений на перечисление средств с их текущих счетов на счета в Госбанке при условии, что сумма каждого отдельного перечисления составляет не менее 25 рублей.

Независимо от суммы принимаются поручения сберегательных касс на перечисление сумм принятых ими платежей населения и сумм партийных и комсомольских членских взносов, а также членских взносов добровольных обществ.

Поручения сберегательных касс на перечисление учреждениям Госбанка сумм, списанных с вкладов граждан на основании их приказов о безналичных расчетах, принимаются к исполнению независимо от суммы каждого отдельного перечисления. Приказы вкладчиков, относящиеся к одной и той же организации-получателю, должны объединяться сберегательными кассами в одно поручение за данный день.

584. При перечислении средств на счета в Госбанке центральной сберегательной кассой представляются учреждению Госбанка, ведущему ее счет, платежные поручения (0401002). При одновременном перечислении нескольких сумм могут применяться сводные поручения (0401003) или формы N 872/127, 872/128.

585. Особенности документооборота и контроля при перечислении на счета в Госбанке по поручениям центральных сберегательных касс сумм принятых платежей предусмотрены в настоящей и отдельных инструкциях Госбанка.

586. Сберегательные кассы и управления Гострудсберкасс ежемесячно представляют учреждениям Госбанка по месту нахождения своих счетов (по балансовому счету N 164) справки об остатках по этим счетам. Учреждения Госбанка, проверив эти справки, заверяют их подписями двух должностных лиц и оттиском гербовой печати банка. При расхождениях между данными сберегательной кассы и учреждения Госбанка последнее указывает в справке свои данные об остатке по счету сберкассы.

587. По окончании года поручения сберегательных касс по операциям за истекший год, связанные с расчетами с бюджетом, проводятся Госбанком заключительными оборотами по 5 января включительно.

В установленный конторой срок числящиеся на счете N 164 окончательные остатки на 1 января, сверенные со сберегательными кассами, перечисляются через контору Госбанка в соответствии с указаниями о составлении годового отчета.

588. Для центральной сберегательной кассы и для каждой из подотчетных ей сберегательных касс учреждениями Госбанка устанавливаются лимиты кассовых остатков по согласованию с центральной сберегательной кассой. Разногласия по сумме лимита кассового остатка разрешаются конторой Госбанка и управлением Гострудсберкасс.

Эти лимиты устанавливаются в размере 40 - 50 процентов среднедневного кассового расхода сберегательной кассы за последние три месяца с учетом возможности своевременно получать подкрепления наличности от Госбанка, центральной сберегательной кассы, ближайшего предприятия связи или торгующей организации. При этом учитываются также установленные для учреждения Госбанка и центральной сберегательной кассы часы, в течение которых производится обслуживание клиентуры.

Для сберегательных касс, которые не имеют возможности своевременно получить подкрепление наличности, лимит остатка кассы может быть установлен в размере 100 процентов среднедневного расхода кассы.

Сберегательным кассам, производящим операции более 8 часов в день, лимит устанавливается с таким расчетом, чтобы к началу второй половины дня остаток кассы был не ниже среднего расхода кассы в вечернее время, поскольку в вечернее время касса не имеет возможности получить подкрепление денежной наличности.

Установленные для сберегательных касс лимиты кассовых остатков сообщаются им центральной сберегательной кассой. В случае необходимости лимиты кассовых остатков могут быть пересмотрены в течение года.

589. Накануне дней массовых выплат выигрышей, заработной платы, пенсий, пособий и других выплат, а также нерабочих дней учреждений Госбанка допускается превышение лимита остатка кассы в размерах, необходимых для обеспечения расходных операций в эти дни.

590. Инкассация излишков денежной наличности сберегательных касс и подкрепление их наличностью, ежедневный вывоз ценностей и ценных бланков, подлежащих хранению во внерабочее время в учреждениях Госбанка, а также оплаченных облигаций государственных займов и лотерейных билетов, и доставка ценностей и ценных бланков, необходимых сберегательным кассам для работы в течение дня, производится инкассаторским аппаратом учреждений Госбанка в соответствии с указаниями Инструкции Госбанка СССР по эмиссионно-кассовой работе, инкассации денежной выручки и перевозке ценностей в учреждениях Государственного банка СССР.

591. Сберегательные кассы могут получать подкрепления денежной наличности в предприятиях связи, находящихся в том же населенном пункте, где и сберегательные кассы, в порядке, установленном отдельными указаниями Правления Госбанка СССР и Министерства связи СССР.

Подкрепление сберегательных касс может производиться также из выручки местных торгующих организаций в порядке, установленном отдельными указаниями Правления Госбанка СССР по согласованию с соответствующими министерствами и хозяйственными организациями.

592. Сберегательные кассы при учреждениях Госбанка открываются с разрешения управления Гострудсберкасс союзной республики по согласованию с руководителем соответствующего учреждения Госбанка. При учреждениях Госбанка могут быть открыты только сберегательные кассы, имеющие штатных работников.

Доступ клиентуры в сберегательную кассу должен быть обеспечен в течение всего рабочего дня сберегательной кассы, независимо от продолжительности операционного дня учреждения Госбанка.

Охрана и обслуживание помещений сберегательных касс производится в порядке, установленном для охраны и обслуживания помещений и кладовых Госбанка. Связанные с этим расходы предусматриваются сметой банка.

593. Учреждения Госбанка принимают от состоящих при них сберегательных касс их ценности на хранение в опечатанных сберегательными кассами сундуках или пакетах при заявлении-описи, составляемой в трех экземплярах. Ценности принимаются в условной оценке - 1 рубль за каждый сундук или пакет. Первый экземпляр заявления-описи хранится в документах банка при приходном ордере, второй экземпляр - при ценностях, а третий экземпляр выдается сберегательной кассе как расписка.

Порядок хранения, приема и выдачи ценностей сберегательных касс регулируется Инструкцией Госбанка СССР по эмиссионно-кассовой работе, инкассации денежной выручки и перевозке ценностей в учреждениях Государственного банка СССР.

Глава VI

УЧЕТ ПАРТИЙНЫХ И КОМСОМОЛЬСКИХ ЧЛЕНСКИХ ВЗНОСОВ

594. Суммы принятых партийных и комсомольских членских взносов партийными и комсомольскими организациями сдаются в сберегательные кассы, которые ежедекадно - 1, 11 и 21 числа перечисляют принятые суммы через центральную сберегательную кассу на указанные ниже счета в конторах Госбанка.

Центральная сберегательная касса выписывает отдельные платежные поручения на сумму партийных членских взносов и на сумму комсомольских членских взносов или сводное платежное поручение 0401003 с выделением этих сумм.

Отделения Госбанка на основании поручений центральных сберегательных касс в день их получения перечисляют суммы партийных и комсомольских членских взносов по МФО в контору Госбанка с приложением к авизо по МФО копий платежных поручений.

595. В областных, краевых и республиканских конторах Госбанка для учета членских партийных и комсомольских взносов открываются на имя обкомов, крайкомов, ЦК компартий и ЛКСМ особые текущие счета по членским партийным и комсомольским взносам соответственно. На особые текущие счета зачисляются суммы, поступающие по МФО из отделений Госбанка, а также суммы взносов, перечисляемые местными сберегательными кассами. Выдача средств с особых текущих счетов не допускается.

596. Остатки особых текущих счетов три раза в месяц (5, 15 и 25 числа) или в более частые сроки по договоренности с соответствующими партийными и комсомольскими органами перечисляются конторами Госбанка на обычные текущие счета обкомов, крайкомов, ЦК компартий и ЛКСМ.

Выписки из особых текущих счетов по членским взносам с приложением копий платежных поручений сберегательных касс конторы Госбанка выдают партийным и комсомольским комитетам ежедневно.

Глава VII

УЧЕТ СРЕДСТВ ОТДЕЛЬНЫХ ФОНДОВ СССР

Раздел 1. УЧЕТ СУММ АВТОРСКОГО ГОНОРАРА И СРЕДСТВ

ЛИТЕРАТУРНОГО, МУЗЫКАЛЬНОГО И ЖУРНАЛИСТСКОГО ФОНДОВ СССР

597. Для приема от предприятий, организаций и учреждений сумм авторского гонорара, а также отчислений в указанные выше фонды в учреждениях Госбанка СССР на балансовом счете N 700 "Текущие счета общественных организаций" Всесоюзному агентству по авторским правам (ВААПу) открываются:

- в окружных конторах, отделениях и агентствах Госбанка СССР текущие субсчета;

- в республиканских, краевых и областных конторах Госбанка СССР транзитные счета.

От предприятий, организаций и учреждений, одногородних с конторами Госбанка СССР, указанные средства принимаются непосредственно на транзитные текущие счета ВААПа.

598. Первого числа каждого месяца остатки средств на текущих субсчетах в суммах не ниже 100 рублей перечисляются отделениями и агентствами Госбанка СССР почтовыми авизо по МФО на транзитные счета в конторах Госбанка СССР. В первый рабочий день квартала остаток средств на текущем субсчете перечисляется независимо от его размера.

Ежемесячно одиннадцатого числа республиканские (АССР), краевые и областные конторы Госбанка, кроме находящихся на территории РСФСР, Казахской ССР и Украинской ССР, остатки средств на транзитных счетах перечисляют на текущий счет отделений ВААПа в соответствующей республиканской (союзной республики) конторе Госбанка.

Ленинградская городская, Архангельская, Вологодская, Калининградская, Псковская, Новгородская и Мурманская областные конторы, а также Карельская и Коми республиканские конторы Госбанка остатки средств на транзитных счетах перечисляют на текущий счет Северо-Западного межобластного отделения ВААПа в Ленинградской областной конторе Госбанка.

Тувинская и Удмуртская республиканские, Алтайская и Красноярская краевые, Кемеровская, Курганская, Омская, Оренбургская, Пермская, Свердловская, Томская, Тюменская и Челябинская областные конторы Госбанка остатки средств на транзитных счетах перечисляют на текущий счет Сибирского межобластного отделения ВААПа в Городском управлении Новосибирской областной конторы Госбанка.

Бурятская и Якутская республиканские, Приморская краевая, Амурская, Иркутская, Камчатская, Магаданская, Сахалинская и Читинская областные конторы Госбанка остатки средств на транзитных счетах перечисляют на текущий счет Дальневосточного межобластного отделения ВААПа в Городском управлении Хабаровской краевой конторы Госбанка.

Дагестанская, Кабардино-Балкарская, Калмыцкая, Северо-Осетинская, Чечено-Ингушская республиканские, Краснодарская, Ставропольская краевые, Белгородская, Воронежская, Курская, Липецкая, Орловская, Ростовская и Тамбовская областные конторы Госбанка остатки средств на транзитных счетах перечисляют на текущий счет Юго-Западного межобластного отделения ВААПа в Ростовской областной конторе Госбанка.

Башкирская, Марийская, Мордовская, Татарская, Чувашская республиканские, Астраханская, Волгоградская, Горьковская, Кировская, Куйбышевская, Пензенская, Саратовская и Ульяновская областные конторы Госбанка остатки средств на транзитных счетах перечисляют на текущий счет Приволжского межобластного отделения ВААПа в Куйбышевской областной конторе Госбанка.

Остальные конторы Госбанка, находящиеся на территории РСФСР, остатки средств на транзитных счетах перечисляют на текущий счет Правления ВААПа N 700415 в Центральном операционном управлении при Правлении Госбанка СССР.

Конторы, находящиеся на территории Казахской и Украинской ССР, остатки средств на транзитных счетах перечисляют на текущий счет ВААПа в Алма-Атинской областной и Киевской городской конторах Госбанка соответственно.

Никаких других перечислений, а также выдач наличными с текущих субсчетов и транзитных счетов не производится.

599. Выписки из текущих субсчетов и транзитных счетов со всеми приложениями передаются в установленные сроки уполномоченным ВААПа по предъявлении ими доверенности, выданной Правлением ВААПа, содержащей указания о праве получения в учреждениях Госбанка СССР выписок из указанных счетов, а при отсутствии таких уполномоченных - прилагаются к авизо по МФО на перечисление остатка текущего субсчета или транзитного счета ВААПа.

Выписки из текущих субсчетов и транзитных счетов отделениям ВААПа выдаются или отсылаются по почте в общеустановленном порядке.

600. Инкассовые поручения с исполнительными документами на принудительное списание средств со счетов предприятий, организаций и учреждений для зачисления на текущие субсчета или транзитные счета ВААПа принимаются от уполномоченных ВААПа при предъявлении ими удостоверений личности.

Раздел 2. УЧЕТ СРЕДСТВ ХУДОЖЕСТВЕННОГО ФОНДА СССР

601. Для приема от предприятий, организаций и учреждений отчислений в Художественный фонд СССР открываются на балансовом счете N 700 текущие субсчета Художественного фонда СССР в отделениях и агентствах Госбанка, а также окружных конторах Госбанка и транзитные счета в республиканских, краевых и областных конторах Госбанка.

От вносителей, одногородних с конторами Госбанка, указанные отчисления принимаются непосредственно на транзитные счета.

602. Перечисление остатков текущих субсчетов на транзитные счета производится в сумме не ниже 100 рублей 1 числа каждого месяца почтовыми авизо по МФО.

Остаток текущего субсчета 1 числа нового квартала перечисляется независимо от его размера.

603. Остатки транзитных счетов перечисляются конторами Госбанка 16 числа каждого месяца Художественному фонду СССР на текущий счет N 700716 в Центральном операционном управлении при Правлении Госбанка СССР.

Кроме указанных перечислений никакие выдачи и списания с текущих субсчетов и транзитных счетов не допускаются.

604. Выписки из текущих субсчетов и транзитных счетов передаются инспекторам - уполномоченным Художественного фонда СССР по предъявлении ими доверенности фонда, а при отсутствии уполномоченных прилагаются к авизо на перечисление остатка счета.

Раздел 3. УЧЕТ СРЕДСТВ СОВЕТСКОГО ФОНДА МИРА

605. Для приема добровольных отчислений предприятий и организаций за счет средств, заработанных коллективами и отдельными лицами на субботниках, "вахтах мира", "рейсах мира" и т.п.; заработной платы включенных в состав трудовых коллективов Почетных членов; получаемых премий, вознаграждений за изобретения и рационализаторские предложения; авторских гонораров; доходов от специально организуемых спектаклей, концертов, вечеров, лекций, спортивных выступлений; от реализации переданного в дар имущества, в том числе произведений искусства, коллекций, библиотек и других ценностей; вырученных за сданные металлолом и другое вторсырье, лекарственные травы и т.п., и добровольных взносов отдельных граждан в Госбанке СССР открываются следующие счета Советского фонда мира: текущие субсчета - во всех учреждениях Госбанка, включая городские управления контор, транзитные счета - в республиканских, краевых и областных конторах Госбанка и централизованный счет Правления Советского фонда мира - в Управлении по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР Правления Госбанка СССР. Указанные счета открываются на балансовом счете N 700 без специальных заявлений.

На текущие субсчета Советского фонда мира могут зачисляться суммы наличных денег, внесенных гражданами в сберегательные кассы, и безналичных перечислений вкладчиков, списанные по их поручениям со счетов по вкладам в сберегательных кассах. Указанные платежи зачисляются на счет Советского фонда мира по поручениям Центральной сберегательной кассы.

606. В Советский фонд мира могут приниматься от отдельных граждан ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов. При этом изделия из драгметаллов принимаются на инкассо в порядке, изложенном в Инструкции Госбанка СССР "По операциям с драгоценными металлами", с зачислением средств на текущие субсчета Советского фонда мира по поступлении от Государственного хранилища ценностей суммы стоимости принятых на инкассо изделий.

607. Операции по субсчету Советского фонда мира должны контролироваться главным бухгалтером учреждения Госбанка, его заместителем или начальником учетно-операционного отдела в порядке, изложенном ниже. Ответственным исполнителям запрещается принимать документы на взносы и перечисления средств в Советский фонд мира непосредственно от клиентов.

В операционном помещении учреждения Госбанка на видном месте вывешивается объявление о том, что для оформления взносов наличными деньгами и безналичных перечислений средств в Советский фонд мира следует обращаться к главному бухгалтеру, его заместителю или начальнику учетно-операционного отдела.

608. При взносе в Советский фонд мира наличных денег вноситель заполняет объявление 0402001 и передает его главному бухгалтеру, его заместителю либо начальнику учетно-операционного отдела - в зависимости от порядка, принятого в данном учреждении Госбанка, указанного в объявлении для клиентов.

При заполнении ордера в бланке объявления 0402001 в графе "от кого" указывается фамилия, имя, отчество и адрес лица, вносящего денежные средства, или полное наименование организации, учреждения вносителя.

Проверив правильность заполнения объявления, главный бухгалтер (его заместитель либо начальник учетно-операционного отдела) визирует объявление в верхнем левом углу и записывает сумму взноса в кассовый журнал, после чего объявление передается внутренним порядком ответственному исполнителю, ведущему субсчет Советского фонда мира, а клиент направляется в приходную кассу. Ответственный исполнитель выписывает квитанцию 0402004, подписывает объявление и квитанцию и передает их в кассу.

Ордера объявлений на принятые деньги от кассира поступают к главному бухгалтеру, его заместителю или начальнику учетно-операционного отдела, ведущему кассовый журнал по взносам в Советский фонд мира. Проверив подлинность подписи кассира, главный бухгалтер (его заместитель либо начальник учетно-операционного отдела) делает отметку в кассовом журнале о возврате ордера и записывает взнос в специальной книге контрольного учета операций по Советскому фонду мира. Эта книга заводится применительно к форме лицевого счета на весь период действия субсчета Советского фонда мира. Затем ордер с визой главного бухгалтера (его заместителя или начальника учетно-операционного отдела), свидетельствующий о регистрации взноса в указанной книге, направляется ответственному исполнителю для последующей передачи данных на ИВС или с лицевым счетом в МСБ.

При сверке с кассой оборотов по приходу учитываются записи в кассовом журнале по Советскому фонду мира. Для этого главный бухгалтер (его заместитель или начальник учетно-операционного отдела) в те дни, когда имеются поступления в Советский фонд мира, участвует в сверке оборотов с кассой и подписывает справку 04028109, составленную кассиром приходной кассы, вместе с ведущим счет Советского фонда мира ответственным исполнителем (на относящейся к последнему строке справки).

609. Прием взносов в Советский фонд мира вечерними кассами Госбанка запрещается.

610. Платежные поручения на перечисление сумм в Советский фонд мира со счетов организаций, а также платежные поручения центральных сберегательных касс на перечисление в Советский фонд мира сумм, списанных со счетов вкладчиков, предъявляются представителем организации или сберкассы главному бухгалтеру (его заместителю или начальнику учетно-операционного отдела), который записывает сумму поручения в указанную выше контрольную книгу, визирует первый экземпляр поручения и направляет клиента с поручением к ответственному исполнителю, ведущему счет плательщика. Расписка в приеме платежного поручения выдается клиенту ответственным исполнителем.

611. Накопившиеся средства на субсчете Советского фонда мира ежемесячно 25 числа перечисляются полностью конторе по подчиненности для зачисления на транзитный счет по балансовому счету N 700 почтовым авизо по МФО. Перечисление на транзитный счет с субсчета Советского фонда мира в городском управлении конторы и одногородних с ней отделениях производится в последний рабочий день месяца.

Главный бухгалтер (его заместитель либо начальник учетно-операционного отдела) проверяет правильность оформления выписки из субсчета Советского фонда мира, наличие при ней приложений с наименованием вносителя (ордеров к объявлениям на взнос наличными, копий платежных поручений), сличает все записи по кредиту субсчета с записями в контрольной книге и записывает в ней сумму перечисления на транзитный счет.

Проверенная выписка заверяется, дополнительно к подписи ответственного исполнителя, подписью главного бухгалтера (его заместителя либо начальника учетно-операционного отдела) и штампом учреждения Госбанка и вместе с приложениями к ней отсылается конторе при авизо на перечисление остатка субсчета на транзитный счет.

Выписки из субсчетов Советского фонда мира, полученные от отделений и агентств, и выписки из транзитных счетов конторами Госбанка (кроме контор в РСФСР, УССР, БССР и Казахской ССР) отсылаются не позднее следующего дня после перечисления остатка транзитного счета со всеми приложениями, кроме копий мемориальных ордеров, республиканским (союзных республик) комитетам защиты мира. Конторы Госбанка в РСФСР, Украинской ССР, Белорусской ССР и Казахской ССР такие выписки пересылают республиканским (АССР), краевым и областным комитетам защиты мира или комиссиям содействия Советскому фонду мира.

Копии мемориальных ордеров, поступившие от подчиненных конторе учреждений Госбанка, следует помещать при мемориальном ордере на перечисление остатка транзитного счета в документы городского управления конторы.

Республиканские конторы в союзных республиках (по непосредственно подчиненным им учреждениям Госбанка), республиканские конторы в АССР, краевые и областные конторы Госбанка перечисляют остатки транзитных счетов Советского фонда мира почтой третьего числа Управлению по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР Правления Госбанка СССР для зачисления на централизованный счет N 700412 Правления Советского фонда мира с приложением к авизо копии мемориального ордера, в котором должно быть четко обозначено штампом наименование конторы и приведены необходимые сведения, предусмотренные отдельными указаниями Правления Госбанка СССР.

Глава VIII

ОПЕРАЦИИ ПО ВКЛАДАМ ГРАЖДАН

612. Учреждения Государственного банка производят прием от всех граждан именных денежных вкладов до востребования (бессрочных) и на срок не менее 6 месяцев (срочных) от суммы не менее 300 рублей. Последующие взносы во вклады до востребования принимаются независимо от суммы.

613. По вкладам до востребования Государственный банк уплачивает 2 процента годовых, а по срочным вкладам - 3 процента годовых.

614. Вклады, внесенные в Государственный банк, а также доходы по ним освобождаются от обложения налогами.

615. Владельцем вклада - вкладчиком является лицо, на имя которого внесен вклад в учреждение Госбанка. Лицо, внесшее вклад на имя другого лица, не имеет права распоряжаться этим вкладом. Не допускается открытие счета по вкладу на имя двух или нескольких лиц.

616. Вкладчиком в Госбанке может состоять каждый гражданин СССР. Вкладчиком в Госбанке может быть и иностранный гражданин.

617. По желанию вкладчик может иметь несколько вкладов в одном учреждении Госбанка. Хранение вкладов не ограничивается сроками.

618. Каждому вкладчику выдается вкладная книжка по образцу, утвержденному Правлением Государственного банка СССР. Книжка заверяется подписями руководителя учреждения Госбанка или его заместителя и главного бухгалтера или его заместителя и оттиском гербовой печати учреждения Госбанка, принявшего вклад.

После каждой записи во вкладной книжке выводится остаток вклада цифрами и прописью, заверяемый подписями бухгалтера, контролера и кассира. Если остаток вклада выведен при последующем предъявлении книжки или в порядке безналичных перечислений, то он заверяется подписями бухгалтера и контролера.

На первой странице обложки и титульном листе книжки по срочному вкладу делается штампом или от руки надпись "Срочный".

При заполнении во вкладной книжке остатка вклада не должно оставаться свободного непрочеркнутого места, отведенного для записи остатка.

619. По срочному вкладу дополнительных взносов не допускается. Каждый взнос, сделанный вкладчиком по такому вкладу, рассматривается как отдельный срочный вклад и записывается в отдельный лицевой счет с выдачей отдельной вкладной книжки.

Причисленные к срочному вкладу в конце операционного года проценты могут быть выданы вкладчику отдельно от суммы вклада. При этом срочность вклада не нарушается.

Срочный вклад выдается только полностью.

Если вкладчик получает срочный вклад до истечения шестимесячного срока со дня его внесения, по этому вкладу уплачивается 2 процента годовых со дня его внесения как по бессрочному.

620. Прием наличных денег во вклады производится по объявлениям вносителей на бланках 0402001. В объявлении вносителя должен быть указан характер вклада - срочный или до востребования.

В случае взноса денег во вклад без предъявления вкладной книжки вносителю выдается квитанция 0402004.

Безналичные перечисления во вклады граждан со счетов предприятий, организаций и учреждений допускаются на тех же основаниях, что и во вклады в сберегательных кассах (см. п. п. 572, 578).

621. На каждый вновь открываемый вклад, на основании объявления о взносе денег или документа о безналичном перечислении во вклад, заводится карточка лицевого счета вкладчика 04078004, в которой отбирается образец подписи вкладчика.

Если вкладчик неграмотен, то в лицевом счете на месте, отведенном для образца подписи вкладчика, указывается "Неграмотен", а в левой нижней части лицевого счета делается отметка, какой документ, удостоверяющий личность, предъявлен вкладчиком, номер этого документа, кем, когда и где он выдан.

При взносе вклада не самим вкладчиком образец его подписи отбирается при первой его явке в банк. Тогда же вносятся в лицевой счет предусмотренные его формой сведения о возрасте, адресе и принадлежности к той или иной группе населения (от сообщения этих сведений вкладчик вправе отказаться).

622. Операции по приему и выдаче денег производятся на основании вкладной книжки и объявления или расходного ордера соответственно, причем в лицевой счет и вкладную книжку эти операции записываются до приема и выдачи денег. Вкладная книжка возвращается ее предъявителю кассиром.

При взносе денег во вклад без предъявления вкладной книжки, а также в случаях безналичных перечислений во вклады соответствующие приходные операции записываются во вкладную книжку в последующем порядке при предъявлении ее вкладчиком.

Если первый взнос по вкладу произведен не самим вкладчиком, то вкладная книжка на имя вкладчика выдается лицу, сделавшему первоначальный взнос.

623. Исправление ошибочных записей в лицевых счетах и вкладных книжках производится в общеустановленном в банке порядке, причем исправления во вкладной книжке заверяются, кроме подписей бухгалтера, контролера и кассира, подписью главного бухгалтера, его заместителя или начальника операционного отдела и оттиском гербовой печати учреждения Госбанка. В объявлениях и расходных ордерах по вкладам граждан никакие исправления не допускаются. Не допускаются также указания в документах имени и отчества вкладчика сокращенно или инициалами. Все записи в лицевом счете, объявлениях, расходных ордерах и вкладной книжке производятся обязательно чернилами либо пастой шариковой ручки.

624. По использовании карточки лицевого счета остаток вклада переносится на дополнительную карточку. Правильность переноса остатка заверяется контролером. На использованной карточке отмечается: "Перенесено на лист N ____". На каждой новой карточке лицевого счета указывается порядковый номер листа, номер лицевого счета, фамилия, имя и отчество вкладчика. Место для образца подписи прочеркивается. В картотеке вместе с новой карточкой лицевого счета хранится обязательно карточка, открытая при первом взносе.

Взамен исписанной вкладной книжки вкладчику выдается новая за тем же номером с отметкой в исписанной книжке: "__" ________ 19__ г. остаток вклада перенесен в новую вкладную книжку". Остаток вклада записывается в новой книжке в первой строке цифрами и прописью с текстом: "Перенесено с исписанной вкладной книжки". Правильность этого остатка заверяется подписями бухгалтера и контролера. Прежняя вкладная книжка погашается поперек заглавного листа штампом или надписью: "Погашено "__" _______ 19__ г.", надрывается вверху и внизу и присоединяется к документам дня (при совершении первой операции по новой вкладной книжке).

625. Выдача денег лично вкладчику производится на основании вкладной книжки и расходного ордера 0402009. На расходном ордере вкладчик расписывается в получении денег в присутствии бухгалтера. Подпись вкладчика на расходном ордере сличается с образцом в лицевом счете. Если подлинность подписи на ордере вызывает сомнение, она сличается с образцом, имеющимся в паспорте или другом документе, удостоверяющем личность вкладчика. Может быть потребована от получателя повторная подпись на обороте ордера.

Если вкладчик неграмотен, им предъявляется документ, удостоверяющий личность, который сверяется с отметкой, имеющейся в карточке лицевого счета (см. п. 621), а на лицевой стороне ордера, вместо подписи вкладчика, указывается: "Неграмотен". На обороте расходного ордера делается отметка о предъявленном документе, удостоверяющем личность неграмотного вкладчика, с указанием наименования и номера документа, кем выдан, времени и места выдачи. Эта отметка заверяется подписями бухгалтера и контролера, подписавших ордер.

626. При выплате всего остатка вклада вкладная книжка погашается в порядке, указанном в п. 624, и прилагается к расходному ордеру.

Выплата вклада, остававшегося неподвижным в течение пяти и более лет, производится в каждом отдельном случае с разрешения руководителя учреждения Госбанка или его заместителя.

В случае получения вкладчиком части срочного вклада до истечения его срока от вкладчика отбирается вкладная книжка по срочному вкладу и заменяется книжкой по вкладу до востребования на оставшуюся сумму. Эта сумма перечисляется на новый лицевой счет, в котором записываются проценты со дня внесения срочного вклада по ставке, установленной для вкладов до востребования.

Если же часть срочного вклада выдается по истечении его срока, а остальную часть вкладчик желает оставить для дальнейшего хранения на тех же условиях, то на основании заявления вкладчика вклад закрывается после выдачи истребованной суммы с начислением по нему процентов. Оставшаяся сумма зачисляется на новый лицевой счет срочного вклада с выдачей вкладной книжки.

627. Вклады граждан с остатками до 10 рублей, по которым не было движения за истекший год, списываются с лицевых счетов вкладчиков и зачисляются на сборный лицевой счет "Неподвижные остатки вкладов граждан с остатками до 10 рублей" по тому же балансовому счету N 711.

В сборном лицевом счете каждый вклад записывается отдельно с указанием номера счета по вкладу, фамилии, имени и отчества вкладчика и даты последней операции по вкладу (не считая проводок по начислению процентов).

Закрытые лицевые счета с остатками до 10 рублей хранятся в отдельной папке. Они используются для сличения подписи вкладчика с образцом, имеющимся в лицевом счете, а также для установления завещательного распоряжения или доверенности, если таковые по вкладу имеются, при выплате остатка вклада по предъявлении вкладной книжки. После выплаты лицевой счет вкладчика с отметкой о дате выплаты остатка со сборного лицевого счета помещается при расходном ордере и вкладной книжке в отдельную папку документов по вкладным операциям (см. п. 361).

Выплата вклада со сборного лицевого счета может производиться только в полной сумме остатка вклада.

Ежегодное начисление процентов по сборному лицевому счету не производится. Проценты на выплачиваемый остаток вклада начисляются и выдаются вкладчику непосредственно со счета N 970 одновременно с выплатой вклада.

628. Вкладчики имеют право давать поручения Госбанку на производство платежей со своих бессрочных вкладов в порядке безналичных перечислений в пользу предприятий, организаций и учреждений, имеющих счета в учреждениях Госбанка, Стройбанка и в сберегательных кассах.

629. Безналичные перечисления (переводы) с вкладов производятся по заявлениям вкладчиков только при предъявлении вкладной книжки.

Перевод вклада полностью на имя самого вкладчика может производиться как в учреждения Госбанка, так и в сберегательные кассы.

В тех случаях, когда вкладчик желает перевести свой вклад в полной сумме на свое имя в другое учреждение Госбанка или в сберегательную кассу, вкладная книжка, полученная при заявлении на перевод вклада, погашается и хранится при ордере на закрытие вклада.

Вкладчику выдается квитанция 0402004 в приеме от него вкладной книжки для перевода вклада в другое учреждение Госбанка или в сберегательную кассу с указанием номера вкладной книжки, суммы остатка вклада и куда последний переводится. Квитанция подписывается бухгалтером и контролером.

630. При переводе остатка вклада в другое учреждение Госбанка или в сберегательную кассу к сумме вклада причисляются проценты, начисленные по день перевода. При переводе срочного вклада срочность вклада прерывается.

Если срочный вклад переводится для зачисления переводимой суммы также в качестве срочного вклада, то в тексте авизо по МФО делается отметка "Срочный".

Авизо снабжается шифром в установленном порядке.

В учреждении Госбанка, получившем авизо по МФО, переведенная сумма зачисляется на счет N 711 и открывается лицевой счет по новому вкладу. Новая вкладная книжка оформляется в день явки вкладчика в банк в том случае, если сумма поступившего вклада или часть его будет оставлена вкладчиком на хранении в Госбанке. Если остаток вклада переведен в сберегательную кассу, то сумма авизо по МФО зачисляется на корреспондентский счет центральной сберегательной кассы.

Проценты как по вкладам до востребования, так и по срочным вкладам начисляются с даты поступления вклада в учреждение Госбанка.

За время нахождения в пути проценты по вкладам (как срочным, так и до востребования) не начисляются.

631. За выполнение иногородних переводов вкладов банк взимает плату в следующих размерах:

на сумму до 3 рублей включительно - 6 копеек;

на сумму свыше 3 до 5 рублей включительно - 10 копеек;

на сумму свыше 5 до 10 рублей включительно - 20 копеек;

свыше 10 рублей за каждый полный или неполный рубль переводимой суммы - 2 копейки.

Плата за перевод не взыскивается, если вклад в сумме не менее 10 рублей до этого хранился в течение трех или более месяцев.

Если вклад переводится по телеграфу, то, кроме платы за перевод, дополнительно взимаются телеграфные расходы по установленной таксе (см. п. 131).

Сумма платы за перевод, а также телеграфные расходы могут быть удержаны из переводимой суммы или же внесены вкладчиком наличными деньгами. Сумма платы за перевод зачисляется на счет N 960 по ст. 23 "Прочая комиссия", а суммы, поступившие в возмещение телеграфных расходов, - на ст. 32 "Возмещение телеграфных расходов" по этому же балансовому счету.

632. Поручения на перевод денег с вкладов через предприятия связи от вкладчиков не принимаются.

Вкладчику предоставляется также право сдачи вкладной книжки на инкассо учреждению Госбанка по новому месту жительства для истребования вклада из того учреждения Госбанка, где он находится.

633. При сдаче вкладчиком вкладной книжки на инкассо для истребования вклада из другого учреждения Госбанка книжка принимается при заявлении вкладчика с выдачей ему квитанции 0402004.

На заявлении вкладчика или соответственно доверенного лица (наследника) делается надпись с указанием даты о том, что вкладная книжка принята на инкассо. Эта надпись скрепляется подписями контролера и бухгалтера и штампом с условным номером учреждения Госбанка по МФО.

Принятая на инкассо вкладная книжка приходуется по внебалансовому счету N 9961 в сумме остатка вклада и вместе с заявлением вкладчика отсылается в заказном пакете учреждению Госбанка, в котором хранится вклад.

Заявление о переводе вклада и вкладная книжка могут быть высланы вкладчиком непосредственно в учреждение Госбанка по месту нахождения вклада.

Учреждение Госбанка, получившее вкладную книжку, проверяет по лицевому счету остаток вклада и перечисляет его по МФО учреждению банка, принявшему книжку на инкассо или указанному в заявлении вкладчика.

По получении кредитового авизо по МФО на перечисление остатка вклада учреждение Госбанка, принявшее на инкассо вкладную книжку, списывает эту книжку с внебалансового счета N 9961.

634. Несовершеннолетние вкладчики могут самостоятельно распоряжаться вкладами и причитающимися по этим вкладам процентами только в том случае, если вклады внесены ими лично на свое имя.

В тех случаях, когда первоначальный взнос по вкладу на имя несовершеннолетнего сделан не им самим, а другим лицом, вкладом распоряжаются:

а) до достижения вкладчиком 15 лет - родители, усыновители или опекуны;

б) несовершеннолетний, достигший 15 лет, - сам, но с согласия родителей, усыновителей или попечителей.

Решения органов опеки и попечительства об ограничении прав одного из родителей или опекуна на распоряжение вкладом, внесенным на имя несовершеннолетнего или перешедшем к нему в порядке наследования, доведенные до сведения учреждений Госбанка, подлежат исполнению.

Распоряжаться вкладом несовершеннолетнего, не достигшего 15 лет, и давать согласие на получение вклада несовершеннолетнему старше 15 лет должны оба родителя совместно. Это право предоставляется одному из родителей только в случае представления документа о смерти другого родителя или лишения его судом родительских прав, а при разводе требуется согласие на выдачу вклада только того родителя, при котором несовершеннолетний оставлен.

Удостоверением личности несовершеннолетнего вкладчика, не имеющего паспорта или другого документа, удостоверяющего личность, может служить справка, выданная учебным заведением, где он обучается, сельсоветом либо домоуправлением по месту проживания несовершеннолетнего, или учреждением, предприятием, организацией, где несовершеннолетний работает.

635. Вкладами совершеннолетних лиц, состоящих под опекой, распоряжаются опекуны этих лиц с разрешения органов опеки и попечительства.

Вкладами совершеннолетних, состоящих под попечительством, распоряжаются сами вкладчики с согласия попечителей.

636. Советские граждане, находящиеся за границей, а также иностранные граждане распоряжаются вкладами в следующем порядке:

а) вкладчики - советские граждане, находящиеся на постоянной советской работе за границей или же временно командированные за границу, а также члены их семей могут свободно распоряжаться своими вкладами из-за границы: выдавать доверенности на получение денег лицам, находящимся в СССР, а также давать приказы о перечислении сумм со своих вкладов. Однако прием взносов на счета этих вкладчиков допускается только от предприятий, учреждений и организаций, а от частных лиц - не разрешается;

б) вкладчики - советские граждане, выехавшие за границу как частные лица, до возвращения в СССР могут распоряжаться своими вкладами лично или через доверенных (если даже последние находятся в СССР) лишь с разрешения в каждом отдельном случае Министерства финансов СССР. Вклады на вновь открываемые счета, а также на счета, ранее открытые на имя этих граждан, могут быть кем-либо внесены в учреждения Госбанка также только с разрешения Министерства финансов СССР;

в) вкладчики - иностранные граждане, находящиеся в СССР, распоряжаются своими вкладами на общих основаниях, установленных для советских граждан.

Открытие в учреждениях Госбанка счета на имя иностранного гражданина не дает ему права перевода вклада с этого счета частями или полностью за границу. Перевод вкладов за границу осуществляется в соответствии с установленными Министерством финансов СССР и Госбанком СССР Правилами продажи гражданам иностранной валюты (письмо Министерства финансов СССР и Госбанка СССР от 21 сентября 1979 г. N 147/228).

Вкладчики - иностранные граждане, находящиеся за границей, могут распоряжаться своими вкладами лично или через доверенных, с разрешения в каждом отдельном случае Министерства финансов СССР. Также, только с разрешения Министерства финансов СССР, могут быть кем-либо внесены в учреждения Госбанка вклады на вновь открываемые счета или на счета, открытые ранее на имя иностранных граждан, находящихся за границей.

637. Каждый дееспособный, т.е. совершеннолетний, не состоящий под опекой гражданин, может выдать другому лицу доверенность на распоряжение своим вкладом или на получение указанной в доверенности суммы с вклада.

На имя несовершеннолетнего не может быть выдана доверенность.

Право распоряжения вкладом по доверенности вкладчика может быть предоставлено нескольким лицам.

Доверенность может быть выдана как разовая, так и на неоднократное получение денег, на срок не более трех лет с обязательным указанием даты выдачи. Если в доверенности срок действия ее не указан, то она сохраняет силу в течение одного года со дня выдачи.

638. Доверенность может быть выдана вкладчиком путем записи на лицевом счете в банке по следующей форме: "Доверяю распоряжаться вкладом в течение (срок) (фамилия, имя, отчество доверенного), подпись которого удостоверяю (подпись вкладчика, дата)".

Такая надпись после сличения подписи вкладчика на доверенности с образцом его подписи на лицевом счете заверяется подписями контролера и главного бухгалтера или его заместителя либо начальника учетно-операционного отдела.

Выдача вклада по доверенности без предъявления вкладной книжки не производится.

639. При выдаче вклада по разовой доверенности она прилагается к расходному ордеру. Доверенность, выданная на неоднократное получение денег, хранится при лицевом счете. В лицевом счете вкладчика отмечается, что по счету выдана доверенность. О приеме доверенности банк по требованию доверенного выдает ему справку.

При отсутствии в доверенности образца подписи лица, уполномоченного на получение денег, контролер предлагает доверенному дать образец своей подписи на доверенности, сверяет этот образец с образцом, имеющимся в паспорте или заменяющем его документе, заверяет образец своей подписью и записывает на доверенности номер предъявленного документа, кем и когда он выдан.

В тех случаях, когда вкладчик явился в банк без доверенного, образец подписи последнего помещается на лицевом счете при первой явке доверенного лица. При этом проверяется его личность на основании предъявленного им паспорта или заменяющего паспорт документа, а образец подписи сверяется с подписью, имеющейся в паспорте доверенного, и заверяется подписями контролера и главного бухгалтера или его заместителя либо начальника учетно-операционного отдела.

640. Уполномоченное вкладчиком на получение денег лицо (доверенный) может, в свою очередь, передоверить право распоряжения вкладом третьему лицу, если это право предоставлено в выданной ему доверенности. При этом в доверенности, выданной в порядке передоверия, должен быть указан срок ее действия, который не может превышать срока действия основной доверенности.

641. С того момента, когда банку становится известно о смерти вкладчика от лица, уполномоченного на распоряжение вкладом, или иным путем, банк прекращает выдачу денег по доверенности вкладчика. Банк не несет ответственности за выдачу вклада по доверенности умершего вкладчика в тех случаях, когда банк не извещен о смерти вкладчика.

642. Выдаваемые вкладчиком доверенности на получение денег с вклада должны быть удостоверены нотариусом или исполкомом городского, районного, поселкового, сельского Совета народных депутатов по месту жительства вкладчика либо государственным учреждением или предприятием, общественной, кооперативной организацией, колхозом, воинской частью, в которых вкладчик работает, либо домоуправлением дома, в котором он проживает. Доверенность удостоверяется подписью ответственного лица и печатью. Доверенность, выданная военнослужащим, может быть удостоверена командованием воинской части либо военным учреждением.

Доверенности, выданные в порядке передоверия, должны быть удостоверены в нотариальном порядке.

Доверенности, выданные неграмотным вкладчиком, должны быть также удостоверены в установленном порядке.

Доверенности, выданные вкладчиками, находящимися на излечении в больницах, госпиталях, санаториях и других лечебных учреждениях, могут быть заверены подписями администрации и печатью лечебного учреждения.

В тех случаях, когда доверенность выдается неграмотным, больным вкладчиком или вкладчиком, который вследствие болезни не может подписать доверенность, доверенность заверяется лечащим врачом, администрацией и печатью лечебного учреждения.

Доверенности, выданные на имя неграмотных, заверяются в том же порядке, как и доверенности, выданные на имя грамотных.

Общая доверенность на управление имуществом может служить основанием для получения денег по вкладу при наличии специальной оговорки в доверенности на право распоряжения вкладом.

Если лицо, уполномоченное на получение денег, не может оставить в банке подлинную общую доверенность, полученную им на управление имуществом, взамен ее может быть принята банком копия, удостоверенная нотариальным органом. Подлинную доверенность доверенный обязан предъявлять в банк при каждом получении вклада.

643. В случае утраты (утери, хищения и т.п.) вкладной книжки вкладчик обязан немедленно заявить об этом письменно учреждению банка, в которое внесен вклад.

644. Заявления вкладчиков об утрате вкладной книжки в учреждении банка, в которое внесен вклад, регистрируются в книге для регистрации утраченных вкладных книжек с указанием даты поступления заявления, номера вкладной книжки (счета), фамилии, имени и отчества вкладчика.

На основании этого заявления счет, по которому утрачена вкладная книжка, закрывается. Остаток вклада перечисляется с разрешения руководителя учреждения (или его заместителя) на новый счет за новым номером с соответствующим оформлением этого счета, а вкладчику выдается новая вкладная книжка.

В случае, если утраченная вкладная книжка впоследствии будет найдена и предъявлена банку, эта книжка отбирается, надрывается, погашается надписью: "Погашено, выдана новая вкладная книжка N ___" и прикладывается к закрытому лицевому счету, по которому была выдана эта книжка.

Государственный банк не несет ответственности за выплаты, произведенные с вкладов по утраченным вкладным книжкам, об утрате которых не заявлено банку, если не будет доказано, что выплата произведена по небрежности банка.

645. Выдача вклада приостанавливается только в случае наложения на вклад ареста на основании:

а) постановлений судов, органов предварительного следствия и органов дознания по находящимся в их производстве уголовным делам, а также в предусмотренных законом случаях рассмотрения дел о конфискации имущества;

б) постановлений судов, в производстве которых находятся гражданские дела, вытекающие из уголовных дел, дела о взыскании алиментов (при отсутствии заработка или иного имущества, на которое можно обратить взыскание) либо о разделе вклада, являющегося совместным имуществом супругов.

В постановлении должно быть указано основание для приостановления выдачи вклада. Об аресте вклада делается на лицевом счете надпись следующего содержания: "На вклад наложен арест по постановлению ____________ от "__" __________ 19__ г. N _____". Эта надпись заверяется подписями контролера и главного бухгалтера. При снятии ареста делается соответствующая отметка на лицевом счете за подписями тех же лиц.

Выдача или перечисление вклада на основании вступившего в законную силу приговора или решения суда, которым удовлетворен гражданский иск, вытекающий из уголовного дела, или решения суда по иску о взыскании алиментов либо о разделе вклада, являющегося совместной собственностью супругов, производится тем лицам либо учреждениям, предприятиям и организациям, которым присуждены суммы, указанные в приговорах или решениях.

При конфискации вклада на основании вступившего в законную силу приговора или вынесенного в соответствии с законом постановления сумма вклада перечисляется в доход союзного бюджета.

Выдача или перечисление вклада в указанных случаях производятся только с письменного разрешения руководителя учреждения Госбанка (начальника горуправления конторы) и главного бухгалтера. К этому письменному разрешению прилагается копия приговора или постановления либо исполнительный лист.

Если в предъявленном исполнительном листе нет указания, что он выдан в связи с одним из упомянутых выше дел, то учреждению Госбанка для того, чтобы убедиться в этом, должна быть представлена одновременно с исполнительным листом также копия приговора, решения или постановления судебного органа, выдавшего исполнительный лист. Документы, на основании которых произведена выдача или перечисление вклада, остаются в учреждении Госбанка и присоединяются к расходному ордеру.

В случае обращения взыскания на вклад Госбанк не несет материальной ответственности за выплату вклада, произведенную ранее на законных основаниях, в том числе и в соответствии с распоряжением, сделанным вкладчиком на случай своей смерти.

646. Тайна вкладов, их сохранность и выдача по первому требованию вкладчика гарантируются государством.

Выдача справок о вкладах допускается только самому вкладчику либо его опекуну или попечителю, а также лицам, уполномоченным вкладчиком на распоряжение вкладом или специально на получение справки по вкладу (доверенным).

Справки о вкладчике и об операциях по вкладу выдаются также:

а) судам, органам предварительного следствия и органам дознания по находящимся в их производстве уголовным делам и делам, по которым в соответствии с законом может быть применена конфискация имущества, а также судам по находящимся в их производстве гражданским делам, вытекающим из уголовных дел;

б) судам по находящимся в их производстве гражданским делам о взыскании алиментов (при отсутствии заработка или иного имущества, на которое можно обратить взыскание) либо о разделе вклада, являющегося совместным имуществом супругов, в этих случаях справка выдается тем учреждением Госбанка, в котором согласно имеющимся у суда сведениям может храниться вклад на имя ответчика. В случае отсутствия у суда сведений о местонахождении вклада розыск его учреждениями Госбанка не производится;

в) государственным нотариальным конторам по находящимся в их производстве наследственным делам о вкладах умерших вкладчиков.

Никаким другим органам учреждения Госбанка справок о вкладах не выдают.

Основанием для выдачи учреждением Госбанка справки о вкладе могут служить лишь письменные требования судов, органов предварительного следствия, органов дознания и государственных нотариальных контор. В письменном требовании должно быть указано основание для выдачи справки, предусмотренное настоящим пунктом Инструкции.

Справки по вкладам, внесенным несовершеннолетним на свое имя, выдаются в том же порядке.

Справка о наличии вклада на имя определенного лица, об остатке вклада и оборотах по счету вкладчика подписывается руководителем учреждения Госбанка и главным бухгалтером. В тексте справки также указывается, кому и на каком основании эта справка выдана.

647. Вкладчик может завещать свой вклад любому лицу или государственной, кооперативной, общественной организации либо нескольким лицам или организациям.

Завещать вклад можно и лицам, не являющимся наследниками вкладчика по закону.

Наличие завещательного распоряжения не лишает вкладчика права распоряжаться вкладом при жизни.

Завещательное распоряжение может быть изменено или отменено вкладчиком.

Несовершеннолетние вкладчики не имеют права делать завещательные распоряжения по вкладам.

Завещательное распоряжение может быть сделано вкладчиком в карточке своего лицевого счета или изложено в заявлении на имя учреждения банка.

648. Завещательное распоряжение вкладчика, сделанное в карточке лицевого счета, заверяется контролером и главным бухгалтером или заместителем главного бухгалтера (либо начальником учетно-операционного отдела) учреждения Госбанка. В случае неграмотности вкладчика на карточке лицевого счета делаются отметки о документах, предъявленных вкладчиком и лицом, записавшим по поручению вкладчика завещательное распоряжение.

Если завещательное распоряжение изложено в заявлении на имя учреждения Госбанка, то заявление должно храниться в отдельной папке в кладовой или в несгораемом шкафу под ответственностью главного бухгалтера. В этом случае на карточке лицевого счета банком записывается содержание завещательного распоряжения со ссылкой на завещательное распоряжение, хранящееся в отдельной папке. Эта запись заверяется подписями контролера и главного бухгалтера или его заместителя (либо начальника учетно-операционного отдела).

649. В завещательном распоряжении вкладчика должны быть указаны:

а) имена, отчества и фамилии лиц (или наименование организаций), которым завещается вклад;

б) число, месяц и год составления распоряжения;

в) в случае завещания вклада нескольким лицам - кому из них какая доля должна быть выдана (например, равными или одному одна треть, другому две трети и т.д.).

Если вклад завещан нескольким лицам без указания доли каждого, то этот вклад выдается всем указанным в завещании лицам в равных долях. Указание доли в суммовом выражении в завещании не допускается, так как сумма вклада может измениться.

Поправки и приписки в завещательных распоряжениях не допускаются.

650. Завещательные распоряжения вкладчиков, сделанные вне банка, должны быть заверены в порядке, указанном в п. 642. При этом, однако, домоуправления не могут удостоверять завещательные распоряжения.

Если неграмотный вкладчик желает записать свое завещательное распоряжение на карточке лицевого счета в банке, текст такого завещательного распоряжения записывается в карточку лицевого счета по поручению вкладчика любым грамотным лицом (кроме работников банка и лиц, которым завещается вклад). Это лицо предъявляет свой паспорт или заменяющий его документ, подписывает завещательное распоряжение за неграмотного и указывает дату.

Неграмотный вкладчик также предъявляет свой паспорт или заменяющий его документ. О предъявленных вкладчиком и подписавшим завещательное распоряжение лицом документах с указанием их реквизитов делается отметка на карточке лицевого счета, которая заверяется подписью соответствующего работника банка.

651. По желанию вкладчика на вкладной книжке, выдаваемой вкладчику, делается отметка: "Вклад завещан" либо записывается полный текст завещательного распоряжения. Такая запись подписывается контролером и главным бухгалтером или его заместителем либо начальником учетно-операционного отдела.

652. Отмена или изменение завещательного распоряжения допускается, если вкладчик письменно об этом заявит в учреждение банка и предъявит свою вкладную книжку.

При всяком изменении завещательного распоряжения или в случае его отмены вкладчику выдается новая вкладная книжка с открытием нового лицевого счета и перенесением на этот счет суммы остатка вклада.

Более позднее завещательное распоряжение отменяет предыдущее.

653. В случае смерти вкладчика его вклад выдается тем лицам, которые указаны в завещательном распоряжении, имеющемся в учреждении банка. В этих случаях обязательно должны быть представлены вкладная книжка, свидетельство соответствующего органа ЗАГСа, сельского или поселкового Совета о смерти вкладчика, а также предъявлены паспорта (или заменяющие их документы) наследников.

654. Все выдачи по вкладу после смерти вкладчика производятся только с разрешения руководителя учреждения Госбанка или его заместителя.

655. За счет вклада, который не был завещан, могут быть оплачены расходы на медицинскую помощь, уход во время болезни, похороны вкладчика, содержание лиц, находившихся на иждивении вкладчика, и т.д. по представлении вкладной книжки умершего вкладчика и постановления нотариального органа о возмещении указанных расходов.

656. При отсутствии завещательного распоряжения вклад или соответствующая его часть выдается наследникам вкладчика, которые наследуют по закону.

В соответствии с Основами гражданского законодательства Союза ССР и союзных республик при наследовании по закону наследниками первой очереди являются, в равных долях, дети (в том числе усыновленные), супруг и родители (усыновители) умершего. К числу наследников первой очереди относится также ребенок умершего, родившийся после его смерти.

Внуки и правнуки наследователя являются наследниками по закону, если ко времени открытия наследства нет в живых того из их родителей, который был бы наследником; они наследуют поровну в той доле, которая причиталась бы при наследовании по закону их умершему родителю.

Законодательством союзных республик могут быть установлены последующие очереди наследников по закону. Наследники последующей очереди призываются к наследованию по закону лишь при отсутствии наследников предшествующих очередей или при непринятии ими наследства.

К числу наследников по закону относятся нетрудоспособные лица, состоявшие на иждивении умершего не менее одного года до его смерти. При наличии других наследников они наследуют наравне с наследниками той очереди, которая призывается к наследованию.

657. Для получения вклада лицо, получающее вклад не по завещательному распоряжению, имеющемуся в учреждении банка, а по завещанию, содержащему распоряжение вкладчика о выдаче вклада в случае его смерти, представляет банку вкладную книжку, завещание, удостоверенное нотариально, или завещание, приравненное к нотариальному (ст. 541 Гражданского кодекса РСФСР и соответствующие статьи ГК других союзных республик), либо нотариальную копию завещания, а также свидетельство органа ЗАГСа либо сельского, поселкового Совета о смерти вкладчика и предъявляет документ, удостоверяющий личность получателя.

Если распоряжение о выдаче вклада на случай смерти не было сделано ни в порядке, предусмотренном п. п. 647 - 652 настоящей Инструкции, ни путем специального указания об этом в завещании, выплата вклада производится по представлении наследником вкладной книжки умершего, нотариального свидетельства о праве на наследство или решения суда и по предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя.

658. При отсутствии завещательного распоряжения вклад или часть вклада в сумме, не превышающей 200 рублей, выдается наследникам, указанным в п. 656, явившимся до истечения 6 месяцев со дня смерти вкладчика, без представления наследником свидетельства нотариального органа о праве на наследство и независимо от выплаты сумм, произведенной в порядке п. 655. Наследники должны представить вкладную книжку умершего и свидетельство органов ЗАГСа, сельского или поселкового Совета о смерти вкладчика, а также предъявить документы, удостоверяющие личность. Свидетельство о смерти оставляется в делах банка в подлиннике либо в копии, заверенной нотариальным органом или сельским Советом. Наследник также представляет следующее письменное обязательство:

на

"В случае явки других наследников гр. -- (фамилия, имя, отчество

ки

вкладчика) обязуемся возместить причитающуюся им часть наследства из

полученной нами суммы вклада ____________ руб. по счету N ______". Под этим

обязательством получатели расписываются, указывают дату, свои адреса, а

также родственное отношение, в силу которого они являются наследниками

вкладчика, или соответственно пишут: "Находился на иждивении умершего _____

лет" (пункт настоящей Инструкции).

659. Во вкладной книжке делается запись о выплаченной наследникам сумме. Если весь вклад выплачен, вкладная книжка остается в банке при расходном ордере вместе с документами, предусмотренными соответственно пунктами 653, 657 и 658 настоящей Инструкции.

660. В тех случаях, когда наследники вкладчика не могут представить вкладную книжку умершего, они должны представить в банк заявление об отсутствии у них такой книжки с указанием причин, по которым книжка не может быть представлена. В этом случае банк выплачивает вклад после проверки наличия остатка вклада и после регистрации заявления в книге для регистрации утраченных вкладных книжек.

661. Справки о вкладах умерших вкладчиков, помимо случаев, предусмотренных п. 646 настоящей Инструкции, учреждения Госбанка выдают также нотариальным конторам по их письменным запросам, в которых должно быть указано, что справка требуется по вкладу умершего. В том случае, если вклад завещан, учреждение Госбанка сообщает нотариальной конторе фамилию, имя и отчество лица, которому завещан вклад, предупреждая при этом, что о завещательном распоряжении может быть поставлено в известность только лицо, в пользу которого это распоряжение сделано.

662. Если у умершего вкладчика нет наследников ни по закону, ни по завещанию, либо ни один из наследников не принял наследства, либо все наследники лишены завещателем наследства, а распоряжения в банке на случай смерти вкладчиком не сделано, то вклад умершего по праву наследования переходит к государству. В этом случае вклад вместе с процентами перечисляется в доход бюджета по письменному требованию финансового органа, основанному на свидетельстве нотариальной конторы о праве на наследство государства. Это свидетельство и вкладная книжка должны быть приложены к требованию финансового органа. Если вкладная книжка не может быть представлена в банк, об этом указывается в требовании финансового органа.

Глава IX

УЧЕТ СРЕДСТВ ИНСПЕКЦИЙ ИСПРАВИТЕЛЬНЫХ РАБОТ

И ТРУДОУСТРОЙСТВА МИНИСТЕРСТВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ

663. Для учета средств, поступающих от предприятий, организаций, учреждений и колхозов, удержанных ими из заработной платы рабочих и служащих и доходов колхозников, отбывающих исправительные работы, открываются в учреждениях Госбанка следующие счета:

а) в отделениях и агентствах Госбанка - текущие субсчета Главного управления Министерства внутренних дел СССР по средствам инспекций исправительных работ и трудоустройства;

б) в городских (операционных) управлениях областных, краевых и республиканских (АССР), а также в операционных управлениях республиканских (союзных республик) контор Госбанка - транзитные счета Главного управления Министерства по средствам инспекций исправительных работ и трудоустройства;

в) в Управлении по кассовому исполнению госбюджета Московской городской конторы Госбанка - централизованный счет Главного управления Министерства внутренних дел СССР по средствам инспекций исправительных работ и трудоустройства.

10 и 25 числа каждого месяца накопившиеся на текущем субсчете суммы не менее 50 рублей перечисляются учреждениями Госбанка конторам по подчиненности почтовыми авизо для зачисления на транзитные счета.

Учреждения Госбанка в союзных республиках, не имеющих областного деления, перечисляют остатки текущих субсчетов непосредственно на открытый в республиканской конторе транзитный счет Главного управления Министерства внутренних дел СССР по средствам инспекций исправительных работ и трудоустройства.

По согласованию с министерством внутренних дел союзной республики или его местным управлением (отделом, отделением) на транзитный счет в конторе зачисляются средства, поступившие непосредственно от клиентов, обслуживаемых отделениями и агентствами Госбанка, документы которых обрабатываются Вычислительным центром или ИВС конторы. В этих случаях текущие субсчета в отделениях и агентствах не открываются.

Областные и республиканские (АССР) конторы Госбанка (за исключением контор, расположенных на территории РСФСР) средства, поступившие на транзитный счет, перечисляют почтовыми авизо по МФО 1 и 15 числа каждого месяца в республиканскую контору Госбанка для зачисления на транзитный счет Главного управления Министерства внутренних дел СССР по средствам инспекций исправительных работ и трудоустройства (конторами Госбанка на Украине, в Казахстане и Белоруссии - на транзитный счет в Киевской городской, Алма-Атинской областной и Минской городской конторах Госбанка соответственно).

Республиканские конторы Госбанка остатки средств с транзитных счетов 5 и 20 числа каждого месяца перечисляют в Управление по кассовому исполнению госбюджета Московской городской конторы Госбанка на централизованный счет Главного управления Министерства внутренних дел СССР по средствам инспекций исправительных работ и трудоустройства.

Областные, краевые и республиканские (АССР) конторы Госбанка, расположенные на территории РСФСР, 1 и 15 числа каждого месяца перечисляют остатки транзитных субсчетов непосредственно на централизованный счет.

Текущие субсчета, транзитные счета по учету указанных средств открываются учреждениями Госбанка без заявления органов внутренних дел.

Платежные поручения предприятий, организаций, учреждений и колхозов на перечисление указанных сумм принимаются учреждениями Госбанка при выдаче заработной платы за вторую половину месяца, такие поручения могут приниматься учреждениями Госбанка от 2 рублей 50 копеек. В меньших суммах платежные поручения могут приниматься в случаях, когда последнее удержание с отбывающего исправительные работы менее 2 рублей 50 копеек, а других отбывающих этот вид наказания нет, о чем указывается в тексте платежного поручения.

К платежному поручению плательщиком прилагается список (расчетные сведения) с расшифровкой суммы платежного поручения, который вместе со вторым экземпляром поручения прилагается к выписке из текущего субсчета или транзитного счета. Эти сведения могут указываться на оборотной стороне платежных поручений.

Платежные поручения без приложения такого списка учреждениями Госбанка не принимаются. Проверку оформления списка банк не производит.

Выписки из текущих субсчетов передаются местной инспекции исправительных работ и трудоустройства отдела внутренних дел, а из транзитных счетов - управлению (отделу, отделению) МВД, УВД.

Никакие выдачи и списания с текущих субсчетов и транзитных счетов, за исключением указанных выше перечислений, не производятся.

Глава X

ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЕ - ДО ПЕРЕСЧЕТА - ЗАЧИСЛЕНИЕ

ИНКАССИРОВАННОЙ ВЫРУЧКИ

664. Предварительное - до пересчета - зачисление инкассированной в сумках выручки на счета сдавших сумки предприятий и организаций производится по ведомостям, составляемым на основании вторых экземпляров препроводительных ведомостей (накладных) к сумкам.

Эти ведомости составляются на клавишных вычислительных машинах в двух экземплярах отдельно для каждого ответственного исполнителя с выведением частных итогов по лицевым и балансовым счетам и общего в целом по ведомости. Общая сумма выручки по всем ведомостям должна равняться итогу, значащемуся в "Журнале учета принятых сумок с денежной выручкой и порожних сумок".

Первые экземпляры ведомостей являются мемориальными ордерами для проводки по дебету счета N 729 "Инкассированная денежная выручка" в корреспонденции со счетами предприятий и организаций, выручка которых инкассирована, и помещаются в документы дня. Вторые экземпляры с накладными выдаются предприятиям и организациям, сдающим сумки, в качестве приложений к выпискам из их лицевых счетов.

665. По окончании пересчета всех сумок с денежной выручкой накладные к тем сумкам, в которых оказались излишки и недостачи, включая неплатежные деньги, возвращаются в кассу пересчета для составления на них актов на недостачи или излишки (недостачи и излишки в сумках хозорганов, счета которых ведутся в других одногородних учреждениях Госбанка, могут по согласованию с ними фиксироваться в отдельно составляемых актах).

На основании накладных с актами, рассортированных по хозорганам, составляют на клавишных вычислительных машинах ведомости излишков и недостач. Ведомости используются для проводки сумм излишков и недостач по счетам соответствующих клиентов в корреспонденции со счетом N 729.

В конце каждого дня сальдо счета "Инкассированная денежная выручка" сверяется с суммой, принятой старшим кассиром от кассы пересчета, с учетом излишков и недостач, после чего составляется кассовый приходный ордер в корреспонденции со счетом N 729, который закрывается.

666. На балансовый счет N 729 относятся также суммы инкассированной выручки за последний день месяца, зачисляемые по заданиям конторы или Правления Госбанка СССР в день инкассации через оборотную кассу в резервные фонды, причем счет N 729 кредитуется в корреспонденции со счетом N 030. В первый рабочий день следующего месяца эти суммы перечисляются со счета N 729 на счета предприятий и организаций, выручка которых инкассирована.

Суммы, зачисленные на счет N 729 в последний рабочий день года, должны быть полностью перечислены на соответствующие счета в тот же день. Остатка по счету N 729 на 1 января нового года не допускается.

Глава XI

ОПЕРАЦИИ С ЗОЛОТЫМИ МЕДАЛЯМИ ДЛЯ НАГРАЖДЕНИЯ

ОКОНЧИВШИХ СРЕДНИЕ ШКОЛЫ

667. Полученные от Управления эмиссионно-кассовых операций Правления Госбанка СССР золотые медали конторы Госбанка хранят в порядке, установленном для хранения драгоценных металлов.

Конторы Госбанка по требованиям (разнарядкам) министерств просвещения союзных республик, не имеющих областного деления, а также областных (краевых) отделов народного образования, министерств просвещения автономных республик и отделов учебных заведений управлений железных дорог Министерства путей сообщения пересылают ценными посылками через почту золотые медали в соответствующие учреждения Госбанка.

Расходы по пересылке золотых медалей в учреждения Госбанка оплачиваются со счета N 904 по отдельному лицевому счету "Расходы по пересылке золотых медалей". Не позднее следующего дня после оплаты счета выплаченная сумма со счета N 904 относится:

Центральным хранилищем Госбанка - по МФО на соответствующие учреждения Госбанка по месту нахождения бюджетных счетов министерств просвещения союзных республик и Главного управления учебными заведениями Министерства путей сообщения, по разнарядкам которых производилась высылка медалей для списания с этих счетов;

конторами Госбанка - в дебет бюджетных счетов органов народного образования или отделов учебных заведений управлений железных дорог, по требованиям которых медали высланы учреждениям Госбанка.

668. Учреждения Госбанка хранят полученные медали и выдают их лично директорам средних школ бесплатно по доверенностям районных (городских) отделов народного образования и отделов учебных заведений управлений железных дорог Министерства путей сообщения. Доверенности должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером отдела народного образования (отдела учебных заведений) и снабжены оттиском гербовой печати.

К доверенности на получение медалей должна быть приложена заверенная органом, выдавшим доверенность, выписка из решения педагогического совета школы о присуждении медалей учащимся, окончившим данную школу.

Учреждения Госбанка при выдаче медалей директорам школ проверяют соответствие доверенности данным выписки из решения педагогического совета школы. При несоответствии этих данных представленные документы Госбанком не принимаются и возвращаются директору школы.

Доверенность и выписка из решения педагогического совета школы о присуждении медалей прилагаются к расходному внебалансовому ордеру на выдачу медалей директору школы под отчет.

Не выданные директором школы учащимся золотые медали не позднее следующего дня после их получения сдаются им на временное хранение в учреждение Госбанка по акту, составленному и подписанному директором и заведующим учебной частью школы. В акте должны быть указаны фамилия, имя и отчество каждого из учащихся, не получивших присужденные им медали.

В последующем эти медали для вручения учащимся выдаются учреждением Госбанка директору школы на основании его письменного заявления под отчет.

669. Не позднее пяти дней после вручения медалей награжденным директор средней школы должен отчитаться в полученных им золотых медалях перед учреждением Госбанка, выдавшим медали, путем представления в банк акта за подписями директора школы, заведующего учебной частью, классного руководителя и представителя родительского комитета.

В акте должно быть указано: на основании какого документа и сколько золотых медалей было получено директором в банке; когда и кому из учащихся были выданы золотые медали. Акт должен быть заверен районным отделом народного образования или отделом учебных заведений управления железной дороги соответственно.

Если выдача медалей учащимся производилась в разное время, то по каждой выдаче должен быть представлен отдельный акт.

Акты прилагаются к расходному внебалансовому ордеру.

Глава XII

ОПЕРАЦИИ С МАРКАМИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ

И ПРОФСОЮЗНЫМИ МАРКАМИ

Раздел 1. СНАБЖЕНИЕ УЧРЕЖДЕНИЙ ГОСБАНКА МАРКАМИ,

УЧЕТ ПОСЫЛОК С МАРКАМИ И КОНТРОЛЬ ЗА ИХ ОПРИХОДОВАНИЕМ

670. Требовательные ведомости 04098015 на профсоюзные марки и марки государственной пошлины учреждения Госбанка высылают в конторы Госбанка по подчиненности два раза в год не позднее:

1 февраля - на второе полугодие текущего года;

1 августа - на первое полугодие следующего года.

Эти требовательные ведомости составляются с таким расчетом, чтобы в каждом учреждении Госбанка имелся постоянный запас всех купюр марок в размере не менее трехмесячной и не более девятимесячной потребности.

Конторы Госбанка по получении требовательных ведомостей от всех подчиненных учреждений Госбанка после проверки этих ведомостей составляют на основании их сводные требовательные ведомости 04098019 в целом по области (краю, республике) и высылают последние Московской печатной фабрике Гознака по адресу: 113812, Москва, ул. Павла Андреева, 27, не позднее:

1 марта - на второе полугодие текущего года;

1 сентября - на первое полугодие следующего года.

Гознак высылает марки непосредственно каждому учреждению Госбанка с вложением в посылки накладной в 2 экземплярах (с копией). По мере высылки марок, но не реже чем раз в декаду, Гознак направляет конторам Госбанка описи накладных на отосланные марки учреждениям Госбанка, подчиненным данной конторе. Каждая опись имеет порядковый номер, в числителе которого указывается номер описи в хронологическом порядке, а в знаменателе - порядковый номер по данной конторе Госбанка.

Главная бухгалтерия конторы должна следить за порядковой нумерацией поступающих описей накладных на отосланные Гознаком марки.

Описи хранятся в отдельном деле.

671. После оприходования полученных марок государственной пошлины на счет N 9958, а профсоюзных марок - на счет N 9962 учреждение Госбанка высылает копию накладной Гознаку в качестве подтверждения получения марок. Накладная приобщается к приходному внебалансовому ордеру.

На копии накладной, направляемой Гознаку, делается надпись за подписями управляющего учреждением Госбанка (начальника городского управления конторы) или его заместителя, главного бухгалтера или его заместителя и заведующего кассой (старшего кассира) об оприходовании посылки с указанием даты оприходования. Эта надпись скрепляется оттиском гербовой печати.

672. По месячным оборотным ведомостям подчиненных учреждений Госбанка конторы Госбанка проверяют оприходование полученных марок по счетам N 9958 и 9962, сопоставляя данные оборотных ведомостей с данными описей накладных.

В описях накладных делается отметка об оприходовании посылок. Эта отметка подписывается главным бухгалтером конторы Госбанка или его заместителем.

Раздел 2. УЧЕТ МАРОК, ОТОСЛАННЫХ ДРУГИМ УЧРЕЖДЕНИЯМ

ГОСБАНКА

673. Пересылка марок учреждениями Госбанка той же области (края, республики) производится по распоряжениям конторы через предприятия связи ценными посылками с оценкой не свыше 30 рублей в порядке, установленном Инструкцией о кассовой работе. Стоимость пересылки относится на счет N 970 по ст. 42 "Почтовые и телеграфные расходы по операциям клиентов".

Распоряжения о высылке марок из одного учреждения Госбанка в другое хранятся в отдельной папке.

При пропаже посылок на почте Госбанк несет материальную ответственность перед соответствующим финансовым органом только в сумме оценки посылки, возмещаемой Госбанку предприятием связи.

Пересылка марок может производиться также через инкассаторов Госбанка одновременно с перевозкой ими денег и других ценностей.

Отосланные марки списываются в расход по счетам N 9958 и 9962 с одновременным оприходованием их по счету N 9961 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет".

При поступлении подтверждения учреждения Госбанка о получении марок последние списываются в расход по внебалансовому счету N 9961.

На основании расшифровки оборотов по приходу счетов N 9958 и 9962 в месячных оборотных ведомостях главная бухгалтерия конторы наблюдает за выполнением распоряжений о пересылке марок и делает на соответствующем распоряжении отметку об их оприходовании.

Раздел 3. ВЫДАЧА МАРОК ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ

МЕСТАМ ПРОДАЖИ

674. Продажа марок государственной пошлины производится: во всех без исключения учреждениях Госбанка, в центральных сберегательных кассах и в сберегательных кассах первого разряда, в отделениях связи, расположенных в сельских местностях, где отсутствуют сберегательные кассы, а также в учреждениях, взимающих пошлину (в судебных учреждениях, нотариальных конторах, органах записи актов гражданского состояния, паспортных столах отделений милиции и т.д.).

Для обеспечения бесперебойной и удобной для населения продажи марок городские и районные финансовые отделы по согласованию с учреждениями Госбанка и руководителями учреждений и организаций, в которых открывается продажа марок, устанавливают размер отпускаемого им аванса марок, сообщая учреждениям Госбанка список учреждений и организаций, продающих марки государственной пошлины с указанием размера разрешенного аванса марок.

675. Учреждения Госбанка выдают авансы марок учреждениям и организациям, в которых организована продажа марок государственной пошлины. Аванс марок выдается без оплаты их стоимости.

В дальнейшем учреждения и организации, получившие авансы марок, обязаны своевременно пополнять запасы марок государственной пошлины до суммы полученного аванса путем приобретения марок в учреждении Госбанка за счет сумм, вырученных от продажи марок.

Отпуск учреждениям и организациям аванса марок производится учреждениями Госбанка по письменным заявкам, подписанным должностными лицами, полномочными распоряжаться счетом данного учреждения (организации) в Госбанке, и скрепленным оттиском гербовой печати. При отсутствии у получающей аванс организации счета в Госбанке ее заявка заверяется вышестоящей организацией, подписи и печать которой известны банку.

В заявке должны быть указаны должность, фамилия, имя и отчество лица, которому доверяется получить марки из учреждения Госбанка, и приведен образец подписи этого лица.

Авансы марок сберегательным кассам и сельским предприятиям связи выдаются на основании заявок центральных сберегательных касс или районных контор связи.

Разрешения на заявках для получения аванса марок даются в отделениях и агентствах Госбанка - управляющим отделением (заведующим агентством), а в горуправлениях контор Госбанка - начальником горуправления или его заместителем.

Заявка прилагается к расходному внебалансовому ордеру по счету N 9958.

676. Сумма выданного аванса марок приходуется по счету N 9961 с записью в лицевой счет организации, получившей марки.

Суммы марок, приобретаемых в дальнейшем за наличный расчет учреждениями и организациями, продающими марки, в эти лицевые счета не записываются.

Учреждения и организации, получившие авансы марок, на основании полученных от учреждений Госбанка выписок из лицевого счета, обязаны ежеквартально, по состоянию на 1 число месяца, следующего за истекшим кварталом, подтверждать, на какую сумму имелось у них в запасе марок государственной пошлины и на какую сумму - наличных денег за проданные марки.

677. В тех случаях, когда спрос на марки не соответствует размеру выданного аванса, учреждение или организация, получившая аванс, возбуждает перед городским или районным финансовым отделом вопрос об увеличении или уменьшении аванса, а при отсутствии спроса - о прекращении продажи марок.

678. При получении разрешения финансового отдела на прекращение продажи марок авансодержатель марок в трехдневный срок со дня получения об этом уведомления от финансового отдела обязан сдать весь остаток марок и наличные деньги в учреждение Госбанка, выдавшее ему аванс марок.

Прием денег и марок оформляется соответствующими приходными ордерами.

679. В случае порчи марок учреждение или организация, продающая марки, составляет акт о причинах порчи и представляет испорченные марки вместе с актом в учреждение Госбанка, выдавшее аванс, для обмена на годные. Обмен производится кассой учреждения Госбанка без проводок по бухгалтерскому учету.

Суммы утраченных или похищенных марок в учреждениях и организациях, продающих марки, списываются учреждениями Госбанка с лицевых счетов этих учреждений и организаций по счету N 9961 только по распоряжению финансового органа, исполняющего тот местный бюджет, которому нанесен материальный ущерб.

Примечание. Указания о порядке выдачи профсоюзных марок для продажи сберегательным кассам даны в п. п. 751 - 758.

Глава XIII

КОНТРОЛЬ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ БЛАНКОВ СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Раздел 1. ЧЕКОВЫЕ, КВИТАНЦИОННЫЕ И ВКЛАДНЫЕ КНИЖКИ

680. Чековые, квитанционные и вкладные книжки учреждения Госбанка получают на основании ежегодных отчетно-требовательных ведомостей 04098016 на бланки строгой отчетности. Эти ведомости составляются по состоянию на 1 января и высылаются отделениями и агентствами в конторы не позднее 15 января.

Конторами составляются сводные ведомости по всем подчиненным им учреждениям Госбанка, направляемые вышестоящим конторам в установленные ими сроки, а республиканскими конторами в союзных республиках - Управлению эмиссионно-кассовых операций Правления Госбанка СССР 15 февраля.

Рассылка отделениям и агентствам чековых, вкладных и квитанционных книжек производится конторами, получающими их от печатной фабрики Гознака, на основании завизированных главной бухгалтерией конторы отчетно-требовательных ведомостей.

Чековые, вкладные и квитанционные книжки рассылаются конторами учреждениям Госбанка через инкассаторов и предприятия связи в порядке, указанном в Инструкции о кассовой работе.

681. За выдачей чековых книжек, использованием бланков квитанций и других бланков строгой отчетности в учреждениях Госбанка должен осуществляться строгий контроль, обеспечивающий правильное расходование бланков, а также своевременное и полное отражение в учете их движения.

На всех чековых бланках и книжках, выдаваемых клиентам, дополнительно к заранее (при вскрытии пачки) проставленному кассой штампом наименованию учреждения Госбанка с его условным номером по МФО заполняется работником банка путем проставления оттиска штампа или от руки чернилами либо шариковой ручкой наименование владельца счета и, если книжка требуется для одного счета, обозначается также номер этого счета.

682. Выдача книжек денежных и расчетных чеков по счетам в банке производится по письменным заявлениям владельцев счетов на бланке 04018005 за подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом.

В соответствии с заявлением клиента ему может быть выдано одновременно несколько книжек денежных и расчетных чеков по одному счету, причем должна быть соблюдена последовательность номеров чеков.

При наличии у одного клиента нескольких счетов, с которых выдаются наличные деньги по чекам, допускается выдача одной книжки денежных чеков для всех этих счетов без заполнения в ней номера счета. Номер проставляется клиентом при выписке чека. В заявлении на выдачу книжки клиент в таком случае перечисляет номера всех счетов, по которым будут выписываться чеки из получаемой в банке книжки.

Выдача чековых книжек производится не позднее следующего дня после получения заявления.

683. Заявление на выдачу чековой книжки представляется в одном экземпляре операционному работнику, ведущему счета данного клиента.

Операционный работник проверяет правильность заполнения заявления, наличие подписей и оттиска печати на нем, подписывает разрешение на выдачу чековой книжки и передает заявление вместе с талоном в кассу.

Кассир отмечает на заявлении и талоне к заявлению номера чеков выдаваемой чековой книжки (с номера по номер) и передает операционному работнику чековую книжку вместе с заявлением под расписку на талоне. Талон к заявлению остается в кассе.

Операционный работник проверяет наличие всех чеков в чековой книжке и, проставив на всех чеках реквизиты, подлежащие обязательному заполнению до выдачи книжки клиенту (наименование владельца счета и, если книжка требуется для одного счета, номер расчетного или текущего счета), записывает номера денежных чеков в карточку с образцами подписей данного клиента и передает заявление работнику, контролирующему кассовые расходные операции. Последний проставляет номера денежных чеков на своем экземпляре карточки с образцами подписей. Затем заявление вместе с чековой книжкой возвращается в кассу.

Кассир проверяет наличие всех чеков в чековой книжке, расписывается в этом на талоне. Талон возвращается операционному работнику после выдачи чековой книжки для выписки внебалансового расходного ордера по счету N 9959.

Кассир выдает книжку под расписку на заявлении, предварительно сверив подпись получателя с образцом его подписи на заявлении.

684. Заполнение вышеуказанных обязательных реквизитов в чековых книжках может производиться в централизованном порядке в кассе. При этом отпадает необходимость получения операционным работником чековой книжки из кассы, пересчета чеков этим работником и кассиром и учинения их расписок на талоне.

685. При заполнении обязательных реквизитов в чековых книжках операционными работниками, последним может быть поручена выдача чековых книжек клиентам.

686. Заявления клиентов на выдачу чековых книжек хранятся при расходном ордере по счету N 9959, составляемом на общее количество выданных за день книжек. Талоны к заявлениям на выдачу чековых книжек уничтожаются после выдачи чековой книжки и получения расписки клиента на заявлении.

687. Заготовленные к выдаче чековые книжки, не полученные клиентами в течение 30 дней, погашаются с отметкой на заявлении клиента за подписями руководителя учреждения, главного бухгалтера и старшего кассира путем вырезывания части чеков, предназначенной для подписи, и списываются в расход со счета N 9959. Номера погашенных денежных чеков вычеркиваются из карточек с образцами подписей. Погашенные чековые книжки прилагаются к расходному ордеру.

688. Выдача лимитированных и нелимитированных чековых книжек для расчетов с поставщиками, транспортными и другими организациями производится в порядке указаний Инструкции по безналичным расчетам в народном хозяйстве.

689. Квитанционные книжки с бланками квитанций Госбанка в приеме наличных денег на расчетные и текущие счета (0402004) и книжки комплектов квитанций, уведомлений и ордеров 0402005 по приему налоговых и других платежей населения выдаются в начале операционного дня кассиром из кладовой под отчет операционным работникам в пределах дневной потребности в этих книжках. Выдаваемые книжки снабжаются штампом данного учреждения Госбанка.

Учет выданных квитанционных книжек ведется кассиром, на ответственности которого эти книжки хранятся, в книге 04028154.

690. Каждый операционный работник после окончания операций и сверки оборотов с кассой отмечает на обложках книжек квитанций 0402004 и комплектов 0402005 количество и три последних знака номера использованных и испорченных квитанций.

Испорченные квитанции 0402004, а также комплекты 0402005 погашаются путем крестообразного перечеркивания.

691. В бухгалтерии учреждения Госбанка на основании записей в книге 04028154 составляется внебалансовый расходный ордер по счету N 9959 на все выданные из кассы в течение дня книжки 0402004 и 0402005.

692. Контроль за использованием бланков 0402004 и 0402005 осуществляется в следующем порядке.

Бухгалтерским работником по поручению главного бухгалтера ведется книга учета использования бланков квитанций по следующей форме:

Фамилии
опера-
ционных
работ-
ников

Вид
кви-
танций

"__" _________ 19__ г.

полу-
чено

израс-
ходо-
вано

испор-
чено

оста-
ток

полу-
чено

израс-
ходо-
вано

испор-
чено

оста-
ток

полу-
чено

израс-
ходо-
вано

испор-
чено

оста-
ток

Всего
за день

лист
компл.

0402004
0402005

Подпись главного бухгалтера или его заместителя.

Ежедневно в этой книге ведущий ее работник заполняет графу "Получено" на основании записей в книге 04028154 и расходного внебалансового ордера. Графа "Израсходовано" заполняется на основании справки 04028109 приходного кассира, а в тех отделениях и агентствах Госбанка, где на протяжении операционного дня функционирует лишь одна приходно-расходная касса - на основании сводной справки 04028111 со сведениями на ее обороте о количестве документов, по которым выданы квитанции. Кроме того, основанием заполнения графы "Израсходовано" являются приходные ордера на ценности и документы (иностранную валюту, неплатежные деньги на экспертизу, вкладные книжки на инкассо), в приеме которых вносителям выдаются квитанции.

Графа "Испорчено" заполняется после полного использования квитанционной книжки на основании предъявленных операционными работниками погашенных испорченных квитанций, записанных на обложке этой книжки.

Внебалансовый расходный ордер, справки 04028109 или 04028111, указанные выше приходные ордера по счетам N 9960 и 9961, а также квитанционные книжки вместе с книгой учета их использования передаются главному бухгалтеру или его заместителю либо начальнику учетно-операционного отдела для проверки правильности записей в книге.

693. Не полностью использованные квитанционные книжки после проверки записей в книге учета их использования, а также испорченные квитанции из этих книжек возвращаются операционным работникам для хранения до следующего дня вместе с учетными материалами, находящимися под их ответственностью, в железных шкафах или ящиках.

Обложки полностью использованных квитанционных книжек и относящиеся к ним испорченные квитанции прилагаются к расходному внебалансовому ордеру по счету N 9959. Если в этот день не было оборотов по расходу счета N 9959, обложки использованных квитанционных книжек с испорченными квитанциями подшиваются после внебалансовых расходных ордеров. Главный бухгалтер при заверке надписи на обложке кассовых документов за день должен убедиться, что в них находятся обложки всех квитанционных книжек, использование которых закончено в течение данного дня, и бланки испорченных квитанций, номера которых отмечены на этих обложках.

694. Наличие неиспользованных бланков квитанций, числящихся за каждым операционным работником по книге учета, проверяется периодически по усмотрению главного бухгалтера и обязательно на 1 число месяца, о чем делается отметка в книге.

695. Квитанционные книжки контролеру вечерней кассы выдаются под отчет согласно указаниям п. п. 185, 186.

696. Бланки комплектов 0402005 и книжки денежных чеков выдаются центральным сберегательным кассам по их разовым доверенностям, которые хранятся в документах дня при внебалансовых расходных ордерах по счету N 9959 на выдачу этих бланков. Выданные сберегательным кассам бланки списываются в расход по счету N 9959 с одновременным оприходованием их по счету N 9961. При поступлении подтверждения центральной сберегательной кассы о получении бланков, последние списываются в расход по счету N 9961. Использование этих бланков учреждения Госбанка не учитывают и не контролируют.

697. Бланки вкладных книжек ежедневно выдаются кассой авансом бухгалтеру, ведущему лицевые счета по вкладам, по письменному требованию за подписью главного бухгалтера или его заместителя либо начальника отдела под расписку на этом требовании.

Ежедневно по окончании операций вкладные книжки, выданные вкладчикам, списываются в расход со счета N 9959. Расходный ордер подписывается контрольной подписью главного бухгалтера или его заместителя либо начальника учетно-операционного отдела, который сверяет количество списываемых в расход книжек с количеством открытых за день лицевых счетов вкладчиков. Неиспользованные вкладные книжки сдаются кассиру, который возвращает бухгалтеру его расписку в получении книжек авансом.

698. Указания по учету дорожных чеков Госбанка даны в Инструкции по операциям с наличной иностранной валютой и валютными платежными документами.

Раздел 2. БЛАНКИ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ С ТИПОГРАФСКОЙ НУМЕРАЦИЕЙ

И ЗАЩИТНОЙ СЕТКОЙ НА ВЫПИСКАХ, БЛАНКИ АВИЗО ПО МФО

699. Бланки лицевых счетов с типографской нумерацией и защитной сеткой на выписках и бланки авизо по МФО, также являющиеся бланками строгой отчетности, учитываются внесистемно с целью обеспечения их сохранности и контроля за использованием по назначению.

700. Высылка указанных бланков лицевых счетов и авизо по МФО производится типографиями по нарядам Управления капитального строительства и материально-технического снабжения Правления Госбанка СССР конторам Госбанка согласно их требовательным ведомостям. Контора Госбанка, получившая эти бланки, обязана в пятидневный срок выслать Управлению капитального строительства и материально-технического снабжения Правления Госбанка СССР подтверждение в получении бланков за подписями начальника и главного бухгалтера городского управления конторы с указанием количества и номеров бланков каждой формы.

701. Бланки лицевых счетов высылаются ценными посылками отдельно от прочих бланков. Посылки с этими бланками принимаются кладовщиком материального склада в присутствии лиц, назначенных управляющим конторой. Бланки в целой упаковке с пломбами типографии принимаются пачками. Бланки в пачках с поврежденной упаковкой пересчитываются полистно.

При обнаружении в посылках недостач или излишков бланков составляется акт с указанием состояния упаковки, наименования и номеров форм бланков, номеров и серий недостающих или излишних бланков.

Этот акт составляется за подписями лиц, участвовавших в приемке бланков, в двух экземплярах, из которых первый отсылается Управлению капитального строительства и материально-технического снабжения Правления Госбанка СССР, а второй остается в делах учреждения Госбанка-получателя.

К первому экземпляру акта прилагается обвязка с пломбой, накладка пачки и бандероль от корешка, в котором оказалась недостача. На накладке и бандероли делаются надписи о недостаче за подписями лиц, производивших проверку. Эти надписи скрепляются оттиском печати учреждения Госбанка.

Полистный пересчет бланков, проверка правильности их нумерации, а также приемка по качеству производятся при передаче бланков для использования. О выявленных при этом недостачах и излишках бланков лицевых счетов, а также об обнаруженных в них дефектах составляются акты в указанном выше порядке. Акты о недостачах и излишках бланков лицевых счетов, а также о дефектах в них, составляемые учреждениями Госбанка, получившими бланки от конторы, направляются Управлению капитального строительства и материально-технического снабжения Правления Госбанка СССР через соответствующую контору.

702. Бланки лицевых счетов, принятые в указанном выше порядке, хранятся на складе, где ведется количественный учет бланков в листах (без указания их номеров) на карточках 04098002 отдельно по каждой форме.

Бухгалтерия городского управления конторы Госбанка ведет внесистемный количественный учет бланков на открываемых по каждой форме бланков карточках 04098002 в листах с указанием их типографских номеров (с номера по номер).

703. Бланки лицевых счетов выдаются со склада для использования их городским управлением конторы и высылаются подчиненным конторе учреждениям Госбанка в порядке, установленном для отпуска материалов со склада, согласно указаниям части VII Инструкции, причем отпуск и рассылка бланков лицевых счетов производится полными пачками в типографской упаковке.

Бухгалтерия городского управления конторы указывает в требованиях типографские номера бланков с тем, чтобы имеющиеся в запасе бланки отпускались со склада в порядке возрастающих номеров.

704. После приема бланков лицевых счетов, поступивших от конторы, согласно указаниям п. 701 учреждение Госбанка высылает конторе подтверждение в получении бланков с указанием их номеров.

Бухгалтерия городского управления конторы следит по записям на высылку бланков учреждениям Госбанка в карточке 04098002 за получением от них подтверждений и отмечает в карточках даты их поступления.

Бланки лицевых счетов хранятся под ключом у главного бухгалтера учреждения Госбанка, а в крупных отделениях и в городских управлениях контор - у лица, на которое приказом руководителя учреждения Госбанка возложена ответственность за сохранность запаса этих бланков.

705. Лицо, ответственное за хранение запаса бланков лицевых счетов, выдает необходимые для текущей работы бланки оператору, работающему на вычислительной клавишной машине, или ответственному исполнителю под расписку в книге 04078010. Учет бланков ведется на открываемых для каждой формы отдельных листах книги с указанием типографских номеров бланков. Бланки выдаются для использования в порядке возрастающих номеров.

Не использованные за данный день бланки лицевых счетов хранятся во внерабочее время в порядке, установленном для картотек действующих лицевых счетов.

706. Испорченные бланки погашаются путем перечеркивания чернилами по диагонали лицевого счета и выписки; на перечеркнутом лицевом счете указывается фамилия оператора <...> передаются лицу, ответственному за хранение запаса бланков, и регистрируются им в отдельной части книги 04078010.

Испорченные бланки лицевых счетов периодически уничтожаются сотрудником, у которого хранятся бланки, и главным бухгалтером. Об уничтожении испорченных бланков в книге делается запись, заверяемая подписями указанных лиц, с обозначением общего количества уничтоженных бланков и периода, за который они были испорчены.

707. Бланки авизо по МФО хранятся на складе конторы и учитываются по количеству блокнотов на отдельных карточках 04098002 по бланкам каждой формы.

Бухгалтерия городского управления конторы Госбанка ведет на таких же карточках внесистемный количественный учет запаса бланков авизо по МФО отдельно по каждой форме в блокнотах с записью номеров бланков, снабженных типографской нумерацией.

708. Выдача бланков авизо по МФО со склада для использования их городским управлением конторы Госбанка и для высылки учреждениям Госбанка производится по требованиям. В требованиях на выдачу или высылку бланков, снабженных типографской нумерацией, указываются типографские номера бланков. По отосланным бланкам бухгалтерия городского управления следит за получением подтверждений.

709. Бланки авизо, поступающие в городское управление конторы для использования и полученные учреждением Госбанка от конторы, после проверки их по количеству блокнотов и по номерам авизо, указанным в сопроводительном документе, хранятся под ключом у главного бухгалтера учреждения Госбанка, а в крупных отделениях и городских управлениях контор Госбанка - у лица, на которое приказом руководителя учреждения возложена ответственность за сохранность и правильное использование этих бланков.

710. Лицо, ответственное за хранение и использование бланков авизо по МФО, ведет количественный учет бланков авизо с типографской нумерацией в книге 04018044 с указанием номеров поступивших бланков, а также номеров испорченных бланков.

В течение дня бланки выдаются под расписку сотрудникам банка, составляющим авизо, в порядке возрастающих номеров авизо.

В конце рабочего дня неиспользованные и испорченные бланки возвращаются работнику, ответственному за хранение бланков авизо. Он подсчитывает количество использованных бланков каждой формы, исходя из общего количества бланков, выданных под отчет в течение дня, и возвращенных неиспользованных и испорченных бланков, и сверяет данные об использованных за день бланках со справкой о количестве авизо, фактически отосланных за этот день.

Эта справка составляется работником по начальным МФО на основании оставшихся у него копий авизо, причем указывается количество авизо отдельно по каждой из форм.

После этой проверки использованные и испорченные бланки каждой формы записываются в книгу 04018044.

Общее количество использованных за день бланков, записанное в книгу 04018044, сверяется с количеством авизо, показанным в отчетной ведомости 04018034, с учетом авизо, отосланных учреждениями Стройбанка. Факт проверки удостоверяется подписью лица, ведущего учет, в книге учета бланков авизо.

После отсылки отчетности 04018034 справки уничтожаются.

Допускается записывать в книгу 04018044 количество израсходованных бланков непосредственно с копий авизо без составления справок.

711. Испорченные комплекты бланков авизо погашаются путем крестообразного перечеркивания и хранятся у лица, ведущего учет бланков авизо. Периодически эти бланки после сверки их номеров с записями в книге 04018044, а также проверки наличия полного комплекта бланков авизо уничтожаются в присутствии главного бухгалтера учреждения Госбанка. Об уничтожении бланков авизо делается надпись в книге учета бланков с указанием количества уничтоженных бланков авизо и периода времени, в течение которого бланки были испорчены. Надпись подписывается работником, ведущим учет бланков по МФО, и главным бухгалтером.

712. Учреждениям Стройбанка бланки авизо выдаются по их доверенностям под расписку получателей. Использование этих бланков учреждения Госбанка не контролируют.

Часть VI

УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ СО СРЕДСТВАМИ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ СОЮЗОВ

Глава I

СРЕДСТВА ПО ГОСУДАРСТВЕННОМУ СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ

Раздел 1. ПРИЕМ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ГОСУДАРСТВЕННОМУ

СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ

713. Предприятия, учреждения и организации (страхователи) производят платежи по государственному социальному страхованию в порядке безналичных перечислений платежными поручениями в рублях без копеек на текущие субсчета или транзитные текущие счета соответствующих отраслевых профсоюзов, открываемые в учреждениях Госбанка.

714. Контроль за перечислением страхователями платежей по государственному социальному страхованию осуществляется учреждениями Госбанка в соответствии с указаниями Инструкции Госбанка по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР. Предприятия, организации и учреждения, страховые взносы за которых уплачиваются их вышестоящими звеньями, представляют учреждению Госбанка справку за подписями руководителя и главного бухгалтера о том, что на основании соглашения с советами профсоюзов взносы на государственное социальное страхование уплачиваются в централизованном порядке. Эта справка хранится в деле по юридическому оформлению расчетного (текущего) счета данного предприятия, организации или учреждения.

715. Перечисление со счетов страхователей (кроме сельских и поселковых Советов) средств по недоимкам взносов и пени по государственному социальному страхованию, а также средств на возмещение выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, наступившей в результате нарушения администрацией предприятия, организации или учреждения правил охраны труда и техники безопасности, производится на основании распоряжений профсоюзных организаций в бесспорном порядке согласно указаниям Инструкции о безналичных расчетах в народном хозяйстве.

Право выносить постановление о бесспорном взыскании недоимок по социальному страхованию предоставлено советам профсоюзов, республиканским, краевым, областным, городским, районным, фабричным, заводским и местным комитетам профсоюзов.

Указанные профсоюзные организации не вправе распорядиться о зачислении взыскиваемых по их решениям сумм на какие-либо другие счета, кроме текущих субсчетов или транзитных текущих счетов отраслевых профсоюзов по социальному страхованию.

716. Перечисление средств в возмещение недоимок по государственному социальному страхованию с текущих счетов сельских и поселковых советов производится по решениям райисполкомов.

Раздел 2. УЧЕТ СРЕДСТВ ГОСУДАРСТВЕННОГО СОЦИАЛЬНОГО

СТРАХОВАНИЯ

717. Для учета средств социального страхования в учреждениях Госбанка открываются следующие счета:

а) текущие счета профсоюзных организаций по социальному страхованию на балансовом счете N 690;

б) текущие субсчета, транзитные и централизованные текущие счета профсоюзных организаций по социальному страхованию на балансовом счете N 691.

718. Текущие субсчета отраслевых профсоюзов по социальному страхованию открываются в отделениях, агентствах и окружных конторах Госбанка для зачисления всех поступающих платежей от страхователей, а именно:

а) страховых взносов, недоимок и пени;

б) сумм, поступающих в кассу страхователя от рабочих и служащих в оплату частичной стоимости путевок, выдаваемых по решениям советов социального страхования или фабзавкомов, райкомов, группкомов;

в) платежей по распоряжениям профсоюзных организаций на возмещение выплаченных ими пособий по временной нетрудоспособности в связи с производственным травматизмом;

г) штрафов, налагаемых профсоюзными органами за нарушение правил по охране труда и технике безопасности.

Кроме того, на текущие субсчета профсоюза рабочих местной промышленности и коммунально-бытовых предприятий зачисляются вносимые комитетами этого профсоюза суммы (не менее 10 рублей), вырученные от реализации марок по страхованию домашних работниц.

719. При наличии в районе, обслуживаемом отделением (агентством) Госбанка, лишь одного страхователя по тому или иному профессиональному союзу текущий субсчет данному профсоюзу не открывается, а суммы платежей, поступающих от страхователя, перечисляются по МФО в день их поступления конторе Госбанка для зачисления на транзитный текущий счет отраслевого профсоюза.

720. Транзитные текущие счета отраслевых профсоюзов по социальному страхованию открываются в городских управлениях (отделах) областных, краевых и республиканских контор Госбанка по месту нахождения советов профсоюзов, указанных в Приложении N 18, для зачисления сумм, перечисляемых подчиненными конторе учреждениями Госбанка СССР, а также платежей страхователей, обслуживаемых городским управлением (отделом) конторы.

721. Централизованные текущие счета областных, краевых, республиканских советов профсоюзов по социальному страхованию открываются в учреждениях Госбанка по месту нахождения советов профсоюзов для зачисления средств, перечисляемых с транзитных текущих счетов конторами Госбанка, а также сумм, поступающих от предприятий, организаций и учреждений в порядке взаимных расчетов.

С централизованных текущих счетов советы профсоюзов перечисляют средства на текущий счет республиканского совета профсоюзов или ВЦСПС, осуществляют финансирование областных, республиканских комитетов профсоюзов и оплачивают свои расходы по социальному страхованию.

Республиканским советам профсоюзов, которым открытие централизованных текущих счетов по социальному страхованию не предусматривается, открываются текущие счета по социальному страхованию в учреждениях Госбанка по месту нахождения этих советов профсоюзов - в порядке, предусмотренном Инструкцией о безналичных расчетах в народном хозяйстве. При этом номера счетов определяются учреждением Госбанка.

На указанные текущие счета республиканских советов профсоюзов зачисляются суммы, перечисляемые областными (краевыми) советами профсоюзов с централизованных текущих счетов, и суммы, перечисляемые ВЦСПС в порядке финансирования.

722. Текущие субсчета и транзитные текущие счета отраслевых профсоюзов, а также централизованные текущие счета советов профсоюзов по социальному страхованию открываются при первом поступлении средств на счет без заявлений профсоюзных организаций за номерами, указанными в списках счетов, приведенных в Приложениях N 18 и 19.

723. Текущие счета по социальному страхованию открываются только республиканским, краевым, областным и приравненным к ним районным и территориальным комитетам профсоюзов в учреждениях Госбанка СССР по месту нахождения этих комитетов в порядке, указанном в Инструкции о безналичных расчетах в народном хозяйстве. При этом номера счетов определяются учреждениями Госбанка.

На эти текущие счета зачисляются суммы, переводимые советами профсоюзов с их централизованных текущих счетов (п. 729), а также платежи предприятий, организаций и учреждений по их расчетам с комитетами профсоюзов.

724. С текущих субсчетов и транзитных текущих счетов по социальному страхованию никакие выдачи и перечисления средств, за исключением перечисления остатков этих счетов (п. п. 726, 729), не допускаются.

725. По централизованным текущим счетам советов профсоюзов и по текущим счетам по социальному страхованию республиканских, краевых, областных и приравненных к ним районных и территориальных комитетов профсоюзов чековые книжки на получение наличных денег не выдаются. Платежи за счет средств государственного социального страхования с указанных счетов должны производиться исключительно в порядке безналичных расчетов.

С централизованных текущих счетов советов профсоюзов и с текущих счетов по социальному страхованию республиканских, краевых, областных и приравненных к ним районных и территориальных комитетов профсоюзов разрешается перечислять средства на текущие счета профсоюзных организаций по профбюджету лишь на следующие цели с указанием о том в тексте платежных поручений:

а) ассигнования на расходы на содержание аппарата;

б) дотации на содержание пионерских лагерей;

в) средства на содержание инспекции по охране труда и доверенных врачей;

г) средства на подготовку кадров, премирование страхового актива и внешкольное обслуживание детей.

Кроме того, с централизованных текущих счетов советы профсоюзов могут переводить средства на текущий счет республиканского совета профсоюзов или ВЦСПС (п. 721), на текущие счета комитетов профсоюзов по социальному страхованию причитающиеся им отчисления в случаях, предусмотренных п. 729, а также оплачивать свои расходы по социальному страхованию.

Раздел 3. ПОРЯДОК ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ СРЕДСТВ ГОСУДАРСТВЕННОГО

СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ

726. Средства, поступающие на текущие субсчета отраслевых профсоюзов, полностью перечисляются учреждениями Госбанка на транзитные текущие счета отраслевых профсоюзов, открываемые в областных, краевых или республиканских конторах Госбанка (п. 720) по подчиненности, в первый рабочий день месяца, а в дальнейшем - один раз в неделю - по средам. При этом, в среду той недели, в которую входит первый рабочий день месяца, перечисления остатков текущих субсчетов не производятся.

Одногородние с конторой отделения Госбанка производят перечисления с текущих субсчетов с таким расчетом, чтобы средства поступили на транзитные текущие счета в конторе накануне срока перечисления конторой остатков транзитных текущих счетов на централизованные текущие счета советов профсоюзов.

Для перечисления составляется ведомость перечислений с текущих субсчетов по социальному страхованию на транзитные текущие счета 04018052 в трех экземплярах (Приложение N 20).

Первый экземпляр этой ведомости используется как мемориальный ордер.

Второй и третий экземпляры ведомости 04018052 отсылаются конторе при кредитовом авизо по МФО, причем второй экземпляр отсылается разрезанным на ленты по отраслевым профсоюзам с прикрепленными к каждой ленте соответствующими вторыми экземплярами платежных поручений страхователей. Один раз в месяц при перечислении остатков текущих субсчетов на 1 число к лентам второго экземпляра ведомости 04018052 прилагаются также выписки из текущих субсчетов соответствующих профсоюзов за истекший месяц.

При наличии указания вышестоящего комитета профсоюза о передаче выписок из текущих субсчетов с приложениями районным комитетам профсоюзов об этой передаче делаются отметки в ведомости 04018052 (колонка 3).

727. По усмотрению главного бухгалтера конторы Госбанка платежи страхователей по социальному страхованию могут перечисляться отделениями и агентствами Госбанка на транзитные текущие счета отраслевых профсоюзов в контору ежедневно путем включения сумм в перечень к сводному авизо по МФО без зачисления сумм на текущие субсчета.

728. Записи в транзитных текущих счетах соответствующих отраслевых профсоюзов производятся на основании разрезанных по отдельным счетам вторых экземпляров ведомостей 04018052, полученных с авизо по МФО, либо вторых экземпляров платежных поручений, поступивших при сводных авизо по МФО.

При неполучении тех или иных приложений к ведомости 04018052 и отсутствии в ведомости перечисления остатков на 1 число отметки о передаче выписки из текущего субсчета районному комитету профсоюза контора, не задерживая зачисления поступивших средств на транзитный текущий счет, посылает письмо учреждению Госбанка с просьбой дослать недостающие документы или подтвердить их передачу районному комитету профсоюза.

После совершения записей в лицевые счета, разрезанные вторые экземпляры ведомостей 04018052 с прилагаемыми к ним экземплярами поручений страхователей или вторые экземпляры платежных поручений, поступившие при сводных авизо по МФО, а при перечислении остатков на 1 число также и выписки из текущих субсчетов за истекший месяц прилагаются к выпискам из транзитных текущих счетов.

Третьи экземпляры ведомостей 04018052, полученные при авизо от учреждений Госбанка СССР, прилагаются к сводному мемориальному ордеру по счету ответных МФО.

729. Средства, накапливаемые на транзитных текущих счетах отраслевых профсоюзов по социальному страхованию, один раз в неделю - по вторникам в начале рабочего дня полностью перечисляются на централизованный текущий счет по социальному страхованию областного, краевого или республиканского совета профсоюзов. Суммы отчислений, причитающихся областным, краевым и республиканским комитетам профсоюзов, переводятся им по поручениям советов профсоюзов с централизованных текущих счетов по социальному страхованию.

730. При ведении транзитных текущих счетов отраслевых профсоюзов по социальному страхованию на клавишных вычислительных машинах допускается, по усмотрению главного бухгалтера городского управления (отдела) конторы, в целях сокращения работы по открытию лицевых счетов на новый месяц записи по перечислениям остатков транзитных текущих счетов на 1 число месяца производить в лицевых счетах истекшего месяца. В таком случае открытие лицевых счетов на новый месяц производится по мере поступления средств на транзитный текущий счет в этом месяце.

731. Конторы Госбанка: Белорусская и Узбекская республиканские, Приморская и Хабаровская краевые, Алма-Атинская, Волгоградская, Горьковская, Куйбышевская, Московская, Свердловская, Харьковская и Челябинская областные, Киевская и Ленинградская городские перечисляют остатки транзитных текущих счетов на централизованные текущие счета советов профсоюзов по социальному страхованию ежедневно. Ежедневно же перечисляются остатки с текущих субсчетов на транзитные текущие счета отделениями Госбанка, одногородними с указанными конторами.

732. Для перечисления остатков транзитных текущих счетов по социальному страхованию на централизованный текущий счет советов профсоюзов конторой Госбанка составляется ведомость перечислений остатков транзитных текущих счетов отраслевых профсоюзов по социальному страхованию 04018054 в двух экземплярах (Приложение N 21).

Первый экземпляр ведомости используется в качестве мемориального ордера, второй прилагается к выписке из централизованного текущего счета совета профсоюзов.

733. Конторы Госбанка одновременно с перечислением остатков транзитных текущих счетов по социальному страхованию выдают областным, краевым или республиканским комитетам профсоюзов выписки из транзитных текущих счетов с приложением соответствующих частей вторых экземпляров ведомостей 04018052 и относящихся к ним выписок из текущих субсчетов (при перечислении остатков на 1 число) со вторыми экземплярами платежных поручений страхователей. В ведомости 04018054 по соответствующим отраслевым профсоюзам должно быть указано на свободных местах, что документы выдана на месте.

734. Учреждения Госбанка по месту нахождения централизованных текущих счетов советов профсоюзов на основании ведомостей 04018054 зачисляют остатки транзитных текущих счетов на централизованные текущие счета советов профсоюзов по социальному страхованию.

Выписки из централизованных текущих счетов выдаются соответствующим советам профсоюзов с приложением относящихся к ним вторых экземпляров ведомостей 04018054 и документов, указанных в п. 733, если последние не были переданы областным, краевым или республиканским комитетам профсоюзов.

Глава II

СРЕДСТВА ПРОФСОЮЗНОГО БЮДЖЕТА

Раздел 1. ПОЛУЧЕНИЕ И ПРОДАЖА ПРОФСОЮЗНЫХ МАРОК

УЧРЕЖДЕНИЯМИ ГОСБАНКА СССР

735. Профсоюзные марки, используемые для уплаты членских взносов членами профсоюзов, изготовляются Гознаком достоинством в 5, 10, 20, 30, 40, 50, 60, 70, 80, 90 копеек и в 1, 2, 3, 4 и 5 рублей.

Учреждения Госбанка СССР продают эти марки первичным профсоюзным организациям, учитывают поступившие за марки средства и перечисляют их по назначению в соответствии с указаниями настоящей Инструкции.

736. Снабжение учреждений Госбанка профсоюзными марками, учет посылок с марками, контроль за их получением и оприходованием и пересылка марок одним учреждением Госбанка другому осуществляются в соответствии с указаниями настоящей Инструкции.

737. Профсоюзные марки учитываются по номинальной стоимости на внебалансовом счете N 9962 "Профсоюзные марки" в аналитическом учете, по которому ведется лицевой счет на бланках 0407001б.

738. Продажа профсоюзных марок первичным профсоюзным организациям производится как за наличные деньги, так и в порядке безналичных расчетов на сумму не менее трех рублей, выраженную в рублях без копеек.

739. Продажа профсоюзных марок за наличный расчет производится банком по заявлению профсоюзной организации, приобретающей марки. Это заявление заполняется на бланке ф. N 25 ВЦСПС (Приложение N 22) в трех экземплярах (заявление, копия заявления и квитанция) под копирку, как правило, на пишущей машинке, в отдельных случаях заполнение разрешается химическим карандашом или шариковой ручкой.

В заявлении профсоюзная организация указывает суммы отчислений от общей суммы стоимости купленных профсоюзных марок, подлежащие зачислению на ее текущий счет и на текущий субсчет отраслевого профсоюза. Отчисления производятся в рублях без копеек в соответствии со стандартной справкой, выданной вышестоящей профсоюзной организацией (п. 762).

740. Операционный работник банка, принявший заявление от профсоюзной организации, проверяет заполнение всех реквизитов, установленных формой N 25, причем указанный в заявлении процент отчисления в пользу первичной профсоюзной организации сличает с имеющейся стандартной справкой и проверяет правильность распределения суммы стоимости марок, подлежащей зачислению на текущий счет профсоюзной организации и на текущий субсчет отраслевого профсоюза.

В том случае, если при проверке заявления будет выявлена ошибка в распределении суммы стоимости марок между счетами первичной профсоюзной организации и отраслевого профсоюза, вносятся исправления в частные суммы заявления. Исправление общей суммы заявления не допускается. Все три экземпляра проверенного заявления подписываются операционным работником и направляются в кассу.

Кассир, принявший деньги за профсоюзные марки, после расписки получателя марок на первом экземпляре заявления подписывает все три экземпляра заявления, выдает марки и квитанцию получателю, а копию заявления возвращает операционному работнику, ведущему счета профсоюзных организаций.

741. Средства, поступившие за проданные профсоюзные марки, учитываются на текущих субсчетах отраслевых профсоюзов и текущих счетах соответствующих первичных профсоюзных организаций.

742. В конце операционного дня кассир по первым экземплярам заявлений ф. N 25 подсчитывает общую сумму, поступившую наличными деньгами за проданные профсоюзные марки, и сверяет ее с операционным работником, ведущим счета профсоюзных организаций, причем для сверки используются возвращенные ему из кассы копии заявлений.

После этой сверки операционный работник, ведущий счета профсоюзных организаций, составляет сводный приходный кассовый ордер по балансовым счетам N 695 и 696, который записывается в кассовый журнал и направляется в установленном порядке в кассу.

По усмотрению главного бухгалтера учреждения Госбанка сводные приходные кассовые ордера могут не составляться; в кассовый приходный журнал в этом случае записывается каждая отдельная сумма.

Копии заявлений прилагаются к выпискам из текущих субсчетов отраслевых профсоюзов.

Выписки из текущих счетов профсоюзных организаций, купивших марки, выдаются владельцам счетов без приложений по записям отчислений от стоимости марок.

743. При продаже банком профсоюзных марок в порядке безналичных расчетов представитель профсоюзной организации предъявляет работнику банка, ведущему ее текущий счет, вместе с заявлением ф. N 25 на выдачу марок платежное поручение (0401002) на списание общей суммы стоимости марок с текущего счета покупателя. В этом поручении указывается о зачислении причитающихся отчислений в проценте, установленном стандартной справкой, на текущий счет данной профсоюзной организации, а остальной суммы - на текущий субсчет отраслевого профсоюза.

На втором экземпляре принятого к исполнению платежного поручения делается следующая надпись (штампом или от руки) за подписью операционного работника: "Выдать согласно заявлению профсоюзные марки на _______ руб.".

Первый и третий экземпляры заявлений ф. N 25 вместе со вторым экземпляром платежного поручения направляются в кассу. Второй экземпляр заявления прилагается к выписке из текущего субсчета отраслевого профсоюза.

Кассир проверяет наличие указанной надписи и подлинность подписи операционного работника, после чего выдает представителю профсоюзной организации под его расписку на первом экземпляре заявления ф. N 25 марки, а также квитанцию (третий экземпляр заявления).

Вторые экземпляры платежных поручений, на основании которых профсоюзные марки были отпущены в порядке безналичных расчетов, и первые экземпляры заявлений на выданные марки кассир Госбанка оставляет у себя.

744. В конце дня, после сверки итога сумм всех вторых экземпляров заявлений профсоюзных организаций ф. N 25 с итогом сумм первых экземпляров этих заявлений, находящихся в кассе, операционный работник, ведущий счета профсоюзных организаций, составляет сводный расходный внебалансовый ордер по счету N 9962. Этот ордер подписывается дополнительной контрольной подписью главного бухгалтера, его заместителя или начальника отдела после сверки указанной в ордере суммы марок, списываемых в расход, с суммой сводного приходного кассового ордера, предусмотренного п. 742 (или суммами по кассовому журналу), с учетом поступивших за день платежей за проданные марки в порядке безналичных расчетов.

Получив сводный расходный ордер по счету N 9962, кассир подписывает его и прикладывает к нему первые экземпляры заявлений профсоюзных организаций, а также копии их платежных поручений на оплату марок в порядке безналичных расчетов.

745. Касса учреждения Госбанка может производить представителям профсоюзных организаций обмен марок одних купюр на другие. Этот обмен не отражается по бухгалтерскому счету. Дефектные марки не обмениваются.

746. Профсоюзные марки хранятся и выдаются кассирам для реализации в порядке, изложенном в Инструкции Госбанка по эмиссионно-кассовой работе, инкассации денежной выручки и перевозке ценностей в учреждениях Госбанка.

747. Оказавшиеся при проверке в кассе Госбанка излишки профсоюзных марок на основании составленного акта зачисляются на внебалансовый счет N 9960 "Разные ценности и документы", на котором учитываются до выяснения владельца или до истечения срока исковой давности. В последнем случае излишки приходуются на внебалансовый счет N 9962. Суммы излишков до одного рубля могут быть оприходованы на счет N 9962 после истечения одного месяца со дня зачисления на счет N 9960.

748. При обнаружении недостачи профсоюзных марок дебетуется балансовый счет N 904 по лицевому счету виновного кассира и кредитуется балансовый счет N 904 по лицевому счету "Суммы недостающих профсоюзных марок, причитающиеся ВЦСПС". Одновременно сумма недостачи марок списывается с внебалансового счета N 9962. Номинальная стоимость недостающих марок немедленно предъявляется ко взысканию с ответственных за сохранность марок кассиров. При погашении недостачи марок на внесенную сумму дебетуется балансовый счет N 030 "Касса" и кредитуется балансовый счет N 904 по лицевому счету виновного кассира. Взысканная с кассиров сумма денег переводится в день взыскания со счета N 904 (лицевой счет "Суммы недостающих профсоюзных марок, причитающиеся ВЦСПС") в Управление по кассовому исполнению Госбюджета Московской городской конторы Госбанка для зачисления на текущий счет N 695386 ВЦСПС.

При невозможности взыскать с виновного кассира числящуюся за ним сумму последняя списывается за счет кредитового остатка лицевого счета "Суммы недостающих профсоюзных марок, причитающиеся ВЦСПС" в порядке, предусмотренном для списания с баланса банка нереальной задолженности.

749. Дефектные профсоюзные марки, не бывшие в употреблении (например, склеившиеся), периодически, но не реже одного раза в полгода, пересылаются отделениями и агентствами Госбанка в городское управление (отдел) конторы Госбанка, которой они подчинены. В городских управлениях (отделах) контор поступившие дефектные профсоюзные марки учитываются на внебалансовом счете N 9962 по отдельному лицевому счету "Дефектные профсоюзные марки, подлежащие уничтожению".

750. Накопившиеся в городских управлениях (отделах) контор Госбанка СССР дефектные профсоюзные марки уничтожаются не реже одного раза в полгода комиссией, назначаемой приказом по конторе Госбанка, в составе начальника, главного бухгалтера или его заместителя, заведующего кассой городского управления (отдела) конторы, начальника управления (отдела) кассовых операций (главного кассира) и главного ревизора конторы с участием представителя соответствующего совета профсоюза.

Дефектные марки перед уничтожением обязательно проверяются комиссией поштучно, причем склеившиеся марки предварительно разъединяются.

О произведенном уничтожении дефектных профсоюзных марок составляется акт в двух экземплярах, из которых первый остается в городском управлении конторы Госбанка при расходном ордере по внебалансовому счету N 9962, а второй вручается представителю совета профсоюзов.

Раздел 2. ПРОДАЖА ПРОФСОЮЗНЫХ МАРОК

ЧЕРЕЗ СБЕРЕГАТЕЛЬНЫЕ КАССЫ

751. Продажа профсоюзных марок производится также центральными сберегательными кассами и сберегательными кассами I и II разрядов согласно Инструкции Госбанка СССР о порядке продажи профсоюзных марок через сберегательные кассы.

752. Центральные сберегательные кассы и сберегательные кассы первого разряда получают профсоюзные марки в учреждениях Госбанка, в которых открыты им корреспондентские счета, в размере, устанавливаемом учреждениями Госбанка СССР по согласованию с получающими марки центральными сберегательными кассами или сберегательными кассами первого разряда, с таким расчетом, чтобы последняя постоянно имела профсоюзные марки всех купюр для бесперебойного выполнения операций по продаже марок профсоюзным организациям.

753. Для получения профсоюзных марок центральная сберегательная касса или сберегательная касса первого разряда, имеющая корреспондентский счет в учреждении Госбанка, составляет требование в трех экземплярах по форме Приложения N 23. Требование подписывается заведующим и главным бухгалтером центральной сберегательной кассы либо заведующим сберегательной кассой первого разряда и кассиром. Два экземпляра требования представляются учреждению Госбанка СССР.

Выданные по требованию центральной сберегательной кассы или сберегательной кассы первого разряда профсоюзные марки списываются учреждениями Госбанка СССР в расход по счету N 9962 "Профсоюзные марки" и приходуются по счету N 9961 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет".

Первый экземпляр требования остается при расходном ордере по счету N 9962, а второй экземпляр возвращается представителю центральной сберегательной кассы или сберегательной кассы первого разряда с надписью учреждения Госбанка СССР "Выданы профсоюзные марки на сумму, указанную в требовании" за подписями операционного работника и кассира, заверенными оттиском печати кассы банка.

Не позднее чем на следующий день после получения профсоюзных марок центральная сберегательная касса или сберегательная касса первого разряда представляет учреждению Госбанка третий экземпляр требования с надписью об оприходовании профсоюзных марок, заверенный подписями заведующего центральной сберегательной кассой, главного бухгалтера и заведующего кладовой (старшего кассира) либо заведующего сберегательной кассой первого разряда и кассира и оттиском гербовой печати. На основании этого третьего экземпляра требования, являющегося подтверждением центральной сберегательной кассы либо сберегательной кассы первого разряда в получении и оприходовании марок, учреждения Госбанка списывают сумму полученных центральной сберегательной кассой или сберегательной кассой первого разряда профсоюзных марок со счета N 9961.

754. Центральная сберегательная касса один раз в месяц, в предпоследний рабочий день, а в конце года - 31 декабря представляет в учреждение Госбанка поручение на бланке 0401002 на списание со счета N 164 "Государственные трудовые сберегательные кассы" сумм, подлежащих зачислению на текущие субсчета отраслевых профсоюзов. В тех случаях, когда 31 декабря падает на нерабочий день, поручение центральной сберегательной кассы должно представляться накануне.

К поручению прилагаются копии заявлений профсоюзных организаций (ф. N 25 ВЦСПС) на купленные ими профсоюзные марки в сберегательной кассе за истекшее время и ведомость по форме, приведенной в Приложении N 24.

755. Учреждение Госбанка на общую сумму поручения сберегательной кассы дебетует ее счет и кредитует текущие субсчета отраслевых профсоюзов.

756. Центральные сберегательные кассы и сберегательные кассы первого разряда могут обменивать в кассе учреждения Госбанка СССР одни купюры профсоюзных марок на другие без оформления этих операций по бухгалтерскому учету.

757. Центральной сберегательной кассе, находящейся в пункте, где нет учреждения Госбанка, марки высылаются по ее требованию обслуживающим ее учреждением Госбанка СССР ценными почтовыми посылками в оценке по номиналу, но не свыше 20 рублей за каждую посылку.

Расходы, связанные с пересылкой профсоюзных марок, относятся учреждением Госбанка на балансовый счет N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" на отдельный лицевой счет "Расходы по пересылке профсоюзных марок сберегательным кассам". Остаток этого лицевого счета два раза в год - 1 июня и 1 декабря - перечисляется по подчиненности в контору Госбанка СССР с приложением к авизо выписки из счета.

Конторы Госбанка СССР зачисляют перечисленные суммы также на счет N 904 по отдельному лицевому счету за таким же наименованием, остаток которого перечисляется в Управление по кассовому исполнению госбюджета Московской городской конторы Госбанка для отнесения в дебет текущего счета ВЦСПС N 695386. Перечисление производится почтой или телеграфом с таким расчетом, чтобы авизо было получено не позднее 30 июня и 31 декабря.

758. Снабжение профсоюзными марками сберегательных касс I разряда, которые не имеют корреспондентского счета в Госбанке, и сберегательных касс II разряда производится соответствующими центральными сберегательными кассами.

Раздел 3. УЧЕТ СРЕДСТВ ПРОФСОЮЗНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

ПО ПРОФСОЮЗНОМУ БЮДЖЕТУ

759. Средства профсоюзных организаций по профсоюзному бюджету:

- используются на местные нужды;

- централизуются и составляют централизованные средства, вырученные от продажи профсоюзных марок.

760. Средства на местные нужды хранятся на текущих счетах профсоюзных организаций, открываемых по балансовому счету N 695 "Текущие счета профсоюзных организации" за нумерацией учреждений Госбанка, в соответствии с указаниями Инструкции Госбанка СССР о безналичных расчетах в народном хозяйстве.

На текущие счета первичных профсоюзных организаций зачисляются причитающиеся им отчисления от сумм купленных профсоюзных марок и другие поступления в их пользу (Приложение N 25).

Текущие счета по профбюджету открываются также областным, краевым и республиканским советам профсоюзов.

761. Для учета централизованных средств, вырученных от продажи профсоюзных марок, на балансовом счете N 696 "Текущие субсчета, транзитные и централизованные текущие счета профсоюзных организаций по профмаркам" открываются следующие счета:

а) текущие субсчета отраслевых профсоюзов - во всех учреждениях Госбанка, в т.ч. и в городских управлениях (отделах) контор Госбанка. По усмотрению главного бухгалтера городского управления (отдела) конторы поступления за проданные профсоюзные марки первичным профсоюзным организациям, обслуживаемым данным городским управлением (отделом) конторы, могут зачисляться непосредственно на транзитные текущие счета без открытия текущих субсчетов;

б) транзитные текущие счета отраслевых профсоюзов - в городских управлениях (отделах) областных, краевых и республиканских контор Госбанка;

в) централизованные текущие счета республиканских (союзных республик) советов профсоюзов - в городских управлениях республиканских (союзных республик) контор Госбанка и городских управлениях Киевской и Минской городских и Алма-Атинской областной контор Госбанка, а по РСФСР - централизованный текущий счет ВЦСПС в Управлении по кассовому исполнению Государственного бюджета Московской городской конторы Госбанка.

Текущие субсчета и транзитные текущие счета отраслевых профсоюзов, а также централизованные текущие счета советов профсоюзов открываются без заявлений при первом поступлении средств на счет за номерами, указанными в списках счетов, приведенных в Приложениях N 19 и 26.

Раздел 4. ПОРЯДОК ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ СРЕДСТВ, ПОСТУПИВШИХ

ЗА ПРОДАННЫЕ ПРОФСОЮЗНЫЕ МАРКИ

762. Для получения отчислений, причитающихся первичным профсоюзным организациям от суммы покупаемых ими профсоюзных марок, каждая из них представляет в учреждение Госбанка СССР или в сберегательную кассу (по месту нахождения своего текущего счета) стандартную справку, выданную вышестоящей организацией не ниже районного комитета профсоюза (Приложение N 27), о размере отчислений в круглых десятках процентов - 10 процентов, 20 процентов, 30 процентов, 40 процентов и т.д. Стандартная справка действует бессрочно до отзыва выдавшим ее комитетом профсоюза или замены новой справкой. Эти справки в учреждениях Госбанка СССР хранятся в отдельной папке у операционного работника, ведущего счета профсоюзных организаций.

Отчисления в пользу профсоюзных организаций, покупающих марки, производятся на основании стандартных справок из сумм, вносимых или перечисляемых за марки, в порядке, указанном в п. п. 739, 740, 741, 743.

По усмотрению главного бухгалтера учреждения Госбанка на основании стандартных справок могут составляться общие списки с указанием в них необходимых реквизитов стандартных справок, по данным которых будут производиться отчисления, причитающиеся первичным профсоюзным организациям от сумм покупаемых ими профсоюзных марок. Указанные списки должны быть утверждены главным бухгалтером учреждения Госбанка.

Профсоюзные организации, не представившие стандартных справок, всю стоимость покупаемых ими профсоюзных марок полностью вносят наличными или перечисляют со своего текущего счета на текущий субсчет отраслевого профсоюза.

763. Остатки текущих субсчетов отраслевых профсоюзов перечисляются на их транзитные текущие счета в конторы Госбанка по подчиненности по состоянию на 1 число (на начало дня) в первый рабочий день месяца. По усмотрению главного бухгалтера учреждения Госбанка перечисление остатков текущих субсчетов на 1 число может производиться во второй или третий рабочий день месяца, но не позднее 3 числа. Никаких других выдач и списаний с текущих субсчетов не производится.

764. При переводе в контору остатков текущих субсчетов составляется ведомость перечислений с текущих субсчетов по профмаркам на транзитные текущие счета в трех экземплярах 04018052 (Приложение N 20).

Строка "Общая сумма стоимости купленных профмарок" в первой колонке ведомости заполняется на основании подсчета общих сумм стоимости купленных профмарок по копиям заявлений ф. N 25, прилагаемым к выписке из данного субсчета. Предварительно наличие всех копий заявлений проверяется путем сличения их с записями в текущем субсчете.

Первый экземпляр ведомости 04018052 используется как мемориальный ордер, а второй и третий экземпляры прилагаются к авизо по МФО вместе с выписками из текущих субсчетов по профсоюзным маркам за истекший период, причем второй экземпляр отсылается разрезанным на ленты по отраслевым профсоюзам с прикрепленными к каждой ленте соответствующими вторыми экземплярами заявлений ф. N 25 ВЦСПС на выдачу профсоюзных марок.

При наличии указания вышестоящего комитета профсоюза о передаче выписок из текущих субсчетов с приложениями районным (территориальным) комитетам профсоюзов об этой передаче делаются отметки в ведомости 04018052.

765. Поступающие от подчиненных учреждений Госбанка остатки текущих субсчетов по профсоюзным маркам зачисляются конторами на транзитные текущие счета соответствующих отраслевых профсоюзов. На эти же транзитные текущие счета зачисляются 1 числа каждого месяца (на начало рабочего дня) остатки текущих субсчетов, ведущихся в городском управлении данной конторы, с составлением ведомости 04018052.

Записи по транзитным текущим счетам производятся на основании вторых экземпляров ведомости 04018052, поступивших при авизо по МФО отделений и агентств и составленных в городском управлении конторы. Документы эти сшиваются с отрезанной частью второго экземпляра ведомости, относящейся к данному транзитному счету, по каждому отраслевому профсоюзу отдельно.

Третьи экземпляры ведомостей 04018052, полученные от учреждений Госбанка при их авизо, прилагаются к сводному мемориальному ордеру по счету ответных МФО.

766. Областные и краевые советы профсоюзов, находящиеся на территории РСФСР, представляют обслуживающим их конторам Госбанка стандартную справку, выданную ВЦСПС, за подписями заведующего финансовым отделом и главного бухгалтера ВЦСПС, о размере отчислений в пользу ВЦСПС на его централизованный текущий счет и в пользу областных и краевых советов профсоюзов со всех транзитных текущих счетов (Приложение N 28).

В других союзных республиках, кроме РСФСР, областные советы профсоюзов представляют конторам Госбанка стандартные справки, выданные республиканскими советами профсоюзов, о размере отчислений в пользу республиканских советов профсоюзов на их централизованные текущие счета и в пользу соответствующих областных советов профсоюзов на их текущие счета по профбюджету (Приложение N 29).

Размеры отчислений в стандартных справках указываются в целых процентах (без долей).

Отчисления с транзитных текущих счетов отраслевых профсоюзов в пользу ВЦСПС, областных, краевых и республиканских советов профсоюзов за декабрь производятся в январе нового года (в срок, установленный для перечисления остатков транзитных текущих счетов) по стандартной справке, представленной конторе в истекшем году.

767. Ежемесячно 10 числа, в начале рабочего дня, после производства указанных в п. 766 отчислений остатки средств с транзитных счетов перечисляются областным, краевым и республиканским комитетам отраслевых профсоюзов. В тех случаях, когда 10 число падает на нерабочий день, перечисление остатков средств с транзитных счетов производится на следующий рабочий день.

В отдельных областях (краях), где не созданы областные (краевые) комитеты отдельных отраслевых профсоюзов, остатки средств с транзитных текущих счетов после производства отчислений на централизованный текущий счет совета профсоюзов полностью перечисляются на текущие счета по профбюджету областных (краевых) советов профсоюзов.

Если городским управлением (отделом) конторы поступления за проданные профсоюзные марки первичным профсоюзным организациям, обслуживаемым этим городским управлением (отделом), зачисляются непосредственно на транзитные текущие счета, то в суммы, перечисляемые с последних 10 числа, не должны включаться поступления от этих первичных профсоюзных организаций с начала данного месяца до момента перечисления. Эти суммы могут быть подсчитаны по вторым экземплярам заявлений ф. N 25 на профмарки, проданные городским управлением (отделом) конторы за указанный период. По усмотрению главного бухгалтера городского управления (отдела) конторы при заполнении транзитных текущих счетов отраслевых профсоюзов по профмаркам на клавишных вычислительных машинах допускается продолжать записи перечислений от учреждений Госбанка в новом месяце до перечисления остатка транзитного текущего счета на лицевых счетах предыдущего месяца, а в лицевые счета нового месяца записывать лишь суммы, поступающие за проданные марки от профсоюзных организаций, обслуживаемых городским управлением (отделом), чтобы избежать подсчета этих сумм по вторым экземплярам заявлений ф. N 25. Такой порядок обеспечит получение вышестоящими профсоюзными органами из выписок банка данных о поступлениях в профбюджет в разрезе каждого месяца.

768. Для перевода остатков транзитных текущих счетов составляется ведомость перечислений остатков транзитных текущих счетов отраслевых профсоюзов по профсоюзным маркам 04018053 в трех экземплярах (Приложение N 30).

Включаемые в эту ведомость отчисления показываются в целых рублях (копейки в пределах до 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и выше принимаются за рубль).

К авизо на перечисление отчислений на централизованный счет республиканского совета профсоюзов, а по РСФСР - на централизованный счет ВЦСПС прилагается второй экземпляр ведомости 04018053, который остается в документах дня учреждения Госбанка филиала "Б", третий экземпляр ведомости 04018053 выдается областному (краевому) совету профсоюзов при выписке из его текущего счета. При отсутствии в данной области (крае) совета профсоюзов третий экземпляр ведомости 04018053 прилагается к авизо вместе со вторым экземпляром и в этих случаях передается конторой Госбанка республиканскому совету профсоюзов при выписке из централизованного текущего счета.

Первый экземпляр ведомости 04018053 используется в качестве мемориального ордера.

769. Одновременно с перечислением отчислений с транзитных текущих счетов отраслевых профсоюзов на централизованные текущие счета советов профсоюзов контора Госбанка выдает (пересылает) областным, краевым или республиканским комитетам профсоюзов выписки из транзитных текущих счетов с приложением к ним соответствующих частей вторых экземпляров ведомостей 04018052 с относящимися к ним выписками из текущих субсчетов и вторыми экземплярами заявлений профсоюзных организаций по ф. N 25 ВЦСПС, а также вторых экземпляров ведомости 04018053. В этих случаях в ведомости 04018053 по соответствующим советам профсоюзов должно быть указано на свободных местах, что документы выданы на месте.

При отсутствии в данной области (крае) совета профсоюзов указанные документы отсылаются при авизо по МФО конторе Госбанка по месту нахождения централизованных текущих счетов и вручаются республиканскому совету профсоюзов.

770. Перечисление средств, причитающихся ВЦСПС с централизованных текущих счетов республиканских советов профсоюзов, производится конторами Госбанка на основании специальных извещений ВЦСПС в суммах, указанных в этих извещениях, 20 числа каждого месяца на текущий счет ВЦСПС N 695386 в Управлении по кассовому исполнению государственного бюджета Московской городской конторы Госбанка. В тех случаях, когда 20 число падает на нерабочий день, перечисление указанных средств производится на следующий рабочий день.

771. Средства, остающиеся на централизованных текущих счетах, могут перечисляться на текущие счета республиканских советов профсоюзов по их платежным поручениям.

772. Выписки из централизованных текущих счетов выдаются соответствующим советам профсоюзов с приложением относящихся к ним третьих экземпляров ведомостей 04018053, а также документов, указанных в п. п. 768 и 769, если последние не были переданы на месте областным, краевым или республиканским комитетам профсоюзов.

Глава III

ОСОБЕННОСТИ ОТКРЫТИЯ СЧЕТОВ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ СРЕДСТВ

ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ПРОФБЮДЖЕТУ

В СВЯЗИ СО СПЕЦИФИКОЙ ОРГАНИЗАЦИОННОЙ

СТРУКТУРЫ НЕКОТОРЫХ ПРОФСОЮЗОВ

773. По указаниям комитетов профсоюзов: рабочих железнодорожного транспорта, морского и речного флота, авиационных работников, рабочих геологоразведочных работ и рабочих угольной промышленности транзитные текущие счета этих профсоюзов по социальному страхованию и по профсоюзным маркам открываются в учреждениях Госбанка по месту нахождения средних звеньев профсоюзов - территориальных (дорожных, бассейновых, районных и т.п.) комитетов.

Территориальным комитетам профсоюза рабочих угольной промышленности транзитные текущие счета открываются в учреждениях Госбанка, указанных в списке, приведенном в Приложении N 31.

774. Территориальные комитеты указанных профсоюзов представляют учреждениям Госбанка по месту нахождения транзитных текущих счетов список отделений Госбанка, в которых должны быть открыты текущие субсчета по социальному страхованию и профсоюзным маркам.

Отделениям Госбанка, указанным в списке, сообщается наименование учреждения Госбанка, где находятся транзитные текущие счета территориального комитета, на которые должны перечисляться в установленные сроки остатки текущих субсчетов.

775. В каждом учреждении Госбанка, как правило, могут быть открыты текущие субсчета и транзитные текущие счета только одному территориальному комитету каждого из указанных профсоюзов.

Текущие субсчета и транзитные текущие счета по средствам социального страхования и профсоюзным маркам ведутся за номерами, присвоенными данным профсоюзам (Приложение N 19).

776. Остатки текущих субсчетов в сроки, установленные п. п. 726, 763, перечисляются на транзитные текущие счета в учреждение Госбанка по месту нахождения соответствующего территориального комитета.

777. Средства, накапливаемые на транзитных текущих счетах по социальному страхованию указанных профсоюзов, полностью перечисляются на централизованные текущие счета по социальному страхованию соответствующих советов профсоюзов. В том случае, когда территориальный комитет обслуживает две или более области (республики), остаток транзитного текущего счета перечисляется учреждением Госбанка в контору по подчиненности.

Остатки транзитных текущих счетов по профсоюзным маркам перечисляются после производства отчислений по стандартным справкам на текущие счета территориальных комитетов по профбюджету.

Эти перечисления производятся в общеустановленные сроки (см. п. п. 729, 731, 767).

778. Выписки из транзитных текущих счетов со всеми приложениями передаются территориальным комитетам.

779. По профсоюзу работников сельского хозяйства учреждения Госбанка один раз в месяц, до перечисления остатка средств с текущего субсчета этого союза по профсоюзным маркам на 1 число в областную (краевую, республиканскую) контору Госбанка, производят отчисления на текущие счета райкомов профсоюза.

Отчисления производятся с суммы стоимости купленных профсоюзных марок в размерах, указанных в стандартных справках, представляемых райкомами (Приложение N 32). Стандартные справки должны быть выданы вышестоящим комитетом профсоюза (областным, краевым или республиканским).

Выписки из текущих субсчетов указанного профсоюза по профсоюзным маркам и социальному страхованию с приложениями выдаются райкомам профсоюза.

Глава IV

СРЕДСТВА ЦЕНТРАЛИЗОВАННОГО СОЮЗНОГО ФОНДА

СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ КОЛХОЗНИКОВ

Раздел 1. ПОРЯДОК ОТКРЫТИЯ СПЕЦИАЛЬНЫХ СЧЕТОВ

ДЛЯ УЧЕТА СРЕДСТВ ЦЕНТРАЛИЗОВАННОГО СОЮЗНОГО ФОНДА

СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ КОЛХОЗНИКОВ

780. Средства фонда социального страхования колхозников учитываются на балансовом счете N 814 "Средства централизованного союзного фонда социального страхования колхозников".

781. Для учета средств указанного фонда открываются следующие счета:

а) текущие субсчета фонда социального страхования колхозников;

б) текущие счета фонда социального страхования колхозников:

- районным, областным, краевым и республиканским комитетам профсоюза работников сельского хозяйства;

- областным, краевым и республиканским комитетам профсоюза рабочих пищевой промышленности;

- ВЦСПС, республиканским советам профсоюзов (Украинскому, Белорусскому, Узбекскому, Казахскому и Туркменскому) раздельно по учету средств централизованного фонда социального страхования колхозников сельскохозяйственных и рыболовецких колхозов.

782. Текущие субсчета фонда социального страхования колхозников открываются в городских управлениях (отделах) контор, отделениях и агентствах Госбанка для зачисления поступающих взносов от сельскохозяйственных и рыболовецких колхозов.

783. Текущим субсчетам фонда социального страхования колхозников присваиваются следующие номера:

N 81401 - для учета и перечисления взносов, поступающих от сельскохозяйственных колхозов;

N 81406 - для учета и перечисления взносов, поступающих от рыболовецких колхозов.

784. Текущие счета фонда социального страхования колхозников открываются профсоюзным органам, указанным в лит. "б" п. 781, в порядке, предусмотренном Инструкцией Госбанка СССР о безналичных расчетах в народном хозяйстве, за номерами учреждений Госбанка. На эти текущие счета зачисляются суммы остатков субтекущих счетов и переводимые нижестоящими и вышестоящими профсоюзными организациями.

785. Выписки из текущих субсчетов фонда социального страхования колхозников со всеми приложениями выдаются соответствующим комитетам профсоюза по месту нахождения текущего счета.

Раздел 2. ПОРЯДОК СОВЕРШЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ ФОНДА

СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ КОЛХОЗНИКОВ

786. Взносы в фонд социального страхования колхозников перечисляются платежными поручениями колхозов (в рублях без копеек) при получении денег в учреждениях Госбанка СССР для оплаты труда колхозников и членов рыболовецких колхозов, а в случае несвоевременного взноса средств перечисляются по распоряжениям профсоюзных органов. Учреждения Госбанка принимают эти поручения и распоряжения независимо от наличия средств на счете колхоза и оплачивают их в порядке очередности, установленной для платежей по государственному социальному страхованию.

787. Средства фонда социального страхования колхозников, поступившие от сельскохозяйственных и рыболовецких колхозов на текущие субсчета, один раз в неделю - по средам - полностью перечисляются учреждениями Госбанка в конторы Госбанка по подчиненности для зачисления на текущие счета фонда социального страхования колхозников областных, краевых или республиканских комитетов профсоюза работников сельского хозяйства и профсоюза рабочих пищевой промышленности соответственно.

В исключение из общего правила суммы остатков субтекущих счетов, перечисляемых учреждениями Госбанка, подчиненными непосредственно Белорусской, Узбекской и Туркменской республиканским конторам, зачисляются на соответствующие текущие счета республиканских советов профсоюзов.

788. С текущих счетов фонда социального страхования колхозников комитеты профсоюза работников сельского хозяйства и профсоюза рабочих пищевой промышленности, а также республиканские (Украинский, Белорусский, Узбекский, Казахский и Туркменский) советы профсоюзов перечисляют средства:

- нижестоящим и вышестоящим профсоюзным органам для зачисления на их текущие счета централизованного союзного фонда социального страхования колхозников;

- на расчетные счета сельскохозяйственных колхозов и рыболовецких колхозов для возмещения превышения расходов против начисленных сумм в централизованный союзный фонд социального страхования колхозников;

- на текущие счета по профсоюзному бюджету.

Кроме того, с текущих счетов фонда социального страхования колхозников указанные республиканские советы профсоюзов, республиканские, краевые и областные комитеты профсоюза работников сельского хозяйства и профсоюза рабочих пищевой промышленности могут перечислять средства за путевки в санатории, дома отдыха, пансионаты, туристские базы и на курортно-амбулаторное лечение.

Все платежи с текущих счетов фонда социального страхования колхозников производятся только в порядке безналичных расчетов и в пределах остатка средств на счетах.

789. Наличные деньги на выплату пособий по временной нетрудоспособности членам колхозов за счет средств социального страхования колхозников выдаются с основных расчетных (специальных расчетных) счетов сельскохозяйственных колхозов или соответственно с расчетных счетов рыболовецких колхозов по чекам и отражаются в отчете ф. N 748 по символу 50.

Часть VII

УЧЕТ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ УЧРЕЖДЕНИЙ ГОСБАНКА

Глава I

РАСХОДЫ НА СОДЕРЖАНИЕ АППАРАТА УПРАВЛЕНИЯ

Раздел 1. ОБЩИЕ УКАЗАНИЯ

790. Расходы на содержание аппарата управления производятся учреждениями Госбанка в пределах сметных ассигнований на год, утверждаемых и сообщаемых Правлением Госбанка СССР республиканским (союзных республик) конторам Госбанка, последними - непосредственно подчиненным учреждениям, а нижестоящими конторами - учреждениям Госбанка по подчиненности.

791. Распорядителем кредитов по смете расходов на содержание аппарата управления является руководитель учреждения Госбанка. Управляющему конторой Госбанка предоставляется право приказом по конторе передоверить право распоряжения сметными ассигнованиями своему заместителю. Управляющий республиканской (союзной республики) конторой Госбанка приказом по конторе может также передоверить начальнику хозяйственного (общего) отдела право распоряжения ассигнованиями по смете республиканской конторы Госбанка по расходам, связанным с содержанием и наймом транспорта, содержанием и обслуживанием помещений, оплатой типографских, канцелярских, телеграфных, почтовых и телефонных расходов, а также расходов по пересылке и упаковке ценностей.

Однако передоверие права распоряжения ассигнованиями по смете не освобождает управляющего конторой от установленной законом личной его ответственности за состояние сметной дисциплины.

Расходование средств за счет сметных ассигнований, в том числе и за счет расходов будущих периодов, производится только при наличии на оплачиваемом документе разрешительной подписи распорядителя кредитов.

Распорядителем ассигнований по смете, выделенных управляющим конторой в пределах общей сметы по конторе на содержание аппарата городского управления, является начальник городского управления конторы Госбанка.

792. Сметные ассигнования на расходы по содержанию аппарата управления действуют по 31 декабря данного года включительно. В течение периода годового заключения счетов должны быть проведены заключительными оборотами все расходы, фактически произведенные в истекшем году.

Запрещается учреждениям Госбанка создавать за счет сметы текущего года какие-либо резервы для производства расходов на содержание аппарата управления по истечении года.

В тех исключительных случаях, когда будут выявлены расходы, своевременно не проведенные за счет сметы истекшего года, такие расходы оплачиваются за счет ассигнований текущего года.

793. Расходы на содержание аппарата управления учитываются учреждениями Госбанка в разделе XVI баланса на счете N 971 "Расходы на содержание аппарата управления".

На счет N 971 относятся только фактически произведенные расходы, оправданные документами. Всякого рода авансы на хозяйственные, командировочные и другие расходы, выданные сотрудникам Госбанка или другим лицам и организациям" учитываются на счете N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы".

Авансы на затраты по капитальным вложениям и капитальному ремонту основных фондов банка, выданные работникам учреждений Госбанка и лицам, не работающим в Госбанке, а также организациям, относятся на счет N 932 "Дебиторы и кредиторы по капитальным вложениям", а на затраты по капитальному ремонту арендованных зданий - на счет N 904.

794. Расходы на содержание аппарата управления, произведенные за счет смет будущих лет, учитываются на счете N 941 "Расходы будущих периодов".

В частности, на этот счет относятся суммы заработной платы работникам, уходящим в отпуск в конце года, в части, относящейся к следующему году, расходы по выписке газет на будущий год, суммы затрат на капитальный ремонт арендованных зданий, подлежащих покрытию за счет смет будущих лет, и т.п.

В первые дни нового года расходы, относящиеся к этому году, перечисляются со счета N 941 на счет N 971. Затраты на капитальный ремонт арендованных зданий списываются со счета N 941 поквартально (см. п. 844).

795. Аналитический учет расходов на содержание аппарата управления в учреждениях Госбанка ведется на бланках 0407001б в разрезе номенклатуры сметы.

┌──────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│Статьи│ Номенклатура сметы на содержание аппарата управления │

├──────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 1 │ 2 │

│ │ Раздел 1. Расходы на содержание аппарата управления без расходов │

│ │ на служебные легковые автомобили и охрану │

│ │ │

│1 │Фонд заработной платы без премий │

│ │Премии по действующим Положениям │

│2 │Прочие расходы: │

│ │- социальное страхование │

│ │- премирование │

│ │- социально-бытовые расходы │

│ │- специальное страхование │

│ │- перемещения │

│ │- содержание транспорта и разъезды по городу │

│ │- содержание и обслуживание помещений и разные расходы: │

│ │а) текущий ремонт служебных зданий и инвентаря │

│ │б) арендная плата │

│ │в) капитальный ремонт арендованных зданий, произведенный за счет │

│ │Госбанка сверх арендной платы │

│ │г) содержание помещений (отопление, освещение, водоснабжение, │

│ │канализация и др.) │

│ │д) приобретение мелкого инвентаря и износ малоценных и │

│ │быстроизнашивающихся предметов │

│ │е) разные расходы: │

│ │- типографские, канцелярские, телеграфные, почтовые и телефонные │

│ │расходы │

│ │- перевозка, пересылка и упаковка ценностей │

│ │- штрафы за нарушение правил совершения расчетных операций │

│ │- спецодежда │

│ │- расходы по охране: │

│ │а) содержание милицейской охраны │

│ │б) содержание военизированной охраны по договорам с ведомствами │

│ │в) сигнализация │

│ │- специальные расходы │

│ │ │

│ │ Раздел II. Расходы на содержание служебных │

│ │ легковых автомобилей │

│ │ │

│3 │Фонд заработной платы водителей и другого персонала, │

│ │обслуживающего служебные легковые автомобили │

│4 │Прочие расходы │

│5 │Расходы на наем служебных легковых автомобилей │

│ │ │

│ │ Раздел III. Расходы на содержание охраны │

│ │ │

│6 │Фонд заработной платы: │

│ │а) основная зарплата │

│ │б) премии │

│7 │Прочие расходы │

│ │ │

│ │ Раздел IV. Расходы на служебные командировки │

│ │ │

│11 │Командировки всех работников аппарата управления │

│ │ │

│ │ Раздел V │

│ │ │

│ │Суммы премии, выплаченные по Всесоюзному социалистическому │

│ │соревнованию │

│ │Экономия от сокращения расходов на содержание аппарата управления │

└──────┴──────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Для наблюдения за совершением расходов в пределах сметных ассигнований ведутся, по усмотрению руководителя учреждения Госбанка, дополнительно к указанным выше лицевым счетам сводные карточки по группам лицевых счетов, относящихся к тем статьям или группам статей сметы, в разрезе которых открываются ассигнования. В эти сводные карточки ежедневно заносятся итоги остатков по лицевым счетам, которые сопоставляются с ассигнованиями, указываемыми в заголовке карточки.

Для выделения в расчетных ведомостях по взносам на государственное социальное страхование (по ф. N 4 ВЦСПС) выплаченных рабочим и служащим выходных пособий, на суммы которых отчисления на социальное страхование не производятся, рекомендуется учитывать выплаты этих пособий на отдельных лицевых счетах. При учете выходных пособий на лицевых счетах по статьям 1, 3 и 6 вместе с остальными расходами записи по выдаче выходных пособий в этих лицевых счетах следует выделять путем подчеркивания их цветным карандашом.

796. Работник, на которого возложено оформление расходов на содержание аппарата управления, принимая для бухгалтерских проводок документы по этим расходам, проверяет:

а) наличие на оплачиваемом документе разрешительной подписи распорядителя кредитов (если оплачивается сводный документ как, например, авансовый отчет, - подпись требуется только на сводном документе);

б) наличие необходимого для оплаты данного расхода остатка сметных ассигнований с учетом авансов, числящихся на счете N 904;

в) правильность частных сумм и итогов, указанных в оплачиваемом документе;

г) правильность оформления документа и, в частности, наличие на счетах за услуги надписей соответствующих должностных лиц банка, подтверждающих прием выполненных работ и оказание услуг;

д) наличие на счетах за приобретенные материальные ценности расписок в приеме этих ценностей лицами, ответственными за их сохранность;

е) наличие на документе расписки в получении денег в тех случаях, когда документ был оплачен из подотчетных сумм.

Если документ оплачивается в порядке безналичных расчетов, то составляется мемориальный ордер или делается контировка на оплачиваемом документе, заменяющая мемориальный ордер. При наличии сводного документа, например авансового отчета, контировка делается на сводном документе. Если документ подлежит оплате наличными, то составляется кассовый расходный ордер.

На каждом принятом к оплате документе проставляется оттиск штампа "Проведено".

Мемориальные и кассовые ордера подписываются бухгалтером, ведущим учет по счету N 971, и главным бухгалтером или его заместителем либо начальником отдела.

Раздел 2. УЧЕТ РАСХОДОВ НА СОДЕРЖАНИЕ АППАРАТА УПРАВЛЕНИЯ

797. По статьям 1, 3 и 6 счета N 971 кроме лицевых счетов по сметным подразделениям 0407001б ведутся лицевые счета работников учреждений Госбанка по заработной плате (04078002).

Заработная плата должна выплачиваться работникам учреждений Госбанка только за проработанное время в установленные сроки, два раза в месяц - за первую и вторую половину месяца.

К установленным срокам выплаты заработной платы в лицевых счетах 04078002 заполняются расчеты за истекшую половину месяца. На основании этих расчетов составляется ведомость на выдачу заработной платы 04098006.

В учреждениях Госбанка, имеющих многосчетчиковые бухгалтерские автоматы, заполнение лицевых счетов 04078002 и ведомости на выдачу заработной платы 04098006 производится на этих автоматах в один прием с получением автоматически итогов по соответствующим строкам лицевых счетов и по строкам и колонкам ведомости.

Заработная плата работникам, уходящим в отпуск, записывается в лицевых счетах 04078002 и ведомости 04098006 на отдельных строках по платежным периодам. Сумма выплачиваемой вперед заработной платы за текущий год проводится по дебету счета N 971, а в части, падающей на следующий год, - по дебету счета N 941.

798. На общий итог ведомости на заработную плату за первую половину месяца в колонке "К выдаче" выписывается на имя кассира кассовый расходный ордер по дебету счета N 971. На суммы удержаний составляется мемориальный ордер по дебету счета N 971 и кредиту счета N 904. Записи по соответствующим лицевым счетам балансового счета N 971 производятся по данным ведомости на заработную плату.

На основании ведомости за вторую половину месяца вся начисленная сумма заработной платы в последний рабочий день месяца относится в дебет счета N 971 и кредит счета N 904, причем сумма итога ведомости в колонке "К выдаче" записывается на отдельный лицевой счет балансового счета N 904 под наименованием "Причитающаяся к выдаче заработная плата за вторую половину месяца". В начале следующего месяца, в день, установленный для выдачи заработной платы за вторую половину истекшего месяца, на имя кассира выписывается кассовый расходный ордер по дебету счета N 904 на сумму, числящуюся на указанном выше лицевом счете.

Заработная плата, не полученная работниками в назначенный день выплаты, приходуется в конце дня по кассе и зачисляется в кредит счета N 904 с записью сумм, причитающихся каждому работнику, в сборный лицевой счет "Депоненты по невыданной заработной плате" на бланке 0407001б.

799. В конторах и крупных отделениях Госбанка, по усмотрению управляющего конторой, допускается выдача кассиру денег для выплаты заработной платы со счета N 904 авансом на срок до 3 дней. Остаток аванса подотчетный кассир должен хранить после окончания рабочего дня в порядке, предусмотренном в Инструкции Госбанка по эмиссионно-кассовой работе, инкассации денежной выручки и перевозке ценностей в учреждениях Государственного банка СССР.

По истечении трехдневного срока нерозданные деньги сдаются кассиром в погашение аванса, а сумма, причитавшаяся к выдаче, относится в дебет счета N 971 (при выплате за первую половину месяца) или счета N 904 (при выплате за вторую половину), причем на фактически выплаченную сумму кредитуется счет N 904 по лицевому счету кассира, а на невостребованную зарплату - счет N 904 по сборному лицевому счету депонентов.

800. Для учета сумм, удержанных при начислении зарплаты, на счете N 904 открываются отдельные лицевые счета по каждому виду удержаний, а по удержаниям в пользу третьих лиц - каждому из них.

Удержанные суммы перечисляются по принадлежности в день срока выплаты заработной платы. Суммы, взысканные в пользу отдельных граждан, например алименты, по согласованию с получателями, переводятся им по почте или перечисляются во вклады в сберегательных кассах. В тех случаях, когда удержанные суммы выплачиваются наличными деньгами, они остаются на счете N 904 до явки получателей.

801. В фонд заработной платы включаются все суммы заработной платы, начисленные рабочим и служащим как состоящим в списочном штатном составе, так и не состоящим в штате, независимо от источников финансирования и видов платежных документов. При этом следует руководствоваться Инструкцией Центрального статистического управления СССР о составе фонда заработной платы рабочих и служащих и выплат из фонда материального поощрения.

Расходы по выдаче заработной платы лицам, не состоящим в штате, за выполненные разовые работы должны производиться только в пределах установленного лимита на заработную плату нештатному (несписочному) составу. Указанный лимит должен использоваться в строгом соответствии с Инструкцией о порядке расходования и учета фонда заработной платы работников нештатного (несписочного) состава.

В целях контроля за соблюдением этого лимита и для составления отчета о выполнении плана по труду заработная плата нештатному (несписочному) составу за счет ассигнований по смете расходов на содержание аппарата управления, по капитальному ремонту зданий и инвентаря и по ремонту жилых домов должна выделяться соответственно в лицевых счетах по статье 1 счета N 971 и по счетам N 904, 930, 931, 932, 940, 941, 942 и 970.

Допускается относить всю заработную плату нештатному составу на счет N 904 и учитывать ее до конца месяца на одном общем лицевом счете с последующим перечислением на соответствующие счета в последний день месяца.

802. По лицевому счету "Премии по действующим Положениям" ст. 1, по лицевому счету ст. 3 "Фонд заработной платы водителей и другого персонала, обслуживающего служебные легковые автомобили" и лицевому счету "Премии" ст. 6 счета N 971 соответственно учитываются:

а) премии руководящим работникам, специалистам и служащим республиканских (АССР), краевых, областных, городских, окружных контор, операционных (городских) управлений (отделов), отделений, агентств Госбанка СССР в соответствии с Положением об их премировании;

б) премии шоферам, не занятым на инкассации, перевозке ценностей и банковской документации: за экономию топлива, за качественное выполнение заданий в срок и досрочно и другие в соответствии с действующим Типовым положением об оплате труда и премировании рабочих автомобильного транспорта, а также транспортно-экспедиционного обслуживания и погрузочно-разгрузочных работ системы автомобильного транспорта.

803. В связи с централизацией расчетов по взносам на государственное социальное страхование в конторах Госбанка за все подотчетные им учреждения банка ассигнования на эти цели по ст. 2 "Прочие расходы" счета N 971 открываются только конторам.

15 числа каждого месяца городское управление конторы проводит по лицевому счету "Социальное страхование" ст. 2 суммы зачисленных на транзитный счет профсоюза авансовых платежей по социальному страхованию, начисленных исходя из месячного фонда заработной платы штатного и нештатного (несписочного) состава, подлежащего выплате со счета N 971, конторы и подотчетных ей отделений и агентств Госбанка, за вычетом среднемесячной суммы произведенных ими выплат за счет средств социального страхования в предыдущем квартале.

Отделения, агентства (без ассигнований) и городские управления контор Госбанка относят сумму выплат за счет средств социального страхования на лицевой счет "Социальное страхование" ст. 2.

В конце последнего месяца каждого квартала эти учреждения производят начисления на социальное страхование на суммы заработной платы за квартал нештатному (несписочному) составу и штатному составу учреждений Госбанка, содержащимся за счет других источников, кроме сметы банка, а также на стоимость форменного обмундирования, выдаваемого бесплатно работникам инкассации (счета N 904, 930, 931, 932, 940, 941, 942 и 970).

Суммы этих начислений зачисляются в кредит лицевого счета "Социальное страхование" статьи 2 счета N 971 на уменьшение произведенных выплат за счет социального страхования.

804. Расчетные ведомости по взносам на государственное социальное страхование (по ф. N 4 ВЦСПС) каждое агентство, отделение Госбанка и городское управление конторы составляет в установленные сроки поквартально и направляет в управление бухгалтерского учета и отчетности (главную бухгалтерию) конторы Госбанка, производящее расчеты по социальному страхованию.

В разделе I расчетной ведомости "Число работающих и фонд заработной платы" показывается общий фонд всей заработной платы за квартал, с которого должны быть начислены страховые взносы, включая заработную плату несписочного состава и штатного состава, содержащихся за счет других, кроме сметы банка, источников, а также сумма стоимости форменного обмундирования, выданного работникам аппарата инкассации. Если в течение квартала выплачивались выходные пособия уволенным, с которых взносы на социальное страхование не начисляются, то суммы их показываются на полях лицевой стороны ведомости.

До отсылки в контору расчетной ведомости ф. N 4 указанный в ней общий фонд заработной платы, с которого должны быть начислены страховые взносы, сверяется с данными за истекший квартал в отчете о выполнении плана по труду ф. N 1-Т за последний квартал.

При этом для получения сопоставимых данных к фонду заработной платы, показанному в расчетной ведомости, добавляется сумма выплаченного выходного пособия и исключается сумма заработной платы работников, ушедших в очередной отпуск, за дни отпуска, переходящие на следующий квартал.

В разделе II "Расчет по страховым взносам и пени" заполняются только данные о начисленных на месте страховых взносах на выплаченную заработную плату несписочному составу и штатному составу, содержащимся за счет других источников, кроме сметы банка, а также на стоимость форменного обмундирования, выдаваемого бесплатно работникам инкассации (зачисленных в кредит лицевого счета "Социальное страхование" ст. 2 счета N 971).

В разделе III расчетной ведомости "Расходы по социальному страхованию" показывается сумма произведенных выплат за счет средств социального страхования, т.е. оборот по дебету лицевого счета "Социальное страхование" с начала года.

На основании полученных от всех подотчетных учреждений Госбанка расчетных ведомостей в конторе составляется сводная ведомость. В разделе II сводной расчетной ведомости показываются причитающиеся взносы на социальное страхование в размере 7 процентов общей суммы заработной платы, включая заработную плату несписочному составу и штатному составу, содержащимся за счет других, кроме сметы банка, источников, и стоимости форменного обмундирования, выдаваемого бесплатно работникам инкассации.

По данным сводной расчетной ведомости управление бухгалтерского учета и отчетности (главная бухгалтерия) производит через городское управление конторы перерасчет платежей на социальное страхование за квартал. При этом из суммы причитающихся взносов исключается сумма расходов, произведенных учреждениями банка, и авансовых платежей конторы за истекший квартал.

Если в результате перерасчета будет установлена недоплата страховых взносов, то недоплаченная сумма перечисляется городским управлением конторы со счета N 971 ст. 2 на транзитный счет профсоюза в день перерасчета. Если же по перерасчету будет причитаться сумма с профсоюза, то на эту сумму уменьшается очередной авансовый платеж.

При перерасчете за IV квартал сумма выявленной недоплаты проводится заключительными оборотами в дебет счета N 971 и в кредит счета N 904 и одновременно списывается оборотами нового года со счета N 904 и зачисляется на транзитный счет профсоюза. На сумму переплаты заключительными оборотами дебетуется счет N 904 и кредитуется счет N 971 с последующим покрытием этой суммы оборотами нового года из очередного авансового платежа (дебет счета N 971, кредит счета N 904).

Данные о суммах начисленных страховых взносов на заработную плату несписочному составу и штатному составу, содержащимся за счет других источников, кроме сметы банка, а также на стоимость форменного обмундирования, выдаваемого бесплатно работникам инкассации, показанные учреждениями Госбанка в разделе II расчетных ведомостей, используются конторой для проверки их отчетности по смете расходов на содержание аппарата: расходы, учтенные по лицевому счету "Социальное страхование", должны соответствовать суммам выплат, значащимся в разделе III расчетных ведомостей ф. N 4 ВЦСПС за вычетом показанных в разделе II начислений на заработную плату.

Один экземпляр сводной расчетной ведомости ф. N 4 контора направляет областному (краевому, республиканскому) комитету профсоюза работников государственных учреждений.

805. По лицевому счету "Премирование" ст. 2 отражаются суммы, выплачиваемые в качестве премий работникам учреждений Госбанка за счет ассигнований, выделяемых на эту цель Правлением Госбанка СССР.

Премирование управляющих конторами и отделениями, заведующих агентствами, главных ревизоров контор, а также главных бухгалтеров контор, отделений и агентств может производиться только руководителями вышестоящих учреждений Госбанка или Правлением Госбанка СССР соответственно.

С сумм выплаченных с этого счета премий начисления на социальное страхование не производятся.

806. По лицевому счету "Специальное страхование" ст. 2 учитываются расходы по страхованию жизни работников инкассации и перевозки ценностей, производится в централизованном порядке Управлением капитального строительства и материально-технического снабжения Правления Госбанка СССР за счет ассигнований, выделяемых на эту цель.

807. На лицевом счете "Перемещения" ст. 2 учитываются суммы единовременных пособий на устройство работника и членов его семьи, суточные, стоимость проезда самого работника и членов его семьи, стоимость провоза имущества, а также пособия, выплачиваемые молодым специалистам за время отпуска после окончания высшего или среднего специального учебного заведения.

808. Расходы на содержание и наем транспорта учитываются на лицевом счете "Содержание транспорта и разъезды по городу" ст. 2.

На этот лицевой счет относятся расходы по эксплуатации и текущему ремонту автотранспорта, стоимость использованного горючего, за исключением расходов по содержанию служебных легковых автомобилей и автотранспорта, используемого на инкассации, перевозке ценностей и банковской документации, стоимость фуража, другие расходы по эксплуатации транспорта, а также стоимость текущего ремонта транспортного инвентаря (экипажей, упряжи и т.п.), расходы по уходу за молодняком рабочего скота.

На лицевом счете "Содержание транспорта и разъезды по городу" кроме расходов, определяемых названием лицевого счета, отражаются расходы по оплате за проезд в отпуск и обратно работникам учреждений Госбанка, расположенных в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к ним.

Кроме того, на ст. 2 по данному лицевому счету учитываются расходы по внутриобластной перевозке транспортного инвентаря централизованного снабжения (см. п. 843).

Расходы по ремонту автомобильных шин покрываются со счета N 940 "Хозяйственные материалы" (см. п. п. 875, 909).

809. По соответствующим лицевым счетам ст. 2 отражаются расходы по содержанию и обслуживанию служебного помещения, а также погашение затрат на капитальный ремонт арендованных зданий, произведенных за счет средств банка сверх арендной платы.

Если часть служебного помещения используется под жилье, расходы (без амортизационных отчислений), падающие на эту часть служебного помещения, должны относиться на ст. 51 счета N 970, а поступающая квартирная плата и платежи в возмещение общих расходов по домохозяйству - на ст. 51 счета N 960. При невозможности точного выделения расходов, падающих на ту часть служебного помещения, которая используется под жилье, расходы должны распределяться между счетами N 971 и 970 пропорционально занимаемой площади. При сдаче части служебного помещения в аренду другим учреждениям и организациям поступающие от них платежи в возмещение общих расходов зачисляются в кредит счета N 971 по лицевому счету "Содержание помещений (отопление, освещение, водоснабжение, канализация и др.)".

Арендная плата за сданные в аренду служебные здания зачисляется на ст. 51 счета N 960 по лицевому счету N 99 "Прочие доходы".

По лицевому счету "Текущий ремонт служебных зданий и инвентаря" учитываются расходы на текущий ремонт служебных зданий и инвентаря (за исключением транспортного), расходы по капитальному ремонту мебели и стоимость приобретаемых малоценных (ниже 2 рублей за штуку) запасных частей к счетным машинам, автомашинам и мотоциклам, а также расходы за услуги по техническому обслуживанию принадлежащих банку телеграфных аппаратов, используемых для приема информации по телефонным и телеграфным линиям на ИВС контор Госбанка.

По лицевому счету "Приобретение мелкого инвентаря и износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов" отражаются затраты на приобретение предметов стоимостью ниже 2 рублей и суммы, отчисляемые в фонд покрытия износа при передаче в эксплуатацию малоценных и быстроизнашивающихся предметов, числящихся на счете N 942 (см. п. 878), затраты на приобретение технической и другой литературы (независимо от ее стоимости) при отсутствии у учреждений Госбанка библиотек, зарегистрированных в органах Министерства культуры. На этот же лицевой счет конторами Госбанка относится стоимость альбомов типовых проектов зданий, приобретаемых для справочных целей.

Примечание. Альбомы типовых проектов зданий, приобретаемые учреждениями Госбанка для привязки к конкретным объектам строительства, в тех исключительных случаях, когда эти альбомы по каким-либо причинам не могут быть приобретены проектной организацией, до возмещения последней их стоимости учитываются на балансовом счете N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы".

Для обеспечения сохранности мелкого инвентаря стоимостью ниже 2 рублей в необходимых случаях заводится внесистемный учет отдельных групп этих предметов.

Приобретенная литература должна учитываться внесистемно на сборных карточках 04098002 с обозначением на них: наименования книги, автора, года издания, года приобретения, количества экземпляров и цены. Лицо, ответственное по приказу за сохранность литературы, должно вести ее учет в инвентарной книге. Ежегодно, в срок, по усмотрению руководителя учреждения Госбанка, должна производиться инвентаризация указанной литературы.

По лицевому счету "Разные расходы" проводятся, в частности, расходы по украшению зданий в дни революционных праздников, производимые по установленным правительством нормам, расходы по перевозке инвентаря, передаваемого на балансы других учреждений Госбанка, и по внутриобластной перевозке инвентаря централизованного снабжения (кроме транспортного), плата за радиоточки и др.

810. По лицевому счету "Типографские, канцелярские, телеграфные, почтовые и телефонные расходы" статьи 2 проводятся канцелярские расходы, а в конторах Госбанка - также стоимость изготовленных на месте бланков внутрибанковской документации и расходы по отсылке бланков (п. п. 915 и 916), отражаются также по лицевому счету расходы по подписке на газеты и журналы, производимые учреждениями Госбанка по соответствующим нормам, и проводятся телеграфные расходы, не относящиеся к операциям клиентов, а именно: телеграфные расходы по передаче балансовой, бюджетной и статистической отчетности и все прочие телеграфные расходы (включая стоимость телеграмм по вопросам ликвидации просроченной задолженности Госбанку, кредитных санкций, кассового планирования, выдачи заработной платы, по открытию лимитов кредитования), если они не возмещаются клиентами, а также суммы, уплачиваемые предприятиям связи за пользование условным телеграфным адресом Госбанка.

По этому же лицевому счету проводится плата за пользование услугами абонентской телеграфной связи по тарифам Министерства связи СССР в части, не относящейся к операциям клиентов.

Общая сумма, уплачиваемая за услуги абонентской телеграфной связи по счетам конторы связи, распределяется между ст. 2 счета N 971 и ст. 42 счета N 970 в проценте, устанавливаемом руководителем учреждения Госбанка, исходя из соотношения телеграфных расходов, не относящихся к операциям клиентов, и по операциям клиентов, определяемого по данным обследования расходов за один из месяцев в году.

Телеграфные расходы, связанные с выполнением инкассовых, переводных, аккредитивных операций и зачетов взаимных требований, проводятся по счету N 970 по ст. 42 "Почтовые и телеграфные расходы по операциям клиентов".

Почтовые расходы по отправке отдельными пакетами отчетности и корреспонденции, не связанной с выполнением операций за счет или по поручению клиентов Госбанка, относятся на ст. 2 счета N 971.

Почтовые расходы по отправке платежных требований, авизо по МФО, выписок из лицевых счетов и других документов по операциям клиентов проводятся по балансовому счету N 970 по ст. 42.

Для оплаты простых почтовых отправлений и заказной корреспонденции учреждения Госбанка приобретают у местных предприятий связи почтовые марки с оплатой их в порядке безналичных расчетов. На стоимость покупаемых марок дебетуется счет N 904 по лицевому счету экспедитора учреждения Госбанка, которому выдается разовая доверенность по общеустановленной форме на получение марок, и кредитуется счет предприятия связи. По авансовому отчету экспедитора дебетуются соответствующие счета расходов - N 970 и 971 и кредитуется счет N 904.

По усмотрению руководителя учреждения Госбанка, экспедитору может быть выдан постоянный аванс. В таком случае по отчету экспедитора кредитуется счет предприятия связи в корреспонденции со счетами N 970 и 971, и экспедитору выдается доверенность на получение марок для пополнения аванса.

Расходы на оплату простых почтовых отправлений должны ежедневно проверяться в конторах начальником общего отдела, а в отделениях и агентствах - главным бухгалтером или, по его поручению, другим работником путем пересчета марок, наклеенных на пакеты, с записью их суммы цифрами и прописью в отдельной книге. С этими контрольными записями сверяются суммы почтовых расходов, указываемые экспедитором учреждения Госбанка в его авансовом отчете. Расходы на оплату заказной корреспонденции должны оправдываться квитанциями предприятий связи или их расписками в реестрах сданной корреспонденции на сумму взысканных ими сборов.

При наличии маркировальной машины ежедневно в книгу записываются по данным маркировки соответствующих пакетов суммы почтовых сборов, подлежащие отнесению на ст. 2 счета N 971. Предъявляемые предприятием связи счета проверяются по показаниям счетчика машины и оплачиваются с отнесением расходов на счета N 971 (по данным книги) и N 970 (остальная сумма).

По лицевому счету "Типографские, канцелярские, телеграфные, почтовые и телефонные расходы" ст. 2 оплачиваются также счета предприятий связи за пользование телефонными аппаратами и за междугородные телефонные переговоры. Для проверки правильности счетов по междугородным телефонным переговорам предприятия связи, по просьбе учреждений Госбанка, передают последним в качестве расшифровки переговоров машинограммы, содержащие информацию о предоставленных телефонных переговорах.

811. По лицевому счету "Перевозка, пересылка и упаковка ценностей" ст. 2 проводится плата предприятиям связи за пересылку ценностей, стоимость шпагата, сургуча, пломб, клея и других упаковочных материалов, используемых при формировании денежных пачек и посылок с деньгами, кроме оплачиваемых со счета N 970, согласно п. 133. По этому же лицевому счету отражаются расходы по найму самолетов и других транспортных средств и приобретению билетов на поезда, пароходы и самолеты специально для перевозки ценностей банка.

812. На ст. 2 по лицевому счету "Спецодежда" относится стоимость спецодежды, выдаваемой тем категориям работников, которым полагается бесплатная спецодежда, а также суммы возмещаемых указанным работникам затрат на приобретение по государственным розничным ценам спецодежды, при отсутствии ее у учреждений банка.

Запасы спецодежды учитываются на счете N 940 "Хозяйственные материалы".

813. По лицевому счету "Сигнализация" ст. 2 учитываются расходы на приобретение, установку, текущий и капитальный ремонт сигнального оборудования и содержание сигнализации. Запасные части к сигнализационному оборудованию учитываются на счете N 940.

814. На статьи 3 "Фонд заработной платы водителей и другого персонала, обслуживающего служебные легковые автомобили" и 4 "Прочие расходы" соответственно относятся расходы на содержание и эксплуатацию служебных легковых автомобилей, числящихся на балансе учреждений Госбанка и обслуживающих работников аппарата управления, в частности, учитываются суммы выплаченной заработной платы, включая премии, взносы на государственное социальное страхование, стоимость горючего, смазочных и других материалов, износа и ремонта автомобильной резины, эксплуатационного ремонта и технического обслуживания, амортизационные отчисления на автомобили и здания гаражей, расходы на содержание гаражей (энергоснабжение, водоснабжение, канализация и т.п., текущий ремонт), арендная плата за гаражи и места стоянки автомобилей.

815. По ст. 5 "Расходы на наем служебных легковых автомобилей" учитываются расходы на наем служебных легковых автомобилей как из автохозяйств общего пользования, так и всех других автохозяйств.

816. На лицевой счет "Основная зарплата" ст. 6 относится заработная плата работников ведомственной охраны, состоящей в штате учреждения Госбанка, а также стоимость форменной одежды, обуви и снаряжения работникам ведомственной охраны, состоящей в штате учреждения Госбанка.

Одновременно с отнесением стоимости форменной одежды, обуви и снаряжения на ст. 6 счета N 971 эти суммы записываются в лицевые счета работников учреждений Госбанка по заработной плате 04078002.

При исчислении среднего заработка для оплаты отпуска стоимость полученных форменной одежды, обуви и снаряжения в состав заработной платы не включается.

Стоимость форменной одежды, обуви и снаряжения, выдаваемых бесплатно работникам охраны учреждений Госбанка СССР, при исчислении пенсий, а также при выплате пенсий с учетом заработка, включается в заработок того месяца, в котором форменная одежда работником получена, независимо от срока, на который она выдана.

817. По статье 7 "Прочие расходы" отражаются другие расходы на содержание ведомственной охраны, а также расходы на взносы по социальному страхованию, начисляемые централизованно конторой на заработную плату и стоимость выданной работникам охраны форменной одежды.

818. На ст. 11 "Командировки всех работников аппарата управления" учитываются расходы на служебные командировки всех работников аппарата управления, включая шоферов и других работников, обслуживающих служебные легковые автомобили, и работников охраны. На эту статью относятся в пределах установленных лимитов суммы расходов на командировки работников банка в соответствии с действующими решениями Правительства о порядке выдачи разрешений на командировки и оплаты служебных командировок.

По вопросам о составе расходов на служебные командировки работников, учета расходов и порядке контроля за правильностью использования средств на эти цели следует руководствоваться совместной Инструкцией Министерства финансов СССР, Госбанка СССР и ЦСУ СССР от 15 июня 1973 г. N 125/82/13-03, а также совместной Инструкцией Министерства финансов СССР, Государственного комитета СССР по труду и социальным вопросам, Всесоюзного Центрального Совета Профессиональных Союзов от 15 февраля 1980 г. N 30 "О служебных командировках в пределах СССР".

Раздел 3. УЧЕТ АВАНСОВ, ВЫДАВАЕМЫХ ПРЕДПРИЯТИЯМ СВЯЗИ

819. Расчеты с предприятиями связи за пересылку банковских отправлений и другие услуги производятся в порядке, установленном Министерством связи республики для данного населенного пункта: путем внесения постоянных авансов, с последующей оплатой счетов предприятий связи, или же путем приобретения в предприятиях связи авансовых книжек, в соответствии с Инструкцией Министерства связи СССР "О порядке применения авансовых книжек по расчетам с клиентами за услуги связи".

820. При расчетах за счет постоянных авансов учреждением Госбанка вносится местному предприятию связи со счета N 904 отдельный аванс на телеграфные расходы для оплаты всех телеграмм, исходящих из учреждений Госбанка.

В каждой подаваемой телеграмме ниже ее текста под чертой указывается номер аванса и номер счета, на который должны быть отнесены телеграфные расходы.

Расчеты с предприятием связи по авансу на телеграфные расходы производятся на основании счетов, периодически представляемых этими предприятиями. Указанная в этих счетах сумма аванса должна сверяться с данными счета N 904, а суммы телеграфных расходов - с данными разносных книг или описей на отправленные телеграммы.

Сумма проверенного таким порядком счета по авансу на телеграммы, оплачиваемые за счет операционных расходов, относится в дебет счета N 970 ст. 42. На стоимость телеграмм, оплачиваемых за счет сметы, дебетуется счет N 971 ст. 2 по лицевому счету "Типографские, канцелярские, телеграфные, почтовые и телефонные расходы". На общую сумму, причитающуюся предприятию связи, кредитуется его счет.

821. Отдельно от постоянного аванса на телеграфные расходы вносится конторами Госбанка аванс для оплаты ценных бандеролей и писем, посылок с ценностями, бланками и другими материалами, стоимость пересылки которых, в соответствии с характером отправлений, относится на соответствующие лицевые счета ст. 2 счета N 971 или на счет N 970. Порядок расчетов по этим авансам аналогичен порядку расчетов по авансу на оплату стоимости телеграфной корреспонденции. Номер аванса указывается на каждой посылке (бандероли, письме) перед адресом отправителя.

822. Для расчетов с предприятиями связи по авансовым книжкам учреждением Госбанка вносится местному предприятию связи со счета N 904 аванс для приобретения авансовых книжек в сумме месячной потребности во всех видах услуг связи, кроме оплаты стоимости междугородних телефонных переговоров, абонементной платы за радиотрансляционные точки и услуг абонентской телеграфной связи.

Приобретенные авансовые книжки выдаются под отчет работнику банка, сдающему корреспонденцию предприятию связи.

Периодически, но не реже двух раз в месяц, стоимость пересылки корреспонденции, посылок и других видов услуг предприятий связи, оплаченных расчетными квитанциями из авансовых книжек, на основании реестров заказных отправлений и посылок, описей поданных телеграмм и других документов, подтверждающих прием расчетных квитанций предприятием связи (предварительно сверенных с данными корешков расчетных квитанций из авансовых книжек), относится на соответствующие лицевые счета балансового счета N 971 или счета N 970 с кредитованием счета N 904 по лицевому счету предприятия связи.

Этот же лицевой счет является одновременно лицевым счетом работника банка, производящего расчеты с предприятием связи квитанциями из авансовой книжки.

По мере израсходования аванса учреждение Госбанка вносит предприятию связи новый аванс для пополнения его в имеющейся авансовой книжке или для получения новой авансовой книжки.

Раздел 4. ПОРЯДОК ВЫДАЧИ И УЧЕТА ПОДОТЧЕТНЫХ СУММ

823. Подотчетные суммы выдаются со счета N 904 в меру действительной потребности и должны расходоваться только по прямому назначению: на командировки, на хозяйственные расходы и т.п. Выдача авансов в счет заработной платы запрещается.

Выдача авансов на командировочные расходы производится каждому из командируемых работников непосредственно. Выдавать авансы на командировочные расходы руководителям бригад в целом на бригаду (инкассаторов, механиков и т.п.) запрещается.

Наличные деньги под отчет на операционные и хозяйственные расходы выдаются в размерах:

а) на расходы, производимые в месте нахождения учреждения Госбанка, - не более 2-дневной потребности;

б) на расходы, производимые вне места расположения учреждения Госбанка, - не более 10-дневной потребности.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на оплату стоимости проезда к месту командировки и обратно, суточных и расходов на наем помещений.

824. Каждый из сотрудников Госбанка, получивших деньги под отчет, обязан представить отчет в израсходовании аванса с приложением оправдательных документов по хозяйственным расходам, производимым в месте нахождения учреждения Госбанка, - не позднее 3 дней со дня получения аванса; вне места расположения учреждения Госбанка - не позднее 15 дней со дня получения аванса, а по командировочным расходам - не позднее 3 дней по возвращении из командировки.

Неизрасходованные остатки подотчетных сумм должны без задержки вноситься обратно в кассу Госбанка по выполнении поручения или по возвращении из командировки. В случае отмены поручения, на которое был выдан аванс, выданная под отчет сумма должна быть возвращена немедленно.

825. Выдача нового аванса производится при условии полного расчета по ранее полученному авансу. Исключение допускается в тех случаях, когда подотчетному лицу, по характеру выполняемых им поручений, необходимо постоянно иметь наличные деньги. Размер неоправданного остатка аванса, при наличии которого может выдаваться новый аванс на пополнение израсходованной суммы, устанавливается руководителем учреждения Госбанка.

826. Запрещается выдавать денежные авансы работникам других учреждений Госбанка без соответствующего разрешения в каждом отдельном случае руководителя учреждения банка, за счет которого выдаются авансы.

827. Относимые на соответствующие счета расходы по утвержденным авансовым отчетам проводятся по кредиту лицевых счетов подотчетных лиц в полной сумме, хотя бы она превышала выданный аванс.

Отчеты в израсходовании авансов по командировкам, законченным в истекшем году, должны проводиться заключительными оборотами.

По командировкам, начатым в истекшем году и законченным в следующем году до истечения периода заключительных оборотов, должны представляться два отчета в израсходовании полученного аванса: первый - по расходам, относящимся ко времени нахождения в командировке в истекшем году, и второй - по расходам, относящимся к новому году. Первый из отчетов должен проводиться заключительными оборотами истекшего года, а второй - оборотами нового года.

Отчеты в израсходовании авансов по командировкам, начатым в истекшем году и законченным в новом году после истечения периода заключительных оборотов, проводятся оборотами нового года.

Не использованные подотчетными лицами деньги, полученные авансом в истекшем году, внесенные в кассу банка в новом году, проводятся в кредит счета N 904 оборотами нового года.

В остатках на 1 января по счетам подотчетных лиц могут числиться также суммы, в израсходовании которых отчеты еще не могли быть представлены (например, по командировкам, законченным в новом году по истечении периода заключительных оборотов).

Глава II

КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ И ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА ГОСБАНКА

Раздел I. ОБЩИЕ УКАЗАНИЯ

828. Затраты на постройку, расширение и реконструкцию собственных и арендованных служебных и жилых зданий, вычислительных центров, информационно-вычислительных станций, фабрик механизированного учета и на капитальный ремонт собственных зданий и крупного инвентаря <1>, а также на приобретение зданий и предметов инвентаря, относящихся к основным средствам (фондам), производятся учреждениями Госбанка в пределах ассигнований, разрешенных им на эти цели, по следующим статьям:

ст. 31 - "Постройка и реконструкция служебных зданий и жилстроительство";

ст. 34 - "Приобретение зданий за счет прибыли по государственному плану";

ст. 35 - "Приобретение инвентаря и оборудования";

ст. 36 - "Капитальный ремонт зданий и других основных средств за счет фонда амортизации".

--------------------------------

<1> К крупному инвентарю и оборудованию относятся автомобили и другие транспортные средства, несгораемые и железные шкафы, оборудование телефонных станций, вычислительные и пишущие машины и другие предметы, относящиеся к основным средствам (фондам) банка.

Финансирование строительства и расширения служебных и жилых зданий, а также ВЦ, ИВС осуществляется:

- через учреждения Госбанка за счет средств, переведенных Правлением Госбанка СССР республиканским конторам Госбанка для последующего перечисления их учреждениям Госбанка по месту нахождения стройки;

- через учреждения Стройбанка за счет средств, полученных от Правления Госбанка СССР и вносимых в Стройбанк на месте.

Прочие капитальные вложения и капитальный ремонт оплачиваются непосредственно теми учреждениями Госбанка, которым даны соответствующие ассигнования.

Во всех случаях затраты на капитальное строительство могут производиться только на основе утвержденных в установленном порядке титульных списков и проектно-сметной документации, а затраты на капитальный ремонт зданий - на основе утвержденного годового плана капитального ремонта и сметно-технической документации на ремонт отдельных объектов в пределах предусмотренных сметами расценок.

Платежные документы по указанным затратам принимаются учреждениями Госбанка для отражения по соответствующим счетам после проверки наличия ассигнований и надлежаще утвержденной документации, на основании которой производится строительство или капитальный ремонт, оформления документов в соответствии с утвержденными Правительством Правилами финансирования строительства или Инструкций Госбанка по финансированию капитального ремонта и наличия на документах визы о проверке расчета инженерно-техническим или другим работником, на которого возложен контроль за строительством или капитальным ремонтом приказом по учреждению Госбанка.

По любым затратам на капитальные вложения и капитальный ремонт документы принимаются к оплате лишь при наличии на каждом оплачиваемом документе разрешительной подписи распорядителя кредитов.

По окончании работ по строительству и по мере приобретения основных средств их стоимость относится на соответствующие счета раздела XIV баланса "Основные средства банка и хозяйственные затраты". Затраты по строительству и капитальному ремонту и затраты на приобретение зданий, автомобилей, вычислительной техники и предметов крупного инвентаря сосредотачиваются на счете N 930 "Капитальные затраты". С этого счета затраты по законченным объектам строительства и капитального ремонта и затраты на приобретение перечисляются в установленные сроки отделениями и агентствами в конторы, а конторами - в Правление Госбанка СССР для покрытия за счет концентрируемых на балансе Центральной бухгалтерии Госбанка амортизационных отчислений, прибыли банка, фонда развития банковского дела и других источников.

На стоимость законченных объектов строительства, а также реконструкции и расширения зданий и стоимость приобретенных зданий и инвентаря дебетуются счета основных средств N 920 - 923 (см. п. п. 845, 846) и кредитуется счет N 013 "Фонд основных средств".

Раздел 2. УЧЕТ ЗАТРАТ НА КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

И КАПИТАЛЬНЫЙ РЕМОНТ

829. Затраты на капитальные вложения и капитальный ремонт, за исключением затрат на капитальный ремонт арендованных зданий, учитываются в разделе XIV баланса на следующих счетах.

Счет N 930 "Капитальные затраты"

(активный)

На этот счет относятся затраты на приобретение зданий, автомобилей, вычислительной техники и предметов инвентаря, относящихся к основным средствам (фондам) - стоимостью за единицу 50 рублей и выше, включая расходы по их доставке и установке; стоимость выполненных работ по строительству и капитальному ремонту зданий и крупного инвентаря, а также стоимость проектно-изыскательских работ по строительству и капитальному ремонту.

При подрядном способе строительства или капитального ремонта стоимость выполненных работ относится на счет N 930 по счетам подрядных и проектных организаций. При хозяйственном способе на этот счет относятся начисленная заработная плата рабочим и служащим, взносы по социальному страхованию, стоимость израсходованных материалов и малоценного инвентаря, износ инструментов, временных приспособлений и устройств, расходы на содержание аппарата управления и другие расходы по строительству и капитальному ремонту.

В аналитическом учете по счету N 930 ведутся отдельные лицевые счета на бланках 0407001б по приобретению основных средств и капитальному строительству в счет государственного плана и сверх (вне) государственного плана, по источникам и способам финансирования (через Госбанк или Стройбанк). Учет ведется по объектам строительства и капитального ремонта: при подрядном способе - общий лицевой счет объекта, при хозяйственном способе - отдельные лицевые счета по элементам затрат.

Счет N 931 "Строительные и другие материалы"

(активный)

На этом счете учитываются (как правило, только при хозяйственном способе строительства или капитального ремонта) предназначенные для строительства и капитального ремонта материалы, малоценный инвентарь, инструменты и спецодежда, временные приспособления и устройства.

На счете N 931 учитываются также оборудование, требующее монтажа, и несгораемые двери к хранилищам до их установки в зданиях, принадлежащих банку. Двери, предназначенные для установки в арендованных зданиях, учитываются на счете N 940 с последующим списанием на счет N 941, согласно п. 844.

Учет ведется в порядке, аналогичном установленному для хозяйственных материалов (см. ниже главу V).

Счет N 932 "Дебиторы и кредиторы по капитальным вложениям"

(активно-пассивный)

На этом счете учитываются: при подрядном способе строительства или капитального ремонта - расчеты с подрядчиками, при хозяйственном способе - расчеты с рабочими и служащими, подотчетными лицами и прочими кредиторами и дебиторами по капитальным вложениям.

На активных лицевых счетах балансового счета N 932 учитывается дебиторская задолженность по выданным авансам ремонтно-строительным организациям (имеющим право получать авансы), авансам подотчетным лицам на закупки и расходы по капитальным вложениям и капитальному ремонту, суммы выставленных аккредитивов и особых счетов для расчетов с поставщиками за строительные материалы, оборудование и инвентарь.

В случаях, предусмотренных п. п. 834 и 835, на счете N 932 учитывается задолженность подрядчиков за переданные им строительные материалы до оплаты платежных требований учреждений Госбанка за эти материалы.

По пассивным лицевым счетам учитывается кредиторская задолженность Госбанка по капитальным вложениям и капитальному ремонту разным организациям и лицам: поставщикам по неотфактурованным поставкам, разным лицам и учреждениям по удержаниям из заработной платы рабочих и служащих, депонированные суммы нерозданной заработной платы. По пассивным лицевым счетам ремонтно-строительных организаций проводятся полностью суммы, причитающиеся этим организациям за выполненные работы и выплаченные им по их счетам, и по лицевому счету рабочих и служащих вся начисленная и выданная заработная плата рабочим и служащим, а также перечисленные удержания из заработной платы.

Кроме того, по счету N 932 учитывается вновь приобретенный инвентарь, находящийся в пути (оплаченный, но не прибывший).

В конторах на счете N 932 учитывается также стоимость инвентаря централизованного снабжения - до отдебетования на подчиненные учреждения (см. п. 843).

В аналитическом учете ведутся: на бланках 0407001б лицевые счета дебиторов и кредиторов и сборный лицевой счет депонентов по невыданной заработной плате; на бланках 04078002 - лицевые счета рабочих и служащих.

Счет N 935 "Финансирование капитальных вложений Госбанка

по государственному плану"

(пассивный)

На этом счете учитываются суммы финансирования собственных капитальных вложений, осуществляемого через учреждения Стройбанка, а также финансирования капитальных вложений по государственному плану, выполняемого учреждениями Госбанка.

Средства для финансирования собственного капитального строительства Госбанка по государственному плану перечисляются Правлением Госбанка СССР республиканским конторам Госбанка, а последние (в зависимости от того, через Стройбанк или Госбанк осуществляется финансирование строительства) - в учреждения Стройбанка или Госбанка по месту нахождения строительства.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0407001б отдельно по каждому источнику финансирования (амортизация, прибыль Госбанка, фонд развития банковского дела и т.д.).

830. Для финансирования собственного строительства Госбанка по государственному плану, осуществляемого через учреждения Госбанка, планы капитального строительства и ввода в действие основных фондов (04058001) и планы финансирования (0405001) доводятся на места Управлением капитального строительства и материально-технического снабжения Правления Госбанка СССР через управления (отделы) финансирования капитальных вложений республиканских (союзных республик) контор Госбанка.

Операции по финансированию указанного капитального строительства учитываются в учреждениях Госбанка на отдельных лицевых счетах, открываемых на балансовых счетах N 173 и 180, с одновременным отражением по счетам N 930 - 932 и 935.

831. Со счетов по финансированию строительства, осуществляемого через Стройбанк, учреждения Стройбанка оплачивают счета подрядных организаций за выполненные работы. На основании получаемых от учреждений Стройбанка выписок из счетов финансирования и соответствующих документов учреждения Госбанка проводят выплаченные Стройбанком суммы по дебету счетов N 930 - 932 и кредиту счета N 935.

Если в данном пункте нет учреждения Стройбанка, то в учреждении Госбанка открывается корреспондентский субсчет конторы Стройбанка по финансированию данного объекта на балансовом счете N 162. Оплата затрат на строительство с этого субсчета производится учреждением Госбанка на тех же основаниях, как и по другим корреспондентским субсчетам Стройбанка, открытым для финансирования капитального строительства хозорганов, в пределах плана финансирования, сообщаемого конторой Стройбанка (0405001).

По дебету счета N 935 проводятся суммы, сданные в Стройбанк в возврат оставшихся неиспользованных средств, суммы, вырученные от реализации излишних материалов, возвращенные дебиторами и т.п.

Счет N 936 "Финансирование капитальных вложений,

осуществляемых сверх государственного плана за счет

нецентрализованных источников"

(пассивный)

На этом счете учитываются суммы финансирования капитальных вложений Госбанка, осуществляемого сверх (вне) государственного плана, а также суммы финансирования по приобретению основных средств хозрасчетных организаций Госбанка, оплачиваемых со счета N 741 "Средства фонда развития производства".

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0407001б по каждому источнику финансирования.

Средства для финансирования капитального строительства Госбанка, осуществляемого сверх (вне) государственного плана (за счет прибыли, средств фонда развития банковского дела, других нецентрализованных источников), перечисляются Правлением Госбанка СССР республиканским конторам, а последними - непосредственно учреждениям Госбанка по месту нахождения стройки для зачисления на счет N 741.

Затраты на капитальные вложения, осуществляемые сверх (вне) государственного плана, оплачиваются в установленном порядке со счета N 741. Одновременно суммы этих затрат отражаются по дебету счетов N 930 - 932 и по кредиту счета N 936.

832. При переходе подрядных организаций на расчеты без промежуточных платежей средства, предназначенные на финансирование капитальных вложений, со счетов N 180 или 741 в размере соответствующей доли планового объема строительно-монтажных и проектных работ на текущий квартал перечисляются в общеустановленном порядке на отдельный лицевой счет, открытый на балансовом счете N 730 "Средства заказчиков, высвобождающиеся в связи с укрупненными расчетами с подрядными и проектными организациями, кредитуемыми Госбанком" или на балансовом счете N 731 "Средства заказчиков, высвобождающиеся в связи с укрупненными расчетами с подрядными и проектными организациями, кредитуемыми Стройбанком" с одновременным отражением по счетам капитальных вложений банка (балансовые счета N 930, 932, 935, 936 соответственно).

По окончании строительства средства, задепонированные на балансовых счетах N 730 и 731, направляются на погашение ссудной задолженности подрядной организации.

833. Остатки лицевых счетов по балансовым счетам N 935 (полностью) и N 936 (в части, относящейся к законченным строительством объектам) перечисляются по окончании года в конторы, где относятся на соответствующие (по характеру затрат и источникам финансирования) транзитные лицевые счета. Не позднее 25 января конторы Госбанка, подчиненные Правлению Госбанка СССР, перечисляют остатки транзитных лицевых счетов почтовыми авизо заключительными оборотами Центральной бухгалтерии Госбанка СССР с расшифровкой перечисляемых сумм по характеру затрат и источникам финансирования.

834. В тех исключительных случаях, когда материалы для строительства отгружены Правлением Госбанка СССР или другими поставщиками по нарядам Правления непосредственно в адрес учреждения Госбанка, осуществляющего строительство, стоимость этих материалов относится в дебет счета N 931, а после их передачи подрядчику - в дебет счета N 932 по лицевому счету подрядчика. Одновременно учреждение Госбанка выписывает на имя подрядчика платежное требование и сдает его на инкассо. По получении платежа соответствующая сумма относится в кредит счета N 932.

Управляющие учреждениями Госбанка обязаны принимать меры к скорейшему взысканию с подрядчиков задолженности за переданные им строительные материалы. Если, несмотря на принятые меры, задолженность осталась не погашенной к 1 января, неоплаченная стоимость материалов отражается в годовом отчете (отчет ф. N 3-а) как затраты отчетного года.

835. По объектам капитального ремонта сумма выданного подрядчику аванса (в допускаемых законом случаях), а также стоимость переданных ему материалов относятся на счет N 932 с последующим погашением этих сумм при представлении подрядчиком счетов на выполненные работы. На полную сумму счета подрядчика дебетуется счет N 930 и кредитуется счет N 932 по пассивному лицевому счету подрядчика; одновременно этот лицевой счет дебетуется на ту же сумму и кредитуется счет N 932 по активному лицевому счету подрядчика - на сумму удерживаемых аванса и стоимости переданных подрядчику материалов и кредит расчетного счета подрядчика - на остальную сумму.

836. Стоимость строительных материалов, израсходованных на капитальный ремонт при ведении его хозяйственным способом, списывается со счета N 931 на счет N 930. При капитальном ремонте инвентаря расходы по доставке этого инвентаря в мастерские и из мастерских после ремонта присоединяются к стоимости капитального ремонта с отнесением на счет N 930.

837. К моменту окончания работы по строительству или капитальному ремонту данного объекта должны быть закончены все расчеты с подрядчиком, а при хозяйственном способе производства работ - все расчеты с рабочими и подотчетными лицами. Остатки материалов должны быть переключены на другой объект или перенесены на счет N 940 "Хозяйственные материалы" для использования на текущий ремонт. Таким образом, на счетах N 931 и 932 не должно оставаться сумм, относящихся к данному объекту, независимо от порядка его финансирования и способа ведения строительства или капитального ремонта - подрядного или хозяйственного. Все произведенные затраты должны к этому времени числиться на лицевом счете объекта по балансовому счету N 930, включая стоимость проектно-изыскательских работ.

838. По окончании работ по строительству или капитальному ремонту произведенные затраты списываются со счета N 930 на основании актов приемки законченных объектов. Приемка объектов строительства должна быть оформлена актом Государственной приемочной комиссии в соответствии с Постановлением Совета Министров СССР от 13 июля 1970 г. N 538 "О порядке приемки в эксплуатацию законченных строительством объектов жилищно-гражданского назначения".

Суммы затрат на законченные объекты в пределах их сметной стоимости дебетуются по МФО конторе Госбанка по подчиненности.

В почтовом дебетовом авизо указывается характер затрат по целевому признаку, источникам и способам финансирования.

В конторах Госбанка перечисляемые отделениями и агентствами затраты по законченному строительству, расширению, реконструкции и капитальному ремонту зачисляются на транзитные лицевые счета, открываемые по целевому признаку, источникам и способам финансирования на балансовом счете N 930.

839. Оплачиваемые конторой Госбанка затраты на капитальный ремонт счетных и пишущих машин, присланных отделениями и агентствами, относятся на счет N 930 по балансу городского управления конторы за счет открытых ему ассигнований без отдебетования учреждениям Госбанка. Последним в этом случае посылаются сообщения о сумме произведенных затрат для отметки в инвентарных карточках - паспортах отремонтированных машин.

840. На стоимость приобретаемых зданий и предметов инвентаря, относящихся к основным средствам (фондам), дебетуется балансовый счет N 930 по лицевым счетам "Приобретение основных средств", открываемым по источникам финансирования затрат на приобретение. На эти же лицевые счета относятся расходы по доставке и установке указанных предметов, за исключением расходов по внутриобластной транспортировке инвентаря централизованного снабжения (см. п. 843). Остатки указанных лицевых счетов перечисляются в период заключительных оборотов отделениями и агентствами по МФО конторам. Городское управление конторы относит суммы, отдебетованные отделениями и агентствами, а также остатки лицевых счетов по приобретениям самой конторы на транзитные лицевые счета, открываемые по балансовому счету N 930.

841. После сосредоточения на транзитных лицевых счетах балансового счета N 930 всех законченных в отчетном году подчиненными учреждениями Госбанка затрат на строительство, расширение, реконструкцию, приобретение основных средств и капитальный ремонт конторы перечисляют остатки этих счетов заключительными оборотами республиканским конторам Госбанка, а последние также заключительными оборотами - Центральной бухгалтерии Госбанка СССР.

В расшифровке к почтовому авизо приводятся данные о затратах по их характеру, источникам покрытия и способам финансирования.

842. Данные о финансировании собственного строительства Госбанка СССР по государственному плану (в том числе - строительства сберегательных касс) включаются в отчетность ф. N 759 по разделу классификации расходов союзного бюджета 199, символу 22, которому присваивается наименование "Собственное строительство Госбанка СССР".

843. Стоимость счетных машин и другого оборудования и инвентаря, получаемого конторами Госбанка в порядке централизованного снабжения как для самой конторы, так и для отделений (агентств), относится конторами Госбанка в дебет счета N 932 "Дебиторы и кредиторы по капитальным вложениям" по данным дебетовых авизо Правления Госбанка СССР с надписью "Централизованное снабжение". В авизо должен быть указан источник покрытия затрат.

Указанные авизо служат основанием для увеличения ассигнований на приобретение основных средств в конторах Госбанка.

Авизо посылаются в адреса республиканских (союзных республик) контор Госбанка, а в РСФСР - непосредственно республиканским (автономных республик), краевым, областным и окружным конторам Госбанка.

Суммы дебетовых авизо за инвентарь централизованного снабжения, высланных Правлением Госбанка СССР в конце года, подлежат проводке обязательно оборотами этого же года.

По мере передачи инвентаря, полученного в порядке централизованного снабжения, в эксплуатацию для нужд самой конторы стоимость его перечисляется со счета N 932 в дебет счета N 930.

При отправке инвентаря, полученного в порядке централизованного снабжения учреждениям Госбанка, стоимость этого инвентаря дебетуется конторами со счета N 932 учреждениям Госбанка по МФО. Оформление авизо производится в таком же порядке, какой предусмотрен выше для авизо Правления Госбанка СССР.

Учреждения Госбанка дебетуют на сумму авизо конторы счет N 932, а после получения инвентаря перечисляют эту сумму на счет N 930 с одновременной проводкой по дебету счета N 921 и кредиту счета N 013.

Расходы по внутриобластной транспортировке инвентаря централизованного снабжения покрываются конторой за счет своей сметы расходов на содержание аппарата управления по соответствующим лицевым счетам ст. 2 "Прочие расходы" в соответствии с назначением инвентаря.

Предназначенный для подчиненных учреждений Госбанка инвентарь централизованного снабжения, оставшийся в конторе на 1 января, списывается городским управлением конторы в последний день года со счета N 932 на счет N 930 с одновременным зачислением на счета N 921 и 013. В новом году этот инвентарь при отсылке учреждениям Госбанка передается на их балансы с высылкой им авизо согласно п. 855.

По усмотрению контор инвентарь централизованного снабжения может во всех случаях относиться на счет N 930 и зачисляться на счета N 921 и 013 по балансу городского управления конторы с последующей передачей его с баланса городского управления на балансы учреждений банка.

844. Затраты на капитальный ремонт зданий, арендованных учреждениями Госбанка, могут производиться в соответствии с условиями договора на аренду за счет арендной платы. Затраты, связанные с выполнением работ по приспособлению арендованных зданий к условиям работы банка, могут производиться сверх сумм уплачиваемой арендной платы. В обоих случаях затраты на капитальный ремонт арендованных зданий производятся в пределах ассигнований, выделенных на эту цель по смете расходов на содержание аппарата управления.

Суммы затрат на капитальный ремонт арендованных зданий относятся, минуя счета капитальных затрат, в дебет счета N 941 "Расходы будущих периодов" (материалы, приобретаемые для капитального ремонта арендованных зданий, учитываются в общем порядке на счете N 940).

В аналитическом учете по счету N 941 ведутся лицевые счета по ремонтируемым объектам.

Для учета расчетов с подрядными организациями, рабочими и служащими, подотчетными лицами и прочими дебиторами и кредиторами на период капитального ремонта арендованных зданий открываются на счете N 904 активные и пассивные лицевые счета аналогично счетам, открываемым по балансовому счету N 932 "Дебиторы и кредиторы по капитальным вложениям". Учет расчетов с подрядчиками за выданные им для ремонта строительные материалы ведется также по счету N 904.

По окончании капитального ремонта арендованных зданий затраты, произведенные со счета N 941, погашаются ежеквартально равными частями в течение двух лет путем списания на счет N 971 ст. 2 по лицевому счету "Арендная плата" за счет сумм арендной платы или по лицевому счету "Капитальный ремонт арендованных зданий, произведенный за счет Госбанка сверх арендной платы", в соответствии с условиями договора.

К истечению указанного срока эти затраты должны быть полностью погашены.

При переходе арендованного здания в собственность банка непогашенная сумма произведенных банком затрат на капитальный ремонт списывается со счета N 941 и перечисляется через республиканские (союзных республик) конторы Центральной бухгалтерии Госбанка СССР отдельным авизо.

Затраты, производимые за счет арендной платы на капитальный ремонт арендованных жилых домов, отражаются в бухгалтерском учете в том же порядке, как и затраты на капитальный ремонт арендованных служебных зданий с той лишь разницей, что погашение затрат по счету N 941 производится со счета N 970 по ст. 51 "Расходы по эксплуатации зданий".

По окончании капитального ремонта арендованных служебных и жилых зданий независимо от того, производился ли он за счет арендной платы или за счет средств Госбанка, учреждение Госбанка извещает арендодателя о стоимости работ по законченному капитальному ремонту.

Затраты на капитальный ремонт собственного здания учреждения Госбанка, сдаваемого им в аренду, произведенные арендатором по договору за счет причитающейся Госбанку арендной платы, отражаются в учреждении Госбанка, на основании извещения арендатора о фактической стоимости капитального ремонта, по дебету счета N 930 и кредиту счета N 960 по ст. 51 "Доходы от эксплуатации зданий". Со счета N 930 эти затраты перечисляются в порядке, установленном п. 838.

Раздел 3. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (ФОНДОВ)

845. Основные средства, принадлежащие Госбанку, учитываются в разделе XIV баланса на счетах N 920 - 923.

Счет N 920 "Здания и сооружения" предназначен для учета собственных служебных и жилых зданий, а также принадлежащих банку сооружений.

На счете N 921 "Хозяйственный инвентарь" учитываются предметы инвентаря стоимостью за единицу не ниже 50 рублей. Учреждения Госбанка, имеющие библиотеки, зарегистрированные в органах Министерства культуры, учитывают на счете N 921 также книги этих библиотек независимо от стоимости каждой отдельной книги. Кроме того, на счете N 921 учитываются по номинальной стоимости принадлежащие банку оружие, независимо от его стоимости, и аппаратура охранной сигнализации, оплаченная в централизованном порядке или по месту ее установки за счет сметы расходов на содержание аппарата управления и других средств.

На счете N 922 "Расчеты с предприятиями и организациями банка по основным средствам" учитываются основные средства, переданные подсобным хозрасчетным предприятиям и организациям (вычислительным центрам, информационно-вычислительным станциям, автобазам, домоуправлениям и др.), а также техникумам и другим организациям, подведомственным Госбанку.

На счете N 923 "Капитальные затраты по арендованным банком зданиям" учитываются затраты на достройку и расширение (реконструкцию) арендованных Госбанком зданий.

Активным счетам N 920 - 923 противостоят в пассиве счет N 013 "Фонд основных средств" и счет N 015 "Износ основных средств".

Изменение общей суммы износа основных средств в течение года может иметь место за счет поступления и выбытия инвентарных объектов (включая их списание в связи с ликвидацией). При поступлении основных средств в результате их возведения, приобретения и т.п. дебетуются соответствующие активные счета и кредитуется счет N 013. Выбытие основных средств отражается по дебету счетов N 013 и 015 и кредиту соответствующих активных счетов.

Общая сумма остатков по счетам N 920 - 923 в активе баланса всегда должна быть равна сумме остатков по счетам N 013 и 015 в пассиве.

Износ основных средств определяется и отражается в учете исходя из норм амортизации на полное восстановление основных фондов. Сумма начисленного за год износа основных средств отражается по дебету счета N 013 и кредиту счета N 015.

Суммы начисляемого ежегодно износа в инвентарных карточках 04098007 и 04098009 не отражаются. Сумма износа по отдельным инвентарным объектам устанавливается только при необходимости определения полной суммы износа за весь период эксплуатации объекта в случае его ликвидации или передачи. В случаях, когда сумма исчисленного износа превышает первоначальную стоимость ликвидируемого или передаваемого объекта, износ принимается в сумме, равной первоначальной стоимости объекта, а сумма превышения отражается по дебету счета N 015 и кредиту счета N 013.

Аналитический учет по счету N 920 "Здания и сооружения" ведется на карточках 04098007, а также в журнале учета основных средств 04098008.

По счету N 921 "Хозяйственный инвентарь" аналитическим учетом служат инвентарные карточки-паспорта 04098009, которые заводятся на каждый предмет, а также отдельный журнал учета основных средств 04098008.

В карточках проставляются номера, указанные на учитываемых предметах. Карточки размещаются в картотеке по группам однородных предметов, например карточки на счетные машины в одну группу, на железные шкафы - в другую и т.д. Допускается ведение групповых карточек-паспортов на несколько одновременно приобретенных одинаковых предметов, на гарнитуры мебели и т.д.

Журнал учета основных средств в конце года не заключается и записи в нем продолжаются и в новом году.

По счетам N 922 "Расчеты с предприятиями и организациями банка по основным средствам" и N 923 "Капитальные затраты по арендованным банком зданиям" лицевые счета ведутся на бланках 0407001б по каждому предприятию (организации) или арендованному зданию.

846. Все основные средства учитываются на балансе по первоначальной их стоимости, т.е. в сумме затрат по приобретению, сооружению или постройке, включая расходы по доставке и установке (см. п. 840).

Как первоначальная стоимость, так и расходы по доставке и установке относятся в дебет счетов N 920 - 923 и в кредит счета N 013 в рублях без копеек, независимо от того, что по счетам, на которых учитываются затраты, отражена сумма затрат с копейками.

Расходы по передаче хозяйственного инвентаря, бывшего в эксплуатации, из одного учреждения Госбанка в другое к первоначальной стоимости не прибавляются, а относятся на счет N 971 ст. 2 "Прочие расходы" по лицевому счету "Содержание транспорта и разъезды по городу".

847. Затраты на расширение и реконструкцию зданий, числящихся на балансе Госбанка, относятся на увеличение первоначальной их стоимости.

848. Переоценка зданий производится только в соответствии с решениями Правительства по особому в каждом отдельном случае указанию Правления Госбанка СССР.

Переоценка хозяйственного инвентаря, независимо от того, отремонтирован ли он капитально или нет, не производится.

849. Для учета хозяйственного инвентаря каждый его предмет должен иметь отличительный признак. С этой целью к предметам, не имеющим фабричного номера, прикрепляется инвентарный металлический знак с обозначением присвоенного предмету очередного номера либо этот номер обозначается на предмете путем клеймения несмываемой краской, выжигательным аппаратом или путем гравировки.

850. Принадлежащее банку оружие учитывается на счете N 921, а боеприпасы на счете N 940 "Хозяйственные материалы" в установленном порядке.

851. Приплод рабочего скота (лошадей и т.п.) оценивается комиссией, назначенной руководителем учреждения Госбанка, с участием зоотехника, применительно к стоимости молодняка на балансе местного совхоза, с составлением соответствующего акта и учитывается на счете N 942. При передаче выращенного молодняка в эксплуатацию такой же комиссией производится его переоценка. На сумму оценки дебетуется счет N 921 и кредитуется счет N 013 "Фонд основных средств".

852. Затраты на достройку и расширение (реконструкцию) арендованных зданий числятся на счете N 923 до истечения срока аренды. По истечении срока аренды эти затраты передаются арендодателю по справке, в которой указывается стоимость капитальных работ по данному арендованному зданию и сумма амортизации, начисленной за все время аренды. Одновременно учреждения Госбанка списывают стоимость капитальных затрат по данному арендованному зданию со счета N 923 в дебет счета N 013.

В тех случаях, когда капитальные затраты произведены арендатором в здании, принадлежащем Госбанку и сданным им в аренду, учреждение Госбанка на основании полученной от арендатора справки включает стоимость капитальных работ в состав своих основных средств, дебетуя при этом счет N 920 и кредитуется счет N 013.

853. Суммы, вырученные от реализации ненужного Госбанку инвентаря, учитываемого на счете N 921, и от реализации оборудования, материалов и металлолома, полученные от разборки принадлежащих банку зданий, сооружений, машин и других основных средств, а также стоимости недостающего инвентаря, взысканной с лиц, виновных в недостаче, или с материально ответственных лиц, относятся на счет N 960 "Операционные и разные доходы" ст. 70 "Прочие доходы".

854. Безвозмездный прием на баланс учреждений Госбанка от других предприятий, организаций и учреждений, зданий и сооружений, а также безвозмездная передача этих зданий с баланса учреждений Госбанка другим предприятиям, организациям и учреждениям допускается в каждом отдельном случае по разрешению управляющего республиканской (союзной республики) конторой Госбанка.

Стоимость принятых безвозмездно зданий и сооружений проводится по балансу учреждения Госбанка на увеличение основных средств в активе и соответственно фонда основных средств и износа основных средств в пассиве на основании справки передающей организации о балансовой стоимости переданного объекта и сумме его износа.

855. Передача хозяйственного инвентаря другим учреждениям Госбанка и сберегательным кассам производится по разрешению управляющего конторой Госбанка.

При передаче инвентаря другому учреждению Госбанка ему посылается дебетовое авизо на сумму списанной со счета N 921 балансовой стоимости передаваемого предмета и одновременно кредитовое авизо на сумму фонда основных средств и износа, относящихся к передаваемому инвентарю, с указанием в тексте авизо этих сумм раздельно.

На суммы стоимости инвентаря, фонда основных средств и износа, относящегося к инвентарю, передаваемому хозрасчетным вычислительным центрам, информационно-вычислительным станциям, техникумам, дебетовое и кредитовое авизо направляются в контору Госбанка, где учитываются основные средства хозрасчетных предприятий на балансовом счете N 922.

Стоимость хозяйственного инвентаря, передаваемого сберегательным кассам, и относящиеся к этому инвентарю фонд основных средств и износ основных средств списываются с балансовых счетов N 921, 013 и 015 в корреспонденции с балансовым счетом N 164 "Государственные трудовые сберегательные кассы" по лицевому счету соответствующей центральной сберегательной кассы.

При передаче инвентаря нехозрасчетным вычислительным центрам (информационно-вычислительным станциям) его сумма стоимости, числящаяся на счете N 921, и суммы фонда основных средств и износа, учитываемые на счетах N 013 и 015, списываются в корреспонденции с текущим счетом нехозрасчетной организации.

Передача инвентаря оформляется актами за подписями руководителя учреждения Госбанка, заведующего сберегательной кассой (руководителя организации) и работников, производящих передачу и прием инвентаря. В акте приводятся данные из карточек-паспортов 04098009 по каждому из передаваемых предметов. Акт составляется в трех экземплярах: первый экземпляр помещается учреждением Госбанка в бухгалтерские документы при ордерах, второй - передается сберегательной кассе (организации), а третий - направляется центральной сберегательной кассе (патронирующей организацию конторе Госбанка).

856. Сдача в аренду и передача во временное пользование другим организациям принадлежащих Госбанку зданий допускается по разрешению управляющих республиканскими (союзных республик) конторами Госбанка на указанных ими условиях. Передача государственным предприятиям, организациям и учреждениям безвозмездно с баланса на баланс излишнего неиспользуемого оборудования и инвентаря, за исключением транспортных средств, производится с разрешения управляющего конторой Госбанка.

857. Реализация зданий и ненужного инвентаря и списание с баланса зданий, сооружений и инвентаря, пришедших в негодность, производится учреждениями Госбанка в порядке, изложенном в Приложении N 33.

Глава III

ПЛАНИРОВАНИЕ, НАЧИСЛЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ

АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ

Раздел 1. ОБЩИЕ УКАЗАНИЯ

858. Амортизационные отчисления производятся учреждениями Госбанка по основным средствам независимо от их стоимости, учитываемым на балансовых счетах:

N 920 - "Здания и сооружения";

N 921 - "Хозяйственный инвентарь" - за исключением библиотечных фондов, волов и оленей, не являющихся объектами для начислений амортизации;

N 922 - "Расчеты с предприятиями и организациями банка по основным средствам" - в части основных средств, числящихся на балансах техникумов, хозрасчетных и нехозрасчетных предприятий и организаций Госбанка.

Кроме того, учреждениями Госбанка амортизируются капитальные затраты на реконструкцию арендованных ими зданий, учитываемые на балансовом счете N 923 - "Капитальные затраты по арендованным банком зданиям".

859. Амортизационные отчисления производятся по нормам, утвержденным Постановлением Совета Министров СССР от 14 марта 1974 г. N 183, дифференцированным по отдельным видам и группам основных фондов, единым для всех отраслей народного хозяйства.

По жилищному фонду, выделенному в служебных зданиях Госбанка, амортизация отдельно не начисляется. Начисление амортизации производится на общую стоимость здания по группе "Здания производственные и непроизводственные".

По надворным постройкам (службам), стоимость которых учитывается на балансе отдельно от зданий, амортизация начисляется в зависимости от принадлежности этих построек: если они находятся на участке служебного здания - как по зданиям производственным и непроизводственным, если на участке жилого дома - как по жилым зданиям.

Амортизационные отчисления по основным фондам техникумов и нехозрасчетных организаций Госбанка проводятся учреждениями Госбанка по своему балансу на основании ведомостей, получаемых от указанных организаций.

По основным фондам хозрасчетных предприятий, а также домоуправлений Госбанка амортизационные отчисления производятся и учитываются самими предприятиями, домоуправлениями по их балансам.

Раздел 2. ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ

И УЧЕТА АМОРТИЗАЦИОННОГО ФОНДА

860. Амортизационные отчисления производятся учреждениями Госбанка один раз в год, исходя из установленных норм, отдельно на полное восстановление основных фондов и отдельно на капитальный ремонт их в процентах от балансовой стоимости основных фондов по состоянию на 1 января следующего за отчетным года, а по подвижному составу автомобильного транспорта начисление амортизации на капитальный ремонт производится в процентах от балансовой стоимости машин на каждые 1000 км фактического пробега автомашин за истекший год. В таком же порядке начисляется амортизация на полное восстановление автомобильного транспорта по отдельным машинам (шифры 50401 - 50404, 50408 <*>, 50410, 50411).

--------------------------------

<*> По легковым автомобилям "Волга".

В соответствующих случаях применяются поправочные коэффициенты к нормам амортизационных отчислений по машинам и оборудованию в условиях односменной, двухсменной и трехсменной работы, предусмотренные общими примечаниями 1 и 2 к сборнику норм амортизационных отчислений.

В исключение из общего порядка начисление амортизации по жилым зданиям производится не по общей норме амортизационных отчислений, указанной в сборнике, а только по норме, установленной на капитальный ремонт. Например, общая норма амортизационных отчислений по жилым зданиям с крупнопанельными стенами (шифр 10103) установлена 1,8 процента, в том числе на капитальный ремонт - 1,1 процента и на полное восстановление - 0,7 процента. Отчисления в данном случае производятся только на капитальный ремонт в размере 1,1 процента балансовой стоимости здания. Норма амортизационных отчислений на полное восстановление предназначена для определения износа жилых зданий.

По зданиям, выстроенным или приобретенным на протяжении истекшего года, амортизационные отчисления производятся не от балансовой стоимости зданий на конец года, а от их среднегодовой стоимости, определяемой путем деления стоимости указанных зданий на 12 и умножения полученного результата на число полных месяцев нахождения этих зданий в эксплуатации в истекшем году. По зданиям, введенным в эксплуатацию после 1 декабря, амортизация за данный год не начисляется.

По зданиям, списанным с баланса в течение истекшего года, амортизационные отчисления производятся также на их среднегодовую стоимость, определяемую путем деления стоимости списанных зданий (переданных другим организациям, пришедших в негодность и т.д.) на 12 и умножения на число месяцев, в течение которых здание находилось в эксплуатации в истекшем году, включая месяц списания.

861. В целях упрощения работы при начислении амортизации по инвентарю предметы, выбывшие в течение года, не учитываются, а на предметы, приобретенные во второй половине года, начисление производится в половинном размере. Например, на перфорационные и клавишные электромеханические вычислительные машины (шифр 48002), поступившие во второй половине года, отчисления производятся в размере 5,5 процента от балансовой стоимости, в том числе на капитальный ремонт - 2 процента и на полное восстановление - 3,5 процента, вместо указанной в сборнике общей нормы 11 процентов.

На предметы инвентаря, полученные от других учреждений Госбанка в порядке передачи, начисление амортизации производится от балансовой стоимости на конец года по полной норме, независимо от времени передачи.

862. По основным фондам, сданным в аренду, амортизационные отчисления производятся арендодателем. Капитальные затраты по реконструкции арендованных зданий амортизируются учреждениями Госбанка, арендующими здания, ежегодно в течение срока аренды исходя из установленных норм по данному виду зданий в процентах от суммы капитальных затрат.

863. Амортизационные отчисления по основным фондам хозрасчетных предприятий и домоуправлений Госбанка производятся ими ежемесячно из расчета 1/12 части установленных норм амортизационных отчислений.

Амортизационные отчисления, предназначенные на полное восстановление основных фондов, перечисляются хозрасчетными предприятиями и домоуправлениями в начале следующего месяца учреждению Госбанка, при котором они состоят (за декабрь принимаются заключительными оборотами).

864. Для начисления амортизации за истекший год в учреждении Госбанка составляется ведомость амортизационных отчислений по форме Приложения N 34. Наличие основных фондов по состоянию на 1 января следующего года показывается в колонке 3 этой ведомости на основании карточек 04098007 по балансовому счету N 920 и карточек 04098009 по балансовому счету N 921. Для удобства заполнения этой ведомости на указанных карточках проставляются шифры по сборнику норм амортизационных отчислений, карточки группируются по шифрам, и итоги балансовой стоимости по каждому шифру заносятся в ведомость с выводом итогов по балансовым счетам, которые сверяются с балансом на 1 января.

Неамортизируемые основные фонды показываются в ведомости отдельной строкой.

Начисление амортизации по основным фондам нехозрасчетных ВЦ, ИВС производится в конторах Госбанка, при которых они функционируют, на основании представляемых ВЦ, ИВС ведомостей по форме Приложения N 34.

865. Для начисления амортизации на суммы капитальных затрат по арендованным зданиям составляется расчет амортизации по форме Приложения N 35. Заполнение данных о суммах затрат на реконструкцию арендованных зданий по состоянию на 1 января следующего года производится в этом расчете на основании лицевых счетов по балансовому счету N 923, на которых предварительно проставляются шифры по сборнику норм амортизационных отчислений. Итог колонки 3 расчета сверяется с остатком балансового счета N 923 на 1 января.

866. Начисление амортизации производится в полных рублях без копеек. Суммы начисленных амортизационных отчислений перечисляются учреждениями Госбанка по МФО конторам заключительными оборотами, причем дебетуется счет N 970 - "Операционные и разные расходы":

а) по статье 49 "Амортизационные отчисления по основным фондам Госбанка" - за амортизационные отчисления по собственным производственным и непроизводственным зданиям, по затратам на реконструкцию арендованных зданий, по автотранспорту, вычислительной технике и другому инвентарю, учитываемому по счету N 921;

б) по статье 50 "Амортизационные отчисления по жилому фонду" - за амортизационные отчисления по жилым домам.

Суммы амортизационных отчислений по сооружениям и передаточным устройствам относятся на ст. 49 или 50 счета N 970 в зависимости от того, при каком здании находится сооружение (передаточное устройство).

В исключение из общего порядка суммы начисленных амортизационных отчислений на легковые служебные автомобили и здания гаражей, расходы по содержанию которых производятся за счет сметы расходов по аппарату управления, относятся на счет N 971 "Расходы по содержанию аппарата управления" статью 4 "Прочие расходы".

К авизо прилагается копия ведомости амортизационных отчислений, а также копия расчета амортизации капитальных затрат на реконструкцию арендованных зданий.

867. В городских управлениях контор Госбанка по балансовому счету N 014 "Фонд амортизации" ведутся следующие лицевые счета:

а) амортизационные отчисления на капитальный ремонт;

б) амортизационные отчисления на полное восстановление.

На эти лицевые счета зачисляются:

- амортизационные отчисления по основным фондам и капитальным затратам на арендованные здания, перечисляемые отделениями и агентствами и начисленные городским управлением конторы;

- амортизационные отчисления по основным фондам, числящимся на балансах техникумов и других нехозрасчетных организаций (на основании представляемых ими ведомостей амортизационных отчислений по форме Приложения N 34);

- амортизационные отчисления, предназначенные на полное восстановление основных фондов, перечисляемые ежемесячно хозрасчетными предприятиями.

868. После поступления авизо от всех учреждений Госбанка остатки указанных выше лицевых счетов перечисляются конторами заключительными оборотами республиканским конторам, а последними - Центральной бухгалтерии Госбанка СССР. В тексте авизо приводится распределение перечисляемой суммы по указанным выше лицевым счетам.

869. Одновременно с начислением амортизации на сумму амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств (включая суммы износа по жилым домам) учреждения Госбанка дебетуют счет N 013 и кредитуют счет N 015.

Раздел 3. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ

870. За счет амортизационных отчислений, предназначенных на капитальный ремонт, в пределах выделяемых на каждый год ассигнований на эту цель, учреждениями Госбанка производятся затраты, связанные с проведением капитального ремонта основных средств (фондов), и другие затраты, которые разрешено оплачивать за счет этих отчислений в соответствии с Инструкцией Госбанка о порядке финансирования капитального ремонта основных фондов, как-то:

а) затраты, связанные с проведением капитального ремонта основных средств (фондов), включая стоимость демонтажа и монтажа ремонтируемого оборудования и расходы по транспортировке объектов капитального ремонта;

б) проектно-сметные и изыскательские работы по всем мероприятиям, связанным с проведением капитального ремонта, независимо от периода проведения ремонтных работ, по прейскурантам отпускных цен на проектно-сметные работы, утвержденным министерствами и ведомствами;

в) затраты по замене в зданиях и сооружениях изношенных конструкций и деталей другими, изготовленными из более стойких материалов, затраты по полной или частичной замене износившихся механизмов и приборов (являющихся неотъемлемой частью инвентарного объекта) или отдельных узлов оборудования новыми, более экономичными и повышающими эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов, затраты на модернизацию оборудования, проводимую одновременно с капитальным ремонтом.

Подробный перечень затрат, относящихся к капитальному ремонту, предусмотрен Положениями о планово-предупредительных ремонтах, утвержденными Госстроем СССР.

Кроме указанных затрат учреждениями Госбанка могут выполняться при ремонте домов за счет амортизационных отчислений и других средств, предназначенных на капитальный ремонт, также работы по повышению благоустройства жилых домов, предусмотренные перечнем, приведенным в Инструкции Госбанка о порядке финансирования капитального ремонта основных фондов.

871. Капитальным ремонтом зданий или сооружений считается такой ремонт, при котором производится смена изношенных конструкций и деталей или замена их на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов, за исключением полной замены основных конструкций, срок службы которых в данном объекте является наибольшим (каменные и бетонные фундаменты зданий и сооружений, все виды стен зданий и т.п.).

Капитальным ремонтом машин и оборудования считается такой вид ремонта, при котором, как правило, производится разборка агрегата, замена или восстановление всех изношенных деталей и узлов, ремонт базовых деталей и ремонт, который осуществляется с периодичностью свыше одного года.

По автомобильному транспорту капитальным ремонтом основных агрегатов (двигателя, заднего и переднего мостов, коробки перемены передач) считается такой ремонт, который производится после пробега свыше 40 - 55 тыс. километров, в зависимости от марки машины и условий работы.

Раздел 4. ПЛАНИРОВАНИЕ АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ

872. Ежегодно не позднее 5 апреля учреждения Госбанка представляют конторе Госбанка по подчиненности сведения для планового расчета амортизационных отчислений на следующий год по форме Приложения N 36.

Правила составления сведений для планового расчета амортизационных отчислений изложены в Приложении N 36.

873. Конторы Госбанка на основании сведений, полученных от подчиненных учреждений Госбанка, составляют сводные сведения для планового расчета амортизационных отчислений по той же форме и представляют их не позднее 15 апреля вышестоящей конторе по подчиненности. В этот же срок высылают Центральной бухгалтерии Госбанка сводные сведения для планового расчета республиканские конторы (союзных республик, не имеющих областного деления). Республиканские (союзных республик) конторы Госбанка, имеющие в своем подчинении краевые, областные, республиканские (АССР) конторы, высылают сводные сведения для планового расчета амортизационных отчислений с расчетом их получения Центральной бухгалтерией Госбанка СССР к 28 апреля.

Конторы Госбанка, финансирующие техникумы и нехозрасчетные ВЦ, ИВС, также получают от них сведения для планового расчета амортизационных отчислений по форме Приложения N 36 и включают их в свои сводные сведения.

Хозрасчетные ВЦ, ИВС и другие предприятия составляют плановые расчеты амортизационных отчислений по этой же форме и представляют их конторам Госбанка для включения в отдельные сводные сведения по хозрасчетным предприятиям Госбанка, которые в указанные сроки представляются республиканским (союзных республик) конторам Госбанка, а последние - Правлению Госбанка СССР.

Раздел 5. УЧЕТ ЗАТРАТ ПО ЗАМЕНЕ И РЕМОНТУ АВТОМОБИЛЬНЫХ ШИН

874. Автомобильные шины (покрышка, камера и ободная лента), находящиеся на колесах и в запасе при автомобиле, включаемые в прейскурантную цену автомобиля, учитываются в составе общей стоимости автомобилей на счете N 921 "Хозяйственный инвентарь".

Замена этих шин, а также поставленных на автомобили отремонтированных или восстановленных шин производится за счет операционных и разных расходов банка, при этом на балансовую стоимость шин, устанавливаемых взамен изношенных, дебетуется счет N 970 "Операционные и разные расходы", ст. 48 "Расходы по замене автомобильных шин", и кредитуется счет N 940 "Хозяйственные материалы", с которого списываются шины, передаваемые в эксплуатацию.

При недопробеге шин до установленных гарантийных норм сумма стоимости, падающая на недопробег, должна списываться за счет завода-изготовителя или шиноремонтного завода с отнесением этой суммы в дебет балансового счета N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" по лицевому счету завода-изготовителя или шиноремонтного предприятия, которому посылается рекламация. Сумма, падающая на недопробег шин, определяется по нормам, указанным в приложениях N 1 и 2 к письму Министерства финансов СССР от 25 сентября 1978 г. N 90.

Учет автопокрышек ведется в порядке, предусмотренном Правилами эксплуатации автомобильных шин, обязательными для всех предприятий и организаций. В соответствии с этими правилами на каждую поступившую автопокрышку заводится карточка учета работы автомобильной шины по форме Приложения N 37. В заголовках карточек, заводимых на автопокрышки, делается отметка о состоянии шины (новая, восстановленная или бывшая в эксплуатации).

875. Стоимость ремонта автомобильных шин оплачивается с балансового счета N 940 "Хозяйственные материалы" с того же лицевого счета, на котором учитывается стоимость шин, переданных шиноремонтным заводам для ремонта (п. 909).

876. Расходы по транспортировке автомобильных шин и наценки снабженческих и сбытовых организаций списываются со счета N 940 "Хозяйственные материалы" на ст. 48 "Расходы по замене автомобильных шин" счета N 970 в размере, относящемся к шинам, устанавливаемым взамен пришедших в негодность.

877. Контроль за использованием автомобильных шин осуществляется главным бухгалтером или его заместителем либо начальником отдела учреждения Госбанка по данным внесистемного учета фактического пробега в карточках учета работы автомобильной шины.

Глава IV

УЧЕТ МАЛОЦЕННЫХ И БЫСТРОИЗНАШИВАЮЩИХСЯ ПРЕДМЕТОВ

И ФОРМЕННОЙ ОДЕЖДЫ РАБОТНИКОВ АППАРАТА ИНКАССАЦИИ

И ВОЛЬНОНАЕМНОЙ ВООРУЖЕННОЙ (ВЕДОМСТВЕННОЙ) ОХРАНЫ

Раздел 1. УЧЕТ МАЛОЦЕННЫХ И БЫСТРОИЗНАШИВАЮЩИХСЯ ПРЕДМЕТОВ

878. Предметы инвентаря стоимостью от 2 до 50 рублей (в том числе сверхкомплектные шины управления к бухгалтерским автоматам и другие предметы, комплектующие оборудование, дополнительные к имеющимся комплектам, используемые в процессе эксплуатации этого оборудования), а также предметы, служащие менее одного года, независимо от стоимости, переданные в эксплуатацию, учитываются на счете N 942 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы". Одновременно с приобретением и передачей в эксплуатацию сумма, равная балансовой стоимости инвентаря (кроме малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря и сверхкомплектных шин управления к бухгалтерским автоматам, приобретаемых за счет средств фонда развития банковского дела), используемого в учреждениях Госбанка, относится в дебет счета N 971 "Расходы на содержание аппарата управления" ст. 2 на лицевой счет "Приобретение мелкого инвентаря и износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов", а по используемому в детских садах и яслях - в дебет счета N 970 "Операционные и разные расходы" ст. 33 на лицевой счет "Расходы на содержание детских садов и яслей" и в кредит счета N 012 "Специальные фонды" по лицевому счету "Фонд покрытия износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов".

При передаче в эксплуатацию малоценных и быстроизнашивающихся предметов и сверхкомплектных шин управления к бухгалтерским автоматам, приобретенных отделениями и агентствами за счет средств фонда развития банковского дела, в соответствии с разрешением на это конторы Госбанка, которой подчинены эти учреждения Госбанка, на сумму балансовой стоимости инвентаря и шин управления кредитуется счет N 012 по лицевому счету "Фонд покрытия износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов" и высылается дебетовое авизо конторе Госбанка по подчиненности.

Суммы поступивших от отделений и агентств авизо относятся конторами Госбанка в дебет счета N 012 по лицевому счету "Фонд развития банковского дела, предназначенный на приобретение малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря, сверхкомплектных шин управления к бухгалтерским автоматам и на другие мероприятия, связанные с механизацией и совершенствованием банковских операций". В дебет счета N 012 по этому же лицевому счету и в кредит счета N 012 по лицевому счету "Фонд покрытия износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов" относятся суммы балансовой стоимости малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря и сверхкомплектных шин управления к бухгалтерским автоматам, приобретенных конторами Госбанка за счет фонда развития банковского дела при передаче указанных предметов в эксплуатацию.

Отчисления в фонд покрытия износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, приобретаемых техникумами, относятся учреждениями Госбанка в дебет счета N 970 ст. 39 по лицевому счету "Расходы на подготовку кадров" и кредит счета N 012 по лицевому счету "Фонд покрытия износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов" на основании справок техникумов в следующие сроки: 30 июня на сумму стоимости малоценных и быстроизнашивающихся предметов, приобретенных в первом полугодии, 30 сентября - в третьем квартале и по окончании года - в четвертом квартале.

879. Учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов, числящихся на счете N 942, ведется в порядке, установленном для инвентаря, учитываемого на счете N 921. При этом для предметов, учитываемых на счете N 942, следует применять другие отличительные инвентарные номера с тем, чтобы по номеру можно было определить, на каком счете числится данный предмет. Списание со счета N 942 пришедших в негодность предметов производится на основании актов, составленных по форме Приложения N 38 и утвержденных руководителем учреждения Госбанка.

Балансовая стоимость списываемых или реализуемых предметов относится в дебет счета N 012 по указанному выше лицевому счету фонда покрытия износа и в кредит счета N 942. Суммы, вырученные от реализации ненужных банку малоценных и быстроизнашивающихся предметов, а также от реализации списанных предметов в качестве утиля, зачисляются на счет N 960 "Операционные и разные доходы" ст. 70 "Прочие доходы".

При передаче другому учреждению Госбанка предметов, числящихся на счете N 942, этому учреждению высылаются дебетовое авизо на балансовую стоимость предметов и кредитовое авизо в этой же сумме на перечисление фонда покрытия и износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

Стоимость передаваемого сберегательным кассам малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря списывается с балансового счета N 942 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" в корреспонденции с балансовым счетом N 164. Одновременно на равную сумму дебетуется балансовый счет N 012 "Специальные фонды" по лицевому счету фонда покрытия износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов и кредитуется балансовый счет N 164.

Раздел 2. УЧЕТ ФОРМЕННОЙ ОДЕЖДЫ, ВЫДАННОЙ РАБОТНИКАМ

АППАРАТА ИНКАССАЦИИ И ВОЛЬНОНАЕМНОЙ ВООРУЖЕННОЙ

(ВЕДОМСТВЕННОЙ) ОХРАНЫ

880. Предметы форменной одежды, обуви и снаряжения, выдаваемые работникам аппарата инкассации и ведомственной охраны, независимо от их стоимости, учитываются на счете N 942 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" аналогично порядку, изложенному в п. п. 878, 879, с учетом следующих особенностей.

Одновременно с выдачей работникам предметов форменного обмундирования сумма, равная его стоимости, относится соответственно в дебет счета N 970 "Операционные и разные расходы" по статье 35 "Расходы по содержанию работников инкассации, не относящихся к аппарату управления, и специального транспорта" по лицевому счету N 09 "Расходы по выдаче форменной одежды, обуви и снаряжения работникам аппарата инкассации" и в кредит счета N 012 "Специальные фонды" или в дебет счета N 971 по ст. 6 "Фонд заработной платы", по лицевому счету "Основная зарплата".

Учет форменного обмундирования ведется в отдельном журнале 04098008 и инвентарных карточках 04098009.

Колонка 4 "Инвентарный N ____" журнала 04098008 не заполняется, а карточке 04098009 присваивается порядковый номер учета по дебету, указанный в колонке 2 журнала. В колонке 6 журнала, кроме наименования предмета, указываются фамилия и инициалы работника, получившего форменное обмундирование.

В карточке аналитического учета 04098009 к лицевому счету N 942, составляемой на каждый предмет форменной одежды, обуви и снаряжения, указываются дополнительно:

- должность, фамилия, имя и отчество работника, которому выдан данный предмет форменного обмундирования (на верхнем поле лицевой стороны карточки);

- дата выдачи работнику этого предмета (в графе "Дата приобретения");

- окончательный срок носки предмета (число, месяц, год), исчисленный в соответствии с установленными нормами.

Карточки учета предметов форменной одежды, обуви и снаряжения хранятся в отдельной картотеке в порядке восходящих сроков носки этих предметов.

881. Списание предметов форменной одежды, обуви и снаряжения производится по истечении установленного срока носки, один раз в месяц 20 числа, независимо от того, какого числа данного месяца истекает срок носки. При этом стоимость предметов форменного обмундирования списывается с балансового счета N 942 в корреспонденции со счетом N 012. Мемориальный ордер на списание подписывается работником, составившим ордер, и главным бухгалтером или его заместителем либо начальником отдела. В тексте ордера делается ссылка на номера соответствующих карточек 0408009. Акт на списание предметов с истекшими сроками их носки не составляется.

882. При увольнении работников или переводе их на другую работу в том же учреждении или в другое учреждение Госбанка полная стоимость предметов форменной одежды, обуви и снаряжения, вне зависимости от сроков их носки, также списывается со счета N 942 в корреспонденции со счетом N 012.

В тех случаях, когда работники увольняются по мотивам, изложенным в п. 11 Положения "О порядке выдачи форменной одежды, обуви и снаряжения работника аппарата инкассации и вольнонаемной вооруженной охраны учреждений Государственного банка СССР и Гострудсберкасс СССР", с них взыскивается сумма частичной стоимости предметов обмундирования, исчисленная пропорционально времени, оставшемуся до окончания срока носки, которая относится в дебет счета N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы", по лицевым счетам этих работников, и в кредит счета N 960 "Операционные и разные доходы" по ст. 70 "Прочие доходы".

Стоимость предметов обмундирования, не бывших в употреблении, сданных работниками при увольнении, относится в дебет счета N 940 и засчитывается в погашение их долга, отнесенного на счет N 904. Указанные предметы приходуются на склад.

883. Списание форменной одежды, обуви и снаряжения, пришедших в негодность до истечения установленного срока носки, а также утраченных предметов производится на основании акта, составляемого постоянно действующей комиссией, организованной в соответствии с указаниями, изложенными в п. 2 Приложения N 33.

В акте на списание должно быть указано, по чьей вине допущен преждевременный износ или утрата предметов обмундирования. Кроме членов комиссии акт подписывает представитель месткома и работник, в личное пользование которого выдано обмундирование.

После утверждения акта руководителем учреждения Госбанка стоимость предметов списывается со счета N 942 в корреспонденции со счетом N 012. При этом, если преждевременный износ или утрата предметов произошла по вине работника, которому они выданы, то с этого работника взыскивается частичная стоимость предметов, исчисленная пропорционально времени, оставшемуся до окончания срока их носки. Взысканная сумма зачисляется в кредит счета N 960 по ст. 70.

Указанные акты подшиваются в документы дня вместе с мемориальными ордерами на списание предметов форменного обмундирования.

884. В отделах инкассации и перевозки ценностей городских управлений контор, отделений и агентств Госбанка учет выданной форменной одежды, обуви и снаряжения ведется в арматурных карточках, открываемых на каждого работника, по форме Приложения N 39. Арматурные карточки на выданное форменное обмундирование работникам ведомственной охраны ведутся в бухгалтерии. Ежегодно по состоянию на 1 января данные арматурных карточек сверяются с данными бухгалтерского учета.

885. При переводе работника инкассации или ведомственной охраны на ту же работу в другое учреждение Госбанка последнему перечисляется полная стоимость предметов форменной одежды, обуви и снаряжения, вне зависимости от сроков их носки и в равной сумме - фонд покрытия износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Одновременно высылается арматурная карточка.

Глава V

УЧЕТ ЗАПАСОВ МАТЕРИАЛОВ

Раздел 1. ОБЩИЕ УКАЗАНИЯ

886. Запасы материалов, предназначенных для основной деятельности, а также материалов для капитального ремонта арендованных зданий учитываются на счете N 940 "Хозяйственные материалы".

На счете N 940 учитываются по ценам приобретения, включая расходы по заготовке и доставке на склад, запасы материальных ценностей до передачи их для использования по назначению, а именно:

а) материалы для текущего ремонта зданий, а также для капитального ремонта арендованных зданий;

б) запасные части к машинам (кроме счетных машин, автомашин и мотоциклов) независимо от их стоимости; узлы и запасные части к счетным машинам, автомашинам и мотоциклам стоимостью 2 рубля и выше;

в) автомобильные шины (покрышки, камеры и ободные ленты);

г) малоценные и быстроизнашивающиеся предметы до 2 рублей и инструменты;

д) спецодежда;

е) топливо, фураж, горючее, смазочные материалы;

ж) канцелярские принадлежности - только в конторах Госбанка;

з) инкассаторские сумки для сбора денежной выручки, свинцовые пломбы;

и) стандартные и обыкновенные мешки для перевозки и хранения ценностей;

к) упаковочный материал;

л) материалы и приборы для оборудования сигнализации;

м) прочие материалы.

887. Общая стоимость остатков хозяйственных материалов, учитываемых на счете N 940, в конторе, отделениях и агентствах Госбанка, за исключением сумок для сбора выручки и мешков для перевозки и хранения ценностей, а также форменной одежды, обуви и другого снаряжения для работников аппарата инкассации и ведомственной охраны учреждений Госбанка, не должна превышать сумму лимита, установленного Правлением Госбанка СССР для данной конторы.

Управляющие конторами Госбанка устанавливают для подчиненных им учреждений Госбанка суммы лимитов переходящих остатков хозяйственных материалов, не допуская превышения лимита по республике, краю или области в целом.

888. В аналитическом учете по балансовому счету N 940, а также по счету N 931 "Строительные и другие материалы" лицевые счета группируются по субъектам: а) на складе; б) у подотчетных лиц, в ремонте и переработке; в) временные приспособления и устройства на стройке (только по счету N 931); г) в пути.

По субсчету "На складе" бухгалтерией ведется учет материалов в количественном и ценностном выражении (по себестоимости) по каждому виду и сорту материальных ценностей на бланках 04098010.

Наряду с этим, склад параллельно ведет сортовой количественный учет на карточках 04098002.

889. Бухгалтерия учреждения Госбанка устанавливает номенклатуру материалов, в которой вид и сорторазмер материалов обозначаются определенными номерами (шифром). Номер по номенклатуре является одновременно номером карточки на складе и входит составной частью в номер лицевого счета по балансовому счету N 940 или N 931 (см. п. 9 Приложения N 15).

890. По субсчету "На складе" счета N 940 на одном лицевом счете с горючим учитывается также стоимость приобретенных талонов на бензин.

При выдаче водителям машин стоимость талонов списывается по кредиту субсчета "На складе" в дебет субсчета "У подотчетных лиц, в ремонте и переработке" по лицевому счету водителя.

891. Учитываемые по субсчету "На складе" свинцовые пломбы предназначаются для снабжения торговых и других организаций, сдающих денежную выручку в инкассаторских сумках. Пломбы отпускаются клиентам за плату по балансовой стоимости в пределах норм, устанавливаемых управляющим учреждением Госбанка для каждой организации в соответствии с действительной потребностью, исходя из количества инкассируемых сумок с выручкой.

Пломбы, бывшие в употреблении, учитываются внесистемно по весу и по мере накопления, не реже одного раза в квартал, высылаются отделениями и агентствами в конторы, а последними - железнодорожным транспортом, малой скоростью в пункты снабжения пломбами по разнарядкам Правления Госбанка СССР.

Расходы по пересылке отработанных пломб в контору относятся отделениями и агентствами Госбанка на ст. 70 счета N 970.

Расчеты за отгруженные отработанные пломбы (по цене сдаваемого металлического лома) и по расходам за отгрузки производятся платежными требованиями в порядке инкассо. Суммы, поступившие в оплату требований, за отгруженные пломбы, зачисляются конторами Госбанка на ст. 70 счета N 960.

892. Расходы по заготовке и доставке материалов (включая стоимость тары) относятся на увеличение стоимости тех материалов, к которым относятся эти расходы, с распределением по отдельным видам и сортам материалов пропорционально их основной стоимости. Эти накладные расходы записываются в те же сортовые карточки, в которых отражена сортовая стоимость материалов.

В крупных учреждениях Госбанка допускается отнесение накладных расходов на отдельный лицевой счет с ежемесячным - в конце месяца - списанием на соответствующие счета расходов, падающих на использованные в течение этого месяца материалы.

893. При производстве самостоятельных заготовок фуража, топлива и т.п. учреждения Госбанка относят затраты на отдельные лицевые счета балансового счета N 940 по каждому виду заготовок с последующим перечислением общей стоимости заготовленных материалов на соответствующие лицевые счета по их видам и сортам.

Раздел 2. ПОРЯДОК ПРИЕМКИ И ОПРИХОДОВАНИЯ

МАТЕРИАЛОВ

894. Для получения у поставщиков закупленных материальных ценностей на хозяйственные нужды учреждения Госбанка выдают доверенности лицам, состоящим у них на работе, на бланках установленной формы за подписями руководителя учреждения и главного бухгалтера (или их заместителей) с приложением гербовой печати.

При выдаче доверенности бухгалтерия учреждения Госбанка регистрирует ее в корешке книжки доверенностей. В этой книжке, до начала выдачи из нее доверенностей, должны быть пронумерованы все листы.

Учреждения Госбанка, у которых получение товарно-материальных ценностей носит массовый характер, могут корешки в книжке доверенностей не заполнять, а регистрацию выданных доверенностей производить в журнале учета выданных доверенностей с заранее пронумерованными листами, содержащими следующие графы: номер доверенности, дата ее выдачи, срок действия доверенности, должность и фамилия лица, которому выдана доверенность, наименование поставщика, номер и дата наряда (счета спецификации и др. заменяющего наряд документа) или извещения, расписка лица, получившего доверенность, отметки о выполнении поручения по выданной доверенности.

На последнем листе книжки доверенностей или журнала учета выданных доверенностей (до выдачи доверенностей) делается надпись за подписью главного бухгалтера: "В настоящей книжке (или настоящем журнале) пронумеровано _______ листов". Количество листов указывается прописью.

Книжки доверенностей и журналы учета выданных доверенностей должны храниться у лица, ответственного за регистрацию доверенностей.

Не позднее следующего дня после истечения срока действия доверенности лицо, получившее доверенность, представляет в бухгалтерию учреждения Госбанка документы о выполнении поручения либо возвращает неиспользованную доверенность.

Главный бухгалтер учреждения Госбанка следит за соблюдением правил оформления, выдачи и регистрации доверенностей, инструктирует лиц, получивших доверенность, о порядке представления бухгалтерии документов по выполненному поручению, осуществляет контроль за использованием доверенностей и оприходованием полученных по ним материальных ценностей на основании соответствующих документов (приемных актов и т.п.), следит за соблюдением сроков действия выданных доверенностей и своевременным возвратом их в случае неиспользования.

895. Получение грузов и посылок, прибывающих в адрес учреждения Госбанка, возлагается приказом по учреждению на определенного работника, с которым заключается договор о полной материальной ответственности (типовой текст договора приведен в Приложении N 40).

Указанному работнику для получения грузов с железнодорожных станций, пароходных пристаней и аэропортов выдается постоянная доверенность на определенный срок. Оприходование полученных доверенным лицом материальных ценностей контролируется бухгалтерией учреждения Госбанка по счетам-фактурам поставщиков. Постоянная доверенность на определенный срок может выдаваться также на получение у предприятий связи почтовых посылок без объявленной ценности. Выданные постоянные доверенности также регистрируются в журнале, указанном в п. 894, с отметкой "постоянная" вместо заполнения срока и других реквизитов, относящихся к разовым доверенностям.

896. При получении груза доверенный работник банка тщательно проверяет соответствие количества прибывших мест и знаков маркировки на них количеству грузовых мест и знакам маркировки, указанным в транспортной накладной, состояние тары и упаковки прибывших мест (отсутствие повреждений, разрывов и других следов порчи, боя и пр., целость внутренних швов и т.п.), наличие бирок и пломб с оттисками наименования отправителя, требует от железной дороги, пристани, аэропорта или почты проверки веса каждого полученного места и сверяет фактический вес с накладной, а также проверяет все остальные ее реквизиты с фактическими данными.

В тех случаях, когда при проверке грузов будут обнаружены повреждения вагонов, отсутствие на них пломб, повреждение тары, а также другие признаки, вызывающие сомнение в сохранности груза, работник банка обязан потребовать от транспортной организации проверки сохранности всего груза.

В случае обнаружения несоответствия между наименованием, весом или количеством мест груза в натуре и данными, указанными в перевозочном документе (транспортной накладной), повреждения или порчи груза и других обстоятельств, влекущих материальную ответственность транспорта и грузоотправителя, работник Госбанка обязан потребовать от железной дороги или пристани составления коммерческого акта, а от аэропорта или почты составления акта с участием представителя этих организаций. При составлении акта каждое место багажа или посылки перевешивается, вскрывается и его содержимое проверяется. На обнаруженное наличие составляется опись с указанием веса, количества и качества.

По недостачам и повреждениям груза, удостоверенным актами, учреждение Госбанка немедленно предъявляет претензии к железной дороге, пристани, аэропорту или почте.

При отклонении претензии или оставлении ее без ответа учреждение Госбанка, при наличии к тому оснований, предъявляет в установленном порядке иск.

897. Все поступающие в учреждения Госбанка материальные ценности принимаются ответственным за их хранение заведующим складом (кладовщиком) или другим работником, назначенным приказом руководителя учреждения Госбанка. Обязанности и ответственность заведующего складом (кладовщика) указаны в Приложении N 41.

Ценные посылки с надписью "кц" (кассовые ценности) принимаются в порядке, установленном Инструкцией о кассовой работе.

Приемка доставленных материалов производится заведующим складом (кладовщиком) немедленно по доставке при обязательном участии компетентного представителя общественности, назначенного руководителем учреждения Госбанка из числа лиц, утвержденных решением местного комитета профсоюза.

Участие представителя общественности не требуется при приемке материалов, приобретенных на месте и доставленных в открытом виде.

Для участия в приемке материалов должны выделяться лица, компетентные в вопросах определения количества, качества и комплектности поступающей продукции. Не могут быть выделены материально ответственные и подчиненные им лица, руководители учреждений Госбанка и их заместители, бухгалтеры, связанные с учетом, хранением, отпуском и приемкой материальных ценностей, работники юридической службы.

Срок полномочий представителей общественности устанавливается в пределах срока полномочий данного местного комитета.

Запрещается оставление доставленного груза без проверки на складе или в другом хранилище, в которое возможен доступ других лиц без ведома лица, доставившего груз. Если приемка груза почему-либо не может быть осуществлена немедленно, доставленные материалы складываются в изолированное помещение, двери которого опечатываются и запираются на два ключа, один из них передается представителю администрации учреждения Госбанка, а другой остается у лица, доставившего груз.

Доставленные на склад материалы принимаются с их проверкой на основании документов поставщика (счета-фактуры, накладной), которые после регистрации, проверки и оформления оплаты, а в необходимых случаях отказа от акцепта, передаются бухгалтерией заведующему складом (кладовщику) и хранятся им до поступления на склад материалов. Заведующий складом (кладовщик) обязан своевременно сообщать бухгалтерии о недоставленных грузах. Последняя по данным регистрации счетов, полученных от поставщиков, наблюдает за поступлением и оприходованием материалов.

Если в документах поставщика отсутствует подробная спецификация отгруженных материалов и они не могут быть использованы для приемки и оприходования материалов, а также при получении неотфактурованных грузов, составляется приемная накладная в двух экземплярах.

При приемке грузов проверяется количество и наименование доставленных мест, их упаковка, наличие бирок и пломб, какие оттиски имеются на пломбах, каждое место взвешивается и полученный вес сверяется с весом, указанным на бирках и в железнодорожных накладных, почтовых квитанциях или других документах, а в отношении мест, по которым были составлены коммерческие акты, проверяется содержимое мест по этим актам.

После проверки количества мест, веса и состояния упаковки каждое место вскрывается и по находящейся внутри мест описи вложения (накладной) проверяется содержимое каждого места, а также соответствие указанных в отгрузочных документах данных о качестве и комплектности продукции фактическому качеству и комплектности ее. Отсутствие описи (накладной) при грузе отмечается в акте или приемной накладной.

В случае обнаружения недостачи все место или посылка вместе с тарой и упаковкой повторно перевешивается и проверяется.

Проверку материалов, прибывших в фабричной упаковке, комиссия производит с обязательным привлечением представителя посторонней незаинтересованной организации. Недостача материалов, прибывших в такой упаковке, и состояние упаковки особо отмечаются в акте, с приложением к нему фабричных бирок, маркировочных и упаковочных ярлыков, пломб и др.

О произведенной проверке делается отметка за подписями лиц, участвовавших в приемке материалов, на счете-фактуре накладной поставщика или на приемной накладной. При установлении недостачи результаты проверки фиксируются в акте, при обнаружении несоответствия качества и комплектности поступившей продукции данным, указанным в сопроводительных документах, дальнейшая приемка продукции приостанавливается и составляется акт, в котором указывается количество осмотренной продукции и характер выявленных при приеме дефектов. К актам должны быть приложены все документы, относящиеся к данному грузу.

За недостачу материалов в местах с поврежденной упаковкой, если по этому основанию не был составлен акт при приемке груза или посылок, ответственность несет лицо, на которое было возложено получение и доставка груза, если в судебном порядке не будет доказана вина других лиц.

Если наличие поступивших материалов полностью соответствует данным документа поставщика (счета-фактуры, накладной), то кладовщик на этом документе проставляет штамп или делает надпись "Материалы полностью приняты" и заверяет этот текст своей подписью с указанием даты.

Одновременно на двух экземплярах документа поставщика против каждого вида (позиции) поступивших материалов на свободном месте проставляется чернилами установленный номенклатурный номер данного вида материалов.

Первый экземпляр документа поставщика с приложениями, включая акт о недостаче груза, если такой акт составлялся, направляется в бухгалтерию учреждения Госбанка. Последняя проверяет таксировку в документе поставщика, а затем использует его в качестве мемориального ордера для записей по дебету счета N 931 или N 940 и кредиту соответствующих счетов.

Если груз принят кладовщиком и оприходован по складскому учету на основании накладной (фактуры) поставщика, не содержащей таксировки, или по своей приемной накладной, то в бухгалтерии на основании сопровождающего груз документа либо приемной накладной производится таксировка материальных ценностей в соответствии с действующими прейскурантами или соответствующими договорными ценами с учетом стоимости тарифа и транспортных расходов. В этих случаях стоимость неотфактурованной поставки проводится по дебету счета N 931 или счета N 940 в корреспонденции со счетом N 904 по лицевому счету поставщика. По получении счета последнего сумма, временно отнесенная на счет 904, переносится на соответствующий счет для расчета с поставщиком.

Второй экземпляр документа поставщика или приемной накладной после совершения по нему кладовщиком записей прихода по карточкам складского учета помещается в папку приходных документов кладовщика в хронологическом порядке вместе со вторым экземпляром акта о недостаче, если он составлялся.

Третий экземпляр акта о недостаче направляется поставщику вместе с претензией. К акту прилагаются копии: квитанции на оплату за взвешивание материалов на станции железной дороги, пристани, в аэропорту или справки предприятия связи, описи вложения, а также пломбы от тех мест, в которых обнаружены недостачи.

898. Материальную ответственность за сохранность инвентаря и материалов несут соответствующие должностные лица, назначенные руководителем учреждения Госбанка (см. п. 947). С каждым из этих лиц должен быть заключен договор о материальной ответственности (Приложение N 40). Договоры хранятся в личных делах работников.

Раздел 3. ПОРЯДОК ОТПУСКА И УЧЕТА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛОВ

899. Отпуск со склада материалов и других предметов, учитываемых на счетах N 931 и 940, производится по письменным требованиям. О лицах, которым предоставляется право подписывать эти требования и давать разрешения на отпуск материалов со склада, должен быть издан приказ по учреждению Госбанка. Копия приказа вместе с образцами подписей этих лиц передается заведующему складом (кладовщику) и работнику бухгалтерии, ведущему учет по счетам N 931 и 940.

Требования на материалы, стоимость которых подлежит отнесению на счета N 930, 970 и 971, должны иметь разрешительную визу распорядителя кредитов. Требования на канцелярские принадлежности могут быть завизированы должностным лицом конторы, которому это право предоставлено в порядке передоверия управляющим конторой. В таком случае распорядителем кредитов по смете конторы в последующем порядке визируется ордер на проводку стоимости материалов по дебету счета N 971.

900. Требования на отпуск со склада материалов и других предметов составляются в трех экземплярах с указанием в них номенклатурных номеров, наименования (сорта), количества и назначения требуемых материальных ценностей.

На первых двух экземплярах требований отбирается расписка получателя материалов и они подписываются кладовщиком, отпустившим материалы. Второй экземпляр требования после списания выданных материалов в расход по карточкам складского учета кладовщик подшивает в хронологическом порядке в свою папку расходных документов, первый экземпляр направляется в бухгалтерию, а третий выдается на руки получателю материалов.

Если материалы высылаются другому учреждению Госбанка, требование составляется в четырех экземплярах, из которых один вкладывается в посылку, а два передаются в бухгалтерию, в том числе один экземпляр - для приложения к дебетовому авизо по МФО.

901. По получении от кладовщика первых экземпляров требований бухгалтерия учреждения Госбанка проставляет в них цены, по которым отпущенные материалы были заприходованы, и исчисляет их стоимость. Если какой-либо вид материалов приобретался по разным ценам, применяется средняя цена, определяемая путем деления общей стоимости остатка материалов по лицевому счету на количество единиц в остатке.

На общую сумму требований составляется мемориальный ордер для отражения расхода материалов в бухгалтерском учете. Контировка счетов бухгалтерского учета может проставляться на требованиях, и требования могут использоваться в качестве мемориальных ордеров.

Допускается регистрация требований в накопительных ведомостях за день, декаду или месяц. В этом случае мемориальный ордер выписывается на сумму накопительной ведомости в целом или контировка делается на этой ведомости, используемой в качестве мемориального ордера на списание материалов, с приложением требований.

Отпуск горючего и смазочных материалов шоферам, а также других хозяйственных материалов лицам, получающим их систематически по определенным лимитам, может производиться без выписки отдельных требований на основании лимитных карт, открываемых на каждого получателя с указанием установленного распорядителем кредита лимита выдач на месяц. При каждой выдаче в карте отбирается расписка получателя. В конце месяца по данным лимитных карт составляется сводный мемориальный ордер на списание материалов с субсчета "На складе" на субсчет "У подотчетных лиц, в ремонте и переработке". Лимитные карты прилагаются к ордеру.

902. В учреждениях Госбанка, где запасы материалов невелики, не имеется специального склада для их хранения и за сохранность материалов отвечают непосредственно использующие их лица (работник, ведающий запасом фуража, топлива и т.п.), допускается применять упрощенный порядок учета хозяйственных материалов: складского учета не ведется, требования на отпуск материалов для использования не составляются, а вместо этого не реже одного раза в месяц, в конце месяца, составляется ведомость использованных материалов в соответствии с установленными нормами расхода или фактической потребностью в материалах. Ведомость эта утверждается руководителем учреждения Госбанка, и на основании ее бухгалтерия списывает материалы в дебет соответствующих счетов по кредиту счета N 940.

903. На пришедшие в негодность части машин, кроме основных агрегатов автомобилей, указанных в п. 907, подлежащие замене запасными частями, учитываемыми на счете N 940, составляется акт за подписями заведующего гаражом, шофера, механика или других лиц, уполномоченных руководителем учреждения Госбанка на подписание акта. Акт утверждается руководителем учреждения Госбанка, который одновременно делает на нем разрешительную надпись на выдачу запасных частей со склада.

Заведующий гаражом, шофер или механик представляют кладовщику утвержденный акт вместе с деталями, пришедшими в негодность, при требовании на выдачу новых. Акт прилагается к первому экземпляру требования, направляемому кладовщиком после исполнения в бухгалтерию для проводки.

В тех случаях, когда заведующему гаражом, шоферу или механику выданы запасные части под отчет, акт и пришедшие в негодность детали представляются одновременно с отчетом в использовании запасных частей.

904. Непригодные к дальнейшей эксплуатации узлы, приборы и другие детали автомобилей, счетных и других машин, замененные новыми, до их реализации в качестве лома или утиля, учитываются бухгалтерией внесистемно по их видам, по количеству или по весу, применительно к указаниям в Приложении N 33 (п. 14). Если в числе замененных деталей имеются пригодные к восстановлению, то они учитываются в отдельной части книги внесистемного учета для контроля за их восстановлением. Восстановленные детали оцениваются применительно к прейскурантным ценам и в этой оценке приходуются по счету N 940 с отнесением в кредит счета N 960 по статье 70.

905. Стоимость материалов, выданных под отчет, во временное пользование, а также в переработку, для реализации и т.д., списывается по кредиту субсчета "На складе" в дебет того же балансового счета по субсчету "У подотчетных лиц в ремонте и переработке".

В аналитическом учете по этому субсчету открываются лицевые счета 04098010 лицам, получившим предметы для использования, или предприятиям, которым материалы сданы в переработку. Эти лицевые счета открываются отдельно на каждый вид материальных ценностей, шифр которых, а также номер, присвоенный подотчетному лицу или предприятию, включается в номер лицевого счета, согласно п. 9 Приложения N 15. В заголовке лицевого счета указываются срок и условия использования выданных под отчет материальных ценностей: инструментов, выдаваемых для выполнения хозяйственным способом отдельных работ по строительству и капитальному ремонту, - на срок работы, горючего - для заправки автомашин и т.п., либо делается ссылка на договор о ремонте либо переработке или заказ.

По кредиту этого субсчета списывается на соответствующие счета (N 930, 941, 970 и 971) стоимость использованных по назначению материалов согласно представленным документам. Стоимость возвращенных предметов, отремонтированных агрегатов и переработанных материалов приходуется по субсчету "На складе".

906. Стоимость запасных частей, подлежащих установке на автомобилях (кроме их основных агрегатов), пишущих, счетных и других машинах, списывается со счета N 940 в дебет счетов N 970 или 971 по соответствующим статьям и лицевым счетам. Запасные части к счетным машинам, автомашинам и мотоциклам стоимостью ниже 2 рублей списываются по балансу учреждения Госбанка на счет N 971 при их приобретении. При этом запасные части стоимостью ниже 2 рублей к автомашинам, используемым на инкассации и перевозке ценностей, относятся соответственно на ст. 35 счета N 970. В отдельной тетради ведется внесистемный учет расхода таких запасных частей и рассылки их подчиненным конторе отделениям Госбанка.

907. При замене основных агрегатов автомобилей - двигателей, коробок передач, передних и задних мостов, рулевых управлений в сборе, рам, а также кабин грузовых автомобилей - выдача со склада новых агрегатов и прием на склад агрегатов, непригодных для дальнейшей эксплуатации или требующих ремонта, оформляются на основании акта технического состояния автомобиля по типовой форме N Авто-15 ЦСУ.

Указанные агрегаты при выдаче их со склада для установки на автомобиле взамен изношенных или требующих ремонта списываются со счета N 940 (субсчет "На складе") на счет N 930. Одновременно снятые с автомобилей агрегаты приходуются по дебету счета N 940 (субсчет "На складе") по отдельным лицевым счетам агрегатов, подлежащих ремонту, в оценке, произведенной при снятии агрегата с автомобиля, при этом кредитуется лицевой счет по балансовому счету N 930 в уменьшение затрат по капитальному ремонту автомобиля. Списание агрегатов со счета N 940 без одновременного оприходования по этому счету замененных ими агрегатов, снятых с автомобилей, не допускается, за исключением случаев, когда снятые с автомобиля агрегаты пришли в полную негодность и ремонт их нецелесообразен. Учет и контроль за своевременностью и полнотой реализации пришедших в негодность агрегатов осуществляется в соответствии с указаниями п. 14 Приложения N 33. Новые агрегаты, приобретаемые у торговых баз взамен изношенных, при капитальном ремонте автомобилей на склад не приходуются и их стоимость, входя в сумму затрат по капитальному ремонту, относится на счета капитальных вложений, минуя счет N 940.

На основании актов о сдаче изношенных агрегатов в ремонт дебетуется счет N 940 (субсчет "У подотчетных лиц, в ремонте и переработке") и кредитуется тот же балансовый счет по лицевым счетам агрегатов, подлежащих ремонту (субсчет "На складе"). Стоимость ремонта агрегатов оплачивается с балансового счета N 940 по тому же лицевому счету, на котором учитывается сданный в ремонт агрегат.

По получении агрегатов из ремонта они приходуются по балансовому счету N 940 по отдельным лицевым счетам отремонтированных агрегатов (субсчет "На складе").

908. Автомобильные шины, снятые с автомобилей за непригодностью для дальнейшей эксплуатации, но пригодные для восстановления или ремонта, приходуются по балансовому счету N 940 "Хозяйственные материалы" в корреспонденции с балансовым счетом N 970 "Операционные и разные расходы" (ст. 48) по следующим ценам за единицу, исчисленным исходя из стоимости тонны старых шин, утвержденной Госпланом СССР 25 мая 1962 г. N 27-П:

при диаметре обода до 17 дм - 2 рубля, при диаметре обода свыше 17 до 20 дм (вес шин до 105 кг) - 5 рублей, при диаметре обода свыше 20 дм (вес шины 340 кг) - 17 рублей.

Учет автошин, подлежащих восстановлению и ремонту, ведется на отдельных по размерам шин лицевых счетах балансового счета N 940 (субсчет "На складе").

Непригодные к восстановлению шины, подлежащие сдаче в переработку, учитываются внесистемно, в порядке, указанном в п. 904, с отметкой в книге внесистемного учета прейскурантных цен шин, по которым они сдаются шиноремонтным заводам или организациям "Вторсырье".

909. При сдаче автомобильных шин для восстановления на шиноремонтные заводы с обменом на восстановленные стоимость сданных шин перечисляется с лицевых счетов автошин, подлежащих восстановлению и ремонту, на лицевые счета автошин, переданных для восстановления, на том же балансовом счете N 940 (субсчет "У подотчетных лиц, в ремонте и переработке").

По получении восстановленных шин их стоимость, включая стоимость оплаченных ремонтных работ, перечисляется с лицевых счетов автошин, переданных для восстановления, на лицевые счета восстановленных шин на складе.

910. Израсходованное автогорючее списывается с лицевых счетов подотчетных водителей машин на основании путевых листов. По грузовым автомобилям применяются путевые листы ф. N 2150 Госбанка, по легковым автомобилям - путевые листы ф. N Авто-2 ЦСУ.

Бланки путевых листов изготовляются централизованно и являются документом строгой отчетности, имеют серию и учетный номер.

Путевые листы хранятся в конторах Госбанка у начальника общего или хозяйственного отдела или начальника отдела инкассации и перевозки ценностей, а в отделениях и агентствах - у управляющего (заведующего) или работника по его назначению.

Выданные для заполнения бланки путевых листов для грузовых автомобилей регистрируются в книге, содержащей следующие графы: дата выдачи путевого листа, его серия и учетный номер, фамилия шофера, гаражный номер автомобиля, дата возврата использованного путевого листа шофером и расписка бухгалтерии в его приеме.

После заполнения путевой лист подписывается лицом, ответственным за эксплуатацию автотранспорта, и снабжается оттиском гербовой печати учреждения Госбанка.

Принимая использованные путевые листы по грузовым автомобилям, бухгалтерия учреждения Госбанка проверяет наличие на каждом листе порядкового номера и оттиска гербовой печати, правильность заполнения путевого листа и наличие на нем подписей лиц, уполномоченных на то приказом руководителя учреждения Госбанка (диспетчера, заведующего гаражом).

На основании путевых листов бухгалтерия учитывает отдельно по каждой машине пробег в километрах, а также расход горючего по нормам и фактический (в литрах). Для учета используются карточки 04078007, в верхней части которых указывается марка автомобиля, заводской номер шасси, номер двигателя, государственный номер автомобиля и фамилия водителя.

Данные этого учета используются также для производства амортизационных отчислений по автомобильному транспорту и для составления ведомостей на премирование водителей за экономию горючего.

Указанный учет должен вестись так, чтобы фактический расход горючего по 27 - 28 число текущего месяца включительно был отражен по балансу в том же месяце. На основании данных внесистемного учета расхода горючего бухгалтерией составляется расчет на списание стоимости израсходованного горючего со счета N 940 (по лицевым счетам подотчетных лиц): на соответствующие лицевые счета по счетам N 970 и 971 - полная стоимость горючего, израсходованного в пределах установленных норм, и 40 процентов стоимости перерасходованного горючего; на счет N 904 - для взыскания с виновных 60 процентов стоимости перерасходованного горючего. Расчет утверждается руководителем учреждения Госбанка.

911. По субсчету "в" - "Временные приспособления и устройства на стройке" балансового счета N 931 открываются карточки 04098010 на каждый предмет. С этого субсчета ежемесячно списываются на счет N 930 суммы износа временных приспособлений и устройств, исходя из запланированного срока окончания строительства. По окончании года или окончании строительства стоимость учитываемых на этом субсчете предметов корректируется в соответствии с их фактическим состоянием, с отнесением разниц на счет N 930 по соответствующим объектам капитальных работ.

912. По субсчету "г" - "В пути" ведется сборный лицевой счет стоимости материалов на бланках 0407001б с отметками о дате списания против каждой дебетовой записи. По мере поступления и приемки прибывших материалов стоимость их перечисляется на субсчет "На складе".

Раздел 4. УЧЕТ БЛАНКОВ И КАНЦЕЛЯРСКИХ ПРИНАДЛЕЖНОСТЕЙ

913. Учреждения Госбанка должны следить за тем, чтобы у них был постоянный неснижаемый квартальный запас бланков внутрибанковской документации. На главные бухгалтерии контор возлагается наблюдение за тем, чтобы подчиненные конторе учреждения Госбанка экономно расходовали бланки и не создавали у себя излишних запасов.

914. Ежегодно агентства, отделения и городские управления контор Госбанка представляют конторам к 20 июля требовательные ведомости на бланки внутрибанковской документации, а также указанные в п. 915 бланки для клиентов.

В этих ведомостях указывается:

а) потребность бланков на год, исчисляемая путем удвоения количества бланков, фактически израсходованных за I полугодие текущего года (остаток бланков на 1 января плюс количество, полученное в I полугодии, минус остаток на 1 июля), с прибавлением 5 процентов на рост операций в следующем году;

б) остаток бланков на 1 июля (за исключением бланков, полученных в счет заявки на II полугодие текущего года);

в) заявка на следующий год, исчисляемая исходя из потребностей на год за вычетом остатка на 1 июля, с прибавлением, в целях создания неснижаемого квартального запаса, одной четвертой части потребности на год.

Требовательные ведомости проверяются в конторе управлением бухгалтерского учета и отчетности (главной бухгалтерией), планово-экономическим отделом, отделом денежного обращения, отделом инкассации и перевозки ценностей и другими отделами по бланкам, относящимся к их работе.

На основании проверенных ведомостей управлением бухгалтерского учета и отчетности (главной бухгалтерией) конторы составляется и высылается в типографию Госбанка СССР к 1 сентября сводная требовательная ведомость.

Конторы, изготовляющие некоторые бланки на месте, включают в требовательную ведомость на бланки централизованного снабжения также заявку на потребное количество бумаги для изготовления бланков. В эту же требовательную ведомость включается заявка на бумагу и картон для канцелярских и хозяйственных нужд.

Конторам разрешается составлять сводные требовательные ведомости по их данным без истребования ведомостей от подчиненных учреждений Госбанка.

Отделения Внешторгбанка СССР бланками внутрибанковской документации, включенными в требовательные ведомости на операционные, учетные, плановые и отчетные бланки N 1 и 2, снабжаются через областные, краевые или республиканские конторы Госбанка. Специальными бланками, применяемыми только по операциям Внешторгбанка СССР и включенными в отдельную требовательную ведомость, отделения Внешторгбанка обеспечиваются через Управление капитального строительства и материально-технического снабжения Внешторгбанка СССР.

915. Конторы Госбанка, снабжаемые бланками централизованно, получают все бланки внутрибанковской документации и указанные ниже бланки для клиентов без оплаты их стоимости.

Управление капитального строительства и материально-технического снабжения Правления Госбанка СССР относит на счет N 970 "Операционные и разные расходы" стоимость высылаемых конторам Госбанка бланков лицевых счетов с защитной сеткой, авизо по МФО и следующих бланков, изготовляемых для клиентов за счет банка: по ссудным операциям колхозов, по юридическому оформлению расчетных и текущих счетов, объявлений о взносе денег, препроводительных ведомостей к сумкам с выручкой, а также конвертов для корреспонденции и бандеролей для денежных билетов. Стоимость остальных бланков, включая расходы по их отсылке, относится на счет N 971 "Расходы на содержание аппарата управления" по смете Правления Госбанка СССР.

Учреждения Госбанка, самостоятельно изготовляющие бланки, относят их стоимость на счет N 971.

Стоимость бумаги и перфокарт, используемых вычислительными центрами и информационно-вычислительными станциями для составления лицевых счетов и других регистров учета, учреждениями Госбанка относится на счет N 970 ст. 34. На эту же статью счета N 970 относится стоимость бумаги, используемой для печатания бухгалтерских журналов, сводных мемориальных ордеров и разного рода подсчетов на клавишных вычислительных машинах.

916. Количественный учет бланков, как полученных в централизованном порядке, так и изготовленных на месте, ведется в конторах Госбанка внесистемно на складе.

Расходы контор по пересылке подчиненным учреждениям банка бланков внутрибанковской документации, оплачиваемых за счет сметы расходов на содержание аппарата управления, относятся на счет N 971 по лицевому счету "Типографские и канцелярские расходы" ст. 2. Расходы по пересылке бланков, стоимость которых оплачивается со счета операционных расходов, а также накладок, бандеролей, конвертов, мешков и бумажных пакетов для монеты и ярлыков к ним относятся на счет N 970 (ст. 34) по балансу конторы. Если в одной посылке отправляются бланки, оплачиваемые со счета N 971, и бланки, а также накладки, бандероли, мешки и бумажные пакеты для монеты и ярлыки, оплачиваемые со счета N 970, то расходы по счетам N 970 и 971 распределяются пропорционально весу бланков или, по усмотрению распорядителя кредитов, относятся на смету расходов на содержание аппарата управления высылающей бланки конторы.

917. Отделения и агентства Госбанка получают все бланки без оплаты их стоимости и не ведут учета этих бланков, за исключением внесистемного учета бланков авизо по МФО и бланков лицевых счетов с защитной сеткой (см. п. п. 699 - 712).

918. Стоимость канцелярских принадлежностей относится отделениями и агентствами Госбанка на счет N 971. Количественный учет канцелярских принадлежностей в отделениях и агентствах не ведется.

Наблюдение за сохранностью и правильным использованием по назначению бланков и канцелярских принадлежностей должно осуществляться главным бухгалтером отделения или агентства, его заместителем или начальником отдела.

В городских управлениях контор запасы канцелярских принадлежностей учитываются в порядке, указанном в п. 888.

Раздел 5. УЧЕТ МЕШКОВ ДЛЯ ПЕРЕВОЗКИ И ХРАНЕНИЯ ЦЕННОСТЕЙ

919. Мешки, используемые для перевозки ценностей, должны иметь штамп конторы, отделения или агентства Госбанка. Мешки данной конторы Госбанка и подчиненных ей учреждений банка должны обращаться, как правило, только в пределах данной республики, края, области. Мешки, в которых отсылаются ценности, подлежат возврату учреждению Госбанка - отправителю.

920. Мешки для перевозки и хранения ценностей учитываются по заготовительной стоимости на счете N 940 "Хозяйственные материалы", на котором открываются следующие лицевые счета на бланках 04098010:

а) обыкновенные мешки на складе;

б) обыкновенные мешки в эксплуатации;

в) стандартные мешки на складе;

г) стандартные мешки в эксплуатации.

На складе могут храниться только мешки, не бывшие в эксплуатации.

921. Мешки, находящиеся в эксплуатации, должны храниться под ответственностью заведующего кассой (старшего кассира) или одного из кассовых работников по назначению руководителя учреждения Госбанка.

Лицевые счета лит. "б" и "г" открываются на имя кассового работника, ответственного за сохранность мешков, который учитывает их внесистемно в книге по следующей форме:

Дата записи	Приход		Расход		Дата воз- врата	Остаток			Подпись кассового работника
Дата записи	от кого поступило	коли- чество	кому выдано	коли- чество	Дата воз- врата	в на- личии	в пути	всего	Подпись кассового работника
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

Для учета мешков каждого вида в этой книге отводятся отдельные листы.

922. При пересылке ценностей из Правления в конторы Госбанка, из контор в отделения и агентства и обратно на стоимость мешков никаких бухгалтерских записей не делается. От инкассатора, принявшего мешки, отбирается расписка, на основании которой в указанной выше книге делается запись по колонкам 1, 4 и 5 с изменением остатка в колонках 7 и 8 (без изменений общего остатка мешков в колонке 9).

Мешки должны быть возвращены инкассатором учреждению Госбанка - отправителю. При этом инкассатору возвращается полученная ранее от него расписка и одновременно в книге делается запись по колонкам 1, 2 и 3, отмечается дата возврата в колонке 6 и выводятся новые остатки в колонках 7 и 8.

Если учреждение Госбанка - получатель командирует за получением ценностей своего инкассатора и снабжает его своими мешками, аналогичный указанному выше порядок учета мешков в пути применяется учреждением Госбанка - получателем.

Если учреждение Госбанка не может по каким-либо причинам немедленно вернуть полученные им мешки, оно должно запросить разрешение учреждения Госбанка - отправителя на задержку мешков. Последнее либо устанавливает срок возврата мешков, либо отдебетовывает через МФО балансовую стоимость отправленных мешков учреждению Госбанка - получателю.

923. За утерю мешков для перевозки ценностей по небрежности или халатности с лиц, на ответственности которых они находились, взыскивается стоимость мешков по государственным розничным ценам.

924. Мешки, пришедшие в непригодное состояние для перевозки и хранения ценностей, отсортировываются и хранятся в кладовой отдельно от годных мешков.

Непригодность мешков определяется комиссией в составе руководителя, главного бухгалтера и старшего кассира учреждения Госбанка с составлением акта за подписями этих лиц. В акте указываются количество и стоимость изношенных мешков по их видам с отметкой о степени изношенности.

В городских управлениях контор и в крупных отделениях Госбанка в эту комиссию вместо руководителя учреждения Госбанка и главного бухгалтера могут быть включены их заместители.

Мешки, признанные негодными для перевозки и хранения ценностей, могут быть реставрированы или использованы для хозяйственных нужд Госбанка. Мешки, подлежащие реставрации, выдаются из кассы под временную расписку (без списания их стоимости со счета N 940) и учитываются до возвращения в книге внесистемного учета мешковой тары на отдельных листах. Мешки, которые не могут быть реставрированы и использованы для хозяйственных нужд Госбанка, подлежат реализации государственным, кооперативным или общественным организациям.

По мере реализации или передачи для использования на хозяйственные нужды Госбанка мешков, негодных для перевозки и хранения ценностей, стоимость этих мешков списывается со счета N 940 по лицевым счетам лит. "б" и "г" и относится на счет N 970 "Операционные и разные расходы" по ст. 32 "Расходы по ремонту и реставрации инкассаторских сумок и мешков для перевозки и хранения ценностей и стоимость пришедших в негодность сумок и мешков". Одновременно эти мешки списываются в расход по книге внесистемного учета.

На сумму, вырученную за проданные мешки, дебетуется счет N 030 "Касса" или расчетный (текущий) счет покупателя и кредитуется счет N 960 по ст. 70 "Прочие доходы". Стоимость мешков, переданных для использования на хозяйственные нужды Госбанка, определенная с учетом их изношенности, проводится по дебету счета N 971 и кредиту счета N 960 по ст. 70.

925. Не реже одного раза в квартал бухгалтерия учреждения Госбанка сверяет количество мешков, находящихся в эксплуатации, по данным книги внесистемного учета по колонке 9 с данными лицевых счетов лит. "б" и "г" балансового счета N 940, о чем делается отметка на соответствующем лицевом счете.

926. Каждое учреждение Госбанка должно вести в количественном выражении отдельный внесистемный учет запаса мешков для хранения и перевозки металлической монеты.

Учет этот возлагается на заведующего кассой (старшего кассира) или на одного из кассовых работников по назначению руководителя учреждения Госбанка и ведется в книге внесистемного учета мешковой тары (п. 921), в которой для этой цели отводятся отдельные листы.

Записи в книге совершаются:

по приходу - при получении учреждениями Госбанка мешков с металлической монетой и получении конторами Госбанка от отделений и агентств Госбанка накопившихся у них излишних мешков;

по расходу - при отправке мешков с металлической монетой из одного учреждения Госбанка в другое, а также при отправке отделениями и агентствами в конторы накопившихся у них излишних мешков и при реализации или сдаче в утиль мешков, негодных для перевозки и хранения металлической монеты.

Не реже одного раза в полугодие производится проверка наличия мешков для перевозки и хранения металлической монеты с данными книги внесистемного учета мешковой тары.

О произведенной проверке делается запись в книге учета мешковой тары за подписями заведующего кассой (старшего кассира) и кассира, ответственного за сохранность мешков.

За недостачу мешков для перевозки и хранения металлической монеты с лиц, на ответственности которых они находятся, взыскивается их стоимость с зачислением взысканных сумм на ст. 70 счета N 960.

927. Освободившиеся из-под монеты мешки, сверх текущей потребности в них, по мере накопления, но не чаще одного раза в полгода, должны высылаться отделениями и агентствами Госбанка в конторы железнодорожным транспортом малой скоростью.

На высылаемые мешки составляется в трех экземплярах опись с указанием количества мешков и их размера ("большие из-под никелевой монеты", "малые из-под бронзовой монеты"). Один экземпляр описи вкладывается в тару при упаковке мешков, второй высылается почтой одновременно с отправкой мешков, третий является основанием для списания отосланных мешков в расход по внесистемному учету и хранится у кассира вместе с книгой учета мешковой тары.

Полученные от отделений и агентств мешки из-под металлической монеты приходуются конторами по внесистемному учету с одновременной высылкой отделениям и агентствам Госбанка уведомлений о количестве и размерах полученных от них мешков.

Учреждения Госбанка должны наблюдать за своевременным поступлением извещений о получении адресатами отправленных им мешков. Даты получения этих извещений отмечаются в колонке 6 книги учета мешковой тары против записей о высылке мешков.

Расходы, связанные с высылкой мешков, относятся на счет N 970 по ст. 42.

Раздел 6. УЧЕТ ИНКАССАТОРСКИХ СУМОК ДЛЯ СБОРА ВЫРУЧКИ

928. Стоимость приобретенных инкассаторских сумок для сбора денежной выручки учитывается на счете N 940 "Хозяйственные материалы" в двух лицевых счетах 04098010:

1) инкассаторские сумки на складе;

2) инкассаторские сумки в эксплуатации.

Сумки выдаются хозорганам и сберегательным кассам бесплатно через выделенного для этого работника, ответственного за сохранность сумок, находящихся в эксплуатации.

При выдаче сумок со склада в кассу пересчета для последующей выдачи их хозорганам и сберкассам стоимость выданных сумок списывается с лицевого счета "Инкассаторские сумки на складе" и относится на лицевой счет "Инкассаторские сумки в эксплуатации".

929. В кассе пересчета принятые сумки учитываются внесистемно по количеству на карточках 04098002, отдельно сумки, закрепленные за хозорганами и сберегательными кассами, и изношенные сумки.

По приходу карточки "Сумки, закрепленные за хозорганами и сберегательными кассами" записи производятся на основании расписок в получении сумок. Расписки в получении сумок отбираются на доверенностях хозорганов и сберегательных касс и хранятся в отдельном деле кассы пересчета.

При выдаче хозорганам сумок для сбора денежной выручки каждой сумке присваивается постоянный порядковый номер.

На закрепленных за сберегательными кассами сумках должны быть надписи "Сберегательная касса N _____". На сумках, предназначенных для доставки оплаченных облигаций государственных займов и лотерейных билетов, и на сумках для вывоза подлежащих возврату сберегательной кассе денег, ценностей и ценных бланков кроме слов "Сберегательная касса N ____" делается отличительная надпись "Сумка пересчета" или соответственно "Сумка возврата".

По усмотрению руководителя учреждения Госбанка в кассе пересчета могут храниться и учитываться на отдельной карточке резервные сумки для замены изношенных.

930. Пришедшие в негодность инкассаторские сумки сдаются обратно в Госбанк и обмениваются банком бесплатно на новые сумки. Возвращенные изношенные сумки списываются в расход по карточке "Сумки, закрепленные за хозорганами и сберегательными кассами" и записываются на приход по карточке "Сумки изношенные".

По мере накопления негодных для использования сумок, но не реже одного раза в год, комиссия в составе руководителя, главного бухгалтера и заведующего кассой учреждения Госбанка составляет акт, в котором указывается общее количество изношенных сумок с перечислением их номеров. В городских управлениях контор и в крупных отделениях Госбанка в эту комиссию вместо руководителя учреждения Госбанка и главного бухгалтера могут быть включены их заместители.

После утверждения акта руководителем учреждения Госбанка стоимость пришедших в негодность сумок списывается по средней цене со счета N 940 по лицевому счету "Инкассаторские сумки в эксплуатации" в дебет счета N 970 "Операционные и разные расходы" по ст. 32.

Одновременно соответствующее количество сумок списывается в расход по карточке "Сумки изношенные", ведущейся в кассе пересчета.

Списанные с баланса за непригодностью инкассаторские сумки учитываются агентствами, отделениями и конторами Госбанка в книге внесистемного учета имущества, списанного с баланса, в порядке, указанном в Приложении N 33.

Суммы, вырученные за сданные в утиль замки от изношенных инкассаторских сумок и ветхие брезентовые мешочки от сумок, зачисляются в кредит счета N 960 по ст. 70 "Прочие доходы".

931. Не реже одного раза в квартал бухгалтерия учреждения Госбанка сверяет количество сумок, числящихся на балансовом счете N 940 по лицевому счету "Инкассаторские сумки в эксплуатации", с данными карточек кассы пересчета: "Сумки, закрепленные за хозорганами и сберегательными кассами" и "Сумки изношенные".

932. За утерю или порчу сумки с хозоргана взыскивается стоимость сумки исходя из сложившейся средней цены. При оплате хозорганами сумок они списываются со счета N 940 и снимаются с внесистемного учета.

933. Расходы по ремонту и реставрации мешков для хранения и перевозки ценностей и инкассаторских сумок для сбора выручки относятся на балансовый счет N 970 по ст. 32.

Глава VI

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ

934. Ежеквартально по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября бухгалтерия учреждения Госбанка производит сверку количественных остатков отдельных видов материалов (счета N 931 и 940) по карточкам 04098010 с данными складского учета по карточкам 04098002.

935. Проверка фактического наличия нефти и нефтепродуктов должна производиться ежемесячно сплошная, проверка других материальных ценностей, числящихся на счетах N 931 и 940, - каждый квартал выборочная по отдельным наиболее ценным предметам по усмотрению руководителя учреждения Госбанка. Эта проверка осуществляется кладовщиком, бухгалтерским работником, ведущим счета N 931 и 940, и третьим лицом по назначению руководителя учреждения, причем фактические остатки материалов сверяются с данными складского и бухгалтерского учета.

Результаты проверки наличия материалов фиксируют в акте, составляемом в двух экземплярах (один экземпляр кладовщика).

После утверждения акта руководителем учреждения стоимость недостающих материалов списывается согласно указаниям гл. VII. Стоимость излишних материалов зачисляется в кредит балансового счета N 960 по ст. 70 "Прочие доходы". Стоимость материалов, пришедших в негодность, взыскивается с виновных или списывается в установленном порядке в остаток на счет N 980 по статье 2 или 3.

936. Ежегодно по состоянию на 1 декабря производится проверка наличия (инвентаризация) зданий, сооружений, всего инвентаря, учитываемых на счетах N 920, 921 и 942.

С этой целью приказом по учреждению Госбанка назначается комиссия под руководством руководителя учреждения Госбанка или его заместителя, в состав которой включается главный бухгалтер или его заместитель и другие лица по усмотрению руководителя. Комиссии поручается проверить <...>.

941. При смене заведующего складом (кладовщика) в связи с увольнением, переводом на другую работу или уходом в отпуск также производится полная инвентаризация всех материалов на складе с участием сдающего и принимающего работников, представителя бухгалтерии учреждения Госбанка и лица по назначению руководителя учреждения с составлением приемо-сдаточного акта.

Глава VII

УЧЕТ СУММ, ВЗЫСКИВАЕМЫХ С ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ ГОСБАНКА

В ПОРЯДКЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

942. В случае недостачи инвентаря и материалов с лиц, ответственных за их сохранность, взыскивается стоимость недостающих предметов по государственным розничным ценам.

По этим же ценам взыскивается с виновных ниц стоимость испорченных материалов и инвентаря. Факт порчи удостоверяется комиссией, назначаемой приказом руководителя учреждения Госбанка, в акте с подробным изложением обстоятельств порчи материальных ценностей и указанием давности их приобретения. Стоимость испорченных предметов, подлежащая взысканию, определяется с учетом их износа до порчи.

943. Выявленные при ревизиях факты списания материалов в количестве, превышающем их фактический расход, если списанных неизрасходованных материалов не имеется в наличии, или факты неполного оприходования поступивших материалов, т.е. оприходования в количестве меньшем, чем фактически было получено, рассматриваются как недостачи. В тех случаях, когда такие недостачи признаны материально ответственными лицами или имеются решения судебных органов о взыскании с материально ответственных лиц сумм в возмещение этих недостач, сумма недостач взыскивается с упомянутых лиц.

944. Взыскание за недостающее имущество с государственных и кооперативных организаций, в случаях невозможности обратного получения переданных им во временное пользование предметов, производится по балансовой стоимости за вычетом износа.

945. На сумму, подлежащую взысканию за недостачу и порчу инвентаря, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, учитываемых на счетах N 921 и 942, дебетуется счет N 904 по лицевому счету виновного лица и кредитуется тот же счет N 904 по пассивному лицевому счету "Суммы, взыскиваемые за недостачу инвентаря". Одновременно на балансовую стоимость недостающих предметов дебетуются соответственно счета N 013 и 015 или 012 и кредитуются счета N 921 или 942.

При взыскании кредитуется счет N 904 по лицевому счету должника и одновременно равновеликая сумма списывается с указанного выше пассивного лицевого счета в кредит счета N 960 "Операционные и разные доходы" на ст. 70 "Прочие доходы".

На сумму, подлежащую взысканию за недостачу или порчу материалов, дебетуется счет N 904 по лицевому счету виновного лица и кредитуются счета N 931 или 940 соответственно с отнесением сумм возможных отклонений на ст. 70 счетов N 960 и 970.

946. Взыскание ущерба, причиненного работниками Госбанка, производится в соответствии с действующим законодательством.

947. Работники Госбанка несут полную материальную ответственность в полном размере ущерба, причиненного по их вине учреждению, организации Госбанка в следующих случаях:

1) когда между работником и учреждением, организацией заключен письменный договор о принятии на себя работником полной материальной ответственности за обеспечение сохранности имущества и других ценностей, переданных ему для хранения или для других целей;

2) когда имущество и другие ценности были получены работником под отчет по разовой доверенности или по другим разовым документам;

3) когда ущерб причинен действиями работника, содержащими признаки деяний, преследуемых в уголовном порядке;

4) когда ущерб причинен недостачей, умышленным уничтожением или умышленной порчей материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции), в том числе при их изготовлении, а также инструментов, измерительных приборов, специальной одежды и других предметов, выданных учреждением, организацией работнику в пользование;

5) когда в соответствии с законодательством Союза ССР на работника возложена полная материальная ответственность за ущерб, причиненный учреждению, организации при исполнении трудовых обязанностей;

6) когда ущерб причинен не при исполнении трудовых обязанностей.

948. Главные бухгалтеры учреждений Госбанка в соответствии с Положением о главных бухгалтерах, а в конторах также старшие юрисконсульты (юрисконсульты) обязаны строго следить за своевременным оформлением и передачей в надлежащих случаях судебно-следственным органам материалов по недостачам товарно-материальных ценностей для взыскания их стоимости с виновных работников учреждений Госбанка.

949. Суммы ущерба, подлежащие взысканию с работников Госбанка, проводятся по балансу учреждения Госбанка на основании письменного распоряжения руководителя учреждения Госбанка.

Суммы, подлежащие взысканию с виновных работников по актам ревизий или обследований, проводятся по балансу обревизованного или обследованного учреждения на основании распоряжения вышестоящего учреждения Госбанка, а при отсутствии возражений виновных лиц - немедленно по получении копии акта ревизии или обследования.

Суммы выявленных при ревизиях недостач, упомянутых в п. 943, проводятся по балансу, если эти недостачи признаны материально ответственными лицами или имеются решения судебных органов о взыскании с материально ответственных лиц сумм в возмещение этих недостач.

950. Суммы ущерба, не связанного с недостачами материальных ценностей, относятся в дебет счета N 904 по активному лицевому счету виновного работника и в кредит того же счета N 904 по сборному пассивному лицевому счету "Суммы, взыскиваемые с работников Госбанка".

951. На суммы ущерба, по которым виновными работниками возражений не представлено, от виновных отбираются обязательства о погашении. Эти обязательства учитываются на счете N 9960 в номинальной сумме и хранятся в кладовой до полного погашения суммы ущерба.

952. Суммы, взысканные с работников в возмещение ущерба, не связанного с недостачами материальных ценностей, относятся в кредит счета N 904 по указанным в п. 950 активным лицевым счетам соответствующих работников. Одновременно эти суммы проводятся в дебет сборного пассивного лицевого счета "Суммы, взыскиваемые с работников Госбанка" по счету N 904 и в кредит соответствующего счета, например счета N 971. Если взысканы суммы в возмещение выплат прошлых лет, то кредитуется счет N 960 по ст. 70 "Прочие доходы".

При отказе судом во взыскании суммы причиненного Госбанку ущерба, не связанного с недостачей материальных ценностей, сумма списывается по дебету и кредиту счета N 904 по указанным в п. 950 лицевым счетам.

Списание производится либо по разрешению управляющего конторой в пределах предоставленных ему полномочий, либо по разрешению Правления Госбанка СССР.

953. Переплаты по пенсиям, материальная ответственность за которые, согласно Инструкции о порядке выплаты пенсий, возложена на работников учреждений Госбанка, возмещаются бюджету согласно указаниям этой Инструкции.

Глава VIII

УЧЕТ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ССУДАМ, ВЫДАННЫМ РАБОТНИКАМ

БАНКА НА ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ЖИЛИЩНОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО

И ПРИОБРЕТЕНИЕ СКОТА

954. Ссуды работникам Госбанка на индивидуальное жилищное строительство в городах и рабочих поселках выдаются в соответствии с правилами кредитования индивидуального жилищного строительства Стройбанка СССР в пределах годовых лимитов кредитования, устанавливаемых конторами Стройбанка. На сумму выделенного кредита учреждение Госбанка выдает Стройбанку обязательство, которое передается одногороднему учреждению Стройбанка, а при отсутствии его высылается конторе Стройбанка.

955. При выдаче ссуд работникам Госбанка за счет Стройбанка учреждения Госбанка получают от заемщиков обязательства по форме, установленной правилами Стройбанка, и учитывают их на внебалансовом счете N 9960 "Разные ценности и документы".

956. При получении от Стройбанка средств на выдачу ссуд дебетуется корреспондентский счет или субсчет конторы Стройбанка и кредитуется счет N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" по пассивному лицевому счету "Стройбанк по ссудам, выданным сотрудникам Госбанка". На суммы выданных за счет средств ссуд дебетуются лицевые счета заемщиков по балансовому счету N 904 и кредитуется счет кассы.

957. Для учета расчетов по уплачиваемым Стройбанку и получаемым с работников банка процентам по ссудам, выданным под индивидуальное жилищное строительство, на балансовом счете N 904 открывается отдельный активно-пассивный лицевой счет.

958. Причитающиеся Стройбанку платежи в погашение ссуд за квартал, предусмотренные обязательствами, выданными учреждением Госбанка, включая проценты, с учетом уже произведенных в течение квартала перечислений сумм, поступивших от работников Госбанка, перечисляются на корреспондентский счет или субсчет Стройбанка в последний рабочий день квартала.

При перечислении платежей дебетуется счет N 904: на сумму основного долга по пассивному лицевому счету "Стройбанк по ссудам, выданным сотрудникам Госбанка" и на сумму процентов - по отдельному активно-пассивному лицевому счету.

Проценты по ссудам начисляются и взыскиваются с заемщиков при внесении ими платежей в погашение ссуд в порядке, установленном для ссуд индивидуальным заемщикам, выдаваемых Госбанком (Приложение N 3).

959. При получении от работников банка платежей по ссуде, выданной за счет Стройбанка, сумма основного долга зачисляется в кредит лицевого счета заемщика по балансовому счету N 904, а сумма уплаченных процентов - в кредит отдельного активно-пассивного лицевого счета балансового счета N 904.

Общая сумма остатков всех лицевых счетов заемщиков по счету N 904 на квартальные даты должна быть равна остатку пассивного лицевого счета Стройбанка по этому балансовому счету.

960. Учет ссуд, выдаваемых учреждениями Госбанка своим работникам в сельской местности на индивидуальное жилищное строительство, на приобретение скота работникам Госбанка в городах, рабочих поселках и сельской местности, на приобретение или строительство садовых домиков и на благоустройство садовых участков, а также учет получаемых обязательств заемщиков ведется согласно указаниям, содержащимся в части V главы III раздела 5 настоящей Инструкции.

961. Руководитель учреждения Госбанка обязан обеспечить своевременное внесение работниками Госбанка, получившими ссуды, очередных платежей и процентов по ссудам.

Глава IX

УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПО ЭКСПЛУАТАЦИИ ЖИЛИЩНОГО ФОНДА

962. Доходы и расходы по эксплуатации принадлежащего Госбанку жилищного фонда учитываются соответственно на счете N 960 по ст. 51 и на счете N 970 по ст. 51.

Квартирная и арендная плата, плата за коммунальные услуги и целевые сборы взимаются Госбанком в порядке и по нормам, установленным для домов местных Советов.

963. В аналитическом учете к ст. 51 счета N 960 открываются отдельные лицевые счета на бланках 0407001б по видам доходов за следующими порядковыми номерами, условно обозначающими литеры статьи:

┌───────────┬─────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Номера │ Литеры номенклатуры доходов │

│ лицевых │ │

│ счетов по │ │

│балансовому│ │

│счету N 960│ │

├───────────┼─────────────────────────────────────────────────────────────┤

│91 │а) квартирная плата за жилые помещения │

│92 │б) арендная плата за нежилые помещения │

│93 │в) сборы с жильцов и арендаторов на покрытие общих расходов │

│ │по содержанию домохозяйства │

│97 │г) возмещение расходов на отопление, водоснабжение, │

│ │канализацию, электроэнергию, газ, очистку выгребных ям и т.п.│

│99 │д) прочие доходы (пени, полученные за просрочку платежей, │

│ │платежи за сданное в аренду служебное здание, если Госбанк не│

│ │несет затрат по его содержанию и др.) │

└───────────┴─────────────────────────────────────────────────────────────┘

964. В аналитическом учете к ст. 51 счета N 970 открываются отдельные лицевые счета на бланках 0407001б по видам расходов за следующими порядковыми номерами, условно обозначающими литеры статьи:

│ Номера │ Литеры номенклатуры расходов │

│ лицевых │ │

│ счетов по │ │

│балансовому│ │

│счету N 970│ │

│91 │а) заработная плата обслуживающему персоналу домохозяйства │

│92 │б) начисления на заработную плату │

│93 │в) спецодежда │

│94 │г) содержание домохозяйства │

│95 │д) текущий ремонт жилищного фонда │

│96 │е) обязательные платежи │

│97 │ж) расходы за счет жильцов и арендаторов │

│99 │з) прочие расходы │

На лит. "в" относится только стоимость спецодежды, выдаваемой бесплатно.

На лит. "г" относятся: расходы по вывозке снега и снеготаянию, вывозке мусора и мусоросжиганию, содержанию дворов, улиц и тротуаров, очистке дымоходов, дежурному освещению, отоплению, освещению и содержанию в чистоте мест общего пользования, содержанию лифтов, приобретению и ремонту мелкого инвентаря и прочие мелкие расходы по содержанию домохозяйства.

На лит. "д" относятся: основная и дополнительная заработная плата штатному персоналу по текущему ремонту (водопроводчику, монтеру, печнику и т.д.), начисления на заработную плату, стоимость израсходованных на текущий ремонт материалов и прочие расходы по текущему ремонту. В целях выделения расходов по заработной плате и начислениям в лицевом счете по этой литере записи по этим расходам подчеркиваются цветным карандашом.

На лит. "е" относятся расходы по технической инвентаризации.

На лит. "ж" относятся расходы на отопление, водоснабжение и канализацию, электроэнергию, газ, очистку выгребных ям и другие расходы, возмещаемые жильцами и арендаторами.

На лит. "з" относятся расходы по уплате сберегательным кассам комиссионного вознаграждения за прием платежей за коммунальные услуги жилищного хозяйства учреждений Госбанка и прочие расходы.

965. Расходы по эксплуатации жилищного фонда производятся в пределах сметы, утвержденной управляющим конторой Госбанка.

Расходы на текущий ремонт жилищного фонда, предусмотренные сметой, обосновываются планом, утвержденным руководителем учреждения Госбанка. План текущего ремонта жилищного фонда составляется в денежном и натуральном выражении в соответствии с перечнем работ по текущему ремонту, предусмотренным Положением о проведении планово-предупредительного ремонта жилых и общественных зданий, утвержденным Госстроем СССР 8 сентября 1964 г. На основании указанного плана определяется потребность в материалах исходя из действующих норм с учетом возможности использования материалов, получаемых при разборке сносимых строений и повторного использования санитарно-технического оборудования и приборов после устранения дефектов.

966. Разрешение на отпуск материалов со склада для текущего ремонта жилищного фонда дается после предварительной проверки соответствия запрашиваемых материалов фактической потребности исходя из утвержденных норм материалов и с учетом запаса материалов на ремонтируемых объектах.

Материалы для текущего ремонта выдаются под отчет в порядке, предусмотренном в п. п. 899 - 901.

967. Списание израсходованных на текущий ремонт материалов на ст. 51 счета N 970 производится по расходной накладной, составляемой руководителем работ, с приложением нарядов на производство ремонта, после приемки выполненной работы.

В целях экономии времени на выписку нарядов рекомендуется виды работ указывать сокращенно, со ссылкой на соответствующий раздел и пункт утвержденного плана текущего ремонта. В нарядах должно указываться конкретное место работы (улица, номер дома, квартиры и т.д.).

968. Объем выполненных работ по текущему ремонту, являющийся основанием для списания материалов, должен подтверждаться: при выполнении работ в квартирах - ответственным квартиросъемщиком, при выполнении работ в местах общего пользования вне квартир - представителем домового комитета и утверждаться руководителем учреждения Госбанка или другим уполномоченным и должностным лицом (в конторах Госбанка - начальником Общего отдела) после проверки соответствия количества фактически израсходованных материалов расходу на выполненный объем работ по установленным нормам. Списание материалов, израсходованных на текущий ремонт жилищного фонда сверх установленных норм, может производиться только по разрешению руководителя учреждения Госбанка.

969. Полученные от разборки зданий и конструкций материалы и детали, пригодные к дальнейшему использованию, приходуются на основании соответствующих актов по счету N 940 "Хозяйственные материалы" и сдаются на хранение материально ответственным лицам. Эти материалы приходуются по цене новых материалов за вычетом затрат на приведение их в годное состояние. Дальнейшее использование таких материалов для текущего ремонта оформляется в порядке, установленном для расхода новых материалов.

970. Бухгалтерия учреждения Госбанка осуществляет контроль за правильностью отпуска материалов для текущего ремонта и списания израсходованных материалов путем проверки правильности оформления соответствующих первичных документов, являющихся основанием для бухгалтерских проводок, а также сопоставления данных о движении материалов, представляемых складом и подотчетными лицами.

971. В тех случаях, когда выполняется внутриквартирный текущий ремонт, который по установленному порядку производится квартиросъемщиками за свой счет, расчеты за выполненные работы должны производиться по расценкам, утвержденным в установленном порядке. При этом стоимость израсходованных материалов оплачивается квартиросъемщиками по розничным ценам.

Разница между оптовыми и розничными ценами на материалы в этих случаях зачисляется на ст. 51 лит. "д" счета N 960.

972. Квартирная и арендная плата и другие платежи жильцов и арендаторов должны начисляться за текущий месяц в том же месяце. Начисленная сумма платежей проводится по дебету балансового счета N 904 по лицевым счетам плательщиков и по кредиту балансового счета N 960 ст. 51 по соответствующим лицевым счетам. При небольшом числе плательщиков учет расчетов с ними может вестись на одном сборном лицевом счете.

973. В отношении производства и оформления расходов по жилищному фонду применяется порядок, аналогичный установленному по расходам на содержание аппарата управления.

Часть VIII

БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Глава I

МЕСЯЧНАЯ, КВАРТАЛЬНАЯ И ПОЛУГОДОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

974. Отделения (агентства) Госбанка 1 числа каждого месяца высылают в главную бухгалтерию конторы по подчиненности первый экземпляр баланса на это число по счетам второго порядка, составленного в соответствии с п. 322 (без включения внебалансовых счетов).

Баланс, а также дополнительные сведения к нему, предусмотренные Инструкцией о порядке составления статистической отчетности, отсылаются конторе способом, обеспечивающим наиболее скорую доставку, в отдельном пакете с надписью "Отчетность", адресованном управлению бухгалтерского учета и отчетности (главной бухгалтерии) конторы.

При необходимости получения отчетного баланса от тех или иных отдаленных учреждений Госбанка по телеграфу баланс и дополнительные сведения к нему передаются по указанию конторы телеграммой в целых тысячах рублей, причем суммы до 500 рублей отбрасываются, а от 500 рублей и более считаются за целую тысячу.

Телеграмма составляется в порядке, указанном в Приложении N 42.

975. Не позднее третьего числа следующего за отчетным месяца отделения (агентства) Госбанка высылают в управление бухгалтерского учета и отчетности (главную бухгалтерию) конторы оборотную ведомость формы 04028060а по балансовым счетам первого порядка и внебалансовым счетам со справочными данными, предусмотренными формой ведомости и установленными приложениями к ней, указанными в п. п. 976 и 977.

В том случае, если в отделении (агентстве) Госбанка при наличии многосчетчиковой вычислительной машины может быть обеспечено составление 1 числа месячной оборотной ведомости за истекший месяц с выводом исходящих остатков по балансовым счетам второго порядка (на бланке 04028060), отделение (агентство) по согласованию с конторой может вместо баланса с последующей высылкой оборотной ведомости 04028060а высылать не позднее 1 числа оборотную ведомость 04028060.

Городское управление конторы представляет управлению бухгалтерского учета и отчетности (главной бухгалтерии) конторы в установленный ею срок по окончании заключительных оборотов по эмиссионным операциям за истекший месяц месячную оборотную ведомость 04028060 с включением указанных заключительных оборотов.

По усмотрению главного бухгалтера конторы, городское управление конторы Госбанка может вместо оборотной ведомости 04028060 представлять конторе оборотную ведомость 04028060а с приложением баланса на 1 число по счетам второго порядка.

Допускается составление городским управлением конторы месячной оборотной ведомости в одном экземпляре, которая после проверки в управлении бухгалтерского учета и отчетности (главной бухгалтерии) конторы возвращается для хранения городскому управлению.

976. При месячной оборотной ведомости представляется выписка по счетам раздела XII баланса "Взаимные межфилиальные расчеты" (04018046). Учреждения Госбанка, представляющие свою отчетность по начальным МФО Фабрике механизированного учета при Правлении Госбанка СССР или своей конторе по подчиненности, высылают выписку по счетам МФО в одном экземпляре. Учреждения, представляющие указанную отчетность другой конторе (ввиду отсутствия ВЦ, ИВС у своей конторы), высылают выписку по счетам МФО своей конторе в двух экземплярах.

977. К месячной оборотной ведомости за последний месяц квартала отделения (агентства) Госбанка прилагают следующие дополнительные отчетные материалы:

а) ведомость остатков по счетам N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" и N 932 "Дебиторы и кредиторы по капиталовложениям" (04098001);

б) ведомость неквитующихся и неурегулированных сумм по счетам N 840, 860 и 902 (04018039).

В ведомость 04018039 заносятся все авизо, числящиеся в остатке на 1 число следующего месяца по счету N 860 "Неквитующиеся по выпискам Правления и конторы суммы за текущий год", не сквитованные по внутрикустовым оборотам свыше 25 дней, по межкустовым - свыше 40 дней и по отдаленным филиалам (см. п. 428) - свыше двух месяцев от даты ответного провода авизо по счету N 840 "Ответные межфилиальные обороты текущего года" и все авизо, числящиеся в остатке по счету N 902 "Суммы, перечисленные по межфилиальным оборотам, до выяснения". Если таких сумм нет на 1 число или на день отсылки отчета, то об этом делается надпись на оборотной ведомости за последний месяц квартала, а ведомость 04018039 не представляется.

К оборотной ведомости за июнь и сентябрь прилагается отчет о расходах на содержание аппарата управления ф. N 14 (спец).

К оборотной ведомости за июнь и сентябрь прилагается также отчет об операционных и разных доходах и расходах ф. N 2.

Из указанных в настоящем пункте отчетных материалов городские управления представляют в управления бухгалтерского учета и отчетности (главные бухгалтерии) своих контор отчеты ф. N 14 (спец). Ведомости 04098001 и 04018039 составляются городскими управлениями контор в одном экземпляре, оставляемом ими после рассмотрения управлением бухгалтерского учета и отчетности (главной бухгалтерией) конторы в своих делах.

978. Кроме указанной выше отчетности отделения (агентства) и городские управления контор Госбанка высылают:

а) ежемесячные отчеты по доходам и расходам союзного бюджета и республиканского бюджета союзной республики, а также вторые экземпляры проверочных ведомостей по счетам N 131 - 134 в соответствии с указаниями Инструкции по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР - не позднее первого рабочего дня следующего месяца;

б) ежемесячно отчетность по резервным фондам (отрывные листы книги резервных фондов 04028136) - не позднее второго рабочего дня следующего за отчетным месяца;

в) ежеквартально ведомость покупюрного строения резервных фондов в хранилищах и фондов, отосланных учреждениям Госбанка (04028142), - не позднее второго рабочего дня следующего за отчетным кварталом месяца.

Ежеквартально, в сроки, установленные конторой Госбанка, городское управление (отдел) конторы, отделения и агентства представляют в управление бухгалтерского учета и отчетности (главную бухгалтерию) конторы перечень показателей по учетно-операционной работе и работе по кассовому исполнению Госбюджета СССР за соответствующий квартал (Приложение N 43) с объяснительной запиской, в которой сообщается:

- анализ причин имеющихся недостатков, принятые меры по их устранению и улучшению состояния учетно-операционной, бюджетной и статистической работы;

- о принятых в течение квартала мерах по улучшению организации учетно-операционной, бюджетной работы и работы по составлению статистической отчетности, а также обслуживанию клиентов;

- о соблюдении графиков документооборота, обслуживания клиентов, а также графиков передачи документов ВЦ и ИВС и получения от них разработок по бухгалтерскому учету и отчетности, о качестве разработок, изготавливаемых ВЦ и ИВС, и своевременности окончания проверки записей в лицевых счетах ответственными исполнителями.

Управляющим конторами Госбанка предоставляется право освобождать отлично работающие учреждения Госбанка от представления объяснительных записок к перечню показателей за первый и третий кварталы.

Начальники городских управлений (отделов) контор, управляющие отделениями, заведующие агентствами и главные бухгалтеры учреждений Госбанка персонально отвечают за срыв обслуживания клиентуры, несвоевременное составление баланса и нарушения в организации документооборота, поэтому в случае отсутствия баланса к концу следующего дня или срыва обслуживания клиентуры в течение всего рабочего дня, руководитель учреждения Госбанка по телеграфу докладывает об этом, а также о принимаемых мерах по устранению допущенных нарушений управляющему вышестоящей конторой Госбанка.

979. Каждая из отчетных форм должна быть детально рассмотрена и подписана управляющим отделением (заведующим агентством, начальником городского управления конторы соответственно) и главным бухгалтером. Отчетность по фондам подписывается, кроме того, старшим кассиром.

980. Введение новых форм отчетности учреждений Госбанка и изменение показателей в отчетных формах производится только по указаниям Правления Госбанка СССР.

981. По мере получения отчетных балансов от учреждений Госбанка управление бухгалтерского учета и отчетности (главная бухгалтерия) конторы проверяет правильность оформления балансов, наличие в них установленных подписей, расположение счетов в активе и пассиве в порядке их нумерации, равенство итогов актива и пассива между собой.

При поступлении от отделений (агентств) месячных оборотных ведомостей формы 04028060а показанные в них остатки балансовых счетов первого порядка сверяются с итогами остатков по соответствующим счетам второго порядка, показанных в отчетном балансе.

При проверке месячных оборотных ведомостей и приложений к ним управлением бухгалтерского учета и отчетности (главной бухгалтерией) конторы производится анализ происшедших изменений в балансе за отчетный месяц и состояния отдельных балансовых и внебалансовых счетов каждого непосредственно подотчетного отделения (агентства) и городского управления (отдела) конторы.

982. Поступающая в управление бухгалтерского учета и отчетности (главную бухгалтерию) конторы другая бухгалтерская отчетность, предусмотренная п. п. 976 и 977, проверяется в порядке, устанавливаемом главным бухгалтером конторы.

В необходимых случаях возникающие при проверке вопросы выясняются в учреждениях Госбанка с тем, чтобы ошибки были выяснены и исправления в отчетность внесены до отсылки конторой сводного баланса.

Замечания по отчетности могут быть сообщены учреждениям Госбанка после отсылки конторой сводного баланса, но не позднее чем через 7 дней после получения отчетности.

Проверка отчетных ведомостей городского управления, не представляемых в управление бухгалтерского учета и отчетности (главную бухгалтерию) конторы, производится на месте в городском управлении.

983. При проверке выписок 04018046 показанные в них суммы транспорта оборотов по счету N 850 сверяются с зарегистрированными в конторе оборотами, показанными в месячных оборотных ведомостях. Проверенные выписки подписываются проверявшим работником и главным бухгалтером конторы или его заместителем.

По получении выписок от всех подчиненных учреждений они отсылаются Фабрике механизированного учета при Правлении Госбанка СССР. Контролирующая контора предварительно использует эти выписки для проверки правильности оборотов и остатков по счету N 830 в целом и транспорта оборотов по счету N 850 в части внутрикустовых МФО на ВЦ или ИВС. Если подчиненные учреждения представляют свою отчетность по начальным МФО другой конторе, последней высылаются вторые экземпляры выписок. Если к 15 числу отчетность получена не от всех учреждений, в этот день высылаются поступившие выписки. Выписки, не полученные к 15 числу, отсылаются по мере поступления.

984. Получаемая месячная отчетность учреждений Госбанка по резервным фондам проверяется в отделе денежного обращения конторы путем сличения с данными их лицевых счетов по внебалансовому счету N 9903 (9905). Суммы, показанные в квартальных отчетных ведомостях учреждений Госбанка по счету N 9902, сверяются с открытыми суммами в журнале по счету N 9904 (9906) в части сумм, высланных учреждениям Госбанка, подчиненным той же конторе.

При обнаружении расхождений должны немедленно выясняться их причины с тем, чтобы расхождения были урегулированы оборотами нового месяца в самый кратчайший срок.

При проверке отчетности по резервным фондам необходимо обращать особое внимание на строгое соблюдение учреждениями Госбанка действующих указаний по операциям с фондами, как-то: изъятие денег из фондов только по разрешениям конторы, своевременность и правильность использования и аннулирования разрешений конторы на выпуск денег в обращение, своевременность выполнения распоряжений о пересылке резервных фондов, своевременность высылки ветхих денежных билетов.

985. Данные отчетности учреждения Госбанка об оборотах и остатках по счету N 9901 и об остатках по счету N 9902 должны быть сверены в управлении бухгалтерского учета и отчетности (главной бухгалтерии) конторы с месячными оборотными ведомостями этих учреждений.

986. Управление бухгалтерского учета и отчетности (главная бухгалтерия) конторы обязано ежеквартально, не позднее 20 числа первого месяца следующего квартала, проверять в отделе денежного обращения состояние и правильность ведения учета и отчетности по эмиссионным операциям за истекший квартал. О произведенной проверке составляется акт в двух экземплярах, один из которых высылается Управлению эмиссионно-кассовых операций Правления Госбанка СССР или вышестоящей конторе.

В акте освещаются следующие вопросы:

а) правильность, своевременность использования и аннулирования разрешений на выпуск денег в обращение, полученных от Правления или вышестоящей конторы Госбанка, а также сумм денег, вложенных в резервные фонды, могущих быть использованными в порядке регулирования кассовых ресурсов; не было ли случаев выпуска денег в обращение без разрешения и других нарушений правил по эмиссионным операциям; правильность учета вложений в резервные фонды для использования в порядке внутриобластного (внутрикраевого, внутриреспубликанского) регулирования кассовых ресурсов в конторе Госбанка, имеющих право такого регулирования;

б) соответствие остатков резервных фондов установленным лимитам; в каких учреждениях Госбанка остатки резервных фондов имеют отклонения от установленных лимитов, сумма этих отклонений, причины и принятые меры;

в) своевременность проводки авизо учреждений Госбанка по эмиссионным операциям;

г) своевременность получения и проверки отчетности учреждений Госбанка, полнота и правильность оформления этой отчетности;

д) тождество данных отчетности учреждений Госбанка данным конторы по счетам N 9903 (9905) и 9904 (9906);

причины выявленных расхождений и обоснованность произведенных исправлений для их урегулирования;

е) состояние счетов N 9902 и 9904 (9906); не имеется ли на этих счетах застарелых сумм, меры, принятые к их списанию.

987. Главный бухгалтер конторы обязан обеспечить контроль за своевременным поступлением, проверкой и рекламированием отчетности, а также за своевременным получением ответов на рекламации.

988. Управляющий конторой Госбанка не реже чем раз в квартал заслушивает доклад главного бухгалтера конторы о состоянии учетно-операционной работы, включая кассовое исполнение Государственного бюджета СССР и статистическую отчетность, в подчиненных учреждениях Госбанка, а также о ходе устранения недостатков в этой работе, выявленных ревизиями, обследованиями и по другим вопросам. В докладе должен быть анализ соответствующих статей сводного по конторе бухгалтерского баланса.

Глава II

БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КОНТОР ГОСБАНКА

989. Республиканские конторы Госбанка в союзных республиках представляют следующую отчетность Правлению Госбанка СССР.

Ежемесячно

В адрес Главного вычислительного центра Госбанка СССР в установленные сроки:

- сводный баланс конторы;

- сводную отчетность по доходам и расходам союзного бюджета и республиканского бюджета союзной республики в соответствии с указаниями Инструкции по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР.

В адрес Управления эмиссионно-кассовых операций - отчетную ведомость оборотов по резервным фондам (04028139) - не позднее четвертого рабочего дня нового месяца. Республиканские конторы, имеющие в своем подчинении нижестоящие конторы, высылают эту ведомость не позднее пятого рабочего дня нового месяца.

Ежеквартально

В адрес Управления эмиссионно-кассовых операций - ведомость покупюрного строения резервных фондов в хранилищах и фондов, отосланных учреждениям Госбанка (04028142), - не позднее 10 числа следующего за отчетным кварталом месяца.

За I полугодие и 9 месяцев

<...>

В адрес Центральной бухгалтерии Госбанка СССР - отчет об операционных и разных доходах и расходах ф. N 2.

Отчеты высылаются: Литовской, Латвийской, Эстонской и Молдавской республиканскими конторами - 10 июля и 10 октября; Белорусской, Грузинской, Азербайджанской, Армянской, Киргизской, Таджикской и Туркменской - 12 июля и 12 октября; Российской, Украинской, Казахской и Узбекской - 15 июля и 15 октября.

По полугодиям

В адрес Центральной бухгалтерии Госбанка СССР - перечень показателей по учетно-операционной работе (Приложение N 43) с объяснительной запиской.

Перечень и объяснительная записка к нему за I полугодие высылаются конторами в следующие сроки:

Литовской, Молдавской, Латвийской, Армянской и Эстонской - 15 июля.

Белорусской, Грузинской, Киргизской, Таджикской, Туркменской - 20 июля.

Узбекской, Азербайджанской - 25 июля.

Украинской, Казахской - 30 июля.

Российская контора представляет этот доклад не позднее 10 августа.

Перечень показателей с объяснительной запиской по учетно-операционной работе за II полугодие представляется при годовом отчете.

В адрес Управления по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР - перечень показателей по кассовому исполнению госбюджета (Приложение N 43) с объяснительной запиской по бюджетной работе в сроки, установленные для представления аналогичной отчетности в Центральную бухгалтерию Госбанка СССР.

990. Указанная выше (в п. 989) сводная бухгалтерская отчетность конторами Госбанка, подчиненными вышестоящим конторам, представляется последним в установленные ими сроки.

При этом все конторы Госбанка, кроме республиканских (союзных республик), представляют вышестоящим конторам Госбанка единые перечни показателей, включающие данные как по учетно-операционной работе, так и по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР. В таком же порядке представляются и объяснительные записки к перечням (п. 993), за исключением контор Госбанка, подчиненных Российской и Украинской республиканским конторам, которые объяснительные записки по учетно-операционной работе представляют управлениям бухгалтерского учета и отчетности, а по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР - управлениям по кассовому исполнению Госбюджета СССР Российской и Украинской республиканских контор Госбанка соответственно.

В исключение из общего порядка все республиканские в АССР, краевые и областные конторы Госбанка, расположенные в РСФСР, представляют сводные балансы и сводную отчетность по доходам и расходам союзного бюджета и республиканского бюджета союзной республики в адрес Главного вычислительного центра Госбанка СССР, в порядке и в сроки, установленные Правлением Госбанка СССР.

991. Сводка отчетных балансов или месячных оборотных ведомостей 04028060, полученных от подотчетных учреждений Госбанка, производится на электронных вычислительных, перфорационных вычислительных или клавишных вычислительных машинах на ВЦ, ИВС или МСБ конторы в соответствии с техническими указаниями Правления Госбанка СССР.

При проверке и анализе сводных балансов подотчетных контор Госбанка до включения их в сводку производится сопоставление их показателей с показателями сводного баланса данной конторы на предыдущую отчетную дату.

Сводный баланс составляется в сотнях тысяч рублей (в миллионах с одним десятичным знаком). После соответствующей проверки составленный сводный баланс конторы подписывается управляющим и главным бухгалтером конторы и визируется начальником ПЭУ (ПЭО).

При передаче сводного баланса вычислительному центру по абонентскому телеграфу отчетная телеграмма составляется в соответствии с техническими указаниями ГВЦ.

Сообщения об исправлении ошибок, выявленных в сводном балансе после его отсылки, должны передаваться Главному вычислительному центру Госбанка СССР, в установленном им порядке по абонентскому телеграфу немедленно в день выявления ошибки.

992. Ежемесячная отчетная ведомость оборотов по резервным фондам составляется путем ежедневного переноса в нее из журнала 04028139 следующих данных:

По приходу:

а) итоговых данных за день о перечислениях из оборотной кассы и исправительных проводках с повалютной разбивкой каждой из этих итоговых сумм; б) каждой отдельной записи о полученных подкреплениях фондов из учреждений Госбанка других областей (краев, республик) с указанием наименований учреждений Госбанка (отправителя и получателя) и с повалютной разбивкой каждой высланной суммы.

По расходу:

а) итоговых данных за день о перечислениях в оборотную кассу и исправительных проводках с повалютной разбивкой каждой из этих итоговых сумм; б) каждой отдельной записи о высланных суммах из фондов учреждения Госбанка других областей (краев, республик) с указанием наименований учреждений Госбанка (отправителя и получателя) и с повалютной разбивкой каждой высланной суммы.

В исключение из общего порядка республиканские конторы Госбанка (в союзных республиках), имеющие в своем подчинении конторы Госбанка, которым предоставлено право регулирования кассовых ресурсов внутри области (края, АССР), суммы перечислений из оборотной кассы в фонды и в оборотную кассу из фондов по дням заносят в ведомость без повалютной разбивки.

Данные о пересылках внутри своей области (края, республики) в ведомость оборотов по резервным фондам не переносятся.

В начале месяца в эту ведомость в колонки прихода переносятся входящие остатки на 1 число из ведомости за предыдущий месяц с распределением по видам валюты. По окончании месяца по всем колонкам ведомости выводятся итоги оборотов и остаток на 1 число нового месяца, который проставляется в колонках расхода после итога оборотов также с распределением по видам валюты.

Остатки в отчетной ведомости указываются на трех строках: на первой - остатки по счету N 9903 (9905); на второй - остатки по счету N 9904 (9906); на третьей - в том числе остатки резервных фондов в городском управлении конторы.

Ведомость оборотов по резервным фондам проверяется с данными месячной оборотной ведомости городского управления конторы в следующем порядке:

а) итог показанных в ведомости перечислений из оборотной кассы в фонды и из фондов в оборотную кассу за минусом сумм исправительных проводов сверяется с суммой одностороннего оборота по счету N 880 в месячной оборотной ведомости;

б) остатки фондов в ведомости на начало и конец месяца сверяются с остатками по соответствующим внебалансовым счетам в месячной оборотной ведомости.

Кроме того, итоговые данные ведомости 04028139 о перечислениях из оборотной кассы и перечислениях в оборотную кассу сверяются с соответствующими символами статистической отчетности о кассовых оборотах за месяц.

В конце ведомости 04028139 после итогов оборотов за месяц проставляются суммы оборотов по дебету и кредиту счета N 880, значащиеся в месячной оборотной ведомости городского управления конторы, и делается надпись: "Выведенные в настоящей ведомости остатки по счетам N 9903 (9905) и 9904 (9906) соответствуют остаткам этих счетов на балансе конторы на 1 _______ 19__ г. ".

Ведомость оборотов по резервным фондам подписывается управляющим конторой, главными бухгалтерами конторы и городского управления (отдела), начальником отдела денежного обращения конторы.

993. Конторы Госбанка в объяснительной записке к перечню показателей по учетно-операционной работе и работе по кассовому исполнению госбюджета сообщают:

по учетно-операционной работе:

- анализ причин имеющихся недостатков и принятые конторой меры по устранению этих причин;

- все ли нуждающиеся в оказании практической помощи учреждения Госбанка посещены работниками управления бухгалтерского учета и отчетности (главной бухгалтерии) конторы. При наличии учреждений Госбанка со значительными недостатками в организации учета, внутрибанковского контроля и обслуживания клиентов (указывается наименование этих учреждений) сообщается о мерах, принятых конторой по устранению имеющихся недостатков;

- о соблюдении графиков документооборота, обслуживания клиентуры, а также графиков передачи документов ВЦ и ИВС и получения от них разработок по бухгалтерскому учету и отчетности, о качестве разработок, изготавливаемых ВЦ и ИВС, и своевременности окончания проверки записей в лицевых счетах ответственными исполнителями;

- о принятых в течение отчетного периода мерах по улучшению организации учетно-операционной работы и обслуживания клиентуры, о дополнительной механизации отдельных участков работы в подчиненных конторе учреждениях Госбанка по повышению качества статистической отчетности, а также о достигнутых успехах в результате проведенных мероприятий;

по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР:

- о проведенных в отчетном периоде мероприятиях по улучшению организации работы по кассовому исполнению госбюджета и обслуживания организаций и учреждений, состоящих на бюджете, пенсионеров и населения (по приему налогов и сборов);

- объяснения по отдельным показателям отчета, а также по другим вопросам, касающимся работы по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР;

- имелись ли случаи нарушения контрольных функций при выдаче бюджетных и внебюджетных средств и другие недостатки, не нашедшие отражения в перечне показателей. Причины установленных нарушений и ошибок и меры, принятые к их устранению;

- об организации работы по составлению, проверке и передаче оперативной и ежемесячной отчетности по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР и по финансированию капитальных вложений. Меры, принимаемые конторой к улучшению качества отчетности и механизации ее составления.

При получении сообщений от подведомственных учреждений Госбанка об отсутствии баланса, расхождений в учете или о серьезных недостатках обслуживания клиентуры управляющий и главный бухгалтер конторы лично принимают немедленные меры к устранению этих нарушений. Вместе с тем в случае, если в течение двух дней в учреждении отсутствует баланс, не устранены расхождения в учете или не обеспечивается обслуживание клиентуры, управляющий конторой о принятых мерах и о результатах этих мер докладывает управляющему республиканской конторой Госбанка.

Управляющий республиканской конторой Госбанка, наряду с принимаемыми мерами, в случае отсутствия баланса, неурегулированных расхождений в учете в течение трех дней или необеспечения обслуживания клиентуры докладывает о принятых мерах Правлению Госбанка СССР.

Глава III

ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКИЙ ОТЧЕТ ОТДЕЛЕНИЙ (АГЕНТСТВ)

И ГОРОДСКИХ УПРАВЛЕНИЙ (ОТДЕЛОВ) КОНТОР ГОСБАНКА

Раздел 1. ОБЩИЕ УКАЗАНИЯ

994. До составления годового отчета учреждения Госбанка обязаны произвести тщательную инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, документов, имущества банка, а также расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. В результате инвентаризации, ревизии кассы и кладовой и совершения бухгалтерских записей по выявленным отклонениям данные годового отчета по всем балансовым и внебалансовым счетам должны отражать фактическое состояние соответствующих статей баланса и за балансом на 1 января нового года.

Кроме того, учреждения Госбанка, осуществляющие строительство в порядке долевого участия, обязаны сверить с генеральными застройщиками суммы остатков средств, числящихся на счете N 9963, и получить от последних письменные подтверждения остатка задолженности.

995. В первый рабочий день года учреждения Госбанка не производят текущих операций, за исключением выдачи денег по чекам военных организаций и войсковых частей, выдачи денег на заработную плату, приема денежной выручки для зачисления на счета торговых и других организаций, подкрепления денежной наличностью сберегательных касс и предприятий связи, а также валютных операций неторгового характера.

Статистическая отчетность, подлежащая высылке в первой половине января, кроме отчетности о кассовых оборотах, высылается учреждениями Госбанка на один день позднее установленных сроков.

Пятидневная отчетность о кассовых оборотах должна высылаться в установленные сроки.

996. Годовые бухгалтерские отчеты представляются отделениями и агентствами Госбанка конторам по подчиненности, конторами (сводные отчеты) вышестоящим конторам, а республиканскими конторами союзных республик Центральной бухгалтерии Госбанка СССР.

В пределах сроков, установленных Правлением Госбанка СССР для представления сводных годовых отчетов, конторы, подотчетные непосредственно Правлению, устанавливают сроки представления годовых отчетов подотчетным им конторам, отделениям, агентствам и городским управлениям конторы. Конторы устанавливают сроки представления отчетов непосредственно подотчетным им отделениям и агентствам.

997. По всем без исключения лицевым счетам клиентам должны быть вручены или отосланы не позднее чем в первый рабочий день нового года последние выписки за истекший год с выведенными остатками на 1 января.

Необходимые исправительные записи по рекламациям, относящимся к истекшему году, поступившим от клиентов до истечения срока заключительных оборотов, должны быть сделаны обязательно заключительными оборотами.

Клиенты должны письменно подтвердить Госбанку остатки по всем своим счетам в банке по состоянию на 1 января без заключительных оборотов не позднее чем к 10 января; находящиеся в других населенных пунктах - к 20 января.

Подтверждения клиентов должны быть получены по расчетным, текущим, ссудным, особым и корреспондентским счетам разделов V, VII, IX и X баланса (кроме субсчетов раздела IX и счета N 777), по текущим счетам местных бюджетов и бюджетных учреждений (счета N 130 - 134, 140, 141, 142 и 144), по счетам разных средств и фондов специального назначения (счета N 810 и 811), по счетам дебиторов и кредиторов по капитальным вложениям (счет N 932) и прочих дебиторов (счет N 904 - контора связи), по авансу (поставщики за материалы и услуги и др.), по лицевым счетам учреждений и организаций, за которыми числятся выданные авансом для реализации марки государственной пошлины и профсоюзные марки (счет N 9961).

Учреждения Госбанка должны обеспечить своевременное получение подтверждений по указанным счетам, а конторы Госбанка - принять меры к тому, чтобы до отсылки сводного бухгалтерского годового отчета конторы были получены от клиентов всеми учреждениями Госбанка подтверждения остатков всех указанных выше счетов на 1 января нового года.

В соответствии с Инструкцией по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР должны быть своевременно сверены с данными Госбанка отчетные данные распорядителей кредитов по союзному бюджету и республиканским бюджетам союзных республик (балансовые счета N 110 и 120 и внебалансовые счета N 9951 и 9952).

Кроме того, производится сверка с распорядителями кредитов (предприятиями, организациями, учреждениями, министерствами и ведомствами) отчетных данных о средствах, внесенных и полученных на финансирование капитальных вложений и других мероприятий, в соответствии с указаниями Министерства финансов СССР, с заверкой представленных справок по установленным формам.

998. По окончании заключительных оборотов остатки на 1 января по тем счетам, по которым были заключительные обороты, записываются в проверочных ведомостях, составленных на 1 января, в отдельной колонке. Допускается составление на вычислительных машинах дополнительных проверочных ведомостей окончательных остатков на 1 января по тем или иным балансовым счетам, в зависимости от наличия по ним заключительных оборотов.

В проверочных ведомостях остатков на 1 января по расчетным, текущим, ссудным, корреспондентским и другим клиентским счетам, а также по внебалансовому счету N 9961 (в отношении авансов марок, выданных местам продажи) указываются даты получения подтверждений от клиентов.

По внебалансовым счетам N 9957, 9960 и 9961 в проверочных ведомостях на 1 января выделяется каждая частная сумма с указанием даты оприходования, наименования ценностей или документов, владельцев или вносителей, а по счету N 9961, кроме того, отмечается, куда отосланы ценности или документы.

Раздел 2. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ОБОРОТЫ

999. Заключительные обороты, проводимые в новом году за 31 декабря истекшего года, могут иметь место в учреждениях Госбанка по перечислению в вышестоящие учреждения Госбанка остатков централизованных счетов государственного бюджета, Госстраха, сберегательных касс, министерств связи, особых счетов по взносам колхозов и межколхозных предприятий и организаций в централизованный союзный фонд социального обеспечения колхозников, счетов по расходам на выплату пенсий и пособий колхозникам, по закрытию счетов финансирования капитальных вложений и других мероприятий, счетов доходов, расходов и капитальных вложений Госбанка, по отражению произведенных в декабре операций с резервными фондами, по проводке поручений учреждений Стройбанка на сумму выданных ими 31 декабря авизо по МФО и по другим операциям за счет учреждений Стройбанка в соответствии с Инструкцией по составлению годового отчета по этим операциям, по отражению на счетах финансирования капитальных вложений и других мероприятий, операций, произведенных в истекшем году по аккредитивам, открытым с этих счетов, а также по исправлению ошибок в бухгалтерских записях за истекший год, выявленных по окончании года.

Кроме того, по счетам доходов и расходов государственного бюджета делаются заключительными оборотами проводки, предусмотренные Инструкцией по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР.

О заключительных оборотах по счету N 720 "Аккредитивы и особые счета по грузообороту" см. п. 88.

Предельный срок совершения заключительных оборотов устанавливается главным бухгалтером учреждения Госбанка с таким расчетом, чтобы не задержать перечисление остатков централизованных счетов и высылку годового отчета конторе к установленному ею сроку.

1000. Исходящие остатки, выведенные в лицевых счетах за 31 декабря истекшего года, переносятся в первый рабочий день наступившего года в новые лицевые счета в качестве предварительных вступительных остатков на 1 января.

Записи по заключительным оборотам на вычислительных клавишных машинах производятся в отдельных лицевых счетах, открываемых на бланках тех же форм, что и по оборотам текущего года. В этих лицевых счетах выводятся итоги заключительных оборотов за день и их транспорт с 1 января, без вывода остатков. Ежедневно, после сверки аналитического учета с синтетическим, итоги заключительных оборотов за день переносятся в лицевые счета текущею года без заполнения колонок "N документа" и "Корреспондентский счет" с условным обозначением вида операций цифрой "6". С учетом этих оборотов выводится окончательный остаток на следующий день в лицевом счете за текущий год.

Выписки из лицевых счетов по заключительным оборотам прикладываются к выпискам текущего года и являются расшифровками указанных в последних итогов оборотов, относящихся к прошлому году. Лицевые счета по заключительным оборотам хранятся при лицевых счетах текущего года.

По окончании заключительных оборотов их итоги записываются в лицевые счета за 31 декабря истекшего года, в которых затем выводятся окончательные остатки на 1 января нового года.

Эти окончательные остатки записываются чернилами на первой строке тех лицевых счетов текущего года, по которым имели место заключительные обороты, над ранее проставленными в них предварительными остатками на 1 января.

По счетам внутрибанковского значения (разделы I, XIII, XIV и XVI) заключительные обороты могут записываться в лицевые счета истекшего года без отражения в лицевых счетах нового года.

1001. По бюджетным счетам (счета N 090, 100, 110 и 120) остатки доходов, кредитов и кассового расхода за год в лицевые счета нового года не переносятся; также не переносятся в лицевые счета нового года остатки по счетам финансирования капитальных вложений (счета N 173, 174, 175, 176, 180, 181, 182, 183) и лицевым счетам по взносам в фонд социального обеспечения и выплатам пенсий и пособий колхозникам (счета N 812 и 826). При наличии на счетах N 173, 174 и 175 остатков неиспользованных собственных средств предприятий и организаций, не закрытых по состоянию на 1 января нового года, суммы этих средств переносятся в общеустановленном порядке в лицевые счета нового года.

Проводки по закрытию кредитов на расходы союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик, действующих по 31 декабря, и по перечислению сумм доходов и кассового расхода союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик, а также остатков по счетам финансирования капитальных вложений и по счетам N 812 и 826 делаются заключительными оборотами и отражаются в лицевых счетах за 31 декабря без составления выписок.

По тем лицевым счетам указанных балансовых счетов, по которым имеются другие заключительные обороты, открываются отдельные листы для записи этих оборотов, являющихся продолжением счетов за декабрь истекшего года (с выписками).

1002. В течение периода с 1 января по день окончания заключительных оборотов ведется отдельный бухгалтерский журнал по этим оборотам. Записи в нем должны оправдываться отдельными документами. На документах по заключительным оборотам ставится штамп или делается надпись "По заключительным оборотам".

В журналах по заключительным оборотам январь месяц обозначается числом "13". Журналы эти брошюруются по дням проводки вместе с журналами по операциям нового года. Документы по заключительным оборотам подбираются в отдельную пачку, но брошюруются вместе с документами данного дня по операциям нового года.

Ежедневная сверка аналитического учета с синтетическим по оборотам производится раздельно по заключительным оборотам прошлого года и по оборотам текущего года, а остатки сверяются в обычном порядке.

Отдельные лицевые счета по заключительным оборотам и бухгалтерский журнал по ним печатаются в порядке, принятом в данном учреждении Госбанка для основных оборотов.

В исключение из общего порядка сводные карточки по тем балансовым счетам, по которым могут быть заключительные обороты, в январе месяце заполняются на бланках 04078008 с выделением в отдельных колонках основных оборотов текущего года и заключительных оборотов.

Если по балансовым счетам, по которым, как правило, заключительных оборотов не должно быть, возникнут такие обороты (по исправлению ошибок и др.), их следует вписать в сводную карточку 04078007 по соответствующему балансовому счету с условной датой 13 месяца между строк ниже произведенной записи основных оборотов текущего года за данный день. В таком случае, исходя из сальдо, после основных оборотов в сводной карточке вписывается ниже его сальдо с учетом заключительных оборотов, которое будет входящим для операций следующего дня.

1003. Бухгалтерская отчетность за декабрь и IV квартал составляется и высылается в контору в объеме и в сроки, предусмотренные п. п. 974 - 977, за исключением ведомости 04098001 по счетам N 904 и 932.

По окончании заключительных оборотов составляется оборотная ведомость по всем заключительным оборотам по форме месячной оборотной ведомости с остатками по счетам второго порядка (04028060). Входящие остатки для этой ведомости переносятся из месячной оборотной ведомости 04028060 за декабрь или из баланса на 1 января, приложенного к оборотной ведомости 04028060а за декабрь. Окончательные остатки на 1 января нового года выводятся по счетам первого порядка исходя из оборотов, взятых из сводных карточек, а по счетам второго порядка - по данным проверочных ведомостей.

Затем составляется годовая оборотная ведомость. В качестве входящих остатков в ней показываются остатки на 1 января отчетного года по данным годового отчета за предыдущий год; обороты проставляются из сводных карточек, причем общие итоги по ведомости в целом сверяются с общей суммой итогов двенадцатимесячных оборотных ведомостей и оборотной ведомости по заключительным оборотам; остатки на 1 января нового года сверяются с исходящими остатками в оборотной ведомости по заключительным оборотам.

Месячная оборотная ведомость за январь составляется на основании сводных карточек в части оборотов текущего года.

Входящими остатками в этой ведомости проставляются окончательные остатки на 1 января нового года, т.е. исходящие остатки из годовой оборотной ведомости.

Раздел 3. ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ ОСТАТКОВ ЦЕНТРАЛИЗОВАННЫХ СЧЕТОВ

1004. Указанные ниже централизованные счета по окончании года закрываются отделениями (агентствами) путем перечисления городскому управлению конторы по подчиненности числящихся по ним остатков заключительными оборотами:

счет N 090 - "Доходы союзного бюджета";

счет N 100 - "Доходы республиканских бюджетов союзных республик";

счет N 110 - "Расходы союзного бюджета";

счет N 120 - "Расходы республиканских бюджетов союзных республик";

счет N 163 - "Счета Госстраха";

счет N 164 - "Государственные трудовые сберегательные кассы";

счет N 173 - "Собственные средства предприятий и организаций, финансируемых за счет союзного бюджета" <1>;

счет N 174 - "Собственные средства предприятий и организаций, финансируемых за счет республиканских бюджетов союзных республик" <1>;

счет N 175 - "Собственные средства предприятий и организаций, финансируемых за счет местных бюджетов" - в части предприятий и организаций, финансируемых из окружного, областного, краевого, республиканского (АССР) бюджета <1>;

счет N 180 - "Финансирование капиталовложений за счет союзного бюджета";

счет N 181 - "Финансирование капиталовложений за счет республиканских бюджетов союзных республик";

счет N 182 - "Финансирование капиталовложений за счет местных бюджетов" - в части указанных выше предприятий и организаций (см. счет N 175);

счет N 673 - "Министерство связи СССР по переводным операциям";

счет N 812 - "Особый счет по взносам колхозов и межколхозных предприятий (организаций) в нейтрализованный союзный фонд социального обеспечения колхозников";

счет N 826 - "Расходы по выплате пенсий и пособий колхозникам";

счет N 930 - "Капитальные затраты" - в части, относящейся к приобретению основных средств и законченным строительством объектам;

счет N 935 - "Финансирование капиталовложений Госбанка по государственному плану";

счет N 936 - "Финансирование капитальных вложений, осуществляемых сверх государственного плана за счет нецентрализованных источников" - в части, относящейся к законченным строительством объектам;

счет N 980 - "Прибыли и убытки".

--------------------------------

<1> За исключением остатков по тем лицевым счетам, которые по действующим правилам финансирования в конце года не закрываются.

До перечисления остатки должны быть сверены: по счету N 673 - с местным предприятием связи, по счету N 163 - с местным органом Госстраха, по счету N 164 - с центральной сберегательной кассой, по счету N 812 - с местным финансовым отделом, по счету N 826 - с отделом социального обеспечения.

При переводе остатка счета N 673 по телеграфу посылается телеграмма в два адреса - Госбанку и управлению связи следующего содержания: "(шифр) тринадцатый дебетуйте (или кредитуйте) третий связи, сумма рублей и копеек цифрами, номер". Телеграммы передаются предприятиями министерства связи бесплатно. При перечислении остатка почтой посылается конторе авизо по МФО, а управлению связи - извещение.

Кроме того, перечисляются в порядке, установленном для перечислений с централизованных счетов, произведенные за год амортизационные отчисления (см. п. 866).

В соответствии с указанными ниже сроками перечисления сводных остатков конторами последние должны заблаговременно установить для каждого из подчиненных учреждений банка сроки перечисления ими остатков централизованных счетов в контору, а также способ перечисления - почтой или телеграфом.

Порядок перечисления остатков счетов по операциям финансирования и кредитования по поручениям Стройбанка предусмотрен Инструкцией по выполнению учреждениями Госбанка операций Стройбанка.

1005. Городские управления (отделы) контор, подотчетных вышестоящим конторам, зачисляют полученные от отделений (агентств) остатки централизованных счетов на отдельные транзитные лицевые счета, открываемые на тех же счетах баланса, на которых учитывались перечисляемые остатки. На эти же транзитные счета городские управления (отделы) перечисляют остатки своих централизованных счетов. Остатки транзитных лицевых счетов в свернутом виде (кроме счета N 980, с которого перечисляются в развернутом виде прибыли и убытки) перечисляются городскому управлению вышестоящей конторы в установленные последней сроки. В исключение из общего порядка республиканскими (АССР), краевыми и областными конторами, расположенными на территории РСФСР, остатки транзитных лицевых счетов по балансовым счетам N 100, 120, 163, 164, 174, 181 и 673 перечисляются Управлению по кассовому исполнению госбюджета Московской городской конторы Госбанка, а областными конторами на территории Украинской, Белорусской и Казахской ССР - городским управлениям Киевской и Минской городских и Алма-Атинской областной контор Госбанка.

Городские управления республиканских (союзных республик) контор и городские управления Киевской и Минской городских и Алма-Атинской областной контор зачисляют на транзитные счета у себя остатки, полученные от подотчетных контор и от непосредственно подотчетных республиканской конторе отделений и агентств, и перечисляют:

а) остатки транзитных лицевых счетов по балансовым счетам N 090, 110, 164, 173, 180, 673, 812 и 826 - Управлению по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР Правления Госбанка СССР не позднее 27 января телеграфом;

б) остаток транзитного лицевого счета по балансовым счетам N 935 и 936 - Центральной бухгалтерии Госбанка СССР, согласно п. 833;

в) остатки транзитных лицевых счетов по балансовым счетам N 014 и 930 и обороты транзитного лицевого счета по балансовому счету N 980 - Центральной бухгалтерии Госбанка СССР почтой с приложением авизо к сводному годовому отчету республиканской конторы.

Управление по кассовому исполнению Госбюджета Московской городской конторы Госбанка перечисляет остатки транзитных лицевых счетов по балансовым счетам N 164 и 673 по РСФСР в целом Управлению по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР Правления Госбанка СССР.

До перечисления конторами сводные остатки должны быть сверены: по счету N 673 - с управлением связи, по счету N 163 - с управлением Госстраха, по счету N 164 - с управлением Гострудсберкасс, а по счетам N 812 и 826 - с соответствующими финансовыми органами и органами социального обеспечения.

1006. Остатки централизованных счетов перечисляются как по почте, так и по телеграфу полностью, т.е. в рублях и копейках. Телеграфные расходы по перечислению остатка по счету N 163 относятся в дебет этого же счета оборотами нового года, а по остальным счетам - в дебет счета N 970, ст. 42.

1007. Городские управления (отделы) контор в конце текста своих авизо на перечисление сводных по республике, краю, области, округу остатков указывают: "по всем отделениям", если перечисление охватывает все подчиненные отделения и агентства, или "за исключением трех, четырех и т.д.", если остатки перечисляются не по всем отделениям (агентствам).

Управление бухгалтерского учета и отчетности (главная бухгалтерия) конторы должно установить строгий контроль за получением от всех отделений, агентств к назначенным ею срокам авизо по МФО на перечисление остатков всех централизованных счетов и за своевременной проводкой этих авизо городским управлением конторы.

Авизо по МФО на перечисление городским управлением конторы сводных остатков централизованных счетов должны скрепляться, помимо подписей работников городского управления, также контрольной подписью главного бухгалтера конторы или его заместителя.

Суммы по централизованным счетам, поступившие почему-либо после установленного срока перечисления сводного остатка, но до отсылки сводного готового отчета конторы, перечисляются дополнительно по принадлежности заключительными оборотами немедленно по получении конторой каждого перечисления.

1008. Авизо на перечисление остатков по всем централизованным счетам должны высылаться конторами с таким расчетом, чтобы эти авизо были получены и проведены филиалами "Б" обязательно в январе.

Если остатки по счетам N 014, 930 и обороты по счету N 980 списаны городским управлением конторы на счет начальных МФО прошлого года в январе, а сводный годовой отчет не может быть получен республиканской конторой или Правлением Госбанка СССР соответственно до 1 февраля, то указанные авизо высылаются почтой отдельно от годового отчета с расчетом получения филиалом "Б" также в январе. В таком случае к сводному годовому отчету прилагаются копии авизо на перечисление остатков по указанным счетам.

1009. Транзитный лицевой счет балансового счета N 174 закрывается в республиканских (союзных республик) конторах, в Киевской, Минской и Московской городских, Алма-Атинской областной конторах Госбанка путем перечисления остатка на транзитный лицевой счет по балансовому счету N 181. Оставшаяся на последнем сумма выдач на финансирование, не покрытая собственными средствами, переносится со счета N 181 в дебет транзитного лицевого счета по балансовому счету N 100 "Доходы республиканских бюджетов союзных республик".

1010. Остатки по лицевым счетам предприятий и организаций, финансируемых за счет районного и городского бюджетов по балансовому счету N 182, перечисляются каждым учреждением Госбанка на лицевой счет соответственно районного или городского бюджета по балансовому счету N 172. Затем на этот же лицевой счет перечисляются остатки собственных средств указанных предприятий и организаций с балансового счета N 175.

1011. Транзитный лицевой счет по балансовому счету N 175 в части собственных средств предприятий и организаций, финансируемых из окружного, областного, краевого, республиканского (АССР) бюджета в городском управлении (отделе) конторы Госбанка, закрывается путем перечисления его остатка на транзитный лицевой счет по балансовому счету N 182, на котором сосредоточены остатки счетов по финансированию указанных предприятий и организаций. Остающаяся на последнем сумма финансирования, не покрытая собственными средствами предприятий и организаций, переносится в дебет счета средств данного окружного, областного, краевого, республиканского (АССР) бюджета по балансовому счету N 172.

1012. Если в учреждениях Госбанка имелись планы финансирования капитальных вложений и других мероприятий по союзному бюджету, полученные от конторы Госбанка другой республики, края, области, то суммы финансирования и поступивших собственных средств должны быть перечислены 3 января заключительными оборотами в конторы Госбанка, от которых были получены планы финансирования.

Аналогичный порядок перечисления сумм финансирования и поступивших собственных средств должен применяться и тогда, когда в учреждениях Госбанка имелись планы финансирования капитальных вложений и других затрат по республиканскому бюджету союзной республики, полученные от конторы Госбанка другой области (края, АССР) данной союзной республики, за исключением тех случаев, когда планы финансирования получены от контор Госбанка, осуществляющих функции по разассигнованию лимитов финансирования главными распорядителями кредитов на основании планов финансирования ф. N 12.

В авизо по МФО должны быть указаны номер и дата плана финансирования, подразделения классификации расходов и символ отчетности.

При перечислении указанных сумм к авизо прилагаются справки распорядителей кредитов о средствах, полученных и внесенных на финансирование, а при перечислении по телеграфу эти справки направляются в тот же день соответствующей конторе Госбанка при отдельном письме.

Суммы авизо зачисляются в конторах Госбанка заключительными оборотами на открываемые для этой цели отдельные лицевые счета вышестоящих организаций по соответствующим балансовым счетам (N 180, 181, 173, 174) и в установленном порядке включаются в годовые отчеты.

1013. Учреждения Госбанка, у которых на 1 января остаются на балансовом счете N 141 средства бюджета другой союзной республики на финансирование капитальных вложений и других мероприятий, перечисляют 3 января заключительными оборотами по МФО остатки этих средств со счета N 141 тем учреждениям Госбанка, от которых они были получены, с указанием в авизо номера счета и наименования организации, которой перечисляется остаток средств. При отсутствии остатков указанных средств соответствующему учреждению Госбанка высылается сообщение об этом.

Вместе с авизо на перечисление неиспользованных остатков средств (или сообщением об отсутствии таких остатков) высылаются справки о суммах поступивших собственных средств (кредитовые обороты по балансовому счету N 141, за исключением поступлений бюджетных средств и исправительных проводок). Справки подписываются руководителем и главным бухгалтером учреждения Госбанка.

Суммы авизо зачисляются получившими их учреждениями Госбанка заключительными оборотами на счета соответствующих организаций по финансированию, а суммы поступивших собственных средств относятся на основании полученных справок заключительными же оборотами в дебет лицевого счета организации, открытого по балансовому счету N 181, и одновременно проводятся по кредиту счета, открытого этой организации по балансовому счету N 174.

К авизо на перечисление таких сумм или к сообщениям об отсутствии остатков должны быть приложены заверенные банком справки распорядителей кредитов о средствах, полученных и внесенных на финансирование капиталовложений и других затрат.

Если почтовый пробег превышает три дня, перечисление остатков со счета N 141 производится по телеграфу. В этих случаях справки распорядителей кредитов высылаются в тот же день при отдельном письме.

В таком же порядке возвращают неиспользованные остатки средств местного бюджета со счета N 142 те учреждения Госбанка, которые производили финансирование за счет средств местного бюджета другой области (края). При этом учреждения Госбанка, в которые поступают неиспользованные остатки или сообщения об их отсутствии, отражают суммы финансирования на счете N 182, а поступления собственных средств - на счете N 175 по лицевым счетам соответствующих организаций заключительными оборотами.

Раздел 4. СОСТАВ ГОДОВОГО ОТЧЕТА

1014. Бухгалтерские годовые отчеты представляются отделениями, агентствами и городскими управлениями (отделами) контор управлению бухгалтерского учета и отчетности (главной бухгалтерии) в следующем составе:

а) <...>

б) отчет ф. N 2 - "О доходах и расходах";

в) отчет ф. N 3а - "О затратах на капитальные вложения и капитальный ремонт";

г) отчет ф. N 4 - "О наличии и движении основных средств (фондов) и амортизационного фонда";

д) справка по ф. N 5 - "О составе специальных фондов банка, разных средств и фондов специального назначения";

е) отчет ф. N 6 - "О задолженности по долгосрочным ссудам, а также по краткосрочным ссудам колхозов и совхозов на 1 января по срокам погашения";

ж) отчет ф. N 14 (спец.) - "О расходах на содержание аппарата управления";

з) ведомость ф. N 19 (краткая) - "Основные показатели по жилищному хозяйству" (составляемая в соответствии с указаниями Министерства финансов СССР и ЦСУ СССР);

и) отчет ф. N 113 - "О хищениях и просчетах";

к) бухгалтерская объяснительная записка по схеме, приведенной ниже в п. 1023;

л) объяснительная записка к отчету ф. N 14 (спец.);

м) отчет о выполнении учреждениями Госбанка плана ввода в действие мощностей и основных фондов и плана капитальных вложений, а также плана по труду в строительстве (формы N 2-кс (годовая) и 3-т (годовая)) в соответствии с указаниями Министерства финансов СССР и ЦСУ СССР (при ведении строительства);

н) отчет об исполнении сметы затрат на подготовку и повышение квалификации кадров за счет себестоимости продукции и других источников ф. N 4-к;

о) годовой отчет по финансированию капитальных вложений и других мероприятий, в соответствии с указаниями в п. п. 1025 - 1029;

п) годовой отчет по кассовому исполнению союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик, в соответствии с указаниями Инструкции по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР.

К годовому отчету прилагаются:

- акты ревизии кассы и ценностей кладовой;

- справка учреждения Стройбанка о сумме финансирования капитальных вложений Госбанка (учреждениями Госбанка, расположенными в пунктах, где нет учреждений Стройбанка, справка последнего по затратам, финансировавшимся с его корреспондентского субсчета, не представляется);

- авизо по МФО на перечисление конторе остатков по счетам N 980, 930, 935, 936 и амортизационных отчислений.

1015. Конторам Госбанка запрещается требовать от подчиненных им учреждений Госбанка представления при годовом отчете каких-либо дополнительных материалов сверх предусмотренных настоящей Инструкцией.

1016. Все ведомости и справки годового отчета и объяснительная записка к ним должны быть подписаны управляющим отделением (заведующим агентством, начальником городского управления конторы) и главным бухгалтером. Отчет ф. N 6 и годовой отчет по финансированию капитальных вложений и других мероприятий, кроме того, должны быть подписаны руководителем кредитного отдела (старшим кредитным инспектором), а отчет ф. N 113 - заведующим кассой (старшим кассиром).

1017. При заполнении ведомостей и справок годового отчета в них не должны включаться какие-либо дополнительные реквизиты, не предусмотренные формой ведомости или справки, если о дополнении или изменении формы не было указания Правления Госбанка СССР.

1018. В ведомости 04098001 необходимо точно указать по каждой сумме характер задолженности, дать исчерпывающие пояснения о причинах задержки ее урегулирования и о принятых мерах. В частности, из пояснений о взыскании задолженности по хищениям, растратам, просчетам, неоправданным авансам, начетам и прочим долгам работников банка и других лиц должно быть видно, какие долги обеспечены исполнительными листами, по каким долгам дела находятся на рассмотрении в следственных и судебных органах и по каким долгам дела еще не переданы в суд и чем это задерживается.

В пояснениях к остаткам по счету N 932 должно быть указано также, к какому именно объекту капитальных вложений относится задолженность и из какого источника производится финансирование этого объекта.

Не допускается объединение в одном показателе задолженности, имеющей разный характер, или задолженности, хотя и однородной, но возникшей в разное время.

1019. В конце отчета ф. N 2 заполняется справка о средствах, не востребованных клиентами в Госбанке и перечисленных в отчетном году в доходы союзного бюджета за истечением сроков давности, в частности остатков закрытых банком счетов. Сумма, подлежащая указанию в этой справке, определяется по дебетовым записям в пассивных лицевых счетах балансовых счетов N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" и N 932 "Дебиторы и кредиторы по капиталовложениям".

1020. В отчете ф. 3а показываются все затраты независимо от источников покрытия, произведенные в отчетном году на капитальные вложения и капитальный ремонт, включая и незаконченные затраты, перешедшие на следующий год в остатках по счетам N 930, 931, 932 и 941.

Перешедшие с прошлых лет остатки по счетам N 930, 931, 932 и 941 в отчет ф. N 3а не включаются, поскольку они уже были отражены в отчетности за предыдущие годы.

1021. В отчете ф. N 4 показываются годовые обороты по счетам основных средств, за исключением имевших место по этим счетам в течение года транзитных, ошибочных и исправительных оборотов.

В справке ф. N 5 показываются развернутое движение специальных фондов банка (счет N 012) и их остатков на начало и конец отчетного периода, а также остатки на 1 января разных средств и фондов специального назначения (счет N 810). Итоги по балансовым счетам в справке должны быть тождественны остаткам по этим счетам в балансе ф. N 1.

1022. В отчете ф. N 6 по счетам N 777 и 778 суммы задолженности распределяются по колонкам сроков погашения соответственно указанным в обязательствах заемщиков квартальным срокам платежей. Так, в колонке I квартала указываются суммы задолженности по обязательствам с квартальным сроком платежа 1 апреля за предшествующий квартал, в колонке II квартала - по обязательствам с квартальным сроком 1 июля, в колонке III квартала - с квартальным сроком 1 октября, в колонке IV квартала - с квартальным сроком 1 января нового года, в колонке наступившего года - с квартальными сроками платежей с 1 апреля нового года по 1 января последующего года включительно, а в колонке последующих лет - со сроками после 1 января последующего года.

Задолженность по ссудам, учитываемым на других балансовых счетах, кроме счетов N 777 и 778, распределяется по колонкам сроков погашения соответственно срокам, указанным в обязательствах заемщиков.

При наличии на счетах N 777 и 778 на 1 января нового года непогашенной задолженности по обязательствам с квартальным сроком платежа 1 января нового года за IV квартал прошлого года, не перечисленной еще на счет N 780, суммы этой задолженности показываются в колонке, предназначенной для просроченных ссуд, числящихся на одном балансовом счете со срочными.

При наличии на счете N 777 задолженности индивидуальных заемщиков, которыми к концу отчетного года строительство не закончено и поэтому сроки погашения ссуды не установлены, эта задолженность показывается в колонке "Последующие годы".

Сведения о задолженности по счету N 778, подлежащие погашению за счет бюджета, заполняются на основании отдельных обязательств по ссудам на строительство домов для переселенцев, полученных на ту часть кредита, которая относится за счет бюджета. Просроченная задолженность определяется по указанным обязательствам с учетом отмечаемых на них частных платежей. Остальная задолженность по счету N 778 считается подлежащей погашению заемщиками.

Данные колонки просроченной задолженности, относящейся к счетам N 773, 774, 775, 776, 777 и 778, должны быть сверены с соответствующими показателями статистической отчетности о неплатежах на 1 января нового года.

1023. В объяснительной записке к бухгалтерскому годовому отчету приводятся следующие пояснения:

а) по счетам N 930 "Капитальные затраты", N 931 "Строительные и другие материалы" и N 932 "Дебиторы и кредиторы по капиталовложениям" - о характере остатков на 1 января (объекты, источники и способы финансирования по специальной форме);

б) по счетам N 960 и 970 операционных и разных доходов и расходов - о характере поступлений и выдач, значащихся в отчете ф. N 2 годового отчета по статьям 70 "Прочие" указанных счетов;

в) по счетам N 920 "Здания и сооружения", N 921 "Хозяйственный инвентарь", N 942 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы", N 940 "Хозяйственные материалы" и N 931 "Строительные и другие материалы" - о полном проведении инвентаризации и ее результатах, по счету N 940 - о наличии ненужных банку товарно-материальных ценностей и принятых мерах по их реализации. В случае, если остаток материалов (за исключением сумок для сбора выручки, мешков для перевозки и хранения ценностей и форменной одежды, обуви и снаряжения для аппарата инкассации и ведомственной охраны) превышает установленный лимит, сообщается сумма превышения лимита и принимаемые меры для снижения запасов до нормальных размеров;

г) об оформлении обязательствами колхозов и межхозяйственных предприятий и организаций их задолженности по долгосрочным ссудам, числящейся на счетах N 774 и 775, а также сверки с задолженностью обязательств по другим долгосрочным ссудам. Если осталась задолженность, не оформленная срочными обязательствами, сообщается о причинах ее неоформления и принятых мерах к получению недостающих обязательств;

д) об имеющихся отклонениях от норм в состоянии счетов баланса и отчетных данных.

1024. В объяснительной записке к отчету ф. N 14 (спец.) о расходах на содержание аппарата управления приводятся пояснения по исполнению сметы.

1025. Годовые отчеты по финансированию капитальных вложений и других мероприятий за счет союзного бюджета, республиканских бюджетов союзных и автономных республик, краевых, областных, окружных, городских и районных бюджетов отделения (агентства) Госбанка, городские управления контор Госбанка составляют по каждому бюджету в отдельности на бланках ф. N 23. Указанные отчеты по союзному бюджету, республиканским бюджетам союзных и автономных республик, краевым, областным и окружным бюджетам составляются в учреждениях Госбанка в двух экземплярах, а по городскому и районному бюджетам - в трех экземплярах. Первые экземпляры отчетов по городскому и районному бюджетам отсылаются соответствующим финансовым органам, вторые экземпляры этих отчетов и первые экземпляры отчетов по остальным бюджетам отсылаются вышестоящим конторам Госбанка.

Учреждения Госбанка, подчиненные головным отделениям Госбанка по месту нахождения районных производственных управлений, составляют годовые отчеты в трех экземплярах, из которых первый экземпляр отсылается непосредственно в вышестоящую контору Госбанка. Один экземпляр годового отчета высылается для сведения головному отделению Госбанка.

1026. В конце ведомости ф. N 23 приводятся сведения по состоянию на 1 января следующего года по обслуживаемому данным учреждением Госбанка местному бюджету в разрезе показателей второй части ежемесячного отчета по финансированию капитальных вложений и других мероприятий за счет бюджета (ф. N 14), предусмотренных указаниями Министерства финансов СССР (например, отделением Госбанка - по районному бюджету, городским управлением областной конторы - по городскому и областному бюджету).

1027. За счет планов финансирования по союзному бюджету, направленных учреждениям Госбанка в особом порядке, представляется дополнительный годовой отчет по финансированию капитальных вложений и других мероприятий по формам и в сроки, установленные для представления основного годового отчета.

1028. При заполнении бланков ф. N 23 необходимо иметь в виду следующее:

отчетные данные по финансированию капитальных вложений и других мероприятий за счет союзного бюджета, республиканских бюджетов союзных и автономных республик и местных бюджетов размещаются в последовательном порядке разделов классификации расходов с указанием символов отчетности, в каждом разделе в порядке глав, параграфов и статей классификации расходов и в статье - по предприятиям и организациям. По разделам 199, 200, 203, 222 отчетные данные показываются, кроме того, в разрезе ведомств.

Итоги выводятся по каждой статье, ведомству, символу, разделу (главе) и бюджету. Если один символ присвоен нескольким параграфам, то итоги по каждому параграфу выводятся в тех случаях, когда эти данные необходимы соответствующим финансовым органам.

Отчетные данные о финансировании капитальных вложений и поступлении собственных средств указываются в соответствующих графах отчета ф. N 23.

При этом:

а) по статьям 15 и 24 показывается годовой объем капитальных вложений, то есть общая сумма средств, подлежащих направлению на капитальные вложения, указанная в годовых планах финансирования, имеющихся в данном учреждении Госбанка;

б) данные о планах финансирования должны быть сверены с соответствующими суммами, указанными в планах финансирования;

в) суммы авизо на перечисление остатков по балансовым счетам N 173, 174, 175, 180, 181 и 182 до их отсылки должны быть сверены с итогами финансирования и поступлений собственных средств по бюджетам, указанным в соответствующих графах отчета;

г) графа, отведенная для указания сумм, которые относятся за счет средств районного и городского бюджета для финансирования, заполняется по каждой строке по тем бюджетам, которые обслуживаются данным учреждением Госбанка;

д) если организация внесла собственные средства, но не финансировалась, то эти поступления показываются в отчете по соответствующим подразделениям классификации расходов;

е) неиспользованные собственные средства по лицевым счетам, не закрываемым в конце года, остающиеся для использования в следующем году, в отчете ф. N 23 показываются в отдельной колонке.

Определение предприятий и организаций (кроме совхозов), у которых неиспользованные средства по лицевым счетам в конце года не закрываются и остаются для использования в следующем году, производится кредитными работниками в соответствии с действующими указаниями Правления Госбанка СССР.

Суммы остатков собственных средств на 1 января отчетного года показываются вместе с собственными средствами, поступившими в отчетном году. В связи с этим суммы, выданные на финансирование, и суммы поступивших собственных средств на финансирование, указанные в соответствующих колонках ведомости ф. N 23, должны быть равны. Эти суммы включаются в остатки по балансовым счетам N 180, 181, 173 и 174, перечисляемые в вышестоящие конторы Госбанка;

ж) планы финансирования показываются в соответствующих графах в тысячах рублей с одним десятичным знаком, суммы выданных средств на финансирование и поступления собственных средств - в рублях и копейках;

з) для облегчения сводки годовых отчетов на вычислительных машинах отчетные данные по союзному бюджету заполняются в последовательности министерств и ведомств, которым открывались кредиты, по списку, который ежегодно сообщается Управлением по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР Правления Госбанка СССР, а по республиканским и местным бюджетам - по спискам министерств и ведомств, которым открывались кредиты по республиканским бюджетам, сообщаемым республиканскими (союзных республик) конторами Госбанка.

Итоги по статьям обозначаются семью знаками, проставляемыми в соответствующих графах: номер символа (два знака), номер раздела (главы) (три знака) и номер статьи (из двух знаков).

Итоги по министерствам и ведомствам (разделы 199, 200, 203, 222) обозначаются семью знаками: номер символа (два знака), номер раздела (три знака) и два знака порядкового номера министерства или ведомства по их списку.

Итоги по разделам (главам) обозначаются тремя знаками номера раздела.

В тех случаях, когда разделу (главе) присвоено несколько символов, итоги внутри раздела (главы) в разрезе символов обозначаются пятью знаками: номер символа (два знака) и номер раздела (главы) (три знака).

Итоги по бюджету обозначаются: по союзному бюджету в графе первой - числом 91, в графе второй - 999; по республиканскому бюджету союзной республики в графе первой - 92, в графе второй - 999; по местным бюджетам в отчете ф. N 23 в графе первой указывается номер, присвоенный данному местному бюджету (АССР - 94, краевому - 95, областному - 96, городскому - 97, районному - 98), а в графе второй - 999.

При необходимости конторы Госбанка могут установить дополнительные условные цифровые обозначения отчетных данных для облегчения механизированной сводки отчетов и дать об этом указания подчиненным учреждениям Госбанка.

1029. К годовым отчетам учреждения Госбанка прилагают заверенные справки распорядителей кредитов о средствах, внесенных и полученных на финансирование капитальных вложений и других мероприятий, с тем, чтобы отчетные данные ф. N 23 были полностью подтверждены.

Справки распорядителей кредитов о сверке должны быть подобраны в том же порядке, в котором располагаются отчетные данные в ф. N 23.

Головные отделения Госбанка, кроме справок о сверке с непосредственно обслуживаемыми ими организациями, прилагают к годовому отчету справки о сверке расходов на финансирование и поступлений собственных средств с районными производственными управлениями.

Раздел 5. ЗАКЛЮЧЕНИЕ СЧЕТОВ И ОТСЫЛКА ОТЧЕТА

1030. До подписания годового отчета главный бухгалтер учреждения Госбанка обязан лично тщательно сверить окончательные остатки аналитического учета по всем без исключения счетам с данными баланса на 1 января нового года, а также с актами ревизии оборотной кассы, резервных фондов и других ценностей кладовой и с актами инвентаризации имущества и материалов с учетом оборотов, имевших место после инвентаризации.

Затем главный бухгалтер должен лично проверить правильность заключения лицевых счетов и операционных журналов за истекший год, по которым имели место заключительные обороты, а также правильность переноса окончательных остатков на 1 января из этих лицевых счетов и журналов в аналитический учет нового года (см. п. п. 1000 и 1001).

1031. Годовой отчет высылается отделениями и агентствами Госбанка в сроки, установленные конторой, и указанным ею способом.

1032. Отделения и агентства Госбанка, связь с которыми в период составления годового отчета будет прервана или затруднена, передают отчетные данные конторе по телеграфу или радио в порядке, заблаговременно сообщаемом конторой, а отчеты высылают при появлении к тому возможности.

1033. Если контора Госбанка внесла в годовой отчет исправления, учреждение Госбанка обязано на основании рекламации конторы сделать соответствующие бухгалтерские записи, исправить свой экземпляр отчета и вновь заключить те счета, по которым были сделаны исправления.

1034. Остающиеся в учреждении Госбанка вторые экземпляры ведомостей и справок годового отчета, подписанные руководителем учреждения и главным бухгалтером, а отдельные ведомости, кроме того, старшим кредитным работником и старшим кассиром (см. п. 1016), брошюруются вместе со всеми относящимися к ним материалами, включая письмо с указаниями конторы по итогам проверки отчета и копию ответа на это письмо, и хранятся в кладовой до составления отчета за следующий год, после чего передаются в архив учреждения Госбанка, где хранятся 10 лет.

Глава IV

СВОДНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ГОДОВЫЕ ОТЧЕТЫ

КОНТОР ГОСБАНКА

Раздел 1. ОБЩИЕ УКАЗАНИЯ

1035. Если в течение года имела место ликвидация отделений (агентств), подчиненных конторе, необходимо заблаговременно проверить, получены ли от них отчетные ведомости за истекший период года, подлежащие включению в сводный годовой отчет, согласно указаниям о порядке передачи дел ликвидированными учреждениями Госбанка (Приложение N 16).

1036. Конторы, вновь организованные в отчетном году, и конторы с изменившимся в течение года составом подчиненных учреждений составляют сводные годовые отчеты с включением отчетных данных учреждений Госбанка, подчиненных конторе, по состоянию на 1 января следующего за отчетным года, а также учреждений, ликвидированных в отчетном году.

Раздел 2. СОСТАВЛЕНИЕ ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНОЙ ОТЧЕТНОСТИ

ПО ЭМИССИОННЫМ ОПЕРАЦИЯМ

1037. Полученные от учреждений Госбанка в новом году телеграфные дебетовые и кредитовые авизо по МФО, датированные декабрем прошлого года, а равно датированные январем извещения учреждений Госбанка об аннулировании декабрьских разрешений должны быть проведены конторой заключительными оборотами за декабрь.

Остатков по счетам N 9910 и 9911 на 1 января не должно быть.

Во избежание образования остатка на 1 января по счету N 9904 (9906) распоряжения на пересылку денег после 20 декабря до 1 января конторами, по возможности, не должны даваться.

Отделениям должны быть даны указания о том, чтобы ветхие денежные билеты в конце года высылались по назначению с таким расчетом, чтобы они были получены и оприходованы городским управлением конторы Госбанка в том же году.

В течение периода заключительных оборотов на основании отчетности учреждений Госбанка контора должна проверить, все ли суммы, оставшиеся на 1 января по счету N 9904 (9906), числятся в отделении по счету N 9902.

Ведомости оборотов по резервным фондам за декабрь высылаются конторами в установленные для них сроки представления месячной отчетности по фондам.

Регулирующие проводки по проверке отчетности за декабрь должны быть сделаны заключительными оборотами. Ведомости заключительных оборотов по резервным фондам по форме ежемесячных ведомостей должны быть высланы конторами Госбанка вышестоящим конторам в установленные ими сроки, а республиканскими конторами союзных республик - не позднее 20 января Управлению эмиссионно-кассовых операций Правления Госбанка СССР. О высылке заключительной отчетности или об отсутствии заключительных оборотов по эмиссионным операциям контора уведомляет вышестоящую контору или Управление эмиссионно-кассовых операций отдельным письмом. Отдаленные конторы Госбанка высылают эту отчетность авиапочтой, сообщая о высылке телеграммой.

К ведомости заключительных оборотов по резервным фондам конторой должны быть приложены:

а) ведомость покупюрного строения резервных фондов в хранилищах и фондов, отосланных учреждениям Госбанка 04028142. Итоги этой ведомости в части покупюрного строения остатков фондов в хранилищах сверяются с остатком на 1 января, показанным в оборотной ведомости по заключительным оборотам городского управления конторы по счету N 9903, а в части покупюрного строения остатков фондов в пути - с остатком счета N 9904;

б) по такой же форме сводная ведомость остатков фондов по межобластным (краевым, республиканским) пересылкам с указанием учреждений Госбанка - получателей. Эта ведомость составляется на основании данных учреждений Госбанка - отправителей.

Остаток на 1 января нового года по счету N 9903 (9905) на балансе городского управления конторы сверяется с остатком по счету N 9901 в сводном балансе конторы.

Раздел 3. ПРОВЕРКА И СВОДКА ГОДОВЫХ ОТЧЕТОВ

ОТДЕЛЕНИЙ (АГЕНТСТВ)

1038. Поступающие годовые отчеты отделений (агентств) регистрируются управлением бухгалтерского учета и отчетности (главной бухгалтерией) конторы в журнале, в котором указываются: наименования отделений (агентств) и их условные номера по МФО, даты высылки и получения годовых отчетов, итоги оборотов за год и остатков на 1 января нового года по балансовым и внебалансовым счетам по годовому оборотному балансу, перечисленные суммы чистой прибыли или чистого убытка, даты посылки указаний по результатам проверки отчетов и получения подтверждений об исполнении этих указаний.

1039. Проверка годовых отчетов производится по кругу вопросов, заранее разработанному по указаниям главного бухгалтера конторы и охватывающему все требования настоящей Инструкции и дополнений к ней в отношении годового заключения счетов и составления годового отчета.

1040. Ошибки в годовых отчетах, выявленные при их проверке управлением бухгалтерского учета и отчетности (главной бухгалтерией) конторы, должны быть исправлены до отсылки сводного годового отчета.

Исправления в годовые отчеты подчиненных учреждений вносятся лишь на основании документальных данных, имеющихся в материалах отчетов или дополнительно полученных от учреждений Госбанка.

Если в результате исправления конторой годового отчета выведенная учреждением Госбанка прибыль или убыток увеличивается или уменьшается, то при проводке авизо этого учреждения на перечисление суммы прибыли или убытка по балансу городского управления конторы на счет N 980 "Прибыли и убытки" относится исправленная сумма прибыли или убытка, а разница между нею и суммой авизо откредитовывается или отдебетовывается заключительным оборотом по МФО обратно с предложением сделать соответствующие дополнительные записи этими же оборотами по балансу учреждения Госбанка.

По усмотрению главных бухгалтеров контор ошибки отделений (агентств) могут исправляться по балансу городского управления конторы без исправления их годовых отчетов.

1041. Внесенные исправления в годовой отчет отделения (агентства) отмечаются в регистрационном журнале. Все исправления в ведомостях годового отчета и регистрационном журнале должны быть оговорены за подписями работников управления бухгалтерского учета и отчетности (главной бухгалтерии) конторы, проверявших отчет, и главного бухгалтера конторы.

1042. Выявленные при проверке отчетных материалов неправильности в отчетных данных, нарушения установленного порядка составления годового отчета, а равно внесенные конторой исправления в годовой отчет отмечаются в письме по отчету, посылаемому учреждению Госбанка за подписями управляющего конторой и главного бухгалтера конторы.

В письме даются соответствующие указания по недостаткам, отмеченным при рассмотрении отчета.

Если представленный отчет не вызывает замечаний, контора подтверждает правильность отчета.

В дальнейшем управление бухгалтерского учета и отчетности (главная бухгалтерия) конторы следит по регистрационному журналу за получением от учреждений Госбанка подтверждений выполнения указаний, данных в письмах по их годовым отчетам, и, в частности, о внесении исправлений в заключительный баланс на 1 января нового года.

По усмотрению главных бухгалтеров контор правильность заключения счетов и составления годового отчета проверяется на месте при очередном выезде в данное учреждение Госбанка.

1043. Ведомости годового отчета и справки сводятся по всем их показателям в соответствии с формами сводного годового отчета конторы.

1044. Остатки по всем балансовым и внебалансовым счетам на начало отчетного года должны быть тщательно сверены с исходящими остатками в сводном балансе конторы за предыдущий год или при наличии в отчетном году изменений в составе подчиненных учреждений входящие остатки сверяются с разделительными балансами, подтвержденными вышестоящей конторой или Центральной бухгалтерией Госбанка СССР.

Итоги оборотов за год и остатков на конец года сверяются с итогами соответствующих колонок регистрационного журнала.

Остатки по счетам на конец года в сводном балансе должны быть тщательно сверены с данными сводного отчетного баланса за декабрь, причем остатки по ссудным счетам, поскольку по ним заключительных оборотов, как правило, не бывает, должны быть равны остаткам, показанным в сводном балансе за декабрь. При наличии отклонений они должны быть пояснены в записке к отчету.

Показанные в сводном отчете ф. N 2 суммы чистой прибыли и чистого убытка сверяются с итогами соответствующих колонок регистрационного журнала и с итогами оборотов транзитного лицевого счета по счету N 980 "Прибыли и убытки" городского управления (отдела) конторы.

Раздел 4. ОБЪЕМ СВОДНОГО ГОДОВОГО ОТЧЕТА

1045. Сводные бухгалтерские годовые отчеты представляются конторами в следующем объеме:

а) ведомость N 1 сводный баланс (оборотный) за год;

б) сводные отчеты и справки форм N 2, 3а, 4, 5, 6 и 14 (спец.);

в) ведомость N 8 остатков по счету N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" на 1 января нового года;

г) сводный отчет ф. N 113 о хищениях и просчетах;

д) сводная ведомость ф. N 19 (краткая) "Основные показатели по жилищному хозяйству";

е) бухгалтерская объяснительная записка к сводному годовому отчету по схеме, приведенной в п. 1048;

ж) объяснительная записка к отчету ф. N 14 (спец.).

Примечание. Отчеты ф. 14 (спец.) и объяснительные записки к ним представляются конторами отдельно по смете конторы и сводные - по подчиненным учреждениям, включая подчиненные конторы. Отчет ф. N 3а представляется в двух экземплярах - общий по республике, краю, области в целом.

з) сводный отчет о выполнении учреждениями Госбанка плана ввода в действие мощностей и основных фондов и плана капитальных вложений, а также плана по труду в строительстве (формы N 2-кс (годовая) и 3-т (годовая)) с объяснительной запиской в соответствии с указаниями Министерства финансов СССР и ЦСУ СССР;

и) отчет об исполнении сметы затрат на подготовку и повышение квалификации кадров за счет себестоимости продукции и других источников ф. N 4-к;

к) сводный годовой отчет по финансированию капитальных вложений и других мероприятий с объяснительной запиской в соответствии с указаниями п. п. 1049 - 1052;

л) сводный годовой отчет по кассовому исполнению союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик в соответствии с указаниями Инструкции по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР.

К сводному годовому отчету конторы прилагаются:

- сводная справка конторы Стройбанка о сумме финансирования капитальных вложений Госбанка за отчетный период;

- авизо по МФО на перечисление Центральной бухгалтерии остатков транзитных лицевых счетов по балансовым счетам N 980 (отдельно чистая прибыль и отдельно чистый убыток), 930, 935, 936 и 014.

1046. В расшифровках к дебетовым авизо на перечисляемые со счета N 930 суммы законченных затрат на капитальные вложения и в расшифровках к кредитовым авизо на перечисление остатков со счетов N 935 и 936 должны быть указаны характер затрат, способы финансирования и источники покрытия затрат в соответствии с п. п. 833, 841.

1047. В кредитовых авизо на перечисление со счета N 014 амортизационных отчислений приводится распределение перечисляемой суммы по лицевым счетам, указанным в п. 867.

1048. Бухгалтерская объяснительная записка к сводному отчету конторы Госбанка должна включать следующие пояснения:

а) о состоянии балансовых счетов N 930, 931 и 932 (в таблице по установленной форме (см. п. 1023 "а"));

б) о характере поступлений и выдач по ст. 70 счетов N 960 и 970;

в) о полноте и результатах проведения инвентаризации материальных ценностей, учитываемых на счетах N 920, 921, 931, 940 и 942 в подотчетных конторе учреждениях Госбанка. По счету N 940 - о наличии ненужных банку товарно-материальных ценностей и принятых мерах по их реализации. В случае, если остаток материалов (за исключением материалов, не входящих в лимит) превышает установленный лимит, сообщается сумма превышения лимита и принимаемые меры для снижения запасов до нормальных размеров;

г) о полноте оформления обязательствами колхозов и межхозяйственных предприятий (организаций) их задолженности по долгосрочным ссудам, числящейся на счетах N 774 и 775, а также сверки с задолженностью обязательств по другим долгосрочным ссудам;

д) о характере и давности долгов, показанных по ст. 1 "Задолженность по хищениям, растратам, другим злоупотреблениям и просчетам" и ст. 10 "Задолженность сотрудников банка за неоправданные авансы и разные начеты" ведомости N 8 по счету N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы".

Из пояснений о задолженности по хищениям, растратам, другим злоупотреблениям и просчетам (ст. 1) должно быть видно, какие долги обеспечены исполнительными листами, по каким долгам дела находятся на рассмотрении в судебных и следственных органах и по каким долгам дела еще не переданы на рассмотрение судебных и следственных органов и чем это задерживается;

е) о причинах возрастания задолженности в отчетном году и принятых мерах для ее снижения по тем статьям актива и пассива ведомости N 8, где имеет место рост задолженности по сравнению с началом года;

ж) о характере и давности сумм, показанных по статьям "Прочие расчеты" ведомости N 8 в активе и пассиве, и причинах задержки урегулирования этих расчетов;

з) о результатах проверки полноты отражения капитальных затрат в отчете ф. N 3а. Эта проверка производится в следующем порядке: к отдебетованным со счета N 930 суммам законченных затрат прибавляется сумма незаконченных затрат, числящихся к концу отчетного года на счетах N 930, 931 и 932, и вычитается сумма незаконченных затрат, числившихся на этих счетах к началу отчетного года. Полученная сумма должна совпасть с итогом затрат отчетного года по отчету ф. N 3а. Отклонения объясняются;

и) об имеющихся отклонениях от нормального состояния отдельных статей баланса и отчетных данных. В частности, если учреждением Госбанка до отсылки бухгалтерского годового отчета не получены подтверждения остатков счетов на 1 января от всех клиентов, то в объяснительной записке к годовому отчету сообщается количество счетов, по которым не получены подтверждения остатков. В этих случаях о получении всех 100% подтверждений остатков учреждения Госбанка сообщают дополнительно;

к) данные по установленной схеме (п. 993) о состоянии учетно-операционной работы за II полугодие.

1049. Сводные годовые отчеты по финансированию капитальных вложений и других мероприятий составляются республиканскими (АССР), краевыми, областными и окружными конторами Госбанка на бланках ф. N 24 по союзному бюджету и республиканским бюджетам союзных республик, а также в целом по всем городским и районным бюджетам в двух экземплярах, и по республиканским (АССР), краевым, областным и окружным бюджетам - в трех экземплярах, из которых первые экземпляры отсылаются в республиканские (союзных республик) конторы Госбанка. Один экземпляр отчета по республиканским (АССР), краевым, областным и окружным бюджетам направляется соответствующему финансовому органу.

Республиканские (союзных республик) конторы Госбанка составляют сводные годовые отчеты также на бланке ф. N 24 по союзному бюджету, республиканским (АССР) и местным бюджетам в двух экземплярах, а по республиканским бюджетам союзных республик - в трех экземплярах. Первый экземпляр отчета по республиканскому бюджету союзной республики передается министерству финансов союзной республики, второй экземпляр отчета по этому бюджету и первые экземпляры отчетов по остальным бюджетам отсылаются Управлению по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР Правления Госбанка СССР.

В конце ведомости ф. N 24 республиканские (АССР), краевые, областные, окружные конторы Госбанка приводят сведения по состоянию на 1 января следующего года по обслуживаемым данной конторой местным бюджетам в разрезе показателей второй части ежемесячного отчета по финансированию капитальных вложений и других мероприятий за счет бюджета (ф. N 14), предусмотренных указаниями Министерства финансов СССР.

1050. Конторы Госбанка заполняют бланки ф. N 24 в порядке применительно к изложенному в п. 1028 и, кроме того, руководствуются следующим:

а) отчетные данные по финансированию капитальных вложений и других мероприятий за счет союзного, республиканских и местных бюджетов (кроме городских и районных) размещаются республиканскими (АССР), краевыми, областными и окружными конторами Госбанка в таком же порядке, как и в отчетах ф. N 23, соответственно по министерствам и ведомствам, главным управлениям (управлениям), объединениям, трестам и другим вышестоящим организациям, выдавшим планы финансирования, полученные данной конторой;

б) республиканские (союзных республик) конторы Госбанка размещают отчетные данные по финансированию капитальных вложений и других мероприятий за счет союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик в последовательном порядке разделов с указанием символов отчетности, а в разделе - в порядке глав, параграфов и статей. По разделам 199, 200, 203, 222 отчетные данные показываются, кроме того, в разрезе ведомств. За итогом приводится отдельно по союзному бюджету, республиканскому бюджету союзной республики и в целом по всем местным бюджетам расшифровка отчетных данных по статьям классификации расходов (без подразделения по разделам).

Сводные данные по финансированию капитальных вложений и других мероприятий за счет республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов показываются республиканскими конторами Госбанка в целом по всем бюджетам с подразделением по разделам, главам, статьям, ведомствам и символам;

в) конторы Госбанка проверяют правильность указания в ф. N 23 переходящих остатков неиспользованных собственных средств на 1 января и общие суммы переходящих на следующий год остатков по счетам N 173, 174 и 175 указывают в ведомости ф. N 21 в отдельной колонке. Суммы, указанные в ведомостях ф. N 24, должны быть сверены с балансом;

г) итог по всем местным бюджетам в целом обозначается в графе первой числом 93 и в графе второй - 999.

Республиканские (союзных республик) конторы Госбанка графу "Выдано за счет средств соответствующих бюджетов" ведомости ф. N 24 заполняют по каждой строке по союзному бюджету, республиканскому бюджету союзной республики и в целом по всем местным бюджетам. Итоги расшифровки отчетных данных по статьям должны быть сверены с соответствующими итогами отчета.

1051. К сводному годовому отчету прилагаются справки соответствующих распорядителей кредитов - предприятий, организаций, учреждений или соответствующих объединений по союзному бюджету, управлений, трестов, объединений, министерств или центральных учреждений по республиканскому и местным бюджетам, о средствах, полученных и внесенных на финансирование капитальных вложений, и других мероприятий.

Справками по установленным формам должны быть подтверждены все отчетные данные.

Справки подбираются в порядке расположения подтверждаемых данных в отчете ф. N 21.

Республиканские (союзных республик) конторы Госбанка прилагают к годовому отчету справки только по союзному бюджету.

1052. В объяснительной записке к сводному годовому отчету по финансированию капитальных вложений и других мероприятий конторы Госбанка должны сообщить о состоянии учета и отчетности по финансированию капитальных вложений, а также дать объяснение о расхождениях на значительные суммы данных сводного годового отчета с данными сводной месячной отчетности за декабрь по каждому символу в отдельности. Кроме того, сообщается о получении справок предприятий и организаций о средствах, полученных и внесенных на финансирование капитальных вложений и других мероприятий, с указанием общего количества счетов по каждому из бюджетов и количества сверенных счетов. Республиканские (союзных республик) конторы Госбанка в объяснительной записке к сводному годовому отчету обобщают указанные данные и сообщают их Управлению по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР Правления Госбанка СССР.

Раздел 5. ОФОРМЛЕНИЕ И ВЫСЫЛКА ОТЧЕТА

1053. Все отчетные материалы должны быть подписаны управляющим конторой и главным бухгалтером конторы. Кроме того, отчетные материалы о кассовом исполнении Государственного бюджета СССР должны быть подписаны начальником управления (отдела) по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР, отчет ф. N 6 и сводный годовой отчет по финансированию капитальных вложений и других мероприятий должны быть подписаны начальником планово-экономического управления (отдела) конторы, а отчет ф. N 113 - начальником управления (отдела) кассовых операций (главным кассиром конторы).

Годовой отчет должен быть выслан с таким расчетом, чтобы он поступил по назначению не позднее срока, установленного для данной конторы вышестоящей конторой.

1054. Республиканские конторы Госбанка, подотчетные непосредственно Правлению, высылают сводные бухгалтерские годовые отчеты Центральной бухгалтерии Госбанка СССР, а сводные годовые отчеты по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР и по финансированию капитальных вложений и других мероприятий - Управлению по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР Правления Госбанка СССР почтой с расчетом получения их в Москве к следующим срокам:

Молдавская, Латвийская, Армянская и Эстонская конторы - к 15 февраля;

Белорусская, Узбекская, Грузинская, Азербайджанская, Литовская, Киргизская, Таджикская и Туркменская конторы - к 19 февраля;

Украинская - к 22 февраля;

Казахская - к 24 февраля;

Российская - к 26 февраля.

* * *

С изданием настоящей Инструкции утрачивают силу следующие указания Правления Госбанка СССР:

Инструкции Госбанка: от 30 августа 1967 г. N 12, от 5 июля 1968 г. N 31, от 22 октября 1962 г. N 39;

письма: от 1 марта 1958 г. N 599, от 23 апреля 1964 г. N 1221, от 29 марта 1967 г. N 1584, от 23 декабря 1967 г. N 1678, от 5 марта 1969 г. N 1780, от 26 октября 1970 г. N 1920, от 29 декабря 1970 г. N 1931, от 3 февраля 1975 г. N 2335, от 5 марта 1975 г. N 2339, от 10 октября 1975 г. N 2374, от 6 ноября 1975 г. N 2375, от 4 июня 1976 г. N 2413, от 13 июля 1976 г. N 2420, от 8 июня 1977 г. N 2482, от 27 июня 1978 г. N 126, от 6 марта 1979 г. N 179, от 11 марта 1980 г. N 263;

Приказ Госбанка от 28 апреля 1970 г. N 64.

Главный бухгалтер

Государственного банка СССР -

член Правления

И.В.КРАСАВИН

Приложение N 2

(к п. 62 Инструкции)

УКАЗАНИЯ

О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ПЛАНОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ КАПИТАЛЬНЫХ

ВЛОЖЕНИЙ И ДРУГИХ МЕРОПРИЯТИЙ

1. Годовые (квартальные) планы финансирования капитальных вложений и других мероприятий по сельскому хозяйству Министерство финансов СССР, министерства финансов союзных и автономных республик и местные финансовые органы сообщают по форме N 12 соответственно Управлению по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР Правления Госбанка СССР, конторам и отделениям Госбанка.

2. На основании и в пределах указанных планов министерства, ведомства и другие организации, распределяющие планы по подведомственным предприятиям и организациям, представляют обслуживающим учреждениям Госбанка планы финансирования капитальных вложений на бланке 0405001. Эти планы представляются при реестрах на бланках 04058038. Реестры представляются в трех экземплярах с двумя подписями и оттиском печати министерства, ведомства или другого органа, распределяющего планы.

3. Разрешение на открытие планов финансирования и их распределение дается руководителем кредитного управления (отдела) или его заместителем на планах и реестрах после проверки их кредитным работником.

4. Первый экземпляр реестра остается в учреждении Госбанка, через которое производится распределение планов, второй экземпляр с отметкой о приеме планов передается в соответствующее кредитное управление (отдел) этого учреждения Госбанка, а третий - возвращается клиенту с распиской банка в приеме планов финансирования.

5. Планы финансирования (0405001) составляются в тысячах рублей и представляются банку в двух экземплярах, из которых первый экземпляр направляется учреждению Госбанка по месту нахождения финансируемой организации, а второй остается в учреждении Госбанка, через которое производится распределение планов. Первые экземпляры планов финансирования, относящихся к предприятиям и организациям, финансируемым данным учреждением Госбанка, передаются его операционному отделу.

Первый экземпляр плана финансирования служит основанием для дальнейшего распределения планов, а в том учреждении Госбанка, где ведутся счета по финансированию, основанием для выдачи средств с этих счетов.

Если распределение планов производится республиканской конторой Госбанка непосредственно по отделениям или агентствам Госбанка, минуя конторы, которым подчинены эти отделения или агентства, планы финансирования представляются в трех экземплярах. Третий экземпляр плана направляется конторе Госбанка, которой подчинено финансирующее учреждение Госбанка.

В тех случаях, когда распределение планов производится через Управление по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР Правления Госбанка СССР непосредственно по областным, краевым, республиканским (АССР) конторам, минуя республиканские конторы союзных республик, или по отделениям и агентствам Госбанка, минуя областные, краевые и республиканские конторы Госбанка, количество представляемых экземпляров планов финансирования 0405001 увеличивается соответственно на один или два экземпляра, и дополнительные экземпляры направляются соответствующим конторам.

Таким образом, республиканские конторы Госбанка союзных республик должны иметь копии всех планов 0405001, направленных, минуя их, подчиненным им конторам, отделениям или агентствам, а областные (краевые, республиканские (АССР)) конторы Госбанка - копии планов, переданных подчиненным им отделениям и агентствам Госбанка.

6. Все экземпляры плана финансирования 0405001 подписываются ответственным исполнителем и главным бухгалтером учреждения Госбанка или его заместителем, а первый экземпляр, кроме того, снабжается оттиском гербовой печати учреждения Госбанка, через которое производится распределение планов.

7. Планы финансирования могут передаваться учреждениям Госбанка по телеграфу. Стоимость телеграмм списывается со счетов организаций, представивших реестры с планами.

В подтверждение телеграммы высылается план финансирования без оформления оттиском гербовой печати банка с проставлением штампа "В подтверждение телеграммы N ____ от ____".

8. Посылаемые конторам Госбанка копии планов финансирования, направленные непосредственно финансирующим учреждениям Госбанка, крестообразно перечеркиваются красным карандашом. Показатели, содержащиеся в указанных копиях планов, присоединяются к показателям планов, принятых конторой для дальнейшего распределения, при составлении сводной отчетности по финансированию для обеспечения полного отражения планов в этой отчетности и сопоставимости их с отчетными данными о ходе выполнения планов.

Если планы финансирования направляются из одной областной конторы Госбанка в учреждение Госбанка, подотчетное другой областной конторе, то копии этих планов, крестообразно перечеркнутые красным карандашом, направляются областной конторе, в ведении которой находится это учреждение Госбанка.

По республиканским бюджетам союзных республик планы финансирования могут передаваться из одной областной конторы в учреждения Госбанка, подчиненные другой областной конторе, только в пределах союзной республики.

9. Планы финансирования учитываются учреждениями Госбанка, через которые производится их распределение, внесистемно в лицевых счетах на бланках 0407004, открываемых министерствам, ведомствам и другим организациям, распределяющим планы по каждому бюджету, разделу, главе, статье классификации расходов и по символу отчетности по форме N 759, а по местным бюджетам также по параграфам (группе параграфов).

Лицевые счета открываются отдельно для учета полученных планов финансирования и для их распределения.

По усмотрению учреждения Госбанка может вестись один лицевой счет на бланке 0407004, который в этом случае делится на две части. В верхней части учитываются полученные планы финансирования, а в нижней части - их распределение.

Периодически, но не реже одного раза в месяц, в лицевых счетах выводятся нарастающие итоги прихода, расхода и остатки, показывающие свободные (нераспределенные) суммы планов финансирования.

При ведении отдельных лицевых счетов по учету полученных планов и по их распределению остатки нераспределенных планов выводятся в лицевых счетах по распределению планов.

Основанием для записи в лицевые счета служат полученные планы финансирования по формам N 12 и 0405001, а при распределении - реестры 04058038.

Кроме лицевых счетов 0407004 по каждому бюджету и символу отчетности ведутся журналы 04058039. По усмотрению главного бухгалтера учреждения Госбанка журнал можно вести по бюджету в целом без подразделения по символам отчетности. В этом журнале записывается по приходу общая сумма поступивших за день планов финансирования по формам N 12 и 0405001, а по расходу - общая сумма распределенных за день планов согласно реестрам на основании подсчета этих планов и реестров.

Один раз в месяц в журналах выводятся нарастающие с начала года итоги по приходу и расходу.

Данные журналов ежедневно сверяются с данными затронутых за день лицевых счетов, а один раз в месяц - с данными всех лицевых счетов по нарастающим итогам прихода, расхода и остатков.

Учет планов финансирования и их распределение ведется в лицевых счетах и журналах в тысячах рублей.

10. Если финансирование капитальных вложений и других затрат за счет республиканского бюджета союзной республики производится на территории других союзных республик, то министерства и другие центральные учреждения союзной республики одновременно с планами финансирования подчиненных им организаций, находящихся в других союзных республиках, представляют платежные поручения на перечисление средств республиканского бюджета союзной республики, предусмотренных планом финансирования на текущий квартал.

Переводимая по платежному поручению сумма относится учреждением Госбанка в дебет балансового счета N 181 "Финансирование капитальных вложений за счет республиканских бюджетов союзных республик" по лицевому счету соответствующего министерства, нейтрального учреждения или другой организации и в кредит балансового счета N 830 "Начальные межфилиальные обороты текущего года". К кредитовому авизо прилагается план финансирования 0405001, оформленный подписями и штампом учреждения Госбанка с указанием номера и даты авизо, к которому он прилагается.

Поступающие средства на финансирование за счет республиканских бюджетов других союзных республик учреждения Госбанка зачисляют на лицевые счета, открываемые по балансовому счету N 141 "Текущие счета учреждений и организаций, состоящих на республиканских бюджетах союзных республик" на имя финансируемой организации отдельно по каждому мероприятию. На эти же счета зачисляются предназначенные на финансирование собственные средства, поступающие от организаций. В пределах переведенных сумм и поступивших собственных средств с этих счетов производятся выдачи на финансирование с осуществлением установленного контроля.

В целях сопоставления планов поступлений собственных средств, показываемых в отчете по финансированию по форме N 759, с фактическими поступлениями в условиях расположения некоторых финансируемых организаций на территории других союзных республик учреждения Госбанка, обслуживающие эти организации, ежемесячно высылают тому учреждению Госбанка, от которого были получены средства для финансирования, справки о суммах собственных средств, поступивших от указанных организаций.

При финансировании республиканскими (АССР), краевыми и областными организациями за счет средств местного бюджета данной автономной республики, края, области подчиненных им организаций, находящихся на территории другой автономной республики, края, области, учреждения Госбанка переводят суммы квартальных планов финансирования и получают справки о поступлениях собственных средств финансируемых организаций аналогично порядку, изложенному выше. При этом счета для учета средств местного бюджета другой автономной республики, края, области и собственных средств финансируемых организаций в учреждениях Госбанка, осуществляющих финансирование, открываются на балансовом счете N 142 "Текущие счета учреждений и организаций, состоящих на местных бюджетах".

11. При изменении планов финансирования Министерством финансов СССР, министерствами финансов союзных и автономных республик и местными финансовыми органами сообщаются Управлению по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР Правления Госбанка СССР конторам и отделениям Госбанка соответственно измененные планы финансирования по форме N 12.

Министерства, ведомства и другие организации представляют в учреждения Госбанка измененные планы финансирования на бланках 0405001 с указанием в отдельных графах сумм увеличения или уменьшения ранее установленного плана при реестре 04058038.

В том случае, если финансовые органы составляют планы финансирования по ф. N 12 таким образом, что последний план полностью заменяет собой предыдущий, в реестры, представляемые министерствами, ведомствами и другими организациями, включаются только измененные планы финансирования; данные неизменяемых планов проставляются одной строкой, а затем указываются резерв и итог реестров, равный последнему плану финансирования ф. N 12. После итога реестра проставляются итоговые данные увеличения или уменьшения планов против данных предыдущего реестра.

Если финансовые органы планы ф. N 12 выписывают на суммы уменьшения или увеличения, то реестры составляются только на разницы, указанные в специальных графах измененных планов финансирования 0405001.

Независимо от порядка составления финансовыми органами планов финансирования ф. N 12, полученные измененные планы записываются в лицевых счетах и журналах по учету планов финансирования в суммах разницы между последним и предыдущим планом ф. N 12 (или планом 0405001) и соответственно разницы между данными последнего и предыдущего реестров, причем суммы, уменьшающие план финансирования, записываются со знаком минус или красным цветом.

12. При уменьшении планов финансирования текущего квартала министерства, ведомства и другие органы представляют реестры 04058038 с указанием всех необходимых данных для отзыва планов.

На основании этих реестров учреждение Госбанка посылает запрос на бланке распоряжения 04058014 учреждению Госбанка по месту нахождения организации, у которой уменьшается план финансирования, о возможности его уменьшения. В реестрах делаются отметки о дате запроса для наблюдения за получением ответа.

При уменьшении планов финансирования распоряжения о бронировании лимитов финансирования по капиталовложениям 04058014 могут заполняться министерствами и ведомствами и представляться в банк вместе с реестрами 04058038.

Учреждение Госбанка, получившее распоряжение, бронирует на лицевом счете финансируемой организации уменьшаемые суммы плана финансирования путем соответствующей отметки в лицевом счете и сообщает об этом в извещении (письме), помещенном в нижней части бланка 04058014.

По просьбе распределяющего план органа распоряжение об уменьшении плана финансирования может быть дано банком по телеграфу и ответное сообщение о бронировании уменьшаемой суммы посылается также по телеграфу. Стоимость обеих телеграмм списывается со счета того органа, от которого поступило распоряжение об уменьшении плана финансирования.

По получении ответа на распоряжение 04058014 учреждение Госбанка, пославшее это распоряжение, высылает измененный план финансирования соответствующему учреждению Госбанка, причем делает необходимые записи в лицевом счете 0407004 и журнале 04058039.

13. При изменении планов финансирования во II, III и IV кварталах данные о планах финансирования прошедших кварталов (0405001) не заполняются. В случае изменения плана во II квартале сумма I квартала прибавляется к сумме II квартала и полученная сумма показывается в колонке II квартала; при изменении плана в III квартале сумма I полугодия прибавляется к сумме III квартала и показывается в колонке III квартала; в IV квартале сумма трех кварталов складывается с суммой IV квартала и показывается в колонке IV квартала; данные измененных планов должны равняться годовому плану.

14. Учет планов финансирования и их распределение ведется в Управлении по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР Правления Госбанка СССР, в городских управлениях контор Госбанка, а также в отделениях Госбанка по месту нахождения предприятий и организаций, распределяющих планы финансирования по подведомственным организациям.

Приложение N 3

(к п. п. 67, 545, 958 Инструкции)

УКАЗАНИЯ

О ПОРЯДКЕ НАЧИСЛЕНИЯ ПРОЦЕНТОВ И ИХ ОТРАЖЕНИЯ

ПО СЧЕТАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

По расчетным, текущим, ссудным и другим счетам объединений,

предприятий, организаций и колхозов

1. Проценты по расчетным и другим счетам кооперативных организаций, колхозов и межхозяйственных предприятий (организаций) и по ссудным счетам объединений, предприятий, организаций и колхозов в учреждениях Госбанка начисляются на суммы ежедневных остатков на счетах по установленным ставкам.

По расчетным и текущим счетам кооперативных организаций (кроме колхозов, межхозяйственных предприятий (организаций), жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражно-строительных кооперативов), по ссудным счетам объединений, предприятий, организаций и колхозов проценты начисляются раз в квартал. По расчетным счетам колхозов, счетам колхозов по капитальным вложениям, счетам межхозяйственных предприятий (организаций) на капитальные вложения и особым счетам по капитальному ремонту, по текущим счетам жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражно-строительных кооперативов проценты начисляются раз в год. На кредитовые остатки специальных расчетных счетов колхозов проценты начисляются раз в квартал.

Начисленные проценты должны быть проведены по балансу учреждения Госбанка обязательно в том же периоде, за который они начислены. При этом разрешается проценты за вторую половину последнего месяца I, II и III кварталов и за последнюю декаду декабря присоединять к процентам первого месяца следующего квартала.

2. Проценты, начисленные на кредитовые остатки по расчетным, текущим и другим счетам кооперативных организаций, колхозов и межхозяйственных предприятий (организаций), а также на кредитовые остатки по специальным расчетным счетам колхозов, относятся в кредит этих счетов и в дебет счета N 970 "Операционные и разные расходы" по соответствующей статье.

Взыскание процентов, начисленных по долгосрочным (кроме колхозов) и краткосрочным ссудам, производится, как правило, с расчетных счетов кредитуемых предприятий, организаций и колхозов. Исключения из общего порядка взыскания процентов по ссудам оговариваются в инструкциях по кредитованию. Проценты, начисленные на остатки ссудной задолженности колхозов по их специальным расчетным счетам (дебетовые остатки), относятся на эти же счета.

Погашение колхозами начисленных процентов по долгосрочным ссудам на капитальные вложения и капитальный ремонт и краткосрочным ссудам на капитальные вложения и капитальный ремонт производится с их счетов по капитальным вложениям.

3. Если сумма процентов, начисленных по краткосрочным ссудам, подлежащих списанию с расчетного счета, окажется больше остатка свободных средств на нем, то недостающая сумма относится в дебет счета N 620 "Просроченная задолженность по краткосрочным ссудам".

В случае недостаточности средств на расчетном или текущем счете заемщика для оплаты начисленных процентов по долгосрочным ссудам, а также по краткосрочным ссудам колхозам на капитальные вложения и капитальный ремонт сумма неуплаченных процентов относится в дебет счета N 780 "Просроченная задолженность по долгосрочным ссудам".

4. При закрытии расчетного или текущего счета проценты начисляются по день фактического закрытия счета. Таким образом, списываемый со счета при его закрытии остаток должен быть определен после зачисления на него начисленных процентов в пользу владельца счета и списания принимающихся с него в пользу банка процентов за пользование ссудами.

5. При переносе расчетного, текущего или ссудного лицевого счета с одного балансового счета на другой в этом же учреждении Госбанка проценты по данному лицевому счету начисляются по обоим балансовым счетам - прежнему и новому за весь период (квартал, год), причем проценты по расчетному или текущему счету проводятся по новому балансовому счету.

При передаче лицевых счетов в другое учреждение Госбанка в случае перераспределения клиентов проценты по этим счетам не начисляются, а принявшему счет учреждению банка посылается извещение о количестве процентных чисел по переданному счету, исчисленных со времени последнего начисления процентов по день передачи. На основании этого извещения учреждение Госбанка, принявшее счет, при наступлении срока очередного начисления процентов делает бухгалтерскую проводку на общую сумму процентов, причитающихся за истекший период.

При ликвидации учреждения Госбанка процентные числа, исчисленные со времени последнего начисления процентов по день ликвидации, включаются в ведомости, составляемые на передаваемые счета, для начисления процентов по ним в принявшем их учреждении Госбанка за весь период (квартал, год).

6. На кредитовые остатки, образовавшиеся по специальным ссудным счетам, проценты не начисляются.

7. Для начисления процентов по каждому лицевому счету, по которому должны начисляться проценты, ежемесячно исчисляются процентные числа путем подсчета всех ежедневных остатков по счету за данный месяц в целых сотнях рублей.

Процентные числа записываются в ведомости:

а) 04098003 - по расчетным, ссудным и другим счетам, по которым проценты начисляются раз в квартал на итог процентных чисел за 3 месяца;

б) 04098004 - по текущим счетам, по которым проценты начисляются раз в год на итог процентных чисел за год.

В учреждениях Госбанка, учет операций которых ведется на перфорационных вычислительных машинах, ведомости процентных чисел составляются ИВС.

8. Подсчет ежедневных остатков лицевых счетов за месяц начинается с остатков на 2 число месяца и заканчивается остатком на 1 число следующего месяца или на 31 число, если в месяце 31 день. Остатки за нерабочие дни и за те дни, когда остаток по счету не изменялся, берутся в той же сумме, что и за предыдущий день.

При вычислении процентных чисел количество дней в месяце условно принимается за 30 дней, а в году - за 360 дней. В месяцах, имеющих 31 день, 31 число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней недостает до 30.

В исключение из общего правила менее 30 остатков за месяц подсчитываются по специальным ссудным счетам в тех случаях, когда по ним образуются на отдельные даты кредитовые остатки, которые в подсчет не принимаются.

9. Подсчитанные процентные числа при начислении на них процентов округляются до сотен, причем процентные числа до 50 во внимание не принимаются, а 50 и выше считаются за сто.

10. Подсчет процентных чисел производится непосредственно по данным лицевых счетов одновременно с их печатанием на бухгалтерском автомате с выводом нарастающих с начала месяца итогов процентных чисел в самих лицевых счетах либо отдельным процессом на суммирующей машине. По тем счетам, по которым обороты бывают не ежедневно, для облегчения работы операторов по подсчету процентных чисел ответственным исполнителем на правом поле лицевого счета проставляется против каждого остатка количество дней, в течение которых этот остаток оставался без изменения. В таких случаях подсчет процентных чисел производится путем умножения остатка в сотнях рублей на указанное рядом с ним количество дней.

Полученные итоги процентных чисел по каждому лицевому счету за месяц записываются соответственно в ведомости 04098003 или 04098004. При этом итоги процентных чисел по лицевым счетам одного клиента с одинаковой процентной ставкой записываются на соседних строках с выведением промежуточных итогов по таким группам лицевых счетов для начисления процентов на эти итоги (если лицевые счета открыты на одном балансовом счете, по которому ведется сводная карточка 04078007, и начисленные по всем этим лицевым счетам проценты подлежат отражению по одному лицевому счету).

Подсчет процентных чисел для учреждений Госбанка, обслуживаемых ИВС, производится в порядке, установленном Правилами организации работы ИВС и технологического процесса обработки банковской информации на перфорационных вычислительных машинах.

11. По усмотрению главного бухгалтера учреждения Госбанка в учреждениях Госбанка, ведущих учет на клавишных вычислительных машинах, подсчет процентных чисел может производиться в специальных карточках, которые заводятся на каждый лицевой счет соответственно на квартал или на год. По ссудным лицевым счетам, а в соответствующих случаях и по другим счетам может заводиться одна карточка на несколько лицевых счетов одного клиента с одинаковой процентной ставкой. В этих карточках печатаются на суммирующей машине суммы ежедневных остатков по лицевым счетам за каждый месяц с выводом нарастающих итогов с начала квартала (года). В конце квартала (года) в карточке выводится итог процентных чисел по лицевому счету, а также общий итог по всем лицевым счетам данного клиента с одинаковой процентной ставкой, указывается размер процентной ставки и исчисляется сумма процентов, записываемая в этой же карточке. Карточка после проверки используется в качестве мемориального ордера для проводки процентов.

12. Итог процентных чисел по всем лицевым счетам каждого балансового счета сверяется ответственным исполнителем с контрольным итогом, полученным путем сложения соответствующих ежегодных остатков каждого балансового счета в целом по данным сводной карточки. Эти итоги записываются в ведомости 04098003 или 04098004.

Если подсчет процентных чисел производится в карточках, указанных в п. 11, то полученные по их данным месячные итоги процентных чисел по балансовым счетам заносятся в итоговые карточки, открываемые на каждый балансовый счет, и в эти же итоговые карточки заносятся контрольные итоги процентных чисел, а также итоги начисленных процентов.

13. Для сверки итогов процентных чисел по лицевым счетам балансового счета N 778 с контрольным итогом по балансовому счету в целом процентные числа должны подсчитываться по всем ссудным лицевым счетам, включая и беспроцентные ссуды. В связи с начислением процентов по всем лицевым счетам данного балансового счета правильность начисления процентов по соответствующим лицевым счетам должна подвергаться сплошной дублирующей проверке.

14. По ссудным счетам предприятий и хозяйственных организаций, переведенных на особый режим кредитования с повышением процентной ставки за пользование кредитами, составляется отдельная ведомость 04098003 или отдельные карточки за те месяцы квартала, в течение которых применялась повышенная процентная ставка. В заготовке ведомости (карточки) указывается: "С повышением размера процентной ставки в связи с переводом на особый режим кредитования __________ (указывается размер повышения процентов)". Эта надпись подписывается руководителем кредитного отдела.

Итоги процентных чисел из этой отдельной ведомости записываются в общую ведомость 04098003 или итоговые карточки по соответствующим балансовым счетам для сверки общих итогов последней с контрольными итогами в соответствии с указаниями в п. 12.

15. Проценты на проверенные итоги процентных чисел по соответствующим лицевым счетам (либо по группам лицевых счетов одного клиента с одинаковой процентной ставкой) начисляются по изданным Правлением Госбанка СССР таблицам исходя из установленных процентных ставок. При этом по ссудным счетам предприятий и хозяйственных организаций, переведенных на особый режим кредитования, сумма начисленных по таблицам процентов увеличивается на установленный процент повышения.

Суммы начисленных процентов записываются в ведомости 04098003 и 04098004 или заменяющие их карточки с округлением до рублей, причем 50 копеек и выше принимаются за рубль, а копейки до 50 отбрасываются.

16. На основании ведомостей 04098003 и 04098004 или карточек с записанными в них итогами процентных чисел и суммами процентов, заверенных подписями ответственного исполнителя и главного бухгалтера или его заместителя (либо другого контролирующего работника по поручению главного бухгалтера), начисленные проценты проводятся по соответствующим личным счетам.

17. Начисленные проценты должны записываться в счета клиентов отдельными суммами по каждому лицевому счету или по группе лицевых счетов с одинаковой процентной ставкой.

Начисленные проценты по лицевым счетам по учету просроченных ссуд и проценты, начисленные по повышенным процентным ставкам, должны записываться в счета клиентов отдельными суммами.

При записи по дебету расчетных и текущих счетов предприятий, организаций и колхозов сумм начисленных процентов по ссудам, выданным на индивидуальное жилищное строительство, следует в лицевых счетах вместо номера документа печатать номер балансового ссудного счета - 778, имея в виду необходимость выделения этих процентов в выписках из счетов, посылаемых предприятиям, организациям и колхозам, поскольку последними проценты по указанным ссудам должны взыскиваться с заемщиков.

18. Главный бухгалтер, его заместитель или начальник учетно-операционного отдела сличает контрольный итог процентных чисел и сумму процентов, начисленных по балансовому счету, с общим итогом процентных чисел и суммой процентов, начисленных по лицевым счетам (с учетом указаний в п. 13 по счету N 778), проверяет правильность применения процентных ставок и на выдержку - правильность начисления процентов и правильность отнесения их на соответствующие лицевые счета, а также удостоверяется в равенстве частных сумм начисленных процентов по лицевым счетам с итогом суммы процентов по ведомости. В городских управлениях контор эта проверка может быть поручена главным бухгалтером экономистам (инспекторам) или старшим бухгалтерам.

19. Ведомости 04098003 и 04098004 после проводки процентов хранятся в документах дня по счетам разделов I, XIII, XIV и XVI баланса (см. п. 361 Инструкции). В таком же порядке хранятся карточки по лицевым счетам, заменяющие ведомости 04098003 и 04098004.

20. Процентные ставки, которые должны применяться при начислении процентов за пользование кредитом, сообщаются по каждому предприятию и организации кредитным отделом (группой) в распоряжении операционному отделу, составленному на основании перечня процентных ставок, утвержденного руководителем учреждения Госбанка, по форме, приведенной ниже.

Эти распоряжения, по усмотрению главного бухгалтера учреждения Госбанка, хранятся в общем деле или в отдельных делах, открываемых каждым ответственным исполнителем.

21. Начисление процентов за пользование кредитом по специальным ссудным счетам производится с учетом следующих особенностей.

Процентные числа по ссудам под расчетные документы в пути и другим плановым ссудам, предоставляемым со специальных ссудных счетов, определяются исходя из остатков обеспечения на месячные даты текущего квартала.

Например, для того, чтобы определить процентное число по ссуде под расчетные документы в пути за третий квартал у хозоргана, имеющего остатки обеспечения кредита на 1 июня - 150 тыс. руб., на 1 июля - 200 тыс. руб., на 1 августа - 250 тыс. руб. и на 1 сентября - 100 тыс. руб., следует 1500 х 15 + 2000 х 30 + 2500 х 30 + 1000 х 15 = 172500.

Таким образом, процентное число в этом примере составит 172500.

Если процентное число по ссудам под расчетные документы в пути окажется больше процентного числа по специальному ссудному счету в целом, то проценты начисляются на всю сумму задолженности по специальному ссудному счету по ставке, установленной для ссуд под расчетные документы в пути.

В аналогичном порядке определяются процентные числа по другим видам плановых ссуд, выдаваемых со специальных ссудных счетов.

Для начисления процентов на задолженность по специальному ссудному счету сверх планового размера кредита длительностью свыше 60 дней процентные числа определяются путем подсчета ежедневных остатков задолженности за квартал, учитываемых в кол. 9 или 7 соответственно карточке учета задолженности по специальному ссудному счету.

Процентные числа по ссудам, выдаваемым со специального ссудного счета сверх планового размера кредита длительностью до 60 дней, определяются путем вычитания из итога процентных чисел по специальному ссудному счету в целом (кол. 2 карточки) итогов процентных чисел по ссудам под расчетные документы в пути и по другим плановым ссудам, выдаваемым со специального ссудного счета (кол. 2 минус кол. 3 - 7 (5)), а также при наличии задолженности сверх планового размера кредита длительностью свыше 60 дней - итог процентных чисел по этой задолженности (кол. 9 (7)). При этом подсчет ежедневных остатков задолженности производится в соответствии с указаниями п. 8.

22. Начисление процентов за пользование кредитом по специальному ссудному счету производится, исходя из итогов процентных чисел, по каждому виду кредита по ставкам, сообщаемым в распоряжении кредитного отдела.

По ссудам, выданным индивидуальным заемщикам

23. Начисление и взыскание процентов по ссудам, выданным индивидуальным заемщикам, производится при поступлении от них платежей в уплату долга.

При первом срочном платеже по обязательству начисление процентов производится из 2 процентов годовых за время со дня получения отдельных сумм по ссуде до начала ее погашения. Проценты начисляются на остатки задолженности после каждой выдачи по ссуде в отдельности за то число дней, в течение которых числилась задолженность в этой сумме. При последующих платежах проценты начисляются на остаток задолженности за время от предыдущего платежа.

24. В случае непогашения заемщиком причитающихся с него платежей по ссуде в течение квартала непогашенная сумма перечисляется до 10 числа первого месяца следующего квартала на счет просроченных ссуд. При взносе заемщиком платежа начисляются проценты из 2 процентов годовых на суммы задолженности по счету срочной ссуды данного заемщика (по балансовому счету N 777) до дня перечисления просроченного платежа на счет просроченных ссуд.

Затем начисляются проценты из 3 процентов годовых на суммы задолженности по счету просроченных ссуд (по балансовому счету N 780) за время со дня образования просроченной задолженности.

Если сумма задолженности изменилась в течение периода, за который начисляются проценты в связи с перечислением не внесенных своевременно платежей на счет просроченных ссуд, то начисление процентов производится в отдельности на каждый остаток долга как срочный, так и просроченный за то число дней, в течение которых сумма долга оставалась без изменений.

Если вносимая заемщиком сумма недостаточна для погашения срочного платежа, просроченной задолженности и начисленных процентов, то в первую очередь погашаются проценты, затем просроченная задолженность, а остальная сумма обращается в погашение срочного платежа.

25. При выбытии заемщика учреждением Госбанка, отдебетовавшим задолженность другому учреждению банка по новому месту жительства заемщика, начисляются проценты, подлежащие взысканию с заемщика по день отдебетования задолженности, и расчет процентов прилагается к дебетовому авизо вместе с другими документами по ссуде. Этот расчет до взыскания процентов хранится при лицевом счете заемщика в учреждении Госбанка, принявшем задолженность. При получении от заемщика первого платежа учреждением Госбанка по месту его нового жительства производится взыскание начисленных процентов исходя из указанного выше расчета процентов с дополнением его процентами на сумму задолженности за время от ее отдебетования учреждением Госбанка, где она ранее числилась, до дня внесения очередного платежа. Расчет прилагается к объявлению заемщика на взнос денег в погашение долга по ссуде и процентам, включая проценты, указанные в расчете.

26. Суммы полученных процентов с указанием, по какое число они уплачены и за какое количество дней, записываются в предусмотренных для этого колонках лицевого счета индивидуального заемщика 0407005 отдельно по срочной и просроченной задолженности. Проценты, взысканные по расчету, полученному от другого учреждения Госбанка, которым отдебетована задолженность выбывшего заемщика, записываются со ссылкой на этот расчет на отдельной строке.

27. При начислении процентов суммы задолженности, на которые начисляются проценты, округляются в рублях: суммы менее 50 копеек не считаются, а от 50 копеек и выше принимаются за 1 рубль.

28. Проценты начисляются по таблицам, в которых суммы процентов указаны за любое количество дней в пределах месяца (до 30 дней) и затем за 30, 60, 90, 120, 150, 180, 210, 240, 270, 300, 330 дней и за год (360 дней). Это дает возможность исчислить проценты с любой суммы за любое количество дней путем сложения сумм процентов, определенных по таблицам за отдельные периоды времени.

Для начисления процентов следует взять в таблице сумму процентов, указанную в соответствующей по количеству дней графе "дни" по строке той суммы рублей, на которую начисляются проценты. Если сумма, на которую начисляются проценты, составляется из нескольких слагаемых, то следует сложить суммы процентов, стоящие по строке отдельных слагаемых. Например, для определения суммы процентов из 2 процентов годовых на остаток долга в 200 рублей, который находился без изменений с 22 февраля до 28 марта, сначала устанавливается число дней, в течение которых задолженность по ссуде не изменялась, т.е. 9 дней февраля (30 - 21) и 27 дней марта, а всего 36 дней. Затем открывается таблица за 30 дней, в ней отыскивается показатель процентов по строке 200 рублей и устанавливается, что за 30 дней проценты составляют 33 коп. Таким же образом устанавливается, что проценты за 6 дней составляют 07 коп. Путем сложения указанных двух частных сумм начисленных процентов определяется общая сумма процентов на остаток задолженности 200 рублей за 36 дней из 2 процентов годовых - 40 коп.

29. Проценты по просроченной задолженности начисляются и взыскиваются в день погашения просрочки из расчета 3 процента годовых. Определение суммы причитающихся процентов производится по таблице из 3 процентов в следующем порядке.

Определяется число дней, в течение которых остаток не изменялся, например 75 дней (апрель и май по 30 дней и 15 дней июня). Просроченная задолженность числилась в сумме 38 рублей.

Берется таблица из 3 процентов годовых, где находятся показатели процентов за 60 и затем за 15 дней последовательно на 30 рублей, затем на 8 рублей. Устанавливается, что проценты за указанное количество дней составляют:

на 30 рублей за 60 дней - 15 копеек, за 15 дней - 04 копейки;

на 8 рублей за 60 дней - 04 копейки, за 15 дней - 01 копейки.

Начисленные проценты суммируются и в результате получается общая сумма процентов на остаток просроченной задолженности 38 рублей за 75 дней из 3 процентов годовых - 24 копейки.

По вкладам граждан

30. Проценты по вкладам граждан исчисляются также по таблицам.

31. По вкладам до востребования проценты исчисляются из 2 процентов годовых на сумму полных рублей принятого или выданного вклада за то число дней, которое остается до конца года, считая каждый полный месяц за 30 дней.

При взносах в расчет берется число дней начиная с первого рабочего дня, следующего за днем операции. Нерабочими днями считаются только 1 января, 8 марта, 1 и 2 мая, 9 мая, 7 октября, 7 и 8 ноября.

При выдачах или переводах вкладов учитывается число дней, остающееся до конца года, включая день операции. В том случае, когда сумма, внесенная во вклад, в тот же день выдается обратно полностью или частично, день выдачи вклада не учитывается.

32. Проценты, исчисляемые при приходных операциях по вкладам граждан, называются "Проценты начисленные", а проценты, исчисляемые при расходных операциях, - "Проценты отчисленные".

Проценты, исчисляемые на сумму каждого оборота по вкладу до востребования, записываются без совершения бухгалтерских проводок по балансу в лицевой счет, причем проценты начисленные присоединяются к выведенному после предыдущей операции остатку процентов, а проценты отчисленные вычитаются из этого остатка. После присоединения или вычитания процентов по данной операции выводится и записывается в лицевом счете остаток процентов, начисленных до конца года.

Пример:

┌───────┬──────────┬───────────────────────┬──────────────────────┬───────┐

│ Дата │ Операция │ Вклад │ Проценты │Виза │

│19__ г.│ ├───────┬───────┬───────┼──────┬───────┬───────┤контро-│

│ │ │принято│выдано │остаток│начис-│отчис- │остаток│лера │

│ │ │или за-│ или │ │лено │лено │ │ │

│ │ │числено│списано│ │ │ │ │ │

├───────┼──────────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼───────┤

│I │ │ │ │ │ │ │ │ │

│08.01 │внесено │300-00 │ │300-00 │5-87 │ │5-87 │ │

│14.01 │выдано │ │65-00 │235-00 │ │1-25 │4-62 │ │

│27.05 │выдано │ │85-00 │150-00 │ │1-01 │3-61 │ │

│01.07 │% на │ │ │ │ │1-50 │2-11 │ │

│ │остат. │ │ │ │ │ │ │ │

│01.07 │причислено│2-11 │ │ │ │ │ │ │

│ │% │ │ │ │ │ │ │ │

│01.07 │выдано │ │152-11 │ │ │ │ │ │

│II │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │остаток │ │ │400-00 │ │ │8-00 │ │

│ │на 01.01 │ │ │ │ │ │ │ │

│15.03 │внесено │90-00 │ │490-00 │1-43 │ │9-43 │ │

│04.06 │выдано │ │125-00 │365-00 │ │1-44 │7-99 │ │

│09.07 │внесено │60-00 │ │425-00 │ -57 │ │8-56 │ │

│31.12 │причислено│8-56 │ │433-56 │ │ │ │ │

│ │% │ │ │ │ │ │ │ │

└───────┴──────────┴───────┴───────┴───────┴──────┴───────┴───────┴───────┘

33. При внесении срочного вклада проценты вперед до конца года не начисляются. По таким вкладам проценты начисляются в конце операционного года или при выплате вклада за истекшее время из 3 процентов годовых. При этом в конце операционного года проценты начисляются только по тем срочным вкладам, которые хранились в учреждении Госбанка не менее 6 месяцев. При записи начисленных по окончании года процентов по срочному вкладу в лицевом счете по этому вкладу в графе "Операция" указывается "Проценты за год", в графе "Принято или зачислено" записывается сумма процентов, а в графе "Остаток" - сумма вклада, включая проценты.

По срочным вкладам, внесенным во втором полугодии, проценты присоединяются по окончании следующего года. При этом на сумму срочного вклада начисляются и присоединяются к сумме вклада 3 процента годовых по 31 декабря того года, когда был внесен вклад, после чего на остаток вклада вместе с причисленными процентами начисляются 3 процента годовых за следующий год и суммы этих процентов присоединяются к сумме срочного вклада.

34. При выдаче срочного вклада проценты начисляются за время, истекшее со дня, следующего за днем внесения вклада, по день выдачи вклада. При этом каждый полный месяц считается за 30 дней.

При выдаче срочного вклада, по которому были причислены проценты за истекший год, начисляются проценты с 1 января текущего года.

35. При получении или переводе вкладчиком срочного вклада до истечения шестимесячного срока со дня его внесения проценты уплачиваются вкладчику из расчета 2 процентов годовых.

36. На суммы начисленных процентов по закрываемым вкладам как до востребования, так и срочным в связи с их выплатой или переводом в другие учреждения Госбанка по мемориальному ордеру дебетуется счет N 970 и кредитуется счет N 711 с увеличением остатка вклада, подлежащего выдаче или переводу. Эта операция записывается во вкладной книжке.

37. По окончании последнего операционного дня года составляется ведомость начисленных процентов за истекший год с указанием в ней по каждому вкладу номера лицевого счета и суммы начисленных процентов.

Ведомость эта подписывается бухгалтером, контролером и главным бухгалтером или его заместителем либо начальником отдела.

На основании ведомости на общую сумму начисленных за истекший год процентов дебетуется счет N 970 по статье 6 и кредитуется счет N 711 "Вклады граждан" с записью сумм процентов по лицевым счетам вкладчиков. Проводка эта должна быть сделана в последний день года или заключительными оборотами в первый рабочий день нового года. При первом предъявлении вкладчиком в новом году вкладной книжки в нее записывается сумма начисленных процентов с увеличением остатков вклада. Ведомость хранится в папке документов по операциям с вкладами граждан.

В случае предъявления вкладчиком вкладной книжки, в которую не вписаны причитающиеся ему проценты за несколько лет, сумма этих процентов записывается во вкладную книжку за каждый год в отдельности. При согласии вкладчика проценты за несколько лет могут записываться общей суммой за весь истекший период без указания сумм процентов за каждый отдельный год.

УТВЕРЖДАЮ

"__" ____________ 19__ г. __________________________________

(руководитель учреждения Госбанка)

"___" ________________ 19___ г.

Расчетный счет N _________________

Распоряжение операционному отделу

При начислении процентов за пользование кредитом ______________________

(наименование

__________________________ применяйте следующие процентные ставки:

организации)

N шифра ссуды	Процентная ставка	N шифра ссуды	Процентная ставка	Примечание
				Плата за производственные основные фонды и оборотные средства составляет ______________________%

Начальник кредитного отдела (группы) ___________________

(подпись)

КАРТОЧКА УЧЕТА

задолженности по специальному ссудному счету N ________

за ___________________ 198_ г.

_______________________________________________________

(наименование предприятия, организации)

(в тыс. руб.)

┌──────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────────────────┬───────┬───────┐

│Число │Задолжен-│ В том числе │Подпись│Подпись│

│ │ность по ├───────────┬────────────────────┬───────────┬───────────────┤опера- │кредит-│

│ │специаль-│под расчет-│по объектам, креди- │плановый │сверх планового│цион- │ного │

│ │ному │ные доку- │туемым со специаль- │размер │размера кредита│ного │работ- │

│ │ссудному │менты в пу-│ного ссудного счета │кредита │ (контрольной │работ- │ника │

│ │счету на │ти в сумме │в пределах установ- │(контроль- │ цифры) (кол. 2│ника │ │

│ │начало │обеспечения│ленных лимитов, - в │ная цифра),│ минус │ │ │

│ │дня │на 1 число,│сумме принятого │но не более│ кол. 3 - 7) │ │ │

│ │ │но не более│обеспечения по по- │фактической├───────────────┤ │ │

│ │ │фактической│следнему отчетному │задолжен- │ длительностью │ │ │

│ │ │задолжен- │балансу (по объектам│ности ├───────┬───────┤ │ │

│ │ │ности по │с одинаковыми про- │(кол. 2 │ до │ свыше │ │ │

│ │ │специально-│центными ставками) │минус │60 дней│60 дней│ │ │

│ │ │му ссудному├──────┬──────┬──────┤кол. 3 - 6)│ │ │ │ │

│ │ │счету │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼─────────┼───────────┼──────┼──────┼──────┼───────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │

│на 1 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│на 2 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│и т.д.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└──────┴─────────┴───────────┴──────┴──────┴──────┴───────────┴───────┴───────┴───────┴───────┘

Примечание. Колонка 2 заполняется операционными работниками, остальные - кредитными работниками.

КАРТОЧКА УЧЕТА

задолженности по специальному ссудному счету N _______

за ____________________ 198_ г.

______________________________________________________

(наименование совхоза)

(в тыс. руб.)

┌──────┬─────────┬─────────────────────────────────────────────┬────────┬───────┐

│Число │Задолжен-│ В том числе │Подпись │Подпись│

│ │ность по ├────────┬────────────────────┬───────────────┤опера- │кредит-│

│ │специаль-│плановый│ из него │сверх планового│ционного│ного │

│ │ному │размер ├──────────┬─────────┤размера кредита│работ- │работ- │

│ │ссудному │кредита,│под запасы│остальные│ (кол. 2 минус │ника │ника │

│ │счету на │но не │кормов, │объекты │ кол. 3) │ │ │

│ │начало │более │остатки │кредито- ├───────────────┤ │ │

│ │дня │факти- │молодняка │вания по │ длительностью │ │ │

│ │ │ческой │животных и│специаль-├───────┬───────┤ │ │

│ │ │задол- │животных │ному │ до │ свыше │ │ │

│ │ │женности│на откорме│ссудному │60 дней│60 дней│ │ │

│ │ │ │- в сумме │счету │ │ │ │ │

│ │ │ │принятого │(кол. 3 │ │ │ │ │

│ │ │ │обеспече- │минус │ │ │ │ │

│ │ │ │ния по │кол. 4) │ │ │ │ │

│ │ │ │последнему│ │ │ │ │ │

│ │ │ │балансу │ │ │ │ │ │

├──────┼─────────┼────────┼──────────┼─────────┼───────┼───────┼────────┼───────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │

│на 1 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│на 2 │ │ │ │ │ │ │ │ │

│и т.д.│ │ │ │ │ │ │ │ │

└──────┴─────────┴────────┴──────────┴─────────┴───────┴───────┴────────┴───────┘

Примечание. Колонка 2 заполняется операционными работниками, остальные - кредитными работниками.

Приложение N 4

(к п. п. 115, 116 Инструкции)

ОБ ОПЕРАЦИЯХ, СВЯЗАННЫХ С ФОНДАМИ

ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ

1. Фонд подготовки кадров образуется в потребительских обществах, районных (окружных), областных, краевых, республиканских потребсоюзах и Центросоюзе.

Средства фонда подготовки кадров потребительского общества и райпотребсоюза хранятся в Госбанке на их расчетных счетах. Средства фонда подготовки кадров областных, краевых, республиканских потребсоюзов и Центросоюза хранятся в Госбанке на лицевых счетах по балансовому счету N 810 "Разные средства и фонды специального назначения".

Суммы отчислений в фонд подготовки кадров потребительских обществ зачисляются на субсчета областного, краевого и республиканского потребсоюза по этому фонду в отделениях Госбанка, остатки которых раз в месяц не позднее 25 числа перечисляются по МФО почтой на основной счет фонда подготовки кадров соответствующего потребсоюза.

Никаких других списаний с субсчетов по фонду подготовки кадров не допускается. Выписки из этих субсчетов передаются на местах потребсоюзам. Проценты по субсчетам фонда подготовки кадров не начисляются.

2. Средства фонда регулирования оборотных средств хранятся в Госбанке на лицевых счетах по балансовому счету N 811 "Фонд регулирования оборотных средств потребительской кооперации".

Суммы ссуд, выдаваемых потребсоюзами из фонда регулирования оборотных средств, перечисляются на счета заемщиков по платежным поручениям распорядителя фонда.

3. Платежи организаций потребительской кооперации в погашение ссуд, выданных из фонда регулирования, а также отчисления в фонд подготовки кадров и отчисления от прибылей вышестоящим кооперативным организациям производятся по поручениям плательщиков или распоряжениям (инкассовым поручениям) вышестоящих кооперативных органов. К распоряжениям на взыскание ссуд из фонда регулирования и отчислениям в фонд подготовки кадров должны быть приложены обязательства плательщиков с указанием в них, что Госбанку предоставляется право списания суммы обязательства по распоряжению взыскателя.

Приложение N 5

(к п. п. 125, 134 Инструкции)

УКАЗАНИЯ

О ВЗЫСКАНИИ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ПОЛЬЗУ ГОСБАНКА

И ПОРЯДКЕ ВОЗБУЖДЕНИЯ И РАССМОТРЕНИЯ ХОДАТАЙСТВ

О СПИСАНИИ СУММ В УБЫТОК ИЛИ СНЯТИИ С УЧЕТА

Порядок взыскания дебиторской задолженности

1. Учреждения Госбанка по мере образования у них какой-либо дебиторской задолженности обязаны без задержки принимать меры к ее взысканию.

При выявлении растрат, хищений и других злоупотреблений, повлекших нанесение ущерба банку, при возникновении убытков в результате преступной халатности и бесхозяйственности со стороны должностных лиц банка все имеющиеся материалы должны немедленно передаваться органам внутренних дел или прокуратуры для привлечения виновных к уголовной ответственности и принятия мер, обеспечивающих возмещение ущерба, причиненного банку виновными лицами.

2. Учреждения Госбанка обязаны в срок не позднее пяти дней после обнаружения недостач и растрат предъявлять к виновным по этим делам гражданские иски. Суммы ущерба взыскиваются с этих лиц в полном размере в случаях, предусмотренных п. 947 Инструкции.

Если в действиях работников содержатся признаки деяний, преследуемых в уголовном порядке, то ущерб взыскивается с них также в полном размере независимо от заключения договора о полной материальной ответственности. В остальных случаях взыскание ущерба производится в порядке и пределах, установленных соответствующими статьями кодексов законов о труде союзных республик.

Иски к иногородним должникам предъявляются через учреждения Госбанка по месту жительства должников. В этих случаях исковые заявления вместе со всеми материалами направляются для подачи в суд соответствующим учреждениям Госбанка, которые обязаны осуществлять наблюдение за движением дела, обеспечить защиту интересов Госбанка при рассмотрении дела судом и в необходимых случаях обжаловать решение суда в кассационном порядке.

При предъявлении исков на взыскание задолженности по ссудам индивидуальных заемщиков в исковых заявлениях следует предусматривать требования банка не только на сумму основного долга с процентами (на день подачи искового заявления), но и на проценты, подлежащие начислению на основную сумму долга до дня полного его погашения.

Согласно действующему законодательству исковая давность по искам государственных организаций к гражданам установлена в три года, а по искам государственных организации, колхозов и иных кооперативных и общественных организаций друг к другу - один год со дня возникновения права на иск. По некоторым видам требований устанавливается сокращенный срок исковой давности продолжительностью в 6 месяцев, в частности, по искам, вытекающим из поставки продукции ненадлежащего качества, а также некомплектной продукции, о взыскании неустойки (штрафа, пени).

Совершение гражданами действий, свидетельствующих о признании ими долга, прерывает течение исковой давности. По спорам между государственными, кооперативными и общественными организациями совершенные должником действия, свидетельствующие о признании им долга (получение письма о признании и т.п.), не служат основанием для перерыва срока исковой давности. Поэтому, если погашение задолженности почему-либо задержалось, предъявление иска в этих случаях обязательно.

Требование о защите нарушенного права принимается к рассмотрению судом или арбитражем по принадлежности независимо от истечения срока исковой давности. Исковая давность применяется судом или арбитражем независимо от заявления сторон. Истечение срока исковой давности до предъявления иска является основанием к отказу в иске. Однако, если суд или арбитраж признает уважительной причину пропуска срока исковой давности, нарушенное право подлежит защите. Поэтому в тех случаях, когда исковая давность пропущена Госбанком по уважительным причинам, учреждения Госбанка должны обращаться в суд или арбитраж для защиты своих прав.

Если местожительство должника не известно, иск к нему, согласно соответствующим статьям ГПК союзных республик, должен предъявляться по месту нахождения имущества, принадлежащего должнику, или по последнему известному месту его жительства.

3. За движением дел, переданных судебным органам, органам арбитража, прокуратуры и внутренних дел, учреждения Госбанка должны осуществлять систематическое наблюдение, добиваться энергичных розысков скрывшихся лиц, в необходимых случаях - через суд объявления розыска ответчиков, а также наложения ареста на их имущество в обеспечение иска банка.

При рассмотрении дел в суде или арбитраже учреждения Госбанка обязаны участвовать через своих представителей в качестве гражданских истцов.

Во всех случаях необоснованного отклонения судом или арбитражем предъявленных исков учреждения Госбанка обязаны обжаловать эти решения в сроки, предусмотренные действующим законодательством. Отделения и агентства Госбанка должны высылать своим конторам копии всех решений по отклоненным искам.

4. Полученные учреждениями Госбанка исполнительные документы следует немедленно направлять: по взысканиям с организаций, имеющих счета в кредитном учреждении, - в кредитные учреждения по месту нахождения счета должника, а по взысканиям с граждан и организаций, не имеющих счетов в кредитном учреждении, - судебным исполнителям непосредственно или через учреждения Госбанка по месту нахождения иногородних должников.

Следует иметь в виду, что если должник является пенсионером, то при отсутствии у него имущества взыскание по исполнительному документу может быть обращено через судебного исполнителя на пенсию.

Для наблюдения за ходом взыскания исполнительные документы регистрируются в отдельном журнале, в котором отмечаются: наименование должника, сумма долга, дата получения документов, наименование судебного или арбитражного органа, которым выдан документ, дата направления документа в банк по месту нахождения счета должника или судебному исполнителю, адрес последнего, а также все сведения о последующем движении документа.

Исполнительные листы на взыскание долгов с лиц, отбывающих наказание, должны направляться для производства удержаний из заработков должников в места заключения, в которых они отбывают наказание. Справки о месте нахождения этих лиц следует наводить в отделах или управлениях мест заключения органов внутренних дел союзных (автономных) республик, краев и областей.

Исполнительные и приравненные к ним документы предъявляются ко взысканию в сроки, указанные в Инструкции Госбанка СССР от 31 мая 1979 г. N 2 "О безналичных расчетах в народном хозяйстве".

Передача исполнительного документа судебному исполнителю для осуществления взыскания или в банк для списания присужденной суммы со счета должника прерывает течение указанных сроков. В этих случаях течение срока действия исполнительных документов начинается вновь с момента возвращения их взыскателю.

Если взыскание производится с граждан, то срок давности прерывается также частичным исполнением решения.

При отсутствии сведений о месте нахождения должника или принадлежащего ему имущества исполнительный документ, в целях перерыва давности, должен направляться судебному исполнителю по последнему известному адресу должника. Одновременно должны быть приняты все возможные меры к его розыску. В этом случае недостаточно ограничиться наведением справки в адресном столе. Необходимо получать справки в сельсоветах, органах Министерства внутренних дел по месту рождения должника и, кроме того, в местах заключения, где должник отбывает или отбывал наказание, у членов его семьи, у бывших соседей по месту прежнего жительства и т.п.

В запросах должны указываться: полностью имя, отчество и фамилия, год и место рождения, дата приговора, наименование суда, которым приговор вынесен, по какой статье Уголовного кодекса и к какому наказанию приговорен.

5. Ответственность за своевременное принятие мер ко взысканию долгов банку (предъявление исков, обжалование неправильных решений судов, получение исполнительных листов, направление исполнительных листов судебным исполнителям или в банк и т.д.) несут руководители учреждений Госбанка и главные бухгалтеры.

В случаях, предусмотренных Положением о порядке предъявления и рассмотрения претензий предприятиями, организациями и учреждениями и урегулирования разногласий по хозяйственным договорам, должен быть соблюден доарбитражный порядок урегулирования хозяйственных споров.

Наблюдение за состоянием этого участка работы в учреждениях Госбанка и инструктирование их по вопросам, связанным со взысканием долгов, возлагаются на управляющих конторами, юрисконсультов и главных бухгалтеров контор.

6. Если документы и переписка по невзысканной задолженности хранятся в делах, которые за истечением срока хранения подлежат уничтожению, эти документы и переписка изымаются и хранятся в отдельных папках по каждой сумме задолженности впредь до взыскания долга или списания его с баланса.

Также до погашения долга или снятия его с учета должны храниться документы и переписка по задолженности, числящейся на внебалансовом счете N 9971 "Долги, списанные в убыток".

Порядок списания сумм в убыток или снятия с учета

7. Учреждения Госбанка возбуждают ходатайства о списании суммы в убыток или о снятии их с учета лишь после принятия исчерпывающих мер для взыскания.

Ходатайства отделений и агентств Госбанка о списании сумм в убыток или снятии с внебалансового учета долгов, списанных в убыток, подписываются управляющими (заведующими) и главными бухгалтерами, а ходатайства городских управлений контор - начальниками и главными бухгалтерами городских управлений.

Ходатайства о списании в убыток сумм, вытекающих из хозяйственной деятельности конторы, подписываются соответствующим должностным лицом конторы (заместителем управляющего, начальником хозяйственного отдела) и главным бухгалтером городского управления.

8. Учреждения Госбанка возбуждают ходатайства и оформляют их документами по каждой сумме в отдельности. Ходатайства должны содержать следующие сведения:

а) время возникновения долга;

б) наименование должника (по долгам юридических лиц - полное и точное наименование предприятия, учреждения или организации, а по долгам физических лиц - фамилия, имя и отчество должника);

в) подробный адрес должника, а если адрес должника неизвестен, то какие принимались меры к его розыску;

г) на каком балансовом или внебалансовом счете числится задолженность, время ее образования, по каким операциям или расчетам возникла задолженность;

д) кто из должностных лиц банка является виновником образования задолженности, повлекшей убытки банка, были ли на них наложены взыскания и какие именно;

е) по убытку, возникшему по ссудным операциям, - когда была выдана ссуда и когда она перечислена на счет просроченных ссуд, почему товарно-материальное обеспечение ссуды оказалось недостаточным, какие меры были приняты для ликвидации задолженности;

ж) по убытку, возникшему вследствие растраты, хищения или подлога, указать состояние внутрибанковского контроля и объяснить, почему в данном случае контроль оказался недостаточным;

з) по долгам, списанным в убыток, - дата разрешения конторы, а в соответствующих случаях - Правления Госбанка СССР на списание в убыток;

и) какие конкретные меры были приняты ко взысканию долга; был ли предъявлен иск, получен ли и где находится исполнительный документ и сохранил ли он силу; если в иске банку отказано, то по каким основаниям и было ли решение суда обжаловано в кассационном порядке, если же никаких мер ко взысканию не принималось, то по каким причинам или по чьей вине не производилось взыскание долга;

к) подробное обоснование признания долга безнадежным или сомнительным.

9. К ходатайству должны быть приложены документы, подтверждающие его обоснованность: акт судебного исполнителя о несостоятельности должника, утвержденный судом, свидетельство о смерти или другой документ ЗАГСа о регистрации смерти должника, а при признании должника умершим по решению суда - копия этого решения; справка местного Совета народных депутатов об отсутствии имущества после смерти должника, решение суда о размере ответственности наследников умершего за погашение долга; переписка по розыску должника; копия решения суда или арбитража об отказе в удовлетворении иска; по долгам ликвидированной организации - копия ликвидационного баланса, а в случае отсутствия правопреемника - документ, подтверждающий это, и др. Кроме того, к ходатайствам на списание задолженности несостоятельных индивидуальных заемщиков должны быть приложены сведения о материально-имущественном положении должника в соответствии с указаниями в инструкциях по кредитованию этих заемщиков.

К ходатайству о списании пришедших в негодность материальных ценностей прилагается акт об их непригодности, составленный постоянно действующей комиссией учреждений Госбанка и утвержденный руководителем этого учреждения, с указанием времени приобретения, обстоятельств и виновников повреждения, порчи и детальным описанием состояния негодных предметов.

10. Ходатайства о списании сумм с баланса или о снятии с внебалансового учета учреждения Госбанка представляют конторам по подчиненности, с приложением всех необходимых документов.

11. С разрешения управляющих отделениями и заведующих агентствами Госбанка производится списание пришедшего в негодность малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря, а также стоимости единых талонов на горючее и смазочные материалы, не использованных учреждением Госбанка в течение <...> дней после окончания года их действия, уничтоженных комиссией, назначаемой приказом руководителя учреждения Госбанка.

12. С разрешения управляющих конторами Госбанка производится списание с балансов подчиненных им учреждений банка:

а) задолженности государственных, кооперативных и общественных учреждений, предприятий и организаций, возникшей в результате кредитных операций Госбанка, - при размере долга не свыше 1000 рублей;

б) задолженности, возникшей в результате хозяйственной деятельности (за исключением недостач товарно-материальных ценностей и всех долгов, связанных с капитальным строительством), - при размере каждого долга не свыше 300 рублей;

в) задолженности по просчетам, недостачам и хищениям денежной наличности и товарно-материальных ценностей, присужденной судом, но не взысканной вследствие смерти, нерозыска или несостоятельности должника, - при размере долга до 1000 рублей;

г) задолженности по просчетам, недостачам и хищениям, во взыскании которой отказано судом вследствие необоснованности иска, а также когда конкретные виновники недостач или порчи ценностей не установлены, - при размере долга до 200 рублей;

д) задолженности индивидуальных заемщиков по ссудам, не взысканной вследствие смерти должников, в соответствии с указаниями в инструкциях по кредитованию этих заемщиков;

е) задолженности, числящейся на внебалансовом счете N 9971 "Долги, списанные в убыток", - без ограничения суммы по истечении пяти лет со дня списания задолженности в убыток;

ж) пришедших в негодность хозяйственных материалов - при балансовой стоимости по каждому их виду (например, по запасным частям к машинам, строительным материалам и т.д.) не свыше 100 рублей;

з) затрат по прекращенному строительству и затрат на проектно-изыскательские работы по неосуществленному строительству в размере до 10 тысяч рублей по каждой стройке с последующим сообщением об этом Правлению Госбанка СССР.

13. С разрешения управляющих республиканскими (союзных республик) конторами Госбанка производится списание с балансов подчиненных им учреждений банка безнадежной ко взысканию задолженности по ссудам индивидуальных заемщиков, образовавшейся из-за нерозыска должника, в суммах до 100 рублей.

14. Во всех остальных случаях списание нереальной задолженности и непригодных материалов может разрешаться только Правлением Госбанка СССР.

В частности, с разрешения Правления Госбанка СССР списывается с баланса задолженность, относящаяся к капитальному строительству, затраты по неосуществленному строительству в размере свыше 10 тысяч рублей по каждой стройке, а также суммы переплат и перефинансирования по счетам клиентов.

15. Списание долгов в убыток вследствие неплатежеспособности должников не является полным сложением (аннулированием) задолженности. Списанная в убыток задолженность должна быть оприходована на внебалансовый счет N 9971 и учитываться на нем в течение пяти лет с момента ее списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников. Равным образом подлежит оприходованию на счет N 9971 задолженность, списанная по другим причинам (например, за нерозыском должника), если не исключена возможность взыскания долга в дальнейшем по имеющемуся исполнительному документу.

16. Для рассмотрения ходатайств о списании сумм с баланса или снятии с внебалансового учета в областных, краевых и республиканских конторах организуются комиссии в составе управляющего (председатель комиссии), главного бухгалтера и юрисконсульта конторы - члены комиссии (при отсутствии в конторе юрисконсульта в комиссию включается главный ревизор при конторе).

Решения по ходатайствам, поступающим в контору, комиссия оформляет протоколами.

В пределах полномочий, предоставленных управляющему конторой (см. п. п. 12, 13), решения комиссии под председательством управляющего конторой являются окончательными и выписки из протоколов комиссии являются основанием для списания сумм с баланса или снятия с внебалансового учета.

17. По ходатайству, разрешение которого превышает полномочия, предоставленные управляющему республиканской (союзных республик) конторой, комиссия конторы выносит свое решение и возбуждает ходатайство перед Правлением Госбанка СССР, направляя его Центральной бухгалтерии Госбанка СССР со следующими документами:

а) подробный мотивированный протокол заседания комиссии конторы;

б) ходатайство учреждения Госбанка, на балансе которого числится данная сумма;

в) все полученные конторой документы, обосновывающие сомнительность или нереальность суммы, представляемой к списанию.

18. Республиканские (союзных республик) конторы Госбанка могут представлять в Правление Госбанка СССР протоколы комиссий подчиненных контор Госбанка и документы, указанные выше, при сопроводительном письме за подписью председателя и членов комиссии республиканской конторы без протокола последней, при условии, что обстоятельства дела достаточно ясно освещены в протоколах комиссий областных (краевых) контор и последние обоснованно и исчерпывающе мотивируют ходатайство.

В сопроводительном письме комиссия республиканской конторы сообщает о своем согласии с представляемым ходатайством подчиненной конторы и при необходимости приводит дополнительные соображения по данному делу.

Приложение N 6

(к п. 195 Инструкции)

ПРИМЕРНЫЕ УКАЗАНИЯ

О ПОРЯДКЕ ПРОВЕРКИ СОСТОЯНИЯ УЧЕТНО-ОПЕРАЦИОННОЙ

И СТАТИСТИЧЕСКОЙ РАБОТЫ В ОТДЕЛЕНИЯХ И АГЕНТСТВАХ ГОСБАНКА

И ОКАЗАНИЯ ИМ ПОМОЩИ В УЛУЧШЕНИИ ОРГАНИЗАЦИИ ЭТОЙ РАБОТЫ

СПЕЦИАЛИСТАМИ УПРАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

И ОТЧЕТНОСТИ (ГЛАВНОЙ БУХГАЛТЕРИИ) КОНТОРЫ

Специалист управления бухгалтерского учета и отчетности (главной бухгалтерии) конторы, командируемый в учреждение Госбанка для проверки состояния работы и оказания помощи в улучшении организации документооборота, учета и контроля, а также работы по составлению бухгалтерской и статистической отчетности, должен предварительно тщательно ознакомиться с данными паспорта о состоянии и организации учетно-операционной работы по этому учреждению Госбанка, а также со всеми имеющимися в конторе материалами, характеризующими работу учреждения (актами и докладными записками по итогам предыдущих ревизий и других проверок, отчетностью, перепиской по жалобам, письмами клиентов, материалами городского управления конторы о дефектах, выявленных в документах, поступивших от этого учреждения, и др.).

На основе указанных материалов главный бухгалтер конторы определяет в письменном задании на проверку, каким именно участкам работы данного учреждения банка должно быть уделено особое внимание.

При оказании помощи учреждению банка проверяющий исходит из того, что постановка работы зависит прежде всего от правильной ее организации. В соответствии с этим после общего ознакомления с бухгалтерским аппаратом учреждения банка и с распорядком его работы устанавливается правильность распределения обязанностей и операционной нагрузки между работниками, устройства их рабочих мест, знание ими правил и инструкций по выполняемым операциям, целесообразность применяемого порядка обслуживания клиентуры, прохождения документов, а также графиков документооборота, обслуживания клиентов, выполнение установленного порядка предварительного контроля документов по отдельным операциям - руководителем учреждения Госбанка, кредитными работниками и дополнительного контроля главным бухгалтером, его заместителями, начальниками соответствующих учетно-операционных отделов и другими контролирующими работниками. Особое внимание следует обратить на соблюдение установленного контроля по эмиссионно-кассовым операциям. Обязательно проверяется правильность организации учета и контроля этих операций и полнота осуществления всех контрольных функций по ним со стороны бухгалтерского аппарата.

При проверке следует выяснять, обеспечена ли своевременность отражения в учете данных по расчетно-денежным документам, поступающим в банк от клиентов, одногородних учреждений Госбанка, с почты и телеграфа. Обязательно проверяется, вовремя ли в день совершения операций отсылаются другим учреждениям Госбанка авизо по МФО, расчетные документы, принятые на инкассо, и другие документы, в частности извещения об отсутствии средств для оплаты платежных требований, при этом проверяется качество оформления отсылаемых документов.

Проверка состояния дел осуществляется на всех участках учетно-операционной и статистической работы, при этом выясняется полнота и эффективность использования клавишных вычислительных машин.

Использованы ли в учреждении Госбанка имеющиеся возможности устройства внутренних транспортеров для документов и других приспособлений для улучшения организации рабочих мест с помощью оргтехники, помогающей ускорить документооборот.

Обеспечивается ли своевременная сверка в установленном порядке аналитического учета с синтетическим, сбалансирование оборотов за день и составление ежедневного баланса с применением машин.

Правильность существующего распределения обязанностей по составлению всех видов статистической отчетности и применяемых методов составления и проверки отдельных отчетов с использованием вычислительных машин в соответствии с указаниями Инструкции о порядке составления статистической отчетности.

Целесообразность существующего режима рабочего дня учетно-операционных работников и операторов вычислительных машин, а также распределения функций между ними.

Наличие должной увязки в работе учетно-операционного аппарата с кредитными и кассовыми работниками.

Проверяющий устанавливает связь с местным финорганом, центральной сберегательной кассой и наиболее крупными хозорганами. На основе их отзывов, личных наблюдений в процессе ознакомления с организационным построением учетно-операционной и статистической работы, анализа неправильных бухгалтерских записей, допущенных за последние два - три месяца, работник управления бухгалтерского учета и отчетности (главной бухгалтерии) определяет те участки работы, которые требуют углубленной проверки.

Проверке подвергаются, как правило, действующие картотеки лицевых счетов, инкассовых документов, авизо по МФО, бюджетных поручений, пенсионных листов, карточек учета средств, выданных на заработную плату и расчетно-денежные документы по операциям последних перед проверкой дней. К документам за более раннее время проверяющий обращается в тех случаях, когда на данном участке выявляются серьезные недостатки, по которым требуется выяснить, в течение какого времени они допускались.

При проверке расчетно-денежных документов устанавливается законность совершенных операций, в частности, соответствуют ли операции характеру деятельности предприятий, организаций и учреждений, по счетам которых они отражены, и целевому назначению этих счетов; не допускалось ли запрещенного законом авансирования; не производилось ли с расчетных, текущих, бюджетных счетов оплаты не допускаемых с них затрат по капитальным вложениям и капитальному ремонту и др.

Методика проверки на соответствующих участках работы может применяться рекомендованная указаниями о последующих проверках учетно-операционной работы в учреждениях Госбанка (Приложение N 14).

Проверяется постановка и эффективность последующего контроля, а также проверяется устранение недостатков, выявленных предыдущими ревизиями и обследованиями.

Проверяется также наличие всех инструкций и других указаний по учетно-операционной работе, своевременное внесение в них соответствующих изменений, ведение в надлежащем порядке систематического указателя инструктивных материалов и ознакомление с ними работников, соблюдение правил работы с материалами шифра (переводного ключа) и их учета и хранения.

При проверке выявляются причины замеченных нарушений правил внутрибанковского контроля, неправильностей при совершении операций, ошибок и задержек в учете операций и составлении отчетности, нарушений установленного режима рабочего дня и других недостатков, и на месте принимаются меры к устранению причин отмеченных недостатков в организации учета и контроля с тем, чтобы обеспечить достижение конечной цели командировки - повышения общего уровня учетно-операционной и статистической работы в данном учреждении банка.

Проверяющий совместно с главным бухгалтером учреждения Госбанка разрабатывают конкретные мероприятия по устранению недостатков и улучшению состояния работы и определяют с учетом местных условий способы выполнения этих мероприятий.

При обнаружении неправильного, мало эффективного применения имеющихся вычислительных машин проверяющий обязан оказать помощь в организации наиболее рационального в данных условиях использования парка машин.

Работник управления бухгалтерского учета и отчетности (главной бухгалтерии) конторы оказывает учреждению банка практическую помощь по ускорению и улучшению документооборота, а также по внедрению более эффективных способов обслуживания клиентов, прогрессивных форм расчетов, связываясь по этим вопросам непосредственно с предприятиями и хозяйственными организациями и разъясняя им преимущества проводимых мероприятий.

Во время пребывания в учреждении банка проверяющий должен уделить серьезное внимание состоянию работы по повышению квалификации работников учета и выявить резерв для продвижения на высшие должности.

По итогам своей работы проверяющий составляет на месте краткую докладную записку на имя управляющего конторой, адресуя ее в копии руководителю учреждения Госбанка. В записке дается характеристика состояния учетно-операционной и статистической работы, работы по кассовому исполнению госбюджета и изменений, происшедших по сравнению с предыдущим периодом; указывается о мерах, осуществленных во время проверки для устранения недостатков и повышения уровня работы и о допустимых результатах. В записке даются также предложения учреждению банка по устранению тех недостатков, которые не могли быть ликвидированы во время пребывания командированного в учреждении Госбанка, а также по улучшению состояния учетно-операционной работы.

Со стороны управления бухгалтерского учета и отчетности (главной бухгалтерии) конторы Госбанка устанавливается контроль за ходом выполнения предложений.

Приложение N 7

(к п. 197 Инструкции)

ПРИМЕРНАЯ СХЕМА

АКТА СДАЧИ-ПРИЕМА ДЕЛ ГЛАВНЫМИ БУХГАЛТЕРАМИ КОНТОР ГОСБАНКА

1. Списочный и наличный состав работников управления бухгалтерского учета и отчетности (главной бухгалтерии) в сопоставлении с утвержденным штатом (к акту прилагается именной список с отметкой об использовании очередного отпуска за текущий год).

2. Перечень служебных обязанностей специалистов управления бухгалтерского учета и отчетности (главной бухгалтерии).

3. Список подчиненных учреждений Госбанка с указанием даты последней проверки (обследования), паспорта учреждений Госбанка.

4. Выполнение плана работ текущего квартала.

5. Выполнение управлением бухгалтерского учета и отчетности (главной бухгалтерией) предложений по последней ревизии или проверке (дается перечень невыполненных предложений с указанием установленных сроков исполнения).

6. Укомплектованность подчиненных конторе учреждений главными бухгалтерами и их заместителями.

7. Состояние работы по годовому отчету: закончена ли переписка по годовым отчетам подчиненных учреждений, выполнены ли указания Правления Госбанка СССР по сводному годовому отчету. Если прием дел производится после 1 января до отсылки сводного годового отчета, в акте указывается ход поступления, проверки, рекламирования и сводки отчетов. Кроме того, в акте указывается наличие материалов сводного бухгалтерского годового отчета конторы и подотчетных ей учреждений Госбанка в соответствии с установленными сроками их хранения.

8. Своевременность поступления, проверки и рекламирования бухгалтерской и статистической отчетности, а также отчетности по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР, отделений и агентств за истекший месяц (по каждому виду отчетности).

9. Состояние учета и отчетности по эмиссионным операциям в отделе денежного обращения конторы.

10. Состояние счетов N 860, 902, 904 и 932 в подчиненных конторе учреждениях Госбанка по данным их бухгалтерской отчетности (к акту прилагаются перечень нереальных ко взысканию сумм, числящихся по счетам N 904 и 932, а также перечень застарелых неурегулированных сумм по остальным счетам с пояснениями по каждой из них).

11. Состояние счетов по МФО в подчиненных учреждениях Госбанка.

12. Состояние работы по рассмотрению ходатайств учреждений Госбанка о списании сумм в убыток или о снятии с учета (к акту прилагается перечень ходатайств, находящихся в конторе и Правлении Госбанка СССР, с указанием дат поступления их в контору).

13. Наличие неисполненных рекламаций и запросов Центральной бухгалтерии Госбанка СССР, Фабрики механизированного учета при Правлении Госбанка СССР или ИВС соответствующей конторы Госбанка, контролирующей расчеты по МФО, учреждений Госбанка, а также претензий клиентов.

14. Соответствие наличного запаса таблиц шифра (переводного ключа), а также Инструкции "По применению шифра (переводного ключа) при совершении операций учреждениями Госбанка СССР" данным их учета.

15. Наличие комплекта инструкций и других директивных указаний Правления Госбанка СССР.

16. Соответствие наличного запаса номенклатур IX раздела баланса, номенклатур отраслевой статистической отчетности по краткосрочным кредитам и отчетности по кассовому исполнению государственного бюджета данным его поэкземплярного учета.

17. Состояние исполнения сметы расходов на содержание аппарата по конторе и подчиненным ей учреждениям на последнюю отчетную дату.

18. Состояние дел по обеспечению учреждений Госбанка марками государственной пошлины и профсоюзными марками (дело с описями Гознака на отосланные марки).

19. Характеристика организации работы по проверке и сводке статистической отчетности в конторе. Достаточно ли используются имеющиеся возможности механизации сводки отчетности на ИВС или МСБ конторы. Наличие утвержденного управляющим конторой Госбанка графика прохождения проверки и сводки статистической отчетности. Выполнение этого графика.

К акту прилагается перечень передаваемых дел и материалов.

Кроме того, к акту прилагается за подписью сдающего перечень показателей по учетно-операционной работе и краткая характеристика состояния учетно-операционной работы каждого подчиненного данной конторе отделения, агентства и городского управления конторы.

Приложение N 8

(к п. 200 Инструкции)

ПРИМЕРНАЯ СХЕМА

АКТА СДАЧИ-ПРИЕМА ДЕЛ ГЛАВНЫМИ БУХГАЛТЕРАМИ ОТДЕЛЕНИЙ,

АГЕНТСТВ И ГОРОДСКИХ УПРАВЛЕНИЙ КОНТОР ГОСБАНКА

В акте сдачи-приема дел отражается наличие и состояние следующих документов и бланков:

1) запаса бланков лицевых счетов с защитной сеткой на выписках и с типографской нумерацией, с указанием в акте или отдельном приложении типографских номеров по каждой форме бланков; соответствие наличия этих бланков данным их учета;

2) запаса бланков авизо по МФО с указанием (в акте или в приложении) количества комплектов и их номеров; соответствие наличия этих бланков данным их учета;

3) инструкций и таблиц по шифру (переводному ключу) (действующих и запасных) и телеграфного кода; соответствие наличия запасных таблиц и инструкций по шифру (переводному ключу) данным их учета;

4) номенклатур IX раздела баланса, отраслевой статистической отчетности, отчетности по кассовому исполнению Государственного бюджета СССР, соответствие их наличия данным поэкземплярного учета, полнота этого учета согласно извещению конторы Госбанка о номерах высланных номенклатур;

5) книги регистрации открытых лицевых счетов;

6) мемориальных документов за текущий год;

7) документов по расходам на содержание аппарата управления и других документов, хранящихся в отдельных пачках за текущий год;

8) проверочных ведомостей, а также ведомостей по начислению процентов за текущий год;

9) месячных отчетов за текущий год и лент подсчета остатков по лицевым счетам за последний месяц;

10) годового отчета за истекший год;

11) динамических тетрадей по статистической отчетности и копии этой отчетности за текущий год;

12) актов ревизии кассы за текущий год;

13) копий исправительных ордеров за текущий год;

14) книги с записями распределения счетов между исполнителями и передачи при их смене штампов, лицевых счетов и других материалов;

15) тетради регистрации последующих проверок отдельных участков учетно-операционной работы за период после последней ревизии и справок о выявленных при этих проверках недостатках в работе;

16) паспортов на вычислительные машины;

17) актов последней ревизии и докладных записок по проверке учетно-операционной работы отделения;

18) систематического указателя руководящих материалов Правления Госбанка СССР и дополнений к нему;

19) комплектов инструкций и других директивных указаний Правления Госбанка СССР, а также действующих разъяснений вышестоящей конторы Госбанка;

20) описей на сданные в архив материалы, срок хранения которых к моменту сдачи-приема дел не истек, в частности описей на сдачу годовых отчетов за последние 10 лет, а также мемориальных документов по вкладным операциям, ссудам индивидуальным заемщикам, по операциям с драгметаллом и иностранной валютой, лицевых счетов по вкладам граждан, а также лицевых счетов по заработной плате рабочих и служащих учреждений Госбанка. Сохранность годовых отчетов и перечисленных выше материалов должна быть проверена принимающим в натуре;

21) описей на текущий архив и на документы, хранящиеся в операционных частях.

Кроме того, в акте отмечаются прием и передача ключей от кладовой и хранилищ резервных фондов, должностной печати для опечатывания кладовой, а также штампов и печатей, используемых в учетно-операционной работе, согласно альбому их оттисков.

К акту сдачи-приема дел прилагаются:

а) баланс на день сдачи-приема дел;

б) акт ревизии кассы и ценностей кладовой;

в) акт ревизии резервных фондов;

г) акт проверки состояния учетно-операционной работы с характеристикой состояния использования имеющихся вычислительных машин и средств оргтехники;

д) отчет об исполнении сметы на содержание аппарата управления (ф. N 14 спец.) на день сдачи-приема дел;

е) штатное расписание с указанием фактического штата (должностей и окладов);

ж) перечень нереальных ко взысканию сумм дебиторской задолженности с исчерпывающей характеристикой по каждой сумме;

з) перечень неисполненных жалоб, рекламаций и запросов клиентов, конторы и других учреждений банка;

и) перечень передаваемых дел с перепиской по учетно-операционной работе (в частности, переписка по эмиссионным операциям);

к) именной список бухгалтерских работников с указанием стажа работы и с отметкой об использовании очередного отпуска за текущий год.

Пояснения и замечания по этим материалам даются в тексте акта сдачи-приема дел.

Приложение N 9

(к п. 208 Инструкции)

УКАЗАНИЯ

ОБ ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ В МАШИНОСЧЕТНЫХ ГРУППАХ

И МАШИНОСЧЕТНЫХ БЮРО (МСГ И МСБ)

I. Общие указания

1. Клавишные вычислительные машины в учреждениях Госбанка используются централизованно в машиносчетных бюро (МСБ) или машиносчетных группах (МСГ).

При наличии трех и более операторов, работающих на указанных машинах, в учреждениях Госбанка создаются машиносчетные бюро (МСБ).

В дальнейшем изложении как группа, так и бюро называются условно МСБ.

2. На МСБ возлагается ведение и сверка материалов аналитического и синтетического учета; подсчет мемориальных документов; подсчет процентных чисел по лицевым счетам, сверка их итогов с контрольными итогами по балансовым счетам, подсчитанными по сводным карточкам, и начисление процентов; выполнение разного рода подсчетов и составление сводных ордеров и описей для бухгалтерского оформления разных операций, в частности:

- сводных мемориальных ордеров на оплату инкассовых документов;

- перечней к сводным авизо по МФО;

- журналов-описей полученных авизо по МФО;

- сводных ордеров на предварительное зачисление сумм инкассированной выручки;

- сводных ордеров на перечисление сумм торговой скидки (накидки);

- ведомостей на выдачу заработной платы и лицевых счетов работников банка по заработной плате;

- ведомостей перечисления остатков субсчетов и транзитных счетов по соцстраху и профмаркам;

- журналов регистрации поступивших платежных требований;

- проверочных ведомостей.

Вместе с тем в МСБ составляется бухгалтерская и статистическая отчетность, а также ведутся динамические ряды отчетных данных в соответствии с указаниями части VIII настоящей Инструкции и Инструкции по составлению статистической отчетности.

МСБ составляет также многографные таблицы для кредитно-экономического аппарата учреждения Госбанка по графику обслуживания этого аппарата и отдельным его заказам.

3. Руководство работой МСБ необходимо поручить заместителю главного бухгалтера или другому старшему опытному работнику, чтобы повседневно было обеспечено правильное и своевременное составление операторами лицевых счетов, бухгалтерских журналов и сводных карточек, сбалансирование оборотов по операциям за день, составление ежедневного баланса, а также выполнение всех других работ, возложенных на МСБ.

4. Проверка записей в лицевых счетах и оформление выписок из них производится ответственными исполнителями - каждым по счетам обслуживаемой им клиентуры либо контролерами операционных бригад - по счетам, ведущимся в данной бригаде, а также работниками, осуществляющими дополнительный контроль операций по контролируемым счетам соответственно <1>.

--------------------------------

<1> В дальнейшем под ответственными исполнителями подразумеваются в соответствующих случаях также контролеры операционных бригад и работники, осуществляющие дополнительный контроль операций с проверкой записей в лицевых счетах.

В лицевых счетах средств местных бюджетов после проверки их ответственным исполнителем дополнительно проверяется главным бухгалтером или его заместителем (начальником отдела) полнота зачисления сумм государственной пошлины, перечисленных по платежным поручениям предприятий и организаций. Для осуществления этой проверки главный бухгалтер или его заместитель (начальник отдела) после заверки им своей подписью и оттиском гербовой печати надписи о зачислении пошлины в доходы бюджета на экземпляре поручения, выдаваемом представителю плательщика, оставляют у себя второй экземпляр поручения, который после проверки наличия записи в лицевом счете местного бюджета прилагается к выписке из этого счета. Вместо второго экземпляра поручения в МСБ при лицевом счете направляется ордер, составленный ответственным исполнителем.

5. Проверка лицевых счетов ответственными исполнителями может осуществляться во второй половине их рабочего дня или утром следующего дня до начала приема клиентов. В последнем случае исправления по замеченным неправильным записям в составленных накануне в МСБ лицевых счетах и бухгалтерском журнале вносятся не позднее 10 часов следующего дня с составлением баланса до 12 часов дня.

6. МСБ размещается в помещении, изолированном от операционного зала, чтобы шум машин не затруднял работу операционного аппарата.

II. Примерный распорядок работы МСБ

7. Время начала работы операторов МСБ устанавливается в зависимости от их численности с расчетом максимального охвата учетно-вычислительных работ, выполнение которых возможно механизировать с данным оборудованием МСБ.

При наличии 3 - 5 и более операторов целесообразно строить работу МСБ на основе так называемого скользящего графика, предусматривающего различные часы работы отдельных операторов в течение одного дня и разные часы работы одного оператора по неделям.

Начало работы одного или двух операторов рекомендуется устанавливать на 1 - 1,5 часа ранее начала работы ответственных исполнителей, чтобы печатать для них сводные ордера и описи по документам, поступившим накануне вечером и с утренней почтой текущего дня. Из остальных операторов одним целесообразно начинать работу одновременно с ответственными исполнителями, а другим - несколько позднее последних, чтобы печатать лицевые счета с бухгалтерскими журналами и заполнять сводные карточки. Позднее вышедшие на работу операторы заканчивают сбалансирование оборотов и составляют баланс на следующий день.

8. Журналы-описи полученных авизо по МФО, описи отобранных из картотек для оплаты платежных требований, ведомости предварительного зачисления инкассированной выручки составляются в МСБ до начала работы ответственных исполнителей и передаются им в утренние часы.

Описи и сводные мемориальные ордера на платежные требования целесообразно печатать накануне дня оплаты после окончания печатания лицевых счетов. Описи и сводные мемориальные ордера на платежные требования, оплачиваемые с последующим акцептом и без акцепта с расчетных счетов, составляются операторами на протяжении операционного дня по мере получения подлежащих оплате документов от ответственных исполнителей.

Сводные мемориальные ордера на перечисление со специальных ссудных счетов торговых организаций на их расчетные счета сумм торговой скидки (накидки) составляются в утренние часы.

Ведомости перечислений остатков субсчетов и транзитных счетов по соцстраху и профмаркам печатаются также в начале дня срока перечисления.

Журналы регистрации платежных требований, поступивших утренней почтой, составляются в начале дня, а журналы платежных требований, поступивших вечерней почтой, - после окончания печатания лицевых счетов.

Описи поступивших отказов от акцепта, извещений об отсутствии средств у плательщиков и отзывов платежных требований печатаются во второй половине дня.

Пересчет итогов сводных документов производится операторами по мере получения этих документов от ответственных исполнителей в операционное время.

9. Записи в лицевые счета по расходу внебалансового счета N 9926 "Расчетные документы, принятые в обеспечение кредита" производятся один раз в день после изъятия оплаченных документов из картотеки к счету N 9926 до начала печатания лицевых счетов.

Записи в лицевые счета по расходу внебалансового счета N 9929 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" производятся операторами по мере оплаты документов до их подборки к лицевым счетам плательщиков.

Записи в лицевые счета по приходу указанных внебалансовых счетов производятся один раз в день после окончания печатания лицевых счетов.

10. Ежедневный баланс, печатаемый отдельным процессом со сводных карточек, должен быть составлен не позднее 10 часов утра следующего дня (если его не представляется возможным составить в тот же день вечером позднее вышедшим на работу оператором).

Мемориальные документы за день подсчитываются после составления лицевых счетов в день совершения операций операторами, позднее вышедшими на работу, либо на следующий день не позднее 11 часов утра.

11. В дни недели с повышенным объемом операций, а также в дни окончания отчетных периодов (последний день месяца) наибольшему количеству операторов следует выходить на работу в более поздние часы, чтобы обеспечить составление лицевых счетов, сбалансирование оборотов за день и составление срочной отчетности в тот же день.

12. Время перерыва на обед основному составу операторов МСБ, участвующему в печатании лицевых счетов, целесообразно устанавливать с таким расчетом, чтобы перерыв был закончен к началу печатания лицевых счетов. На время обеденного перерыва МСБ оставлять для выполнения срочных работ одного оператора, которому перерыв использовать в другое время дня.

13. При проверке лицевых счетов ответственными исполнителями во второй половине их рабочего дня они должны заканчивать передачу в МСБ лицевых счетов с подложенными к ним документами к началу своего обеденного перерыва. Лицевые счета передаются подобранными в порядке номеров по балансовым счетам. Лицевые счета, по которым в течение дня не было операций, подкладываются после действовавших лицевых счетов каждого балансового счета.

14. Печатание лицевых счетов в МСБ производится с таким расчетом, чтобы для проверки каждому ответственному исполнителю к окончанию его обеденного перерыва были подготовлены лицевые счета по части закрепленных за ним балансовых счетов.

15. По мере отпечатания на бухгалтерских автоматах лицевых счетов с копированием записей в журнале и заполнением сводной карточки по каждому балансовому счету лицевые счета передаются ответственным исполнителям вместе с документами, журнальными листами, сводными карточками, а также лентами подсчета исходящих остатков, если последние включены в журнальный лист по данному балансовому счету итоговыми суммами.

16. При печатании лицевых счетов на односчетчиковых и двухсчетчиковых машинах лицевые счета каждого балансового счета передаются ответственным исполнителям вместе с лентами подсчета итогов оборотов и остатков. Этот подсчет должен производиться без задержки, немедленно по окончании составления лицевых счетов по каждому балансовому счету.

17. Проверка лицевых счетов производится ответственными исполнителями после их обеденного перерыва.

По мере проверки записей в лицевых счетах по каждому балансовому счету ответственные исполнители сверяют записанный в сводной карточке по этому счету остаток на следующий день с итогом остатков лицевых счетов, напечатанным в бухгалтерском журнале или отдельной ленте их подсчета (включая остатки по недействовавшим лицевым счетам), и заверяют запись в сводной карточке своей подписью.

При составлении лицевых счетов на односчетчиковых и двухсчетчиковых машинах ответственные исполнители балансируют заполненные на машине в сводных карточках по балансовым счетам суммы оборотов и остатков, подсчитанные по лицевым счетам.

18. По мере окончания проверки лицевых счетов и сводных карточек по каждому балансовому счету ответственные исполнители сдают в МСБ первые экземпляры документов, сводные карточки и журнальные листы с внесенными в них в необходимых случаях исправлениями.

Передача этих материалов ответственными исполнителями должна быть закончена не позднее чем за 45 минут до конца их рабочего дня с тем, чтобы МСБ могло закончить сбалансированную сводку оборотов в присутствии ответственных исполнителей, прибегая к их помощи при выяснении ошибок, из-за которых не получается баланс оборотов за день.

III. Составление сводных ордеров и ведомостей

19. С целью сокращения количества записей в лицевых счетах целесообразно по операциям, носящим массовый характер, составлять сводные мемориальные ордера либо журналы-описи, используемые в качестве сводных мемориальных ордеров в соответствующем количестве экземпляров, чтобы копии с итогами по затронутым лицевым счетам использовать для приложения к выпискам из этих счетов в качестве расшифровок записей, произведенных итоговыми суммами.

20. Мемориальные ордера на оплату платежных требований из картотеки N 1 составляются с итогами по лицевым счетам плательщиков.

Мемориальные ордера на оплату платежных требований из картотеки N 2 печатаются с выведением итогов сумм платежных требований, начисленной пени и общего итога по ордеру.

21. Журналы-описи авизо по МФО и перечни к сводным авизо составляются в соответствии с указаниями в части IV Инструкции.

22. Ведомость (сводный ордер) предварительного зачисления инкассированной выручки составляется по вторым экземплярам препроводительных ведомостей (накладных) к сумкам с выручкой для каждого ответственного исполнителя с выведением итогов по лицевым и балансовым счетам и общего итога.

Сортировку препроводительных ведомостей к сумкам с выручкой по лицевым счетам для составления ведомостей следует поручать контролеру вечерней кассы, чтобы их можно было печатать утром следующего дня.

23. Ведомости перечисления остатков текущих субсчетов отраслевых профсоюзов по профмаркам и социальному страхованию составляются утром дня перечисления на бланках 04018052.

Ведомость перечисления остатков текущих субсчетов по профмаркам составляется на основании лицевых счетов и ленты подсчета общих сумм стоимости купленных профмарок. Подсчет суммы стоимости купленных профмарок производится оператором МСБ до составления ведомости перечисляемых остатков текущих субсчетов по копиям заявлений на покупку марок ф. N 25, прилагаемым к выпискам из субсчетов. Предварительно полнота наличия копий заявлений проверяется путем их сличения с записями в лицевом счете.

Ведомости перечисления остатков текущих субсчетов по социальному страхованию составляются на основании лицевых счетов.

24. Ведомости перечисления остатков транзитных текущих счетов отраслевых профсоюзов по профмаркам составляются утром в день перечисления. Накануне этого дня оператором МСБ подсчитывается на основании документов, подлежащие приложению к ведомости, общая сумма стоимости проданных профмарок по каждому транзитному счету. Лента подсчета передается ответственному исполнителю для проверки и проставления в ней сумм, отчисляемых от стоимости проданных марок на централизованный текущий счет республиканского совета профсоюзов и на текущий счет областного (краевого) совета профсоюзов.

Указанные ведомости составляются на бланках 04018053 с выведением итогов по горизонтали и по колонкам ведомости.

25. Ведомости перечислений остатков транзитных текущих счетов отраслевых профсоюзов по социальному страхованию составляются утром в день перечисления на бланках 04018054 с выведением итогов по горизонтали и по колонкам ведомости.

26. Ведомость на выдачу заработной платы работникам учреждения Госбанка составляется с одновременным заполнением лицевых счетов работников банка по заработной плате.

В лицевых счетах работников банка и ведомости на выдачу заработной платы (по горизонтальным строкам) выводятся итоги начисленной заработной платы, удержаний и суммы к выдаче; вместе с тем выводятся итоги в колонках ведомости.

Приложение N 10

(к п. 211 Инструкции)

ПЕРЕЧЕНЬ

ОСНОВНЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ УЧЕТНО-ОПЕРАЦИОННЫХ

РАБОТНИКОВ ГОСБАНКА

Обязанности ответственного исполнителя

1. Соответствующая обработка поступивших через специально выделенных работников банка или специальные ящики, а также прием непосредственно от клиентов и сотрудников банка и обработка расчетно-денежных документов по счетам, ведущимся ответственным исполнителем.

Проверка возможностей зачисления, перечисления или выдачи наличных денежных средств или других ценностей по предъявленному документу, исходя из состояния счета, с которого должны быть списаны средства.

Имеется ли достаточный свободный остаток средств на расчетном, текущем или особом (отдельном) счете (с учетом имеющихся к данному счету претензий и установленной очередности платежей); свободный остаток открытых кредитов по бюджетному счету на расходы за счет союзного бюджета или республиканского бюджета союзной республики; неиспользованные бюджетные ассигнования и поступления собственных средств по счету финансирования капитальных вложений и других мероприятий.

При оплате с расчетных, бюджетных и текущих счетов затрат на капитальные вложения, финансирование которых допускается с этих счетов, проверяется наличие справки об установлении лимита финансирования капитальных вложений с разрешительной надписью руководителя учреждения Госбанка или его заместителя с визой кредитного работника.

При оплате затрат с особых (отдельных) счетов по капитальному ремонту и со счетов по финансированию капитального ремонта жилого фонда местного Совета проверяется, получено ли распоряжение кредитного аппарата о лимите финансирования на текущий год и имеется ли свободный лимит; при оплате расходов по счетам специальных внебюджетных средств представлена ли справка об утверждении сметы по данному виду специальных средств и сумма платежного документа не превышает ли суммы свободного остатка по этим специальным средствам, указанной в документе. Не производится ли списаний в суммах, превышающих поступления на данный счет, если по этому счету установлен режим списания только в пределах поступлений.

2. Проверка всех поступающих расчетно-денежных документов с точки зрения законности операций и соответствия их правилам кредитования и расчетов, а также соответствия характеру деятельности, предусмотренной уставом (положением) данного клиента.

В частности, указано ли в тексте документа целевое назначение платежей (кроме допускаемых исключений), соответствует ли операция как по дебету, так и по кредиту счетов характеру деятельности клиента, по счету которого она проводится, и целевому назначению данного счета, а по бюджетным счетам - специальным указаниям в документах по открытию кредитов; имеются ли ссылки на номера и суммы товарно-транспортных или заменяющих их документов в платежных требованиях, платежных поручениях и расчетных чеках на оплату товаров и услуг; ссылки на дату соглашения о расчетах плановыми платежами в платежных поручениях. Не зачисляются ли на текущие счета уполномоченных другие поступления, кроме сумм, переводимых командировавшими их предприятиями и организациями.

Не содержится ли в данной операции запрещенное законом авансирование; не нарушены ли правила расчетов; соблюдены ли все условия, установленные правилами Госбанка для выплаты средств по данному виду операций.

Имеются ли разрешительные надписи руководителя учреждения или уполномоченного им лица на документах по выдаче ссуд и регулированию ссудных и специальных ссудных счетов (кроме тех расчетных документов, которые по установленным правилам могут оплачиваться со ссудных и специальных ссудных счетов ответственным исполнителем самостоятельно). Имеются ли на документах, оплачиваемых со счетов по финансированию капитальных вложений и капитального ремонта, разрешительные надписи руководителя (его заместителя) либо начальника кредитного отдела (руководителя кредитной группы) и кредитного работника, содержатся ли в этих документах все необходимые реквизиты. Завизированы ли в соответствующих случаях кредитным работником документы на оплату операционных расходов. Имеется ли виза кредитного работника на платежных требованиях <...>. Имеются ли справки о свободном остатке лимита плановых капитальных вложений или бюджетных кредитов на капитальные вложения либо отметки о производстве затрат на капитальные вложения за счет специальных источников на платежных поручениях и при чеках, предъявляемых к оплате на эти цели с расчетных, текущих и бюджетных счетов.

3. Проверка правильности оформления чеков, платежных поручений, платежных требований и приложенных к ним товарно-транспортных или заменяющих их документов. Составлены ли эти документы на бланках установленных форм с заполнением всех предусмотренных формой реквизитов; нет ли признаков исправлений и дописок в обозначении суммы цифрами и прописью, прочеркнуты ли свободные места в чеках во избежание дописок; соответствуют ли дополнительные экземпляры документа его первому экземпляру. Наличие на документе установленных подписей и оттиска печати и соответствие их заявленным образцам; соответствие номеров, предъявленных к оплате чеков, номерам, зарегистрированным в карточке с образцами подписей или регистрационной карточке выданных чековых книжек данному клиенту; правильность надписи на именном чеке или расходном ордере о предъявлении паспорта получателя, наличие и подлинность расписки в получении денег и ценностей на именных чеках и расходных кассовых ордерах и др. документах.

4. Проверка правильности оформления представленных клиентами справок о начисленной заработной плате, а также осуществление контроля за выдачей средств в пределах установленного размера, ведение учета средств, выданных на заработную плату, а также учета сумм возмещения перерасхода фондов заработной платы. Контроль при выдаче средств клиентам на заработную плату за соблюдением сроков выплаты заработной платы по графику, за перечислением сумм налогов, удержанных из заработной платы рабочих и служащих, а также платежей по государственному социальному страхованию.

5. Контроль за соблюдением клиентами установленных лимитов расходования денег на командировочные расходы, а также за выдачей денег на хозяйственно-операционные расходы в пределах установленных смет.

6. Проверка по образцам подписей других операционных работников, начавших операции, и в необходимых случаях подписей соответствующих контролирующих работников на поступающих от них документах. Проверяется также соответствие характеру операций форм документов, поступающих от других операционных работников для зачисления средств, списанных с ведущихся ими счетов. В частности, не дается ли для проводки по кредиту счетов не предусмотренных правилами оформления данных операций справок вместо копий соответствующих документов (платежных требований, платежных поручений, мемориальных ордеров и т.д.).

Проверка по образцам подписей кассиров на поступивших из кассы приходных документах.

7. Регистрации в соответствующих карточках номеров денежных и расчетных чеков из книжек, выданных клиентам, а в карточках регистрации лимитированных и нелимитированных книжек и сводных требований также сроков их действия.

8. Ведение кассовых журналов по приходу кассы и ежедневная сверка с кассой итога кассового журнала по приходу (если эта работа не выполняется централизованно).

9. Подписание документов, принятых к исполнению и составленных самим исполнителем.

10. Проверка и подписание авизо по МФО, ведение картотеки авизо начальных и ответных МФО, квитовка ответных авизо с табуляграммами выполняется централизованно группой МФО. Контроль за телеграфным авизованием платежей в соответствии с указаниями Инструкции Госбанка СССР о безналичных расчетах в народном хозяйстве.

11. Ведение картотек расчетно-денежных документов, учитываемых на счетах раздела III "Документы по расчетным операциям" внебалансовых счетов баланса Госбанка СССР.

12. Списание со счетов клиентов сумм в оплату имеющихся к ним претензий в установленные сроки с соблюдением действующей очередности платежей.

13. Ведение картотек инкассовых документов по обслуживаемым клиентам (при децентрализации этих картотек).

14. Ведение картотеки бюджетных поручений и их квитовка.

15. Начисление пени или процентов по просроченным оплатой документам (если оформление оплаты документов из инкассовых картотек не централизованно).

16. Ведение картотеки срочных обязательств по выданным ссудам. Периодическая, не реже одного раза в месяц, сверка наличия обязательств с данными лицевого счета к этой картотеке. Погашение ссуд по обязательствам при наступлении их сроков и перечисление не оплаченных в срок ссуд на счет просроченной задоложенности.

17. Своевременная передача для отправки на перфорацию первых экземпляров расчетно-денежных документов при ведении учета на перфорационных вычислительных машинах.

При ведении учета на клавишных вычислительных машинах - своевременная передача лицевых счетов с документами по произведенным за день операциям для заполнения лицевых счетов на машинах операторам МСБ и наблюдение за возвращением составленных лицевых счетов операторами для проверки.

18. В условиях ведения учета на перфорационных вычислительных машинах - счетная проверка записей в лицевых счетах, сверка данных лент подсчета документов со сводкой оборотов. Сверка кредитовых оборотов по каждому лицевому счету с итогами лент подсчета документов, прилагаемых к выпискам из лицевых счетов. Проверка правильности входящих и исходящих остатков лицевых счетов с данными проверочных ведомостей с арифметической проверкой (путем балансирования) итоговых сумм остатков по балансовым счетам первого порядка после записи их в сводную карточку или в проверочных ведомостях, если сводные карточки не ведутся.

Сверка итогов оборотов по балансовым счетам первого порядка в проверочных ведомостях с соответствующими итогами в лентах подсчета документов, заполнение сводных карточек и после балансирования передача их вместе с лентами подсчета и документами, сформированными в разрезе балансовых счетов первого порядка, работнику, осуществляющему сверку аналитического учета с синтетическим (если сводные карточки не ведутся, вместо них передаются проверочные ведомости).

При централизованной проверке записи в лицевых счетах, после заполнения и балансирования сводных карточек (арифметической проверки остатков в проверочных ведомостях) передача этих карточек (или проверочных ведомостей) работнику, которому поручена сверка аналитического учета с синтетическим.

Заверка подписью записей в сводных карточках и проверочных ведомостях.

19. В условиях ведения учета на клавишных вычислительных машинах проверка правильности записей, сделанных операторами в лицевых счетах.

Ежедневная сверка записанных оператором на машине в сводных карточках остатков на следующий день с итогом подсчета остатков лицевых счетов по балансовым счетам, ведущимся данным ответственным исполнителем. При заполнении сводных карточек на машине с количеством счетчиков не более трех, кроме того, производится сбалансирование остатков в сводной карточке с записанными в ней на машине оборотами.

Заполнение или проверка заполненных на машине сводных карточек по внебалансовым счетам.

При заключении операционного дня без пунктировки каждой записи в лицевых счетах проверка тождества итогов оборотов по балансовым счетам первого порядка в ленте подсчета, журнале и сводных карточках, правильности выведенных остатков в сводных карточках (по наличию знака "нулевого" контроля), полноты и принадлежности приложений к выпискам из лицевых счетов.

Заверка подписью записей, сделанных в сводных карточках.

20. Оформление и подписание проверочных ведомостей на 1 число месяца по ведущимся балансовым и внебалансовым счетам.

21. Оформление и подписание выписок из лицевых счетов клиентов, оформление приложений к выпискам, выдача выписок через абонентские ящики, непосредственно клиентам или передача их в экспедицию для отсылки клиентам.

22. Перечисление в установленные сроки остатков субсчетов.

23. Проверка по счетам клиентов в установленные сроки сумм начисленных процентов, а также при ведении бухгалтерского учета на клавишных вычислительных машинах составление ведомостей процентных чисел и начисленных процентов 04098003 и 04098004.

24. Подбор и хранение лицевых счетов за текущий месяц.

25. Составление установленной отчетности по выполненным операциям.

26. Исполнение писем и рекламаций клиентов и учреждений банка по выполняемым операциям.

27. Соблюдение графика документооборота и графика обслуживания клиентов.

Обязанности бухгалтера операционной бригады, работающего

под наблюдением контролера

Бухгалтеры выполняют перечисленные выше обязанности ответственных исполнителей, за исключением проверки записей в лицевых счетах, ведения и сверки с кассой журнала по приходу кассы и исполнения писем и рекламаций. Записи, произведенные в сводных карточках по балансовым и внебалансовым счетам, подписью бухгалтера не заверяются.

Обязанности контролера операционной бригады

Контролер руководит работой бригады, осуществляет контроль всех выполняемых бригадой операций и совершаемых записей. Проверяет правильность надписи на именном чеке или расходном ордере о предъявлении паспорта получателя. Подписывает документы и выписки из лицевых счетов контрольной подписью. Ведет кассовые журналы по приходу. Сверяет с кассой итоги этих журналов. Удостоверяется в правильности сверки данных аналитического и синтетического учета. Проверяет и подписывает сводные карточки, а на 1 число месяца также проверочные ведомости по лицевым счетам. Исполняет письма и рекламации клиентов и других учреждений банка. Проверяет отчетность по выполняемым бригадой операциям.

Руководитель учетно-операционной бригады, созданной для комплексного расчетно-кассового обслуживания хозорганов, относящихся к однородным отраслям хозяйства, выполняет обязанности ответственного исполнителя. Вместе с тем он организует работу в бригаде. Распределяет обязанности между членами бригады, сосредоточивает у отдельных работников выполнение однородных операций, добиваясь тем самым специализации работы и повышения производительности труда, осуществляет контроль за своевременностью обработки расчетно-денежных документов в соответствии с утвержденным графиком документооборота, несет ответственность за качество работы в бригаде.

Обязанности работника по приему расчетно-денежных документов

от представителей предприятий и организаций

1. Прием непосредственно от представителей клиентов расчетно-денежных документов по расчетным, текущим, бюджетным и ссудным и другим счетам обслуживаемых предприятий, учреждений и организаций. Документы представляются в банк в пакетах и незамедлительно передаются ответственным исполнителям.

Расчетно-денежные документы за товары, подлежащие оплате за счет лимита мелкого опта, а также документы, оплачиваемые со ссудных счетов и со счетов финансирования капитальных вложений, и другие документы, по которым необходимы разрешительные подписи кредитных работников, представители клиентов сдают непосредственно в кредитные отделы, откуда документы внутренним порядком передаются соответствующим ответственным исполнителям.

2. Централизованное оформление приходных кассовых операций.

3. Прием денежных чеков, выдача клиенту контрольной марки принятого чека, проверка по именным чекам в установленном порядке личности получателя денег, заверка чека своей подписью и передача чеков ответственным исполнителям.

5. Разъяснение представителям клиентов правил оформления расчетно-денежных документов, предъявляемых в банк, а также других вопросов банковской работы.

6. Обязанности работника по приему расчетно-денежных документов от представителей клиентов могут быть изменены главным бухгалтером учреждения Госбанка с учетом местных условий работы.

7. Выдача под расписку представителям клиентов платежных поручений, акцептованных банком, документов по аккредитивам, а также выдача выписок из лицевых счетов, приложений к ним и других документов клиентам, для которых не установлены в банке абонентские ящики.

Обязанности оператора клавишных вычислительных машин

1. Печатание на клавишной вычислительной машине лицевых счетов и одновременно одним процессом с ними бухгалтерского журнала (под копирку или зеркальным способом) с автоматическим выведением на журнальном листе итогов оборотов и остатков по балансовым счетам, а также итогов оборотов по лицевым счетам, которые возможно получить автоматически на данной машине. Подсчет остатков по недействующим за день лицевым счетам и перенесение накопленных на счетчиках машины итогов в сводные карточки по балансовым счетам. При наличии достаточного количества счетчиков на машине перенесение накопленных итогов остатков по балансовым счетам также в баланс остатков, если он не составляется отдельным процессом.

При недостаточности числа счетчиков машины для выведения итогов оборотов и остатков либо только остатков одним процессом с печатанием лицевых счетов, подсчет необходимых итогов на машине и занесение их в сводные карточки отдельным процессом.

При печатании лицевых счетов без копирования записей в бухгалтерском журнале, составление этого журнала путем регистрации сброшюрованных мемориальных документов по дебетованным балансовым счетам и печатание сводки оборотов по данным сводных карточек.

2. Составление на основании сводных карточек по балансовым счетам ежедневного баланса остатков (если он не составляется одним процессом с ведением лицевых счетов).

3. Печатание на основании документов бухгалтерского журнала по внебалансовым счетам. Составление на основании сводных карточек продолжения баланса в части внебалансовых счетов.

4. Сверка номеров лицевых счетов, проставленных в документах, с номерами лицевых счетов при их печатании.

5. Печатание лицевых счетов по внебалансовым счетам.

6. Формирование и подсчет мемориальных документов.

7. Печатание проверочных ведомостей остатков лицевых счетов по состоянию на 1 число месяца.

8. Подсчет процентных чисел по тем счетам, по которым начисляются проценты, одновременно с заполнением лицевых счетов на машине нарастающими итогами с начала месяца.

9. Составление сводных ордеров и ведомостей, предусмотренных п. 2 Приложения N 9 к настоящей Инструкции.

10. Заполнение ведомостей бухгалтерской отчетности.

11. Заполнение бланков статистической отчетности по данным лицевых счетов, подобранных для этого в нужном порядке ответственными исполнителями.

12. Выполнение подсчетов по сводке бухгалтерской и статистической отчетности (в МСБ контор Госбанка).

13. Выполнение на клавишных вычислительных машинах других счетных работ по поручению главного бухгалтера учреждения Госбанка, его заместителя или руководителя МСБ.

14. Обеспечение сохранности неиспользованных бланков лицевых счетов с типографской нумерацией и защитной сеткой на выписках.

15. Уход за машиной, устранение застопорки и других мелких дефектов, замена отдельных вышедших из строя деталей.

Оператор обязан знать порядок настройки клавишных вычислительных машин для выполнения различных видов работ, входящих в круг его обязанностей.

Приложение N 11

(к п. п. 228, 232 Инструкции)

ПРИМЕРНЫЕ УКАЗАНИЯ

О РЕЖИМЕ РАБОЧЕГО ДНЯ УЧЕТНО-ОПЕРАЦИОННЫХ РАБОТНИКОВ

В УЧРЕЖДЕНИЯХ ГОСБАНКА <1>

--------------------------------

<1> Условно принято, что рабочий день начинается в 9 часов, а обеденный перерыв операционных работников продолжительностью в 1 час начинается через 4 часа - 4 часа 30 мин. после начала работы, т.е. с 13 час. - 13 час. 30 мин.

1. В графике документооборота учреждения Госбанка предусматриваются конкретные сроки прохождения документов по всем участкам их обработки с таким расчетом, чтобы до начала обслуживания клиентов было обеспечено оформление операций по широкому кругу документов, находящихся в учреждении Госбанка.

а) документы по сбору выручки поступают из кассы пересчета к операционным работникам:

для предварительного, до фактического пересчета, зачисления сумм выручки на счета клиентов - к началу рабочего дня;

для урегулирования разниц между фактически оказавшимися в сумках деньгами и суммами, указанными в препроводительных ведомостях к сумкам (при предварительном зачислении) - не позднее 12 часов 30 минут. Если суммы недостач и излишков проводятся на следующий за пересчетом день, документы на эти суммы должны поступать к операционным работникам к началу рабочего дня;

после пересчета выручки (если не применяется предварительного зачисления выручки на счета клиентов) - в течение всего операционного дня, но при условии поступления основной массы документов к 12 часам.

Документы по выручке, инкассированной на протяжении операционного дня, поступают из кассы по мере пересчета выручки, но не позднее 12 час. 30 мин.;

б) прием документов от клиентов производится в продолжение всего рабочего дня. Документы, поступившие в банк в течение первых 3,5 - 4 часов, оформляются к проводу по балансу текущего дня, а документы, поступившие в банк во второй половине дня, проводятся по балансу следующим рабочим днем. Платежные требования по иногородним расчетам, принятым на инкассо за два часа до конца рабочего дня, отсылаются в банки, обслуживающие плательщиков, в тот же день;

в) погашение ссуд и оплата документов из картотек N 1 и 2 производится в течение операционного времени;

г) передача документов от одних операционных работников другим для зачисления или списания сумм по счетам клиентов производится без задержки по мере поступления и обработки документов и заканчивается к 13 часам.

Накопление документов в течение дня не допускается. За соблюдением этого порядка должны следить не только работники, передающие документы, но и работники, к которым документы должны поступать для проводки, а также руководители операционных групп, начальники отделов;

д) сверка кассовых журналов с данными кассы заканчивается к 16 часам;

е) ведомости регулирования задолженности по ссудам под расчетные документы в пути по хозорганам, кредитуемым по данным банка, заполняются операционными работниками накануне дня регулирования;

ж) документы по операциям за текущий день передаются на ИВС не позднее 14 - 15 часов, сформированные в группы по видам механизированной обработки, при этом основная масса документов должна передаваться на ИВС в течение первых 2 часов рабочего дня. В МСБ документы передаются подложенными к соответствующим лицевым счетам не позднее 13 часов (13 час. 30 мин.);

з) проверка записей в изготовленных на перфорационных вычислительных машинах лицевых счетах и сверка их итогов по балансовым счетам со сводными карточками осуществляется ответственными исполнителями утром следующего дня до начала выполнения всех других работ.

Проверка записей в лицевых счетах, составленных на клавишных вычислительных машинах, и сверка их итогов по балансовым и внебалансовым счетам со сводными карточками производится ответственными исполнителями после окончания обеденного перерыва, т.е. после 14 часов (14 час. 30 мин.);

и) при централизованном изготовлении и оформлении авизо по начальным МФО документы передаются ответственными исполнителями работнику группы МФО по мере совершения операций, но не позднее 13 часов. Первые экземпляры документов, на основании которых изготовляются авизо по начальным МФО, направляются на ИВС или возвращаются ответственным исполнителям немедленно после их сверки работником группы МФО со вторыми экземплярами.

Передача авизо по начальным МФО работникам, занятым учетом этих операций, производится постепенно в течение дня и заканчивается к 16 часам;

к) прием экспедицией исходящей корреспонденции от операционных работников заканчивается за 1,5 часа до окончания рабочего дня. Документы должны передаваться в экспедицию на протяжении всего дня.

2. В целях обеспечения прохождения документов в соответствии с установленным графиком документооборота и соблюдения нормального режима рабочего дня учетно-операционных работников банка целесообразно:

а) оформлять накануне оплату документов, поступивших в банк от клиентов во второй половине рабочего дня, а также оформлять оплату платежных требований из картотеки N 1;

б) начало работы сотрудников банка, которые принимают, сортируют, проверяют и регистрируют поступающую в банк корреспонденцию, установить с таким расчетом, чтобы документы, поступившие с почты накануне вечером и утром текущего дня, были обработаны и переданы операционным работникам к началу их рабочего дня;

в) оплату документов из картотеки N 2, а также оформление к проводу документов, поступивших с вечерней и утренней почтой, документов по предварительному зачислению инкассированной выручки, документов, составляемых кредитными работниками по ссудным операциям, производить утром до 10 - 11 часов. В то же время следует производить перечисления по результатам регулирования задолженности по ссудам под расчетные документы в пути.

3. В целях обеспечения нормального режима работы в дни обработки увеличенного объема документации (в понедельник и пятницу, предпраздничные и послепраздничные дни, а также в конце и начале месяца) рекомендуется в городских управлениях контор и крупных отделениях Госбанка привлекать для оформления документов по тем или иным операциям, в частности, по оплате инкассовых документов, в порядке помощи операционным работникам, сотрудников из других частей аппарата, основная работа которых может быть отложена до следующего дня. Для этого целесообразно организовать изучение практики оформления кредитно-расчетных операций сотрудниками, в обязанности которых входит проверка авансовых отчетов подотчетных лиц, обработка документов по расходу хозяйственных материалов и т.п. документов, бухгалтерские проводки, по которым возможно отложить до следующего дня.

4. Для обработки увеличенного объема документации в понедельник и пятницу целесообразно несколько увеличивать продолжительность работы в эти дни за счет соответствующего сокращения рабочего времени в другие дни недели.

Кроме того, необходимо рассредоточивать часть работы, скапливающейся на понедельник и пятницу, по другим дням недели путем назначения сроков погашения ссуд, проверки обеспечения (регулирования) задолженности и зачетов взаимных требований хозорганов на вторник, среду и четверг, производить выдачу наличных денег на выплату заработной платы за проработанное время по срокам, приходящимся на субботу и воскресенье, в четверг и пятницу.

5. В целях равномерного получения документов от клиентов на протяжении операционного дня в учреждении Госбанка должен быть разработан по согласованию с соответствующими клиентами и введен график их обслуживания. В графике предусматривается определенное время, в течение которого данный клиент представляет в банк документы. В этот график включаются основные клиенты, являющиеся в банк, как правило, ежедневно.

В графике обслуживания клиентов прием бюджетных учреждений должен быть предусмотрен, как правило, в начале операционного дня, поскольку количество документов для оплаты со счетов бюджетных учреждений в инкассовых картотеках невелико и возможно их подготовку к оплате обеспечить к началу дня.

При доставке предприятиями связи основной массы корреспонденции вечером и рано утром рекомендуется начинать прием клиентов (кроме бюджетных учреждений) по истечении некоторого времени после начала рабочего дня операционных работников, чтобы дать им возможность подготовить документы, поступившие почтой.

Учитывая трудоемкость обработки поручений учреждений Стройбанка и предприятий связи на перечисляемые ими суммы на счета в Госбанке, предусматривать в графике представление этих поручений к началу рабочего дня операционного аппарата. В необходимых случаях поручения учреждений Стройбанка и предприятий связи принимать дополнительно на протяжении операционного дня по графику, согласованному с ними.

Прием документов от крупных хозорганов, а также центральных сберегательных касс рекомендуется организовать во второй половине дня через специальные ящики для отражения в балансе следующего дня.

6. В крупных учреждениях Госбанка следует организовать обработку корреспонденции, поступающей в субботу и воскресенье, таким образом, чтобы она была оформлена к проводке по счетам с утра в понедельник. Работа с этой целью в воскресенье может устанавливаться в случае необходимости по согласованию с областным (краевым) комитетом профсоюза.

Приложение N 12

(к п. 234 Инструкции)

УКАЗАНИЯ

ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ДОКУМЕНТООБОРОТА, ВНУТРИБАНКОВСКОГО

КОНТРОЛЯ И МЕХАНИЗАЦИИ УЧЕТА В УЧРЕЖДЕНИЯХ ГОСБАНКА

С НЕБОЛЬШИМ ОБЪЕМОМ ОПЕРАЦИЙ

1. В отделениях и агентствах Госбанка с численностью учетно-операционного аппарата до 5 человек (включая главного бухгалтера и его заместителя) документооборот, внутрибанковский контроль и механизированная обработка документов организуются с учетом особенностей их работы, предусматриваемых настоящими указаниями.

2. Специального оператора для работы на клавишной вычислительной машине можно не выделять. Записи в лицевых счетах на машине в таком случае производятся ответственными исполнителями и подлежат проверке заместителем главного бухгалтера или главным бухгалтером.

3. Обязанности между бухгалтерскими работниками в таких учреждениях Госбанка рекомендуется распределять примерно следующим образом.

Все расчетные, ссудные счета хозорганов, расчетные, ссудные и другие счета колхозов, лицевые счета по лимитированным чековым книжкам, сводным требованиям, аккредитивам и особым счетам, текущие счета уполномоченных и счета невыплаченных переводов, а также счет акцептованных платежных поручений и чеков ведутся одним ответственным исполнителем. Он ведет также инкассовые картотеки по обслуживаемым им клиентам.

Счета по доходам союзного бюджета и республиканского бюджета союзной республики, бюджетные, текущие и депозитные счета учреждений, состоящих на государственном бюджете, текущие счета профсоюзных организаций по профбюджету и социальному страхованию, счета финансирования капитальных вложений и корреспондентские субсчета Стройбанка ведутся вторым ответственным исполнителем. Им же ведутся инкассовые картотеки обслуживаемых учреждений и организаций.

Счета внутрибанковского значения и картотеки по МФО ведутся третьим операционным работником. Ему же поручается печатание авизо по МФО, обработка входящей и отправка исходящей почтовой и телеграфной корреспонденции.

В учреждениях Госбанка с числом учетно-операционных работников менее пяти указанные выше обязанности третьего операционного работника могут быть распределены между двумя ответственными исполнителями либо выполняются полностью или частично заместителем главного бухгалтера под контролем главного бухгалтера.

4. Формирование мемориальных документов за день производится заместителем главного бухгалтера.

5. Бухгалтерский журнал путем регистрации по дебетовой стороне сброшюрованных мемориальных документов с добавлением кассовых оборотов составляется на клавишной вычислительной машине заместителя главного бухгалтера. Он же составляет по данным проверенных им сводных карточек по балансовым счетам сводку оборотов за день и ежедневный баланс, проверяемый главным бухгалтером.

Главный бухгалтер выполняет все контрольные функции по кассовым операциям и по сверке аналитического учета с синтетическим.

6. Записи в лицевых счетах на клавишных вычислительных машинах ответственные исполнители должны производить в один прием по каждому лицевому счету после оформления всех документов за операционный день и передавать лицевые счета для проверки заместителю главного бухгалтера или главному бухгалтеру по мере окончания записей в лицевых счетах и подсчета итогов оборотов и исходящих остатков по каждому балансовому счету с заполненной сводной карточкой.

Записи в сводных карточках заверяются контролирующим работником после сверки их с итогами в лентах подсчета, предварительно сверенные с лицевыми счетами, и балансирования сумм оборотов и остатков в сводной карточке.

Выписки из лицевых счетов для клиентов оформляются подписями контролирующего лица.

Приложение N 13

(к п. п. 234, 330 Инструкции)

ПРАВИЛА

УЧЕТА, ДОКУМЕНТООБОРОТА И КОНТРОЛЯ ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ

ОПЕРАЦИОННОГО ДНЯ БЕЗ ПУНКТИРОВКИ КАЖДОЙ ЗАПИСИ

В ЛИЦЕВЫХ СЧЕТАХ

I. В учреждениях Госбанка, ведущих учет

на бухгалтерских автоматах

1. Рабочий день ответственных исполнителей начинается не позднее чем за 30 минут до начала обслуживания клиентов. В это время оформляются проводки по документам, подготовленным накануне и поступившим с утренней почтой; производится определение возможности оплаты документов, исходя из остатков средств на счетах клиентов на начало дня, а также с учетом сумм, поступивших по МФО, при необходимости вносятся исправления в линейные счета на основании справок об ошибках, выявленных МСБ при сверке оборотов за предыдущий день.

2. В течение операционного времени, по мере совершения операций, ответственные исполнители раскладывают поступившие и надлежащим порядком проконтролированные документы по лицевым счетам, а по наступлении срока передачи их в МСБ повторно тщательно проверяют принадлежность каждого документа к соответствующему лицевому счету.

3. Сводные документы ответственные исполнители в течение операционного времени в отдельных папках передают в МСБ, где частные суммы подсчитываются с выведением промежуточных итогов в разрезе балансовых счетов первого порядка; общий итог сверяется с суммой сводного документа, о чем на последнем делается соответствующая отметка. Ленты подсчета разрезаются и раскладываются в картотеке МСБ для использования при сверке оборотов за день. Все сводные документы, составляемые банком (журналы-описи по поступившим авизо по МФО, ордера на оплату платежных требований, ведомости предварительного, до фактического пересчета, зачисления инкассированной выручки и др.), изготовляются с дополнительным экземпляром, который также помещается в соответствующие ячейки картотеки документов (папки) в МСБ.

4. Лицевые счета подбираются в последовательности их номеров в разрезе балансовых счетов первого порядка, а внутри - по счетам второго порядка.

5. По окончании составления лицевых счетов в МСБ ответственные исполнители получают бухгалтерские журналы, сводные карточки и лицевые счета с документами, подлежащими приложению к выпискам из лицевых счетов, проверяют тождество итогов оборотов по балансовым счетам первого порядка в журнале и сводных карточках, убеждаются в правильности выведенных остатков в сводных карточках (по наличию знака "нулевого контроля", подтверждающего тождество итогов исходящих остатков, полученных в процессе составления лицевых счетов, с остатком, выведенным в сводной карточке), проверяют полноту и принадлежность приложений и приобщают их к выпискам из соответствующих лицевых счетов клиентов.

6. Бухгалтерские журналы и сводные карточки с внесенными исправлениями (если в них возникла необходимость) ответственные исполнители возвращают в МСБ для заключения операционного дня.

7. В том случае, когда в процессе сверки оборотов и остатков в МСБ ошибки в записях будут выявлены после окончания рабочего дня ответственных исполнителей, работник МСБ, отвечающий за сверку аналитического учета с синтетическим, составляет справку о внесенных в бухгалтерский журнал и сводные карточки исправлениях, которая вместе с этими материалами и соответствующими документами передается в операционный отдел на следующий день для внесения необходимых изменений в лицевые счета. Все ошибки, выявленные в процессе сверки аналитического учета с синтетическим и выверки оборотов за день, утром следующего дня рассматриваются главным бухгалтером учреждения Госбанка и регистрируются в специальной книге с указанием принятых мер по устранению причин недостатков.

8. Во второй половине дня ответственные исполнители подготавливают документы, подлежащие проводке на следующий день, в частности, поступившие с вечерней почтой, предварительно представленные клиентами или сданные во внеоперационное время, срочные к оплате и другие. Кроме того, составляются мемориальные ордера на перечисление сальдо субсчетов, сумм торговых скидок, результатов регулирования ссудных счетов, погашение срочной задолженности по ссудам Госбанка СССР; составляются ордера по внебалансовым счетам, запросы по инкассо, МФО и аккредитивам, ведомости регулирования ссудной задолженности; заполняются чековые книжки, выдаваемые клиентам; раскладываются выписки из лицевых счетов и приложения к ним.

9. Для обеспечения правильного указания в аналитическом учете всех предусмотренных реквизитов расчетно-денежных документов - условного обозначения вида операции, номера корреспондирующего счета и номера документа - организуются систематические проверки этих записей во время составления лицевых счетов или в последующем порядке по каждому ответственному исполнителю за 2 - 4 дня в месяц.

10. Порядок проверки записей в аналитическом учете по операциям, подлежащим дополнительному контролю согласно п. 235 Инструкции, определяется главным бухгалтером учреждения Госбанка СССР с таким расчетом, чтобы задержки в работе МСБ, связанные с временной передачей этих документов в операционный отдел, были практически исключены.

11. Машиносчетное бюро в условиях счетного метода проверки записей в лицевых счетах выполняет все операции, связанные со счетной обработкой учетной информации, а также комплекс работ по ведению и сверке аналитического и синтетического учета и заключению операций за день.

12. Перед началом составления лицевого счета оператор (или контролирующий работник МСБ) тщательно проверяет принадлежность вложенных документов к данному лицевому счету и лишь после такой проверки приступает к записи операций.

13. По каждой отражаемой в лицевом счете операции обязательно должны указываться все предусмотренные правилами ведения учета реквизиты, в том числе условное обозначение вида операции, номер документа и номер корреспондирующего счета.

14. После записи операций по всем документам в лицевых счетах оператор ставит на составленной им под копирку части бухгалтерского журнала свою подпись, отделяет, сохраняя последовательность номеров лицевых счетов, документы, на основании которых совершались записи по кредиту лицевых счетов, и передает старшему работнику МСБ раздельно дебетовые и кредитовые документы, бухгалтерский журнал и сводные карточки.

15. Работник МСБ, ответственный за сводку и сверку операций за день, по окончании составления всех лицевых счетов организует подсчет оставшихся дебетовых документов на ленту с выведением итогов оборотов по балансовым счетам первого порядка и сверку этих итогов с журналом.

Этот же работник проверяет и визирует все исправления, внесенные в бухгалтерский журнал и сводные карточки.

16. После окончания подсчета документов в разрезе дебетуемых счетов эти документы пересортировываются в разрезе кредитуемых балансовых счетов первого порядка и подсчитываются для сверки соответствующих итогов с бухгалтерским журналом.

17. При выявлении ошибок в записях работник МСБ, отвечающий за сводку и сверку операций, передает соответствующие документы и материалы учета ответственным исполнителям в порядке, предусмотренном в пункте 7 настоящих Правил.

18. Первые экземпляры документов брошюруются и сверяются с бухгалтерским журналом не позднее 12 часов следующего дня. Правильность брошюровки и сверки документов проверяется главным бухгалтером учреждения Госбанка СССР или его заместителем.

Допускается формирование документов в порядке кредитованных счетов.

II. В учреждениях Госбанка, бухгалтерский учет которых

ведется информационно-вычислительными станциями

или фабриками механизированного учета

1. Начало рабочего дня ответственных исполнителей, как правило, устанавливается за 1 - 1,5 часа до начала обслуживания клиентов с таким расчетом, чтобы к этому времени ответственные исполнители могли закончить все операции, связанные с заключением дня, а также оформление проводки документов, подготовленных накануне и поступивших с утренней почтой.

2. Счетная проверка записей в лицевых счетах может осуществляться централизованно - специально выделенным работником и децентрализованно - ответственными исполнителями.

3. При централизованной проверке документы формируются, брошюруются и подсчитываются оператором с выведением итогов в разрезе дебетованных балансовых счетов первого порядка. К этим итогам (промежуточным) необходимо прибавлять сумму оборотов по данному балансовому счету, проведенную в корреспонденции со счетом кассы, для удобства сверки данных лент подсчета документов со сводкой оборотов. По окончании подсчета всех документов итоги по балансовым счетам суммируются и выводится общая сумма оборотов по дебету для сверки с соответствующим итогом в сводке оборотов и остатков.

4. При децентрализованной проверке документы подсчитываются операторами с выведением итогов в разрезе дебетованных балансовых счетов первого порядка (с учетом кассовых оборотов). Эти счета могут быть сгруппированы по ответственным исполнителям.

Выведение общего итога оборотов по дебету при таком порядке проверки записей в лицевых счетах осуществляется централизованно оператором.

После сверки оборотов документы дня брошюруются в разрезе дебетованных балансовых счетов первого порядка.

5. Во всех случаях подсчет документов для сверки оборотов должен заканчиваться с таким расчетом, чтобы счетная проверка записей в лицевых счетах могла быть завершена к началу обслуживания клиентов.

В целях ускорения проверки в лентах подсчета могут выводиться частные итоги оборотов по отдельным лицевым счетам с большим количеством записей.

6. Кредитовые обороты по каждому лицевому счету сверяются ответственными исполнителями с итогами лент подсчета документов, прилагаемых к выпискам из лицевых счетов. Эти документы подсчитываются операторами в день совершения операций. В лентах подсчета выводятся также итоги в разрезе балансовых счетов первого порядка, которые сверяются с соответствующими итогами в проверочных ведомостях.

7. Независимо от способа счетной проверки записей в лицевых счетах ответственные исполнители осуществляют проверку правильности входящих и исходящих остатков лицевых счетов с арифметической проверкой (путем балансирования) итоговых сумм остатков по балансовым счетам первого порядка после записи их в сводную карточку или в проверочных ведомостях, если сводные карточки не ведутся.

8. При централизованной проверке записей в лицевых счетах после заполнения и балансирования сводных карточек (арифметической проверки остатков в проверочных ведомостях) ответственные исполнители передают эти карточки (или проверочные ведомости) работнику, которому поручена сверка аналитического учета с синтетическим. Этот работник сверяет обороты и остатки по балансовым счетам первого порядка в сводке оборотов и остатков со сводными карточками (проверочными ведомостями) и лентами подсчета документов. Общий итог по лентам подсчета документов сверяется с общей суммой оборотов за день в сводке оборотов и остатков.

9. При децентрализованной проверке дебетовых записей в лицевых счетах ответственные исполнители сверяют итоги оборотов по балансовым счетам первого порядка в проверочных ведомостях с соответствующими итогами в лентах подсчета документов, заполняют сводные карточки и после балансирования передают их вместе с лентами подсчета и документами, сформированными в разрезе балансовых счетов первого порядка, работнику, осуществляющему сверку аналитического учета с синтетическим (если сводные карточки не ведутся, вместо них передаются проверочные ведомости).

10. Контроль за полнотой и правильностью сверки итогов оборотов за день с итогами лент подсчета документов осуществляется главным бухгалтером учреждения Госбанка или его заместителем либо начальником отдела.

11. Ошибки, выявленные в процессе счетной проверки записей в лицевых счетах, должны исправляться путем сторнирования проводок исправительными ордерами. В тех исключительных случаях, когда исправление ошибки таким способом окажется нецелесообразным (в частности, при возникновении в балансе остатков по счетам, не предусмотренным номенклатурой, а также при наличии неправильных записей по зачислению средств в доходы госбюджета, по счетам N 030, 830, 840 и др.), допускается исправление соответствующих записей в разработках ИВС в порядке, изложенном в п. 353 Инструкции, с заменой (перебивкой) сальдовых перфокарт, осуществляемой ИВС на основании уведомлений учреждений Госбанка или проверочных ведомостей. Этот порядок может быть применен также в тех случаях, когда неправильная запись по счету клиента может исказить отчетные или экономические показатели.

12. Передача документов для перфорации осуществляется в сроки, установленные графиком, с таким расчетом, чтобы основная масса документов передавалась в утренние часы.

Информация о внесенных в разработки ИВС изменениях передается учреждениями Госбанка на ИВС не позднее 12 часов следующего дня с тем, чтобы замена сальдовых перфокарт, составление и выверка контрольных табуляграмм входящих остатков были завершены до начала изготовления бухгалтерских разработок текущего дня по данному учреждению Госбанка.

13. Контрольная проверка правильности оформления, ясности и наличия всех реквизитов в документах, а также раскладка документов по папкам возлагается на отдельного работника, который осуществляет оперативный контроль за соблюдением графика документооборота всеми структурными подразделениями учреждения Госбанка, связанными с обработкой расчетно-денежных документов, данные которых подлежат отражению в бухгалтерском учете. Этот же работник несет ответственность <...>.

14. Оборотные перфокарты подвергаются сплошной верификации по всем реквизитам документов, отражаемым в аналитическом учете.

Допускается счетный контроль перфокарт. В этом случае контрольный подсчет реквизитов по документам осуществляется на ИВС. При передаче информации на ИВС по каналам дистанционной связи контрольный подсчет реквизитов документов (включая номер документа и условное обозначение вида операции) производится в учреждениях Госбанка.

15. Разработки бухгалтерского учета выдаются ИВС учреждениям Госбанка при обязательном наличии баланса оборотов и остатков.

16. В учреждениях Госбанка и на ИВС должен быть введен ежедневный учет ошибок, допущенных при подготовке и обработке учетной информации, а также выявленных в разработках ИВС с регистрацией их в специальной книге.

Ежедневно после заключения операций за предыдущий день учреждения Госбанка направляют на ИВС сведения об ошибках, допущенных в бухгалтерских разработках ИВС, аналогичные сведения о качестве подготовки информации прилагают к разработкам, выдаваемым учреждениям Госбанка.

Главные бухгалтеры учреждений Госбанка и руководство ИВС ежедневно рассматривают данные учета ошибок и полученные сведения о них и принимают конкретные меры к устранению причин, порождающих ошибки.

Приложение N 14

(к п. 260 и Приложению N 6 Инструкции)

ПРИМЕРНЫЕ УКАЗАНИЯ

О ПОСЛЕДУЮЩИХ ПРОВЕРКАХ УЧЕТНО-ОПЕРАЦИОННОЙ РАБОТЫ

В УЧРЕЖДЕНИЯХ ГОСБАНКА

1. Проверке подвергаются, как правило, действующие картотеки лицевых счетов, инкассовых документов, авизо по МФО, пенсионных листов, карточек учета средств, выданных на заработную плату, документов по открытию и переводу кредитов по союзному бюджету и республиканским бюджетам союзных республик, дела с планами финансирования капитальных вложений и лимитами финансирования капитального ремонта, а также расчетно-денежные документы по операциям последних перед проверкой дней. К документам за более раннее время проверяемого периода проверяющий обращается в тех случаях, когда на данном участке работы выявляются серьезные недостатки, по которым требуется выяснить, в течение какого периода они допускались, к каким последствиям привели и какие меры надо принять для ликвидации этих последствий.

Во всех случаях проверяющий обязан тщательно разобраться в характере замеченных нарушений действующих правил совершения операций и установить причины этих нарушений, в частности незнание работником правил совершения данных операций, невнимательное его отношение к проверке документов и записей, неправильная организация труда и рабочего места, недостаточное применение вычислительной техники и т.д.

2. В зависимости от темы проверка производится либо документально, либо путем наблюдения за процессом оформления операций и документооборотом. Во всех случаях проверки должны производиться таким образом, чтобы не отвлекать работников от выполнения их обязанностей в операционное время.

3. Проверяющий обязан немедленно принимать меры для устранения выявленных недостатков. Как правило, они должны устраняться в процессе проверки. Участки, на которых выявлены существенные недостатки, следует через некоторое время, не позднее чем через 1 - 1,5 месяца, проверять повторно, чтобы проконтролировать исполнение указаний по предыдущей проверке и установить, не повторяются ли те же ошибки и нарушения, которые имели место ранее.

4. Проверки работы отдельных ответственных исполнителей, операционных бригад, групп или отделов должны производиться со всесторонним охватом всех их функций и обязанностей.

Наряду с этим, рекомендуется производить тематические проверки выполнения определенных однородных обязанностей всеми учетно-операционными работниками учреждения Госбанка, а также проверки выполнения отдельных указаний Правления Госбанка СССР, в особенности вновь поступающих.

Ниже проводятся примерные указания об объеме и методах проверок отдельных участков учетно-операционной работы.

По усмотрению главного бухгалтера учреждения Госбанка объекты проверки могут быть расширены, а охват проверки углублен в отношении отдельных работников и участков работы, требующих особого внимания, в связи с наличием серьезных недостатков, отмеченных предыдущими проверками, а также ревизиями и обследованиями.

Проверка работы ответственных исполнителей,

операционных бригад, групп или отделов

5. До начала проверки работы отдельного ответственного исполнителя, операционной бригады или отдела (группы) проверяющий должен установить операционную нагрузку на этом участке и определить, нормален ли ее объем по сравнению с нагрузкой других работников и средней нагрузкой по учреждению Госбанка в целом; выяснить, использованы ли все возможности для механизации выполняемой на данном участке работы; рационально ли организованы рабочие места; обеспечено ли своевременное прохождение документов в соответствии с установленными графиками документооборота и обслуживания клиентов; заключение операций и окончание рабочего дня.

По книге, ведущейся для записи распределения счетов между отдельными исполнителями, предусмотренной п. 209 Инструкции, устанавливается, все ли штампы, лицевые счета и картотеки, числящиеся за данным работником, у него имеются и нет ли не записанных за ним в этой книге фактически имеющихся штампов, счетов и т.д. (такая проверка может производиться и как тематическая, по учреждению Госбанка в целом). Имеются ли образцы подписей других учетно-операционных, а также кассовых работников и не принимаются ли для исполнения документы по операциям, начатым другими работниками банка, без проверки наличия и подлинности этих подписей, а также правомочности подписавших такие документы работников банка.

6. Обязательно производится проверка соответствия аналитического учета синтетическому по счетам, ведущимся данным исполнителем на день начала проверки или на другую дату по усмотрению проверяющего.

Сверка производится путем подсчета остатков всех лицевых счетов на вычислительной машине и сличения результатов с данными сводных карточек и ежедневного баланса. Предварительно проверяющий должен убедиться, что все подсчитываемые лицевые счета, подлежащие регистрации, записаны в книге 04078006, что по расчетным и текущим счетам имеются дела юридического оформления, открытые ссудные лицевые счета известны кредитному отделу, а открытие бюджетных счетов обосновано расходными расписаниями и бюджетными поручениями. По внебалансовым счетам подсчитываются документы, находящиеся в картотеках к этим счетам с одновременной проверкой правильности учета на данном внебалансовом счете каждого документа.

Вместе с тем следует проверить, правильно ли производится исполнителем ежедневная сверка аналитического учета с синтетическим в соответствии с установленным порядком этой сверки и правильно ли ведутся сводные карточки по балансовым и внебалансовым счетам.

7. Ежемесячно производится сплошная проверка правильности оформления исправлений ошибочных записей в бухгалтерском учете. Эта проверка осуществляется по находящимся у ответственных исполнителей лицевым счетам за истекший месяц, а также по не выданным клиентам выпискам из лицевых счетов.

Проверка работы отдельных ответственных исполнителей операционных бригад, отделов (групп) производится в соответствии с указаниями, помещаемыми ниже.

8. По расчетным, текущим, ссудным счетам:

а) правильность юридического оформления всех действующих расчетных и текущих счетов. Все ли необходимые документы имеются в делах по юридическому оформлению счетов и правильно ли они оформлены. Имеются ли по всем счетам, с которых могут оплачиваться платежные поручения, чеки и другие расчетно-денежные документы, надлежаще оформленные образцы подписей, зарегистрированы ли в них номера выданных чеков;

б) правильность приема к исполнению расчетно-денежных документов. Проверяется как путем наблюдения за работой исполнителя, так и по лицевым счетам и мемориальным и кассовым документам (документы берутся за 3 - 4 дня). Первоначально проверяется законность операций, оформленных просмотренными расчетно-денежными документами. Соответствуют ли операции характеру деятельности клиента и целевому назначению тех счетов, по которым они отражены. При расчетах между хозорганами в порядке плановых платежей проверяется наличие копии их соглашения о таком порядке расчетов (кроме учреждений, состоящих на бюджете, которыми копии соглашений в банк не представляются).

Особенно внимательно следует проверять соблюдение целевого назначения счетов и соответствие операции роду деятельности владельца счета по расчетным счетам колхозов, текущим счетам общественных организаций, уполномоченных и нехозрасчетных звеньев.

Вместе с тем проверяется, не допускалось ли не разрешенного законом авансирования, не производится ли с расчетных, текущих и бюджетных счетов оплата капитальных вложений, кроме допускаемых к оплате с расчетных, текущих и бюджетных счетов затрат на капитальные вложения при наличии справки об установлении лимита финансирования капитальных вложений с разрешительной надписью руководителя учреждения Госбанка или его заместителя с визой кредитного работника. Не имелось ли дебетовых остатков по пассивным счетам.

Затем проверяются правильность оформления и подписания документов клиентом и работниками банка: все ли документы выписаны на утвержденных бланках в соответствии с установленными правилами Госбанка по данной операции; не принимается ли для отражения по кредиту счетов от других операционных работников (начавших операцию по дебету ведущихся ими счетов) справок и ремарок, не предусмотренных правилами оформления данной операции, вместо копии соответствующих документов (платежных требований, платежных поручений, мемориальных ордеров и т.д.); нет ли признаков исправлений и дописок в обозначении сумм и соответствуют ли суммы цифрами суммам, повторенным прописью, если такое повторение требуется; прочеркнуты ли свободные места в чеках во избежание дописок; имеются ли на документе установленные подписи и оттиск печати и соответствуют ли они заявленным образцам; соответствуют ли номера оплаченных денежных чеков номерам, зарегистрированным в карточке с образцами подписей; правильно ли сделаны отметки на именных чеках и расходных ордерах о предъявлении паспорта получателя, имеются ли на них расписки в получении денег и ценностей, соответствуют ли номера предъявленных к оплате расчетных чеков номерам, зафиксированным в регистрационной карточке чековых книжек данного клиента.

При проверке документов одновременно проверяется правильность установления сроков оплаты платежных требований, оплаченных с предварительным акцептом, и своевременность оплаты требований с последующим акцептом; выполнение требований Инструкции Госбанка "О безналичных расчетах в народном хозяйстве" о телеграфном авизовании платежей по оплаченным платежным требованиям; своевременность предоставления платежного кредита на оплату расчетно-денежных документов плательщикам, испытывающим временные финансовые затруднения; правильность начисления и взыскания пени по несвоевременно оплаченным документам; осуществление старшим по должности работником банка дополнительного контроля по тем операциям, по которым такой контроль установлен, а также контроля главным бухгалтером или его заместителем операций, подлежащих проверке ими; своевременность проводки по балансу авизо по МФО, погашения задолженности по ссудам или перечисления ее на счет просроченных ссуд; закрытия аккредитивов и перечисления по назначению их неиспользованных остатков;

в) правильность оформления представляемых контролируемыми предприятиями и организациями справок о начисленной заработной плате, а также осуществления контроля за выдачей средств в пределах утвержденного на квартал фонда заработной платы, состояние учета средств, выданных на заработную плату. Указанные справки берутся за период не менее двух кварталов по 3 - 5 клиентам. Проверяющий должен также сверить данные в справках о суммах, выданных авансом, и произведенных удержаний из заработной платы с записями в карточках учета средств, выданных на заработную плату. Кроме того, проверяется соблюдение сроков выплаты заработной платы по графику и своевременность перечисления взносов по социальному страхованию и удержанных из заработной платы рабочих и служащих сумм налогов и платежей за товары, проданные в кредит, осуществление контроля за соблюдением клиентами установленных лимитов расходования денег на командировочные расходы, а также за выдачей денег на хозяйственно-операционные расходы в пределах установленных смет. Такая проверка производится по нескольким счетам клиентов за период по усмотрению проверяющего;

г) правильность оформления и подписания выписок из лицевых счетов и приложений к ним, своевременность выдачи или высылки выписок. Проверка производится по всем невыданным выпискам и на выборку по записям в карточках выдачи выписок за истекшее время. Одновременно проверяется наличие заявлений с расписками о выдаче ключей от абонентских ящиков, доверенностей на получение выписок по тем счетам, по которым выписки получают лица, не имеющие права подписывать поручения и чеки по счету, и наличие распоряжения руководителя учреждения Госбанка о выдаче выписок без расписок получателей, если не имеется их расписок;

д) правильность ведения картотеки срочных обязательств по выданным ссудам. Производится подсчет имеющихся в картотеке обязательств и сверка их остатков с лицевым счетом. Затем проверяется правильность оформления обязательств, имеющихся в картотеке.

По тем ссудным счетам, по которым задолженность должна быть полностью оформлена срочными обязательствами, наличие их сличается с задолженностью на дату проверки. По просроченным ссудам сверяется с остатком задолженности наличие просроченных обязательств, копии мемориальных ордеров и распоряжений кредитного отдела. При этом проверяется, своевременно ли перечислялась не погашенная в срок задолженность на счет просроченных ссуд;

е) соблюдение очередности оплаты претензий и полнота использования средств на погашение претензий с расчетных, текущих и других счетов. Проверка производится по нескольким клиентам, к счетам которых часто имеются претензии, за время по усмотрению главного бухгалтера. Для этой цели используются лицевые счета к картотеке N 2, заявки на бронирование средств для выплаты заработной платы, разрешения на выдачу средств на неотложные нужды в данном квартале, документы, находящиеся в картотеке N 2 на день проверки, и лицевые счета, с которых оплачиваются претензии.

Проверяющий должен убедиться, правильно ли по группам очередности хранятся документы в картотеке N 2, не имеется ли в ней необоснованно задержанных оплатой документов, подлежавших оплате за счет платежного кредита, предоставляемого при временных финансовых затруднениях плательщиков, и установить по записям в лицевом счете, не оплачивались ли после поступления в картотеку N 2 находящихся в ней документов претензии более поздней против них очередности, а также обращены ли на погашение имеющихся претензий свободные остатки средств на день проверки. Кроме того, проверяется полнота использования средств на оплату претензий за истекшее время путем сличения данных об остатках по лицевому счету к картотеке N 2 с остатком средств на расчетном счете с учетом наличия заявок на бронирование заработной платы и размеров выдачи средств на неотложные нужды;

ж) правильность перечисления в установленные сроки остатков субсчетов. Проверку следует производить по всем субсчетам на основании имеющегося табеля срочных перечислений за проверяемый период. Предварительно следует убедиться в том, что в табель срочных перечислений включены все субсчета, а сроки перечисления в табеле соответствуют действующим указаниям Правления Госбанка СССР;

з) своевременность и правильность взыскания плановых (а по торговым организациям - срочных) платежей в погашение задолженности по специальным ссудным счетам и перечисления с них на расчетные счета сумм торговой скидки (накидки), доли нематериальных затрат и прибыли; погашения платежных кредитов; соблюдение режима платежей со специальных ссудных счетов при наличии длительной просроченной задолженности. Проверка производится не менее чем за месяц по лицевым счетам клиентов и соответствующим распоряжениям кредитного отдела;

и) правильность подсчета процентных чисел, начисления процентов и своевременность проводки их по счетам в установленные сроки. Проверка производится за квартал по всем тем счетам, по которым установлено начисление процентов. При проверке используются лицевые счета или другие материалы для подсчета процентных чисел и ведомости 04098003 и 04098004 либо ведомости процентных чисел и начисленных процентов при ведении учета на ИВС.

Предварительно проверяется, оформлены ли последние подписями главного бухгалтера или его заместителя либо тем работником, которому поручена проверка начисления процентов. Правильность начисления процентов проверяется на выдержку по отдельным лицевым счетам, чтобы убедиться в правильности применения процентных ставок. При начислении процентов за пользование кредитом применяется процентная ставка, указанная кредитным отделом в распоряжении операционному отделу по форме, приведенной в Приложении N 3 к настоящей Инструкции.

Правильность записи сумм процентов по дебету и кредиту соответствующих лицевых счетов проверяется по всем счетам за проверяемый квартал;

к) правильность подбора и хранения лицевых счетов за текущий месяц проверяется путем полистного просмотра лицевых счетов;

л) правильность составления отраслевой отчетности по краткосрочным кредитам. Проверяется путем сличения показателей копии отчетности по форме N 722 на 1 число текущего месяца с задолженностью по тем ссудным счетам, которые ведутся проверяемым исполнителем;

м) соблюдение графика документооборота и графика обслуживания клиентов. Проверяющий должен путем наблюдения в течение нескольких дней убедиться в соблюдении графика документооборота, выяснить причины задержек прохождения документов и принять меры к устранению этих задержек. Одновременно проверяется своевременность изъятия и передачи ответственным исполнителям расчетно-денежных документов, поступивших от клиентов через специальные ящики и лиц, выделенных для приема документов, а также проверяется своевременность возврата клиентами не принятых к исполнению документов с указанием причины возврата. Одновременно выясняется, не имеют ли место очереди клиентов в банке, устанавливается, чем это вызвано и как возможно улучшить обслуживание клиентов. Проверяется, не устарели ли графики, вносятся ли в них необходимые изменения;

н) правильность выполнения инкассовых операций при децентрализованном приеме и учете инкассовых документов ответственными исполнителями. Проверка производится в порядке, предусмотренном для проверки работы группы инкассо (см. ниже).

9. По кассовому исполнению государственного бюджета.

Имеется в виду, что зачисление налогов и других доходов бюджета по соответствующим подразделениям бюджетной классификации и их распределение между союзным бюджетом и республиканским бюджетом союзной республики, а также правильность отчислений в местные бюджеты подвергаются сплошному последующему контролю со стороны финансовых органов, которым направляются банком документы при выписках из лицевых счетов доходов бюджета. Кроме того, распределение доходов между бюджетами и отчисления в местный бюджет проверяются по отчетности конторой Госбанка.

Поэтому записи по доходам союзного бюджета и республиканского бюджета союзной республики по налогу с оборота, платежам из прибыли, подоходному налогу с предприятий и организаций, государственным налогам с населения и по отчислениям от них в местные бюджеты могут при последующих проверках с документами не сличаться, а правильность расчетов по распределению доходов и отчислениям не проверяться.

Бюджетные операции дополнительно (кроме указаний, изложенных в п. 8) подвергаются последующему контролю в таком порядке:

а) при сверке аналитического учета с синтетическим проверяется правильность обозначения в лицевых счетах сметных подразделений бюджетной классификации и символов отчетности по доходам и расходам; в бюджетных счетах по расходам эти данные сличаются с расходными расписаниями Министерства финансов и бюджетными поручениями вышестоящих распорядителей;

б) правильность разассигнования кредитов строго в соответствии с имеющимися специальными указаниями в расходных расписаниях и бюджетных поручениях; осуществление контроля за соблюдением этих указаний при выдаче бюджетных средств;

в) соответствие отраженных по бюджетным счетам расходов целевому назначению кредитов, открытых по данному счету (проверяется по документам за несколько дней на выдержку). Особенное внимание обращается на правильность расходования бюджетных средств на капитальные вложения; с бюджетных счетов хозорганов в пределах лимитов, установленных вышестоящими организациями, с бюджетных счетов учреждений, состоящих на бюджете, - в пределах открытых кредитов по соответствующим статьям и с текущих счетов по специальным средствам - в пределах остатка средств на капитальные вложения; не принимаются ли без визы кредитных работников платежные документы с отдельных бюджетных (текущих) счетов по капитальному ремонту учреждений, состоящих на бюджете, а также в соответствующих случаях документы по финансированию операционных расходов;

г) правильность открытия лицевых счетов, на которых учитываются расходы, проводимые без открытия кредитов; законность совершаемых операций по этим счетам (проверяется по документам за несколько дней на выдержку).

По лицевым счетам расходов союзного бюджета и республиканского бюджета союзной республики, производимых за счет открытых кредитов, проверяется, не превышают ли суммы кассового расхода по лицевому счету суммы остатка открытых кредитов;

д) правильность возвратов налогов и других доходов проверяется не менее чем за месяц со сличением дебетовых записей в лицевых счетах по доходам с чеками финансовых органов. На выдержку проверяется полнота и правильность выдачи или зачисления возвращаемых сумм доходов на соответствующие счета согласно чекам финорганов;

е) наличие справок об утверждении сметы по каждому текущему счету по специальным средствам; при оплате расходов с этих счетов указываются ли в расчетно-денежных документах суммы свободных остатков по каждому виду специальных средств и суммы документов не превышают ли сумм свободных остатков по этим видам специальных средств (проверяется на выдержку); наличие разрешения финансовых органов на открытие текущих счетов сумм по поручениям, а также выдача средств с этих счетов по целевому назначению, согласно указаниям в разрешениях;

ж) соответствие итогов выданных с начала года пенсий, записанных в действующих пенсионных листах и в журнале пенсионных листов и поручений на единовременную выплату пенсий и пособий, переданных в архивную картотеку, остаткам лицевых счетов расходов соответствующего бюджета по каждому министерству и ведомству, назначающему пенсии;

з) правильность оформления пенсионных листов и наличие на них образцов подписей пенсионеров и отметок о предъявлении ими документов, удостоверяющих личность. Не производятся ли выплаты по пенсионным листам с истекшими сроками. Наличие соответствующих справок для определения размеров выплачиваемых пенсий и подписок пенсионеров по всем пенсионным листам, по которым эти справки и подписки требуются. На выдержку проверяется правильность расчетов и выплат пенсий в соответствии с условиями, указанными в пенсионных листах; правильность проставления в пенсионных листах нарастающих итогов выплат пенсий. При небольшом количестве пенсионных листов такая проверка производится по указанию главного бухгалтера учреждения Госбанка по всем пенсионным листам.

Правильность совершенных записей в пенсионных листах и извещениях к ним в соответствии с их формами, наличие подписи контролера по каждой записи;

и) правильность оформления кассовых расходных ордеров на выплату пенсий и соответствие их записям в пенсионных листах, а также соответствие подписей пенсионеров в получении денег образцам на пенсионных листах по выплатам пенсий. Проверяется на выдержку за несколько дней по усмотрению главного бухгалтера по кассовым документам и пенсионным листам.

При выплате пенсий по доверенностям проверяется правильность их оформления;

к) по переводам пенсий по почте и перечислениям во вклады пенсионеров проверяется наличие заявлений пенсионеров о переводе (перечислении) с разрешительной визой главного бухгалтера либо его заместителя или контролирующего работника в зависимости от порядка, установленного руководителем учреждения Госбанка. Не истек ли срок действия этих заявлений и имеются ли в пенсионных листах отметки о способе перевода (перечисления) пенсий.

На выборку проверяется правильность оформления списков на переводы (перечисление) пенсий;

л) обоснованность производимых удержаний из пенсий и своевременность перечисления удержанных сумм по назначению.

10. По финансированию капитальных вложений и капитального ремонта:

а) при сверке аналитического учета с синтетическим проверяется по каждому счету финансирования наличие планов финансирования, являющихся основанием для открытия счетов с разрешительными надписями на них руководителя учреждения Госбанка или его заместителя, соответствие сумм планов записям о них в лицевых счетах. Не допущено ли выдачи средств со счетов по финансированию сверх сумм фактических поступлений собственных средств и бюджетных ассигнований, предусмотренных планом финансирования с начала года и по текущий квартал включительно, если на лицевом счете не имеется надписи полномочного на то кредитного работника о финансировании в счет будущих кварталов или в пределах годового плана;

б) проверяется в выборочном порядке по документам, оплаченным со счетов финансирования, правильность их оформления, в частности наличие надлежаще оформленных разрешений на оплату; соответствие содержания операций назначению открытого счета;

в) осуществляется ли в установленном порядке контроль за выдачей средств на заработную плату при хозяйственном способе строительства;

г) при наличии расчетов между основной деятельностью и капитальным строительством проверяется, не имело ли место возмещение со счетов финансирования на расчетные счета затрат, не подлежащих оплате с последних, например на приобретение оборудования и строительных материалов;

д) при финансировании капитального ремонта с особых счетов, отдельных бюджетных счетов и со счетов по финансированию капитального ремонта жилого фонда местных Советов проверяется наличие по каждому счету распоряжений кредитного отдела об открытии финансирования; осуществляется ли контроль за выдачей средств со счетов по капитальному ремонту в пределах лимитов, указанных в этих распоряжениях, и правильно ли выводятся в этих счетах нарастающие с начала года итоги реальных оборотов;

е) в выборочном порядке по документам проверяется наличие на оплаченных документах по капитальному ремонту разрешения кредитного работника на оплату и правильность оформления документов;

ж) проверяется правильность составления статистической отчетности по финансированию капитальных вложений (ф. N 759) и капитального ремонта (ф. N 749) путем сопоставления сведений последнего отосланного отчета по финансированию капитальных вложений с остатками лицевых счетов, а отчета по капитальному ремонту - с нарастающими итогами реальных оборотов по соответствующим лицевым счетам и остаткам средств на них.

11. По долгосрочным кредитам, предоставленным народному хозяйству, а также индивидуальным заемщикам:

а) одновременно со сверкой аналитического учета с синтетическим проверяется, правильно ли заполнены на соответствующих лицевых счетах реквизиты об открытых кредитах (по данным кредитного работника) и не превышает ли задолженность индивидуальных заемщиков открытых им кредитов;

б) соответствие задолженности по долгосрочным ссудам обязательствам;

в) по данным срочных обязательств либо внесистемного учета сроков платежей предприятий, организаций и колхозов, а также лицевых счетов индивидуальных заемщиков проверяется, своевременно ли взыскиваются срочные платежи по ссудам, а невнесенные платежи перечисляются на счет просроченных ссуд;

г) в лицевых счетах индивидуальных заемщиков за текущий год проверяется по отметкам о взыскании процентов по произведенным платежам правильность начисления процентов; суммы изысканных процентов на выдержку сверяются с документами;

д) по лицевым счетам колхозов и совхозов, получивших ссуды на переселение (балансовый счет N 778) за текущий год проверяется, правильно ли списана с лицевого счета колхоза или совхоза на счет N 154 соответствующая часть ссуды, относимая на счет бюджета по мере передачи переселенцам готовых домов, и подтверждена ли передача домов соответствующими документами;

е) по документам за проверяемый квартал на выдержку устанавливается: имеются ли соответствующие разрешительные визы на документах, оплаченных со ссудных счетов колхозов и межхозяйственных предприятий и организаций и счетов средств колхозов и межхозяйственных предприятий и организаций на капитальные вложения; правильно ли, в соответствии с целевым назначением счетов, оплачены с соответствующих ссудных счетов и счетов средств на капитальные вложения документы на затраты по строительству; правильно ли в соответствии с действующими правилами произведена выдача ссуд индивидуальным заемщикам; правильно ли оформлена выдача ссуд предприятиям, организациям и колхозам на индивидуальное жилищное строительство. Вместе с тем проверяется, правильно ли, в соответствии с характером операций, указаны в лицевых счетах символы отчетности по долгосрочному кредитованию;

ж) правильность составления статистической отчетности по операциям долгосрочного кредитования (формы N 741 и 742). Проверяется путем сопоставления соответствующих показателей копии отчетности на последнюю отчетную дату и лицевых счетов, на основании которых заполняются эти показатели.

12. По аккредитивам, особым счетам, акцептованным платежным поручениям, чекам из лимитированных и нелимитированных книжек, текущим счетам уполномоченных и счетам невыплаченных переводов:

а) законность открытия аккредитивов. Соблюдены ли условия и порядок оформления аккредитивов. Нет ли случаев выставления аккредитивов с расчетных счетов для расчетов за оборудование и инвентарь, на строительство и капитальный ремонт. Правильно ли установлены сроки закрытия аккредитивов, своевременно ли закрываются неиспользованные остатки аккредитивов. Правильно ли производятся платежи с аккредитивов. Своевременно ли даются ответы на запросы по аккредитивам;

б) правильно ли открыты и оформлены особые счета по грузообороту. Не нарушаются ли правила совершения операций и высылки выписок по этим счетам. Представлены ли уполномоченным покупателя в банк надлежащие документы на право распоряжения особым счетом. Не нарушаются ли установленные правила выдачи наличных денег уполномоченным;

в) правильность применения и оформления акцепта платежных поручений. Не производится ли акцепт платежных поручений для расчетов с предприятиями связи за переводы в обход действующих правил контроля за выдачей наличных денег на хозяйственно-операционные и командировочные расходы. Не представлялось ли поручений для акцепта с целью временного изъятия со счета хозоргана, выдавшего поручение, средств, подлежащих обращению на погашение претензий к этому счету. Для этого проверяющий выясняет, не было ли случаев возврата неиспользованных акцептованных поручений и чем возврат вызван. Своевременно ли перечисляются суммы не представленных к оплате акцептованных поручений со счета N 723 на счет N 904;

г) правильность оформления выдаваемых лимитированных справок, лимитированных и нелимитированных чековых книжек и операций по оплате чеков из этих книжек и сводных требований;

д) правильность юридического оформления всех текущих счетов уполномоченных предприятий, организаций и учреждений.

Необходимо также проконтролировать по текущим счетам уполномоченных за весь проверяемый период, не зачислялось ли на них других средств, кроме переводимых теми предприятиями и организациями, которые командировали уполномоченных;

е) наличие в верхней части лицевых счетов по переводам уполномоченным, которым текущие счета не открываются (или на документе, послужившем основанием для зачисления перевода, хранящегося при лицевом счете), заверенных главным бухгалтером или его заместителем отметок о дате и номере представленного командировочного удостоверения или маршрутного листа с указанием, кем выдан этот документ и на какой срок.

Правильно ли, в соответствии с назначением переводов производились безналичные перечисления за счет переведенных средств. Правильность оформления выплаты переводов.

13. Проверка работы группы инкассо (при централизованном приеме и учете инкассовых документов):

а) правильность хранения документов в картотеках к внебалансовым счетам N 9926, 9927, 9929, 9930, 9932, 9933, 9934 и ведения лицевых счетов к этим счетам.

Соответствие наличия документов в инкассовых картотеках данным лицевых счетов и остаткам соответствующих внебалансовых счетов;

б) соблюдение установленного порядка приема платежных требований на инкассо; правильность оформления принимаемых от поставщиков платежных требований и реестров;

в) правильность приема документов в обеспечение кредита под расчетные документы в пути. Своевременность списания платежных требований и реестров из обеспечения кредита. Своевременность посылки запросов по длительно не оплачиваемым требованиям;

г) своевременность регистрации платежных требований, поступающих для оплаты с предварительным акцептом, правильность определения сроков платежа. Своевременность посылки извещений об отсутствии средств у плательщиков. Не допускается ли необоснованных возвратов платежных требований, имеется ли разрешение главного бухгалтера или его заместителя на возврат платежных требований, своевременно ли посылаются ответы на запросы банков-поставщиков;

правильность оформления и учета отказов от акцепта;

правильность начисления и взыскания пени.

Этот участок работы проверяется за период не менее 10 - 15 дней по инкассовым документам, находящимся в картотеках, и документам, сданным в текущий архив, а также по сшивам мемориальных документов и переписке.

15. Межфилиальные обороты:

а) правильность оформления отсылаемых авизо по МФО. Применяются ли в достаточной мере сводные авизо. Вносятся ли своевременно изменения и дополнения в список учреждений Госбанка;

б) осуществляется ли установленный контроль за использованием бланков авизо по МФО;

в) соответствие наличия несквитованных авизо данным лицевых счетов по сч. N 840 и остатку по балансу;

г) своевременность квитовки авизо по табуляграммам, урегулирования и посылки запросов по суммам, отнесенным на счета N 860 и 902;

д) своевременность выполнения запросов и рекламаций по МФО.

Тематические проверки

Рекомендуются следующие темы проверок состояния отдельных участков учетно-операционной работы по учреждению Госбанка в целом (круг тематических проверок может быть расширен):

соответствие аналитического учета синтетическому (проверка производится по всем балансовым и внебалансовым счетам на одну и ту же дату в сопоставлении с балансом на эту дату);

правильность юридического оформления открытых счетов;

правильность открытия и разассигнования бюджетных кредитов;

законность и правильность оформления операций (по мемориальным и кассовым документам);

соблюдение очередности и своевременности оплаты претензий;

правильность, своевременность и культура обслуживания клиентов;

постановка учета и контроля за использованием бланков лицевых счетов с типографской нумерацией и защитной сеткой на выписках и бланков строгой отчетности;

своевременность получения, изъятия из специальных ящиков, проводки и отсылки расчетно-денежных документов;

своевременность рассмотрения и правильность исполнения жалоб, писем и заявлений;

соблюдение установленного порядка передачи документов в архив и их хранения.

При тематических проверках соответствия аналитического учета синтетическому, состояния учета, отчетности и внутрибанковского контроля, юридического оформления открытых счетов, соблюдения очередности оплаты претензий и обслуживания клиентов следует руководствоваться изложенными выше указаниями по проверке работы ответственных исполнителей, операционных бригад и отделов (групп).

При проверке законности и правильности оформления операций просматриваются все мемориальные и кассовые документы за определенную дату по усмотрению главного бухгалтера (не менее чем за 3 дня в месяц). Предварительно проверяющий должен убедиться, правильно ли сброшюрованы мемориальные и кассовые документы и сверить указанную на обложке сумму документов с бухгалтерским журналом (сводкой оборотов). Устанавливается, правильно ли оформлена лицевая сторона обложки папки. Приложена ли к папке лента подсчета документов на суммирующей машине, подписана ли сотрудником, производившим подсчет; пронумерованы ли листы мемориальных документов и приложений к ним, если ленты подсчета не имеется. Одновременно проверяется соблюдение установленного порядка хранения мемориальных и кассовых документов.

Путем просмотра мемориальных и кассовых документов проверяется законность и правильность оформления операций, руководствуясь теми же указаниями, что и при проверке работы ответственных исполнителей, операционных бригад и отделов (групп).

При проверке правильности учета и контроля за использованием бланков лицевых счетов с типографской нумерацией и защитной сеткой на выписках устанавливается, правильно ли ведется внесистемный учет этих бланков, соблюдается ли установленный порядок их хранения, оформляется ли передача бланков лицевых счетов при смене операционных работников или перераспределении их обязанностей соответствующими записями в книге, предусмотренной п. 209 Инструкции.

При проверке правильности использования квитанционных бланков контролируется на выдержку обоснованность записей в книге, ведущейся для этой цели (по обложкам квитанционных книжек и справкам кассиров).

При проверке своевременности получения, проводки и отсылки расчетно-денежных документов устанавливается, согласованы ли с местным предприятием связи порядок и сроки доставки им корреспонденции с таким расчетом, чтобы документы доставлялись в банк в день их получения. Не датируются ли экспедицией поступающие расчетно-денежные документы следующим днем, правильность применения экспедицией штемпеля "Вечерняя почта". Своевременно ли передаются операционным работникам расчетно-денежные документы по мере их поступления в банк.

Своевременно ли проводятся по соответствующим счетам поступившие в банк расчетно-денежные документы.

Не допускаются ли операционными работниками задержки в передаче расчетно-денежных документов в экспедицию для их отсылки. Не нарушается ли экспедицией порядок отсылки заказной почтой дебетовых авизо с чеками из лимитированных и нелимитированных книжек, сводных требований, приказов арбитража, принятых на инкассо вкладных книжек и других документов. Своевременно ли отсылаются расчетно-денежные документы. Проверка производится в течение нескольких дней по корреспонденции, находящейся в экспедиции.

При проверке состояния работы по рассмотрению писем, жалоб и заявлений, касающихся учетно-операционной работы, устанавливается своевременность посылки ответов на жалобы, заявления и рекламации клиентов и других учреждений Госбанка, не наблюдаются ли элементы формализма при выполнении этой корреспонденции.

При проверке архивной работы выясняется, своевременно ли передаются документы в архив, правильно ли оформлены архивные описи. Не нарушается ли установленный порядок хранения документов в архиве и выдачи их для наведения по ним справок, соблюдается ли порядок хранения архивных документов, по которым установлены более длительные сроки хранения.

Оформление и рассмотрение результатов проверок

Все произведенные проверки регистрируются в специально открываемой для этого книге, в которой указывается: а) фамилия и должность проверявшего и фамилии исполнителей на этом участке; б) проверенный участок; в) время проведения проверок; г) объем проверки: по каким балансовым счетам проверялся аналитический учет, какие другие материалы использовались при проверке, за какие дни рассматривались мемориальные и кассовые документы - на выдержку или все полностью; д) результаты проверки (указывается номер справки или пишется, что замечаний нет); е) подпись проверявшего; ж) подпись главного бухгалтера об ознакомлении с результатами проверки.

В случае обнаружения операций, выполненных с нарушением действующих правил, недостатков в документообороте, ведении учета и прочих упущений в работе проверяющим составляется отдельная справка с указанием в ней наименования проверенного участка, фамилий исполнителей, объема проверки, времени ее проведения и подробным освещением результатов проверки. В справке следует привести конкретные факты неправильных операций и других упущений в работе с указанием причин недостатков. При указании объема проверки в отдельной справке эти данные в книге регистрации последующих проверок не повторяются.

Справка подписывается проверявшим и работником проверенного участка. На справке делается отметка за подписями руководителя и главного бухгалтера учреждения Госбанка о рассмотрении справки и принятых мерах для устранения отмеченных недостатков.

Планирование проверок

Последующие проверки должны производиться по плану, составляемому на каждый квартал, утвержденному руководителем учреждения Госбанка. В этом плане предусматриваются участки, подлежащие проверке в данном квартале, и время проведения проверок.

При составлении плана проверок следует учитывать, какие участки были обревизованы или обследованы конторой за последнее время, а также на каких участках ревизиями, обследованиями или предыдущими самопроверками выявлялись серьезные недостатки и необходима повторная проверка.

В план включаются как проверки работы отдельных ответственных исполнителей и групп (бригад), так и тематические проверки.

Приложение N 15

(к п. п. 265, 509, 889, 905

Инструкции)

УКАЗАНИЯ

ОБ ОСОБЕННОСТЯХ НУМЕРАЦИИ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ

ПО ОТДЕЛЬНЫМ БАЛАНСОВЫМ СЧЕТАМ

1. Лицевым ссудным счетам раздела IX баланса присваиваются, как правило, номера, состоящие из семи знаков.

Первые (слева) два знака номера лицевого ссудного счета показывают шифр объекта кредитования, предусмотренный номенклатурой статистической отчетности по краткосрочным ссудам Госбанка, а остальные пять знаков состоят из номера балансового ссудного счета второго порядка и порядкового номера расчетного счета данного хозоргана (либо расчетного счета колхоза).

Например, номенклатурой отраслевой отчетности предусмотрены шифры объектов:

11 - производственные запасы: сырье, кроме сельскохозяйственного, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и другие;

13 - готовая продукция, экспонаты на выставках <...>.

Исходя из этих шифров указанным ниже лицевым ссудным счетам присваиваются следующие семизначные номера (считая условно во всех случаях номер расчетного счета 01):

- ссудному счету предприятия под сверхнормативные запасы сырья и основных материалов, открываемому на балансовом счете N 331, - N 1133101;

- ссудному счету этого же предприятия под сверхнормативные запасы готовой продукции - N 1333101;

- ссудному счету этого же предприятия под расчетные документы в пути - N 7133101;

<...> ссудному счету заготовительной организации, открываемому на балансовом счете N 570, - N 9257001.

2. Лицевым счетам просроченной задолженности по ссудам присваиваются восьмизначные номера, в которых первые три знака слева показывают номер ссудного балансового счета данной отрасли, следующие три знака - номер балансового счета просроченной задолженности (620 по краткосрочным ссудам и 780 по долгосрочным) и последние два знака - порядковый номер расчетного счета хозоргана или колхоза.

Например, лицевой счет просроченной задолженности по краткосрочным ссудам предприятия, ссудные счета которого открыты на балансовом счете N 331, будет иметь N 33162001.

3. Лицевым счетам по учету собственных средств для финансирования и лицевым счетам по финансированию капитальных вложений раздела VIII баланса, а также лицевым счетам по учету планов финансирования присваиваются номера, состоящие из 8 знаков, - с включением слева шифра вида капитальных вложений и символа, под которыми данные лицевого счета включаются в отчетность о финансировании государственных капитальных вложений и других мероприятий, а именно:

┌────┬──────────────────────────────────────────────────────┬─────────────┐

│Шифр│ Содержание │ N статей │

│ │ │классификации│

│ │ │ расходов │

│ │ │ бюджета │

├────┼──────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┤

│1 │Капитальные вложения по государственному плану │15, 24 │

│2 │Капитальные вложения сверх государственного плана │13, 25 │

│3 │Прочие затраты │18, 32 │

└────┴──────────────────────────────────────────────────────┴─────────────┘

Следующие три знака обозначают номер балансового счета (172 - 179, 180 - 183, 187, 189), а последние два знака - порядковый номер лицевого счета финансируемой организации.

Например, в лицевом счете N 14918104 по финансированию совхоза цифра 1 будет обозначать государственные капитальные вложения по плану (шифр), 49 - символ отчета ф. N 759, 181 - номер балансового счета и 04 - порядковый номер лицевого счета совхоза.

4. Лицевые счета по доходам союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик открываются в строгом соответствии со схемой ежемесячной отчетности по кассовому исполнению союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик.

Если символ этой отчетности относится к одному подразделению классификации доходов, то номера лицевых счетов состоят из четырех или пяти знаков. Первые (слева) один или два знака показывают номер балансового счета первого порядка, причем балансовые счета N 08 и 09 обозначаются одним знаком "8" или "9", следующий один знак - условный номер финансового органа или учреждения, администрирующего доходы, и последние два знака - символ ежемесячной отчетности по кассовому исполнению государственного бюджета.

Например, лицевой счет подоходного налога с населения, отражаемого в отчетности по символу 53, будет иметь по балансовому счету N 08 номер 8053, где 8 - номер балансового счета, 0 - номер финансового органа, 53 - символ отчетности. Лицевые счета по учету этого же налога по балансовым счетам N 09 и 10 будут иметь номера 9053 и 10053 соответственно.

Учреждения Госбанка, обслуживающие более одного финансового органа, присваивают каждому из них условный номер. В этом случае вторым или третьим знаком слева будет не ноль, а цифра, обозначающая условный номер, присвоенный данному финансовому органу.

Указанные выше лицевые счета будут иметь номера - 8153, 9153, 10153 или 8253, 9253, 10253 и т.д.

В тех случаях, когда один символ отчетности объединяет несколько подразделений классификации доходов и лицевые счета открываются отдельно по каждому из этих подразделений, в номерах лицевых счетов к пяти знакам добавляется слева глава, параграф или раздел классификации доходов. Эти лицевые счета могут иметь шести-, семи- или восьмизначные номера.

Например, по балансовому счету N 09 лицевые счета доходов по разделу 12 параграфам 9, 10, 14, 16, 22, входящим в символ отчетности 40, будут иметь номера 909240, 1009240, 1409240, 1609240 и 2209240, где цифры 9, 10, 14, 16 и 22 обозначают номера параграфов, 09 - номер балансового счета, 2 - условный номер финансового органа и 40 - символ отчетности.

Если один символ отчетности объединяет главы классификации доходов, относящиеся к разным разделам, или разные параграфы, то в номер счета (слева) следует включить дополнительно к пяти знакам условное обозначение раздела или параграфа.

По налогу с оборота, который отражается в отчетности под символом 01, лицевые счета открываются по каждой главе или параграфу и им присваиваются шестизначные номера с включением дополнительно символа расшифровки поступлений налога с оборота по отраслям дополнения N 1 к схеме ежемесячного отчета.

Например, лицевому счету по налогу с оборота кондитерской промышленности будет присвоен номер 108206, где единица (слева) обозначает символ ежемесячной отчетности (01), 08 - номер балансового счета первого порядка, 2 - условный номер, присвоенный финансовому органу, и 06 - символ дополнения N 1 к схеме ежемесячной отчетности.

Лицевым счетам по учету платы за основные фонды и оборотные средства, сумм свободного остатка прибыли, фиксированных платежей и отчислений от прибыли присваиваются шестизначные или семизначные номера. Первым знаком (слева) является символ по схеме ежемесячной отчетности, обозначающий вид дохода; следующие два знака показывают номер балансового счета, на который зачисляется доход, затем один знак - условный номер финансового органа и последние два знака - символ дополнения N 2 к схеме отчетности, содержащего расшифровку платежей из прибыли по министерствам и ведомствам.

Например, лицевому счету по учету платы за основные фонды и оборотные средства предприятий Министерства пищевой промышленности СССР по балансовому счету N 09 будет присвоен номер 309119, где цифра 3 обозначает символ по схеме отчетности (03), присвоенный данному виду доходов; 09 - номер балансового счета первого порядка; 1 - условный номер финансового органа и 19 - символ Министерства пищевой промышленности СССР в дополнении N 2 к схеме отчетности.

Лицевой счет по учету сумм свободного остатка прибыли, вносимых предприятиями указанного министерства в союзный бюджет, будет иметь номер 409119, где цифра 4 обозначает символ по схеме отчетности (04), присвоенный данному виду дохода; 09 - номер балансового счета первого порядка и 19 - символ дополнения N 2 к схеме отчетности.

Лицевой счет по учету фиксированных платежей в бюджет предприятиями Министерства пищевой промышленности СССР будет иметь номер 509119, в котором цифра 5 обозначает символ по схеме отчетности (05); 09 - номер балансового счета первого порядка; 1 - условный номер финансового органа и 19 - символ дополнения N 2 к схеме отчетности.

Лицевой счет по учету отчислений от прибыли предприятий Министерства пищевой промышленности СССР будет иметь номер 609119, где цифра 6 обозначает символ по схеме отчетности; 09 - номер балансового счета первого порядка; 1 - условный номер финансового органа и 19 - символ дополнения N 2 к схеме отчетности.

В тех случаях, когда символ дополнения N 2 к схеме отчетности объединяет несколько глав или параграфов статей классификации доходов, в номера лицевых счетов дополнительно включается (слева) условное обозначение главы или параграфа. В этом случае номера лицевых счетов будут иметь семь знаков.

5. В связи с тем, что по каждому символу ежемесячной отчетности по кассовому исполнению союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик по расходам может быть открыто несколько лицевых счетов, в номера лицевых счетов по расходам этих бюджетов по сметам министерств и ведомств включается символ отчетности и трехзначный порядковый номер, под которым лицевой счет зарегистрирован в книге 04078006, а по финансированию народного хозяйства, кроме того, условное обозначение статей классификации расходов.

Номера лицевых счетов по расходам союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик по сметам министерств и ведомств состоят из семи знаков. Первые два знака слева показывают символ отчетности, следующие два знака - номер балансового счета (11 или 12), последние три знака - порядковый номер лицевого счета.

Например, лицевой счет расходов союзного бюджета на подготовку кадров (символ 51), зарегистрированный в книге 04078006 по балансовому счету N 11 за порядковым номером 26, будет иметь номер счета 5111026, где цифры 51 показывают символ отчетности, 11 - номер балансового счета и 026 - порядковый номер лицевого счета.

Номера лицевых счетов по финансированию народного хозяйства состоят из восьми знаков. Первый знак слева показывает условное обозначение статьи, следующие два знака - символ отчетности, затем два знака - номер балансового счета, последние три знака - порядковый номер лицевого счета.

Статьям классификации расходов бюджета присваиваются следующие условные обозначения:

статье 24 - условное обозначение 4

статье 28 - условное обозначение 8

статье 29 - условное обозначение 9

статье 31 - условное обозначение 1

статье 36 - условное обозначение 6

статье 42 - условное обозначение 2.

По остальным статьям финансирования народного хозяйства учреждения Госбанка самостоятельно устанавливают условные номера из свободных знаков - 3, 5, 7.

Например, лицевой счет расходов союзного бюджета по главе 82 "Министерство сельского хозяйства" по статье 24, зарегистрированный в книге 04078006 по балансовому счету N 11 за порядковым номером 32, будет иметь номер счета 41611032, где цифра 4 - условное обозначение статьи 24, 16 - символ отчетности, 11 - номер балансового счета и 032 - порядковый номер лицевого счета. Тот же счет по статье 31 будет иметь N 11611032, где цифра 1 - условное обозначение статьи 31.

Номера лицевых счетов по балансовым счетам второго порядка N 130 - 134 состоят из семи знаков.

Первые два знака слева показывают шифр, установленный для главного распорядителя, следующие три знака - номер балансового счета второго порядка и два последних знака - порядковый номер текущего счета.

Например, по сельским бюджетам номер счета сельского Совета народных депутатов будет 1113005, где цифра 11 слева означает шифр, установленный для сельских бюджетов и учреждений, состоящих на этих бюджетах, 130 - номер балансового счета второго порядка, 05 - порядковый номер текущего счета. С указанием этого же шифра устанавливаются номера текущих счетов учреждениям, состоящим на сельских бюджетах, в тех случаях, когда им открыты отдельные текущие счета.

По районным бюджетам номер счета районного отдела народного образования будет 1413017, где цифра 14 слева означает шифр, установленный для главного распорядителя - отдела народного образования, 130 - номер балансового счета второго порядка, 17 - порядковый номер текущего счета. С указанием этого же шифра устанавливаются номера текущих счетов учреждениям, подведомственным районному отделу народного образования и финансируемым за счет средств районного бюджета.

По областным бюджетам номер счета областного отдела здравоохранения будет 1613208, где цифра 16 слева означает шифр, установленный для главного распорядителя - областного отдела здравоохранения, 132 - номер балансового счета второго порядка, 08 - порядковый номер текущего счета. С указанием этого же шифра устанавливаются номера текущих счетов учреждениям, подведомственным областному отделу здравоохранения и финансируемым за счет средств областного бюджета.

6. Номера лицевых счетов по лимитированным чековым книжкам и лимитированным справкам состоят из 5 - 6 знаков. Первый знак слева показывает количество сотен в порядковом номере лицевого счета, если на данном балансовом счете имеется более 99 лицевых счетов, следующие три знака - номер балансового счета N 722, последние два знака - порядковый номер лицевого счета в пределах 99.

7. Номера лицевых счетов по текущим субсчетам, транзитным и централизованным счетам по профмаркам и по социальному страхованию устанавливаются в централизованном порядке и сообщаются Правлением Госбанка СССР всем учреждениям банка.

8. Лицевым ссудным счетам по долгосрочному кредитованию раздела X баланса присваиваются, как правило, номера, состоящие из семи знаков.

Первые (слева) два знака номера лицевого ссудного счета показывают:

- по балансовым счетам N 770, 771, 780 условный шифр для условного обозначения министерства, ведомства (см. ниже);

- по балансовым счетам N 772 - 779 символ отчета о долгосрочном кредитовании предприятий, организаций, колхозов и населения (форма N 741).

Остальные пять знаков состоят из номера балансового ссудного счета второго порядка (770 - 780) и порядкового номера расчетного счета данного хозоргана.

Например, в лицевом ссудном счете N 1477001 цифры 14 означают условный шифр министерства, 770 - балансовый счет по долгосрочному кредитованию и 01 - порядковый номер расчетного счета хозоргана.

Кроме того, при изменении процентных ставок за пользование кредитом (при нарушении сроков сдачи в эксплуатацию объекта, ввода в действие мощностей и т.д.) клиенту открываются отдельные лицевые счета с отличительным цифровым признаком, проставляемым с левой стороны номера лицевого ссудного счета хозоргана.

9. По счетам учета принадлежащих банку строительных и хозяйственных материалов номера лицевых счетов состоят из 8 знаков.

Первый знак, считая слева, показывает номер субсчета по месту нахождения материалов, а именно:

1 - на складе;

2 - В пути;

3 - временные приспособления и устройства по строительству;

4 - 9 - номер лицевого счета подотчетного лица или предприятия, принявшего материалы для ремонта либо в переработку.

Вторым знаком является условное обозначение группы материалов:

0 - Материалы для ремонта;

1 - запасные части автомобилей, счетных и других машин;

2 - основные агрегаты автомобилей, подлежащие ремонту (субсчет 0) и переданные в ремонт (субсчета 3 - 9);

3 - основные агрегаты автомобилей отремонтированные;

4 - автопокрышки, камеры и ободные ленты новые;

5 - автопокрышки, подлежащие восстановлению;

6 - автопокрышки восстановленные (субсчет 0) и сданные для восстановления (субсчетА 3 - 9);

7 - топливо, фураж, горючее, смазочные материалы;

8 - сумки для сбора выручки и мешки для перевозки и хранения ценностей;

9 - прочие материалы - канцелярские принадлежности (в конторах), материалы и приборы для сигнализации, упаковочные материалы и др.

Следующий - третий слева - знак показывает количество сотен в трехзначном шифре материала; четвертый, пятый и шестой знаки - номер балансового счета (931 или 940) и последние два знака - десятки и единицы шифра материала в пределах данной группы.

10. Номера лицевых счетов по доходам и расходам банка состоят из 5 знаков. Первые три знака слева обозначают номер балансового счета (960, 970), а остальные два знака - номер статьи по установленной номенклатуре.

Номера лицевых счетов по учету расходов на содержание аппарата управления состоят из семи знаков, из которых первые два знака слева обозначают номер статьи расходов, следующие три знака - номер балансового счета (971), шестой и седьмой знаки - два последних знака шифра для ИВС или ФМУ в отчете ф. N 14 (спец.).

11. Балансовые счета внутрибанковского значения, где не требуется указания номеров лицевых счетов, обозначаются трехзначными номерами, например счет "Фонд основных средств" - N 013, счет "Касса" - N 030, счет "Начальные межфилиальные обороты текущего года" - N 830.

12. В учреждениях Госбанка, ведущих учет на клавишных вычислительных машинах, по всем видам счетов может применяться нумерация без дополнительных признаков, предусмотренных настоящими указаниями. В этом случае шифр объекта кредитования по ссудам, символы отчетности, подразделения бюджетной классификации и другие признаки для составления отчетности указываются в заголовках лицевых счетов.

13. Корреспондентские субсчета контор Стройбанка, учитываемые на балансовых счетах N 161, 162, 166, 167, 168 и 169, нумеруются в порядке, предусмотренном Инструкцией по выполнению учреждениями Госбанка операций Стройбанка.

ПЕРЕЧЕНЬ

ШИФРОВ ДЛЯ УСЛОВНОГО ОБОЗНАЧЕНИЯ МИНИСТЕРСТВ И ВЕДОМСТВ

┌───────────────────────────────┬────────────────────────────────┐

│ Номера шифров │ Номера балансовых счетов │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│01 │210 │

│02 │212 │

│03 │213 │

│04 │214 │

│05 │215 │

│06 │216 │

│07 │217 │

│08 │230 │

│09 │231 │

│10 │250 │

│11 │251 │

│12 │252 │

│13 │253 │

│14 │254 │

│15 │270 │

│16 │271 │

│17 │272 │

│18 │273 │

│19 │274 │

│20 │275 │

│21 │276 │

│22 │277 │

│23 │278 │

│24 │279 │

│25 │650 │

│26 │533 │

│27 │290 │

│28 │291 │

│29 │292 │

│30 │293 │

│31 │294 │

│32 │295 │

│33 │296 │

│34 │297 │

│35 │298 │

│36 │299 │

│37 │590 │

│38 │591 │

│39 │592 │

│40 │310 │

│41 │311 │

│42 │314 │

│43 │315 │

│44 │256 │

│45 │370 │

│46 │371 │

│47 │394 │

│48 │395 │

│49 │377 │

│50 │612 │

│51 │613 │

│52 │330 │

│53 │331 │

│54 │333 │

│55 │334 │

│56 │376 │

│57 │350 │

│58 │351 │

│59 │352 │

│60 │353 │

│61 │354 │

│62 │355 │

│63 │356 │

│64 │357 │

│65 │390 │

│66 │391 │

│67 │398 │

│68 │399 │

│69 │396 │

│70 │397 │

│71 │570 │

│72 │571 │

│73 │430 │

│74 │431 │

│75 │433 │

│76 │434 │

│77 │435 │

│78 │436 │

│79 │437 │

│80 │438 │

│81 │450 │

│82 │451 │

│83 │452 │

│84 │453 │

│85 │470 │

│86 │510 │

│87 │518 │

│88 │530 │

│89 │531 │

│90 │532 │

│91 │534 │

│92 │550 │

│93 │551 │

│94 │374 │

│95 │375 │

│96 │610 │

│97 │611 │

│98 │618, 372 │

│99 │619, 373 │

└───────────────────────────────┴────────────────────────────────┘

Приложение N 16

(к п. п. 357, 1035 Инструкции)

УКАЗАНИЯ

О ПОРЯДКЕ ПЕРЕДАЧИ ДЕЛ ЛИКВИДИРУЕМЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ ГОСБАНКА

1. По получении конторой указания Правления Госбанка СССР о ликвидации учреждения Госбанка назначается ревизия ликвидируемого учреждения. Ревизия назначается распоряжением главного ревизора при соответствующей конторе Госбанка и производится в соответствии с Инструкцией о документальных ревизиях учреждений Госбанка за период от даты последней ревизии по день ликвидации.

2. Одновременно приказом управляющего конторой создается комиссия по сдаче-приему дел ликвидируемого учреждения Госбанка в составе: представителя конторы (председатель), управляющих, главных бухгалтеров, начальников кредитных отделов (старших кредитных работников) и заведующих кассами (старших кассиров) ликвидируемого учреждения банка и учреждения, принимающего его дела и ценности.

3. В ликвидируемом учреждении Госбанка на видных местах вывешиваются объявления о том, с какого числа прекращается его деятельность и какому учреждению Госбанка передаются счета предприятий, организаций и учреждений.

4. Комиссия начинает свою работу со сдачи-приема наличности оборотной кассы, резервных фондов денежных билетов и монеты, ценностей, документов и бланков строгой отчетности, хранящихся в кладовой. При этом денежные билеты, монета и другие ценности проверяются в порядке, изложенном в Инструкции Госбанка СССР по эмиссионно-кассовой работе, инкассации денежной выручки и перевозке ценностей в учреждениях Государственного банка СССР.

В акте сдачи-приема указывается наименование ценностей, их наличие в сопоставлении с данными книг кладовой и баланса, оказавшиеся недостачи или излишки. На суммы недостач или излишков делаются соответствующие проводки по балансовым или внебалансовым счетам, что также отражается в акте. К акту прилагаются ведомости остатков аналитического учета по балансовым и внебалансовым счетам, на которых учитываются передаваемые ценности, за исключением обязательств по ссудам (внебалансовые счета N 9921 и 9941), которые включаются в ведомости по ссудным счетам в порядке, приведенном в п. п. 13, 14 и 15.

Вместе с актом и ведомостями передаются книги: учета ценностей кладовой, резервных фондов, учета бланков строгой отчетности, а также книги и карточки аналитического учета по балансовым и внебалансовым счетам, отражающим наличие ценностей и документов, хранящихся в кладовой.

5. Должностные печати для опечатывания кладовой, гербовая печать учреждения Госбанка и все другие имеющиеся штампы и печати, согласно альбому их оттисков, передаются для уничтожения в установленном порядке по отдельному акту. По этому же акту передаются ключи от кладовой и несгораемых шкафов, а также пломбиры и плашки к ним. В акте указывается также полнота передачи всех имеющихся печатей, штампов, ключей, пломбиров и плашек.

6. Все активы и пассивы ликвидируемого учреждения Госбанка передаются по ведомостям, в заголовках которых указываются наименование передаваемых активов или пассивов, названия передающего и принимающего учреждений Госбанка и дата, на которую производится сдача-прием.

7. Вычислительные машины, оборудование, хозяйственный инвентарь и другое имущество, числящееся в составе основных средств (фондов), а также малоценный и быстроизнашивающийся инвентарь передаются по ведомости с указанием инвентарных (фабричных) номеров предметов и их наименования, количества, цены за единицу и балансовой стоимости. По зданиям и сооружениям, кроме того, указывается место их нахождения и наименование передаваемого документа на право владения имуществом.

Одновременно передаются инвентарные карточки при журналах 04098008, сверенные с записями в журнале, и документы на право владения зданиями и машинами. Документы на имущество, регистрируемые в местных органах, должны быть перерегистрированы принимающим учреждением банка в этих органах на свое имя.

8. Остатки строительных и хозяйственных материалов, учитываемых на балансовых счетах N 931 и 940, передаются по ведомости, в которой указываются номера лицевых счетов, наименование материалов, количество или вес, цена за единицу и сумма.

Одновременно передаются карточки складского и бухгалтерского учета материалов, сверенные между собою.

9. В ведомостях на передаваемое имущество и другие материальные ценности, указанных в п. п. 7 - 8, выводятся итоги по отдельным балансовым счетам, на которых учитываются эти ценности, и оговаривается соответствие их данным баланса (с учетом сделанных проводок на выявленные при сдаче-приеме излишки и недостачи).

10. На день передачи составляются в двух экземплярах баланс и ведомости передачи остатков аналитического учета по всем счетам по формам, указанным в п. п. 11 - 33.

В этих ведомостях под заголовками указываются номера и наименования балансовых и внебалансовых счетов и выводятся итоги по каждому балансовому или внебалансовому счету, сверенные с балансом.

К ведомостям должны быть приложены передаваемые лицевые счета и другие материалы аналитического учета.

11. Передача остатков расчетных, текущих и других счетов объединений, предприятий, организаций и учреждений и дел по юридическому оформлению расчетных и текущих счетов производится по ведомости, в которой указываются номера счетов, наименования их владельцев, суммы остатков, количество листов в деле по юридическому оформлению счета, а по счетам кооперативных организаций и колхозов, кроме того, - процентные числа с начала года.

В эту ведомость не включаются текущие счета учреждений, состоящих на союзном, республиканских и местных бюджетах (балансовые счета N 140 - 142), которые передаются по отдельной ведомости в соответствии с п. 20.

12. Остатки вкладов граждан, числящихся на балансовом счете N 711 "Вклады граждан", передаются по ведомости, в которой указываются номера лицевых счетов, фамилия, имя, отчество и адрес вкладчика, сумма остатка вклада, сумма начисленных процентов до конца года.

13. Остатки счетов по краткосрочным ссудам и срочные обязательства по этим ссудам, включая просроченную задолженность, передаются по ведомости, в которой указываются номера ссудных лицевых счетов, наименование предприятий и организаций, номера и символы отраслевой статистической отчетности, сумма ссудной задолженности, количество и сумма переданных обязательств, процентные числа с начала текущего квартала. Общий итог колонки "Сумма обязательств" должен быть равен остатку внебалансового счета N 9921.

Вместе с указанной ведомостью передаются обязательства, обеспечивающие ссудную задолженность, и копии мемориальных ордеров, находящиеся в картотеке просроченных ссуд.

Если при передаче будут обнаружены дефектные обязательства, в примечании к ведомости следует указать их количество, сумму и характер дефектов по каждому обязательству.

14. Остатки счетов по долгосрочным ссудам, выданным колхозам, государственным организациям и предприятиям, учитываемые по балансовым счетам N 770, 771, 772, 773, 774, 775, 776, 778, 779, передаются по ведомости, в которой указываются номера ссудных лицевых счетов, наименование заемщика, сумма срочной задолженности, сумма просроченной задолженности, количество и сумма переданных срочных обязательств, процентные числа с начала текущего квартала.

При этом срочные обязательства колхозов со сроками погашения в текущем году, числящиеся на внебалансовом счете N 9961 за ответственными исполнителями, должны быть ими заблаговременно сданы в кассу с оприходованием по внебалансовому счету N 9941.

15. Остатки счетов по долгосрочным ссудам, выданным индивидуальным заемщикам, числящиеся на балансовом счете N 777, передаются по ведомости, в которой указываются номера лицевых счетов, фамилия, имя и отчество заемщика, сумма срочной задолженности, сумма просроченной задолженности (в том числе обеспеченной исполнительными документами), по какое число взысканы проценты, количество и сумма переданных обязательств заемщиков, даты и номера переданных документов по ссуде: справки об отводе земельного участка, извещения о нотариальном запрещении продажи или передачи строений другому лицу, справки Госстраха о получении извещений банка о выдаче ссуды и акта о готовности дома.

В случае недостачи обязательств или дефектности их в примечании делается отметка об отсутствии обязательства или характере дефекта в имеющемся обязательстве, а в копии ведомости указывается общее количество недостающих и дефектных обязательств.

Сумма итогов просроченной задолженности по ссудам в ведомостях по счетам N 770, 771, 772, 773, 774, 775, 776, 777, 778 и 779, за исключением просроченной задолженности, учитываемой на счете N 779 (п. п. 113, 114), должна быть равна остатку по балансовому счету N 780 "Просроченная задолженность по долгосрочным ссудам".

Сумма итогов переданных срочных обязательств, указанных в ведомостях по счетам N 770, 771, 772, 773, 774, 775, 776, 777, 778, 779, должна быть равна остатку по внебалансовому счету N 9941 "Обязательства по долгосрочным ссудам", указанному в акте передачи ценностей и документов, хранившихся в кладовой.

16. Передача остатков счетов по финансированию капитальных вложений производится по ведомости, в которой указываются номера лицевых счетов, символ отчетности по ф. N 759, наименование строек, предприятий и организаций и их подведомственность, годовой план финансирования, сумма квартальных планов на день передачи за счет бюджетных ассигнований и отдельно за счет собственных средств, суммы выдачи средств на финансирование и поступлений собственных средств.

В случае превышения расходов над квартальными лимитами финансирования в примечании к ведомости указывается причина этого превышения и основание.

Указанные ведомости составляются отдельно по каждому бюджету (союзному, республиканскому, краевому, областному, городскому, районному).

По финансированию, осуществляемому за счет прочих источников, составляются отдельные ведомости.

При передаче операций по финансированию капитальных вложений и других затрат учреждение Госбанка передает по соответствующим стройкам, предприятиям и организациям все документы, являющиеся основанием для финансирования, и в том числе:

а) планы капитального строительства 04058001, титульные списки переходящих и вновь начинаемых строек, внутрипостроечные титульные списки, справки по форме N 6, копии сводных смет или сметно-финансовых расчетов;

б) генеральные и годовые подрядные договоры;

в) лимиты финансирования;

г) акты проверки наличия утвержденной проектно-сметной документации;

д) расчеты остатков сметного лимита финансирования;

е) сборники единичных расценок;

ж) оплаченные акты по форме N 2, 2а, 2б, 2в, журналы 04058124 регистрации актов контрольных обмеров, 04058126 оперативного учета предварительной (до оплаты) проверки актов на выполненные строительно-монтажные и ремонтные работы, 04058127 проверки сметной документации по капитальному строительству и капитальному ремонту;

з) планы по труду, карточки учета средств, выданных на заработную плату, и справки о начисленной заработной плате;

и) заключения по счетам и актам приемки по форме N 2 или справкам по форме N 3 выполненных строительно-монтажных работ, акты контрольных обмеров, акты проверок и обследований и отчетные материалы;

к) другие документы, связанные с финансированием капитальных вложений и прочих затрат строек и организаций.

Документы по финансированию должны быть сброшюрованы в дела по соответствующим стройкам, предприятиям и организациям с вложением в каждое дело описи имеющихся в нем документов.

Передача дел с документами по финансированию производится по описи, в которой приводится наименование дел, количество листов в каждом из них и указывается, переданы ли все необходимые для финансирования документы по предприятиям и организациям, включенным в ведомость.

17. Если ликвидируемое учреждение Госбанка выполняло операции по поручениям Стройбанка, им должны быть составлены ведомости остатков по корреспондентским субсчетам - отдельно по операциям финансирования, а также краткосрочного и долгосрочного кредитования по видам ссуд.

В этих ведомостях указываются номера лицевых счетов, наименование финансируемых или кредитуемых предприятий и организаций и суммы остатков корреспондентских субсчетов. По кредитам на индивидуальное жилищное строительство вместо наименования предприятий указывается наименование корреспондентского субсчета.

Если при ликвидируемом учреждении Госбанка не имеется уполномоченного Стройбанка, то передаются по описи также лимиты финансирования и лимитные извещения конторы Стройбанка по краткосрочным кредитам и ее распоряжения о выдаче долгосрочных ссуд, а также все документы, на основании которых производились операции по корреспондентским субсчетам.

18. Передача остатков счетов по доходам союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик (балансовые счета N 090, 100), а также счетов по учету налогов и доходов, распределяемых между союзным бюджетом и бюджетом союзной республики (080, 089), производится по ведомости с указанием номеров счетов, символов отчетности и сумм остатков.

В конце этой ведомости после итога сумм кредитовых остатков лицевых счетов, открытых по балансовому счету N 080 "Доходы, распределяемые между бюджетами", записываются данные отдельного активного лицевого счета "Суммы налогов и доходов, распределенные между союзным бюджетом и республиканским бюджетом союзной республики", а после итога сумм кредитовых остатков лицевых счетов, открытых по балансовому счету N 089 "Налог с оборота, уплачиваемый отдельными предприятиями Министерства пищевой промышленности" - данные отдельного активного лицевого счета "Суммы налога с оборота, уплачиваемого отдельными предприятиями Министерства пищевой промышленности, распределенные между союзным бюджетом и республиканским бюджетом союзной республики". Необходимо при этом проверить, чтобы итоги кредитовых остатков равнялись суммам остатков по указанным отдельным активным лицевым счетам.

Ликвидируемое учреждение Госбанка обязано произвести на день передачи распределение налогов и доходов между союзным бюджетом и республиканскими бюджетами союзных республик, а также отчисления от налогов и доходов в республиканские бюджеты автономных республик и местные бюджеты.

Одновременно передаются счета по учету налогов и доходов, распределяемых между союзным бюджетом и республиканским бюджетом союзной республики по ведомости, в которой указываются номера лицевых счетов, символы отчетности и суммы остатков.

19. Передача остатков счетов по расходам и кредитам союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик (балансовые счета N 110, 120 и внебалансовые счета N 9951, 9952) производится по ведомости, в которой указываются номера счетов, символы отчетности, наименование организации или учреждения, сумма остатка кредитов (разница между открытыми и переведенными кредитами) и сумма кассового расхода с начала года.

20. Передача остатков текущих счетов учреждений и организаций, состоящих на союзном, республиканских и местных бюджетах (балансовые счета N 140, 141 и 142), производится по ведомости, в которой указываются номера счетов, наименование организации, учреждения, характеристика счета (спецсредства, суммы по поручениям и др.), остаток средств и сумма утвержденной сметы на текущий год, дата и номер разрешения на открытие текущего счета "Суммы по поручениям" и кем оно выдано. К ведомости прилагаются справки об утверждении сметы по специальным средствам и разрешения на открытие текущих счетов.

21. По пенсионным операциям передаются по отдельной описи:

а) действующие пенсионные листы и поручения на единовременную выплату пенсий и пособий, а также представленные пенсионерами справки и их заявления о переводе пенсий по почте или перечислении в сберегательные кассы.

О передаче пенсионных листов и поручений на единовременную выплату пенсий сообщается соответствующим органам, назначающим пенсии;

б) исполнительные документы и письменные распоряжения органов, назначивших пенсию, на удержания из пенсии;

в) пенсионные листы и поручения на единовременную выплату пенсий и пособий, переданные в архивную картотеку;

г) регистрационные журналы и журналы пенсионных листов и поручений, переданных в архивную картотеку;

д) проверочные ведомости на день передачи, составленные и сверенные в порядке, установленном Инструкцией Госбанка СССР о порядке выплаты учреждениями Госбанка СССР пенсий и пособий Министерства обороны, Министерства внутренних дел СССР и Комитета государственной безопасности СССР.

22. Передача остатков лицевых счетов по балансовым счетам N 720 "Аккредитивы и особые счета по грузообороту", 724 "Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы" и внебалансовому счету N 9931 "Аккредитивы к оплате" производится по ведомостям, составленным применительно к форме ведомости остатков по расчетным и текущим счетам с указанием сроков действия аккредитивов или дат зачисления сумм.

23. Лицевые счета по балансовым счетам N 723 "Акцептованные платежные поручения и чеки" и 890 "Выплаты по вкладам военнослужащих", а также ведущиеся в аналитическом учете журналы по счетам N 860 (861) "Неквитующиеся по выпискам Правления и конторы суммы" и 902 "Суммы, перечисленные по межфилиальным оборотам до выяснения" передаются при ведомостях, в которых приводится перечень открытых сумм по каждому из этих счетов с указанием итога остатка по балансу. Вместе с ведомостями по счетам N 860 (861) и 902 передаются относящиеся к ним авизо и переписка.

24. Несквитованные авизо по счету N 840 "Ответные МФО" передаются при ведомости 04018039. К ведомости прилагается переписка по несквитованным авизо со ссылкой на нее в примечании к ведомости.

Одновременно передаются картотеки по МФО с авизо, включенными в ведомости.

25. Сквитованные табуляграммы информационно-вычислительной станции конторы и Фабрики механизированного учета за текущий год передаются при описи с указанием в ней сумм нарастающих с начала года оборотов в последней полученной табуляграмме и выведенных, исходя из этих оборотов, остатков (отдельно по табуляграммам ИВС), итог которых должен быть равен балансовому остатку по счету N 850, числившемуся на день передачи.

26. Копии отосланных авизо по МФО за текущий год передаются при копиях отосланной отчетной ведомости по счету N 83 (04018034) по начальным МФО по день передачи, включая обороты по закрытию баланса ликвидированного учреждения Госбанка, указанные в п. 44, т.е. без остатка по счету N 830.

27. На передачу остатков дебиторской и кредиторской задолженности, числящихся на счете N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы", составляется ведомость с указанием номеров лицевых счетов, наименования дебитора или кредитора и его адреса, суммы задолженности, ее характера и документов, передаваемых в обеспечение задолженности. По каждой сумме дебиторской задолженности в ведомости даются пояснения о мерах, принятых для ее взыскания, и положении дела со взысканием долга.

Вместе с ведомостью передается переписка по урегулированию числящихся на этих счетах сумм.

28. Передача остатков по балансовым счетам N 960, 970, 971 и 980 производится по ведомостям, составленным применительно к отчету ф. N 2 "Об операционных и разных доходах и расходах" и отчету ф. N 14 (спец.) "О расходах на содержание аппарата управления".

29. Передача копий платежных требований, реестров и справок, являющихся обеспечением кредита под расчетные документы в пути, производится по ведомости, в которой указываются: номера счетов поставщиков, наименование поставщика, дата приема на инкассо, номера платежных требований или реестров, сумма документа.

В ведомости выводятся итоги по поставщикам, сверяемые с остатками передаваемых лицевых счетов.

30. Передача платежных документов, находящихся в инкассовых картотеках N 1 и 2, производится по ведомости, в которой указываются: номера счетов плательщиков, номера документов, наименование получателя средств, сумма документа к платежу, срок оплаты (картотека N 1) или дата помещения в картотеку N 2.

Ведомости составляются отдельно на документы, находящиеся в каждой картотеке.

31. В примечании к ведомости к счету N 9933 "Расчетные документы, не оплаченные по мотивам финансового контроля" указываются причины, по которым эти документы не оплачены.

32. Остатки по счету N 9971 "Долги, списанные в убыток" передаются по ведомости, в которой указываются номера лицевых счетов, наименование должника, характер задолженности, сумма задолженности и меры, принимаемые ко взысканию. Одновременно передаются документы, обеспечивающие задолженность, и вся переписка по ее взысканию.

33. Передача остатков по внебалансовому счету N 9961 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет" и по другим балансовым и внебалансовым счетам, не перечисленным в настоящих указаниях, производится по описям с приложением переписки, относящейся к остаткам счетов.

При наличии на день передачи на счете N 9961 остатков непогашенных авансов марок госпошлины, выданных соответствующим организациям, от них должны быть получены подтверждения остатков авансов.

34. Проценты по передаваемым лицевым счетам не начисляются. Учреждению Госбанка - преемнику передаются ведомости (04098003 и 04098004) или заменяющие их карточки процентных чисел, подсчитанных со времени последнего начисления процентов по день передачи. Процентные числа должны быть записаны в ведомости передачи тех счетов, по которым начисляются проценты. Они присоединяются к процентным числам, подсчитанным по тем же счетам со времени их приема учреждением Госбанка - преемником за текущий квартал (год).

35. Все материалы по переводному ключу (шифру) как аннулированные, по которым еще не истек трехлетний срок хранения, так и действующие, а также имеющиеся в запасе, пересылаются при описи конторе, которой было подчинено ликвидируемое учреждение Госбанка.

36. Частично использованные книжки с бланками квитанций (0402004 и 0402005), запас бланков авизо по МФО, лицевых счетов с защитной сеткой на выписках и типографской нумерацией, а также наличие неиспользованных бланков этих лицевых счетов в бухгалтерии вместе с книгами или карточками учета бланков передаются по акту, в котором указываются типографские номера комплектов либо бланков каждой формы, их количество и соответствие данным учета.

Остальные бланки банковской документации передаются по описи, в которой указываются номера форм и количество бланков.

37. Книги регистрации открытых лицевых счетов клиентов, проверочные ведомости, мемориальные и кассовые документы, документы по смете расходов, на содержание аппарата управления и другие документы, хранящиеся в отдельных папках, лицевые счета и другие материалы бухгалтерского учета, в частности лицевые счета работников банка по заработной плате и копии исправительных ордеров за текущий год, регистрационные журналы, описи по инкассовым операциям и материалы учета отказов от акцепта, месячные отчеты за текущий год и годовые отчеты за прошлые годы, динамические тетради по статистической отчетности и копии этой отчетности за текущий год, акты последней ревизии и обследований работы отделения, акты ревизии кассы за текущий год, книги регистрации последующих проверок отдельных участков учетно-операционной работы, паспорта на вычислительные машины, книги регистрации входящей и исходящей корреспонденции, личные дела работников учреждения Госбанка, книги приказов, дела с перепиской, еще не сданные в архив, комплекты инструкций и писем Правления Госбанка СССР и конторы и другие материалы, а также документы и дела за предыдущие годы в архиве, срок хранения которых к моменту сдачи-приема дел не истек, передаются по описям и оформляются актом ф. N 12 в соответствии с "Основными правилами постановки документальной части делопроизводства и работы архивов учреждений, организаций и предприятий СССР", направленными учреждениям Госбанка при письме Правления Госбанка СССР от 2 декабря 1963 г. N 1188.

38. Находящиеся в архиве дела с истекшими сроками хранения подлежат уничтожению в установленном порядке до сдачи-приема.

39. Дела по кредитно-расчетному обслуживанию каждого хозоргана передаются по отдельным актам, в которых указываются:

а) действующие лимиты кредитования по отдельным объектам и их использование на дату передачи, дата последней проверки обеспечения задолженности по ссудам, наличие справки хозоргана о некредитуемых элементах отпускной цены, представляемой при кредитовании под расчетные документы в пути, и за какой период представлена последняя справка;

б) размер остатка просроченной задолженности на дату передачи: по ссудам, по заработной плате, бюджету, поставщикам и другим;

в) наличие паспорта показателей хозяйственно-финансовой деятельности, за какой последний отчетный период получены данные статистической и бухгалтерской отчетности о деятельности хозоргана, полнота заполнения показателей паспорта;

г) перечень кредитных и расчетных санкций, примененных к хозорганам и действующих к моменту сдачи-приема дел;

д) наименование дел хозоргана с перепиской по кредитно-расчетному обслуживанию, финансированию капитального строительства и капитального ремонта; количество листов в каждом из них.

40. По отдельной описи передаются дела по кредитно-расчетному обслуживанию колхозов с указанием:

а) годового лимита и утвержденного годового плана долгосрочного кредитования колхозов на капитальные вложения; квартальных лимитов и утвержденных квартальных планов краткосрочного кредитования колхозов на производственные затраты;

б) реестров договоров контрактации, заключенных с колхозами, заготовительными организациями, и расчетов банка на кредит для выдачи колхозам денежных авансов по договорам контрактации;

в) годовых и квартальных планов по возврату ссуд, привлечению денежных средств колхозов на капитальные вложения и задолженности колхозов по взносам на капитальные вложения за прошлый год;

г) наличия основных показателей (паспорта) хозяйственно-финансовой деятельности колхозов и полноты их заполнения;

д) количества дел по колхозам с заявками на кредит, отчетами, производственно-финансовым планом на текущий год, копиями договоров с подрядно-строительными организациями, материалами проверки финансового положения колхозов и другими документами.

41. По ссудам на индивидуальное жилищное строительство передаются по отдельной описи списки застройщиков, акты проверки использования ссуд по назначению и другие материалы, связанные с кредитованием операций по индивидуальному жилищному строительству, а также дела по розыску выбывших заемщиков.

42. Сдача-прием дел ликвидированного учреждения Госбанка оформляется общим актом, составляемым в двух экземплярах. К нему прилагаются акты, ведомости и описи, указанные в п. п. 4 - 41 настоящих указаний, а также баланс ликвидированного учреждения Госбанка на день сдачи-приема.

В общем акте сдачи-приема указывается о произведенной передаче активов, пассивов, дел и документов со ссылкой на прилагаемые акты, ведомости и описи, приводятся общие замечания по состоянию переданных ценностей, счетов, дел, документов и отражаются другие вопросы, возникшие в результате сдачи-приема.

43. Акты сдачи-приема, ведомости и описи, предусмотренные настоящими указаниями, подписываются всеми членами комиссии, а в необходимых случаях и другими ответственными работниками передающих и принимающих учреждений Госбанка.

Один экземпляр общего акта со всеми приложениями высылается в контору, а второй - остается в учреждении Госбанка, принявшем дела и ценности.

Полученные конторой материалы сдачи-приема рассматриваются главным бухгалтером конторы при участии начальника планово-экономического отдела и начальника отдела денежного обращения и утверждаются управляющим конторой.

44. Передача активов и пассивов ликвидированного учреждения учреждению Госбанка - преемнику производится через счет N 830 "Начальные МФО текущего года".

На сумму передаваемых активных остатков дебетуется счет N 830 и кредитуются соответствующие счета баланса; на сумму передаваемых пассивных остатков по счетам баланса дебетуются эти счета и кредитуется счет N 830. Остатки внебалансовых счетов списываются в расход.

Операции по передаче активов, пассивов и остатков внебалансовых счетов в аналитическом учете не отражаются.

После закрытия всех счетов баланса и внебалансовых счетов ликвидируемое учреждение Госбанка составляет оборотную ведомость за последний месяц - с 1 числа по день закрытия баланса и оборотную ведомость - с 1 января текущего года по день закрытия. Исходящих остатков в этих ведомостях быть не должно.

45. Учреждение Госбанка, принимающее баланс ликвидируемого учреждения банка, проводит суммы полученных авизо по дебету и кредиту счета N 840 "Ответные МФО текущего года" в корреспонденции с балансовыми счетами, остатки по которым оно принимает на свой баланс, и приходует по соответствующим внебалансовым счетам ценности и документы, принятые с аналогичных счетов ликвидированного учреждения Госбанка.

Принятые учреждением банка - преемником от ликвидированного учреждения Госбанка несквитованные авизо по балансовому счету N 840 хранятся в отдельном разделе картотеки по этому счету и в дальнейшем квитуются учреждением Госбанка - преемником с табуляграммами Фабрики механизированного учета или конторы, относящимися к ликвидированному филиалу. В таком же порядке хранятся и квитуются авизо, адресованные ликвидированному филиалу, принимаемые к ответному проводу филиалом-преемником.

Принятый остаток по счету N 850 ликвидированного филиала учреждением Госбанка - преемником зачисляется на отдельный лицевой счет по тому же балансовому счету.

46. Ежемесячные выписки по счетам МФО раздела XII баланса (04018046) учреждением Госбанка - преемником представляются конторе отдельно - свои и по ликвидированному учреждению Госбанка.

47. После сквитования и урегулирования всех сумм, числящихся на счетах N 840, 860 и 902 по ликвидированному учреждению, об этом сообщается Фабрике механизированного учета (конторе) с просьбой подтвердить правильность остатков по счету N 850.

48. По окончании года остаток счета N 851 по ликвидированному филиалу учреждением Госбанка - преемником перечисляется в контору отдельным авизо.

Приложение N 17

(к п. 396 Инструкции)

ОБРАЗЕЦ АВИЗО ПО МФО,

СОСТАВЛЯЕМОГО НА ЭЛЕКТРОННЫХ ВЫЧИСЛИТЕЛЬНЫХ МАШИНАХ

УЧРЕЖДЕНИЯМИ ГОСБАНКА СССР

КРЕДИТОВОЕ АВИЗО N 0438 от 170480

ФИЛИАЛ А 11601 ФИЛИАЛ Б 29908

┌───────────┬───────────┬───────────┬───────────┬───────────┬─────────────┐

│11681 │92273814 │620 │01 │00814046 │4700 │

│11681 │00263214 │635 │01 │00367158 │1800000 │

│11681 │00263117 │008 │01 │00367002 │400000 │

│11626 │00695912 │060 │01 │00069199 │3200 │

│11626 │00263108 │226 │01 │00367138 │130000 │

│11625 │00263901 │263 │01 │00069199 │100000 │

│11681 │00140078 │042 │01 │06411956 │12096 │

│ │ │ │ │ │2449996 │

└───────────┴───────────┴───────────┴───────────┴───────────┴─────────────┘

Пояснение к авизо

Первая строка: наименование документа - кредитовое (дебетовое) авизо, номер авизо, дата;

вторая строка: условный номер по МФО конторы Госбанка, при которой функционирует вычислительный центр, или условный номер по МФО филиала "А"; условный номер по МФО филиала "Б";

третья строка и последующие строки: номер по МФО филиала "А", номер счета клиента в филиале "А", номер документа, вид операции, номер счета клиента в филиале "Б", сумма каждого документа; в последней строке печатается общая сумма авизо.

ОБРАЗЕЦ АВИЗО ПО МФО,

СОСТАВЛЯЕМОГО НА ЭЛЕКТРОННЫХ ВЫЧИСЛИТЕЛЬНЫХ МАШИНАХ

УЧРЕЖДЕНИЯМИ СТРОЙБАНКА СССР

КРЕДИТОВОЕ АВИЗО N 0628 от 140880

ФИЛИАЛ А 32201 ФИЛИАЛ Б 20108

г. Киев - гор. упр.

┌──────────────┬──────────────┬──────────────┬──────────────┬─────────────┐

│401052 │160 │1 │009245206 │1131-00 │

│329021 │174 │2 │000028601 │6137-62 │

│401072 │127 │1 │009245109 │5242-00 │

│401047 │195 │1 │020050006 │4646-42 │

│ │

│СТРОЙБАНК 17157-04 │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

121099, г. МОСКВА, КИЕВСКОЕ ОТД. ГОСБАНКА

Пояснение к авизо

Первая строка: наименование документа - кредитовое (дебетовое) авизо, номер авизо, дата;

вторая строка: условный номер по МФО филиала "А", условный номер МФО филиала "Б";

третья строка: текстовое наименование филиала "А";

последующие строки (перечень): номер счета клиента в учреждении Стройбанка, номер документа, вид операции, номер счета клиента учреждения Госбанка, сумма;

под последней строкой перечня платежей: слово "Стройбанк" и общий итог перечисляемых сумм (сумма авизо);

в конце нижнего поля: цифровой почтовый индекс, наименование города (пункта), в котором находится учреждение Госбанка, наименование этого учреждения (при наличии в городе нескольких учреждений Госбанка).

Приложение N 18

(к п. п. 720, 722 Инструкции)

СПИСОК

СОВЕТОВ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ СОЮЗОВ С УКАЗАНИЕМ НОМЕРОВ

ИХ ЦЕНТРАЛИЗОВАННЫХ ТЕКУЩИХ СЧЕТОВ ПО СОЦИАЛЬНОМУ

СТРАХОВАНИЮ

┌───┬──────────────────────┬─────────────────┬──────────────────┬─────────┐

│ N │ Наименование советов │ Место │ Район │N центра-│

│п/п│ профсоюзов │ нахождения │ обслуживания │лизован- │

│ │ │ │ │ных │

│ │ │ │ │текущих │

│ │ │ │ │счетов │

├───┴──────────────────────┴─────────────────┴──────────────────┴─────────┤

│ РСФСР │

│ │

│1. │Алтайский краевой │г. Барнаул │Алтайский край, за│69151 │

│ │совет профсоюзов │ │исключением │ │

│ │ │ │Горно-Алтайской │ │

│ │ │ │области │ │

│2. │Горно-Алтайский │г. Горно-Алтайск │Область │69151 │

│ │областной совет │ │ │ │

│ │профсоюзов │ │ │ │

│3. │Амурский областной │г. Благовещенск │Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│4. │Архангельский │г. Архангельск │Область │69151 │

│ │областной │ │ │ │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│5. │Астраханский областной│г. Астрахань │Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│6. │Башкирский областной │г. Уфа │Башкирская АССР │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│7. │Белгородский областной│г. Белгород │Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│8. │Брянский областной │г. Брянск │Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│9. │Бурятский областной │г. Улан-Удэ │Бурятская АССР │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│10.│Владимирский областной│г. Владимир │Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│11.│Волгоградский област- │г. Волгоград │Область │69151 │

│ │ной совет профсоюзов │ │ │ │

│12.│Вологодский областной │г. Вологда │Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│13.│Воронежский областной │г. Воронеж │Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│14.│Горьковский областной │г. Горький │Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│15.│Дагестанский областной│г. Махачкала │Дагестанская АССР │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│16.│Ивановский областной │г. Иваново │Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│17.│Иркутский областной │г. Иркутск │Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│18.│Кабардино-Балкарский │г. Нальчик │Кабардино- │69151 │

│ │областной совет │ │Балкарская АССР │ │

│ │профсоюзов │ │ │ │

│19.│Калининский областной │г. Калинин │Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│20.│Калининградский │г. Калининград │Область │69151 │

│ │областной совет │ │ │ │

│ │профсоюзов │ │ │ │

│21.│Калмыцкий областной │г. Элиста │Калмыцкая АССР │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│22.│Калужский областной │г. Калуга │Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│23.│Камчатский областной │г. Петропавловск-│Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │Камчатский │ │ │

│24.│Карельский областной │г. Петрозаводск │Карельская АССР │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│25.│Кемеровский областной │г. Кемерово │Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│26.│Кировский областной │г. Киров │Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│27.│Коми областной совет │г. Сыктывкар │Коми АССР │69151 │

│ │профсоюзов │ │ │ │

│28.│Костромской областной │г. Кострома │Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│29.│Краснодарский краевой │г. Краснодар │Краснодарский │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │край, за исключе- │ │

│ │ │ │нием Адыгейской │ │

│ │ │ │автономной области│ │

│30.│Адыгейский областной │г. Майкоп │Адыгейская │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │автономная область│ │

│31.│Красноярский краевой │г. Красноярск │Красноярский край,│69151 │

│ │совет профсоюзов │ │за исключением │ │

│ │ │ │Хакасской │ │

│ │ │ │автономной области│ │

│32.│Хакасский областной │г. Абакан │Хакасская │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │автономная область│ │

│33.│Куйбышевский областной│г. Куйбышев │Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│34.│Курганский областной │г. Курган │Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│35.│Курский областной │г. Курск │Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│36.│Ленинградский област- │г. Ленинград │Область │69151 │

│ │ной совет профсоюзов │ │ │ │

│37.│Липецкий областной │г. Липецк │Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│38.│Марийский областной │г. Йошкар-Ола │Марийская АССР │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│39.│Мордовский областной │г. Саранск │Мордовская АССР │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│40.│Московский областной │г. Москва │Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│41.│Московский городской │г. Москва │г. Москва │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│42.│Мурманский областной │г. Мурманск │Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│43.│Новгородский областной│г. Новгород │Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│44.│Новосибирский област- │г. Новосибирск │Область │69151 │

│ │ной совет профсоюзов │ │ │ │

│45.│Омский областной совет│г. Омск │Область │69151 │

│ │профсоюзов │ │ │ │

│46.│Оренбургский областной│г. Оренбург │Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│47.│Орловский областной │г. Орел │Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│48.│Пензенский областной │г. Пенза │Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│49.│Пермский областной │г. Пермь │Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│50.│Приморский краевой │г. Владивосток │Приморский край │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│51.│Псковский областной │г. Псков │Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│52.│Ростовский областной │г. Ростов-на-Дону│Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│53.│Рязанский областной │г. Рязань │Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│54.│Саратовский областной │г. Саратов │Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│55.│Сахалинский областной │г. Южно-Сахалинск│Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│56.│Свердловский областной│г. Свердловск │Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│57.│Северо-Осетинский │г. Орджоникидзе │Северо-Осетинская │69151 │

│ │областной совет │ │АССР │ │

│ │профсоюзов │ │ │ │

│58.│Смоленский областной │г. Смоленск │Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│59.│Ставропольский краевой│г. Ставрополь │Ставропольский │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │край, за исключе- │ │

│ │ │ │нием Карачаево- │ │

│ │ │ │Черкесской │ │

│ │ │ │автономной области│ │

│60.│Карачаево-Черкесский │г. Черкесск │Карачаево- │69151 │

│ │областной совет │ │Черкесская │ │

│ │профсоюзов │ │автономная область│ │

│61.│Тамбовский областной │г. Тамбов │Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│62.│Татарский областной │г. Казань │Татарская АССР │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│63.│Томский областной │г. Томск │Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│64.│Тувинский областной │г. Кызыл │Тувинская АССР │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│65.│Тульский областной │г. Тула │Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│66.│Тюменский областной │г. Тюмень │Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│67.│Удмуртский областной │г. Ижевск │Удмуртская АССР │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│68.│Ульяновский областной │г. Ульяновск │Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│69.│Хабаровский краевой │г. Хабаровск │Хабаровский край, │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │за исключением │ │

│ │ │ │Еврейской │ │

│ │ │ │автономной области│ │

│70.│Еврейский областной │г. Биробиджан │Еврейская │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │автономная область│ │

│71.│Челябинский областной │г. Челябинск │Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│72.│Чечено-Ингушский │г. Грозный │Чечено-Ингушская │69151 │

│ │областной совет │ │АССР │ │

│ │профсоюзов │ │ │ │

│73.│Читинский областной │г. Чита │Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│74.│Чувашский областной │г. Чебоксары │Чувашская АССР │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│75.│Якутский областной │г. Якутск │Якутская АССР │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│76.│Ярославский областной │г. Ярославль │Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│77.│Магаданский областной │г. Магадан │Область │69151 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│ │

│ УКРАИНСКАЯ ССР │

│ │

│1. │Винницкий областной │г. Винница │Область │69152 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│2. │Волынский областной │г. Луцк │Область │69152 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│3. │Ворошиловградский │г. Ворошиловград │Область │69152 │

│ │областной совет │ │ │ │

│ │профсоюзов │ │ │ │

│4. │Днепропетровский │г. Днепропетровск│Область │69152 │

│ │областной совет │ │ │ │

│ │профсоюзов │ │ │ │

│5. │Донецкий областной │г. Донецк │Область │69152 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│6. │Житомирский областной │г. Житомир │Область │69152 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│7. │Закарпатский областной│г. Ужгород │Область │69152 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│8. │Запорожский областной │г. Запорожье │Область │69152 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│9. │Ивано-Франковский │г. Ивано- │Область │69152 │

│ │областной совет │Франковск │ │ │

│ │профсоюзов │ │ │ │

│10.│Киевский областной │г. Киев │Область │69152 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│11.│Кировоградский област-│г. Кировоград │Область │69152 │

│ │ной совет профсоюзов │ │ │ │

│12.│Крымский областной │г. Симферополь │Область │69152 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│13.│Львовский областной │г. Львов │Область │69152 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│14.│Николаевский областной│г. Николаев │Область │69152 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│15.│Одесский областной │г. Одесса │Область │69152 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│16.│Полтавский областной │г. Полтава │Область │69152 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│17.│Ровенский областной │г. Ровно │Область │69152 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│18.│Сумский областной │г. Сумы │Область │69152 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│19.│Тернопольский област- │г. Тернополь │Область │69152 │

│ │ной совет профсоюзов │ │ │ │

│20.│Харьковский областной │г. Харьков │Область │69152 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│21.│Херсонский областной │г. Херсон │Область │69152 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│22.│Хмельницкий областной │г. Хмельницкий │Область │69152 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│23.│Черкасский областной │г. Черкассы │Область │69152 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│24.│Черниговский областной│г. Чернигов │Область │69152 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│25.│Черновицкий областной │г. Черновцы │Область │69152 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│ │

│ КАЗАХСКАЯ ССР │

│ │

│1. │Актюбинский областной │г. Актюбинск │Область │69153 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│2. │Алма-Атинский област- │г. Алма-Ата │Область │69153 │

│ │ной совет профсоюзов │ │ │ │

│3. │Восточно-Казахстанский│г. Усть- │Область │69153 │

│ │областной совет │Каменогорск │ │ │

│ │профсоюзов │ │ │ │

│4. │Гурьевский областной │г. Гурьев │Область │69153 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│5. │Джамбулский областной │г. Джамбул │Область │69153 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│6. │Джезказганский област-│г. Джезказган │Область │69153 │

│ │ной совет профсоюзов │ │ │ │

│7. │Карагандинский област-│г. Караганда │Область │69153 │

│ │ной совет профсоюзов │ │ │ │

│8. │Кзыл-Ординский област-│г. Кзыл-Орда │Область │69153 │

│ │ной совет профсоюзов │ │ │ │

│9. │Кокчетавский областной│г. Кокчетав │Область │69153 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│10.│Кустанайский областной│г. Кустанай │Область │69153 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│11.│Мангышлакский област- │г. Шевченко │Область │69153 │

│ │ной совет профсоюзов │ │ │ │

│12.│Павлодарский областной│г. Павлодар │Область │69153 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│13.│Северо-Казахстанский │г. Петропавловск │Область │69153 │

│ │областной совет │ │ │ │

│ │профсоюзов │ │ │ │

│14.│Семипалатинский │г. Семипалатинск │Область │69153 │

│ │областной совет │ │ │ │

│ │профсоюзов │ │ │ │

│15.│Талды-Курганский │г. Талды-Курган │Область │69153 │

│ │областной совет │ │ │ │

│ │профсоюзов │ │ │ │

│16.│Тургайский областной │г. Аркалык │Область │69153 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│17.│Уральский областной │г. Уральск │Область │69153 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│18.│Целиноградский област-│г. Целиноград │Область │69153 │

│ │ной совет профсоюзов │ │ │ │

│19.│Чимкентский областной │г. Чимкент │Область │69153 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│ │

│ БЕЛОРУССКАЯ ССР │

│ │

│1. │Брестский областной │г. Брест │Область │69154 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│2. │Витебский областной │г. Витебск │Область │69154 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│3. │Гомельский областной │г. Гомель │Область │69154 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│4. │Гродненский областной │г. Гродно │Область │69154 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│5. │Минский областной │г. Минск │Область │69154 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│6. │Могилевский областной │г. Могилев │Область │69154 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│ │

│ УЗБЕКСКАЯ ССР │

│ │

│1. │Андижанский областной │г. Андижан │Область │69155 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│2. │Бухарский областной │г. Бухара │Область │69155 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│3. │Джизакский областной │г. Джизак │Область │69155 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│4. │Каракалпакский област-│г. Нукус │Каракалпакская │69155 │

│ │ной совет профсоюзов │ │АССР │ │

│5. │Кашкадарьинский │г. Карши │Область │69155 │

│ │областной совет │ │ │ │

│ │профсоюзов │ │ │ │

│6. │Наманганский областной│г. Наманган │Область │69155 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│7. │Самаркандский област- │г. Самарканд │Область │69155 │

│ │ной совет профсоюзов │ │ │ │

│8. │Сурхандарьинский │г. Термез │Область │69155 │

│ │областной совет │ │ │ │

│ │профсоюзов │ │ │ │

│9. │Сырдарьинский │г. Гулистан │Область │69155 │

│ │областной │ │ │ │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│10.│Ташкентский областной │г. Ташкент │Область │69155 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│11.│Ферганский областной │г. Фергана │Область │69155 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│12.│Хорезмский областной │г. Ургенч │Область │69155 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│ │

│ ГРУЗИНСКАЯ ССР │

│ │

│1. │Грузинский │г. Тбилиси │Грузинская ССР, │69156 │

│ │республиканский совет │ │за исключением │ │

│ │профсоюзов │ │Абхазской и │ │

│ │ │ │Аджарской АССР и │ │

│ │ │ │Юго-Осетинской │ │

│ │ │ │автономной области│ │

│2. │Абхазский областной │г. Сухуми │Абхазская АССР │69156 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│3. │Аджарский областной │г. Батуми │Аджарская АССР │69156 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│4. │Юго-Осетинский област-│г. Цхинвали │Юго-Осетинская │69156 │

│ │ной совет профсоюзов │ │автономная область│ │

│ │

│ КИРГИЗСКАЯ ССР │

│ │

│1. │Киргизский │г. Фрунзе │Киргизская ССР, │69157 │

│ │республиканский совет │ │за исключением │ │

│ │профсоюзов │ │Иссык-Кульской, │ │

│ │ │ │Нарынской и Ошской│ │

│ │ │ │областей │ │

│2. │Иссык-Кульский област-│г. Пржевальск │Область │69157 │

│ │ной совет профсоюзов │ │ │ │

│3. │Нарынский областной │г. Нарын │Область │69157 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│4. │Ошский областной совет│г. Ош │Область │69157 │

│ │профсоюзов │ │ │ │

│ │

│ ТАДЖИКСКАЯ ССР │

│ │

│1. │Таджикский │г. Душанбе │Таджикская ССР, │69158 │

│ │республиканский совет │ │за исключением │ │

│ │профсоюзов │ │Ленинабадской, │ │

│ │ │ │Кулябской и │ │

│ │ │ │Горно-Бадахшанской│ │

│ │ │ │областей │ │

│2. │Ленинабадский област- │г. Ленинабад │Область │69158 │

│ │ной совет профсоюзов │ │ │ │

│3. │Кулябский областной │г. Куляб │Область │69158 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│4. │Горно-Бадахшанский │г. Хорог │Горно-Бадахшанская│69158 │

│ │областной совет │ │автономная область│ │

│ │профсоюзов │ │ │ │

│ │

│ ТУРКМЕНСКАЯ ССР │

│ │

│1. │Ашхабадский областной │г. Ашхабад │Область │69159 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│2. │Марыйский областной │г. Мары │Область │69159 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│3. │Ташаузский областной │г. Ташауз │Область │69159 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│4. │Чарджоуский областной │г. Чарджоу │Область │69159 │

│ │совет профсоюзов │ │ │ │

│5. │Красноводский област- │г. Красноводск │Область │69159 │

│ │ной совет профсоюзов │ │ │ │

│ │

│ АЗЕРБАЙДЖАНСКАЯ ССР │

│ │

│1. │Азербайджанский │г. Баку │Азербайджанская │69160 │

│ │республиканский совет │ │ССР, за исключе- │ │

│ │профсоюзов │ │нием Нахичеванской│ │

│ │ │ │АССР и Нагорно- │ │

│ │ │ │Карабахской │ │

│ │ │ │автономной области│ │

│2. │Нагорно-Карабахский │г. Степанакерт │Нагорно- │69160 │

│ │областной совет │ │Карабахская │ │

│ │профсоюзов │ │автономная область│ │

│3. │Нахичеванский област- │г. Нахичевань │Нахичеванская АССР│69160 │

│ │ной совет профсоюзов │ │ │ │

│ │ │ │ │ │

│1. │Армянский республикан-│г. Ереван │Армянская ССР │69161 │

│ │ский совет профсоюзов │ │ │ │

│ │ │ │ │ │

│1. │Латвийский │г. Рига │Латвийская ССР │69162 │

│ │республиканский совет │ │ │ │

│ │профсоюзов │ │ │ │

│ │ │ │ │ │

│1. │Литовский республикан-│г. Вильнюс │Литовская ССР │69163 │

│ │ский совет профсоюзов │ │ │ │

│ │ │ │ │ │

│1. │Молдавский │г. Кишинев │Молдавская ССР │69164 │

│ │республиканский совет │ │ │ │

│ │профсоюзов │ │ │ │

│ │ │ │ │ │

│1. │Эстонский республикан-│г. Таллин │Эстонская ССР │69165 │

│ │ский совет профсоюзов │ │ │ │

└───┴──────────────────────┴─────────────────┴──────────────────┴─────────┘

Примечания. 1. Транзитные текущие счета отраслевых профсоюзов по социальному страхованию открываются по месту нахождения советов профсоюзов, указанных в настоящем списке.

2. Московскому областному совету профсоюзов централизованный текущий счет по социальному страхованию открывается в Московской областной конторе Госбанка, а Московскому городскому совету профсоюзов - в Московской городской конторе Госбанка.

Приложение N 19

(к п. п. 722, 761, 775 Инструкции)

СПИСОК

СЧЕТОВ ОТРАСЛЕВЫХ ПРОФСОЮЗОВ ПО ПРОФМАРКАМ

И СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ

┌───┬──────────────────────────────────────────┬──────────────────────────┐

│ N │ Наименование отраслевых профсоюзов │ N текущих субсчетов и │

│п/п│ │транзитных текущих счетов │

│ │ ├─────────────┬────────────┤

│ │ │по профмаркам│по соцстраху│

├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────┼────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │

│1. │Профсоюз рабочих нефтяной и газовой │69601 │69101 │

│ │промышленности │ │ │

│2. │Профсоюз рабочих электростанций и │69603 │69103 │

│ │электротехнической промышленности │ │ │

│3. │Профсоюз рабочих машиностроения и │69604 │69104 │

│ │приборостроения │ │ │

│4. │Профсоюз рабочих геологоразведочных работ │69605 │69105 │

│5. │Профсоюз рабочих строительства и │69606 │60106 │

│ │промышленности строительных материалов │ │ │

│6. │Профсоюз рабочих металлургической │69607 │69107 │

│ │промышленности │ │ │

│7. │Профсоюз рабочих лесной, бумажной и │69608 │69108 │

│ │деревообрабатывающей промышленности │ │ │

│8. │Профсоюз рабочих текстильной и легкой │69609 │69109 │

│ │промышленности │ │ │

│9. │Профсоюз работников пищевой промышленности│69610 │69110 │

│10.│Профсоюз работников сельского хозяйства │69611 │69111 │

│11.│Профсоюз авиационных работников │69612 │69112 │

│12.│Профсоюз работников связи │69613 │69113 │

│13.│Профсоюз рабочих местной промышленности и │69614 │69114 │

│ │коммунально-бытовых предприятий │ │ │

│14.│Профсоюз работников государственной │69615 │69115 │

│ │торговли и потребительской кооперации │ │ │

│15.│Профсоюз работников государственных │69616 │69116 │

│ │учреждений │ │ │

│16.│Профсоюз медицинских работников │69617 │69117 │

│17.│Профсоюз работников просвещения, высшей │69618 │69118 │

│ │школы и научных учреждений │ │ │

│18.│Профсоюз работников культуры │69619 │69119 │

│19.│Профсоюз рабочих железнодорожного │69620 │69120 │

│ │транспорта │ │ │

│20.│Профсоюз рабочих морского и речного флота │69621 │69121 │

│21.│Профсоюз рабочих угольной промышленности │69622 │69122 │

│22.│Профсоюз рабочих автомобильного транспорта│69627 │69127 │

│ │и шоссейных дорог │ │ │

│23.│Профсоюз рабочих тяжелого машиностроения │69641 │69141 │

│24.│Профсоюз рабочих автомобильного, │69644 │69144 │

│ │тракторного и сельскохозяйственного │ │ │

│ │машиностроения │ │ │

│25.│Профсоюз рабочих химической и │69645 │69145 │

│ │нефтехимической промышленности │ │ │

│26.│Профсоюз работников плодоовощного │69647 │69147 │

│ │хозяйства и заготовок │ │ │

└───┴──────────────────────────────────────────┴─────────────┴────────────┘

Приложение N 20

(к п. п. 726, 764 Инструкции)

ВЕДОМОСТЬ ПЕРЕЧИСЛЕНИЙ

ГОСБАНК СССР соцстраху

с текущих субсчетов по ---------- <*>

профмаркам

________________ на транзитные текущие счета 1 экз.

__________ к/о/а в ___________________ к/о/а Служит для

Госбанка записи по дебету

текущих субсчетов

КРЕДИТ СЧЕТА N 83

1	2	3
ДЕБЕТ счета N	Перечисляемая сумма	Отметки
Дата N по МФО фил. "А" Общая сумма стоимости купленных профмарок
ДЕБЕТ счета N	Перечисляемая сумма	Отметки
Дата N по МФО фил. "А" Общая сумма стоимости купленных профмарок
ДЕБЕТ счета N	Перечисляемая сумма	Отметки
Дата N по МФО фил. "А" Общая сумма стоимости купленных профмарок
ДЕБЕТ счета N	Перечисляемая сумма	Отметки
Дата N по МФО фил. "А" Общая сумма стоимости купленных профмарок

--------------------------------

<*> Ненужное зачеркивается.

ВЕДОМОСТЬ ПЕРЕЧИСЛЕНИЙ

ГОСБАНК СССР соцстраху

с текущих субсчетов по ---------- <*>

профмаркам

________________ на транзитные текущие счета 2 экз.

__________ к/о/а в ___________________ к/о/а Прилагается к авизо

Госбанка по МФО и служит для

записи по кредиту

транзитных счетов

в учреждениях

Госбанка "Б"

ДЕБЕТ СЧЕТА N 84

1	2	3
КРЕДИТ счета N	Перечисляемая сумма	Отметки
Дата N по МФО фил. "А" Общая сумма стоимости купленных профмарок	(штамп учреждения Госбанка "Б")
КРЕДИТ счета N	Перечисляемая сумма	Отметки
Дата N по МФО фил. "А" Общая сумма стоимости купленных профмарок	(штамп учреждения Госбанка "Б")
КРЕДИТ счета N	Перечисляемая сумма	Отметки
Дата N по МФО фил. "А" Общая сумма стоимости купленных профмарок	(штамп учреждения Госбанка "Б")
Кредит счета N	Перечисляемая сумма	Отметки
Дата N по МФО фил. "А" Общая сумма стоимости купленных профмарок	(штамп учреждения Госбанка "Б")

--------------------------------

<*> Ненужное зачеркивается.

ВЕДОМОСТЬ ПЕРЕЧИСЛЕНИЙ

ГОСБАНК СССР соцстраху

с текущих субсчетов по ---------- <*>

профмаркам

________________ на транзитные текущие счета 3 экз.

__________ к/о/а в ___________________ к/о/а Приложение к

Госбанка авизо по МФО.

Проведено В учреждении

"__" ________ 19__ г. Госбанка "Б"

прилагается

к сводному

мемориальному

ордеру по дебету

счета N 84

1	2	3
КРЕДИТ счета N	Перечисляемая сумма	Отметки
Дата N по МФО фил. "А" Общая сумма стоимости купленных профмарок
КРЕДИТ счета N
Дата N по МФО фил. "А" Общая сумма стоимости купленных профмарок
КРЕДИТ счета N
Дата N по МФО фил. "А" Общая сумма стоимости купленных профмарок
КРЕДИТ счета N
Дата N по МФО фил. "А" Общая сумма стоимости купленных профмарок

--------------------------------

<*> Ненужное зачеркивается.

Приложение N 21

(к п. 732 Инструкции)

___________________________ к/о/а Госбанка

"__" ______________ 19__ г.

ВЕДОМОСТЬ ПЕРЕЧИСЛЕНИЙ

остатков транзитных текущих счетов отраслевых

профсоюзов по социальному страхованию

КРЕДИТ

счета N _____ <*>

Дебет счета N	Сумма поступлений на транзитный счет	Отметки <**>

--------------------------------

<*> Указывается номер централизованного текущего счета совета профсоюзов.

<**> При выдаче выписок из транзитных текущих счетов с приложениями к ним на месте соответствующим отраслевым профсоюзам в колонке указываются даты выдачи выписок.

Составляется в 2 экз., из них первый служит мемориальным ордером, а второй прилагается к выписке из централизованного текущего счета совета профсоюзов.

Приложение N 22

(к п. п. 739, 764 Инструкции)

(ф. N 25 ВЦСПС)

1│ к/о Госбанка

│В ------------------------------------------------------------------

Оста- │ сберкассу

ется │____________________________________________________________________

в уч- │ (наименование профсоюзной организации)

реж- │Текущий счет N _____________ в _____________________________________

дении │ (учреждение Госбанка или сберкасса)

Гос- │

банка │ ЗАЯВЛЕНИЕ

(сбер-│ "__" _________________ 19__ г.

кассе)│

│Просим выдать профмарок на сумму ______________________________ руб.

│_______________________________________________ в купюрах, указанных

│ (цифрами и прописью)

│

│ принять наличными деньгами

│на обороте, и ту же сумму ----------------------------

│ перечислить с текущего счета

│N _____________________________________________________ и зачислить:

│а) причитающиеся отчисления по стандартной справке

│______________________%

│на наш текущий счет N ____________ руб. ____________________________

│б) на текущий субсчет профсоюза ____________________________________

│_____________________ N __________ руб. ____________________________

│

│Подпись профорганизации

│

│Профсоюзных марок

│на указанную сумму получил _________________________________________

│ (подпись получателя)

│

│ Контролер __________________________________________

│ Бухгалтер __________________________________________

│

│Деньги за выданные профмарки

│принял кассир _______________________________________

Оборотная сторона

┌─────────────────┬────────────────────────┬──────────────────────────────┐

│ Купюры марок │ Заявка │ │

├────────┬────────┼──────────────┬─────────┼──────────────────────────────┤

│ руб. │ коп. │ количество │ сумма │ │

├────────┼────────┼──────────────┼─────────┼──────────────────────────────┤

│- │5 │ │ │ │

│- │10 │ │ │ │

│- │20 │ │ │ │

│- │30 │ │ │ │

│- │40 │ │ │ │

│- │50 │ │ │ │

│- │60 │ │ │ │

│- │70 │ │ │ │

│- │80 │ │ │ │

│- │90 │ │ │ │

│1 │- │ │ │ │

│2 │- │ │ │ │

│3 │- │ │ │ │

│4 │- │ │ │ │

│5 │- │ │ │ │

├────────┴────────┴──────────────┴─────────┴──────────────────────────────┤

│Итого │

Подпись профсоюзной организации

2│ к/о Госбанка

│В ------------------------------------------------------------------

Прила-│ сберкассу

гается│____________________________________________________________________

к вы- │ (наименование профсоюзной организации)

писке │Текущий счет N _____________ в _____________________________________

теку- │ (учреждение Госбанка или сберкасса)

щего │

суб- │ КОПИЯ ЗАЯВЛЕНИЯ

счета │ "__" _________________ 19__ г.

│

│Просим выдать профмарок на сумму ______________________________ руб.

│_______________________________________________ в купюрах, указанных

│ (цифрами и прописью)

│

│ принять наличными деньгами

│на обороте, и ту же сумму ----------------------------

│ перечислить с текущего счета

│N _____________________________________________________ и зачислить:

│а) причитающиеся отчисления по стандартной справке

│______________________%

│на наш текущий счет N ____________ руб. ____________________________

│б) на текущий субсчет профсоюза

│_____________________ N __________ руб. ____________________________

│

│Подпись профорганизации

│

│ ┐ Проведено "__" _______________ 19__ г.

│Отметки банка │ Контролер

│ ┘ Бухгалтер

Оборотная сторона

│ Купюры марок │ Заявка │ │

│ руб. │ коп. │ количество │ сумма │ │

│- │5 │ │ │ │

│- │10 │ │ │ │

│- │20 │ │ │ │

│- │30 │ │ │ │

│- │40 │ │ │ │

│- │50 │ │ │ │

│- │60 │ │ │ │

│- │70 │ │ │ │

│- │80 │ │ │ │

│- │90 │ │ │ │

│1 │- │ │ │ │

│2 │- │ │ │ │

│3 │- │ │ │ │

│4 │- │ │ │ │

│5 │- │ │ │ │

│Итого │

Подпись профсоюзной организации

3│ к/о Госбанка

│В ------------------------------------------------------------------

Выда- │ сберкассу

ется │____________________________________________________________________

пред- │ (наименование профсоюзной организации)

ста- │Текущий счет N _____________ в _____________________________________

вителю│ (учреждение Госбанка или сберкасса)

проф- │

союз- │ КВИТАНЦИЯ

ной │ "__" _________________ 19__ г.

орга- │

низа- │Выдано профмарок на сумму _____________________________________ руб.

ции │_______________________________________________ в купюрах, указанных

│ (цифрами и прописью)

│

│ принята наличными деньгами

│на обороте, и та же сумма ----------------------------

│ перечислена с текущего счета

│N _____________________________________________________ и зачислена:

│а) причитающиеся отчисления по стандартной справке

│______________________%

│на текущий счет N ____________ руб. ________________________________

│б) на текущий субсчет профсоюза

│_____________________ N __________ руб. ____________________________

│

│ Контролер __________________________________________

│ Бухгалтер __________________________________________

│

│Деньги за выданные

│профмарки принял кассир __________________________________________

Оборотная сторона

│ Купюры марок │ Заявка │ │

│ руб. │ коп. │ количество │ сумма │ │

│- │5 │ │ │ │

│- │10 │ │ │ │

│- │20 │ │ │ │

│- │30 │ │ │ │

│- │40 │ │ │ │

│- │50 │ │ │ │

│- │60 │ │ │ │

│- │70 │ │ │ │

│- │80 │ │ │ │

│- │90 │ │ │ │

│1 │- │ │ │ │

│2 │- │ │ │ │

│3 │- │ │ │ │

│4 │- │ │ │ │

│5 │- │ │ │ │

│Итого │

Подпись профсоюзной организации ______________________________

Приложение N 23

(к п. 753 Инструкции)

ТРЕБОВАНИЕ

на получение центральной сберегательной кассой профмарок

из учреждения Госбанка

Штамп центральной

сберегательной кассы

В _________________________________________________________________________

(учреждение Госбанка)

Центральная сберегательная касса N ____________ просит выдать профмарки

следующих купюр:

Руб.	Коп.	Количество	Сумма
	5
	10
	20
	30
	40
	50
	60
	70
	80
	90
1
2
3
4
5

Указанные профмарки на общую сумму руб. _______________________________

(сумма прописью)

_______________________ доверяется получить тов. _________________________,

подпись которого __________________________________________ удостоверяется.

Заведующий центральной сберегательной кассой N ___ _____________________

(подпись)

М.П. Главный бухгалтер _____________________

(подпись)

Приложение N 24

(к п. 754 Инструкции)

ВЕДОМОСТЬ

перечислений на текущие субсчета отраслевых профсоюзов

сумм, вырученных за проданные сберегательными кассами

района профсоюзные марки

N п/п	Номера текущих субсчетов в Госбанке	Общая сумма стоимости проданных профмарок	Перечисляемая сумма на текущий субсчет отраслевого профсоюза

Итого

М.П.

Заведующий центральной сберегательной кассой

Главный бухгалтер

Приложение N 25

(к п. 760 Инструкции)

Согласовано с ВЦСПС

Секретарь ВЦСПС

И.ГУРЕЕВ

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ СССР

ИНСТРУКЦИЯ

от 28 февраля 1959 г. N 61

О ПОРЯДКЕ ПРОИЗВОДСТВА ОТЧИСЛЕНИЙ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

ПРОФСОЮЗНЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ НА КУЛЬТУРНО-МАССОВУЮ

И ФИЗКУЛЬТУРНУЮ РАБОТУ

Совет Министров СССР Постановлением от 15 января 1959 г. N 76 принял предложение ВЦСПС об установлении с 1 января 1959 г. отчислений хозяйственными органами профсоюзным организациям денежных средств на культурно-массовую и физкультурную работу в размере 0,15 процента от фонда заработной платы рабочих и служащих предприятий промышленности, транспорта, связи, сельского хозяйства, строительства, коммунального хозяйства и заготовительных организаций.

В соответствии с поручением Совета Министров СССР Министерство финансов СССР устанавливает следующий порядок производства отчислений денежных средств профсоюзным организациям на культурно-массовую и физкультурную работу:

1. В отраслях народного хозяйства, перечисленных в Постановлении Совета Министров СССР от 15 января 1959 г., отчисления на культурно-массовую и физкультурную работу производят:

а) предприятия промышленности - фабрики, заводы, шахты, рудники, электростанции, мельницы, типографии, лесозаготовительные, торфяные и все другие промышленные предприятия независимо от их ведомственной подчиненности, включая промышленные предприятия, входящие в состав транспортных, строительных, торговых и иных хозяйственных организаций, а также состоящие при бюджетных и научно-исследовательских учреждениях;

б) предприятия транспорта - управления и отделения железных дорог, дистанции пути, дистанции связи, вагонные депо, ремонтно-путевые поезда, вокзалы, пароходства, порты, пристани, авиагруппы, авиаотряды, аэропорты, автобазы, автопарки и все другие предприятия железнодорожного, морского, речного, воздушного и автомобильного транспорта;

в) предприятия связи - конторы связи, почтамты, почтовые конторы, телеграфы, радиоузлы, телецентры, линейно-технические узлы и все другие предприятия связи;

г) предприятия сельского хозяйства - совхозы, конные заводы, РТС, инкубаторно-птицеводческие станции, МТС и все другие предприятия сельского хозяйства;

д) предприятия строительства - строительные, строительно-монтажные и монтажные управления, конторы, участки, тресты - площадки, стройки, специальные подвижные формирования, конторы бурения и все другие предприятия строительства;

е) предприятия коммунального хозяйства - электросети, газовые сети, теплофикационные сети, бани, прачечные, парикмахерские, ломбарды, гостиницы, ремонтно-строительные конторы и все другие предприятия коммунального хозяйства;

ж) заготовительные организации - элеваторы, заготовительные и приемные пункты, склады и все другие заготовительные организации.

Предприятия колхозов, предприятия промысловой кооперации, а также организации, состоящие на бюджете, отчислений не производят.

2. Отчисления на культурно-массовую и физкультурную работу производятся от фонда заработной платы, фактически начисленного как списочному составу рабочих и служащих, так и лицам, не состоящим в штате.

3. Средства на культурно-массовую и физкультурную работу перечисляются фабричным, заводским и местным комитетам на их текущие счета в Государственном банке СССР или в сберегательной кассе.

4. Перечисление денежных средств производится предприятием один раз в месяц одновременно с получением в банке денег на выдачу заработной платы в окончательный расчет (за вторую половину месяца).

Перечисление средств на культурно-массовую и физкультурную работу авансом, в счет будущих отчислений, не допускается.

5. Отчисления на культурно-массовую и физкультурную работу по промышленным предприятиям включаются в общезаводские расходы.

Суммы перечисленных промышленными предприятиями средств профсоюзным организациям относятся с кредита счета N 073-1 "Расчетный счет в Госбанке" на счет N 052 "Общезаводские расходы" (статья "Прочие общехозяйственные расходы").

На предприятиях транспорта, связи, сельского хозяйства, строительства, коммунального хозяйства и в заготовительных организациях порядок учета указанных операций устанавливается применительно к порядку, изложенному для промышленных предприятий.

6. Порядок использования средств, отчисляемых на культурно-массовую и физкультурную работу, устанавливается профсоюзными организациями.

Заместитель Министра

финансов СССР

В.Ф.ГАРБУЗОВ

Приложение N 26

(к п. 761 Инструкции)

СПИСОК

ОРГАНИЗАЦИЙ, КОТОРЫМ ОТКРЫВАЮТСЯ ЦЕНТРАЛИЗОВАННЫЕ

ТЕКУЩИЕ СЧЕТА ПО ПРОФМАРКАМ

┌───┬────────────────────────────────────┬───────────────┬────────────────┐

│ N │ Наименование организаций │Местонахождение│ Номера │

│п/п│ │ организаций │централизованных│

│ │ │ │ текущих счетов │

├───┼────────────────────────────────────┼───────────────┼────────────────┤

│1. │ВЦСПС │г. Москва │69651 │

│2. │Украинский республиканский совет │г. Киев │99652 │

│ │профсоюзов │ │ │

│3. │Казахский республиканский совет │г. Алма-Ата │69653 │

│ │профсоюзов │ │ │

│4. │Белорусский республиканский совет │г. Минск │69654 │

│ │профсоюзов │ │ │

│5. │Узбекский республиканский совет │г. Ташкент │69655 │

│ │профсоюзов │ │ │

│6. │Грузинский республиканский совет │г. Тбилиси │69656 │

│ │профсоюзов │ │ │

│7. │Киргизский республиканский совет │г. Фрунзе │69657 │

│ │профсоюзов │ │ │

│8. │Таджикский республиканский совет │г. Душанбе │69658 │

│ │профсоюзов │ │ │

│9. │Туркменский республиканский совет │г. Ашхабад │69659 │

│ │профсоюзов │ │ │

│10.│Азербайджанский республиканский │г. Баку │69660 │

│ │совет профсоюзов │ │ │

│11.│Армянский республиканский совет │г. Ереван │69661 │

│ │профсоюзов │ │ │

│12.│Латвийский республиканский совет │г. Рига │69662 │

│ │профсоюзов │ │ │

│13.│Литовский республиканский совет │г. Вильнюс │69663 │

│ │профсоюзов │ │ │

│14.│Молдавский республиканский совет │г. Кишинев │69664 │

│ │профсоюзов │ │ │

│15.│Эстонский республиканский совет │г. Таллин │69665 │

│ │профсоюзов │ │ │

└───┴────────────────────────────────────┴───────────────┴────────────────┘

Приложение N 27

(к п. 762 Инструкции)

Место

для штампа

Форма N 17

ВЦСПС

СТАНДАРТНАЯ СПРАВКА

на распределение сумм, поступающих за проданные

профсоюзные марки

отделение Госбанка

В -------------------------------------------------------------------------

сберегательную кассу

Суммы, поступающие за проданные профсоюзные марки от ______________________

___________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________,

(наименование профсоюзной организации)

должны зачисляться в размере _____________________________________________%

(прописью)

на текущий счет N __________ в ____________________________________________

(учреждение Госбанка

___________________________________________________________________________

или сберегательная касса)

___________________________________________________________________________

(наименование профсоюзной организации)

и остальная часть - на текущий субсчет N __________________________________

профсоюза _________________________________________________________________

(наименование профсоюза)

совета профсоюзов

Председатель ------------------

комитета профсоюза

Главный бухгалтер

Место

для печати

Приложение N 28

(к п. 766 Инструкции)

Форма N 16 ВЦСПС

ВСЕСОЮЗНЫЙ ЦЕНТРАЛЬНЫЙ СОВЕТ

ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ СОЮЗОВ

__________________________________________________________ конторе Госбанка

"__" ____________________ 19__ г.

N ________________ г. Москва

СТАНДАРТНАЯ СПРАВКА

на распределение сумм с транзитных текущих счетов

по профмаркам отраслевых профсоюзов

Перечислять в 19___ году из общей суммы стоимости купленных профсоюзных

марок с транзитных текущих счетов:

┌───────────────────────────────┬────────────────────┬────────────────────┐

│ │ Отраслевых │Профсоюза работников│

│ │ профсоюзов, кроме │сельского хозяйства │

│ │профсоюза работников│ │

│ │сельского хозяйства │ │

├───────────────────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤

│а) на централизованный текущий │__________ процентов│__________ процентов│

│счет N 696851 ВЦСПС в │ прописью │ прописью │

│"Мосгорбюдбанке" │ │ │

│б) на текущий счет N │__________ процентов│__________ процентов│

│_______________________________│ прописью │ прописью │

│ (наименование областного │ │ │

│_______________________________│ │ │

│ (краевого) совета профсоюзов) │ │ │

│совета профсоюзов в ___________│ │ │

│_______________________________│ │ │

│ (наименование учреждения │ │ │

│ Госбанка) │ │ │

│Госбанка │ │ │

└───────────────────────────────┴────────────────────┴────────────────────┘

Остающиеся на транзитных текущих счетах отраслевых профсоюзов средства надлежит перечислять соответствующим областным (краевым, республиканским) комитетам отраслевых профсоюзов или совету профсоюзов при отсутствии областного (краевого, республиканского) комитета профсоюза.

Примечание. Перечень номеров транзитных текущих счетов отраслевых профсоюзов, с которых перечисляются средства областным (краевым, республиканским) комитетам или совету профсоюзов, с номерами их текущих счетов указывается на обороте стандартной справки.

Место Зав. финансовым Главный бухгалтер

для печати отделом ВЦСПС ВЦСПС

Оборотная сторона

ПЕРЕЧЕНЬ

номеров транзитных текущих счетов отраслевых

профсоюзов, с которых перечисляются средства областным

(краевым, республиканским) комитетам профсоюзов

или совету профсоюзов

N п/п	С транзитных текущих счетов N	Наименование областного (краевого, республиканского) комитета или совета профсоюзов	Номер текущего счета

Приложение N 29

(к п. 766 Инструкции)

Форма N 16-а ВЦСПС

__________________________________________________________ совет профсоюзов

__________________________________________________________ конторе Госбанка

"__" ______________________ 19__ г.

N _________________ г. _________________

СТАНДАРТНАЯ СПРАВКА

на распределение сумм с транзитных текущих счетов

по профмаркам отраслевых профсоюзов

Перечислять в 19___ году из общей суммы стоимости купленных профсоюзных

марок с транзитных текущих счетов:

│ │ Отраслевых │Профсоюза работников│

│ │ профсоюзов, кроме │сельского хозяйства │

│ │профсоюза работников│ │

│ │сельского хозяйства │ │

│а) на централизованный текущий │__________ процентов│__________ процентов│

│счет N ________________________│ прописью │ прописью │

│_______________________________│ │ │

│ (наименование совета │ │ │

│ профсоюзов) │ │ │

│в _____________________________│ │ │

│ (наименование конторы │ │ │

│ Госбанка) │ │ │

│Госбанка │ │ │

│б) на текущий счет N __________│__________ процентов│__________ процентов│

│_______________________________│ прописью │ прописью │

│ (наименование областного │ │ │

│_______________________________│ │ │

│ (краевого) совета профсоюзов) │ │ │

│в _____________________________│ │ │

│ (наименование учреждения │ │ │

│ Госбанка) │ │ │

│_______________________________│ │ │

│Госбанка │ │ │

Место Председатель совета профсоюзов

для печати Главный бухгалтер

Оборотная сторона

ПЕРЕЧЕНЬ

номеров транзитных текущих счетов отраслевых

профсоюзов, с которых перечисляются средства областным

(краевым, республиканским) комитетам профсоюзов

или совету профсоюзов

N п/п	С транзитных текущих счетов N	Наименование областного (краевого, республиканского) комитета или совета профсоюзов	Номер текущего счета

Приложение N 30

(к п. 768 Инструкции)

ГОСБАНК СССР

________________________

__________________ к/о/а

По МФО N _______________

"__" ___________ 19__ г.

ВЕДОМОСТЬ ПЕРЕЧИСЛЕНИЙ

остатков транзитных текущих счетов отраслевых

профсоюзов по профмаркам

Составляется в 3 экземплярах, из них: первый служит мемориальным ордером, второй прилагается к авизо по МФО на перечисление отчислений республиканскому совету профсоюзов или ВЦСПС и остается в документах для филиала "Б", а третий передается областному (краевому) совету профсоюзов при выписке из его текущего счета.

Приложение N 31

(к п. 773 Инструкции)

СПИСОК

ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ КОМИТЕТОВ ПРОФСОЮЗА РАБОЧИХ УГОЛЬНОЙ

ПРОМЫШЛЕННОСТИ И УЧРЕЖДЕНИЙ ГОСБАНКА, В КОТОРЫХ ОТКРЫВАЮТСЯ

ТРАНЗИТНЫЕ ТЕКУЩИЕ СЧЕТА ЭТИМ КОМИТЕТАМ

┌───┬─────────────────────────────┬───────────────────────────────────────┐

│ N │Наименование территориального│ Наименование учреждения Госбанка, │

│п/п│ комитета и его номер │ в котором открывается транзитный │

│ │ │текущий счет территориальному комитету │

├───┼─────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤

│1. │Амурский территориальный │Отделение Госбанка в г. Райчихинск │

│ │комитет N 45 │Амурской области │

│2. │Воркутинский территориальный │Отделение Госбанка в г. Воркута Коми │

│ │комитет N 40 │АССР │

│3. │Ворошиловградский │Городское управление Ворошиловградской │

│ │территориальный комитет N 10 │областной конторы Госбанка │

│4. │Ворошиловградский │Жовтневое отделение Госбанка │

│ │шахтостроительный комитет │в г. Ворошиловграде │

│5. │Грузинский территориальный │Городское управление Грузинской │

│ │комитет N 22 │республиканской конторы Госбанка │

│6. │Горловский территориальный │Отделение Госбанка в г. Горловка │

│ │комитет N 3 │Донецкой области │

│7. │Гуковский территориальный │Отделение Госбанка в г. Гуково │

│ │комитет N 25 │Ростовской области │

│8. │Днепропетровский │Отделение Госбанка в г. Павлоград │

│ │территориальный комитет N 19 │Днепропетровской области │

│9. │Добропольский территориальный│Добропольское отделение Госбанка │

│ │комитет │в г. Доброполье Донецкой области │

│10.│Донецкий территориальный │Калининское отделение Госбанка │

│ │комитет N 2 │в г. Донецке │

│11.│Донецкий шахтостроительный │Калининское отделение Госбанка │

│ │территориальный комитет N 9 │в г. Донецке │

│12.│Енакиевский территориальный │Отделение Госбанка в г. Енакиево │

│ │комитет N 4 │Донецкой области │

│13.│Интинский территориальный │Отделение Госбанка в г. Инта Коми АССР │

│ │комитет N 41 │ │

│14.│Иркутский территориальный │Отделение Госбанка в г. Черемхово │

│ │комитет N 34 │Иркутской области │

│15.│Кадиевский территориальный │Отделение Госбанка в г. Кадиевка │

│ │комитет N 15 │Ворошиловградской области │

│16.│Карагандинский │Карагандинская областная контора │

│ │территориальный комитет N 23 │Госбанка │

│17.│Кемеровский территориальный │Городское управление Кемеровской │

│ │комитет │областной конторы Госбанка │

│18.│Киргизский территориальный │Ошская областная контора Госбанка │

│ │комитет N 38 │ │

│19.│Кировоградский │Отделение Госбанка в г. Александрия │

│ │территориальный комитет N 17 │Кировоградской области │

│20.│Красноармейский │Отделение Госбанка в г. Красноармейск │

│ │территориальный комитет N 7 │Донецкой области │

│21.│Краснодонский территориальный│Отделение Госбанка в г. Краснодон │

│ │комитет N 12 │Ворошиловградской области │

│22.│Краснолучский территориальный│Отделение Госбанка в г. Красный Луч │

│ │комитет N 14 │Ворошиловградской области │

│23.│Красноярский территориальный │Городское управление Красноярской │

│ │комитет N 43 │краевой конторы Госбанка │

│24.│Кузбасский │Городское управление Кемеровской │

│ │жилищно-строительный │областной конторы Госбанка │

│ │территориальный комитет │ │

│25.│Кузбасский территориальный │Городское управление Кемеровской │

│ │комитет │областной конторы Госбанка │

│26.│Кузбасский шахтостроительный │Центральное отделение Госбанка │

│ │территориальный комитет │в г. Новокузнецке Кемеровской области │

│27.│Ленинский территориальный │Отделение Госбанка в г. Ленинск- │

│ │комитет │Кузнецкий Кемеровской области │

│28.│Львовско-Волынский │Отделение Госбанка в г. Сокаль │

│ │территориальный комитет N 18 │Львовской области │

│29.│Макеевский территориальный │Отделение Госбанка в г. Макеевка │

│ │комитет N 6 │Донецкой области │

│30.│Мосбасский шахтостроительный │Щекинское отделение Госбанка │

│ │территориальный комитет │в г. Щекино Тульской области │

│31.│Новокузнецкий территориальный│Центральное отделение Госбанка │

│ │комитет │в г. Новокузнецке Кемеровской области │

│32.│Новомосковский │Отделение Госбанка в г. Новомосковске │

│ │территориальный комитет N 21 │Тульской области │

│33.│Первомайский территориальный │Отделение Госбанка в г. Попасная │

│ │комитет N 11 │Ворошиловградской области │

│34.│Пермский территориальный │Отделение Госбанка в г. Кизел Пермской │

│ │комитет N 44 │области │

│35.│Приморский территориальный │Отделение Госбанка в г. Артем │

│ │комитет N 36 │Приморского края │

│36.│Прокопьевский территориальный│Отделение Госбанка в г. Прокопьевск │

│ │комитет │Кемеровской области │

│37.│Ростовский территориальный │Отделение Госбанка в г. Шахты │

│ │комитет N 26 │Ростовской области │

│38.│Ростовский шахтостроительный │Артемовское отделение Госбанка │

│ │территориальный комитет │в г. Шахты Ростовской области │

│39.│Сахалинский территориальный │Сахалинская областная контора Госбанка │

│ │комитет N 37 │ │

│40.│Свердловский территориальный │Отделение Госбанка в г. Свердловске │

│ │комитет N 13 │Ворошиловградской области │

│41.│Свердловский территориальный │Отделение Госбанка в г. Карпинске │

│ │комитет N 33 │Свердловской области │

│42.│Сланцевский территориальный │Отделение Госбанка в г. Сланцы │

│ │комитет N 48 │Ленинградской области │

│43.│Средне-Азиатский │Куйбышевское отделение Госбанка │

│ │территориальный комитет N 39 │в г. Ташкенте │

│44.│Торезский территориальный │Отделение Госбанка в г. Торез Донецкой │

│ │комитет N 8 │области │

│45.│Тульский территориальный │Тульская областная контора Госбанка │

│ │комитет N 20 │ │

│46.│Челябинский территориальный │Городское управление Челябинской │

│ │комитет N 32 │областной конторы Госбанка │

│47.│Читинский территориальный │Городское управление Читинской │

│ │комитет N 35 │областной конторы Госбанка │

│48.│Шахтерский территориальный │Отделение Госбанка в г. Шахтерске │

│ │комитет N 5 │Донецкой области │

│49.│Экибастузский территориальный│Отделение Госбанка в г. Экибастузе │

│ │комитет N 24 │Павлодарской области Казахской ССР │

│50.│Эстонский территориальный │Отделение Госбанка в г. Кохтла-Ярве │

│ │комитет N 42 │Эстонской ССР │

│51.│Якутский территориальный │Городское управление Якутской │

│ │комитет N 46 │республиканской конторы Госбанка │

│52.│Якутский углестроительный │Отделение Госбанка в пгт Чульман │

│ │территориальный комитет │Якутской АССР │

└───┴─────────────────────────────┴───────────────────────────────────────┘

Приложение N 32

(к п. 779 Инструкции)

Место

для штампа

СТАНДАРТНАЯ СПРАВКА

Из общей суммы стоимости купленных профсоюзных марок просим перечислить

с текущего субсчета N 69611 профсоюза работников сельского хозяйства

___________________________________________________________________________

(прописью)

процентов на текущий счет N ________ райкома профсоюза работников сельского

хозяйства в _______________________________________________________________

___________________________________________________________________________

отделении Госбанка.

Остающиеся на текущем субсчете средства перечисляются в областную

(краевую, республиканскую) контору Госбанка на транзитный текущий счет по

профмаркам профсоюза работников сельского хозяйства.

Председатель комитета профсоюза

Главный бухгалтер

Место для

печати

Приложение N 33

(к п. п. 857, 883, 904,

907, 930 Инструкции)

УКАЗАНИЯ

О ПОРЯДКЕ СПИСАНИЯ ПРИШЕДШИХ В НЕГОДНОСТЬ ОБОРУДОВАНИЯ,

ХОЗЯЙСТВЕННОГО ИНВЕНТАРЯ И ДРУГОГО ИМУЩЕСТВА, ЧИСЛЯЩИХСЯ

В СОСТАВЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (ФОНДОВ), А ТАКЖЕ РЕАЛИЗАЦИИ

НЕНУЖНОГО ИМУЩЕСТВА

1. Списанию с баланса подлежат оборудование, хозяйственный инвентарь и другое имущество, включая постройки, полностью утратившие свое производственное назначение вследствие износа, после отработки установленных сроков службы, а также уничтоженные вследствие стихийных бедствий или аварий.

2. Для определения непригодности оборудования, хозяйственного инвентаря и другого имущества к дальнейшему использованию, невозможности или неэффективности производства восстановительного ремонта, а также для оформления необходимой документации на списание указанных основных фондов с баланса во всех учреждениях Госбанка, предприятиях, организациях и техникумах Госбанка приказом руководителя создаются постоянно действующие комиссии в составе:

а) в конторах Госбанка - заместителя управляющего конторой (председатель комиссии), главного бухгалтера городского (операционного) управления (отдела) конторы, начальника хозяйственного отдела, старшего механика, а также начальника технического отдела и других работников по усмотрению управляющего конторой;

б) в отделениях Госбанка - заместителя управляющего отделением, а при отсутствии этой должности в отделении - старшего кредитного инспектора (председатель комиссии), главного бухгалтера, инженера, заведующего хозяйством или заведующего складом, а при отсутствии таких должностей - других работников по усмотрению заведующего агентством;

в) в агентствах Госбанка - старшего кредитного инспектора (председатель комиссии), главного бухгалтера и других работников по усмотрению заведующего агентством;

г) в техникумах - заместителя директора техникума по хозяйственной части (председатель комиссии), старшего бухгалтера и заведующего складом (кладовщика) или другого соответствующего лица;

д) в вычислительных центрах, информационно-вычислительных станциях Госбанка, а также в других предприятиях и организациях Госбанка - в составе главного инженера или заместителя руководителя (председатель комиссии), главного (старшего) бухгалтера, начальника цеха технического обслуживания машин и других должностных лиц, в том числе ведающих складским хозяйством, по усмотрению руководителя.

К участию в работе комиссий в необходимых случаях привлекаются представители общественности учреждения, предприятия.

При установлении непригодности паросиловых установок, автомобилей, подъемных и водотранспортных средств и других основных средств (фондов), контролируемых государственными инспекциями, для участия в работе комиссии приглашаются представители соответствующих инспекций.

3. Указанные выше комиссии производят непосредственный осмотр объекта, подлежащего списанию, и устанавливают непригодность его к восстановлению и дальнейшему использованию:

- устанавливают причины, обусловившие необходимость списания объекта (износ, преждевременное выбытие из строя вследствие нарушения нормальных условий эксплуатации или аварии и др.), а в необходимых случаях - виновных в этом лиц;

- определяют возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов списываемого объекта и производят оценку, исходя из цен возможного использования применительно к действующим прейскурантам (с учетом состояния оцениваемых предметов);

- составляют акт на списание объекта.

4. При осмотре списываемых объектов и составлении актов на их списание комиссии используют необходимую техническую документацию (технические паспорта, поэтажные планы, ведомости дефектов и другие материалы).

5. В актах на списание указываются основные данные, характеризующие объекты: год изготовления или постройки объекта, дата его поступления, время ввода в эксплуатацию, балансовая стоимость объекта, количество произведенных капитальных ремонтов и другие данные. В акте подробно освещаются причины выбытия объекта, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов и обосновываются нецелесообразность или невозможность их восстановления. При списании жилого здания, непригодного для дальнейшей эксплуатации, к акту прилагается справка об отсутствии жильцов в этом здании.

Акты с включением указанных выше данных на списание основных средств, за исключением автомобилей и вычислительных машин, составляются по форме, приведенной ниже, применительно к типовой форме ЦСУ СССР N ОС-4, а акты на списание автомобилей и вычислительных машин - по формам, приведенным ниже.

Акты на списание сортировальных и счетно-денежных машин составляются применительно к форме акта на списание вычислительных машин.

6. Для списания стоимости машин, оборудования и транспортных средств вследствие аварий к акту списания прилагается копия акта об аварии, а также поясняются причины, вызвавшие аварию, и указываются меры, принятые в отношении виновных лиц.

7. В акте на списание стоимости павшего животного указывается причина гибели животного. Акт составляется при участии ветеринарного врача. В акте должно содержаться заключение врача о том, не является ли причиной гибели животного плохой уход за ним.

8. Списание утратившего свое производственное назначение или пришедшего в негодность оборудования, хозяйственного инвентаря и другого имущества (включая автотранспорт) производится на основании указанных выше актов, утвержденных руководителями учреждений, организаций и предприятий Госбанка либо директорами техникумов банка соответственно, с разрешения следующих должностных лиц:

а) имущества стоимостью до 200 рублей за единицу, кроме вычислительных машин, - с разрешения управляющих отделениями, заведующих агентствами Госбанка и директоров техникумов соответственно;

б) до 2000 рублей за единицу - с разрешения управляющего окружной, областной, краевой, республиканской (АССР) конторой Госбанка, а также начальников вычислительных центров Госбанка и директоров информационно-вычислительных станций Госбанка;

в) до 2500 рублей за единицу - с разрешения управляющего республиканской (союзной республики) конторой Госбанка. С разрешения управляющих республиканскими (союзных республик) конторами Госбанка производится списание с балансов подчиненных им учреждений банка пришедших в негодность служебных и жилых зданий независимо от стоимости;

г) свыше 2500 рублей за единицу - с разрешения Правления Госбанка СССР.

9. В исключение из общего порядка акты на списание с балансов отделений, агентств и техникумов Госбанка вычислительных машин, а также сортировальных и счетно-денежных машин составляются комиссией конторы Госбанка после осмотра ею машины, представленной учреждением, на балансе которого числится машина, утверждаются управляющим конторой и списываются с разрешения управляющего конторой Госбанка в пределах его полномочий или Правления Госбанка СССР.

По усмотрению управляющего конторой Госбанка разрешается поручать составление актов на списание вычислительных машин устаревших марок постоянно действующим комиссиям в отделениях и агентствах Госбанка с участием механика конторы. После утверждения акта управляющим конторой списанные машины сдаются в утиль на месте.

Утвержденный управляющим конторой акт на списание вычислительной машины направляется конторой соответствующему учреждению Госбанка или техникуму для оформления списания машины с баланса.

Руководители вычислительных центров, информационно-вычислительных станций могут списывать средства вычислительной техники в пределах данных им полномочий (п. 8).

10. Списание с балансов учреждений Госбанка машин и оборудования несовершенных устаревших конструкций при замене их по плану внедрения новой техники производится по отдельным каждый раз разрешениям Правления Госбанка СССР.

11. Утверждение акта руководителем учреждения, организации или техникума Госбанка, правомочным в соответствии с указаниями п. п. 8 и 9 разрешать списание данного предмета основных средств, является одновременно разрешением на списание этого предмета с баланса. В том случае, если утвердивший акт руководитель не правомочен разрешить списание с баланса, он представляет акт при письме за своей подписью управляющему конторой Госбанка по подчиненности с оставлением в учреждении, организации (техникуме) Госбанка второго экземпляра акта.

Если управляющий конторой не правомочен решить вопрос о списании, акт, все материалы, относящиеся к списанию (акт, ходатайство и др.), не позднее чем в 10-дневный срок после их получения направляются при письме за подписями управляющего и главного бухгалтера конторы республиканской конторе или Правлению Госбанка СССР соответственно с просьбой о разрешении списания.

12. К рассмотрению вопросов о списании основных средств по актам, представляемым подчиненными учреждениями, организациями и техникумами Госбанка, управляющим конторой привлекаются соответствующие специалисты конторы. В необходимых случаях производится осмотр списываемых объектов с выездом на места или запрашиваются дополнительные сведения об их состоянии. Поступающие акты должны быть рассмотрены в конторах в течение месячного срока. Разрешение на списание оформляется письмом за подписью управляющего конторой. Акт и дополнительные к нему материалы остаются в делах конторы.

13. Балансовая стоимость разрешенных к списанию основных средств проводится в учреждениях Госбанка соответственно по дебету счетов N 013 "Фонд основных средств" и N 015 "Износ основных средств" и по кредиту счетов N 920 "Здания и сооружения" и N 921 "Хозяйственный инвентарь", а основных средств, находящихся в ВЦ, ИВС, предприятиях, организациях и техникумах Госбанка, по кредиту счета N 922 "Расчеты с предприятиями и организациями банка по основным средствам" с последующим их списанием также с их балансов. Акт на списание прилагается к ордеру.

14. Ликвидация имущества до получения разрешения на списание не допускается.

Детали, узлы и агрегаты разрешенных к списанию машин, годные для ремонта других машин, а также другие материалы, полученные при ликвидации инвентаря и другого имущества, приходуются по указанной в оценочном акте расценке по счету N 940 "Хозяйственные материалы" с кредитованием счета N 960 "Операционные и разные доходы" ст. 70 "Прочие доходы", за исключением малоценных (в оценке менее 2 рублей за штуку) узлов и деталей счетных и пишущих машин, расход которых учитывается внесистемно по количеству.

Непригодные детали машин, полностью непригодные машины и другие предметы инвентаря, а также материалы, полученные при разборке зданий и сооружений, списанных с баланса за непригодностью, если они представляют какую-нибудь ценность в качестве утиля, лома, топлива и т.п., записываются во внесистемную книгу учета имущества, списанного с баланса, в которой указываются инвентарные номера, балансовая стоимость списанных предметов, стоимость предметов по ценам возможного использования, сумма, вырученная от реализации утиля и зачисленная на ст. 70 счета N 960 "Операционные и разные доходы".

По данным этой книги осуществляется наблюдение за своевременностью и полнотой реализации списанного с баланса имущества.

Лицо, которому поручено хранение имущества, списанного с баланса (кладовщик или механик), расписывается в акте в его приеме.

15. При разрешении управляющим конторой Госбанка списания с баланса подчиненного учреждения Госбанка или техникума вычислительной машины, находящейся в конторе, узлы и детали разобранной машины в соответствии с указаниями п. 14 приходуются и учитываются городским управлением конторы по своему балансу.

16. На основании разрешений на списание с баланса выбракованных автомобилей учреждения, предприятия Госбанка обязаны списанные автомобили снять с учета в местном органе Госавтоинспекции.

17. Реализация морально устаревшего и ненужного банку имущества (кроме автомашин, пишущих машинок), а также других материальных ценностей, независимо от их стоимости, производится с разрешения управляющего конторой в установленном порядке по действующим прейскурантным ценам с учетом фактического износа, со списанием возможных отрицательных разниц по реализации материалов в убыток банка.

Реализация морально устаревших и ненужных к использованию в учреждениях Госбанка вычислительных машин стоимостью до 500 рублей за единицу производится с разрешения управляющих окружными, областными, краевыми, республиканскими (АССР) конторами Госбанка; стоимостью до 1500 рублей за единицу - управляющих республиканскими (союзных республик) конторами Госбанка.

18. Реализация зданий, автомашин, пишущих машин, а также вычислительных машин (стоимостью свыше 1500 рублей за единицу) допускается только с разрешения Правления Госбанка СССР.

Мотивированные ходатайства о реализации автомашин и счетно-денежных машин направляются Управлению эмиссионно-кассовых операций, вычислительных машин - Управлению автоматизации и механизации, зданий и пишущих машин - Управлению капитального строительства и материально-технического снабжения Правления Госбанка СССР.

__________________________________ Применительно к типовой форме

(предприятие, организация) ЦСУ СССР N ОС-4

__________________________________

УТВЕРЖДАЮ

__________________________________

(должность и подпись руководителя)

"__" _____________________ 19__ г.

АКТ N _____

о ликвидации основных средств

от _____________ 19___ г.

Комиссия в составе: ___________________________________________________

(должность, фамилия)

___________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________,

назначенная приказом (распоряжением) ______________________________________

___________________________________________________________________________

от ___________ 19__ г. N _________, на основании __________________________

осмотрела _________________________________________________________________

(наименование объекта)

год изготовления ______________, дата поступления ________________________,

бал. стоимость ____________, инвентарный N _________ и нашла его подлежащим

ликвидации (разборке) по следующим основаниям:

1. Введен в эксплуатацию в _______________ 19__ г.

месяц

2. Капитальных ремонтов произведено ___________________________________

(количество)

3. Техническое состояние и причины ликвидации _________________________

___________________________________________________________________________

4. Количество (вес) и оценка полученных от разборки предметов и

материалов, могущих быть использованными, и негодных предметов по цене лома

___________________________________________________________________________

5. Заключение комиссии: _______________________________________________

___________________________________________________________________________

Председатель комиссии

Члены комиссии

УТВЕРЖДАЮ

__________________________________

(должность и подпись руководителя)

____________________________ "__" _____________________ 19__ г.

наименование учреждения,

предприятия Госбанка

АКТ

на выбраковку и списание автомобиля

(автомобильного прицепа)

"__" _____________________________ 19__ г. комиссия в составе: председателя

___________________________________________________________________________

и членов __________________________________________________________________

(указать должности и фамилии)

__________________________________________________________________________,

назначенных приказом ______________________________________________________

_______________________ от ______________________ 19__ г. N ______________,

автомобиля

произвела осмотр ---------------------- марки ____________________________,

автомобильного прицепа

грузоподъемность

тип ----------------------------------------------------------------------,

вместимость

государственный номерной знак ____________________________________________,

шасси N ___________________________, двигатель N _________________________,

технический паспорт N _______________, принадлежащего _____________________

__________________________________________________________________________,

(полное наименование учреждения Госбанка)

адрес ____________________________________________________________________.

автомобиля

В результате осмотра ----------------------, его агрегатов, узлов,

автомобильного прицепа

механизмов и ознакомления с документами (паспорт, формуляр и др.) комиссия

установила:

Автомобиль

1. -------------------- выпуска 19__ года, находящийся на балансе

автомобильный прицеп

Госбанка с __________________ 19__ года, имеет пробег с начала эксплуатации

________ км, после последнего капитального ремонта ________ км, подвергался

обезличенному индивидуальному (ненужное зачеркнуть) капитальному ремонту __

______________________________ раз.

Балансовая стоимость автомобиля (прицепа) _______ руб. _______ коп.

2. Внешнее состояние автомобиля (прицепа) _____________________________

___________________________________________________________________________

3. На автомобиле (автомобильном прицепе) отсутствуют следующие узлы и

детали ____________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

4. Характеристика технического состояния агрегатов, узлов и основных

деталей автомобиля (автомобильного прицепа):

┌───┬──────────────────────────────┬──────────┬──────────┬────────┬───────┐

│ N │ Наименование агрегатов и │Годные для│Годные для│Негодные│Обнару-│

│п/п│ деталей │использо- │восстанов-│ │женные │

│ │ │вания │ления │ │дефекты│

├───┼──────────────────────────────┼──────────┼──────────┼────────┼───────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

│ │ I. Рама │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │

│1. │Лонжероны │ │ │ │ │

│ │ ├──────────┼──────────┼────────┼───────┤

│2. │Поперечины │ │ │ │ │

│ │ ├──────────┼──────────┼────────┼───────┤

│ │ II. Кузов │ │ │ │ │

│ │ III. Кабина │ │ │ │ │

│ │ IV. Двигатель │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │

│1. │Блок │ │ │ │ │

│ │ ├──────────┼──────────┼────────┼───────┤

│2. │Головка блока │ │ │ │ │

│ │ ├──────────┼──────────┼────────┼───────┤

│3. │Картер маховика │ │ │ │ │

│ │ ├──────────┼──────────┼────────┼───────┤

│4. │Нижний картер │ │ │ │ │

│ │ ├──────────┼──────────┼────────┼───────┤

│5. │Впускной и выпускной │ │ │ │ │

│ │коллекторы │ │ │ │ │

│ │ ├──────────┼──────────┼────────┼───────┤

│6. │Карбюратор │ │ │ │ │

│ │ ├──────────┼──────────┼────────┼───────┤

│7. │Стартер │ │ │ │ │

│ │ ├──────────┼──────────┼────────┼───────┤

│8. │Генератор │ │ │ │ │

│ │ ├──────────┼──────────┼────────┼───────┤

│9. │Компрессор, пневмотормоза │ │ │ │ │

│ │ ├──────────┼──────────┼────────┼───────┤

│ │ V. Коробка передач │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │

│1. │Картер коробки │ │ │ │ │

│ │ ├──────────┼──────────┼────────┼───────┤

│2. │Верхняя крышка │ │ │ │ │

│ │ ├──────────┼──────────┼────────┼───────┤

│ │ VI. Задний мост │ │ │ │ │

│ │ и карданный вал │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │

│1. │Картер заднего моста │ │ │ │ │

│ │ ├──────────┼──────────┼────────┼───────┤

│2. │Задние колеса │ │ │ │ │

│ │ ├──────────┼──────────┼────────┼───────┤

│3. │Рессоры │ │ │ │ │

│ │ ├──────────┼──────────┼────────┼───────┤

│4. │Карданный вал │ │ │ │ │

│ │ ├──────────┼──────────┼────────┼───────┤

│ │ VII. Передний мост │ │ │ │ │

│ │ и рулевое управление │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │

│1. │Передняя ось │ │ │ │ │

│ │ ├──────────┼──────────┼────────┼───────┤

│2. │Передние колеса │ │ │ │ │

│ │ ├──────────┼──────────┼────────┼───────┤

│3. │Рессоры │ │ │ │ │

│ │ ├──────────┼──────────┼────────┼───────┤

│4. │Рулевые тяги │ │ │ │ │

│ │ ├──────────┼──────────┼────────┼───────┤

│5. │Механизм рулевого управления │ │ │ │ │

│ │ ├──────────┼──────────┼────────┼───────┤

│ │ VIII. Прочие узлы и детали │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │

│1. │Радиатор │ │ │ │ │

│ │ ├──────────┼──────────┼────────┼───────┤

│2. │Электропровода │ │ │ │ │

│ │ ├──────────┼──────────┼────────┼───────┤

│3. │Приборы │ │ │ │ │

│ │ ├──────────┼──────────┼────────┼───────┤

│4. │Капот │ │ │ │ │

│ │ ├──────────┼──────────┼────────┼───────┤

│5. │Фары │ │ │ │ │

│ │ ├──────────┼──────────┼────────┼───────┤

│6. │Глушители │ │ │ │ │

│ │ ├──────────┼──────────┼────────┼───────┤

│7. │Остекление │ │ │ │ │

│ │ ├──────────┼──────────┼────────┼───────┤

│8. │Аккумуляторы │ │ │ │ │

│ │ ├──────────┼──────────┼────────┼───────┤

│9. │ │ │ │ │ │

│ │ ├──────────┼──────────┼────────┼───────┤

│10.│ │ │ │ │ │

└───┴──────────────────────────────┴──────────┴──────────┴────────┴───────┘

5. Заключение комиссии о выбраковке или восстановлении автомобиля

(автомобильного прицепа):

___________________________________________________________________________

Подписи:

Председатель комиссии

Члены комиссии

__________________________________ УТВЕРЖДАЮ

__________________________________

__________________________________ (должность и подпись руководителя)

(учреждение, предприятие Госбанка) "__" _____________________ 19__ г.

АКТ

на списание вычислительной машины

от ______________ 19__ г.

Комиссия в составе (должности, фамилии)

председателя ______________________________________________________________

членов ____________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________,

назначенная приказом ______________________________________________________

___________________________________________________________________________

от ____________ 19__ г. __________, произвела осмотр технического состояния

вычислительной машины с полной ее разборкой.

В результате осмотра всех агрегатов, механизмов, узлов, деталей машины,

ознакомления с ее техническим паспортом и ведомостью дефектов комиссия

установила.

I. ОСНОВНЫЕ СВЕДЕНИЯ

1. Наименование, марка (модель), серия (класс) машины и ее заводской

номер.

2. Инвентарный номер.

3. Год изготовления.

4. Дата поступления.

5. Время ввода в эксплуатацию.

6. Балансовая стоимость.

7. Количество произведенных капитальных ремонтов, время производства

последнего ремонта.

II. ТЕХНИЧЕСКОЕ СОСТОЯНИЕ

┌───┬──────────────────────────────────────────┬───────┬─────────┬────────┐

│ N │ Наименование агрегатов, механизмов, │Можно │Подлежит │Характер│

│п/п│узлов, деталей и их техническое состояние │исполь-│ сдаче в │обнару- │

│ │ │зовать │ утиль и │женных │

│ │ │и сумма│стоимость│дефектов│

│ │ │оценки │ лома │ │

├───┼──────────────────────────────────────────┼───────┼─────────┼────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │

│ │Примерный перечень агрегатов, механизмов, │ │ │ │

│ │узлов и деталей, подлежащих включению в │ │ │ │

│ │акт на списание вычислительных машин │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│ │ ПЕРФОРАЦИОННЫЕ ВЫЧИСЛИТЕЛЬНЫЕ МАШИНЫ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │

│ │ Табуляторы │ │ │ │

│ │ │ │ │ │

│1. │Электродвигатель и ходовая часть │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│2. │Карточная головка и механизм укладки │ │ │ │

│ │перфокарт │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│3. │Счетчики и их головки │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│4. │Печатающий механизм и магнитный ящик │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│5. │Каретки и интервальное устройство │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│6. │Кулачковые коробки │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│7. │Электроаппаратура и электромонтаж (реле, │ │ │ │

│ │сопротивления, конденсаторы, коммутацион- │ │ │ │

│ │ные доски, выключатели и переключатели) │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│ │ Итоговые перфораторы │ │ │ │

│ │ │ │ │ │

│1. │Моторный привод │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│2. │Передняя рейка и каретка │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│3. │Пробивной и наборный механизмы │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│4. │Шаговый механизм │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│5. │Дублирующее устройство и коммутатор │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│6. │Механизм откладывания перфокарт │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│ │ Сортировки │ │ │ │

│ │ │ │ │ │

│1. │Электродвигатель │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│2. │Червячная передача и транспортный механизм│ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│3. │Механизм подачи │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│4. │Установочный и сортировальный механизмы │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│5. │Электроаппаратура и электромонтаж │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│ │ Перфораторы ПД │ │ │ │

│ │ │ │ │ │

│1. │Моторный привод │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│2. │Механизм подачи │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│3. │Транспортный механизм │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│4. │Клавиатура и наборный механизм │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│5. │Установочный и пробивной механизмы │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│6. │Электроаппаратура и электромонтаж │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│ │ Контрольники │ │ │ │

│ │ │ │ │ │

│1. │Моторный привод │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│2. │Шаговый механизм и каретка │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│3. │Клавиатура и воспринимающее устройство │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│4. │Механизм подачи и откладки │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│ │ КЛАВИШНЫЕ ВЫЧИСЛИТЕЛЬНЫЕ МАШИНЫ │ │ │ │

│ │ (бухгалтерские, суммирующие, │ │ │ │

│ │ вычислительные) │ │ │ │

│ │ │ │ │ │

│ │ Установочный механизм │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│1. │Цифровая и текстовая клавиатура с │ │ │ │

│ │клавишами управления │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│2. │Шаговый механизм │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│3. │Наборная каретка │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│ │ Механизм моторного привода │ │ │ │

│ │ │ │ │ │

│1. │Электромотор │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│2. │Корпус моторного привода (редуктор) и │ │ │ │

│ │привод к главному валу │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│3. │Ведущая и приводные оси │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│4. │Амортизаторы │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│ │ Счетный механизм │ │ │ │

│ │ │ │ │ │

│1. │Счетчики горизонтальные и вертикальные и │ │ │ │

│ │счетные штанги │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│2. │Мостик десяточников и сальдирующее │ │ │ │

│ │устройство │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│3. │Механизм управления счетчиками │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│4. │Механизм переключения счетчиков на │ │ │ │

│ │вычитание │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│5. │Устройство для нормализации десяточников │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│ │ Печатающий механизм │ │ │ │

│ │ │ │ │ │

│1. │Печатающие и знаковые штанги │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│2. │Ударная группа (молоточки, стопорные и │ │ │ │

│ │отводные собачки или литерные рычаги) │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│3. │Корпус печатающего механизма │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│ │ Бухгалтерская каретка │ │ │ │

│ │ │ │ │ │

│1. │Бумагоопорный валик с прижимными роликами │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│2. │Направляющие салазки и боковины каретки и │ │ │ │

│ │полукаретки │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│3. │Интервальное устройство, прижимная шина, │ │ │ │

│ │прижимный барабан и устройство транспорта │ │ │ │

│ │каретки │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│ │ Основание машины (станина) │ │ │ │

│ │ │ │ │ │

│1. │Кожухи и предохранительные щитки │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│ │ ЭЛЕКТРОННЫЕ КЛАВИШНЫЕ │ │ │ │

│ │ ВЫЧИСЛИТЕЛЬНЫЕ МАШИНЫ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │

│1. │Блок питания │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│2. │Диоды │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│3. │Блок клавиатуры │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│4. │Блок логики │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│5. │Блок индикации │ │ │ │

│ │ ├───────┼─────────┼────────┤

│6. │Прочие механизмы │ │ │ │

└───┴──────────────────────────────────────────┴───────┴─────────┴────────┘

III. ЗАКЛЮЧЕНИЕ КОМИССИИ

На основании произведенного осмотра вычислительной машины и

технического состояния указанных выше агрегатов, механизмов, узлов и

деталей комиссия считает __________________________________________________

___________________________________________________________________________

Председатель комиссии

Члены комиссии

Приложение N 34

(к п. п. 864, 867 Инструкции)

Госбанк СССР

___________________ к/о/а

ВЕДОМОСТЬ

амортизационных отчислений по основным фондам за 19__ год

Часть I. Счет N 920 "Здания и сооружения"

Группы
и виды
основ-
ных
фондов

Шифр

Балан-
совая
стоим.
(руб.)
на
конец
года

В т.ч. введено
в эксплуатацию
в истекшем году

Кроме того,
списано зданий
в истекшем году

Стои-
мость
зданий
для на-
числе-
ния
аморти-
зации
(кол.
3 - 5 +
6 + 9)

Амортизационные отчисления

на капи-
тальный
ремонт

на полное
восста-
новление

всего
(кол.
12 +
14)
сумма,
руб.

время
ввода
в экс-
плуа-
тацию

балан-
совая
стои-
мость

сред-
него-
довая
стои-
мость

время
спи-
сания

ба-
лан-
совая
стои-
мость

сред-
него-
довая
стои-
мость

сумма,
руб.

Часть II. Счет N 921 "Хозяйственный инвентарь"

Группы и виды основ- ных фондов	Шифр	Балан- совая стои- мость (руб.) на конец года	В т.ч. стоимость предме- тов, приобре- тенных во II поло- вине года	Стоимость инвентаря для на- числения амортиза- ции (кол. 3 - 1/2 кол. 4)	Пробег авто- машин в кило- метрах	Амортизационные отчисления
						на капи- тальный ремонт		на полное восста- новление		всего (кол. 8 + 10) сумма, руб.
						%	сумма, руб.	%	сумма, руб.	всего (кол. 8 + 10) сумма, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11

Приложение N 35

(к п. 865 Инструкции)

Госбанк СССР

___________________ к/о/а

РАСЧЕТ

амортизации капитальных затрат на реконструкцию

арендованных зданий за 19__ год

┌─────────────────────────┬────┬─────────┬──────────────────┬─────────────┐

│ Группы и виды основных │Шифр│Капиталь-│ Амортизационные │ Всего сумма │

│ арендованных фондов │ │ные за- │ отчисления │(кол. 5 + 7),│

│ │ │траты на ├────────┬─────────┤ руб. │

│ │ │реконст- │на капи-│на полное│ │

│ │ │рукцию │тальный │восста- │ │

│ │ │(руб.) на│ремонт │новление │ │

│ │ │конец ├─┬──────┼─┬───────┤ │

│ │ │года │%│сумма,│%│сумма, │ │

│ │ │ │ │ руб. │ │ руб. │ │

├─────────────────────────┼────┼─────────┼─┼──────┼─┼───────┼─────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │4│ 5 │6│ 7 │ 8 │

│Здания │1 │ │ │ │ │ │ │

│ ├────┼─────────┼─┼──────┼─┼───────┼─────────────┤

│Производственные и │ │ │ │ │ │ │ │

│непроизводственные │ │ │ │ │ │ │ │

│(шифры 10000 - 10021) <*>│ │ │ │ │ │ │ │

│ ├────┼─────────┼─┼──────┼─┼───────┼─────────────┤

│Жилые здания │ │ │ │ │ │ │ │

│(шифры 10100 - 10107) <*>│ │ │ │ │ │ │ │

│ ├────┼─────────┼─┼──────┼─┼───────┼─────────────┤

│Сооружения │2 │ │ │ │ │ │ │

│(шифры 20000 - 20393) <*>│ │ │ │ │ │ │ │

│ ├────┼─────────┼─┼──────┼─┼───────┼─────────────┤

│Итого по счету N 923 │ │ │ │ │ │ │ │

└─────────────────────────┴────┴─────────┴─┴──────┴─┴───────┴─────────────┘

--------------------------------

<*> Для каждого шифра отводится отдельная строка.

Приложение N 36

(к п. п. 872, 873 Инструкции)

СВЕДЕНИЯ ДЛЯ ПЛАНОВОГО РАСЧЕТА

амортизационных отчислений по амортизируемым основным

фондам ______________________ конторы, отделения,

агентства Госбанка на 19__ год

Часть I. Здания

(в тыс. руб.)

┌────────┬────┬────────────┬──────────────────────────────┬───────────────┐

│ Группы │Шифр│Предполагае-│ Предполагаемые изменения за │Предполагаемое │

│ и виды │ │мое наличие │ планируемый год │ наличие на │

│основных│ │на начало ├───────────────┬──────────────┤ конец года │

│ фондов │ │года (балан-│ввод в действие│ выбытие │(среднегодовая │

│ │ │совая ├───────┬───────┼──────┬───────┤ стоимость - │

│ │ │стоимость) │балан- │средне-│балан-│средне-│кол. 3 + 5 - 7)│

│ │ │ │совая │годовая│совая │годовая│ │

│ │ │ │стои- │стои- │стои- │стои- │ │

│ │ │ │мость │мость │мость │мость │ │

├────────┼────┼────────────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │

└────────┴────┴────────────┴───────┴───────┴──────┴───────┴───────────────┘

Часть II. Инвентарь

(в тыс. руб.)

┌──────┬────┬─────────┬───────────────────────────┬────────┬──────┬───────┐

│Группы│Шифр│Предпо- │ Предполагаемые изменения │Предпо- │Коли- │Предпо-│

│и виды│ │лагаемое │ за планируемый год │лагаемое│чество│лагае- │

│основ-│ │наличие ├───────────────────┬───────┤наличие │авто- │мый │

│ных │ │на начало│ ввод в действие │выбытие│на конец│машин │пробег │

│фондов│ │года ├────────┬──────────┤(балан-│года │на │авто- │

│ │ │(балансо-│в I пол.│во II пол.│совая │(кол. 3 │начало│машин │

│ │ │вая стои-│года │года (1/2 │стои- │+ 4 + 5 │года │за год,│

│ │ │мость) │(балан. │балансов. │мость) │- 6) │ │тыс. км│

│ │ │ │стои- │стоимости)│ │ │ │ │

│ │ │ │мость) │ │ │ │ │ │

├──────┼────┼─────────┼────────┼──────────┼───────┼────────┼──────┼───────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │

└──────┴────┴─────────┴────────┴──────────┴───────┴────────┴──────┴───────┘

ПРАВИЛА

СОСТАВЛЕНИЯ СВЕДЕНИЙ ДЛЯ ПЛАНОВОГО РАСЧЕТА

АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ

1. В колонке 1 приводится перечень амортизируемых основных фондов по группам или видам зданий, инвентаря и капитальных затрат по реконструкции арендованных зданий с одинаковой нормой амортизации.

В части II сведений этот перечень дается с выделением инвентаря централизованного снабжения (после итога по остальному инвентарю).

2. В колонке 2 указывается шифр данной группы (вида) основных фондов по сборнику норм амортизационных отчислений.

3. В колонке 3 балансовая стоимость предполагаемого наличия основных фондов по каждой их группе или виду на 1 января планируемого года (например, на 1 января 1982 г. при планировании амортизации на 1982 год) определяется исходя из балансовой стоимости на 1 января текущего года, указанной в ведомости начисления амортизации за истекший год, с учетом происшедших изменений в составе основных фондов за три месяца текущего года и предполагаемых изменений в течение оставшихся девяти месяцев.

Например, для заполнения колонки 3 в сведениях для планового расчета на 1982 год, составляемого в апреле 1981 года, к балансовой стоимости предметов данного вида основных средств на 1 января 1981 г. прибавляется балансовая стоимость предметов этого вида, принятых на баланс в течение трех месяцев 1981 года, исключается стоимость предметов, выбывших в эти три месяца, и соответственно учитываются предполагаемые изменения за оставшиеся девять месяцев.

4. В колонках 4 - 7 части I сведений указывается балансовая и среднегодовая стоимость зданий данного вида, предполагаемых к вводу в эксплуатацию и списанию в планируемом году. Среднегодовая стоимость вводимых в эксплуатацию и списываемых зданий определяется в соответствии с п. п. 24 и 26 Положения о порядке планирования, начисления и использования амортизационных отчислений в народном хозяйстве, т.е. среднегодовая стоимость вводимых в эксплуатацию зданий - путем деления данных колонки 4 на 12 и умножения полученного результата на число полных месяцев нахождения зданий в эксплуатации в планируемом году, а среднегодовая стоимость списываемых зданий - путем деления данных колонки 6 на 12 и умножения на число полных месяцев, остающихся до конца года со времени списания.

5. В колонке 4 части II сведений указывается полная стоимость предметов, предполагаемых к приобретению в I половине планируемого года, а в колонке 5 - 50 процентов стоимости тех предметов, которые предполагается приобрести во II половине этого года, амортизация которых за данный год будет начисляться в половинном размере.

В колонке 6 указывается балансовая стоимость предметов, которые подлежат списанию в планируемом году, как пришедшие в негодность. Предметы, передаваемые из одного учреждения Госбанка в другое, в колонках 4, 5 и 6 части II расчета не отражаются.

6. В колонке 8 части I и колонке 7 части II сведений соответственно выводится предполагаемое наличие зданий и инвентаря на конец планируемого года по среднегодовой стоимости как арифметический результат данных, содержащихся в предыдущих колонках: 3 + 5 - 7 части I и 3 + 4 + 5 - 6 части II.

7. В части I выводятся итоги во всех колонках, содержащих суммовые показатели в тыс. рублей.

В части II итоги во всех таких колонках даются по разделу инвентаря, снабжение которым не централизованно.

8. По строкам групп и видов инвентаря централизованного снабжения (шифры 45611, 45617, 48001, 48002, 47012, 47013, 50400, 50401, 50406, 50408, 50409, 50410, 50412) в части II сведений для планового расчета заполняется только колонка 3 о наличии инвентаря на начало планируемого года исходя из фактического наличия на 1 апреля имеющихся сведений о возможности удовлетворения поданных заявок на этот инвентарь за оставшиеся девять месяцев текущего года и колонка 6 о предполагаемом выбытии предметов инвентаря централизованного снабжения.

9. В части II сведений для планового расчета, после заполнения указанных выше данных по группам и видам инвентаря централизованного снабжения, на отдельной строке в колонках 3 и 7 проводится балансовая стоимость неамортизируемых основных средств (волов, оленей и библиотечных фондов) на начало и конец планируемого года.

10. Колонки 8 и 9 части II заполняются по подвижному составу автомобильного транспорта (шифры 50400, 50401, 50406, 50408, 50409, 50410, 50412). В колонке 8 показывается предпочитаемое наличие автомашин на начало года, стоимость которых отражена в колонке 3. В колонке 9 показывается предполагаемый пробег этих автомашин за планируемый период.

Приложение N 37

(к п. 874 Инструкции)

КАРТОЧКА УЧЕТА РАБОТЫ АВТОМОБИЛЬНОЙ ШИНЫ

новой, восстановленной, бывшей в эксплуатации

(ненужное зачеркнуть)

Обозначение (размер) шины ___________ Модель шины ______ ГОСТ или ТУ ______

Серийный номер шины _____________________ Завод - изготовитель шин ________

(записываются все

буквы и цифры номера)

___________________ Наименование и адрес автохозяйства ____________________

Номер авто- мобиля (при- цепа), марка, модель	Дата		Пробег шины, тыс. км (с точностью до 0,1 тыс. км)		Техническое состояние: дефекты, характер и размер повреждений, глубина рисунка про- тектора в мм (с указанием даты)	Причина сня- тия шины: сдача в ре- монт, на вос- становление, передача на другой авто- мобиль или в запас, сдача на склад, списание	Подпись води- теля
Номер авто- мобиля (при- цепа), марка, модель	установки шины на автомобиль (на ходовое или запас- ное колесо)	сня- тия шины с ав- томо- биля	за месяц	с начала эксплу- атации			Подпись води- теля
1	2	3	4	5	6	7	8

Ответственный за учет работы шин ______ Заключение комиссии по списанию шин

Председатель комиссии

Члены комиссии

Примечания: 1. Карточка учета заводится на каждую поступившую в хозяйство шину.

2. Для восстановленных шин вместо завода-изготовителя указывается шиноремонтное предприятие.

3. В графе 2 рядом с датой установки шины на автомобиль указывать, на какую ось - ведущую, ведомую или запасное колесо установлена шина.

4. Заполнение всех граф карточки обязательно.

ПЕРЕЧЕНЬ

ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ И ЭКСПЛУАТАЦИОННЫХ ВИДОВ РАЗРУШЕНИЯ

ПОКРЫШЕК И КАМЕР

Производственные разрушения покрышек

Равномерный преждевременный износ протектора, т.е. износ ранее гарантийного пробега, при отсутствии признаков пропитки протектора нефтепродуктами или неисправности ходовой части автомобиля; отслоение протектора - местное или по всей окружности - от брекера или вместе с брекером от каркаса; раскол протектора по канавкам; глубокие трещины на протекторе и боковине; расхождение стыка по протектору и боковине. Расслоение каркаса (указать между какими слоями); расслоение каркаса с последующим сквозным или несквозным разрывом; разрыв каркаса при наличии извилин нитей корда, при отсутствии механических повреждений и следов удара. Дефекты борта - расслоение в бортовой части, деформирование и разрушение проволочного бортового кольца.

Производственные разрушения восстановленных шин и шин,

подвергавшихся местному ремонту

Преждевременный износ рисунка протектора при отсутствии неисправности автомобиля; отслоение наложенного протектора - местное или по всей окружности; отрыв шашек рисунка протектора из-за недостаточной толщины подканавочного слоя; расхождение стыка наложенного протектора; отслоение наложенной покровной резины по боковине; отслоение или разрыв наложенного пластыря; отслоение заполняющей резины в зоне ремонта местных повреждений; отслоение заполняющей резины в зоне местных повреждений с последующим расслоением каркаса или пластыря.

Производственные разрушения камер

Расслоение стыка; пропуск воздуха у пятки вентиля; отслоение резиновой пятки вентиля; посторонние включения.

Эксплуатационные разрушения покрышек

Преждевременный односторонний, неравномерный (пятнистый) износ протектора из-за неправильного схождения и развала колес, из-за резкого торможения или трогания с места, изношенности и ослабления колесных подшипников, втулок рулевых тяг, завышенного радиального и бокового биения колес. Разрушение или излом каркаса из-за езды на шинах с пониженным внутренним давлением, перегрузки автомобиля или колеса (в том числе при неправильном размещении груза в кузове); разрыв каркаса вследствие удара о дорожное препятствие при езде с большой скоростью на сильно нагревшихся шинах. Механические повреждения - пробои или порезы протектора и боковины; повреждение протектора или боковины кузовом, крыльями или другими частями автомобиля. Повреждение борта закраиной обода или запорным кольцом при их неисправности; повреждение борта при небрежном монтаже или демонтаже шин.

Эксплуатационные разрушения камер

Прокол, пробой или порез; разрыв камеры в месте разрыва покрышки; разрыв или повреждение камеры со стороны обода при неправильном монтаже. Повреждение вентиля; отрыв вентиля при небрежном демонтаже шины или при езде на шине с резко сниженным внутренним давлением.

Приложение N 38

(к п. 879 Инструкции)

УТВЕРЖДАЮ

____________________________________ ______________________

наименование учреждения, предприятия (подпись руководителя)

Госбанка "__" _________ 19__ г.

АКТ

на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов,

числящихся на балансовом счете N 942

"__" ____________ 19__ г. комиссия в составе:

председателя ______________________________________________________________

и членов _________________________________________________________________,

(указать должности и фамилии)

назначенных приказом (распоряжением) ______________________________________

________________________ от "__" ______________ 19__ г. N ________________,

произвела осмотр нижеперечисленных малоценных и быстроизнашивающихся

предметов и нашла их непригодными для дальнейшего использования и

подлежащими списанию.

N п/п	Наимено- вание предме- тов	Дата приоб- ретения	Инвен- тарный номер	Балансо- вая сто- имость	Техническое состояние и характер обнаруженных дефектов	Заключение комиссии (уничтожить путем сжигания, использовать для хознужд, реализо- вать в качестве утиля)
1
2
3
4
5
6
и т.д.

Подписи

Председатель комиссии

Члены комиссии

Приложение N 39

(к п. 884 Инструкции)

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БАНК СССР

_________________________

контора (отделение)

"__" ____________ 198_ г.

АРМАТУРНАЯ КАРТОЧКА N ___

по учету форменной одежды, обуви и снаряжения, выданных

работникам аппарата инкассации и ведомственной охраны

Сведения о размерах и ростах:

Фамилия, имя, отчество _______________ Пальто и костюм N ______________

Должность_____________________________ Рубашка верхняя N ______________

Зачислен на работу с _________ 198_ г. Головной убор N ________________

приказ N _________ от ________________ Обувь N ________________________

N
п/п

Наиме-
нование
пред-
метов

Коли-
чест-
во

Срок
носки

Удов-
летво-
рено
по
м-ц,
год

Выдано

Приме-
чание

198_ г.

дата
и N
доку-
мента

стои-
мость
(руб.
коп.)

дата
и N
доку-
мента

стои-
мость
(руб.
коп.)

дата
и N
доку-
мента

стои-
мость
(руб.
коп.)

дата
и N
доку-
мента

стои-
мость
(руб.
коп.)

дата
и N
доку-
мента

стои-
мость
(руб.
коп.)

Фуражка,
берет

1 шт.

3 г.

Шапка-
ушанка
меховая

1 шт.

2 г.

Китель
и брюки
(юбка)
шерстя-
ные

1
комп.

2 г.

Куртка и
брюки
х/б

1
комп.

1 г.

Рубашка
верхняя

2 шт.

1 г.

Пальто
шерстя-
ное

1 шт.

3 г.

Сапоги
кирзовые

1
пара

2 г.

Ботинки
хромовые
(туфли)

1
пара

2 г.

Ремень с
плечевой
порту-
пеей

1
комп.

5 л.

10.

Ремень
поясной
кожаный

1 шт.

5 л.

Начальник отдела (группы) инкассации и перевозки ценностей

Арматурная карточка заполняется на каждого работника, получившего форменную одежду, обувь, снаряжение. Колонка 5 заполняется при заведении на работника новой карточки на основании данных предыдущей арматурной карточки. О сдаче предметов обмундирования при увольнении, а также о списании их с учета соответствующие отметки производятся в колонке 16 (Примечание). Ежегодно по состоянию на 1 января производится сверка данных арматурной карточки с данными бухгалтерского учета.

Приложение N 40

(к п. п. 895, 898 Инструкции)

ТИПОВОЙ ДОГОВОР

о полной индивидуальной материальной ответственности

В соответствии со статьей 11 Положения о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации, утвержденного Указом Президиума Верховного Совета СССР от 13 июля 1976 г. (Ведомости Верховного Совета СССР, 1976, N 29, ст. 427), письменные договоры о полной материальной ответственности могут быть заключены предприятием, учреждением и организацией с работниками (достигшими 18-летнего возраста), занимающими должности или выполняющими работы, непосредственно связанные с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей, если должности, занимаемые работниками, или выполняемые ими работы предусмотрены в специальном перечне, утвержденном в установленном порядке.

В целях обеспечения сохранности материальных ценностей, принадлежащих

__________________________________________________________________________,

(наименование предприятия, учреждения, организации)

руководитель или заместитель руководителя предприятия, учреждения,

организации ______________________________________________________________,

(должность, фамилия, имя, отчество)

именуемый в дальнейшем "администрация", выступая от имени предприятия,

учреждения, организации, с одной стороны, и работник ______________________

___________________________________________________________________________

(цеха, отдела, участка, секции, склада и т.п.)

__________________________________________________________________________,

(фамилия, имя, отчество)

именуемый в дальнейшем "работник", с другой стороны, заключили настоящий

договор о нижеследующем:

1. Работник, занимающий должность _____________________________________

(наименование должности)

или выполняющий работу ___________________________________________________,

(наименование работы)

непосредственно связанную _________________________________________________

(с хранением, обработкой, продажей (отпуском),

__________________________________________________________________________,

перевозкой или применением в процессе производства

переданных ему ценностей)

принимает на себя полную материальную ответственность за необеспечение

сохранности вверенных ему предприятием, учреждением, организацией

материальных ценностей и в связи с изложенным обязуется:

а) бережно относиться к переданным ему для хранения или для других целей материальным ценностям предприятия, учреждения, организации и принимать меры к предотвращению ущерба;

б) своевременно сообщать администрации предприятия, учреждения, организации о всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенных ему материальных ценностей;

в) вести учет, составлять и представлять в установленном порядке товарно-денежные и другие отчеты о движении и остатках вверенных ему материальных ценностей;

г) участвовать в инвентаризации вверенных ему материальных ценностей.

2. Администрация обязуется:

а) создавать работнику условия, необходимые для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенных ему материальных ценностей;

б) знакомить работника с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации, а также с действующими инструкциями, нормативами и правилами хранения, приемки, обработки, продажи (отпуска), перевозки или применения в процессе производства переданных ему материальных ценностей;

в) проводить в установленном порядке инвентаризацию материальных ценностей.

3. В случае необеспечения по вине работника сохранности ввереных ему материальных ценностей определение размера ущерба, причиненного предприятию, учреждению, организации, и его возмещение производятся в соответствии с действующим законодательством.

4. Работник не несет материальной ответственности, если ущерб причинен не по его вине.

5. Действие настоящего договора распространяется на все время работы с вверенными работнику материальными ценностями предприятия, учреждения, организации.

6. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, из которых первый находится у администрации, а второй - у работника.

Адреса сторон договора: Подписи сторон договора:

Администрации Администрации

Работника Работника

Дата заключения договора Место печати

Приложение N 41

(к п. 897 Инструкции)

ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗАВЕДУЮЩЕГО СКЛАДОМ

(КЛАДОВЩИКА) УЧРЕЖДЕНИЯ ГОСБАНКА

1. В круг обязанностей заведующего складом (кладовщика) входит:

а) своевременный прием материальных ценностей;

б) хранение материалов, оборудования, инвентаря и прочих материальных ценностей;

в) отпуск материальных ценностей (по усмотрению управляющих конторами на кладовщика могут быть возложены также получение, упаковка и отправка материальных ценностей);

г) наблюдение за запасами материалов;

д) количественный учет материалов на складе и своевременное представление в бухгалтерию учреждения Госбанка установленных документов;

е) количественный учет находящихся на складе бланков;

ж) сверка фактических остатков материальных ценностей по их количеству с данными складского и бухгалтерского учета;

з) хранение учетных карточек и других документов в установленном порядке;

и) наблюдение за исправным состоянием помещений склада;

к) наблюдение за исправностью и за производством своевременного ремонта весов, рабочего инвентаря и инструментов;

л) поддержание в складе и кладовых надлежащей чистоты и порядка;

м) соблюдение правил противопожарной охраны и производственной санитарии на складах;

н) обеспечение исправности запоров и закрытие складов в нерабочее время.

2. Все поступающие на склад или в кладовую материальные ценности должны быть заведующим складом (кладовщиком) немедленно осмотрены и оприходованы в тот же день согласно установленной документации.

3. Прием материальных ценностей должен производиться заведующим складом (кладовщиком) путем тщательной проверки количества и качества этих ценностей в полном соответствии с сопроводительными документами (счетами-фактурами, транспортными документами и т.д.) в присутствии лица, доставившего эти ценности на склад, и компетентного представителя общественности, назначенного руководителем учреждения Госбанка из числа лиц, утвержденных решением местного комитета профсоюза.

4. Материалы должны храниться в закрытых помещениях. Громоздкие и навалочные материалы (лес, дрова, уголь и т.п.) могут храниться на открытых местах (огражденных забором) с соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность.

5. Хранение горючих, смазочных и москательных материалов должно производиться в специально приспособленных помещениях, территориально обособленных от других складов.

6. Все материалы должны распределяться и укладываться в помещениях склада с таким расчетом, чтобы достигалась полная гарантия сохранности их количества и качества и чтобы в то же время не было затруднено производство складских операций по приему, хранению, отпуску и проверке наличия материальных ценностей.

В частности, заведующий складом (кладовщик) должен руководствоваться при размещении и хранении материалов следующим:

а) укладка однородных материалов должна производиться с таким расчетом, чтобы одноименные материалы не находились в разных помещениях склада;

б) все места хранения материалов в складе (отделения, ряды, стеллажи, полки, гнезда, ящики и пр.) должны быть занумерованы и к ним, а также к предметам оборудования прикреплены номенклатурные ярлыки или таблички с указанием номенклатурного номера и наименования материала, его размера, сорта и единицы измерения;

в) принятые на склад материалы немедленно после их приема должны быть рассортированы по роду, сортам, размерам и другим признакам и уложены в постоянные, заранее установленные места их хранения;

г) одноименные материалы, поступившие на склад в разное время, должны быть размещены в такой последовательности, чтобы удобно и легко было отпускать материалы, в порядке поступления на склад;

д) наиболее ходовые, громоздкие и тяжеловесные материалы должны храниться ближе к выходу, чтобы приемка, отпуск и транспортировка их производились без задержки и с наименьшей затратой времени и сил;

е) материалы, могущие оказать влияние на качество других материалов, должны храниться отдельно;

ж) материалы, подлежащие осмотру представителем общественности, а также материалы, подлежащие возврату поставщикам вследствие недоброкачественности, должны храниться отдельно от остальных материалов, и отпуск их воспрещается;

з) материальные ценности, бывшие в употреблении и подлежащие реализации, следует хранить обособленно от материалов, предназначенных для хозяйственных целей учреждений Госбанка.

7. Отпуск материальных ценностей со склада должен производиться по документам, указанным в Инструкции. До отпуска этих ценностей заведующий складом (кладовщик) обязан сверить подписи на требованиях с имеющимися у него образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать требования на отпуск материальных ценностей.

При отпуске материалов представителям отделений Госбанка следует обязательно отбирать от получателя доверенность на право получения материалов, оформленную подписями управляющего и главного бухгалтера и гербовой печатью.

По документам на отпуск материалов, неправильно или неполно оформленным или подписанным лицами, не имеющими права подписи, и по неправильно оформленным доверенностям, а также без документов и по распискам отдельных лиц отпуск материалов воспрещается.

8. Заведующий складом (кладовщик) обязан систематически вести наблюдение за запасами материалов на складах и периодически докладывать руководителю учреждения Госбанка о всех длительно лежащих без движения материальных ценностях.

9. Заведующий складом (кладовщик) обязан все документы по операциям склада за каждый день оформлять и записывать в карточки складского учета (04098002) в день совершения операций. Записи в карточках должны производиться чернилами или шариковой ручкой по каждому отдельному приходному или расходному документу с обязательным выведением остатка на следующий день после записи всех операций за данный день.

10. Все документы по расходным операциям за день после записи в карточки складского учета заведующий складом (кладовщик) обязан сдавать в бухгалтерию учреждения Госбанка до 14 часов следующего дня под расписку, оставляя у себя вторые экземпляры этих документов.

11. Ежеквартально заведующий складом (кладовщик) обязан совместно с бухгалтерией учреждения Госбанка сверять остатки всех видов материалов по карточкам 04098002 с данными учета бухгалтерии по карточкам 04098010.

12. В тех случаях, когда при сверке остатков будут выявлены расхождения в записях карточек с данными учета бухгалтерии, все такие расхождения должны быть немедленно отрегулированы. При этом все исправления следует производить в установленном порядке (неправильную запись зачеркнуть чернилами или шариковой ручкой таким образом, чтобы зачеркнутое можно было прочесть, а правильную запись сделать над зачеркнутым также чернилами или шариковой ручкой с учинением соответствующей оговорки и подписи лица, исправившего ошибку).

13. В вопросах учета и отчетности заведующий складом (кладовщик) подчиняется главному бухгалтеру учреждения Госбанка.

14. При инвентаризации материальных ценностей заведующий складом (кладовщик) обязан:

а) производить операции по приему и отпуску материалов в соответствии с распоряжениями инвентаризационной комиссии;

б) присутствовать (безотлучно) при производимых инвентаризационной комиссией осмотре и проверке материалов;

в) давать инвентаризационной комиссии все требуемые сведения и объяснения по вопросам хранения материалов, а также по расхождениям с данными бухгалтерского учета;

г) обязательно скреплять своей подписью все ведомости и акты инвентаризации.

15. По окончании инвентаризации склада заведующий складом (кладовщик) обязан произвести в карточках складского учета дополнительные записи на основании тех документов, которые будут ему переданы бухгалтерией.

16. Заведующий складом (кладовщик) несет полную ответственность, если по его вине Госбанк потерпит какие-либо убытки из-за несвоевременной приемки грузов или вследствие небрежной приемки и браковки материалов, а также за все недостачи, допущенные по его вине вследствие порчи, брака, провеса и просчета, в результате бесхозяйственного хранения, неправильной выдачи, а также нарушения правил охраны и противопожарных правил.

О материальной ответственности заведующего складом (кладовщика) с последним заключается договор по форме, приведенной в Приложении N 40.

Приложение N 42

(к п. 974 Инструкции)

ПРАВИЛА

СОСТАВЛЕНИЯ ТЕЛЕГРАФНОГО ОТЧЕТНОГО БАЛАНСА

Телеграмма для передачи отчетного баланса составляется следующим образом: вначале по порядку номеров счетов включаются активные остатки с обозначением слитно трехзначного номера счета и суммы остатка по данному счету в тысячах рублей. Например, остаток по счету N 030 в сумме 25 тыс. рублей передается "03025", остаток по счету N 110 в сумме 273 тыс. руб. - "110273" и т.д.

После счетов разделов с III по VIII выводится частный контрольный итог, обозначаемый впереди суммы цифрой "0", затем включаются показатели IX раздела по ссудным счетам N 210 - 619, 650, контрольный итог с обозначением "0" по этим счетам, а после показателей по счетам N 620 - 733 раздела IX и счетам разделов с X по XVI - третий контрольный итог с обозначением цифрой "0" впереди суммы, за которым со словом "баланс" включается сумма баланса.

Потом в аналогичном порядке в телеграмму включаются пассивные остатки со следующими частными контрольными итогами: первый итог по счетам разделов с I по VIII, второй итог по счетам N 200 - 609 и третий по остальным счетам раздела IX и счетам разделов с X по XVI. После них передаются слитно с номерами символов суммы по каждому символу дополнительных сведений, а по окончании их - контрольный итог по дополнительным сведениям, обозначаемый цифрой "0". Сумма баланса после сведений по пассиву не передается. Конторы Госбанка при передаче дополнительных сведений впереди символа слитно с ним проставляют "0".

Приложение N 43

(к п. п. 978, 989 Инструкции)

ПЕРЕЧЕНЬ

показателей по учетно-операционной работе и работе

по кассовому исполнению госбюджета _______________

к/о Госбанка за __________________________________

┌───┬───────────────────────────────────────────────────┬──────┬──────────┐

│ N │ Содержание показателей │Символ│Показатели│

│п/п│ │ │ │

├───┼───────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │

│I. │Организация учетно-операционной работы и │ │ │

│ │обслуживания клиентов │ │ │

│1. │Количество учреждений Госбанка, применяющих счетный│ │ │

│ │метод проверки записей в лицевых счетах в условиях │ │ │

│ │ведения учета: │ │ │

│ │а) на перфорационных машинах │01 │ │

│ │б) на бухгалтерских автоматах │02 │ │

│2. │Количество выездов в подчиненные учреждения │ │ │

│ │Госбанка: │ │ │

│ │- для комплексной проверки и оказания практической │03 │ │

│ │помощи по улучшению учетно-операционной работы │ │ │

│ │- для проверки и оказания помощи в работе │04 │ │

│ │по отдельным вопросам │ │ │

│3. │Оценка состояния учетно-операционной работы в │ │ │

│ │учреждениях Госбанка (количество учреждений) │ │ │

│ │- отличное │05 │ │

│ │- хорошее │06 │ │

│ │- удовлетворительное │07 │ │

│ │- неудовлетворительное │08 │ │

│4. │Количество учреждений Госбанка, принимающих │09 │ │

│ │расчетно-денежные документы от клиентов через │ │ │

│ │специально выделенного для этой цели работника │ │ │

│5. │Количество клиентов, получающих выписки из лицевых │20 │ │

│ │счетов, приложения к ним и другие документы через │ │ │

│ │абонентские ящики │ │ │

│6. │Количество выданных телеграфных переводов по │21 │ │

│ │начальным МФО за период с 15 по 21 число │ │ │

│ │(включительно) последнего месяца полугодия │ │ │

│ │Из них передано по абонентским телеграфным │22 │ │

│ │аппаратам непосредственно в банк получателя │ │ │

│7. │Выполнение плана последующих проверок: │ │ │

│ │а) количество проверок по плану │23 │ │

│ │б) фактически произведено проверок │24 │ │

│8. │Недостатки в учетно-операционной работе, имевшие │ │ │

│ │место в отчетном периоде: │ │ │

│ │а) задержки в составлении ежедневного баланса свыше│25 │ │

│ │трех часов против установленного времени │ │ │

│ │б) начало обслуживания клиентов позднее │26 │ │

│ │установленного времени │ │ │

│ │в) нарушения режима рабочего дня │27 │ │

│ │в том числе по понедельникам и пятницам │28 │ │

│ │г) расхождения аналитического учета с синтетическим│29 │ │

│ │д) переплаты по финансированию капитальных │ │ │

│ │вложений: │ │ │

│ │- количество случаев │30 │ │

│ │- сумма (тыс. рублей) │31 │ │

│ │е) дебетовые сальдо по пассивным счетам: │ │ │

│ │- количество случаев │32 │ │

│ │- сумма (тыс. рублей) │33 │ │

│ │ж) исправительные записи по неправильным │ │ │

│ │зачислениям и списаниям средств по счетам клиентов │ │ │

│ │по вине работников банка: │ │ │

│ │- количество случаев │34 │ │

│ │- сумма (тыс. рублей) │35 │ │

│ │з) несвоевременное зачисление или списание средств │ │ │

│ │по счетам клиентов по причинам: │ │ │

│ │отсылки дефектных авизо по начальным МФО: │ │ │

│ │- количество случаев │36 │ │

│ │- сумма (тыс. рублей) │37 │ │

│ │выдачи почтовых переводов в тех случаях, когда │ │ │

│ │платежи подлежали переводу по телеграфу: │ │ │

│ │- количество случаев │38 │ │

│ │- сумма (тыс. рублей) │39 │ │

│ │возврата банками плательщиков неправильно принятых │40 │ │

│ │платежных требований (количество требований) │ │ │

│ │несвоевременной отправки корреспонденции │41 │ │

│ │(количество случаев) │ │ │

│ │засылки документов не по назначению │42 │ │

│ │(количество случаев) │ │ │

│ │задержки в доставке корреспонденции органами связи │43 │ │

│ │(количество случаев) │ │ │

│ │и) количество авизо по ответным МФО с истекшими │44 │ │

│ │сроками их квитовки │ │ │

│ │к) количество обоснованных жалоб на неправильные │45 │ │

│ │действия работников учета учреждений Госбанка │ │ │

│ │л) количество ошибок в статистической и │46 │ │

│ │бухгалтерской отчетности, включая отчетность по МФО│ │ │

│ │(по рекламациям конторы ПВС (ФМУ)) │ │ │

│ │м) количество бухгалтерских и статистических │47 │ │

│ │отчетов, представленных с опозданием против │ │ │

│ │установленных сроков │ │ │

│II.│Организация работы по кассовому исполнению │ │ │

│ │Государственного бюджета СССР │ │ │

│9. │Количество функционирующих отделов и групп с │50 │ │

│ │предоставлением отдельных помещений для │ │ │

│ │обслуживания пенсионеров │ │ │

│10.│Из числа пенсионеров, обслуживаемых учреждениями │ │ │

│ │Госбанка, получают пенсию: │ │ │

│ │а) переводами по почте │51 │ │

│ │б) перечислениями во вклады в сберегательные кассы │52 │ │

│ │в) наличными деньгами в учреждениях Госбанка │53 │ │

│11.│Недостатки в работе по кассовому исполнению │ │ │

│ │госбюджета, имевшие место в отчетном периоде: │ │ │

│ │а) ошибки в зачислении налогов и доходов в │54 │ │

│ │соответствующие бюджеты или на подразделения │ │ │

│ │классификации доходов бюджета │ │ │

│ │б) ошибки в распределении доходов между союзным │55 │ │

│ │бюджетом и республиканским бюджетом союзной │ │ │

│ │республики │ │ │

│ │в) ошибки в отчислениях сумм от поступивших налогов│56 │ │

│ │и доходов в местные бюджеты │ │ │

│ │г) нарушения очередности при списании платежей │57 │ │

│ │в бюджет │ │ │

│ │д) выдача средств сверх открытых кредитов: │ │ │

│ │- количество случаев │58 │ │

│ │- сумма (рублей) │59 │ │

│ │е) переплаты и недоплаты пенсий по вине учреждений │ │ │

│ │Госбанка на суммы свыше 5 рублей: │ │ │

│ │- количество случаев │60 │ │

│ │- сумма (рублей) │61 │ │

│ │ж) количество ошибок в статистической и бухгалтер- │62 │ │

│ │ской отчетности о кассовом исполнении госбюджета │ │ │

└───┴───────────────────────────────────────────────────┴──────┴──────────┘

Пояснения к перечню показателей:

а) конторы Госбанка при заполнении отчетных данных по символам с 20 по 47, 50, 54 - 58, 60, 62, данных о количестве показателей (а в соответствующих случаях - сумм) заполняют дополнительную пятую колонку о количестве учреждений Госбанка;

б) городские управления (отделы) контор, отделения и агентства Госбанка заполняют данные по символам 20 - 62, при этом показатели, приведенные в п. 6, заполняют один раз в полугодие;

в) для получения показателей по символу 21 и 22 ведется внесистемный учет. По символу 22 для внесистемного учета используется журнал регистрации переданной корреспонденции или рулонная лента с текстом переводов, предусмотренные техническими указаниями о работе абонентских установок в системе Госбанка СССР;

г) показатели, приведенные в п. 6, заполняют только учреждения Госбанка, имеющие телетайпные аппараты, причем по символу 22 указывается количество переводов, переданных по абонентской телеграфной связи только непосредственно учреждениям Госбанка, обслуживающим получателей. Переводы, переданные по местному телеграфу, показываться по этому символу не должны;

д) по символам 27 и 28 учитываются случаи, когда все работники или часть их несвоевременно закончили рабочий день;

е) по символам 25, 26, 27 - 29, 54 - 57 указывается количество случаев.